RETEFUENTE

Todos hablamos de la retencin en la fuente, de los conceptos de retencin, las bases y tarifas
de retencin, y son pocas las personas que se preguntan qu es en s la retencin en la
fuente.
Procedimiento tributario 2014

La creencia general, es que la retencin en la fuente es un impuesto, algo que es

absolutamente equivocado.
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un
impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre
el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo
que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que
transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un
ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura
un flujo constante de recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible,
sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de
productos o servicios es una operacin que conduce a que el contribuyente pueda
incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto
de renta, razn por la cual, al momento que el cliente hace el pago, ste debe retener un valor
por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar
slo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de
renta, as que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto que
va generando, de suerte que al finalizar el ao, muy posiblemente ya haya pagado todo el
impuesto que le corresponde por ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.
Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para
cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para el impuesto de renta, el
impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente con
retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda
vez que existe retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica, etc.

RETEIVA
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el
Impuesto a las ventas tambin existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura se
conoce comnmente como Reteiva.

La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o

pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA (Artculo 437-2 del estatuto
tributario modificado por el artculo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A
compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la
tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de IVA, solo pagar a la
empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral del Iva, el
restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems
retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin
econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT (27.485) y para
compras es de 27 UVT.

Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva.

Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor
retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas
retenido).

La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esa

retencin por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracin
de retencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la
declaracin de Iva del respectivo bimestre.

Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.

1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para

servicios y de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del
Rgimen comn.
3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran
contribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un
Gran contribuyente.
5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.

Nota. El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales

responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados
con Iva al Rgimen simplificado, debern retener el 15%. Cuando la adquisicin la hagan
a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser del 100% del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del
Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Rgimen
simplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen simplificado se asume mediante el
mecanismo de retencin).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del
Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no
residentes o no domiciliados en el pas deben asumir el 100% del Iva mediante el
mecanismo de retencin.

RETEICA

El impuesto de industria y comercio es un gravamen nacional administrado distrital o en

su defecto municipalmente que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios
que se realiza en la ciudad respectiva en forma ocasional o permanente, con o sin
establecimientos.
INFO BASADA EN EL DISTRITO CAPITAL, LA ESENCIA ES LA MISMA, SIN EMBARGO,
VA DE ACUERDO A CADA MUNICIPIO Y/O DISTRITO.

Son responsables del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurdica o la

sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, consistente
en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del
Distrito Capital.
RETENCION DE ESTE IMPUESTO (RETEICA)
El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria
y comercio por las normas especficas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del
sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y complementarios.
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaracin en un formulario
diseado para tal fin independiente del formulario de impuesto de ICA.
Tanto para el sujeto de retencin como para el agente retenedor, la retencin del impuesto
de industria y comercio se causar en el momento del pago o abono en cuenta por parte
del a gente de retencin, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operacin
econmica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdiccin del Distrito
Capital de Bogot.
Son agentes de retencin:
Las entidades de derecho pblico.
Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de
Impuestos y Aduanas nacionales.
Los que mediante resolucin del Director Distrital de Impuestos se designen como
agentes de retencin en el impuesto de industria y comercio.
Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas en las que se
genere la retencin del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el
reglamento.
Los consorcios y uniones temporales sern agentes retenedores del impuesto de
industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.
Igualmente desde el primero de enero de 2003 debern practicar retenciones del
impuesto de industria y comercio, los contribuyentes que pertenezcan al rgimen comn
siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del rgimen simplificado en
operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.
A partir del primero (1) de julio del ao 2004, los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio que pertenezcan al rgimen comn, debern efectuar retencin a
ttulo de industria y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos

en el rgimen comn si estos son profesionales independientes, cuando intervenga en

operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdiccin del Distrito
Capital de Bogot.
CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE EFECTA RETENCIN
Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA.
Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos
Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho pblico.
Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en
Bogot, excepto cuando quien acte como agente retenedor sea una entidad pblica.
Los recursos de la unidad de pago por capitacin de los rgimenes subsidiado y
contributivo del sistema general de seguridad social en salud.
Pagos por servicios pblicos.
Si hay base gravable especial se practica sobre esta.
TARIFA
La tarifa de retencin del impuesto de industria y comercio ser la que corresponda a la
respectiva actividad. Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la misma no
se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente para el impuesto
de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedar gravada
la operacin.