GESTIN TRIBUTARIA

NDICE
INTRODUCCIN........................................................................................2

I.

1. PERTENECEN A ESTE REGIMEN.-.........................................................3

2. NO PERTENECEN A ESTE REGIMEN.-...................................................3
3. INSCRIPCION.-..........................................................................................4
I.

PERSONAS NATURALES:....................................................................4

II. COOPERATIVA:.....................................................................................4
III.

ORGANIZACIONES DE PEQUEOS PRODUCTORES.-.................5

4. MONTO A PAGAR.-..................................................................................6
5. FORMULARIO QUE SE PRESENTA.-......................................................7
6. CUANDO SE PAGA.-.................................................................................9
7. DONDE SE PAGA.-....................................................................................9
8. PROHIBICION DE EMITIR NOTAS FISCALES.-....................................10
9. OBLIGACION DE EXIGIR FACTURA A LOS PROVEEDORES.-..........10
10.

CAMBIO DE RGIMEN.-......................................................................10

11.

OPCIN.-..............................................................................................11

12.

PEQUEA PROPIEDAD.-....................................................................11

13.

SUJETO ACTIVO.-...............................................................................13

14.

BASE IMPONIBLE.-.............................................................................14

15.

CONTRIBUYENTE INACTIVO.-...........................................................14

CONCLUSIN................................................................................................17

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RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

I.

INTRODUCCIN

El Rgimen Agropecuario o Unificado (RAU) es un rgimen especial que fue

creado para el pago anual de impuestos por actividades agrcolas y
pecuarias, as como por actividades de avicultura, apicultura, floricultura,
cunicultura y piscicultura, de acuerdo al Decreto Supremo N 24463.
Con el objetivo de conocer de que trata y el alcance que tiene este rgimen
se realiza la presente investigacin puesto que nos servir de ayuda en el
estudio de la materia y en el mbito de trabajo al que est orientado la gran
parte del norte integrado.

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1. PERTENECEN A ESTE REGIMEN.a. Todas las personas naturales que realizan actividades agrcolas o
pecuarias en terrenos cuya extensin est comprendida dentro los
lmites establecidos para pertenecer a este rgimen.
b. Tambin pertenecen a este rgimen las personas naturales,
cooperativas

agropecuarias,

sucesiones

indivisas

(pequeos

propietarios) que estn dedicados parcial o totalmente a actividades

de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
c. Productores agrupados en organizaciones de pequeos productores
OPP.

2. NO PERTENECEN A ESTE REGIMEN.a. Las personas naturales, o sucesiones indivisas y cooperativas

(excepto las agropecuarias) independientemente de la superficie de
sus propiedades, que presten servicios a terceros realizando total o
parcialmente una o varias de las siguientes actividades:

Plantas de beneficio

Mataderos

Ceba intensiva

Plantas de incubacin

Molinos

Ingenios

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Frigorficos

Almacenes

Silos

Plantas de tratamiento de leche

Talleres

Maestranzas.

Cualquier otra clase de explotacin industrial, comercial

o

de

servicios

vinculados

no

la

actividad

agropecuaria.
Esta relacin es enunciativa no limitativa.
b. Estn excluidas las personas naturales y sucesiones indivisas,
independientemente de su actividad, cuya propiedad rural supere los
lmites de superficie mxima establecidos.
3. INSCRIPCION.Para inscribirse en el padrn nacional de contribuyentes biomtrico digital
(PBD) deben ingresar a la oficina virtual a travs del sitio web
www.impuestos.gob.bo y llenar la solicitud en el formulario de inscripcin,
posteriormente dirigirse a la plataforma de la gerencia distrital o agencia local
de su jurisdiccin con el numero de tramite generado (vigente por 20 das),
adjuntando los siguientes documentos:
I.

PERSONAS NATURALES:

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a. Documento de identidad vigente (Cedula de identidad para los
nacionales o carnet de extranjera para extranjero).
b. Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su
derecho a la explotacin.
c. Factura o Aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio fiscal y habitual cuya fecha de emisin no tena una
antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
d. Croquis del domicilio fiscal y habitual.
II.

COOPERATIVA:

a. Acta de asamblea general debidamente protocolizada o con

reconocimiento de firmas.
b. Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su
derecho a la explotacin.
c. Documento de identidad vigente del representante legal (cedula de
identidad para los nacionales o carnet de extranjera para extranjeros).
d. Poder notariado que establezca las facultades del representante legal
de la cooperativa.
e. Factura o Aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio fiscal cuya fecha de emisin no tena una antigedad mayor a
60 das calendario a la fecha de inscripcin.
f. Factura o Aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio habitual del representante leal cuya fecha de emisin no tena
una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
g. Croquis del domicilio fiscal y domicilio habitual del representante legal.
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h. Certificado de ANAPO, o en su defecto certificado domiciliario, polica
o la OTB.
III.

ORGANIZACIONES DE PEQUEOS PRODUCTORES.-

a. Personera Jurdica emitida por el presidente del estado plurinacional

de Bolivia para las organizaciones de pequeos productores (OPP)
que estn conformadas por pueblos indgenas y originarios,
comunidades

indgenas

campesinas

sus

organizaciones

nacionales, departamentales o regionales.

b. Personera jurdica otorgada por el gobierno autnomo departamental
para toda las dems organizaciones de pequeos productores (OPP).
c. Documento de identidad del representante leal (vigente).
d. Poder notariado del representante leal de la organizacin.
e. Factura o aviso d cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio fiscal cuya fecha de emisin no tena una antigedad mayor a
60 das calendario a la fecha de inscripcin.
f. Factura o aviso d cobranza de consumo de energa elctrica del
domicilio habitual del representante leal cuya fecha de emisin no tena
una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
g. Croquis del domicilio fiscal y del domicilio habitual del representante
leal.
4. MONTO A PAGAR.Se paga en funcin a la superficie de la propiedad utilizada en la actividad
agrcola o pecuaria expresada en hectreas, es decir que usted debe

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multiplicar la cantidad de hectrea por la cuota fija establecida anualmente
segn a la categora que pertenezca:
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS

AGRCOLA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA

PECUARIA

Subzona Norte:
- Riberea al Lago Titicaca
33,77
2,08
- Con influencia del Lago Titicaca
30,51
2,08
- Sin influencia del Lago Titicaca
23,93
2,08
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
25,27
2,17
- Sin influencia del Lago Poop
19,62
1,11
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica
10,92
1,23
- Andina, altiplano y puna
10,92
1,23
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
- Riego
94,25
4,25
- Secano
31,34
1,08
- Vitcola
106,71
0,00
Subzona otros valles abiertos
- Riego
94,25
4,25
- Secano
31,34
1,08
- Vitcola
106,71
0,00
Subzona valles cerrados
- En valles y serranas
45,37
2,00
- Otros valles cerrados
- Riego
98,16
4,02
- Secano
45,37
2,00
- Vitcola
106,71
0,00
Subzona cabeceras de valle
- Secano
15,00
1,17
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas
39,53
2,08
Subzona Santa Cruz
24,44
1,80
Subzona Chaco
2,54
0,94
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Dpto. La Paz)
22,42
1,80
5. FORMULARIO QUE SE PRESENTA.-

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El pago en este rgimen se lo efecta llenando el:
FORMULARIO 701
EJ: El seor Fernando Algaraaz Castedo, es el propietario de 120 hectreas
en la subzona Santa Cruz, de las cuales destina 80 hectreas a la siembra
de arroz debiendo para de la siguiente forma:
Hectreas en trabajo:

80

Zona:

Subzona Santa Cruz

Monto por hectrea:

22,44 (actividad agrcola).

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2398403105

2014

SANTA CRUZ
21715

ICHILO
720725

3RA. SECCIN
10 10

1956

SINDICATO. 15 DE AGOSTO

120

80
40

3916

80

24,44

1.955.-

1.955.-

1.955.1.955.-

FERNANDO ALGARAAZ CASTEDO

2398403 Sc.

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6. CUANDO SE PAGA.Este impuesto se paga cada ao, hasta el 31 de octubre.
La presentacin del formulario 701 y pago del tributo efectuados con
posterioridad al vencimiento del plazo dar lugar al pago de multas y
accesorios.
El RAU se paga anualmente en funcin a la superficie de la propiedad
utilizada en la actividad agrcola o pecuaria expresada en hectreas, es decir,
que se debe multiplicar la cantidad de hectreas por la cuota fija, establecida
anualmente segn la categora.
El Servicio de Impuestos Nacionales fija como fecha de vencimiento para el
pago de la cuota anual nica del Rgimen Agropecuario Unificado, el 31 de
octubre de cada ao.
7. DONDE SE PAGA.Este formulario se presenta y paga en cualquier entidad financiera
legalmente autorizada, de acuerdo al siguiente detalle:
Banco Unin y sus corresponsales:

Banco Nacional de Bolivia

Banco Mercantil Santa Cruz

Banco Bisa

Banco Solidario

Banco Fie

Banco Los Andes

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Banco Fortaleza

PRODEM

Ecofuturo

Mutual la primera

Mutual La Paz

8. PROHIBICION DE EMITIR NOTAS FISCALES.Los sujetos pasivos del RAU no pueden emitir facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes.
En toda venta de productos, los sujetos pasivos del RAU estn obligados a
exhibir el certificado de inscripcin
comprobante

en el registro de contribuyentes y el

pago de este tributo correspondiente a la ltima gestin y

facilitar si as lo requiere el comprador, la fotocopia de estos documentos.

9. OBLIGACION DE EXIGIR FACTURA A LOS PROVEEDORES.Por las compras de insumos, materiales y productos nacionales o
importados, los sujetos alcanzados por el RAU deben exigir

a sus

proveedores del Rgimen general, facturas emitidas a su nombre y con su

respectivo numero de NIT.

10. CAMBIO DE RGIMEN.En caso de dejarse de cumplir con los requisitos establecidos para
pertenecer al RAU, el sujeto pasivo deber comunicar este hecho al ente
recaudador, en la forma y plazos que disponga la Direccin General de
Impuestos Internos, siempre antes del 31 de diciembre de la gestin en que
ocurri el cambio de condiciones. Consiguientemente, a partir del ejercicio
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fiscal anual siguiente al del inicio de las nuevas actividades, ser
responsable por las obligaciones establecidas en la Ley N 843 (Texto
Ordenado

vigente)

sus

decretos

reglamentarios.

La falta de comunicacin al ente recaudador dar lugar a la imposicin de las

sanciones

establecidas

en

el

Cdigo

Tributario.

El cambio de rgimen es irreversible y, en consecuencia, quienes cambien al

rgimen impositivo general, no podrn solicitar, posteriormente, su
reincorporacin al RAU.

11. OPCIN.Cuando los sujetos pasivos del RAU consideren que este rgimen no se
adeca a la realidad econmica de su actividad o a la modalidad de sus
operaciones comerciales, podrn optar por el rgimen general. El ejercicio de
esta opcin es irreversible y, en consecuencia, quienes optaren por acogerse
al rgimen general, no podrn solicitar, posteriormente, su reincorporacin al
RAU.
12. PEQUEA PROPIEDAD.La Pequea Propiedad es la establecida por la legislacin agraria, a los
efectos de este rgimen tiene las extensiones mximas que se sealan en la
primera columna numrica del Anexo I del presente trabajo y constituye el
mximo no imponible del RAU, salvo que en ella se practiquen parcial o
totalmente las actividades sealadas en el Artculo 3 del Decreto Supremo
24263, caso en el que el RAU se pagar sobre la superficie total del predio.
Los titulares de estas propiedades debern gestionar ante el ente
recaudador, su correspondiente certificacin legal de no imponibilidad,
conforme a lo que disponga la norma administrativa.

Las extensiones no imponibles no son deducibles para los efectos de

determinar la base imponible de los predios gravados.
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ZONAS Y SUBZONAS PEQUEA PROPIEDAD HECTREAS
Zona altiplano y puna
Ha
Subzona norte:
Riberea al lago Titicaca
10
Con influencia del lago Titicaca
10
Sin influencia del lago Titicaca
20
Subzona central:
Con influencia del lago Poop
15
Central y sin influencia del lago Poop
30
Subzona sur:
Sur y semidesrtica
35
Andina, altiplano y puna
35
Zona de valles:
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba:
Riego
6
Secano
12
Vitcola
3
Subzona valles abiertos
Riego
6
Secano
12
Vitcola
3
Subzona valles cerrados:
Riego
4
Secano
8
Vitcola
3
Subzona cabeceras de valle:
Secano
20
Zona Subtropical:
Subzona Yungas
10
Subzona Santa Cruz
50
Subzona Chaco
80
Propiedad ganadera
500
Zona tropical agrcola:
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde del Dpto.
La Paz
50
Propiedad ganadera
500
13. SUJETO ACTIVO.La aplicacin y fiscalizacin del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
estar a cargo de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII).
Previa delegacin expresa de la DGII, estas labores podrn ser realizadas
por los Gobiernos Municipales del pas -respecto de los sujetos alcanzados
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por el RAU cuyas propiedades se encuentren dentro de sus respectivas
jurisdicciones- que hayan demostrado capacidad tcnico-operativa para
recaudar y administrar el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. Para
cubrir los gastos administrativos que estas labores demanden, includos los
procesos administrativos, contencioso-judiciales y las acciones coactivas,
estos Gobiernos Municipales percibirn un porcentaje del total recaudado por
este rgimen, porcentaje cuyo valor no podr ser superior al costo de
administracin en que incurra la Direccin General de Impuestos Internos por
tareas similares y sobre el saldo resultante obtendrn una comisin del 5%
(cinco por ciento) por servicios.
La Direccin General de Impuestos Internos ser la responsable de
reglamentar y evaluar las condiciones tcnicas para la delegacin de la
recaudacin de este rgimen a los Gobiernos Municipales y fiscalizar su
correcta aplicacin, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso
recaudatorio.

14. BASE IMPONIBLE.La Base Imponible de este rgimen es la superficie de la propiedad afectada
a la actividad agrcola o pecuaria gravada por el RAU, expresada en
Hectreas.
Para determinar la Base Imponible de este rgimen, en cada caso, se tomar
la misma superficie gravada por el Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles.
En caso de ocurrir la delegacin a que se refieren los Artculos 11 y 12 del
presente Decreto Supremo, cuando una propiedad agropecuaria se halle
comprendida en dos o ms jurisdicciones municipales, el sujeto pasivo
deber efectuar su declaracin y correspondiente pago del impuesto en
aquella jurisdiccin donde se encuentre comprendida la mayor extensin de
su predio, de acuerdo a la certificacin de sus documentos de propiedad. Si
la jurisdiccin municipal donde se halla comprendida la mayor extensin del
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predio no corresponde a un Gobierno Municipal autorizado a aplicar y
fiscalizar el RAU, el pago se sujetar a las disposiciones de la DGII.
15. CONTRIBUYENTE INACTIVO.Cuando el contribuyente suspende sus actividades, debe solicitar la
inactivacin de su NIT en la dependencia operativa del SIN de su jurisdiccin

Anexo I
Rgimen agropecuario unificado
Lmites de superficie permitida
(En Hectreas)
DE MAS DE

ZONAS Y SUBZONAS

HASTA

PROPIEDAD AGRICOLA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
-

Riberea al Lago Titicaca

10

160

Con influencia del Lago Titicaca

10

160

Sin influencia del Lago Titicaca

20

300

Subzona Central:
-

Con influencia del Lago Poop

15

240

Sin influencia del Lago Poop

30

500

Subzona Sur:
-

Sur y semidesrtica

35

700

Andina, altiplano y puna

35

700

ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
-

Riego

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100

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-

Secano

12

200

Vitcola

48

Subzona otros valles abiertos

-

Riego

120

Secano

12

300

Vitcola

48

--

160

Subzona valles cerrados

-

En valles y serrana

Otros valles cerrados

-

Riego

60

Secano

120

Vitcola

48

20

400

Subzona cabeceras de valle

-

Secano

ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas

10

300

Subzona SantaCruz

50

1000

Subzona Chaco

80

1200

50

1000

ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz)
PROPIEDAD PECUARIA
ZONA SUBTROPICAL Y TROPICAL
Subzonas Yungas, Santa Cruz y Chaco

500

10000

Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz).

500

10000

CUADRO DE RECAUDACIONES POR IMPUESTO

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CONCLUSIN

Al finalizar la investigacin del presente tema podemos concluir que es

de mucha importancia conocer todo lo que corresponde a este tema ya
que cada ao se dan a conocer nuevas actualizaciones, informacin y
reglamentos con relacin a este rgimen.
Por esto es necesario estar al tanto de los mismos para as poder
orientar a las personas que no saben exactamente a que Rgimen
deben inscribirse o al cual pertenecen.

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