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FIDEICOMISO

INTRODUCCION.
LaLeyGeneraldeTtulosyOperacionesdeCrdito
1

establecequeenFideicomiso,elfideicomitentetransmiteaunainstitucinfiduciarialapropiedadolatitularidaddeunoomasb

paraserdestinadosafineslcitosydeterminados,encomendandolarealizacindedichosfinesalapropiainstitucinfiduciaria
I.Definicin.
El fideicomiso
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es un negocio jurdico en virtud del cual una persona fsica omoral denominada fideicomitente, destina bienes o derechos a la
determinada, y encarga la realizacin de esa finalidada una institucin fiduciaria que se convierte en titular del patrimoniointeg
derechos.
II.Sujetos que intervienen en el Fideicomiso.
En el fideicomiso intervienen 3 sujetos:
A)El Fideicomitente.

Es la persona fsica o moral que constituye el fideicomiso, destinandolos bienes y derechos necesarios para el cumplimiento d
titularidad de dichos bienes y derechos a la institucinfiduciaria. Asi mismo, el fideicomitente debe ser propietario de los bienes
fiduciaria.

Personas que pueden ser fideicomitentes:


El articulo 384 de la LGTOC establece que solo pueden serfideicomitentes las personas con capacidad para transmitir lapropie

derechos objeto delfideicomiso, segn sea el caso, as como las autoridades judiciales oadministrativas competentes para ello

Derechos, obligaciones y facultades del fideicomitente.


1.Sealar los fines del fideicomiso.2.Designar a los fideicomisarios y a la institucin que desempee elcargo de fiduciaria.3.De
provecho que recibirn de los bienes fideicomitidos, sealando la duracin del fideicomiso y elobjeto del mismo

4.Reservarse determinados derechos sobre la materia de fideicomiso.5.Prever la formacin de un comit tcnico, dar las regla

facultades.6.Reservarse los derechos que estime pertinentes en el actoconstitutivo.7.Exigir al fiduciario el cumplimiento de la o

derendir cuentas de sugestin cuando se haya reservadoexpresamente este derecho en el acto constitutivo o en lasmodificaci
mismo.8.En los fideicomiso oneroso deber exigir al fideicomisario lacontraprestacin a que tenga

derecho.9.Transmitir sus derechos de fideicomitente si se reservo dichafacultad.10.Revocar o terminar el fideicomiso cuando s


los casos y condiciones en que se haya reservado elderecho.11.Solicitar la devolucin de los bienes dados en fideicomiso, en

o entrega de los remanentes una vezejecutado el fideicomiso.12.En caso de incumplimiento exigir de la contraparte el cumplim
con el resarcimiento correspondientede los daos y perjuicios causados.

B)La institucin Fiduciaria.


Es la persona que tiene la titularidad de los bienes o de los derechosfideicomitidos y que se encarga de la realizacin de los fin

fiduciaria lleva a efecto la realizacin ocumplimiento de los fines por medio del ejercicio obligatorio de losderechos que le ha tr

Personas que pueden ser fiduciarias.


De acuerdo con el art. 385 de la LGTOC, solo pueden ser operacionesfiduciarias las expresamente autorizadas para ello confo
Ley. Asimismo, indica que la institucin responder civilmente por losdaos y perjuicios que se causen por la falta de cumplimi
sealados en el fideicomiso o la Ley.

En el acto constitutivo del fideicomiso o en sus reformas, se podrprever la formacin de un comit tcnico, dar las regla
facultades. Cuando la Institucin de crditocobre, ajustndose a los dictmenes o acuerdos de este comit, estarlibre de tod
podrn intervenir varias instituciones fiduciariaspara que conjunta o sucesivamente desempeen el cargo de fiduciario,estable
que hayan de sustituirse.

Salvo que se prevea en el fideicomiso, cuando por renuncia o remocinla institucin fiduciaria concluya el desempeo de su ca
deberasignarse a otra institucin fiduciaria que la substituya. Si dichasubstitucin no fuera posible, el fideicomiso se dar exti
existen otras instituciones que pueden actuarcomo fiduciaria:

Instituciones de Seguros

Instituciones de fianzas

Casas de bolsa

Sociedades financieras de objeto limitado

Almacenes generales de deposito.


Derechos y obligaciones de la institucin fiduciaria.
El articulo 391 de la LGTOC establece que la institucin fiduciariatendr todos los derechos y acciones que se requieran para
salvo las normas o limitaciones que

seestablezcan al efecto, al constituirse el mismo, estara obligada acumplir dicho fideicomiso conforme al acto constitutivo, no p

encargo, sino por causas graves a juicio de un juez de primera instancia del lugar de su domicilio, y sera responsablede las pe

bienes sufran por su culpa.Los derechos y obligaciones del fiduciario pueden precisarse en casacaso en concreto, teniendo en

naturaleza jurdica de los bienes y derechos que constituyen la materia delfideicomiso y por otra los fines que se pretenden co

debido a que no seran las mismas facultades y obligacionesde la institucin fiduciaria, cuando el fideicomiso lo formen bienesi
se afecten derechos personales delfideicomitente.

C)Fideicomisario.
Es la persona fsica o moral que recibe los beneficios del fideicomiso.
Personas que pueden ser fideicomisarios.
Segn el articulo 382 de la LGTOC, pueden ser fideicomisarios laspersonas que tengan la capacidad necesaria para recibir el
provechoque el fideicomiso implica. Es decir que el fideicomisario tengacapacidad de goce y de ejercicio para recibir dicho pro
actitud para ser titular de derechos y obligaciones y la capacidad de ejercicio supone la posibilidad jurdicaen el sujeto de hace
de celebrar en

nombre propio actos jurdicos, de contraer y cumplir sus obligaciones,adems de ejercitar las acciones conducentes ante los tr
designado por el fideicomitente en el actoconstitutivo del fideicomiso o en un acto
posterior. Asimismo, el articulo 383 de la ley en comento, indica que elfideicomitente puede asignar varios fideicomisarios para
sucesivamente el provecho del fideicomiso, salvo enaquellos fideicomisos en los cuales el beneficio se conceda a diversasper
sustituirse por muerte del anterior,excepto en el caso de que la substitucin se realice en favor de personasque estn vivas o c
fideicomitente.Cuando sean dos o mas fideicomisarios y deba de consultarse su voluntad, en cuanto no este previsto en el fide
por mayora de votos computados por representaciones y nopor persona. En caso de empate, decidir el juez de primera insta
fiduciario.

Derechos del fideicomisario.


De acuerdo con el articulo 390 de la LGTOC, el fideicomisario tendr,adems de los derechos que se le concedan por virtud d
los siguientes:

El de exigir su cumplimiento a la institucin fiduciaria.

El de atacar la validez de los actos que esta cometa en superjuicio de mala fe o en exceso de las facultades que por virtuddel
le corresponda.

Cuando ello sea procedente el de reivindicar los bienes que aconsecuencia de esos actos hayan salido del patrimonio objetod

III.Objeto del fideicomiso.


Segn el articulo 386 de la LGTOC pueden ser objeto del fideicomiso todaclase de bienes y derechos salvo aquellos que confo

personales de su titular tales como: Las garantas individuales,los derechos de la familia, el derecho al voto, etc.Los bienes qu
consideraran afectos al fin al que

sedestinan y en consecuencia solo podrn ejercitarse respecto a ellos losderechos y acciones que al mencionado fin se refiera

eserve el fideicomitente los que para el deriven delfideicomiso mismo o los adquiridos legalmente respecto de tales bienes, co

fideicomiso, por el fideicomisario o porterceros.


La institucin fiduciaria deber registrar contablemente dichos bienes oderechos y mantenerlos en forma separ
libredisponibilidad.
IV.Validez del fideicomiso.
El articulo 382, tercer prrafo de la LGTOC indica que el fideicomiso ser valido aunque se constituya sin seala
fin sealicito y determinado, y conste la aceptacin del encargo del fiduciario.
V.Constitucin del Fideicomiso.
De conformidad con el articulo 387 de la LGTOC, la constitucin delfideicomiso deber constar siempre por escr
muestraun ejemplo de un contrato de fideicomiso.
Contrato de fideicomiso

El contrato de fideicomiso de garanta, que celebran por una parte los seores _________________ y ______________
sern en losucesivo "LOS FIDEICOMITENTES" y de otra parte ___________ SOCIEDADANONIMA, INSTITUCION DE B
representada por suDelegado Fiduciario el seor ABOGADO ____________ con la Comparecencia delseor ABOGA
de ____________ y ___________ y __________ al tenor de los siguientes:
ANTECEDENTESI.

Por escritura nmero _______ otorgada en la Ciudad de ___ Estado de _____________, el da _____________ del mes d
y,ante la fe del Lic. ____________ Notario Pblico Nmero ________ de dicholugar, cuyo primer testimonio fue inscr
Propiedad y deComercio en el Estado de _____________ bajola Partida nmero _______, Volu-men _______,Libro, el s
precio de $__________ (___________), a los seores y _____________ y _______________, quienesadquirieron para si PR
lacasa habitacin marcada conel numero ___________ ubicada en la Calle ___ ___ en la Colonia ______________ y pr
construida _____________ que es la fraccin __________ del predio ur-bano de la mencionada calle, con superficie d
___________________________.
II.GRAVAMENES

Manifiestan "LOS FIDEICOMITENTES", de manera expresa y bajo protesta dedecir verdad, que el inmueble mate
excepcin de la hipo-tecaque reporta con ________________ se encuentra libre de todo gravamen y li-mitacionesd
certificado de gravamen correspondiente, el cual agregal apndice de esta escritura marcado con la letra _____
III.SITUACION FISCAL DEL INMUEBLE
Manifiestan "LOS FIDEICOMITENTES", que el inmueble materia de la presenteescritura se encuentra al corriente
contribuciones prediales y por derecho de servicio de agua de acuerdo a lo siguiente:
La casa marcada con el nmero _______, ubicada en la calle de _____________,Colonia ______________, en el estado
predial con recibooficial nmero ______________ expedido por el Ayuntamiento Constitucional de __________ en el
correspondiente al ________ bimestre delao __________.
IV.AVALUO

Para todos los efectos fiscales a que haya lugar, hago constar que a mi solicitud practic el avalo del inmueble
escritura habiendo designado lossiguientes valores:La casa marcada con el nmero _________, ubicada en la call
______________, en el estado de _________________, el da ____________ del mes de __________ del ao ____________,
$________________ (__________________________).Tanto la Institucin como el valuador que practicaron el avalo, cu
autorizaciones y registros para la prctica del mismo.
V.CARACTERISTICAS

Las partes bajo protesta de decir verdad, manifiestan que el inmueble tiene lascaractersticas y especificacione
avalo.Los comparecientes manifiestan que el inmueble materia de la presente escriturano ha sufrido modificac
caractersticas, desde la fecha en que fueron practicados los avalos mencionados en antecedentes.
DECLARACIONES
I. Declaran los
FIDEICOMITENTES:

a) Que con el objeto de garantizar la pensin alimenticia de sus menores hijos __________ primognito, _________
ellos deapellidos _____________, han decidido afectar en fideicomiso el inmueble de su propiedad, mismo que se
este contrato. b) Que es su deseo y voluntad constituir el presente Contrato de Fideicomiso con ________________
II. Declara el
ABOGADO:

a) Que su representada es una Sociedad Annima, constituida y facultada paraactuar como Fiduciaria conforme
Unidos Mexicanos, por lo queacepta el cargo que se le confiere en el presente instrumento. b) Que acredita su p
de la Escritura nmero _______ del da ___ del mes de _______________ del ao ______________. protocolo de la Nota
la que es titular el seor Abogado____________________________________________.e) Que hace saber a los fideicomit
fuerza legal del inciso b), de la Fraccin diecinueve (romano) del Artculo ciento seis, de la Ley de Institucionesd
dice:Artculo106. A las instituciones de crdito les estar prohibido:Fraccin XIX En la realizacin de las operaci
fraccionesXV del artculo 46 de esta ley: b) Responder a los Fideicomitentes, mandantes o comitentes, del incum
los crditos que se otorguen o de los emisores, por los valores que seadquieran salvo que sea por su culpa, seg
del artculo 356de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, o garantizar la percepcin derendimiento
se les encomiende.Si al trmino el fideicomiso mandato o comisin constituido para el otorgamientode crditos,
liquidados por los decidores, la Institucin debertransferirlos al fideicomitente o fideicomisario, segn el caso,
abstenindose de cubrir su importe.Cualquier pacto contrario a lo dispuesto en los dos prrafos anteriores, no p
los contratos de fideicomiso, mandato o comisin se insertarn en formanotoria los prrafos anteriores de este
fiduciaria en elsentido de que hizo saber inequvocamente su contenido a las personas de quienes hayareci-bido
inversin"Expuestas las anteriores Declaraciones, las partes acuerdan celebrar el presentecontrato, mismo que
CLAUSULAS
PRIMERA.
CONSTITUCION DEL FIDEICOMISO.- Los seores _________________ en adelante los fideicomitentes, entregan y tra
__________________ el inmueble, que se describe en el antecedente unode este instrumento.
SEGUNDA.

TRANSMISION DEL INMUEBLE.- Los fideicomitentes,transmiten en garanta del cumplimiento del presente contra
suexclusiva propiedad, como lo demuestran con la escritura a que se refiere el antecedentenmero uno, sin res
todo lo que de hecho y por derecho lescorresponde, sin limitacin de dominio, a excepcin de la hipoteca que a
dando consentimiento representada en este acto por el seor Abogado ___________________________ con la presen
inmueble, alcorriente en sus impuestos y derechos.
TERCERA.

SANEAMIENTO PARA EL CASO DE EVICCIN.- Losfideicomitentes, se obligan al saneamiento para el caso de evic
Civil para el Estado de _____________, respecto del bien inmueble materia delfideicomiso, facultando al fiduciario
trminos ante las personas aquienes en su caso transmita la propiedad del mismo.Igualmente los fideicomitente
adeudo que afecte alinmueble fideicomitido, con anterioridad a la fecha de la presente escritura.
CUARTA.
DESIGNACION DE FIDEICOMISARIOS.- Los fideicomitentesdesignan fideicomisarios a los hoy menores de edad y
______________ todos ellos de apellidos _________, por partes iguales.
QUINTA.
DURACIN.- El presente Contrato de Fideicomiso tendr la duracinnecesaria para el cumplimiento de sus fines,
por cualquierade las causas que establece el artculo trescientos cincuenta y siete de la Ley General deTtulos y
reservndose los fideicomitentes en este acto elderecho de revocar el presente contrato.
SEXTA.
FINES DEL FIDEICOMISO.- Son fines del presente Fideicomiso:

1. Que el FIDUCIARIO conserve la titularidad de los inmuebles fideicomitidos.2. Que LOS FIDEICOMISARIOS, teng
yaprovechamiento para ejercitarlos como mejor convenga a sus intereses.3. Que el FIDUCIARIO por instruccione
Fideicomisarios, o delComit Tcnico, en su caso, celebre el o los contratos de arrendamiento sobre losinmueble
el producto de dicho arrendamientocorresponder a los Fideicomitentes o a sus causahabientes.4. Que el FIDUC
del Comit Tcnico, lesrevierta la propiedad de los inmuebles fideicomitidos o a los fideicomitentes o bientransm
inmuebles a la persona fsica o Jurdica por ellos sealada,Siempre y cuando tenga capacidad para adquirir 105
todacaso, el producto de la transmisin de los inmuebles corresponder a los Fideicomitenteso a sus causahabie
fallecimiento de ambos FIDEICOMITENTES, previacomprobacin fehaciente de ese hecho al FIDUCIARIO, ste tra
inmuebles fideicomitidos a los FIDEICOMISARIOS, por partes iguales, siempre ycuando el menor de ellos hubiere
edad.6. Que en caso de fallecimiento de cualquiera de LOS FIDEICOMISARIOS antesde que se les hubiere transm
inmuebles fideicomitidos deconformidad con lo que establece el numeral anterior, LOS FIDEICOMISARIOSsuprs
iguales, la parte del FIDEICOMISARIO fallecido,dndose por terminado el presente contrato.7. Que en caso de fa
FIDEICOMISARIOS, antes de quese les hubieran transmitido la propiedad de los inmuebles fideicomitidos de con
de esta clusula, previa acreditacin fehaciente de ese hecho, elfiduciario transmitir la propiedad de los inmue
otestamentarios del ltimo FIDEICOMISARIO fallecido, por instrucciones escritas delalbacea respectivo, dndose
contrato.8. Que el FIDUCIARIO por instrucciones escritas del Comit Tcnico, transmitala pro-piedad de los inmu
persona o personas fsicas o jurdicasque seale el propio Comit.

9. Que en caso de que el FIDUCIARIO transmita la propiedad de los inmueblesfideicomitidos de conformidad con
anterior, reciba el producto de la venta de dichos inmuebles.10. Que EL FIDUCIARIO, por instrucciones escritas d
con el producto de la venta de los inmuebles fideicomitidos, una subcuenta anombre de cada uno de los fideico
para cubrir los gastos quea continuacin se mencionan en forma enunciativa ms no limitativasa)Alimentacin
b)Vestidoc)Habitacind)Colegiaturas y educacine)Gastos mdicos
g)

Hospitalizacinh)Terapiai)RehabilitacinAs como cualquier otro gasto previamente autorizado por escrito por el
FIDUCIARIO entregue a cada FIDEICOMISARIO el fondo existenterespectiva subcuenta, cuando alcancen la edad
caso de fallecimiento de alguno o algunos de losFIDEICOMISARIOS, antes de haber recibido el fondo existente e
conformidad con el numeral anterior; se estar a lo establecido en losnumerales seis y siete de esta clusula, d
presente contrato.
SPTIMA.
CONSTITUCION DEL COMITE TCNICO.- Para los efectos del buen desarrollo de este contrato de fideicomiso y co
harnreferencia posteriormente, los fideicomitentes, constituyen en este acto un ComitTcnico, en los trmino
tercero del artculo ochenta de la Leyde Instituciones de Crdito.

Este Comit Tcnico entrar en funciones a afirma del presente contrato y estarintegrado por las personas qu
su nombramiento es decarcter honorfico por lo que no recibirn emolumento alguno.El Comit Tcnico design
representante ante elfiduciario para comunicarse con ste y recibir comunicaciones del mismo, y podrdesignar
caso de ausencia temporal o definitiva del propietario.El Comit Tcnico se obliga a informar por escrito al fiduc
cambiosustitucin de las personas que lo integran, as como cualquier cambio de surepresentante ante el mism
notificacin de tales cambios, noser responsable por cualquier acto suyo que tenga por base la ltima comunic
respecto.Cuando el fiduciario obre conforme a las instrucciones del Comit Tcnico, estarlibre de toda responsa
Miembros del Comit Tcnico:1.- _________________________.2.- _________________________.3.- _____________________
OCTAVA.

FACULTADES DEL COMITE TCNICO.- Sern facultades delComit Tcnico las siguientes:a) Instruir por escrito al fi
contrato de arrendamientosobre el inmueble fideicomitido de conformidad a lo establecido en el numeral 3 de la
contrato. b)Instruir por escrito al fiduciario a efecto de que transmita la propiedad delinmueble fideicomitido de
en los numerales cuatro y ochode la clusula sexta de este instrumento.c)Instruir por escrito al fiduciario a efec
a quese refiere el numeral diez de la clusula sexta de este contrato.d)Informar al fiduciario la sustitucin de cu
ComitTcnico.
e)Informar y acreditar al fiduciario el fallecimiento de cualquiera de losfideicomitentes y de los fideicomisarios.

f)Recibir y analizar las cuentas mensuales de productos y capitales que entregue el fiduciario, dando contestaci
de treinta das contados a partir de su expedicin, de locontrario transcurrido ese trmino se tendrn aprobadas
g)Cuando el fiduciario obre ajustndose a los dictmenes o acuerdos de esteComit, estar libre de toda respon
NOVENA.
Todas las construcciones nuevas o modificacin a las existentesincrementarn el patrimonio del presente fideico
DCIMA.

OBLIGACIONES FISCALES.- Las obligaciones de carcter fiscal ode cualquier otra ndole, derivadas de la activida
realizar con el inmueble fideicomitido, sern a cargo exclusivamente de los fideicomitentes. Estefideicomiso no
fideicomitentes o fideicomisarios, segn elcaso, comprueben a satisfaccin del fiduciario que han cumplido con
mencionan en esta clusula, as como del pago de los honorarios que le correspondanen su calidad de fiduciario
DCIMA PRIMERA.

DEFENSA DEL PATRIMONIO FIDEICOMITIDO.- Elfiduciario no tiene obligacin de defender el patrimonio fideicomi
notificacin, demanda judicial o cualquier reclamacin relacionada con elinmueble fideicomitido. le avisar de in
fideicomisarios,segn el caso, o al apoderado nombrado por los mismos, para que se aboquen a la defensadel p
cuyo aviso cesar cualquier responsabilidad delfiduciario.El fiduciario no ser responsable de hechos o actos de
odificulten los fines de este contrato.El fiduciario otorgar poder para actos de administracin y/o para pleitos y
persona que designen los fideicomitentes o fideicomisarios,segn el caso, con la obligacin de que dichos fideic
notifiqueesta situacin al fiduciario.El fiduciario, en todo caso no ser responsable de la actuacin de los Apoder
obligado a cubrirles honorarios profesionales o gastos derivados de suactuacin.
DCIMA SEGUNDA.
HONORARIOS DEL FIDUCIARIO.- El Fiduciariocobrar por su intervencin los siguientes honorarios:

1. Por estudio, elaboracin del contrato y aceptacin del cargo, la cantidad de$____________ (_________________),
agregado, pagadero por una sola vez a la firma de este contrato.2. Por manejo, la cantidad de $_____________ (__
fraccin, pagadero por anualidad adelantado.3.Por firmas de escrituras y contratos distintos o de cualquier otra
$____________ (______________________).4.Los honorarios aqu estipulados sern modificados por el FIDUCIARIOcad
variaciones del mercado.Los honorarios aqu estipulados causan el impuesto al valor agregado, de acuerdoalo e
Impuesto al Valor Agregado.
DCIMA TERCERA
. DOMICILIOS.- Las partes sealan como domicilios lossiguientes:FIDUCIARIO: ___________________________.FIDEIC
_____________________.FIDEICOMITENTE: ______________________.
DCIMA CUARTA.

DISPOSICIONES GENERALES.- En caso de siniestro,ocupacin por utilidad pblica, expropiacin o venta en rema
fiduciario aplicar el importe de la indemnizacin o de la venta en laforma establecida en este instrumento.
DCIMA QUINTA.
JURISDICCIN.- Para la interpretacin, ejecucin ycumplimiento del presente contrato, las partes se someten ex
competencia de los tribunales de la Ciudad _________ en el Estadode_______________, renunciando expresamente
futuro que pudiera corresponderles por razn de su domicilio.
PERSONALIDAD DEL DELEGADO FIDUCIARIO

El seor abogado ____________________________,manifiesta de maneraexpresa y bajo protesta de decir verdad que


capacitadalegalmente para la celebracin de este acto y justifica la personalidad que ostenta que nole ha sido r
forma alguna hasta la fecha y es tal como lo asienteel Notario en este instrumento, lo cual me acredita con la ce
alapndice de la presente escritura marcada con la letra.
PERSONALIDAD DEL REPRESENTANTE DEL AREA HIPOTECARIA

El seor abogado ___________________, me manifiesta de manera expresa y bajo protesta de decir verdad que su
capacitada legalmente parala celebracin de este acto y justifica la personalidad que ostenta que no le ha sidor
forma alguna hasta la fecha y es tal como la asienta el Notarioen este instrumento, lo cual me acredita con la ce
apndice de la presente escritura marcada con la letra. _________________ _________________
FIDUCIARIA FIDEICOMITENTES _________________ __________________
TESTIGOS TESTIGOS
VI.Inscripcin de los fideicomisos de bienes muebles einmuebles.

De conformidad con el articulo 388 de la LGTOC, el fideicomiso cuyo objetorecaiga en bienes inmuebles debera
propiedaddel registro publico del lugar en que los biens esten ubicados. El fideicomisosurtir efecto contra terce
precepto, desde la fecha deinscripcin en el registro.Tratndose del fideicomiso cuyo objeto recaiga en bienes m
LGTOC se indica que este surtira efectos contra tercerosdesde la fecha en que se cumplan los requisitos siguien

Si se tratar de un crdito no negociable o de un derecho personal,desde que el fideicomiso fuere notificado al d

Si se tratar de un titulo nominativo, desde que este se endose a lainstitucin fiduciaria y se haga constar en lo
caso.

Si se tratare de cosa corprea o de ttulos al portado, desde que estnen poder de la institucin fiduciaria.
VII.Inafectabilidad de los bienes fideicomitidos.
De acuerdo con el ultimo prrafo del articulo 70 de la LIC, en ningn caso los bienes de un fideicomiso estarn a
responsabilidades que lasderivadas del fideicomiso o las que contra este correspondan a terceros deacuerdo co
VIII.Duracin de los fideicomisos.

La fraccin tercera del articulo 394 LGTOC, establece que la duracin de losfideicomisos no deber ser mayor a
que se consideraran fideicomisos prohibidos aquelloscuya duracin sea mayor de 50 aos, cuando se designe c
moral que no sea de derecho publico o institucin de beneficiencia. Sin embargo pueden constituirse con duraci
fin del fideicomiso sea el mantenimiento de museos decarcter cientfico o artstico que no tengan fines de lucr
articulo 85 de la LIC previno que cuando se trate deoperaciones de fideicomiso que constituya el gobierno feder
inters publico a travs de la SHCP, no ser aplicable el plazoestablecido en el prrafo anterior.

Asimismo, el articulo 13 de la Ley de inversin extranjera establece que laduracin de los fideicomisos de biene
zonasrestringidas ser de un periodo mximo de 50 aos, mismo que podrprorrogarse a solicitud del interesad
deber ser resuelta por la SER dentro de los 5 dashbiles siguientes a la fecha de su presentacin ante la unida
competente, o dentro de los 30 das hbiles siguientes si se presentaen las delegaciones estatales de dicha dep
plazossin que se emita resolucin se entender aprobada la solicitud respectiva
IX.Fideicomisos nulos.

Conforme al cuarto prrafo del articulo 382 de la LGTOC, el fideicomiso seranulo cuando se constituya a favor d
institucinfiduciaria pueda ser fideicomisaria en los fideicomisos que tengan por finservir como instrumentos de
incumplidas, en el caso decrditos otorgados por la propia institucin para la realizacin de actividadesempresa
disposiciones legales aplicables. As, el articulo 11 de la Ley orgnica de Nacional Financiera, establece que enlo
celebren las instituciones de banca dedesarrollo, esta podr actuar en el mismo negocio como fiduciaria y como
operaciones con la propia institucin en elcumplimiento del fideicomiso, como excepcin a lo dispuesto en el ult
la LGTOC.
X.Fideicomisos prohibidos.
El articulo 394 de la LGTOC seala que quedan prohibidos los fideicomisossiguientes:

Los secretos,

Aquellos en los cuales el beneficio se conceda a diversas personassucesivamente que deban substituirse por m
caso de que la substitucin se realice a favor de personas que esten vivas o concebidas, a la muerte del fideico

Aquellos cuya duracin sea mayor a 50 aos, cuando se designe como beneficiario a una persona moral que no
oinstitucin de beneficiencia. Sin embargo puede constituirse conduracin mayor a 50 aos cuando el fin del fid
de museos de carcter cientfico o artstico sin fines delucro.
XI.Extincin del Fideicomiso.
De acuerdo con el articulo 392 de la LGTOC, el fideicomiso de extingue:

Por la realizacin del fin para el cual fue constituido.

Por hacerse este imposible.

Por hacerse imposible el cumplimiento de la condicin suspensiva deque dependa o no haberse verificado dentr
alconstituirse el fideicomiso o, en su defecto, dentro del plazo de 20 aossiguientes a su constitucin.

Por haberse cumplido la condicin resolutoria a que haya quedadosujeto.

Por convenio escrito entre el fideicomitente, fiduciario y fideicomisario.

Por revocacin hecha por el fideicomitente cuando este se hayareservado expresamente ese derecho al constitu

El constituido en fraude de terceros. Asimismo, el articulo 393 LGTOC establece que extinguido el fideicomiso, s
bienes o derechos en poder de la institucin fiduciariasern transmitidos al fideicomitente o al fideicomisario, se
duda u oposicin, respecto de dicha transmisin, el juez de primerainstancia competente en el lugar del domicil
oyendoa las partes resolver lo conducente.Para que la transmisin antes mencionada surta efectos, tratndose
reales impuestos sobre ellos, bastara que la institucin fiduciaria asi lomanifieste y que esta declaracin se insc
laPropiedad en que aquel hubiese sido inscrito.Las instituciones fiduciarias indemnizarn a los fideicomitentes p
exceso de las facultades que les corresponda para la ejecucin delfideicomiso por virtud del acto constitutivo o
perjuiciode estos.
Fideicomisos de Infraestructura y Bienes Races, mejor conocidos comoFIBRAS
Definicin de FIBRA
Son vehculos financieros que, al ser listados en la Bolsa Mexicana de Valores, sehacen acreedores a ciertos est
constituidos comofideicomisos o sociedades annimas en cuyos fines estn:

La adquisicin o construccin de bienes races destinados alarrendamiento.

La adquisicin de derechos sobre bienes inmobiliarios.


El otorgamiento de financiamiento para bienes inmuebles con garantahipotecaria.

La distribucin frecuente de dividendos (mnimo 95% de la utilidad fiscalneta).

El ostentar un mnimo de 70% de su patrimonio, en inversionesinmobiliarias y el resto en valores gobierno o en


Beneficios de constituir una FIBRA

La FIBRA no paga impuestos por la plusvala de sus inmuebles siempreque los conserve al menos cuatro aos.

Diferimiento del ISR al aportar los inmuebles a la FIBRA.

Diferimiento del ISAI al hacer las aportaciones de los inmuebles.

Exencin del ISAI en operaciones de mercado secundario.

En operaciones de sale-and-lease-back es posible diferir el ISR hasta pordiez aos sobre ganancias de capital de
aportados.

Los fondos de pensiones extranjeros (Art. 179) no son sujetos a laretencin de impuestos sobre ingreso neto ge

Los fondos de pensiones locales (Art.33) no generan ISR en inversionesen FIBRAS (sujeto a un tope de hasta 10

Las personas fsicas de nacionalidad mexicana acumularn conforme alrgimen de arrendamiento y acreditarn

Las FIBRAS no tienen la obligacin de hacer retenciones de impuestos.Los intermediarios financieros tienen la o
esaresponsabilidad.

No existe un lmite inferior del porcentaje accionario que tendra quecolocarse de la FIBRA en la Bolsa Mexicana
teneracceso a los estmulos fiscales.

A travs de la FIBRA se pueden financiar los proyectos de inversin atravs de la emisin de certificados de par
dedeuda o crditos bancarios.

Finalmente, la FIBRA puede ser un vehculo ideal para hacer liquidezpatrimonial, al vender acciones en el merca
beneficio fiscal de la no tributacin por la ganancia de capital que seobtenga de la venta, en el caso de ser pers
Constitucin de una FIBRA 1. Configurarla:

Los activos se aportan a un fideicomiso. Los activos podran ser ya sea

bienes races, o bien crditos hipotecarios respaldados por bienes races.

El fideicomiso tendr una estructura de gobierno corporativo de acuerdocon la Ley del Mercado de Valores.

El fiduciario debe ser un Intermediario Financiero Mexicano.


2. Oferta Pblica:

El fideicomiso lleva a cabo una oferta pblica de Certificados deParticipacin en el Mercado de Valores con el fin
de salida para sus dueos originales.

Los Certificados son negociados como acciones en relacin a todosaspectos operacionales y regulatorios.
3. Operacin:

El fideicomiso continuar con sus operaciones y continuar haciendoinversiones de acuerdo con su plan de neg
Valores y las Casas de Bolsa se harn cargo de todas lasconsideraciones operacionales relacionadas con la indiv
retenciones de impuestos (cuando sean aplicables). Elfideicomiso har distribuciones de las cantidades globales
FISCAL DE LA FEDERACIN
I.Efectos fiscales en los casos de enajenacin

De conformidad con la fraccion V y VI del ARTICULO 14 del CFF. SE ENTIENDE PORENAJENACION DE BIENES:V. LA
DEL FIDEICOMISO, EN LOS SIGUIENTES CASOS:A) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE DESIGNE O SE OB
FIDEICOMISARIODIVERSO DE EL Y SIEMPRE QUE NO TENGA DERECHO A READQUIRIR DEL FIDUCIARIO LOS BIENE
FIDEICOMITENTE PIERDA EL DERECHO A READQUIRIR LOS BIENES DELFIDUCIARIO, SI SE HUBIERA RESERVADO T
FIDEICOMITENTE RECIBA CERTIFICADOS DE PARTICIPACION POR LOS BIENES QUE AFECTE ENFIDEICOMISO, SE C
ESOS BIENES AL MOMENTO EN QUE EL FIDEICOMITENTERECIBA LOS CERTIFICADOS, SALVO QUE SE TRATE DE AC
DERECHOS QUE SE TENGAN SOBRE LOS BIENES AFECTOS AL FIDEICOMISO, ENCUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES
EL QUE EL FIDEICOMISARIO DESIGNADO CEDA SUS DERECHOS O DE INSTRUCCIONESAL FIDUCIARIO PARA QUE T
LOS BIENES A UN TERCERO. EN ESTOS CASOS SECONSIDERARA QUE EL FIDEICOMISARIO ADQUIERE LOS BIENES
DESIGNACION Y QUELOS ENAJENA EN EL MOMENTO DE CEDER SUS DERECHOS O DE DAR DICHAS INSTRUCCION
EL FIDEICOMITENTE CEDA SUS DERECHOS SI ENTRE ESTOS SE INCLUYE EL DEQUE LOS BIENES SE TRANSMITAN
EMITAN CERTIFICADOS DE PARTICIPACION POR LOS BIENES AFECTOS AL FIDEICOMISO Y SECOLOQUEN ENTRE EL
INVERSIONISTA, NO SE CONSIDERARAN ENAJENADOS DICHOSBIENES AL ENAJENARSE ESOS CERTIFICADOS, SALV
TENEDORESDERECHOS DE APROVECHAMIENTO DIRECTO DE ESOS BIENES, O SE TRATE DE ACCIONES. LAENAJEN
DE PARTICIPACION SE CONSIDERARA COMO UNA ENAJENACION DETITULOS DE CREDITO QUE NO REPRESENTAN
TENDRAN LAS
CONSECUENCIAS FISCALES QUE ESTABLECEN LAS LEYES FISCALES PARA LA ENAJENACION DE TALESTITULOS.
tendrn las implicaciones fiscales siguientes:1.El fideicomitente deber determinar la ganancia o perdidade dich
enajenacin.2.El fideicomisario deber acumular a sus dems ingresos el valor de los bienes o servicios en mon
percepcin del bien, segn las cotizaciones o valores en el mercado, o en defecto de ambos, el de avalo.En alg
ingreso como exento.Implicaciones fiscales que tendrn el fideicomitente y el fideicomisario,dependiendo del r
cuando se da laenajenacin.1.Si el fideicomitente es Persona Moral y transmite los bienesfideicomitidos a un fid
fideicomitente deber determinar la ganancia o la perdidaen la enajenacin del bien que esta transmitiendo alfi
fideicomisario, deber acumular a sus dems ingresos el valor del bien o servicio que le hayan transmitido.2.Si
Persona Fsica y transmite los bienesfideicomitidos a un fideicomisario Persona Moral:a)El fideicomitente deber
perdidadel bien que esta transmitiendo al fideicomisario. b)El fideicomisario deber acumular a sus dems ingre
que le hayan transmitido.3.Si el fideicomitente es Persona Fsica y transmite los bienesfideicomitidos a un fideic
transmisin de los bienes fideicomitidos se da entrecnyuges, descendientes o ascendientes en lnea recta:

El fideicomitente tendr que determinar la gananciao la perdida del bien.

El fideicomisario no tendr que acumular losingresos obtenidos. b)Si la transmisin de los bienes fideicomitidos
sus descendientes en lnea recta, siempreque los bienes recibidos no se enajenen o donen por elascendiente a
sin limitacinde grado:

El fideicomitente tendr que determinar la ganancia ola perdida del bien.

El fideicomisario no tendr que acumular los ingresosobtenidos.c)Cuando la transmisin de bienes no se de entr


descendientes en linea recta:

El fideicomitente deber determinar la ganancia operdida del bien.

El fideicomisario acumulara a sus ingresos ladiferencia siguiente:Ingresos obtenidos por adquisicin de bienes( general del reageogrfica del contribuyente elevada al ao _____________________________________(=)Ingresos
Acumulable=====================================
II.Obligaciones de la fiduciaria
El articulo 32-B fracciones IV y VIII del CFF, establece obligaciones que debencumplir las instituciones de crdito
fiduciarias a saber:

IV. PROPORCIONAR POR CONDUCTO DE LA COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES, LAINFORMACION DE


FIDEICOMISOS O CUALQUIER TIPO DE OPERACIONES, QUESOLICITEN LAS AUTORIDADES FISCALES A TRAVES DE
CUANDO PARTICIPEN COMO FIDUCIARIAS EN FIDEICOMISOS EN LOS QUE SE GENEREN INGRESOS,DEBERAN PRES
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, POR CADA UNO DE DICHOSFIDEICOMISOS, LO SIGUIENTE:A. A MAS TARDAR EL 15
LA INFORMACION SIGUIENTE:1. NOMBRE, DOMICILIO, Y PAIS DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES DE LOS FI
LOSFIDEICOMISARIOS Y, EN SU CASO, REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE ELLOS.2. TIPO DE FIDEICOM
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES QUE IDENTIFIQUE EL FIDEICOMISO, EN SUCASO.4. RESPECTO DEL AO INMEDIAT
SIGUIENTE:A) MONTO DE LAS APORTACIONES EFECTUADAS POR LOS FIDEICOMITENTES AL FIDEICOMISO EN EL A
INGRESOS PERCIBIDOS POR EL FIDEICOMISO EN EL AO.

C) MONTO DE LOS INGRESOS A QUE SE REFIERE EL INCISO ANTERIOR CORRESPONDIENTES A CADA UNODE LOS
DEFECTO, A LOS FIDEICOMITENTES, SALVO QUE SE TRATE DEFIDEICOMISOS EMISORES DE CERTIFICADOS DE PA
ENTRE EL GRAN PUBLICOINVERSIONISTA.B. A MAS TARDAR EL 15 DE FEBRERO DE CADA AO, LA INFORMACION
OPERDIDAS DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, TRATANDOSE DE LOS FIDEICOMISOS A QUE SE REFIEREEL ART
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.LAS OBLIGACIONES PREVISTAS EN ESTA FRACCION, TAMBIEN SERAN APLICABLES A
CASAS DE BOLSA QUE PARTICIPEN COMO FIDUCIARIAS EN LOS CONTRATOS DE FIDEICOMISO.LAS AUTORIDADES
MEDIDAS NECESARIAS PARA GARANTIZAR LACONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION QUE SE DEBA PRESENTAR
ESTAFRACCION. DICHA INFORMACION SOLAMENTE DEBERA PRESENTARSE ENCRIPTADA Y CON LAS MEDIDASDE
ACUERDEN LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Y ELSERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA.EL SE
TRIBUTARIA, A TRAVES DE REGLAS DE CARACTER GENERAL, PODRADISMINUIR LA INFORMACION QUE DEBEN PR
OBLIGADOS EN LOS TERMINOS DEESTA FRACCION, ASI COMO LIBERAR DE SU PRESENTACION A DETERMINADOS

FIDEICOMISOS QUE TRIBUTAN CONFORME AL TITULO IIDE LA LEY DEL ISR.


I. Contribuyentes sujetos al pago del ISR en Fideicomiso.
El fideicomiso como tal no es el sujeto obligado al pago del ISR, sino losfideicomitentes o los fideicomisarios ya
beneficio delfideicomiso. Al respecto, el articulo 13 de la LISR establece como se efectuaran el pago del ISR de l
actividades empresariales, mismo que acontinuacin se analiza.
II. Determinacin de los Pagos provisionales.

Con forme al primer prrafo del articulo 13 de la LISR, la fiduciaria cumplir porcuenta del conjunto de los fideic
efectuar pagosprovisionales. Asimismo, el octavo prrafo de dicho precepto, seala que lospagos provisionales
dispuesto por el articulo 14de la Ley del ISR, aplicado a las actividades del fideicomiso. Al respecto, dicho articu
efectuara pagosprovisionales a cuenta del impuesto del ejercicio, a mas tardar el da 17 del mesinmediato poste
el pago y para tales efectospresentara una declaracin por sus propias actividades y otra por cada una de losfid
anterior, de conformidad con el articulo 4to del decreto por el quese exime del pago de los impuestos que se m
facilidadesadministrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF del 31 de mayodel 2002, se indica qu
declaraciones citadas en dichoda, salvo ciertas excepciones, estas se podrn presentar, a mas tardar el da que
considerando el sexto digito numrico del RFC, deacuerdo con lo siguiente:
Tabla.
Sexto dgito numrico de la clave del RFCFecha lmite de pago1 y 2Da 17 ms un da hbil3 y 4Da 17 ms dos
tres das hbiles7 y 8Da 17 ms cuatro das hbiles9 y 0Da 17 ms cinco das hbiles
Para la determinacin del los pagos provisionales, la fiduciaria atender, elprocedimiento siguiente:

.Determinacin del coeficiente de utilidad:Calculara el C.U. del fideicomiso correspondiente al ultimo ejercicio de
hubiera o debi haberse presentado declaracin,como sigue:a) En caso de haber obtenido utilidad fiscal:Utilidad
fideicomiso(+)Deduccin inmediata del fideicomiso(/)Ingresos nominales del ejercicio= Coeficiente de Utilidad d
ejercicio de 12 meses b) En caso de haber obtenido perdida fiscal:Perdida fiscal del fideicomiso(+)Deduccin inm
fideicomiso(/)Ingresos nominales del ejercicio(=) Coeficiente de Utilidad del fideicomiso delUltimo ejercicio de 1
ejercicio de 12 meses no resulte coeficiente deutilidad del fideicomiso, se aplicara el correspondiente al ultimoe
se tenga dicho coeficiente, sin que eseejercicio sea anterior en mas de 5 aos a aquel por el que se debanefect
sealar que el octavo prrafo del articulo 13 de la ley del ISR seala que en el primer ao de calendario de oper
cuando no resulte coeficiente de utilidad conforme a losealado con anterioridad, se determinara como coeficie
de los pagos provisionales, el que corresponda en lostrminos del articulo 90 de dicha Ley.2.Determinacin de la
disminuir perdidas fiscales.Ingresos nominales del periodo( * )Coeficiente de utilidad del fideicomiso del ultimo e

(=) Utilidad fiscal del fideicomiso antes de perdidas fiscalesLos ingresos nominales del fideicomiso sern los ing
ajuste anual por inflacin acumulable. Tratndose de crditos uoperaciones denominados en unidades de invers
nominales los intereses conforme se devenguen, incluyendo elajuste que corresponda al principal por estar los c
unidades.3.Determinacin de la utilidad fiscal base para el pago provisional delfideicomiso.Utilidad fiscal del fide
fiscales(-)Perdidas fiscales del fideicomiso actualizadas pendientes de amortizar(=) Utilidad fiscal base para el p
fideicomiso4.Determinacin del impuesto del periodo del fideicomisoUtilidad fiscal base para el pago provisiona
impuesto 28%(=) Impuesto del periodo del fideicomiso5.Determinacin del impuesto por pagarImpuesto del pe
mismo periodo efectuados con anterioridad(-)Retencin de ISR por cobro de intereses desde el inicio del ejercici
a que se refiere el pago(=) Impuesto por pagarLa fiduciaria deber presentar las declaraciones de pagos provisi
fideicomiso siempre que haya impuesto por pagar,saldo a favor o cuando se trate de la primera declaracin en
cargo.No se presentaran declaraciones de pagos provisionales en los casossiguientes:1.En el ejercicio de inicio d
hubieran presentado el aviso de suspensin de actividades quecontemplan el reglamento del CFF.3.Cuando no h
a favor y no se trate de laprimera declaracin con esta caracterstica.

Con el propsito de que los pagos provisionales mantengan relacioncon el impuesto del ejercicio definitivo por pagar, las fiduc
segundo semestre del ejercicio, el montode los pagos provisionales de las operaciones de fideicomiso. Para ello,debern cum
en la fraccin II delarticulo 15 de la Ley del ISR.
CASO PRACTICO
.
Planteamiento
.Calculo del Pago provisional de un fideicomiso que realiza actividadesempresariales de Abril del 2008.

El fideicomiso ha esta en funcin durante 3 aos.

La ultima declaracin presentada es la del ejercicio enero-diciembre 2007 en la que se obtuvo utilidad fiscal.Datos:
Ejercicio 2007
Del fideicomisoIngresos nominales (Art. 14 LISR)$150,000.00Utilidad fiscal$16,000.00
Ejercicio 2008

Ingresos nominales Abr (14 LISR)$35,000.00Pagos provisionales enterados ant980.00Ret de ISR x intereses (160 LISR)0.00D
Coeficiente de utilidad.Utilidad fiscal$16,000.00(/) Total de ingresos150,000.00(=) Coeficiente de utilidad0.10662.Determinaci

Ingresos del periodo$35,000.00(*) Coeficiente de utilidad0.1066(=) Utilidad del periodo$3,731.003.Obtencin d


periodo$3,731.00Tasa ISR %28%1,044.684.Determinacin del impuesto en el pago provisional mensual porente
periodo$1,044.68(-) Pagos provisionales(980.00)(-) ISR Retenido x intereses0.00ISR mensual x enterar$64.68III.
Determinacin de la utilidad o prdida fiscal.

El primer prrafo del articulo 13 de la LISR seala que cuando a travs de unfideicomiso se realicen actividades
determinara en lostrminos del titulo II de las personas morales de la citada ley, la utilidad o laperdida de dich
muestra a continuacin:1.Ingresos acumulables:(-)Deducciones autorizadas(=) Utilidad fiscal (cuando los ingres
deducciones)2.Ingresos acumulables:(-)Deducciones autorizadas(=) Perdida fiscal (cuando los ingresos sean < a
IV.Obligaciones de la fiduciaria.

Conforme al primer prrafo del articulo 13 de la LISR, la fiduciaria tendr quecumplir por cuenta del conjunto de
obligacionesfiscales, las cuales son las siguientes:

1.Obligacin de inscribirse al RFC, en el que la fiduciaria inscriba en el RFCal fideicomiso que realice actividades
lainformacin relacionada con su identidad, su domicilio y, en general,sobre su situacin fiscal.2.Llevar contabili
reglamento y el del la Ley del ISR,as como efectuar los registros en la misma.En caso de que en el fideicomiso s
monedaextranjera, la fiduciaria deber registrarlas al tipo de cambio aplicable enla fecha en que se concierten.3
actividades que realice el fideicomiso y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridadesfisca
las que asienten el monto de tales pagos o de lospagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de in
en su caso, el ISR retenido al Residente en elextranjero o a las citadas instituciones de crdito.5.Presentar a ma
cada ao ante las autoridadesfiscales, la informacin de las personas a las que les hubieran efectuadoretencion
inmediato anterior, derivadas de laprestacin de servicios profesionales.6.Formular un Estado de posicin financ
deexistencias a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.7.Presentar y mantener a disposicin de las autoridad
siguiente:a)Presentar, a mas tardar el 15 de febrero de cada ao, ante las autoridadesfiscales, la informacin de
sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero. b)Presentar a mas tardar el 15 de febrero de cada
lasoperaciones efectuadas en el ao de calendario inmediato anterior conclientes y proveedores mediante la fo
efectoexpidan las autoridades fiscales. No se proporcionara la informacin declientes y proveedores con los que
sehubiesen realizado operaciones por montos inferiores a $50,000. Lainformacin a que se refiere este numero
lasautoridades fiscales en cualquier tiempo, despus de febrero del aosiguiente al ejercicio al que corresponda
quedicho requerimiento constituya el inicio de las facultades decomprobacin. Para tal efecto, los contribuyente
das hbiles para entregar la informacin solicitada, contados apartir de la fecha en la que surta efectos el reque
que la fiduciaria lleve su contabilidad mediante el sistema deregistro electrnico, la informacin antes menciona
disposicin de las autoridades fiscales en dispositivos magnticos
procesados en los trminos que seale el SAT a travs de reglas de carctergeneral.c)Presentar a mas tardar el
siguienteinformacin:

De las personas a las que en el ao de calendario inmediato anteriorles hubieran efectuado la retencin de ISR.

De los residentes en el extranjero a los que se les haya efectuadopagos, de acuerdo con lo previsto en el Titulo

De las personas a las que les hubieren otorgado donativos en el aode calendario inmediato anterior.

La informacin sobre el nombre, domicilio y RFC de cada una de laspersonas a quienes se les efectuaron pagos
utilidades a personas fsicas o morales, as como elmonto pagado en el ao de calendario inmediato anterior.d)S
pagos de sueldos y salarios se deberpresentar, a mas tardar el 15 de febrero de cada ao, la informacinsiguie

De las personas a las que les hayan efectuado pagos de sueldos y salarios.e)Presentar conjuntamente con la de
informacinde las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en elextranjero efectuadas durante
inmediato anterior.8.Llevar un registro de las operaciones que efecten con ttulos valoremitidos en serie.9.Trat
celebren operaciones con partesrelacionadas residentes en el extranjero, deber de obtener y conservar ladocu
tales operaciones, con las quedemuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron deacuerdo
contraprestaciones que hubierenutilizado partes independientes en operaciones comparables.Estarn relevadas
prevista en este inciso losfideicomisos que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en elejercicio inme
excedido de $13000,000.00, exceptoaquellas que celebren operaciones con sus sociedades o entidades sujetas
preferentes, en la que los precios y montos de lascontraprestaciones no se pacten conforme a los que hubieran
en operaciones comparables.10.Las fiduciarias que por las actividades que realice el fideicomiso haganpagos po
utilidades a personas fsicas omorales, debern cumplir con las obligaciones siguientes:a)Efectuar los pagos con
negociable delcontribuyente expedido a nombre del accionista o a travs de

transferencias de fondos reguladas por el banco de Mxico a cuentade dicho accionista. b)Proporcionar a las per
pagos porconcepto de dividendos o utilidades, constancia en la que se sealesu monto, as si estos provienen d
losdividendos o utilidades a que se refiere el primer prrafo delarticulo 11 de la LISR (dividendos o utilidades qu
Esta constancia se otorgara cuando se pague eldividendo o utilidad.11.Presentar a mas tardar el 15 de febrero d
oficinasautorizadas, declaracin en la que proporcionen la informacin de lasoperaciones efectuadas en el ao d
defideicomisos por los que se realicen actividades empresariales en los queintervengan.12.Cuando se opte por
inmediata de inversin de bienesfideicomitidos nuevos de activo fijo a que se refiere el articulo 220 de laLISR de
especifico de las inversiones por las que seaplico dicha opcin.13.Llevar un control de los inventarios de mercan
primas,productos en proceso y productos terminados fideicomitidos, segn setrate, conforme al sistema de inve
lasfiduciarias podrn incorporar variaciones al sistema antes mencionado,siempre que cumplan con los requisito
reglasde carcter general.Las fiduciarias que opten por valuar los inventarios fideicomitidos por elmtodo detall
de los factores utilizados paraaplicar los mrgenes de utilidad bruta aplicados para determinar el costode lo ven
identificando los artculos homogneospor grupos o departamentos con los mrgenes de utilidad aplicados a ca
mencionado deber tenerse a disposicin delas autoridades fiscales durante el plazo del articulo 30 del CFF.14.L
Aportacin del Fideicomiso.15.Llevar una cuenta de Utilidad fiscal neta del fideicomiso.16.Cuando por las operac
efecten pagos porsueldos y salarios, adems de lo mencionado en el numeral 7, se deberncumplir las obligac
retenciones del ISR de los trabajadores. b)calcular el impuesto anual de los trabajadores.c)Proporcionar a las pe
prestado serviciospersonales subordinados, constancias de remuneracionescubiertas, de retenciones efectuada
locala los ingresos por salarios y, en general, por la prestacin de unservicio personal subordinado que les hubie
calendario de que se trate. Las constancias debernproporcionarse a mas tardar el 31 de enero de cada ao. En
trabajador, se proporcionara dentro del messiguiente a aquel en que ocurra la separacin.

d)Solicitar, en su caso, las constancias a que se refiere el incisoanterior, a las personas que contrate, a mas tard
aquel en que se inicie la prestacin de servicio y cerciorarse que estn inscritos en el RFC. Asimismo, debernso
les comuniquen por escrito antes deque se efecte el primer pago que les corresponda con la prestacinde serv
en el ao de calendario deque se trate, si prestan servicios a otro empleador y .......e)Solicitar a las personas qu
serviciossubordinados, les proporcionen los datos necesarios a fin deinscribirlas en el RFC o bien, cuando ya hub
conanterioridad, les proporcionen su clave del citado registro.f)Proporcionar a mas tardar el 15 de febrero de ca
constancia del monto total de los viticos pagados enel ao de calendario de que se trate, por los que se aplico
fraccin XIII de la Ley del ISR.g)Presentar, ante las oficinas autorizadas a mas tardar el 15 defebrero de cada a
informacinsobre las personas que hayan ejercido la opcin a que se refiere lafraccin VII del articulo 110 de la
calendarioanterior, conforme a las reglas generales que al efecto expida elSAT.h)Inscribir a los trabajadores en e
aello en los trminos de las Leyes de Seguridad Social.17. Informar a las autoridades fiscales, a travs de los me
que seale el SAT mediante reglas de carctergeneral, a mas tardar el 17 del mes inmediato posterior aquel en
las contraprestaciones recibidas en efectivo enmoneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de pla
$100,000.00
V.Responsables por incumplimiento de obligaciones de lafiduciaria.
Conforme al ultimo prrafo del articulo 13 de la Ley del ISR, los fideicomisarios o,en su caso, el fideicomitente, r
incumplimiento de lasobligaciones que por su cuenta deba cumplir la fiduciaria.
VI.Obligaciones fiscales de los fideicomisarios.
De conformidad con el primer prrafo del articulo 13 de la LISR, losfideicomisarios que sean personas morales t
siguientes:1.Acumularan sus dems ingresos en el ejercicio, la parte de la utilidad fiscalque les corresponda en
en su caso,deducirn la parte de la perdida fiscal que les corresponda;
2.Pagaran individualmente el impuesto del ejercicio, en el que podrnacreditar, proporcionalmente, el monto de
provisionalesefectuados por el fiduciario.Cabe sealar, que en los casos en que los que se hayan designado fide
puedan individualizarse, se entender

que la actividadempresarial la realiza el fideicomitente.


VII.LEY DEL IVA

La ley del IVA no regula de manera expresa las operaciones de fideicomiso por loque, debemos observar lo sigu
actos o actividades que se desarrollan a travs delfideicomiso se encuentran gravadas por este impuesto, se de
que la Ley del IVA no grava sujetos o figuras jurdicas,sino que grava actos o actividades.2.La fiduciaria tendr q
de pago mensual delIVA por cuenta de los fideicomisarios o en su caso, del fideicomitente, yaque de igual forma
provisionales del ISR e IETU.No obstante lo anterior, la regla 5.1.14 de la RFM 2006-2007 seala quecuando las
afectas al pago del IVA a travs de unfideicomiso, podrn optar porque la institucin fiduciaria cumpla por cuent
establecidas en la Ley del IVA, respecto de lasactividades que realice el fideicomiso.Esto nos indica que las auto
opinin de que, enprincipio, el fideicomisario o el fideicomitente deben cumplir las obligacionesestablecidas en
que se cause por los actos oactividades realizados a traves del fideicomiso, para ello se otorga la opcin deque
por su cuenta, la institucin fiduciaria.En este ultimo caso, la citada regla seala que la institucin fiduciaria:1.D
que corresponda a las actividadesrealizadas por el fideicomiso y llevar a cabo el acreditamiento del impuestoen
requisitos que establece la Ley del IVA.2.Deber expedir los comprobantes respectivos trasladando, en formaex
impuesto, y cumplir con las dems obligacionesprevistas en la Ley del IVA, incluyendo la de llevar contabilidad p
travs del fideicomiso, as como la de recabarcomprobantes que renan requisitos fiscales. Si en la declaracin
institucin fiduciaria de que se trate estar a lodispuesto en el articulo 6 de la misma Ley.

Tratndose de los fideicomisos mencionados, el adquirente de los derechos delfideicomitente o fideicomisario, p


que, en su caso,corresponda del IVA que le haya sido trasladado por la adquisicin de esosderechos, a travs de
conformidad con lo dispuesto enlos numerales anteriores.Quienes se acojan a la opcion mencionada, en ningun
impuesto acreditable, el IVA que sea acreditado por la institucinfiduciaria, el que le haya sido trasladado al fide
pagadocon motivo de la importacin. Tampoco podran compensar, acreditar o solicitar,la devolucin de los sald
operaciones del fideicomiso.Esta opcion se manifestara al momento en el que el fideicomiso solicite suinscripci
obligaciones que deba cumplir en materia del IVA,debiendo las instituciones financieras manifestar en el docum
su voluntad de asumir responsabilidad solidaria por el IVA quese deba de pagar con motivo de las actividades re
losfideicomisos en elos que parcticipan con ese carcter.,
FIDEICOMISOS QUE TRIBUTAN CONFORME AL TITULOIV DE LA LEY DEL ISR.
Ingresos acumulables

De conformidad con el segundo prrafo del articulo 13 de la Ley del ISR, losfideicomisarios personas fsicas, deb
utilidades obtenidasen un fideicomiso que realiza actividades empresariales, como ingresos poractividades emp
los casos en los que no se hayan designado fideicomisarios ocuando estos no puedan individualizarse, se enten
actividadempresarial la realiza el fideicomitente.En estos casos, las operaciones en fideicomiso se podrn sujeta
fiscales siguientes:1.Rgimen general de las actividades empresariales y profesionales.2.Rgimen intermedio a
empresariales.Lo anterior, dado que, de acuerdo con el articulo 139, fraccin VIII, de la Ley delISR, los pequeos
realizar actividades a travs defideicomisos. A continuacin se seala lo aplicable a cada rgimen en particular.
Momento de acumulacin de los ingresos por actividadempresarial.
Los fideicomisarios o fideicomitentes personas fsicas, acumularan los ingresosen el momento en que
efectivamente los perciban

. Estos ultimos seconsideraran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes oservicios. Au
correspondan a anticipos, depsitos o cualquier otroconcepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
percibido el ingreso cuando el contribuyente recibattulos de crdito emitidos por una persona distinta de quien
ingresos se perciban mediante cheque, se consideraran acumulablesen la fecha de cobro del mismo o cuando lo
loscheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin(cobro).

Tambin se entiende que es efectivamente percibido el ingreso cuando el intersdel acreedor queda satisfecho
extincin de lasobligaciones. (art. 122 LISR y 163 RISR)
Obligaciones de las personas fsicas que tributan en este rgimenfiscal.
Con base en el articulo 133 de la LISR, los fideicomisarios o fideicomitentespersonas fsicas que pagan sus impu
fiscal, adem

sde las obligaciones establecidas, tendrn que cumplir con las siguientes:a)Solicitar su inscripcin en el RFC. b)
anualEl fideicomitente o fideicomisario, segn sea el caso, que paguen susimpuestos conforme a este rgimen fi
mes deabril del ao siguiente y ante las oficinas autorizadas, la declaracincorrespondiente al ejercicio fiscal inm
personales.Las personas fsicas que obtengan ingresos de acuerdo a este rgimen, paradeterminar el impuesto
adems de lasdeducciones autorizadas, las deducciones personales establecidas en elarticulo 176 LISR.d)Calcu
(cuando solo se obtengan ingresos poractividades empresariales).De acuerdo con el primer prrafo del articulo
para calcular el impuesto del ejercicio se determinara conforme a losiguiente:
Determinacin de la base del ISR
Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejerciciopor actividades empresariales
-

Total deducciones autorizadas en el ejercicioUtilidad fiscal


PTU pagada en el ejercicio
Perdidas fiscales pendiente de aplicar
=
Utilidad gravable
Deducciones personales
=
Base del ISR

Determinacin del impuesto del ejercicio


Base del ISR
Limite inferior de la tarifa del art. 177 LISR
=
Excedente del limite inferior
x
Tasa sobre excedente del LI
Impuesto marginal
+
Cuota fija
=
Impuesto del ejercicio
Obligaciones de las fiduciarias
Aplican las mismas obligaciones descritas en el Titulo II de la LISR.
Ley del IVA
Aplica el mismo tratamiento descrito en la fraccin VII del presente material.
2.Fideicomisos por los que se otorga el uso o goce temporal de bienes inmuebles.Ingresos por operaciones de fi

De acuerdo con el primer prrafo del articulo 144 LISR, en las operaciones defideicomiso por las que se otorgue
bienesinmuebles, se considera que los rendimiento son ingresos del fideicomitente,aun cuando el fideicomisario
anterior no ser aplicable a los fideicomisos irrevocables en los cuales elfideicomitente no tenga derecho a read
inmueble,en cuyo caso, se considera que los rendimientos son ingresos delfideicomisario desde el momento en
derecho areadquirir el bien inmueble.
Momento de acumulacin de los ingresos por arrendamiento
En este caso, los ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles en crditose acumularan hasta el ejercicio fis
cobrados,independientemente del ejercicio en que se haya entregado el comprobante uotorgado el uso o goce t
141 LISR)
Obligaciones de las personas fsicas que obtienen ingresos en esteregimen fiscal

a)Inscripcin en el RFC.El fideicomitente o fideicomisario, segn sea el caso, debern presentar lasolicitud de in
mes siguiente al da en quese realicen las situaciones jurdicas o de hecho, que den lugar a lapresentacin de d
b)Presentacin de la declaracin anual. (igual que el rgimen de actividadempresarial)c)Deducciones personale
impuesto del ejercicioEl impuesto del ejercicio de los fideicomitentes o fideicomisarios, segnsea el caso, se det
procedimiento siguiente:
Determinacin del ISR
Total de ingresos
Deduccin opcional 35%Ingreso acumulable
Deducciones personales

=
Base del impuesto
Limite inferior tarifa art. 177 LISR
=
Excedente del LI
x
Tasa sobre excedente del LI
=
Impuesto marginal
+
Cuota fija
=
ISR a cargo

Con respecto a la determinacin del impuesto del ejercicio se deber tenerpresente lo siguiente:1.De conformid
articulo 145 de la LISR, laspersonas a que correspondan los rendimientos debern solicitar a lainstitucin fiducia
rendimientos, de los pagosprovisionales efectuados y de las deducciones correspondientes al ao decalendario
acompaarse a su declaracin anual.2.De conformidad con el artculo 177 de la LISR, en caso de que elcontribu
de ISR, slo podr solicitar ladevolucin o efectuar la compensacin del impuesto efectivamente pagadoo que h
retenciones de impuesto efectuadas por personas morales durante elejercicio se acreditarn contra el ISR del e

4.Los integrantes de una sociedad conyugal que perciban ingresos porarrendamiento de bienes inmuebles podr
ellosque obtenga mayores ingresos, acumule la totalidad de los ingresosobtenidos por bienes o inversiones en l
otitulares, pudiendo efectuar las deducciones correspondientes a dichos bienes o inversiones.5.En el caso de as
lnea recta, menores deedad o incapacitados, que dependan econmicamente del contribuyenteobtengan ingre
menores a los que obtengael contribuyente del cual dependan, este ltimo podr optar por acumulara sus ingre
obtenidos por los ascendientes odescendientes, pudiendo en estos casos, efectuar las deducciones quecorrespo
acumule.Los integrantes de la sociedad conyugal, los ascendientes y descendientes, queopten por no acumular
puntos 4 y 5 anteriores y notengan obligacin de presentar declaracin anual por otro tipo de ingresos,estarn r
inscripcin en el RFC, en los trminos delarticulo 27 del CFF.
Obligaciones de las fiduciarias en este rgimen fiscal

.
a)Llevar contabilidad.En el supuesto de que el fideicomitente o fideicomisario, segn sea el caso,hayan obtenid
anterior, ingresos por otorgar el usoo goce temporal de bienes inmuebles superiores a $1,500.00,
la fiduciaria

tendr la obligacin de llevar la contabilidad con base en lo dispuesto en elCFF, su reglamento y el reglamento
opten por ladeduccin de 35% sin comprobacin (deduccin opcional o ciega). b)Expedicin de recibos de arren
fiduciaria deber expedir los comprobantes por lascontraprestaciones recibidas.c)Presentacin de declaraciones
provisionalesConforme al segundo prrafo del articulo 144 de la LISR, la institucinfiduciaria efectuara pagos pr
fideicomitente o delfideicomisario, segn corresponda.Las declaraciones de pagos provisionales se presentarn
tardar el da 17 de los meses de mayo, septiembre y enerodel siguiente ao, mediante declaracin que present
Fundamento legal en el artculo 144 y 145 de la LISR.

No obstante lo anterior, aplicar lo dispuesto en el Decreto que exime delpago de los impuestos que se mencion
facilidadesadministrativas a diversos contribuyentes, a quienes deban presentardeclaraciones de impuestos a m
siguiente al periodoal que corresponda la declaracin, podrn presentarlas a mas tardar el dia queel mismo Dec
dgito numerico del RFC.De acuerdo con el segundo prrafo del articulo 144 de la Ley del ISR, la basedel pago p
conforme al procedimiento siguiente:
Ingresos percibidos en el cuatrimestre (Ene-Abr)

x
Tasa 10% (s/art. 144 LISR)
=
Pago Provisional ISR
d)Expedicin de constanciasConforme al ultimo prrafo del artculo 144 de la LISR,
la institucinfiduciaria

proporcionar a ms tardar el 31 de enero de cada ao a quienescorrespondan los rendimientos, constancias de


lospagos provisionales efectuados y de las deducciones correspondientes al aode calendario anterior. Asimism
autorizadas a mas tardar el dia 15 defebrero de cada ao, la declaracin, proporcionando la informacin sobre:1
RFC;3.Rendimientos;4.Pagos provisionales efectuados, y 5.Las deducciones.Relacionados con cada una de las p
correspondan losrendimientos, durante el mismo periodo.
Ley del IVA.Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles
Segn la fraccin III del articulo 1ro. De la LIVA, las personas fisicas queotorguen el uso o goce temporal de bien
estanobligadas al pago de dicho impuesto.El impuesto se calcular aplicando la tasa general de 15% a lacontra
otorgar el uso o goce temporal de bienes.
Concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles

De conformidad con el articulo 19 de la Ley del IVA, se entiende por uso ogoce temporal de bienes, el arrendam
otro acto,independientemente de la forma juridica que al efecto se utilice, por el queuna persona permita a otra
bienes tangibles acambio de una contraprestacin.La prestacin del servicio de tiempo compartido tendra el tra
establece para el uso o goce temporal de bienes.
Uso o goce temporal de bienes inmuebles en regin fronteriza

En caso de que se cumplan los requisitos que a continuacin se indican, elimpuesto se calcular aplicando la ta
que secobre por otorgar el uso o goce temporal de bienes. Estos requisitos son:1.Que el otorgamiento del uso o
realice porresidentes en la region fronteriza.2.Que el otorgamiento se lleve a cabo en la regin fronteriza

.
Uso o goce temporal de bienes inmuebles exentos del pago del IVA
No se pagar IVA en los casos que establece el artculo 20 de la LIVA.
Uso o goce temporal de bienes inmuebles en territorio nacional
Para efectos de la LIVA, se entiende que se concede el uso o goce temporal deun bien tangible en territorio naci
encuentre el bien enel momento de su entrega material a quien va a realizar su uso o goce.
Base del IVA en el uso o goce temporal de bienes inmuebles
La base del IVA por el uso o goce temporal de bienes ser el valor de lacontraprestacin pactada, as como las c
carguen ocobren al arrendatario por otros impuestos, derechos, gastos demantenimiento, construcciones, reem
moratorios,penas convencionales y cualquier otro concepto.
Regin fronteriza: Artculo 2 LIVA
3.Ingreso por enajenacin de bienes en el fideicomisoLey del ISR

De acuerdo con el primer prrafo del artculo 146 de la LISR, se consideraningresos por enajenacin de bienes l
previstos en elCFF. Al respecto, como ya se analizo anteriormente, el articulo 14 del CFF establecelos casos en q
enajenacin a travs de un fideicomiso asaber:1.Existe enajenacin cuando el fideicomitente no tiene el derech
fideicomitidos, y 2.Cuando el fideicomisario cede sus derechos a un tercero o da instruccionesal fiduciario para
los bienes a un tercero.Por lo anterior, las personas que se encuentren en los supuestos sealadosdebern paga
captulo IV del ttulo de la Ley ISR.
Ingresos gravables

Se considerar como ingreso el monto de la contraprestacin obtenida,inclusive en crdito, con motivo de la en


naturaleza de la transmisin no haya contraprestacin, seatender al valor del avalo practicado por persona au
fiscales.No se considerarn ingresos por enajenacin los casos sealados en el articulo146, penultimo y ultimo p
Obligaciones de los fideicomisarios en la enajenacin de bienesinmuebles

a)Inscripcin en el RFC. b)Deducciones autorizadas.Los fideicomitentes o fideicomisarios personas fisicas que ob


enajenacin de bienes inmuebles podran efectuar las deduccionessiguientes:1.Costo comprobado de adquisici
Art. 148 LISR

2.El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones, cuando se enajenen bienes i
departicipacin inmobiliaria no amortizables.3.Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de ad
pagados por el enajenante. As mismo, sern deducibleslos pagos efectuados con motivo del avalo de bienes i
mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de laadquisicin o de la enajenacin del bien.c)Determinac
inmueblesLa ganancia por enajenacin de inmuebles se determinar conforme a:
Ingresos por enajenacin
Deducciones autorizadas
=
Ganancia por enajenacin de bienes inmuebles

En caso de que las deducciones autorizadas sean mayores que los ingresos seobtendr prdida por la enajenac
inmuebles.Tratndose de ingresos por la enajenacin de bienes inmuebles cuya fecha deadquisicin del terreno
construccin, se estar alo sealado en el articulo 148, segundo prrafo de la LISR y articulo 191fracciones I a I
personalese)Calculo del impuesto del ejercicioLas personas fsicas que obtengan ingresos por enajenacin de bi
impuesto anual de acuerdo a lo siguiente:
Primer paso: Determinacin de la ganancia que se sumar a losdemas ingresos acumulables
.
Ganancia por enajenacin de bienes inmuebles
/
Aos transcurridos entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin, sin exceder de 20 aos
=
Ganancia que se sumar a los dems ingresosacumulables.
Segundo paso: Determinacin de la ganancia no acumulable
.
Ganancia por enajenacin de bienes inmuebles
Ganancia que se sumara a los demas ingresos acumulab
=
Ganancia no acumulable.
Tercer paso: Determinacin del impuesto, segn tarifa del articulo177 LISR
Ingresos acumulables
Deducciones personales
=
Base del ISR
Limite inferior de la tarifa del art. 177 LISR
=
Excedente sobre LI
x
Tasa sobre excedente del LI
=
Impuesto marginal
+
Cuota fija
=
ISR segn tarifa del art. 177 LISR

Cuarto paso: Determinacin del impuesto de la ganancia noacumulable


a)Determinacin de la base para el clculo del ISR con el que seobtiene la tasa aplicable a la ganancia no acum
Base del ISR
Deducciones personales fracc. I, II y III art. 176 LISR
=
Base para el calculo del ISR para tasa aplicablede la Ganancia no acumulable.
b)Determinacin del ISR con el que se obtiene la tasa aplicable a laganancia no acumulable.
Base para el calculo del ISR para tasa aplicableDe la ganancia no acumulable
Limite Inferior
=
Excedente sobre LI
x
Tasa para aplicarse sobre exc del LI del art. 177 LISR
=
Impuesto marginal
+
Cuota fija
=
ISR, segn tarifa del art. 177 LISR
c)Determinacin de la tasa del ISR
Impuesto con el que se obtiene la tasa aplicableDe la ganancia
no acumulable
/
Base p/el calculo del ISR con el que se obtiene la tasa
=
Cociente
x
=
Tasa del ISR
d)Determinacin del ISR correspondiente a la ganancia noacumulable
Ganancia no acumulable
Tasa del ISR
=
ISR correspondiente a la Ganancia no acumulable.

Asimismo, la tasa del ISR acplicable a la ganancia no acumulable sepodr determinar, obteniendo la tasa prom
tasas calculadas conforme al procedimiento anterior para losultimos cinco ejercicios, incluiido aquel en el que se
entre cinco.Cuando el contribuyente no hubiera obtenido ingresos acumulables enlos cuatro ejercicios previos a
enajenacin,podr determinar la tasa promedio con el impuesto que hubiese tenidoque pagar de haber acumula
de la gananciapor la enajenacin de bienes.e)Disminucin de prdidasCuando las personas fsicas sufran prdid
inmuebles, podrn disminuir dichas prdidas en el ao decalendario de que se trate o en los tres siguientes, con
Determinacin de la prdida que podr disminuirse de losdems ingresos.
Prdida en la enajenacin de bienes inmuebles
/
Aos transcurridos entre la fecha de Adquisicin y la enajenacin
=

Prdida que podr disminuirse de los demsIngresos, excepto de los ingresos por salarios, Actividades empresa

Cuando la persona fsica disminuya la parte de la prdida de los demsingresos, excepto de los ingresos por sal
y profesionales, que deba acumular en la declaracinanual correspondiente al mismo ao en que se sufra la per
hacerlo despus de efectuar, en su caso, lasdeducciones correspondientes a los ingresos por arrendamiento y e
goce temporal de un bien inmueble.
Determinacin de la perdida pendiente de disminuir.
Prdida en la enajenacin de bienes inmuebles
-

Prdida que podr disminuirse de los demsIngresos, excepto de los ingresos por salarios, Actividades empresa
=
Prdida pendiente de disminuir
Determinacin de la tasa del impuesto aplicable a la prdidapendiente de disminuir.
Impuesto del ejercicio en que se sufrio la prdida
/
Base p/el calculo del ISR con el que se sufrio la prdida
=
Cociente
x

=
Tasa del ISR
Cuando en la declaracin del ejercicio en que se sufrio la prdida noresulte impuesto se considerar la tasa corr
decalendario siguiente en el que se resulte el impuesto, sin exceder detres.

La prdida se podr disminuir de los ingresos acumulables que el contribuyente deba acumular en ladeclaracin
los siguientes tres aos de calendario.
Determinacin de la prdida que podr disminuirse en lostres ejercicios siguientes.
Prdida pendiente de disminuir
Tasa del ISR
=
Prdida que podr disminuirse en los 3 ejercicios sig.
La p

rdida podr disminuirse contra la cantidad que resulte de aplicar la tasade impuesto correspondiente al ao de
ganancia por la enajenacin de bienes que se obtenga en el mismo ao.Cuando la persona fsica en un ao de c
de l prdida que podr disminuir de los dems ingresos o no efecte elacreditamiento de la perdida pendiente d
hecho, perder el derecho a hacerlo en aos posteriores hasta por la cantidad en laque pudo haberlo hecho
.
Ley del IVA.

En materia de IVA, se deber tener en cuenta lo siguiente:1.Si se llevan acabo enajenaciones de bienes en form
se encuentran gravados por el IVA, no se tienenque cumplir con todas las obligaciones que establece la ley que
se efecten enajenaciones gravadas por este impuestode bienes inmuebles, las obligaciones correspondientes d
fedatario pblico a travs del cual serealiza la operacin.
Art. 148, ultimo prrafo y 149, LISR; 194, RISR

El Fideicomiso y sus aspectoslegales y fiscales 2008


c)Determinacin de la tasa del ISR
Impuesto con el que se obtiene la tasa aplicableDe la ganancia
no acumulable
/
Base p/el calculo del ISR con el que se obtiene la tasa
=
Cociente
x
100
=
Tasa del ISR
d)Determinacin del ISR correspondiente a la ganancia noacumulable
Ganancia no acumulable
Tasa del ISR
=
ISR correspondiente a la Ganancia no acumulable.
Asimismo, la tasa del ISR acplicable a la ganancia no acumulable sepodr determinar, obteniendo la tasa promedio que resul
Planeacin y estrategia fiscal 2008Pgina
46

El Fideicomiso y sus aspectoslegales y fiscales 2008


Determinacin de la prdida que podr disminuirse de losdems ingresos.
Prdida en la enajenacin de bienes inmuebles
/
Aos transcurridos entre la fecha de Adquisicin y la enajenacin
=
Prdida que podr disminuirse de los demsIngresos, excepto de los ingresos por salarios, Actividades empresariales y profes
6
Cuando la persona fsica disminuya la parte de la prdida de los demsingresos, excepto de los ingresos por salarios, activida
Determinacin de la perdida pendiente de disminuir.
Prdida en la enajenacin de bienes inmuebles
Prdida que podr disminuirse de los demsIngresos, excepto de los ingresos por salarios, Actividades empresariales y profes
=
Prdida pendiente de disminuir
Determinacin de la tasa del impuesto aplicable a la prdidapendiente de disminuir.
Impuesto del ejercicio en que se sufrio la prdida
/
Base p/el calculo del ISR con el que se sufrio la prdida
=
Cociente
x
100
=
Tasa del ISR
Cuando en la declaracin del ejercicio en que se sufrio la prdida noresulte impuesto se considerar la tasa correspondiente a
6
La prdida se podr disminuir de los ingresos acumulables que el contribuyente deba acumular en ladeclaracin anual de ese
Planeacin y estrategia fiscal 2008Pgina

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El Fideicomiso y sus aspectoslegales y fiscales 2008


Determinacin de la prdida que podr disminuirse en lostres ejercicios siguientes.
Prdida pendiente de disminuir
Tasa del ISR
=
Prdida que podr disminuirse en los 3 ejercicios sig.
La p
rdida podr disminuirse contra la cantidad que resulte de aplicar la tasade impuesto correspondiente al ao de que se trate a
7
.
Ley del IVA.
En materia de IVA, se deber tener en cuenta lo siguiente:1.Si se llevan acabo enajenaciones de bienes en forma accidental o
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Art. 148, ultimo prrafo y 149, LISR; 194, RISR
Planeacin y estrategia fiscal 2008Pgina
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muy muy buena informacion, gracias!
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Carambaaaaaaaaaaaaaa a mi tambien me haz sacado de un gran apuro amigo colega!!! es completisimo tu tema!!
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Decretos Ecex Altex Prosec

ndo la tasa promedio que resulte de sumarlas tasas calculadas conforme al procedimiento anterior para losultimos cinco ejercicios, incluiido

vidades empresariales y profesionales

ingresos por salarios, actividadesempresariales y profesionales, que deba acumular en la declaracinanual correspondiente al mismo ao

vidades empresariales y profesionales

erar la tasa correspondiente al ao decalendario siguiente en el que se resulte el impuesto, sin exceder detres.

en ladeclaracin anual de ese mismo ao o en los siguientes tres aos de calendario.

diente al ao de que se trate al total de la ganancia por la enajenacin de bienes que se obtenga en el mismo ao.Cuando la persona fsic

e bienes en forma accidental oespordica que se encuentran gravados por el IVA, no se tienenque cumplir con todas las obligaciones que

ga!!! es completisimo tu tema!!!

timos cinco ejercicios, incluiido aquel en el que se realizo laenajenacin, dividida entre cinco.Cuando el contribuyente no hubiera obtenido

correspondiente al mismo ao en que se sufra la perdida de quese trate, debera hacerlo despus de efectuar, en su caso, lasdeducciones

o ao.Cuando la persona fsica en un ao de calendario no deduzca la parte de l prdida que podr disminuir de los dems ingresos o no

on todas las obligaciones que establece la ley queregula dicho impuesto.2.Cuando se efecten enajenaciones gravadas por este impuesto

ribuyente no hubiera obtenido ingresos acumulables enlos cuatro ejercicios previos a aquel en que se ralice la enajenacin,podr determin

ar, en su caso, lasdeducciones correspondientes a los ingresos por arrendamiento y engeneral por otorgar el uso o goce temporal de un bi

ir de los dems ingresos o no efecte elacreditamiento de la perdida pendiente de disminuir, pudindolo haber hecho, perder el derecho

es gravadas por este impuestode bienes inmuebles, las obligaciones correspondientes debecumplirlas el notario o fedatario pblico a trav

la enajenacin,podr determinar la tasa promedio con el impuesto que hubiese tenidoque pagar de haber acumulado en cada ejercicio la

l uso o goce temporal de un bien inmueble.

ber hecho, perder el derecho a hacerlo en aos posteriores hasta por la cantidad en laque pudo haberlo hecho

tario o fedatario pblico a travs del cual serealiza la operacin.

cumulado en cada ejercicio la parte de la gananciapor la enajenacin de bienes.e)Disminucin de prdidasCuando las personas fsicas su

Cuando las personas fsicas sufran prdidas en la enajenacin de bienes inmuebles, podrn disminuir dichas prdidas en el ao decalenda

prdidas en el ao decalendario de que se trate o en los tres siguientes, conforme a losiguiente: