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El nuevo

reglamento de facturacin 2013

OBJETIVOS DEL CURSO


Conocer las principales novedades del nuevo
reglamento de facturacin que ha entrado en
vigor el 1/1/2013 en base al 1619/2012
Conocer qu obligaciones legales me afectan en
materia de facturacin ( IRPF;IS (XML);IVA)
Repasar aspectos de la facturacin
(obligacin,contenidos,tipos,plazos,formas de
expedicin,..)
Fundamentos de la facturacin electrnica
Otras cuestiones de inters

NORMATIVA
DECRETO FORAL de la Diputacin Foral de Bizkaia
4/2013,de 22 de enero, por el que se aprueba el Reglamento
por el que se regulan las obligaciones de facturacin
REAL DECRETO 1619/2012 ,de 30 de noviembre, por el que
se aprob el Reglamento por el que se regulan las
obligaciones de facturacin.
DIRECTIVA 2010/45/UE por la que se modifica la Directiva
2006/112/CE
Directiva 2006/112/CE,relativa al sistema comn del IVA,en
lo que respecta a las normas de facturacin

ndice de contenido
1) Introduccin y principales novedades del reglamento
2) Obligacin de expedir factura
a)
b)
c)
d)

3)

Reglas generales
Excepciones a la obligacin de expedir factura
Tipos de facturas
Facturacin por el destinatario o un tercero

Contenido mnimo de las facturas

a) Facturas completas
b) Facturas simplificadas

4)

Medios de expedicin de facturas

a) La factura electrnica
b) Modelos de facturas
c) Programas de generacin de facturas

ndice de contenido
5) Plazo,moneda y lengua de las facturas
6) Otras facturas
a)
b)
c)

La factura recapitulativa
La factura rectificativa
Duplicados de facturas

7) Obligacin de conservacin de las facturas


a)
b)
c)
d)

Plazo
Documentos a conservar
Forma
Lugar de conservacin

8) Otras cuestiones

1.-INTRODUCCIN (I)

Principales Novedades del Reglamento


1) Se suprime la posibilidad de emitir los documentos sustitutivos a la
factura (denominados tiques) a partir de 1 de enero de 2013. El tique se ver
sustituido por la factura simplificada, con un contenido mnimo obligatorio
inferior al que se exigir para la factura completa u ordinaria.
2) Dispensa en la emisin de facturas en aquellas prestaciones de servicios
de seguros y financieros, del artculo 20.Uno.16 y 18, apartados a) a n), que
estuvieran sujetas y exentas del impuesto. Con ello se da cumplimiento
al mandato comunitario de no exigir facturas por estos servicios en caso de
operaciones intracomunitarias exentas.
3) Se aprueba un cambio en cuanto al plazo para emitir las facturas en
aquellos supuestos en que el destinatario de la operacin sea un empresario o
Profesional: Antes del da 16 del mes siguiente al devengo del IVA
4) Por primera vez, el nuevo Reglamento de facturacin incluye una norma de
conflicto en la que se detallan las operaciones a las que resultar de aplicacin
la normativa de facturacin espaola en operaciones trasfronterizas
5) Se da un impulso a la facturacin electrnica otorgndose un mismo
tratamiento a la factura emitida en papel y a la factura electrnica.

2.- OBLIGACION DE EXPEDIR FACTURA

2.- Obligacin de expedir factura (I)


La factura es el documento que acredita la operacin de compraventa y
sirve a los empresarios y profesionales como justificante tanto para la
deduccin del IVA como para la deduccin del gasto en IRPF o IS .
As pues, el nuevo Reglamento en su art.1 establece de forma genrica la
obligacin que concierne a ,todos los empresarios o profesionales de:
a) Expedir factura y copia cuando realicen entregas de bienes o
prestaciones de servicios en el ejercicio de su actividad.
b) Conservar copia
c) Conservar las facturas recibidas de otros empresarios.
Tambin debern expedir factura por los pagos anticipados que reciban
de los clientes.

2.- Obligacin de expedir factura (II)


Siempre y en todo caso, los empresarios o profesionales estarn obligados a
expedir factura y copia, en los supuestos siguientes:
1. Cuando el destinatario sea empresario o profesional y acte como tal.
2. Cuando el destinario, as lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de
naturaleza tributaria.
3. En las entregas intracomunitarias de bienes y prestaciones intracomunitarias
de servicios exentas del IVA
4. En las exportaciones (fuera de la UE)
5. Cuando el destinario sea una persona jurdica que no actu como
empresario o la Administracin Pblica.
6. En las entregas de bienes reseadas en el artculo 68.dos.2 y artculo 68.tres
y cinco de la LIVA.(bs objeto instalacin y montaje y objeto de impuestos
especiales)

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Determinacin de la normativa
de facturacin aplicable
Una de las novedades ms importantes del Reglamento de facturacin de 2012,
respecto al anterior, se localiza en su artculo 2.3 en el que se detallan los
supuestos en que la obligacin de expedir factura debe ajustarse a la normativa
espaola de facturacin - recogida en el propio Reglamento-. Esta novedad
garantiza el cumplimiento de lo que dispone el artculo 219 bis de la Directiva
2006/112/CE en el que se establecen, tras su incorporacin por la Directiva
2010/45/UE, los puntos de conexin que determinan la normativa en materia de
facturacin que debe cumplir la factura que se emita en las operaciones
transfronterizas y en las que intervienen, por tanto, operadores de dos o
ms pases. ART 219 BIS DE LA DIRECTIVA 2006/112/CE
1 REGLA GENERAL O BSICA:
- Aplico Norma de Facturacin del ESTADO MIEMBRO (EM) EN QUE SE ENTIENDA REALIZADA LA ENTREGA DE BIENES (EB)
O PRESTACIN DE SERVICIO (PS) (EM DE LOCALIZACIN a efectos de IVA).Lo marca el INCORTERM
2 REGLA: EXCEPCIONES:
Aplico Norma de Facturacin del EM EN QUE EL PROVEEDOR O PRESTADOR EST ESTABLECIDO O TENGA EL
ESTABLECIMIENTO DESDE EL QUE SE EFECTA LA ENTREGA O SE PRESTA EL SERVICIO O EN EL QUE TENGA SU
DOMICILIIO PERMANENTE O SU RESIDENCIA HABITUAL (EM DEL PROVEEDOR):
A. CUANDO EL PRESTADOR O PROVEEDOR NO EST ESTABLECIDO EN EL EM EN QUE SE ENTIENDE REALIZADA LA EB O LA
PS Y SE PRODUZCA LA INVERSIN DEL SUJETO PASIVO, SALVO FACTURACIN POR EL DESTINATARIO.
B. CUANDO LA EB O LA PS NO SE EFECTA EN LA UE.

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Artculo 2.3 de Reglamento de facturacin


El reglamento de facturacin aprobado por el RD 1619/2012 resultar de
aplicacin en los siguientes supuestos:
1. REGLA GENERAL: cuando la entrega de bien (EB) o prestacin de servicio
(PS) se entienda realizada en el TAI salvo que1) el proveedor del bien o
prestador del servicio no se encuentre establecido en dicho territorio ;2) el
sujeto pasivo del impuesto sea el destinatario para quien se realice la
operacin sujeta y3) la factura no sea expedida por este ltimo en nombre
de aquel.
2. REGLA ESPECIAL: Cuando el proveedor o prestador est establecido en el
TAI o tenga en el mismo un EP o su domicilio o su residencia habitual, a
partir del cual se efecta la EB o PS y dicha entrega no se entienda
localizada en TAI:
A. Cuando la operacin est sujeta en otro estado miembro, el sujeto pasivo
sea el destinatario y la factura no sea expedida por el mismo en nombre y
por cuenta del proveedor.
B. Cuando la operacin se entienda realizada fuera de la comunidad.
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Excepciones a la obligacin de expedir factura (I)


Segn Artculo 3:
1. En las operaciones realizadas por comerciantes minoristas
sometidos al Rgimen Especial de Recargo de Equivalencia del
IVA. Salvo : a) Que tributen en IRPF por el rgimen de estimacin directa.
b) Que realicen entregas de inmuebles en las que hayan
renunciado a la exencin de IVA. (Art. 154 LIVA)

2. En las operaciones realizadas por empresarios acogidos al Rgimen


Especial Simplificado del IVA. Salvo:
a) Que determinen las cuotas devengadas de IVA en funcin del
volumen de ingresos.
b) Que realicen entregas de inmovilizados

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Excepciones a la obligacin de expedir factura (II)


3. En las operaciones realizadas por empresarios acogidos al Rgimen
Especial de Agricultura, Ganadera y Pesca del IVA.
Salvo:
a) Que tributen en el IRPF por el rgimen de estimacin directa.
b) Que realicen entregas de bienes inmuebles utilizados exclusivamente en la actividad acogida a este
rgimen.

4. En las operaciones interiores (dentro del territorio espaol) exentas de


IVA. Salvo:
a) Servicios mdicos y sanitarios.
b) Entregas de inmuebles.
c) Entregas de bienes utilizados para realizar operaciones exentas y por los cuales no se ha deducido IVA.

5. En aquellas otras operaciones en las que as lo autorice la AEAT con el


fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades
empresariales o profesionales.

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Cundo puedo emitir una Factura simplificada?


S/ Art. 4 :Se podrn expedir facturas simplificadas cuando su importe no exceda de 400
, IVA incluido, o cuando deba expedirse una factura rectificativa. Tambin se permite su
emisin si su importe no supera los 3.000 , IVA incluido, en caso de darse alguna de
las operaciones siguientes:
Ventas al por menor: ventas destinadas al consumidor final o a un empresario o
profesional que acte como tal.
Ventas o servicios a domicilio.
Servicios de ambulancia.
Transportes de personas y sus equipajes.
Servicios de hostelera y restauracin.
Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
Servicios telefnicos prestados mediante la utilizacin de cabinas telefnicas de uso
pblico, as como mediante tarjetas que no permitan la identificacin del portador.
Servicios de peluquera y los prestados por institutos de belleza.
Utilizacin de instalaciones deportivas.
Revelado de fotografas y servicios prestados por estudios fotogrficos.
Aparcamiento y estacionamiento de vehculos.
Alquiler de pelculas.
Servicios de tintorera y lavandera.
Utilizacin de autopistas de peaje.

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Cundo NO puedo emitir una Factura simplificada?


S/ Art. 4 :
Las entregas de bienes intracomunitarias del artculo 25 de la Ley del IVA.
Las entregas de bienes relativa a ventas a distancia y entregas de bienes objeto de
impuestos especiales, que se entiendan realizadas en el TAI
Las entregas de bienes o prestaciones de servicios que se entiendan realizadas en el
TAI por empresarios o profesionales no establecidos en el mismo y en las que opera la
inversin del sujeto pasivo y la factura es expedida por el destinatario con arreglo a lo
dispuesto en el artculo 5 del Reglamento de facturacin de 2012
Las entregas de bienes o prestaciones de servicios que se entiendan localizadas en otro
Estado miembro realizadas por un empresario o profesional establecido en el TAI o tenga
en el mismo un EM desde el que se efecta la entrega o la prestacin, y entre en juego la
regla de inversin del sujeto pasivo y la factura no sea expedida materialmente Por el
destinatario de la operacin13.
As como las entregas de bienes y prestaciones de servicios que se entiendan localizadas
fuera de la comunidad cuando el proveedor o prestador est establecido en el territorio de
aplicacin del impuesto o tenga en el mismo el establecimiento permanente a partir del
cual se efecte la entrega o la prestacin .

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Facturacin por el destinatario o un 3


El artculo 5 del Reglamento de facturacin (inalterado) establece que los
documentos de facturacin que debe expedir un empresario o profesional pueden
ser confeccionados materialmente por un tercero o por el propio destinatario de la
operacin (cliente). En cualquier caso, el expedidor
de la factura, y responsable del cumplimiento de la obligacin, sigue siendo el
empresario o profesional que realiza la operacin, por lo que sern sus datos
identificativos los que se consignen en el documento.
La norma no establece requisito alguno para el caso de que sea un tercero (que
no sea destinatario de la operacin) quien confeccione la factura; sin embargo, s
establece una serie de requisitos para el caso de que sea ste el destinatario de
las operaciones (que no sea sujeto pasivo de stas). Estos requisitos son los
siguientes:
Deber existir un acuerdo documentado por escrito entre el empresario o
profesional que realice las operaciones y el destinatario
Cada factura as expedida deber ser aceptada por el empresario
Remitir una copia al empresario en el plazo de un mes
Las copias de las facturas debern ser aceptadas en 15 das
Estas Facturas sern expedidas en nombre y por cuenta del empresario

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3.-CONTENIDO MINIMO DE UNA FACTURA

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3.- Contenido mnimo de las facturas completas (I)


Todas las facturas y sus copias debern contener, como mnimo, los
siguientes datos o requisitos:
1. Nmero (El nmero es la parte exclusivamente numrica y debe ser siempre secuencial sin saltos de nmero
y su orden debe coincidir con el orden de las fechas de factura). Es

decir, las facturas ordenadas por


nmero de factura deben mantener el mismo orden que las facturas ordenadas por
fecha de factura y en su caso serie. (La serie se suele corresponder a la parte inicial o final del
nmero de factura y que permite distinguir facturas relacionadas con servicios o productos diferentes
ofrecidos dentro de la empresa)
La numeracin ser correlativa dentro de cada serie.
Podrn establecerse series diferentes cuando existan razones que lo justifiquen, como por ejemplo, si
existen varios establecimientos o si se realizan operaciones de distinta naturaleza.
No obstante, ser obligatorio, la expedicin de facturas utilizando series especficas, en los siguientes
casos:
En las facturas rectificativas. Tb supuestos de inversin del SP y agencias de viaje
Cuando la facturas las expida el destinatario o un tercero.
En las expedidas por los adjudicatarios en los procedimientos de ejecucin forzosa.

2. Fecha de expedicin.
3. Fecha de la operacin (o de los pagos anticipados), si es distinta
de la fecha de expedicin.
4. Nombre y apellidos o razn social, tanto del expedidor como del
destinatario.
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Contenido de las facturas (II)


5. NIF del expedidor y del destinatario: Entrega intracomunitaria exenta; operaciones en
que destinatario=SP; op.realizadas en el TAI

6. Domicilio del expedidor y del destinatario.


Cuando el destinatario se una persona fsica, que no acte como empresario o profesional, ya ser
obligatoria la consignacin de su domicilio. Se ha suprimido la exoneracin

7. Descripcin de las operaciones, consignando todos los datos necesarios para


determinar la base imponible del IVA y su importe, incluyendo el precio unitario, unidades, descuentos, etc)

8. Tipo impositivo o tipos impositivos aplicados a las operaciones.


9. Desglose Base-Cuota de IVA, que deber consignarse por separado.
10. En el caso de que emitamos una factura exenta o no sujeta a IVA es
necesario indicar el precepto de la Ley que lo recoge.
Excepciones al contenido general:

Se elimina la Dispensa de No indicar los datos del destinatario cuando, la operacin sea inferior a
100,00 (IVA excluido) y el destinatario no sea empresario o profesional. No obstante, en la mayora
de estos supuestos, esta supresin no tendr mayores implicaciones por cuanto podr emitirse factura
simplificada.
Hacienda podr autorizar, previa solicitud del interesado, la expedicin de facturas, sin que consten
todos los datos citados anteriormente, siempre que est justificado y cuando las operaciones sean
entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas en territorio de IVA espaol. En todo caso
estas facturas debern contener, la fecha de expedicin, la identidad del expedidor, la identificacin de
las operaciones y la cuota de IVA.

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Contenido de las facturas (III)


11.-Incluir la obligacin de mencionar inversin del sujeto
pasivo cuando la misma opere.(Def.: No es el emisor de la factura quin repercute y liquida el IVA, sino
que se traslada esa obligacin al destinatario. El receptor de la factura se autorrepercute el impuesto como si lo hubiera
cobrado, pero no lo ingresa, porque ese IVA es a la vez deducido como gasto .Ej:Op.Intracomun; chatarras frricas;dacin
en pago; ejecuciones de obras inmobiliarias y cesiones de personal; Todas las empresas que se dediquen a la construccin
o rehabilitacin de edificaciones o a la urbanizacin de terrenos seguirn este sistema en las facturas que emitan al
promotor o al contratista. Por ltimo se realizar la inversin cuando se transmita un terreno rstico o una segunda u
ulterior transmisin de un inmueble a un tercero, empresario. El empresario que recibe el bien, liquidar e ingresar el
IVA a la Agencia tributario en vez de abonrselo al transmitente.)

12.En caso de aplicacin del rgimen especial de las agencias de viajes, la


mencin rgimen especial de las agencias de viajes.
13.En caso de que sea el adquirente o destinatario de la entrega o prestacin
quien expida la factura en lugar del proveedor o prestador, de conformidad con lo
establecido en el artculo 5 de este Reglamento, ser necesaria la mencin
facturacin por el destinatario.
14.En caso de: aplicacin del rgimen especial de las agencias de viajes, rgimen
especial de los bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de
coleccin, deber realizarse la mencin pertinente
15.Especificar por separado la parte de la BI ( exentas y no;SP=destinatario o
no;operaciones con distintos tipos impositivos)
16. Supresin de la mencin obligatoria que deba realizarse cuando se emita
una copia de la factura
17.Otras supresiones (operaciones triangulares;importe <100 )
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Contenido mnimo de la factura simplificada


1) Nmero y serie correlativas. Al igual que en la factura ordinaria, podrn
expedirse series distintas si existe una causa justificada, como ocurre cuando se
cuenta con distintos establecimientos de negocio o cuando se realizan
operaciones de distinta naturaleza. Tambin se emitir otra serie para las
facturas simplificadas rectificativas o para las expedidas por el destinatario o 3
2) La fecha de expedicin.
3) La fecha en que se han realizado las operaciones o en que se haya recibido
el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedicin
de la factura.
4) Nombre o razn social y Nmero de Identificacin Fiscal.
5) Descripcin del servicio prestado o de los bienes entregados.
6) Tipo impositivo aplicado, incluyendo de manera opcional la expresin IVA
incluido. Si se hubieran aplicado distintos tipos de IVA, se indicarn las bases
imponibles de forma separada. Novedad: Opcin de consignar IVA incl.
7) Contraprestacin total. Ya se obligaba en tiques. No obligan en UE
En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequvoca de la factura
rectificada y de las especificaciones que se modifican
8) Mismas menciones que en la factura completa (puntos 11 a 17)
9) Datos adicionales a consignar para poder ejercitar derecho a deduccin (NIF/cuota)
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4.-MEDIOS DE EXPEDICION DE UNA


FACTURA

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4.- Medios de expedicin de facturas


La Factura electrnica :Amenaza u oportunidad?
Def: La facturacin electrnica es un equivalente funcional de la
factura en papel y consiste en la transmisin de las facturas o
documentos anlogos entre emisor y receptor por medios
electrnicos (ficheros informticos) y telemticos (de un
ordenador a otro), firmados digitalmente con certificados
reconocidos.
El Anteproyecto de Ley de Medidas de Impulso de la Sociedad
de la Informacin define la factura electrnica como un
documento electrnico que cumple con los requisitos legal y
reglamentariamente exigibles a las facturas y que, adems,
garantiza la autenticidad de su origen y la integridad de su
contenido, lo que permite atribuir la factura a su obligado
tributario emisor
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La Factura electrnica (I)


De esta definicin extendida en todo el mercado, se transmite tres
condicionantes para la realizacin de una e-Factura:
Se necesita un formato electrnico de factura de mayor o menor complejidad
(EDIFACT, XML, PDF, html, doc, xls, gif, jpeg o txt, entre otros).
Es necesario una transmisin telemtica (tiene que partir de un ordenador, y ser
recogida por otro ordenador).
Este formato electrnico y transmisin telemtica, deben garantizar su
integridad y autenticidad a travs de una firma electrnica reconocida.
El artculo 3.3 de la Ley 59/2003 de 19 de diciembre define la firma electrnica
reconocida como:
la firma electrnica avanzada basada en un certificado reconocido y generada
mediante un dispositivo seguro de creacin de firma.

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La Factura electrnica (II)


Es decir, se tienen que dar 3 condicionantes para que se de la firma
electrnica reconocida:
1) Que sea una firma electrnica avanzada segn Directiva 1999/03/CE
2) Que est basada en un certificado reconocido, siendo certificado
reconocido aqul que cumpla los requisitos establecidos en esta Ley en
cuanto a la comprobacin de la identidad y dems circunstancias de los
solicitantes.
3) Que sea generada mediante un dispositivo seguro de creacin de
firma, es decir, aquel que ofrece, al menos, las siguientes garantas:
a)
b)

c)
d)

Que los datos utilizados para la generacin de firma pueden producirse slo una vez y asegura razonablemente su
secreto.
Que existe una seguridad razonable de que los datos utilizados para la generacinde firma no pueden ser
derivados de los de verificacin de firma o de la propia firma y de que la firma est protegida contra la falsificacin
con la tecnologa existente encada momento
Que los datos de creacin de firma pueden ser protegidos de forma fiable por el firmante contra su utilizacin por
terceros.
Que el dispositivo utilizado no altera los datos o el documento que deba firmarse ni impide que ste se muestre al
firmante antes del proceso de firma. (Art. 24.3).

Por ltimo y para que tuviera la facturacin electrnica la misma validez legal que una
factura en papel, se necesita el consentimiento de ambas partes (emisor y receptor).

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Quien puede utilizar facturacin electrnica?


Cualquier persona fsica o jurdica con capacidad para emitir facturas en
papel puede emitir facturas electrnicas utilizando un certificado digital que
cumpla los requisitos establecidos.
Aparte de los certificados digitales, los elementos a tener en cuenta para
implantar un sistema de facturacin electrnica son:
La conversin de las facturas a un formato electrnico compatible con el
sistema receptor, por ejemplo PDF, Microsoft Office, EDI o formato texto.
El sistema de almacenamiento de las facturas, por ejemplo en una base
de datos.
El interfaz para acceder a las facturas almacenadas para su visualizacin,
la firma de los emisores y la comprobacin de la validez de la misma de
los receptores.
Mecanismo de envo de las facturas, por ejemplo el correo electrnico o
mediante un intercambio electrnico de datos EDI.
Y esto de cunto estamos hablando? Asesoramiento;certificado;software de emisin/envo
y transf ( facturae y profirma);scanner OCR (digitalizacin certificada) homologado;nuevos
equipos y cambios en el sistema de info.(internet,intranet)
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Ventajas de utilizar un sistema de facturacin


electrnica
Las facturas en formato electrnico eliminan la documentacin en papel y
permiten:
1) Ahorrar el espacio de almacenamiento destinado a las facturas en
papel y por ende respeto al medio ambiente
2) Mejora de la eficiencia.
3) Integracin con las aplicaciones de gestin internas, de la empresa.
4) Optimizacin de la tesorera.
5) Obtencin de informacin en tiempo real.
6) Reduccin de tiempos de gestin.
7) Agilidad en la toma de decisiones.
8) Administracin y contabilidad automatizadas.
9) Disminucin de costes de los documentos en papel. Coste =?
10) Mayor seguridad y control de acciones errneas.
11) Uso eficaz de los recursos financieros.
12) Flujos de transacciones agilizados

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5.- PLAZO,MONEDA Y LENGUA EN UNA


FACTURA

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5.- Plazo, moneda y lengua en una factura


El artculo 11 del Reglamento de facturacin de 2012 regula el plazo para la
expedicin de las facturas y recoge algunas modificaciones respecto a la anterior
regulacin contenida en el artculo 9 del Reglamento de facturacin de 2003
La norma general se mantiene invariable: las facturas debern ser expedidas en el
momento de realizarse la operacin.2 escenarios:
REGLAMENTO DE
FACTURACIN DE 2003
DESTINATARIO
No empresario o profesional
Empresario o profesional

REGLAMENTO DE
FACTURACIN DE 2012

FECHA O PLAZO DE EMISIN DE FACTURA


Momento de realizarse la operacin (devengo)
Dentro del plazo de un mes
desde el devengo.
Siempre antes del da 16 del
mes siguiente al periodo de
liquidacin del impuesto en
el curso del cual se haya
realizado la operacin.
30

Antes del da 16 del mes


siguiente a aquel en que se haya
producido el devengo del IVA.

5.- Plazos de emisin de las facturas


Las diferencias en cuanto al plazo entre la anterior regulacin y la nueva
dependern del periodo de liquidacin del sujeto pasivo y del devengo de la
operacin
PLAZOS DE EMISIN DE LAS FACTURAS
DEVENG
O EB o PS

PERIODO
LIQUIDACIN

Plazo mes

Plazo lmite

Plazo factura
Anterior
Reglamento

Plazo
Factura
Nuevo
Reglamento

2/1/n

MENSUAL

HASTA 2/2/N

HASTA 15/2/N

HASTA 2/2/N

HASTA 15/2/N

25/1/n

MENSUAL

HASTA 25/2/N

HASTA 15/2/N

HASTA 15/2/N

HASTA 15/2/N

2/1/n

TRIMESTRAL

HASTA 2/2/N

HASTA 15/4/N

HASTA 2/2/N

HASTA 15/2/N

25/1/n

TRIMESTRAL

HASTA 25/2/N

HASTA 15/4/N

HASTA 25/2/N HASTA 15/2/n

2/3/n

TRIMESTRAL

HASTA 2/4/N

HASTA 15/4/N

HASTA 2/4/N

HASTA 15/4/N

25/3/n

TRIMESTRAL

HASTA 25/4/N

HASTA 15/4/N

HASTA 15/4/N

HASTA 15/4/N

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Moneda y lengua en qu puedo expresar una Factura:


Los importes que figuran en las facturas podrn expresarse en cualquier
moneda, a condicin de que el importe del impuesto que, en su caso, se
repercuta se exprese en euros.
Por otra parte, las facturas seguirn pudindose expedir en cualquier
lengua.
No obstante, la AEAT cuando lo considere necesario, podr seguir
exigiendo una traduccin al castellano o a otra lengua oficial de Espaa
de las facturas expedidas en una lengua no oficial que correspondan a
operaciones efectuadas en TAI as como de las recibidas por los
empresarios oprofesionales o sujetos pasivos establecidos en dicho
territorio.

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6.- OTRAS FACTURAS

33

6.- Otras facturas:


Facturas Recapitulativas:
Son facturas que agrupan varias entregas de bienes o prestaciones de servicios
realizadas en fechas diferentes para un mismo destinatario.
El Reglamento de Facturacin permite la realizacin de este tipo de facturas,
siempre que las diferentes entregas se hayan realizado dentro de un mismo mes
natural. Mismo tratamiento de plazos de expedicin que en las facturas ordinarias
Facturas rectificativas:Art.15: Se debern expedir:
Cuando la factura original no cumpla alguno de los requisitos
Cuando deba rectificarse por una incorrecta determinacin de las cuotas
repercutidas en la factura ord o sim
Cuando se den las circunstancias que den lugar a la modificacin de la base
imponible de IVA.
Excepcin: En el supuesto de modificacin de la base imponible por devolucin
de mercancas, envases y embalajes, y siempre que todas las operaciones
tengan el mismo t/g, no ser necesario expedir factura rectificativa, bastando con
practicar la rectificacin en la Fra que se expida por una operacin posterior al
mismo destinatario, restando el importe de las merc./env./emb. devueltos del
importe de dicha entrega.

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Facturas rectificativas (II):


La expedicin de la factura rectificativa deber efectuarse tan pronto como
el obligado a expedirlos tenga constancia de las circunstancias que,
conforme a los apartados anteriores, obligan a su expedicin, siempre que
no hubiese transcurrido el plazo de 4 aos, contados a partir del momento
en que se deveng el impuesto o en que se produjeron las circunstancias
que dieron lugar a la modificacin de la base imponible. Adems del
contenido mnimo obligatorio de toda factura, han de contener:
Una serie propia.
Ya no obligan a hacer constar su condicin de factura rectificativa
Los datos identificativos del documento rectificado, la rectificacin
efectuada, as como los elementos que se modifican
Ya no obligan a hacer constar la descripcin de la causa que motiva
la rectificacin

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Facturas rectificativas(II):
Se puede efectuar la rectificacin de varias facturas en un nico
documento de rectificacin, siempre que se identifiquen todas las
facturas rectificadas.
En la modificacin de la base imponible por descuentos o bonificaciones
por volumen de operaciones, bastar identificar el perodo al que se
refieran las facturas rectificadas. La expedicin de factura rectificativa
por modificacin de importes puede efectuarse de 2 formas:
Indicando directamente el importe de la rectificacin, con
independencia de su signo.
Consignando los importes que resultan tras la rectificacin efectuada,
sealando el importe de dicha rectificacin.

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Duplicado de facturas:
nicamente se admite la emisin de duplicados cuando:
En una misma entrega de bienes o prestacin de servicios
concurren varios destinatarios.En este caso, debe consignar en el
original y en cada uno de los duplicados la porcin de base
imponible y de cuota repercutida a cada uno de ellos.
Por la prdida del original.
Los ejemplares duplicados tendrn la misma eficacia que los
correspondientes documentos originales.
En cada uno de los ejemplares duplicados se deber hacer constar la
expresin duplicado.

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Plazos para enviar facturas


Plazo de Envo
Facturas cuyo destinatario
empresario ni profesional

En el momento de su
expedicin.

Facturas cuyo destinatario es


empresario o profesional

Un mes a partir de la
fecha de su expedicin.

Facturas recapitulativas cuyo


destinatario no es empresario o
profesional.

En el momento de su
expedicin.

Facturas recapitulativas destinadas


a empresarios o profesionales

Un mes a partir de la
fecha de su expedicin.

38

7.- OBLIGACIONES DE CONSERVACION DE


FACTURAS

39

7.- Obligaciones de conservacin de facturas (I)


Los empresarios y profesionales deben conservar durante el plazo previsto en la
Ley General Tributaria (LGT), los siguientes documentos:
Los originales de las facturas recibidas.
Las copias de las facturas y documentos sustitutivos expedidos.
Los recibos del rgimen especial de agricultura, ganadera y pesca.
Los documentos aduaneros acreditativos del pago del IVA en las
importaciones.
Plazos de conservacin: Se pretendi unificar a nivel comunitario sin xito
Segn la normativa fiscal (LGT), el tiempo de conservacin de las facturas, es
el plazo de prescripcin de cada impuesto, este plazo es de 4 aos desde el
ltimo da de plazo para la presentacin voluntaria de la declaracin fiscal que
corresponda.
Segn la normativa mercantil (Art. 30 del Cdigo de Comercio), los
empresarios conservarn los libros, correspondencia, documentacin y
justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante 6
aos, a partir del ltimo asiento realizado en los libros,

40

Obligaciones de conservacin de facturas (II)


Pueden darse otras circunstancias en las que estos plazos se amplen, como
por ejemplo en el caso de aplicacin de la regla de prorrata del IVA con
regularizaciones de los bienes de inversin o en el caso de compensacin de
bases imponibles negativas en el Impuesto de Sociedades.
Forma de conservacin:
Debern conservarse de forma ordenada y con su contenido original, de
manera que se garantice el acceso a la administracin tributaria sin demora.
Podrn conservarse por medios electrnicos, en este caso se deber efectuar
de manera que se asegure su legibilidad en el formato original en el que se
hayan recibido o remitido, as como, en su caso, la de sus datos asociados y
mecanismos de verificacin de firma electrnica u otros elementos
autorizados que garanticen la autenticidad de su origen y la integridad de su
contenido.
La norma sigue obligando al contribuyente a garantizar un acceso en lnea a
los datos as como su carga remota y utilizacin por parte de la Administracin
tributaria ante cualquier solicitud de esta y sin demora injustificada. Este
acceso debe permitir visualizar, realizar bsquedas selectivas, copia o
descarga en lnea e impresin
41

Obligaciones de conservacin de facturas (III)


Lugar de conservacin:
El lugar de conservacin de los documentos de facturacin es
indiferente, salvo que se efecte fuera de Espaa, en cuyo caso se
considerar que se ha cumplido la obligacin, nicamente si se realiza
a travs de medios electrnicos que garanticen el acceso en lnea, as
como su carga remota y utilizacin por parte de la administracin
tributaria de la documentacin as conservada. Si se hace en un pas
fuera de Comunidad Europea ser necesaria la autorizacin previa de
la AEAT Diputaciones Forales
Tan solo se ha eliminado la mencin a los documentos sustitutivos,
que ha sido modificada por la de otros documentos.

42

Contacto

Muchas gracias por su atencin

Jos Mara Pizarro


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8. Contacto

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