CARRERA PROFESIONAL

CONTABILIDAD
MONOGRAFA
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
ASIGNATURA
LENGUAJE II
INVESTIGADOR
WILFREDO CCAIHUA HUAMAN
DOCENTE:
FREDY ARONI HUAMANI

SEMESTRE TURNO
II NOCHE

NDICE

Pg.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL............................................................4
1. NATURALEZA Y FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES:......................4
2. LOS GOBIERNOS LOCALES:.........................................................................4
3. JURISDICCION MUNICIPAL:...........................................................................4
4. LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL:.......................................5
5. SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL:.............................................................6
5.1.

SISTEMAS DE FUNCIONES:...................................................................6

6. PRINCIPALES TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL:.........................7

6.1.

IMPUESTO PREDIAL:................................................................................7

6.2.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR:........................................10

6.3.

IMPUESTO DE ALCABALA:....................................................................14

6.4.

IMPUESTO A LOS JUEGOS:..................................................................16

6.5.

IMPUESTO A LAS APUESTAS:..............................................................18

6.6.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO

DEPORTIVOS:.....................................................................................................20
CONCLUSIONES....................................................................................................23
BIBLIOGRAFIA.........................................................................................................24

INTRODUCCIN
Los tributos son las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades pblicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades pblicas.
Los tributos comprenden los impuestos, las contribuciones y las tasas.
Dentro de nuestro pas los Tributos segn su Administracin se clasifican en:
Tributos del Gobierno Central, Tributos del Gobierno Local y Tributos para
otros fines. En el presente trabajo monogrfico trataremos exclusivamente
de los Tributos que corresponden netamente a los Gobiernos Locales. No
obstante detallaremos los aspectos legales, la administracin de dichos
tributos

y desarrollaremos los principales tributos de los gobiernos

municipales con la finalidad de tener un conocimiento ms amplio y poder

entender la dinmica de estos tributos.
El presente material monogrfico es importante ya que gracias a ello pude
consolidar mis conocimientos acerca de los tributos municipales, y estoy
seguro que tambin ser de mucha utilidad para los estudiantes y la
especialidad de Contabilidad.

TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

1. NATURALEZA Y FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES:
Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local, que emanan
de la voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con
autonoma

econmica

administrativa

en

los

asuntos

de

su

competencia. Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de

manera general y de conformidad con la Constitucin, regulen las
actividades y funcionamiento del Sector Pblico Nacional.
2. LOS GOBIERNOS LOCALES:
Segn la Ley Orgnica de Municipalidades (Ley N 27972) seala en su
Artculo 1: los Gobiernos locales son entidades bsicas de la
organizacin territorial del Estado y canales inmediatos de participacin
vecinal en los asuntos pblicos que institucionalizan y gestionan con
autonoma los intereses propios de las correspondientes colectividades;
siendo elementos esenciales del gobierno local, el territorio, la poblacin
y la organizacin.
Las municipalidades provinciales y distritales son los rganos de
gobierno promotores del desarrollo local, con personera jurdica de
derecho pblico y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines.
3. JURISDICCION MUNICIPAL:
Las municipalidades ejercen jurisdiccin con los siguientes alcances:
-

La municipalidad provincial sobre el territorio de la respectiva

provincia y el distrito del cercado.

La municipalidad distrital sobre el territorio del distrito.

La municipalidad de centro poblado menor sobre el territorio que le

corresponde segn delimitacin hacha por el respectivo concejo
municipal.

4. LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL:

El Articulo 74 de la Constitucin Poltica del Per seala: Los gobiernos
locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala
la ley.
Asimismo en el artculo 52 del Cdigo Tributario refiere que: los
gobiernos locales administraran exclusivamente las contribuciones y
tasas municipales, sean estas ltimas derechos, licencias o arbitrios y por
excepcin los impuestos que la ley le asigne.
La NORMA II: mbito de aplicacin del cdigo tributario, establece que el
termino genrico de tributo comprende a impuesto, contribucin y tasa
(arbitrios, derechos y licencias)
La Administracin Tributaria Municipal es el rgano del Gobierno Local
que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su
jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que
establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal
componente ejecutor del sistema tributario y su importancia est dada
por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la
recaudacin y el control de los tributos municipales.
Actualmente el marco general para la poltica tributaria municipal se
encuentra establecido en el D.L. N 776, Ley de Tributacin Municipal.
De acuerdo al Artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos
municipales son:
-

Impuesto predial.

Impuesto de alcabala.

Impuesto al patrimonio vehicular.

Impuesto a las apuestas.

Impuesto a los juegos.

Impuesto a los espectculos pblicos.

Asimismo,

se

encuentran

definidos

municipalidades:

como

ingresos

de

las

Las contribuciones especiales por obras pblicas.

Las tasas y

El fondo de compensacin municipal, cuya distribucin de estos

ltimos se realiza a travs de ndices que aprueba el MEF.

5. SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL:

5.1.

SISTEMAS DE FUNCIONES:
Las municipalidades administran tributos a su cargo dentro de su
jurisdiccin, para ello toma en cuenta las siguientes funciones:
La recaudacin:
Abarca desde la recepcin de informacin por parte del
contribuyente, hasta las fechas de vencimiento por tipo de tributo.
Es importante que las municipalidades provean formularios para el
pago de cada tipo de tributo, as

como para las declaraciones

juradas.
La fiscalizacin tributaria:
Funcin mediante el cual se determina el incumplimiento de las
obligaciones tributarias que hayan tenidos los contribuyentes
realizando un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a
cumplir con sus deudas. Esta debe ser permanente y sistemtica.
La funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias.
La cobranza coactiva:
Es un procedimiento que faculta a la municipalidad a exigir al
deudor tributario la deuda no pagada, debidamente actualizada. El
procedimiento se inicia con la notificacin de la resolucin de
ejecucin coactiva, la cual contendr una orden (mandato)

de

cumplimiento obligatorio, de no cumplirse esta orden, se advierte el

inicio de la ejecucin forzosa a travs de la aplicacin de medidas
cautelares, como el embargo.

Para el cumplimiento de estas funciones, las municipalidades

cuentan con:
Las funciones de apoyo:
Es el soporte informativo del

proceso tributario y cumplen su

cometido al organizar los datos y proporcionar informacin

oportuna para facilitar una rpida accin de la municipalidad, para
ello es necesario contar con un registro de contribuyentes e
informacin que muestre los avances de la informacin tributaria.
Las funciones de asesoramiento:
Buscan mejorar la eficacia de la administracin tributaria,
comprende aspectos legales, de planeamiento y metodolgicos:
6. PRINCIPALES TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL:
6.1.

IMPUESTO PREDIAL:
6.1.1. DEFINICION:
Este impuesto grava

el valor de la propiedad de los

predios

rsticos,

urbanos

como

los

terrenos,

edificaciones, instalaciones fijas y permanentes que

constituyan parte integrante del mismo , que no puedan ser
separadas sin alterar, o destruir la edificacin.
6.1.2. CARACTERSTICAS:
Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de
cada ao) Genera obligacin de generar declaracin
jurada.
6.1.3. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujetos pasivos:
Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Los copropietarios son responsables del pago del impuesto
que recaiga sobre el predio.

Si la existencia del propietario no puede ser determinada

sern responsables del pago del impuesto predial, los
poseedores o tenedores a cualquier titulo de los predios
afectos.

Sujeto activo:
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le
corresponde efectuar la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto).
6.1.4. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL:
Est constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ya sean rsticos o urbanos.
6.1.5. DETERMINACIN DEL VALOR DE LOS PREDIOS:
Este valor se determina segn tablas arancelarias que
publica el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
En caso de terrenos no considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, estos sern estimados por la
municipalidad

distrital,

en

su

defecto,

por

el

contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms

prximo a un terreno de iguales caractersticas.
Cuando en un determinado ejercicio no se publique los
aranceles

de

terreno

los

precios

unitarios

de

construccin, mediante decreto supremo se actualizara el

valor de la base imponible del ao anterior como mximo
en el mismo porcentaje como se incrementa la unidad
impositiva tributaria (UIT).
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por
el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando una
depreciacin de acuerdo a su antigedad

y estado de

conservacin.
6.1.6. TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL:
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la
escala progresiva acumulativa siguiente.

BASE IMPONIBLE: EL AUTOVALO

TRAMO DEL VALOR DEL PREDIO
HASTA 15 UIT
DE 15 UIT HASTA 60 UIT
MAS DE 60 UIT

TASA
0.2 %
0.6 %
1.0 %

Las municipalidades estn facultadas para establecer un

monto mnimo a pagar por concepto del impuesto predial
correspondiente al 0.6 % de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponda el impuesto.
6.1.7. OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA
a. ANUALMENTE: El ltimo da hbil del mes de febrero
b. LTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE:
- En caso de transferencia de propiedad
- En caso de modificaciones de 5 UIT
- En caso de transferencia a una concesionaria de
predios
c. EN CASO LO DETERMINE

LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
6.1.8. FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO
AL CONTADO, haga el ltimo da hbil del mes de febrero
de cada ao.
EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales:
La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero.
La segunda cuota hasta el ltimo dio hbil del mes de
mayo.
La tercera cuota hasta el ltimo da del mes de agosto.
La cuarta cuota hasta el ltimo da hbil del mes de
noviembre.
6.1.9. INAFECTACIONES DEL IMPUESTO PREDIAL
Los predios propiedad de:

10

El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos

locales; excepto los que hayan sido entregados en
concesin.
Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a
sus fines especficos y no se efectu la actividad comercial
en ellos.
Las entidades religiosas siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios
pblicos asistenciales.
El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine
a sus fines especficos.
Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva,
con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para
su explotacin econmica.
Universidades y centros educativos, cuyos predios son
destinados a sus finalidades educativas.
6.1.10.

DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO:

Del

rendimiento

exclusivamente
5%

del

impuesto

financiar

el

se

desarrollo

destina
y

el

mantenimiento del catastro distrital, as como a las

acciones que realice la administracin tributaria,
destinadas a reforzar su gestin y mejorar la

3/1000
(tres por
mil)

recaudacin.
Del rendimiento del impuesto ser transferido por la
municipalidad

distrital

al

CONATA

(CONSEJO

NACIONAL DE TASACIONES) Para el cumplimiento

de las funciones que le corresponde

6.2.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR:

6.2.1. MBITO DE APLICACIN:
A partir del 2002, el Impuesto al Patrimonio Vehicular grava
la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas,

11

station wagon, camiones, buses y mnibus, con una

antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir de su
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
6.2.2. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujeto Pasivo:
La Ley de Tributacin Municipal establece como sujetos
pasivos del Impuesto al Patrimonio Vehicular a las
personas
vehculos,

naturales

automviles,

jurdicas

propietarias

camionetas,

station

de

los

wagons,

camiones, buses y mnibuses, afectos al tributo.

Sujeto Activo:
La prestacin tributaria se cumple en favor de las
Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su
domicilio el propietario del vehculo.
6.2.3. BASE IMPONIBLE:
La base imponible del impuesto est constituida por el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, segn conste en el comprobante de pago,
incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a
la tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor
de ajuste por antigedad del vehculo.
6.2.4. ALCUOTA DEL IMPUESTO:
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al
1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que
corresponde el impuesto; de modo que, para el ejercicio
2009 el impuesto no podr ser menor a S/. 53.25 Nuevos
Soles.
6.2.5. PRESENTACIN DE DECLARACIN JURADA:
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin
jurada:

12

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo

que la Municipalidad establezca una prrroga.
En caso de transferencia de dominio, En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
En caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se
realicen en el transcurso del ao, el adquiriente deber
presentar una declaracin jurada dentro de los 30 das
calendarios posteriores a la fecha de adquisicin, la cual
tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de
aqul en que fue adquirido el vehculo.
En caso de bienes de propiedad de sucesiones
indivisas; La declaracin jurada ser presentada por el
albacea o representante legal.
En caso de destruccin, siniestro y otros: Los sujetos
del Impuesto debern presentar una declaracin jurada
rectificatoria, dentro de los 60 das posteriores de ocurrida
la destruccin, siniestro o cualquier hecho que disminuya el
valor del vehculo en ms de 50% el que deber ser
acreditado

fehacientemente

ante

la

Municipalidad

Provincial respectiva.
Emisin Mecanizada de Declaracin Juradas: Las
Municipalidades que estn en condiciones de aplicar la
Tabla de Valores Referenciales a los Vehculos afectos,
podrn sustituir, con la emisin mecanizada, la obligacin
de presentar la declaracin jurada anual, no pudiendo
cobrar por este servicio un monto superior a 0.4% de la
UIT, por cada documento emitido.
La actualizacin de los valores de los vehculos por las
Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el
inciso a) del artculo 34 de la Ley de Tributacin Municipal,

13

y se entender como vlida en caso que el contribuyente

no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del impuesto.
6.2.6. PAGO DEL IMPUESTO: El impuesto podr cancelarse de
acuerdo a las siguientes alternativas:
Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de
cada ao.
En

forma

trimestrales.

fraccionada,
En

este

hasta

caso,

la

en

cuatro

primera

cuotas

cuota

ser

equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y

deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Tratndose de transferencias, el transferente deber
cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.
6.2.7. ENTIDADES INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO: Se
encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de las siguientes entidades:
-

El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.

Los

Gobiernos

extranjeros

organismos

internacionales.
-

Entidades religiosas.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

14

Universidades y centros educativos, conforme a la

Constitucin.

Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas

que no formen parte de su activo fijo.

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no

mayor de tres (3) aos de propiedad de las personas
jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad

competente

para

prestar

servicio

de

transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer

vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.
6.2.8. ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO:
Estar a cargo de la Municipalidad Provincial donde el
propietario

del

vehculo

tenga

su

domicilio

fiscal,

constituyendo el rendimiento de dicho impuesto, recurso de

la misma.
6.3.

IMPUESTO DE ALCABALA:
6.3.1. MBITO DE APLICACIN:
El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y
grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio.
6.3.2. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujetos Pasivos:
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador
o adquirente del inmueble.
Sujeto Activo:
La prestacin tributaria se cumple en favor de las
Municipalidades

Distritales

en

cuya

jurisdiccin

se

encuentre ubicado el inmueble objeto de transferencia. Sin

15

embargo, en el caso que las Municipalidades Provinciales

que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal,
sern

acreedoras

del

Impuesto

transferirn

bajo

responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez

(10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se
recibe el pago, el 50% del rendimiento del Impuesto de
Alcabala a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble y el 50% restante al Fondo de Inversin.
6.3.3. BASE IMPONIBLE:
A partir del 01-03-2004 se considera el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor del
autoavalo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia, el cual debe ser ajustado por el
ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI).
6.3.4. ALCUOTA DEL IMPUESTO: La alcuota del Impuesto
asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en contrario.
6.3.5. PAGO DEL IMPUESTO:
Debe efectuarse al contado hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia, sin considerar la forma en que se haya
pactado el pago del precio de venta del predio materia del
Impuesto.
6.3.6. INAFECTACIONES
Adquisiciones:
Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por
las siguientes entidades, se encuentran inafectos:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.

16

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

Las Universidades y Centros Educativos, conforme al
artculo 19o de la Constitucin Poltica de 1993.

17

Transferencias:
Se encuentran inafectos las siguientes transferencias:
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelacin del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisin de propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condominios originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de con dminos
originarios.
Se encuentran inafectos al Impuesto de Alcabala y al IGV
las transferencias de propiedad que realice COFOPRI
(Comisin de Formalizacin de la Propiedad Informal), a
ttulo gratuito u oneroso, en favor de terceros; as como
aquellas que se realicen a su favor y las que realicen los
propietarios privados en favor de los ocupantes poseedores
o tenedores en los procesos de formalizacin a cargo de
COFOPRI.
6.3.7. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO:
El rendimiento del Impuesto constituye renta para la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre
ubicado el inmueble materia de la transferencia.

6.4.

IMPUESTO A LOS JUEGOS:

6.4.1. MBITO DE APLICACIN:
El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras,
bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos
de azar, tales como: bingos, rifas, sorteos, juegos y

18

loteras. Dicho Impuesto no se aplica a las actividades

gravadas con el Impuesto a las Apuestas.
6.4.2. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujeto Pasivo:
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o
institucin que realiza las actividades sealadas en el
acpite

precedente.

Asimismo

califican

como

contribuyentes las personas que obtengan premios.

Agentes de Retencin:
Las empresas o personas organizadoras actuarn como
agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre los
premios. Esto ocurre, respecto de las personas favorecidas
con loteras, quienes siendo contribuyentes de! Impuesto
sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin
que realice la entidad organizadora del juego de lotera.
Sujeto Activo:
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares,
as como para el juego de Pimball, juegos de video y
dems juegos electrnicos la prestacin tributaria se
cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los
juegos. Por el contrario, dicha prestacin se cumple en
favor de la Municipalidad Provincial en el caso de los
juegos de lotera y otros juegos de azar.
6.4.3. BASE IMPONIBLE:
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor
nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego.
Juegos de Pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos: el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado

en el funcionamiento o alquiler de los

juegos, segn sea el caso.

19

Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los

premios. En caso de premios en especie, se utilizar como
base imponible el valor de mercado del bien.
6.4.4. ALCUOTA DEL IMPUESTO:
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, Loteras y otros
juegos de azar, Juegos de pimball, juegos de video y
dems juegos electrnicos, la tasa aplicable es 10%.
6.4.5. PAGO DEL IMPUESTO:
El Impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar
dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente, en la forma
que establezca la administracin tributaria.
6.4.6. RECAUDACIN, ADMINISTRACIN Y FISCALIZACIN
DEL IMPUESTO:
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares,
as como los juegos de Pimball, juegos de video y dems
juegos

electrnicos,

el

rgano

administrador

es

la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la

actividad gravada o se instalen los juegos.
En el caso de juegos de lotera y otros juegos de azar, el
rgano administrador del tributo es la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la
sede social de las empresas organizadoras de juegos de
azar.
6.4.7. ENTREGA DE INFORMACIN A LA SUNAT:
Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la informacin detallada
correspondiente

los

ingresos

de

las

entidades

organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas.

6.5.

IMPUESTO A LAS APUESTAS:

6.5.1. DEFINICION:

20

El Impuesto a las Apuestas, es un tributo de periodicidad

mensual, que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que
se realice apuestas.
6.5.2. SUJETOS DEL IMPUESTO
Sujeto Pasivos:
Es la empresa o institucin que realiza las actividades
gravadas.
Sujeto Activo:
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde
a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre
ubicada la sede de la entidad organizadora.
6.5.3. BASE IMPONIBLE:
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
6.5.4. ALICUOTA DEL IMPUESTO:
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de
20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas
Hpicas es de 12%.
6.5.5. DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO:
Los contribuyentes presentarn mensualmente, dentro de
los primeros doce das hbiles del mes siguiente a aquel en
que se percibieron los ingresos, ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que
consignar el nmero de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los ingresos
percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de
los premios otorgados en el mismo mes, segn el formato
que apruebe la Municipalidad Provincial.
6.5.6. PAGO DEL IMPUESTO:

21

El Cdigo Tributario seala que para el caso de tributos

cuya determinacin es mensual, el plazo para el pago
consiste en los doce primeros das hbiles del mes
siguiente al que se percibi el ingreso. En este sentido el
contribuyente

deber

pagar

mensualmente

en

la

municipalidad provincial o la entidad financiera que este

designe; el monto que corresponde dentro del plazo
establecido por el cdigo:
6.5.7. FACULTAD DE FISCALIZACIN:
Las municipalidades provinciales, podrn efectuar acciones
de fiscalizacin directa en los eventos, con el objeto de
verificar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria.
6.5.8. ENTREGA DE INFORMACIN A LA SUNAT:
Los gobiernos locales estarn obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la informacin detalladla
correspondiente

los

ingresos

de

las

entidades

organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas, as

como el nmero de mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables
por dinero.
6.6.

IMPUESTO

LOS

ESPECTACULOS

PUBLICOS

NO

DEPORTIVOS:
6.6.1. MBITO DE APLICACIN:
Este Impuesto grava el monto que se abona por concepto
de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados.
6.6.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Tributo de Realizacin Inmediata.
El nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando se
realiza el hecho imponible, de acuerdo al cdigo tributario,
en este caso es cuando se paga el precio de la entrada

22

para el espectculo, esto no es necesariamente exige la

efectiva asistencia del pblico a la hora del desarrollo del
evento, ms si la onerosidad.
6.6.3. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujetos Pasivos:
Los contribuyentes son las personas que adquieren el
derecho a concurrir al espectculo. El agente perceptor son
los organizadores del evento, el cual cobra un monto de
dinero por concepto de entrada y de tributos. El
responsable solidario es el conductor del local donde se va
realizar el espectculo. Con la Ley N 29168, se adiciona
que el agente de recepcin, est obligado a presentar una
declaracin jurada (con una anticipacin de siete das antes de su
puesta a disposicin del pblico), y que se tendr que hacer un
pago del 15% del impuesto calculado, como GARANTA,
en el caso de espectculos temporales y eventuales
Sujeto Activo:
La

prestacin

tributaria

se

cumple a

favor de

la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el

espectculo.
6.6.4. SUPUESTO DE NO AFECTACION:
Las actividades comprendidas dentro de la Inafectacin
son: de conservacin, difusin y creacin de todas las
expresiones de cultura y folklore, as como las sociales
deportivas

vinculadas

estas.

Estas

deben

ser

organizadas por clubes departamentales, provinciales y

distritales o las asociaciones que la representen, tambin
deben

estar

debidamente

calendarizadas

ser

concordantes con sus fines y objetivos y dar a conocer los

beneficios se aplican cuando las actividades culturales no
son de carcter permanentes.
6.6.5. BASE IMPONIBLE:

23

La base imponible del impuesto est constituida por el valor

de la entrada para presenciar o participar en dicho
espectculo.
VALOR DE LA ENTRADA INCLUYE OTROS SERVICIOS,
ALIMENTOS O BEBIDAS: Cuando el valor de la entrada,
asistencia o participacin, en los espectculos se incluya
servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho
valor total.
6.6.6. ALCUOTAS DEL IMPUESTO:
Espectculos taurinos: 10% para aquellos espectculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior
al 0.5% de la UIT Y 5% para aquellos espectculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al
0.5% de la UIT; Carreras De Caballos: 15%; Espectculos
cinematogrficos: 10%; Conciertos de msica en general:
0%; Espectculos de folklor nacional, teatro cultural,
zarzuela, conciertos de msica clsica, opera, opereta,
ballet y circo: 0%; Otros espectculos 10%
6.6.7. PAGO DEL IMPUESTO:
Tratndose de espectculos permanentes el segundo da
hbil de cada semana, por los espectculos realizados en
la semana anterior.
En el caso de espectculos temporales o eventuales, el
segundo da siguiente a su realizacin. Excepcionalmente,
en el casos de espectculos eventuales y temporales, y
cuando

existan

razones

que

hagan

presumir

el

incumplimiento dela obligacin tributaria, la administracin

tributaria municipal est facultada a determinar y exigir el
pago del impuesto en la fecha y lugar de realizacin del
evento.
6.6.8. RECAUDACION Y ADMINISTRACION DEL IMPUESTO:

24

El rgano administrador del impuesto, es la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
Como tal le corresponde la recaudacin de dicho impuesto.

25

CONCLUSIONES
Los municipios, estn obligados a ejecutar polticas y planes tributarios que
les permitan tramitar idneamente el proceso de recaudacin de los ingresos
municipales, fortaleciendo la capacidad fiscal del municipio a travs de una
eficiente administracin de los impuestos, tasas y contribuciones, con la
finalidad de mejorar la gestin y el autofinanciamiento.
La comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del sistema
tributario Peruano, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras
obligaciones, sino tambin nuestros derechos como contribuyentes.
Los ingresos obtenidos por

la Municipalidades en muchos casos, por

concepto de tasas, impuestos y contribuciones municipales, no son

controlados adecuadamente. Esto ocurre a consecuencia de la no
actualizacin de los mecanismos de recaudacin y control de los ingresos.
La inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales como:
Constitucin Poltica del Per, Ley de Tributos Municipales, Ley Orgnica de
Municipalidades,

etc.

no ha permitido a los alcaldes ser eficientes y

eficaces en materia de recaudacin tributaria municipal.

Son necesarios los cabildos abiertos para proporcionar informacin a la
poblacin de la gestin municipal. Para motivar a los contribuyentes, por sus
pagos puntuales con rebajas o con el pago de cuotas fraccionarias y que se
den mayores muestras de un creciente desarrollo sostenible.

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BIBLIOGRAFA
1. TESIS:
-

ANICAMA, Juan y GUTIERREZ, Isaac. El pensamiento administrativo

y su aplicacin a las empresas e instituciones pblicas del
departamento de Ayacucho.
Ayacucho, UNSCH 1990.

2. INTERNET:
-

http://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/10604/PLAN_10604_ley_2797
2_2011.pdf
Ley Orgnica de Municipalidades.

http://pmm.municusco.gob.pe/documentos/DS1562004EF.pdf
Ley de Tributacin Municipal.

http://www.constitucionpoliticadelperu.com
Constitucin Poltica del Per.

http://www.congreso.gob.pe/biblio/BOLETINES/arti_15.htm
Administracin Tributaria Municipal.

http://www.municipioaldia.com/sistema_tributario_municipal.html#.Up_
XLCTRbIV
Sistema Tributario Municipal.

http://www.slideshare.net/paulgarciayauri/tributos-del-gobiernomunicipal12
Tributos del Gobierno Municipal.

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