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Finanzas Pblicas

Objeto: Sector Pblico. ste es el conjunto de organismos y unidades econmicas q dependen del estado. El resto
de las unidades econmicas son del sector privado
El Sector Publico Argentino (SPA) esta compuesto por:
-

Sector Publico Nacional (SPN)


Sector Publico Provincial (SPP)

Sector Publico Municipal (SPM)

Estudian el proceso de ingreso-gasto llevado a cabo por el Estado para cumplir con determinados objetivos q le
han sido asignados
Trata de las intervenciones publicas q se llevan a cabo con ingresos y gastos, de los presupuestos donde se recogen
tales gastos e ingresos, de los posibles dficit/supervit presupuestarios y de la forma de financiarlos/asignarlos.
Tambin considera cual es el papel del Sector Publico en la economa, analizando los efectos econmicos y
distributivos de la actuacin publica en el sector privado

Unidad N 1: El Rol del Sector Pblico en una Economa de Mercado


Intervencin del Estado en la economa
La libre interaccin de las decisiones individuales, conduce a equilibrio en la economa y a situaciones optimas La
Mano Invisible de las fuerzas del mercado
Hay situaciones en las q el mercado, por si solo, no puede realizar todas sus funciones econmicas, lo cual no conduce a
situaciones ptimas, y surgen las fallas de mercado
Juicios de valor acerca de q es lo equitativo o lo justo
Entonces aparece el estado como encargado de corregir los problemas anteriormente nombrados

Justificacin de la existencia del Estado


Son condiciones q la regulacin gubernamental debe asegurar
1. Inexistencia de obstculos a la libre entrada y salida a los mercados y a la informacin q poseen consumidores y
productores
2. Es necesario, cuando la competencia no es eficiente
3. Necesidad de una estructura legal q rija el intercambio
4. Existencia de externalidades y fallas de mercado: si existe una estructura legal y se suprimen los obstculos a la
competencia, las caractersticas de produccin o consumo de algunos bienes son tales q no pueden ser provistos
por el mercado. Surgen problemas de externalidades q conducen al fallo de mercado y se requieren la
correccin publica, sea por la va de la provisin presupuestaria, del subsidio o de la penalizacin impositiva
5. Distribucin de la renta o la riqueza
6. La solucin descentralizada puede no coincidir con las preferencias sociales
7. Los puntos de vista publico y privado respecto al tipo de descuento a usar en la valoracin del consumo futuro
pueden ser diferentes

Principales funciones del Estado

Asignacin
Distribucin

Estabilizacin

ASIGNACIN
Se logra mediante la provisin de bienes sociales o afectando el proceso mediante el cual los recursos se asignan a la
provisin de bienes sociales o privados
Plantea un problema: el uso eficiente de los recursos dadas una distribucin de renta y una pauta de las preferencias de los
consumidores determinadas
Bienes Pblicos (sociales): los beneficios derivados de su consumo no se limitan a quien lo adquiere (NO RIVAL)
-

Ejemplo de NO RIVAL: mejora de la calidad del aire

Ejemplo de RIVAL: un par de zapatos, si los compro yo, no van a estar disponibles para otros

Una vez q el bien es producido no es posible la exclusin (NO EXCLUSIN), o por lo menos a un costo razonable de
alguno de los consumidores. Si los beneficios estn disponibles para todos los consumidores, no desearn efectuar pagos
voluntariamente (quienes no estn dispuestos a pagar el precio, NO quedan excluidos)
-

Ejemplo de NO EXCLUSIN: defensa nacional, justicia, alumbrado publico, plazas, seguridad


(porque estn disponibles para todos; todos podemos usarlos)

Ejemplo de EXCLUSIN: una manzana, porque la como yo solo

La NO RIVALIDAD y la NO EXCLUSIN caracterizan un BIEN PBLICO PURO, para los cuales la solucin del
mercado no es eficiente. El bien no se produce o se lo hace en cantidades insuficientes. Este resultado se debe a q los
consumidores no tienen incentivos para revelar sus preferencias
Externalidades: son bienes RIVALES, donde es posible la EXCLUSIN. Sin embargo, los beneficios o costos del
consumo del bien son compartidos por el resto de la poblacin y no solo por quien consume el bien; o sea donde el
consumo por parte de un individuo genera efectos o externalidades sobre otros individuos. Los efectos del consumo
pueden ser negativos o positivos
-

Ejemplo de Negativos: contaminacin

Ejemplo de Positivos: educacin

Bienes preferentes: son bienes RIVALES, donde es posible la EXCLUSIN, sin embargo por cuestiones ticas o de
justicia la sociedad tiene incentivos para q todos los consuman, por ende son provistos por el estado.
-

Ejemplo: vacunacin, hospitales pblicos

En estos casos, en donde el mecanismo de mercado no provee una solucin eficiente, es necesaria la intervencin del
estado
Fallas de mercado q suceden cuando no interviene el estado:
-

Externalidades
Estructuras de mercado q no son competencia perfecta (monopolios, oligopolios, etc.)

Provisin publica de Bienes Pblicos


Los consumidores no tienen incentivos para revelar ni sus preferencias (Cunto proveer?), ni cuanto valoran un bien
(Cmo financiarlos?). Surge, as, el problema del free rider (usuario gratuito), ya q las personas prefieren disfrutar
gratuitamente de lo q otros les faciliten

La solucin incluye:
-

Decisin mediante el voto (mecanismo de revelacin de preferencias)

Financiamiento va sistema fiscal (impuestos) corriendo el riesgo de q surjan problemas por exceso
de gravamen (ineficiencia)

Provisin publica frente a produccin pblica


Provisin: los bienes se financian va presupuesto pblico y son puestos a disposicin, libre de cargas directas (Estado)
Produccin: pueden ser producidos por el Estado o por empresas privadas. Si es por el Estado, hay q considerar los pagos
a los empleados pblicos y a las empresas proveedoras de insumos.
-

Ejemplo: recoleccin de basura, lo provee el Estado, pero es de una empresa privada

DISTRIBUCIN
Es influir sobre la distribucin de la riqueza y del ingreso para adecuarla a lo q la sociedad considera justo y tico
Determinantes de la distribucin: en ausencia del estado, la distribucin de la renta entre las personas depende de sus
dotaciones de factores y de los precios q se consiguen en el mercado. Esta distribucin puede estar o no ajustada a lo q la
sociedad considera una distribucin justa. Es importante diferenciar entre:
-

El principio uso eficiente de factores: precisa q los factores de produccin sean valorados de
forma competitiva

La proposicin distribucin de la renta (no necesariamente fijada por el mercado)

El uso eficiente de los factores puede implicar una distribucin de la renta no deseada: necesidad de redistribuir
Perdida de eficiencia: la aplicacin de polticas redistributivas puede acarrear costos de eficiencia
Como distribuir la renta
-

Criterio econmico: una reasignacin es eficiente si mejora la situacin de por lo menos un


individuo sin perjudicar la del resto, es decir, alguien gana y ninguno pierde (Optimo paretiano)

Criterio no econmico: implica juicios de valor o reglas de justicia

Es complejo aplicar criterios referidos a la correcta distribucin, proposicin ampliamente aceptada: las personas
deberan pagar impuestos de acuerdo con su capacidad de pago. Al distribuir se plantean 2 problemas importantes:
-

Como comparar y compensar la situacin de diferentes individuos

La redistribucin puede afectar el tamao del pastel a distribuir (posibles perdidas de eficiencia)

Instrumentos fiscales para distribuir


1. Impuestos transferencias: imposicin progresiva sobre el ingreso de las familias de los estratos superiores y
transferencias hacia las de los niveles inferiores
Tiene la ventaja de q no interfiere con las elecciones individuales de consumo o de produccin
Un impuesto progresivo es aquel en el q la relacin entre el impuesto y la renta crece al crecer la renta
2. Impuestos progresivos: para finar servicios pblicos. Ejemplos: viviendas sociales, educacin, etc.

3. Imposicin diferencial sobre el consumo: mayores tasas sobre consumo de los sectores de mayores ingresos y
subvenciones sobre el consumo de los niveles inferiores
Regla:
-

Cualquier cambio distributivo debera lograrse con el menor costo de eficiencia posible

Necesidad de equilibrar objetivos de equidad y eficiencia en conflicto

Equidad y eficiencia son objetivos contrapuestos, el Estado no puede lograr ambas con el mismo mecanismo. Cualquier
cambio distributivo debera ser logrado al menor costo de eficiencia posible y equilibrando ambos objetivos
Si el Estado no quiere alterar la eficiencia debe distorsionar lo menos posible las decisiones que hubieren tomado los
privados en ausencia del Estado
La opcin N 1, NO implica un costo de eficiencia, pero afecta la eleccin OCIO-TRABAJO
Las opciones N 2 y 3, interfieren en las decisiones de consumo y produccin: COSTO DE EFICIENCIA

ESTABILIZACIN
Busca garantizar un alto nivel de empleo, estabilidad de precios y una tasa apropiada de crecimiento. Es necesaria porque
las economas suelen sufrir importantes y recurrentes fluctuaciones traducidas en:
-

Altos y fluctuantes niveles de desempleo

Periodos de alta inflacin

Fluctuantes tasas de variacin del PBI, incluso negativas (recesiones)

Su objetivo es minimizar las fluctuaciones de la demanda agregada, tratando q oscile poco alrededor de su tendencia
Instrumentos de la poltica de estabilizacin
Monetarios (tiene q ver con la creacin de dinero)
El mercado no puede por si solo regular adecuadamente la oferta monetaria: el dinero no se controla as mismo
(Bagehot)
Un sistema bancario no regulado (sin ningn tipo de control) no generara una oferta monetaria compatible con la
estabilidad econmica, si no q acentuara las fluctuaciones
Por lo tanto la oferta monetaria debe ser controlada por la autoridad monetaria y ajustarse a las necesidades de la economa
La poltica monetaria es un componente indispensable de la poltica de estabilizacin
Controlando la cantidad de dinero por parte de la autoridad monetaria, se logra estabilizar las fluctuaciones de la tasa de
inters y de los niveles de inversin
La expansin de la oferta monetaria tender a:
-

Incrementar la liquidez

Reducir los tipos de inters

Incrementar el nivel de demanda

Gasto publico: su modificacin puede ayudar a estabilizar la demanda agregada, sus variaciones
se trasmiten al sector privado

Fiscales

Impuestos: cambios en los impuestos q recaen sobre el sector privado afectan las decisiones de
consumo y produccin del mismo

Efectos sobre el sector privado:

Recesiones: gasto, impuesto

Expansiones: gasto, impuesto

El Sector Pblico en el Flujo Econmico Nacional


9b

Resto del Mundo

12
10
7

Ahorro Inversin

13 9a 6

Familia

Empresas

1
15
6

11

3 14

Gobierno

a Pago por importaciones bienes finales


Pago por consumo de bienes y servicios
b Pago por importaciones bienes intermedios
Remuneracin factores de produccin
Pago por exportaciones
Impuesto sobre consumidores
Subsidios a empresas
Impuestos sobre empresas
Pago a factores extranjeros en el pas (remesas enviadas)
Pago por consumo publico
Pago a factores nacionales en el exterior (remesas recibidas)
Ahorro de consumidores
Prestacin de servicios pblicos+ pago de intereses
Prestamos del exterior
Pago a factores de produccin + subsidios a familias
Ahorro de las empresas (beneficios no distribuidos)
Prestamos del exterior devoluciones de prestamos intereses pagados

Interaccin con las Familias

Pago por uso de factores


Subsidios
Prestacin de servicios (educacin, salud, etc.)
Pago de intereses por prstamos
Cobro de impuestos
Prestamos desde las familias

Interaccin con las Empresas

Pagos por compra de bienes y servicios


Subsidios
Cobro de impuestos

Interaccin con el Resto del Mundo

Prestamos desde el Resto del Mundo


Devolucin de prstamos al Resto del Mundo y pago de intereses

Cambios en el comportamiento del Sector Pblico afectan al resto de los sectores de la economa y al resto del mundo
El Sector Pblico en la Contabilidad Nacional
En Argentina en los ltimos tiempos ha aumentado la participacin del sector pblico dentro de la economa:
-

El consumo pblico ha mostrado una importante disminucin hasta 1997, cuando la economa
creca de manera importante, y aumento con la recesin de 1998
El ahorro publico aumento a medida q el peso del consumo publico en la economa creca

Consumo Publico
Ahorro Publico

1993-1995

1995-1997

1997-1999

Ahorro Publico = Sector Privado + Sector Pblico

Unidad N 2: Provisin de Bienes Pblicos, Equidad Distributiva y Eleccin Pblica


PROVISIN DE BIENES PBLICOS
Bienes Privados (caractersticas):

Principio de exclusin: implica q aquellos q no estn dispuestos a pagar el precio de mercado, pueden ser
excluidos de su consumo
Consumo Rival

Bienes Pblicos (caractersticas):

No exclusin
Consumo NO Rival: q un individuo consuma una determinada cantidad de un bien no lleva a q disminuyan las
posibilidades de consumo del resto. Ej.: cable. Las cantidades consumidas son iguales para todos
En estos casos se tiene q el consumo total del bien i es igual al consumo q cada individuo j hace de dicho bien:
Xi = Xi1 = Xi2 = Xi3 == Xij == Xin
Esta NO RIVALIDAD implica q el CMg asociado a proveer a un consumidor adicional es 0. Por extensin, el
principio de eficiencia (Precio=CMg) lleva a q su precio, tambin, deba ser 0.

Hay bienes como el autopista, q son no rivales pero en un da pico pasan a ser rival porque para q yo entre no puede
entrar otro
El CMg es el costo de admitir un usuario adicional. CMg social > CMg privado

1999-20

En los Bienes Privados, los beneficios estn totalmente internalizados (rival). En los Bienes Pblicos los beneficios son
totalmente externos (no rival)

Combinacin de fallas de mercado


Exclusin
Posible

NO posible

Bienes Privados (1)

Bienes Privados provistos por el Estado.


Ej.: recoleccin de residuos (2)

Bienes Pblicos, provistos por privados.


Ej.: peaje en las rutas (3)

Bienes Pblicos Puros. Ej.: defensa nacional

Rival
Consumo

NO Rival

Salvo en el bien privado, en el resto hay fallas de mercado


1. Es el caso en el q la provisin mediante el mercado es tanto factible como eficiente
2. El fallo de mercado se debe a la imposibilidad de exclusin o a los altos costos de la misma
3. El fallo de mercado se debe al consumo NO rival

Otras fallas de mercado


Externalidades: son bienes rivales y donde es posible la exclusin a bajo costo (CMg positivo). Sin embargo, los
beneficios del consumo del bien son recibidos por el resto de la poblacin, y no solo por quien consume el bien.
-

Ejemplo: vacunacin, educacin, contaminacin

Bienes preferentes: son bienes rivales y donde es posible la exclusin (CMg positivo). Sin embargo, por cuestiones ticas,
de justicia o polticas son provistos por el Estado.
-

Ejemplo: hospitales pblicos

Bienes pblicos impuros: son bienes NO rivales y excluyentes. El CMg de admitir un nuevo consumidor es casi nulo.
-

Ejemplo: una autopista la usa quien paga y en horas pico puede estar muy congestionada.

Pero a partir de cierto punto la adicin de nuevos consumidores implica un CMg positivo (la autopista puede ser rival
congestin o no rival)
Congestin: a partir de cierto punto la adicin de nuevos consumidores implica un CMg positivo.
-

Ejemplo: autopista en horas pico

Monopolios naturales: son estructuras de mercado q no son competencia perfecta, en cuyo caso la solucin del mercado
no es eficiente. Hay un solo oferente y se generan cantidades menores a las demandadas. El instrumento de poltica q usa el
estado es la regulacin de este tipo de actividades.
-

Ejemplo: servicios pblicos

Provisin de bienes sociales


La naturaleza no rival del consumo de bienes sociales tiene consecuencias sobre:
-

La asignacin eficiente de recursos para producir al mnimo costo lo q los consumidores mas
necesitan

El procedimiento mediante el cual se consigue su provisin

En los bienes privados, la demanda de mercado surge de la suma horizontal de las curvas de demanda individuales: para
cada precio se suman las cantidades dispuestas a demandar por cada individuo
En los bienes pblicos, la demanda de mercado surge de la suma vertical de las curvas de demanda individuales: como la
cantidad consumida es nica y la misma para cada individuo, para cada cantidad se suman los precios q estn dispuestos a
pagar
Problema: las preferencias de los consumidores por los bienes pblicos no se revelarn voluntariamente, ya q actan como
free riders, por lo tanto no es factible establecer las curvas de demanda. Por ello, debe usarse un proceso poltico para
obtener la revelacin de las preferencias y para proporcionar los recursos fiscales para financiar los bienes pblicos. Esto
se hace mediante la votacin, sobre las decisiones relativas a impuestos y gastos

Provisin eficiente de Bienes Privados: Reglas de eficiencia


1. Cualquier cantidad producida de un bien debe permitir la mayor produccin posible del resto de los bienes y
viceversa
2. La tasa marginal de sustitucin en el consumo para dos bienes debe ser igual a la tasa marginal de transformacin
en la produccin de los mismos (optimo del consumidor = optimo del productor)
La tasa marginal de transformacin en la produccin son las unidades adicionales de X q pueden producirse si la
produccin de Y se reduce en una unidad
3. La tasa marginal de sustitucin en el consumo entre 2 bienes cualquiera debe ser la misma para todos los
consumidores

Provisin eficiente de Bienes Pblicos: Reglas de eficiencia


1. Cualquier cantidad producida de un bien debe permitir la mayor produccin posible del resto de los bienes y
viceversa
2. La tasa marginal de sustitucin de transformacin en la produccin entre un bien publico y un bien privado, debe
ser igual a la suma de las tasas marginales de sustitucin en el consumo por parte de los consumidores.
Diferencias en las condiciones N 2: se debe a q en el caso de los bienes pblicos al regir los principios de no rivalidad y
de ausencia de exclusividad, la cantidad consumida por cada individuo es la misma e igual a la cantidad producida
Condicin N 3: no esta en el caso de los bienes pblicos porque el consumo de los diferentes bienes privados por parte de
los diferentes individuos no tienen porque ser iguales
Teora de Pareto: plantea q si la economa es productiva al mximo, es decir, con la mxima utilizacin de recursos y
tecnologa, nos encontraremos en un Pareto Absoluto u ptimo en donde mejoro la situacin de alguien empeorando
necesariamente la de otro; en l hay eficiencia. Tambin habla del Pareto Relativo en donde mejoro la situacin de un
individuo sin empeorar la del resto

Provisin de Bienes Mixtos


Externalidades positivas: en este caso la intervencin estatal no implicar una provisin presupuestaria total, sino q puede
tomar la forma de una subvencin.
-

Ejemplo: subsidios a la educacin

Externalidades negativas: el hecho q la actividad productiva genere costos q no se internalizan hace q dicha actividad
tienda a sobreexpansionarse. La intervencin estatal pasara en este caso por la aplicacin de penalizaciones

Ejemplo: impuestos a las empresas q contaminan

Asignacin de Bienes Sociales en el presupuesto


Asignacin eficiente (requiere el conocimiento de las preferencias)
Puede haber una asignacin eficiente de bienes pblicos si se conocen las preferencias. Hay q buscar una forma de
financiar la prestacin de los mismos, q conociendo las valoraciones puedo hacerlo mediante el cobro de impuestos
Los impuestos se deberan aplicar de acuerdo a la regla competitiva: TMgS = Px/Ps (tasa marginal de sustitucin, igual a
la relacin de precios)
Cada consumidor pagara el mismo precio por los bienes privados (aun cuando consuman diferentes cantidades) y un precio
diferente por el bien social (aun cuando consuman iguales cantidades, porque se les cobrar mas a quienes valoren ms el
bien)
Tericamente bajo ciertas condiciones, se podran prestar eficientemente bienes pblicos
Votacin
Es un mecanismo imperfecto para conocer las preferencias de los consumidores, q sin una alta homogeneidad de
preferencias (falta de unanimidad) algunos votantes quedarn insatisfechos. Se busca obtener las pseudo (diferentes)
demandas de los consumidores (preferencias), tamao del presupuesto e impuestos a aplicar

EQUIDAD DISTRIBUTIVA
Determinantes: la distribucin de la renta depender de
-

la distribucin de la dotacin de factores


de sus precios.

Esta distribucin no tiene porque coincidir con la q se considera socialmente ptima


Criterios: son criterios para definir la equidad distributiva
Criterios basados en la dotacin: guardar lo q ganan
Defienden el derecho innato de la persona al fruto de su trabajo. Sanciona la distribucin de la renta por medio de la
propiedad y redistribucin de factores
a) Recibir lo q uno puede ganar en el mercado (aplicacin sin restricciones)
b) Recibir lo q uno podra ganar en un mercado competitivo, no habiendo derecho a rentas monoplicas (aplicacin
limitada)
c) Recibir solo la renta del trabajo (ganancia), es decir solamente las ganancias por mi capital humano (no proviene
de la riqueza). (aplicacin limitada)
d)

Recibir lo q uno podra ganar en un mercado competitivo, en igualdad de posiciones de salida: aprueba la
desigualdad q se mantendra si todos partieran de la misma situacin; las diferencias se deberan a distintas
preferencias (ocio-trabajo, frugalidad), y a condiciones innatas de los individuos (aplicacin limitada)

Criterios utilitaristas: maximizar el bienestar


Se reconocen diferencias innatas entre los individuos (heredadas o ganadas) pero estas no deberan determinar la
distribucin del ingreso.

Su objetivo es maximizar el bienestar total, es decir, la felicidad total de la sociedad.


El equilibrio se da cuando la utilidad marginal de cada individuo es la misma.
Este criterio no lleva necesariamente a una distribucin igualitaria, salvo cuando las funciones de utilidades de los
individuos son similares. La redistribucin puede afectar el nivel de ingreso a distribuir
a) Maximizar el bienestar total
b) Maximizar el bienestar medio
Criterios igualitarios: maximizar el bienestar. Considera equitativo:
a) Igualar el bienestar
-

La igualdad de bienestar es deseable en si misma

No garantiza la igualdad de la utilidad marginal entre los diferentes consumidores

Las diferencias entre individuos o grupos se basan en condiciones objetivas (salud, tamao de la
familia, etc.) no en subjetivas (capacidad para disfrutar)

Conclusin: de cada uno segn su capacidad, a cada uno segn sus necesidades (Marx)

b) Maximizar el bienestar del grupo de renta mas baja


-

Busca resolver los posibles efectos negativos de la redistribucin del ingreso total de la economa

Se acepta la desigualdad si esta sirve para aumentar el ingreso de los ubicados en los estratos mas
bajos

El grado de redistribucin depender de la aversin (odio) al riesgo. Individuos con una alta
aversin al riesgo (respecto a su posicin en la escala de ingreso), apoyaran este criterio

c) Equidad categrica
-

Busca garantizar el acceso a una canasta bsica de consumo

El mnimo a garantizar no se define en trminos de niveles de ingreso

Se relaciona con la indigencia

El costo de estas partidas se toma para establecer la renta mnima (o provisin en especie)

Criterios mixtos
En la prctica los diferentes criterios no se aplican de manera independiente, ejemplo: una vez garantizada una renta
mnima se puede aplicar el criterio basado en la dotacin de factores
Es importante q en todos los casos se busque el equilibrio entre los beneficios derivados de la redistribucin con los
posibles efectos negativos sobre el nivel de ingreso, tanto en un momento del tiempo como entre distintas generaciones
-

El limite inferior del bienestar se establece con la regla de dotacin, pero el grado resultante de
desigualdad tiene q ser limitado estableciendo un tope

La distribucin se ajusta para maximizar el bienestar de acuerdo con las valoracin del bienestar
social
En Argentina, el criterio es entre dotacin de factores (cantidad) y remuneracin del factor (precio
q se pagar por el). Se cambia la distribucin del ingreso, y sta depende de la renta

Limitaciones de la redistribucin
La persona con renta ms alta, por ser gravada podr sustituir ocio por renta, podr establecer un lmite al posible alcance
de la redistribucin.
La redistribucin puede implicar costos:
-

Reduccin de la torta a distribuir


Perdidas de eficiencia (el aplicar impuestos retrae beneficios sociales mayores q la recaudacin
obtenida)

Trade-Off entre eficiencia y equidad: conflicto entre equidad y eficiencia

ELECCIN PBLICA
La determinacin del presupuesto es un proceso poltico, no de mercado
Diversas cuestiones (fallas de mercado, legislacin, etc.) plantean la necesidad de q el Estado, de acuerdo a la voluntad
general, intervenga en la economa. Para saber si esta intervencin es ptima o tiene fallas se debe:
-

Determinar q es la voluntad general (como se resuelve el natural conflicto de intereses entre los
votantes)
Explicar porque surgen distintos intermediarios (polticos, burcratas, grupos de presin) en el
proceso de adopcin de decisiones colectivas
Establecer si las decisiones tomadas se corresponden con las preferencias de los votantes

La teora de la Eleccin Pblica busca interpretar el funcionamiento de los mercados polticos, mediante el instrumental
econmico. Analiza la toma de decisiones colectivas, teniendo en cuenta los incentivos y fuerzas q mueven a cada agente
interviniente y considerando q cada uno de ellos busca maximizar su bienestar individual
En grupos chicos, las decisiones se toman por medio de la negociacin y regateo (porque al ser pocos se pueden escuchar)
En grupos grandes, la toma de decisiones implica elevados costos de transaccin, as surge la necesidad de procesos de
eleccin
Por qu votar? El voto de un individuo afecta marginalmente el resultado:
-

Ignoran el efecto marginal de su voto


Votando se incentiva a otros a hacerlo
Sentido de responsabilidad

DEMOCRACIA DIRECTA
Es un sistema donde las decisiones se toman por referndum (decisin) de todos los individuos. Como los votantes son
conscientes de q el resultado depender de su votacin, manifestarn sus verdaderas preferencias
Reglas de votacin: implican
-

Distribucin de votos: una persona, un voto


Regla de decisin para determinar el resultado: unanimidad, mayora simple, pluralidad, votacin
por puntos, etc.

Requisitos del proceso de votacin


-

El resultado no debe ser arbitrario (se producir si todos los modelos de votacin son de un solo
pico)

Debe ser representativo de las preferencias de los votantes


No debe ser distorsionado por el comportamiento estratgico

Mayora simple y Votante mediano


Pluralidad
Votacin por puntos
Voto estratgico

Tipos de Reglas:

Regla de la Mayora Simple y Votante Mediano


Se vota por pares de opciones y el resultado corresponde a las preferencias del votante mediano (votante q esta en el
punto medio de la escala)
Ejemplo:
-

3 electores (X, Y, Z) y 3 alternativas (A, B, C)


Preferencias
X A> B > C
YC>B>A
Z B > C > A (Votante Mediano)

Resultados

Opcin
A vs. B
B vs. C

Resultado
B
B

Opcin
A vs. C
C vs. B

Resultado
C
B

Opcin
B vs. C
B vs. A

Resultado
B
B

En todos los casos, independientemente de cmo se inicie la votacin se elige la opcin B, preferida por el votante
mediano
Paradoja de las votaciones: cuando las votaciones son de picos mltiples, el resultado final, en ese caso,
depender de la secuencia en q se voten las alternativas. El resultado de la votacin depender del planteo del
proceso de votacin y como se empiece
Para q la regla de la Mayora conduzca a resultados no arbitrarios, la votacin debe ser de un solo pico, en donde
decide el votante mediando (no hay preferencias extremas, ni refleja intensidad de preferencias)
El resultado del ejemplo anterior se basa en el hecho de q las preferencias de los individuos tienen un solo pico, no
hay preferencias extremas
Ejemplo:

Y C >A> B

Opci

Resultado

C
A vs.

Resultad

B vs.

C vs.

C
C vs.

Opci

A vs.

Resultado

n
A vs.

Opci

El resultado final depende de cmo empieza la votacin


Elecciones fiscales: se realizan para elegir determinados tipos de gastos e impuestos

Tamao variable del presupuesto: depende del tipo de eleccin, decide el votante mediano cuando el
impuesto es proporcional al ingreso, el costo es soportado por todos, y hay un solo tipo de gasto. El
votante mediano no decide en impuestos progresivos
Impuestos variables:

No se puede obtener conclusiones generales sobre los cambios en las participaciones impositivas

Impuesto proporcional al ingreso: las preferencias son de un solo pico decide el votante mediano

Impuesto progresivo: depende de cmo se incrementen los tipos impositivos a medida q aumenta el presupuesto:
-

si se incrementan proporcionalmente, decide el votante mediano

si se incrementan de forma igual en puntos porcentuales, el sistema se hace menos


progresivo, aumenta el rango de preferencias entre los de mayores y menores ingresos

Composicin variable del gasto: decide el votante mediano si las preferencias son homogneas
-

Cuando las decisiones son sobre mas de una dimensin (diferentes tipos de gastos) se dificulta la
ordenacin de prioridades
Slo si las preferencias entre los consumidores son lo suficientemente homogneas es posible
derivar preferencias de un solo pico
Se necesitan nuevas reglas de votacin, de manera q se puedan reflejar las intensidades de las
preferencias

Pluralidad
-

Cada votante clasifica sus alternativas en orden de preferencias. Se asigna 1 punto a la alternativa mas deseada, 2
a la siguiente, y as sucesivamente.

Se elige la alternativa con menor puntaje.

Refleja la intensidad de las preferencias

Esta regla coincide con la regla de la mayora, solo si existen 2 alternativas

Con ms de 2 alternativas, los resultados pueden diferir, a un mayor nmero de opciones menor posibilidad de q
coincidan

Ejemplo: la elegida es B
Opcin
A
B
C

Votante X
1
2
3

Votante Y
3
2
1

Votante Z
3
1
2

Votacin por puntos


-

Cada votante tiene un total de puntos a distribuir de acuerdo a sus preferencias.

Se elige la alternativa con mayor puntaje.

El resultado depende de la intensidad de las preferencias y puede ser diferente del obtenido con la mayora o con la
pluralidad

Ejemplo: la elegida es C
Votante X
Opci
n

Ord
en

Punt
os

Votante Y
Ord
en

Punt
os

Votante Z
Ord
en

Punt
os

A
B
C

1
2
3

5
3
2

3
2
1

1
3
6

3
1
2

1
5
4

Voto estratgico
-

Cada votante tiene en cuenta el comportamiento de los otros.

No usaran sus votos en opciones q saben q no van a ser elegidas, aunque esas sean las q prefieren

Ejemplo: en el caso de la votacin por puntos puede sobre-valorar una opcin para tratar de q salga elegida

Los resultados dependern de los planteamientos polticos

Afecta la posibilidad de jerarquizar los diferentes tipos de eleccin

No revela las preferencias

Dilema: cuanto mejor sea la regla de votacin en ausencia de estrategia, mayor tender a ser la posibilidad de q se
use esta regla

DEMOCRACIA REPRESENTATIVA
El papel de los polticos

Maximizacin de votos con preferencias dadas


-

Se basa en el accionar poltico racional

El objetivo de los polticos es maximizar votos para conseguir el poder y mantenerse en el. Ofrecern programas q
satisfagan las preferencias de los ciudadanos (representando sus intereses), para obtener su apoyo

El objetivo de los votantes es maximizar los beneficios netos q se deriven de la poltica fiscal. Apoyarn a
aquellos polticos q mejor representen sus intereses

La competencia poltica se parece a la competencia perfecta: los votantes satisfacen sus preferencias y los polticos
maximizan sus votos

Liderazgo y formacin de preferencias


El liderazgo poltico puede tener influencia sobre los modelos de preferencias de los votantes. Supone un esfuerzo
para dirigir e incidir sobre el inters pblico. Parte del principio de maximizacin de votos, minimizando los
riesgos
Partidos, plataformas y coaliciones
Partidos y grupos de inters: la formacin de estos grupos sirve para simplificar el proceso poltico reduciendo la
necesidad de contacto individual entre los votantes y sus representantes. Disminuyen los costos de transaccin.
Ej.: lobbys
Plataformas y coaliciones: en ausencia de referndums las alternativas no se consideran de forma aislada. Las
coaliciones se forman para combinar grupos con preferencias similares, q aisladamente podran ser derrotados.
Coaliciones vencedoras: para formar coaliciones vencedoras es necesario tener en cuenta las intensidades de las
preferencias. Las coaliciones pueden conducir a mejores resultados porque permiten considerar la intensidad de
las preferencias, aunque se use el sistema de mayora y no la votacin por puntos
Cada votante asigna 100 puntos a cada alternativa, dividindolos entre las 2 opciones
Ejemplo:

Votante
Y

To
V

Alternativa 1: Opcin A

Opcin B
Alternativa 2: Opcin C

Opcin D
Combinacin A y C

1
99
51
49
52

Combinacin B y D

14
8

51
49
52
48
10
3
97

60
40
20
80
80

12
0

Si se aplica una votacin por mayora, A y C serian las elegidas, aunque esto vaya en contra del resultado q surgira
de una votacin en donde se tengan en cuenta las intensidades de las preferencias (votacin por puntos)
Por otro lado, si se forman dos coaliciones, P1=(A, C) y P2= (B, D), seria elegida P2 ms all del mtodo de
votacin aplicado
Intercambio de votos (logrolling): el sistema de democracia directa implica altos costos de transaccin q impiden
analizar todas las alternativas.
Los grupos de inters y sus coaliciones hacen al proceso de negociacin ms factible, evitando el problema del
free-rider y disminuyendo los costos transaccionales, pero aumentan las probabilidades de comportamientos
monoplicos con el costo de eficiencia q ello implica.
Solo me convienen cuando responden en pro de los intereses generales de la sociedad y no buscan nicamente
beneficios particulares
HIPTESIS LEVIATN
Un funcionamiento adecuado del sistema de democracia requiere de:
-

Votantes informados
La obtencin de los votos por parte de los polticos debe ser competitiva
La formacin de plataformas de partidos deben basarse en coaliciones amplias
Los sistemas de votacin deben considerar las preferencias
Deben minimizarse las probabilidades de voto estratgico

En general, estos pre-requisitos no se cumplen totalmente, sobredimensionando el sector publico


El sesgo en las votaciones
Son las posibilidades q tienden a disminuir la eficiencia y a aumentar el tamao del sector publico
Uno de los fundamentos bsicos de la hiptesis de sobre-expansin del sector pblico consiste en q la regla de la
mayora, por su naturaleza, tiende a generar un exceso de oferta. Las causas de ese exceso de oferta son:

Costos para la minora


-

Los contribuyentes de la mayora solo soportan una parte de los costos del sector publico, el resto lo soporta la
minora, les guste o no

Requiere de una mejor organizacin de los q componen la mayora

Se establece con cierto grado de incertidumbre de q el tamao del estado sea mayor o menor al optimo

El exceso de oferta se produce como consecuencia de q la mayora solo considera la parte del costo q debe soportar

Para establecer un sesgo general hacia la sobre-expansin debe demostrarse q quienes proponen el proyecto estn
en una mejor posicin para organizarse q sus oponentes o q, convencidos de la utilidad de su proyecto, estn
dispuestos a dedicar tiempo y dinero para asegurarse la votacin mayoritaria

Subestimacin de la carga tributaria


Se produce porque los votantes tienden a subestimar la carga de los impuestos q realmente soportan, debido a q
hay mecanismos q la tornan invisible
Cuanto menos visibles sean los impuestos, mas fcil es q el gasto pblico sea considerado poco costoso, lo q
termina conduciendo a una excesiva expansin del mismo

Impuestos indirectos: es mas probable en este caso, ya q tiene un mayor grado de invisibilidad porque estn
implcitos en el precio, lo q se debera hacer es discriminarlos en la factura

Impuestos aplicables en las primeras etapas del proceso de produccin

Inflacin (impuesto regresivo): achica los saldos monetarios y perjudica a los q menos ingresos tienen, q
generalmente consumen todo su ingreso y no ahorran. Aumenta la posibilidad de ilusin fiscal (aumenta el
gasto injustificadamente)

Efectos:

Al subestimar la carga tributaria, tambin se pueden subestimar los beneficios derivados del gasto publico (no se
bien lo q el estado me saca en impuestos, ni lo q recibo de el). O sea, los beneficios q se obtienen de gastos
privados son visibles y estn cuantificados en el precio q paga por ejemplo cuando compro una remera, sin
embargo el disfrutar de las rutas o del sol, lo tomo como un beneficio dado

Va presiones publicitarias, el consumidor puede tener un sesgo a favor de los bienes privados (lo hace para q la
gente se entere de lo q hace; se ve el beneficio)

Financiacin del dficit


Cuando parte del gasto pblico se transforma en deuda, no hay costos visibles en el presente, pero tiene efectos
para las generaciones futuras (me endeudo pero la sociedad no tiene nocin). La financiacin del dficit tiende a
expandir el tamao del presupuesto
El voto de los empleados pblicos
Cuando ejercen de votantes, apoyan presupuestos de gran tamao porque ello supone la creacin de empleos para
ellos, independientemente de los beneficios q se deriven de los servicios pblicos. O sea un sector pblico ms
grande puede implicarles mayores beneficios
Gobierno monopolista
El sesgo en las votaciones no es la nica causa q conduce a una sobre-expansin del presupuesto. Los burcratas
y polticos tambin lo hacen. Estos no actan para hacer cumplir los deseos de los votantes, sino q tratan de
imponer sus propias preferencias. Uno de sus intereses es expandir el presupuesto.

Burcratas (empleados y directivos del gobierno)


Su objetivo es tratar de maximizar el tamao de su departamento, aumentando as, sus salarios y ampliando su
poder. Por ello pedirn:
-

Mas fondos de los q necesitan


Magnificaran los beneficios de los servicios q prestan
Inflaran los presupuestos adelantndose a futuros recortes

Aunque los superiores ejerzan cierto control, aplicarn el principio de: BENEFICIO TOTAL=COSTO
TOTAL, lo q lleva a una sobre asignacin de fondos. El optimo se da cuando: CMg= IMg. La solucin es un
mayor control sobre las solicitudes de fondos

Polticos

1 concepcin:
-

Su objetivo es maximizar los votos para mantenerse en el poder, para conseguirlo promueven la provisin de las
preferencias de los votantes (les conviene tenerlas en cuenta)
Resultado: presentar programas q maximicen los votos

2 concepcin:
-

Su objetivo es maximizar el tamao del presupuesto, lo cual favorece sus intereses personales dndole mas poder,
influencia e ingresos personales
Resultado: presentar programas lo mas grandes posibles q le garantice la mayora electoral, donde:

Gasto efectivo > Gasto q maximiza el n de votos

Financiacin de las campaas electorales


Los grupos de inters contribuyen con los partidos para q estos lleven adelante proyectos de su inters
El ciclo poltico de la economa
-

Polticos oportunistas suelen introducir mejoras econmicas en las pocas previas a las elecciones para mejorar sus
chances de ganar

Se requiere de votantes miopes q no aprendan de la experiencia (inconsistencia temporal: el Estado te puede


hacer algo 1 vez, pero 2 no)

Se generan ciclos econmicos de origen poltico: expansiones antes de las elecciones y recesiones despus de estas

En recesiones buscan soluciones mediante restricciones en el gasto (no bastan las soluciones parciales)

CLASES Y GRUPOS DE INTERS

Modelo Marxista
-

El estado es un instrumento de la clase dominante (capitalista) para explotar a la clase subyugada (trabajadora), en
donde el tamao y accionar del Estado es un reflejo de la lucha de clases

Otra visin: la expansin del sector pblico se debe a la necesidad de absorber los excedentes de produccin
privada (crecimiento del gasto social, para el quiebre del sistema, y aumenta la expansin del sector publico)

Todas estas ineficiencias, llevan a un estado cada vez mas grande q no cumple con su rol

Agrupaciones mltiples
-

La lucha no se da entre clases, sino entre grupos de inters.

Los grupos de inters tienen una estructura multidimensional, por ejemplo capitalistas y trabajadores de la
industria de la construccin lucharn por mayor obra pblica

Similar comportamiento se puede esperar en el caso de los impuestos: consumidores de un determinado bien
pedirn menores tasas impositivas sobre el mismo, independientemente de donde provenga su renta. Ejemplo:
fumadores

Grupos de inters
-

Ventajas: pueden reflejar de manera mas acabada las preocupaciones de los votantes

Desventajas: generan distorsiones importantes: grupos con ms recursos pueden tener mayor influencia

Unidad N 3: Estructura del Gasto Pblico y Reglas de decisin

Tamao y composicin del Gasto Pblico


Las dos formas q tiene el Estado de influir en la actividad econmica es por la aplicacin de impuestos y mediante
el gasto pblico. Puede medir su participacin en la economa por:

Recaudacion=

Gasto=

Gastos netos de transferencias


PBI

Recaudacion neta de trasnferencias


PBI

Estas relaciones miden el tamao del Estado, pero no dicen nada de la eficiencia
Segn Wagner, en su Ley de crecimiento del Gasto Pblico habr una continua expansin del sector publico y su
participacin en la economa
Si bien el Estado, no es un actor homogneo q acta de forma monoplica, es en conjunto el principal agente
dentro de la economa. En Argentina, entre 1996 y 2000 su participacin en la economa aumento un 13%
Al distinguir entre los diferentes niveles de gobierno, hay un crecimiento del peso de las provincias y municipios
en detrimento de la nacin. El gasto pblico en el 2004 fue:
-

Nacional: 50%

Provincial: 42%

Municipal: 8%

El dinero para financiar estos niveles, sale de la sociedad


La evolucin del gasto del SPN en el 2007 fue de 250.000 en millones de pesos, y 26,1% en porcentaje del PBI
Comparaciones internacionales: la participacin del gasto nacional en el PBI para el 2006 fue:
-

Nueva Zelanda 42%

Brasil 27%

Argentina 22%

Mxico 21%

EE. UU 20%

Canad 15%

Clasificacin del gasto (no dice nada de la eficiencia)


Tradicionales

Por objeto (en q gasta el Estado): son bienes q compra el gobierno

En personal

En bienes y servicios

Trasferencias

Gasto de capital

Intereses por deuda

Institucional (quien gasta): entidades del gobierno q realizan el gasto

Modernos

Econmico (cuanto tiene un fin de financiamiento y cuanto de inversin): efectos de las acciones estatales sobre
las variables econmicas: consumo y capital
-

Gastos corrientes

Gastos de capital

Aplicaciones financieras

Por finalidad y funcin: cuanto gasta en los fines q presta (finalidad), lo q permite ver en q prioriza (funciones)
-

Administracin general (gastos burocrticos)

Defensa y seguridad

Servicios sociales (educacin y salud)

Servicios econmicos (bienestar social)

Deuda publica

Por programas (cuales son los objetivos q procura el Estado): conjunto de acciones para cumplir cada objetivo
concreto (cuantificable o no), para lo cual se asignan recursos humanos, financieros y materiales

Por sectores (en q sectores repercute el gasto pblico)

Primario

Secundario

Terciario

Geogrfico (a q territorios se destina el gasto)


-

Provincias

Departamentos

Partidos

Por moneda (en q moneda se imputa el gasto)


-

Nacional

Extranjera

Por fuente de financiamiento (origen del financiamiento del Estado)


-

Interna

Externa

En Argentina:
Gasto por objeto: cerca del 90% corresponde al gasto corriente, cuyas principales partidas corresponden a los
gastos de personal (provincias), seguridad social, jubilaciones (nacin) y transferencias
Gastos por finalidad: el principal componente corresponde a los gastos pblicos sociales con una tendencia
decreciente a nivel nacional y una mayor estabilidad en el resto de los niveles. El principal incremento se dio en los
servicios de la deuda pblica, siendo Crdoba la excepcin.

Prioridades:
- Nacin: previsin social y salud
- Provincias: educacin, salud y previsin social
- Municipios: promocin y asistencia social, salud

Causas del crecimiento del gasto


Crecimiento de la renta per cpita
Cambios tecnolgicos
Cambios demogrficos: variaciones en la tasa de crecimiento, producen cambios en la distribucin por edades, por
ejemplo: enseanza

Cambios relativos de los servicios pblicos: a medida q aumenta el precio relativo de los bienes pblicos, los
consumidores los sustituirn por privados. El resultado depender de las elasticidades de la demanda de los bienes
pblicos y privados. Solo si la demanda es inelstica se puede predecir q la participacin publica aumentar

Urbanizacin

Evaluacin de proyectos
Su objetivo es determinar el tamao y composicin del gasto pblico para conseguir el uso ms eficiente de los
recursos
Depende de las caractersticas de los proyectos, si son divisibles o no, de tamao fijo o variable
Principio general: maximizar la suma de los beneficios netos de los diferentes proyectos, buscando aumentar el
bienestar social. Considera los proyectos rentables si Beneficio > Costo

Beneficios netos=BeneficiosCostos

Usa el anlisis de costo-beneficio como herramienta para asignar de la manera ms eficiente los recursos
Proyectos divisibles
Son proyectos q pueden fcilmente variar (hacerse en partes)

Presupuesto fijo
-

Como el costo esta dado, busca maximizar la suma de los beneficios de los diferentes proyectos

Suponiendo 2 proyectos (X e Y), el costo de oportunidad de gastar un $ adicional en X es la perdida de beneficios


por no gastarlo en Y

Regla de decisin: distribuir los fondos de manera q el beneficio derivado del ultimo $ gastado en X sea igual al
beneficio del ultimo $ gastado en Y(Beneficios Marginales iguales)

Presupuesto variable
-

Implica la decisin adicional de cmo deben dividirse los recursos entre el sector publico y el privado

Deben considerarse los beneficios perdidos por no llevar a cabo proyectos privados

Se incluirn todos los proyectos hasta q los Beneficios Marginales sean 1

Objetivo: maximizar la sumatoria de los beneficios netos de los proyectos pblicos y privados

Regla de decisin: la distribucin de los recursos entre proyectos pblicos y privados debe ser tal, q se igualen sus
Beneficios Netos Marginales

Proyectos NO divisibles
Son proyectos difciles de modificar o separar. Se hacen en una etapa (Ejemplo: rutas)

Presupuesto fijo
-

Se elige la combinacin de proyectos q maximicen los Beneficios Netos

Reglas de decisin: hay 2, q dependiendo de los proyectos se pueden aplicar


o Elegir los proyectos con mayor Beneficio Neto
o

Minimizar la cantidad de presupuesto no gastado, sujeto a q para los proyectos elegidos se


verifique q B/C >1

Presupuesto variable
-

Como los proyectos no son divisibles no se pueden comparar los Beneficios y los Costos marginales

Regla de decisin: un proyecto pblico se lleva a cabo si su Beneficio Neto es positivo (B C) > 0

Justificacin: se supone q el costo de gastar n pesos en el sector publico, equivale a una perdida de n pesos de
beneficios en el sector privado

Tipos de Beneficios y Costos

Los costos y los beneficios pueden ser:


Pecuniarios (monetarios): se generan por cambios en los precios relativos. Como resultado se producen
transferencias entre individuos (desde perdedores hacia ganadores) con un efecto nulo a nivel agregado (equidad,
deben excluirse)
Reales (fsicos): reflejan el cambio de bienestar derivado del proyecto (eficiencia). Ejemplo: hospitales (aumentan
el bienestar). Pueden ser:

Directos e indirectos

Directos: se relacionan directamente con el proyecto (primarios)

Indirectos: tienen una relacin secundaria o ms dbil con el proyecto

Ejemplo: un programa de desarrollo fluvial puede tener como objetivo inmediato el control de las
inundaciones (directo), pero puede tambin brindar posibilidades de riego o erosin de suelos
(indirecto)

Ejemplo: los gastos en tecnologa de defensa mejoran la capacidad de defenderse del pas (directo)
y al mismo tiempo pueden generar desarrollos a ser usados por otros sectores (indirectos)

Tangibles e intangibles
-

Tangibles: pueden ser valuados por medio del mercado

Intangibles: no pueden ser valuados por medio del mercado. La valoracin de los beneficios y
costos intangibles es ms difcil

Ejemplo: un proyecto de riego puede aumentar la produccin (tangible) y embellecer un parque


(intangible)

Finales e intermedios
-

Finales: afectan directamente a los consumidores, incluyen la provisin de bienes finales

Intermedios: derivados de proyectos destinados a la produccin de bienes intermedios

Ejemplo: las predicciones meteorolgicas se pueden considerar como un bien de consumo para los
q planifiquen una excursin (final), y al mismo tiempo como medio de ayuda a la aviacin
(intermedio)

Los beneficios y cotos intermedios pueden valorarse ms fcilmente

Internos y externos
-

Internos: se localizan o producen en la misma jurisdiccin donde el proyecto es llevado a cabo

Externos: se originan en proyectos realizados en otras jurisdicciones

Ejemplo: control de inundaciones de un rio, q afectan tanto a la jurisdiccin donde se lleva a cabo
el proyecto (interno) como a las localizadas mas abajo en el curso del rio (externo)

Ambos beneficios deben ser considerados en la valoracin del proyecto, pero tambin es necesaria
una colaboracin entre jurisdicciones

Dificultades en la Medicin de Costos y Beneficios


En los mercados privados se reflejan las preferencias a travs de la demanda, pero los bienes pblicos no tienen
mercado y frecuentemente se presentan en forma intangible, por ello es necesario un proceso poltico (votacin)
para determinarlos
Cuando se evala un proyecto a travs del costo-beneficio todos los precios tienen q ser ajustados y corregidos por
la existencia de distorsiones generadas por monopolios, impuestos y recursos no usados (mercado imperfecto), a
travs de precios sombra, q son importantes en pases con trabajo sobrevaluado y tipo de cambio subvaluado
Algunas de las distorsiones a corregir son:

Monopolios: los valores privados no reflejan los sociales, es necesario realizar ajustes. Estos ajustes se presentan
tambin en aquellos casos en donde el uso publico de determinados factores afectan los resultados del sector
privado, aun en mercados de competencia perfecta

Impuestos: deben ser eliminados, ya q solo son transferencias desde los vendedores al Estado

Recursos no utilizados: el costo de oportunidad por el uso de un factor, esta dado por lo q se pierde al no usarlo
en la mejor alternativa posible. Entonces, cuando hay desempleo el costo de oportunidad es nulo

Sin embargo, por otro lado, aun en el caso de desempleo, su utilizacin en un proyecto pblico generar efectos
sobre el resto de la economa, efectos q son necesarios contabilizar

Dichas dificultades llevan a la utilizacin de un criterio alternativo, el anlisis de costo-eficacia, q consiste en


comparar costos de diferentes alternativas q permiten obtener un mismo resultado (supone q los beneficios de
todos los proyectos son iguales), y elegir la de menor costo

Tasa de descuento
Cuando se trabaja con proyectos a largo plazo, es necesario descontar valores futuros, es decir, traducirlos a
valores presentes. Esto se debe a q el dinero no vale lo mismo a lo largo del tiempo.
En general, la mayora de los costos se dan al principio del proyecto, mientras q los flujos de ingresos se verifican
a lo largo del tiempo
Las tasas de descuento pueden ser:
Privada (la de mercado)

Refleja de manera mas acabada la eleccin de los consumidores entre consumo presente y futuro

En ausencia de riesgo y con mercados financieros q operan bajo competencia perfecta, la tasa de inters es nica

Problemas:

En los mercados imperfectos: ante la falta de informacin existirn mltiples tasas, por lo q es necesario usar un
promedio
Incertidumbre: las tasas a usar dependern de los plazos de los proyectos

Riesgo: no todas las inversiones poseen el mismo riesgo ( a mayor riesgo, mayor tasa de descuento)

Impuestos sobre la renta: disminuyen los ingresos netos, llevando a una reduccin de la tasa de descuento

i ( neta )=( 1t ) i
Poltica macroeconmica: la intervencin del Estado afecta el nivel de las tasas de inters

Social (tasa privada corregida). Se usa cuando:


-

Los individuos sufren de miopa al tomar decisiones, subestiman los beneficios del ahorro y sobreestiman los
derivados del consumo por lo q el nivel de ahorro es menor q el ptimo

Tener en cuenta los intereses de las generaciones futuras

Costo de capital
Es el costo de oportunidad del Estado para distribuir recursos.
Otro elemento a considerar cuando se evala un proyecto pblico es la correcta valuacin del costo de los recursos
usados, los cuales hubiesen sido utilizados en el sector privado
Sin impuestos
-

Si los mercados financieros operan bajo competencia perfecta, el costo social de los recursos usados esta dado por
la tasa de inters privada

En los mercados imperfectos, no existir una tasa nica, debiendo usar un promedio

Con impuestos

Se genera una fuerte presin entre el rendimiento bruto de las inversiones (ig), q refleja el costo por el uso del
capital, y la tasa neta q recibe quien provee los fondos (in) y q se usan como factor de descuento (ig> in)

(La cua (fuerte presin) es la diferencia entre lo q paga el consumidor y recibe el proveedor)
-

La tasa neta (in) puede reemplazarse por una tasa social (is)

Unidad N 4: Financiamiento del Sector Pblico


Los Bienes Privados, se financian va precios, mientras q los Bienes Pblicos tienen diferentes alternativas de
financiamiento

Alternativas de financiamiento
Recaudacin

Impuestos
-

Se obtienen del sector privado

Transferencia de recursos desde los contribuyentes al Estado sin obligacin de devolverlos o de prestacin de un
bien o servicio determinado

Son obligatorios, se basan en el poder de coercin del Estado

Son los q proporcionan la mayor parte del ingreso

Pueden recaer en cualquier parte del circuito econmico

Tasas
-

Se obtienen del sector privado

Representan el pago o retribucin de un bien o servicio prestado por el gobierno. Ejemplo: alumbrado pblico

Son voluntarias

Se basan plenamente en la aplicacin del principio del beneficio, ya q quienes reciben estos servicios, son los q
asumen el costo de su prestacin
Diferencia: en las tasas, el Estado brinda un bien o servicio como contraprestacin

Precios: el Estado puede producir y vender bienes privados para los cuales recibe un precio fijado de acuerdo al
mercado. Ejemplo: el Estado posee un cine o estadio
Tarifas: pagos por bienes provistos por el Estado, pero q poseen caractersticas especiales (gas, luz, agua). O sea es
un bien privado, pero provisto por el Estado. Es el precio cuando trabajo con Public Utilities
Emprstitos (tomar deuda)
Implican una retirada de fondos a cambio del compromiso del gobierno de devolver lo recibido mas intereses
En principio es voluntario, pero puede ser coercitivo. Ejemplo: bono
Emisin monetaria
Surge de la potestad del Estado de emitir moneda. Esta puede o no estar respaldada por una divisa (dlar) u otro
bien (oro)
En el caso de gobiernos sub-nacionales no comparten esta potestad, aunque en Argentina se emite deuda q cumple
el papel de cuasi moneda (Lecop, Patacn)

Clasificacin de los impuestos


Los impuestos pueden clasificarse segn su impacto en el circuito econmico
-

Pueden recaer sobre el mercado de productos o de factores

Pueden recaer sobre el comprador o vendedor

Pueden recaer sobre las familias o sobre las empresas

Pueden introducirse por el lado de las fuentes (ingresos) o sobre los usos (consumo)

Equivalencia entre los impuestos


En mercados competitivos, algunos pares de impuestos pueden ser equivalentes. O sea desde el punto de vista
econmico es el mismo de cualquier lado, ejemplo:

En el mercado de productos: el impuesto sobre el vendedor, es el mismo q el impuesto sobre el comprador

En el mercado de factores: el impuesto sobre el empleador, es similar al impuesto sobre el empleado

En una economa sin ahorro: impuesto sobre la compra de factores = impuesto sobre la renta de factores =
impuesto sobre la compra de productos = impuesto sobre la venta de productos

Tipos de impuestos
Impuestos sobre la posesin y transferencia de riqueza
Por ejemplo, impuestos sobre la propiedad. Este puede ser sobre:
-

La renta de capital, en el caso de propiedad empresarial


El consumo, para residencias ocupadas por el propietario

Los q gravan la transmisin de riqueza por herencia o donacin, no pueden ser incluidos
Impuestos personales y reales

Personales (sobre los ingresos): se ajustan a la capacidad de pago del contribuyente. Deben ser aplicados por la
familia
Reales (sobre las cosas): recaen sobre las actividades u objetos (compra, venta, posesin de la propiedad). Pueden
aplicarse a la familia o a la empresa

Personales > Reales


Como los personales deben ser liquidados en el lado de las familias, los mismos tienden a ser superiores en
equidad a los aplicados sobre las empresas
Directos, indirectos y especficos

Directos:
Indirectos
-

Se aplican sobre el individuo o familia


Ejemplos: impuesto a las ganancias, impuestos personales
Impuestos sobre ingresos netos y sobre el patrimonio
Se aplican en algn otro punto del sistema pero son trasladados hacia el individuo
Ejemplos: IVA, impuestos sobre ventas y especficos
Impuestos sobre la produccin, el consumo y transacciones, y sobre el comercio exterior

Especficos
- Sub-categora de impuestos indirectos
-

Se aplican selectivamente sobre las ventas de ciertos bienes

Transferencias como impuestos negativos


Representan un pago del Estado a los contribuyentes sin q el mismo conlleve contraprestacin alguna. Ejemplo:
subsidios

Efectos econmicos de los impuestos


La accin del Estado, tanto en su papel de recaudador como de proveedor, interfiere sobre las decisiones de los
individuos, modificando aquellas q en su ausencia se hubieran adoptado
Efectos de los impuestos

Reducen el ingreso disponible


Los impuestos directos afectan directamente el ingreso mientras q los indirectos (generales o especficos) afectan
el poder de compra mediante un aumento de los precios

Efectos del gasto


El Estado retribuye al sistema econmico los recursos retrados por medio de impuestos, a travs de estos
mecanismos: transferencias, compra de bienes y servicios, y pago por el uso de factores
As, afectan directamente el ingreso disponible y los precios relativos de bienes y factores. Altera indirectamente el
ingreso de agentes econmicos
Efectos netos

Distribucin del ingreso: el objetivo del sistema gastos-impuestos debe tender a lograr una redistribucin
progresiva del ingreso

Distribucin de recursos:
Alterar la oferta relativa de factores
Modificar las decisiones de ahorro-consumo modifican la produccin relativa de bienes de consumo y capital
Al alterar de manera diferencial el ingreso de los individuos, lleva a una modificacin de la estructura de consumo,
modificando las decisiones de produccin
La produccin de bienes pblicos sustrae recursos para la produccin de bienes privados

Nivel de ingreso

Efectos sobre la oferta de trabajo


Efectos sobre el nivel de empleo
Altera el costo relativo de los factores

Dependiendo del nivel de eficacia y eficiencia del sistema gasto-impuesto, el nivel de ingreso ser mayor o menor
respecto al q prevalecera sin el Estado

Efectos derivados de la intervencin del Estado


Se dan sobre 2 dimensiones:
-

Eficiencia: al afectar las decisiones de consumo y produccin del sector privado se producen reasignaciones de los
recursos productivos, pudiendo provocar una ganancia o una perdida de eficiencia

Equidad: al afectar las decisiones de los agentes econmicos, se modifica la distribucin de la riqueza mediante
cambios en la redistribucin relativa de los factores

Unidad N 5: La Imposicin como alternativa de Financiamiento


Marco terico de la tributacin
Objetivos de un Sistema Impositivo
Es el de proveer fondos necesarios para llevar a cabo la accin de gobierno (recaudacin y gasto). Sin embargo, la
obtencin de estos fondos debe estar sujeta a una serie de requisitos
Requisitos de una buena Estructura Tributaria

Suficiencia (restriccin presupuestaria): hay un nivel mnimo de recaudacin q el gobierno debe mantener para
financiar sus gastos (q no sea con tasas). O sea, los recursos q recaudan con los impuestos deben alcanzar para el
gasto publico

Neutralidad (eficiencia): se deben elegir los impuestos de manera q se minimicen los efectos sobre las decisiones
privadas (individuales); o sea las decisiones del Estado deben ser lo menos distorsivas posibles. Ejemplo: impuesto
de suma fija, no altera decisiones de ahorro o consumo, es decir, no afecta la eficiencia pero si la equidad

Equidad: la distribucin de la carga debe ser equitativa entre los contribuyentes (criterio subjetivo). Cada uno
debera estar obligado a pagar su justa parte

Simplicidad: el sistema impositivo debe ser de fcil comprensin para los contribuyentes, tendiendo a minimizar la
evasin o el fraude. La simplicidad del sistema impositivo tiende a minimizar costos (En Argentina, se paga a los
contadores para q hagan la liquidacin y se gasta mucho dinero. En otros pases es simple y lo hace cada uno)

Estabilidad macroeconmica y crecimiento: el sistema debe estar diseado de manera q le permita al sector
pblico influir sobre ciertos aspectos de la economa en pos de lograr los objetivos buscados, o sea estabilizacin y
crecimiento

Costos de un impuesto para la economa: incluyen


-

Costo de Fiscalizacin: lo absorbe casi todo el Estado, para mover su estructura

Costo de Administracin: burocracia

Costo de Cumplimiento: para el contribuyente (pago)

Exceso de Gravamen: perdida de eficiencia por la aplicacin del impuesto

Equidad impositiva
El sistema fiscal debera ser equitativo. Cada contribuyente debera adoptar su justa parte para sufragar el costo del
gobierno. Existe el problema de como definir la justa parte. A partir de esto surgen 2 enfoques:
-

Principio del Beneficio

Principio de la Capacidad de Pago

Principio del beneficio


La carga tributaria ser proporcional al beneficio q cada contribuyente recibe de la actividad q desarrolla el
Estado

Ventajas: vincula las vertientes de gastos e impuestos de la poltica presupuestaria

Desventajas: dificultad para ponerlo en prctica, ya q no se conocen las preferencias individuales

Impuesto general sobre el beneficio: establece q un sistema fiscal equitativo es aquel donde cada contribuyente paga
en funcin de los beneficios q recibe de los servicios pblicos, por lo q el sistema fiscal verdaderamente equitativo
diferir en funcin de la estructura de gasto. Ejemplo: prestar educacin

Problemas:
No es aplicable, ya q las preferencias por los bienes pblicos difieren entre contribuyentes y es difcil conocer
la valoracin social
Excluye las consideraciones redistributivas, al suponer q deben tenerse en cuenta en otra parte del proceso
presupuestario
La formula impositiva depender de las elasticidades precio e ingreso de los bienes pblicos:
- Existen 3 casos:
a) Si Ep/ Ey > 1 impuesto progresivo
b) Si Ep/ Ey = 1 impuesto proporcional
c) Si Ep/ Ey < 1 impuesto regresivo
-

Dificultades para determinar las elasticidades


a) No se conocen y no son fciles de deducir
b) Varan para diferentes bienes pblicos
c) Son difciles de obtener cuando se considera un presupuesto global (ms de un bien)

Impuesto especifico sobre el beneficio: este es cuando la financiacin directa toma la forma de derechos, tasas o
peajes sobre el consumidor. Se aplica cuando los bienes provistos tienen la naturaleza de bienes privados, es decir, los

beneficios se pueden imputar a un usuario en particular q es quien paga (en especial cuando el consumo es rival).
Ejemplo: prestar un servicio pblico determinado
Impuestos en lugar de tasas:
-

La aplicacin de tasas es insuficiente o demasiado costosa

Se gravan bienes relacionados. Ejemplo: para financiar rutas se grava el consumo de combustible (el Estado
estimar la valoracin del bien)

Problema: puede ser inequitativo ya q la carga puede recaer sobre quien no consume el bien. Surgen
subsidios cruzados, los cuales generan problemas de equidad (yo q no uso la ruta porque manejo slo en la
ciudad, subsidio a los q la usan al gravamen del consumo de combustible)

Principio de capacidad de pago


El Estado cobra el impuesto en funcin del nivel de bienestar econmico del contribuyente. Cada uno debe
aportar segn su capacidad de pago. Requiere q las personas con igual capacidad de pago, paguen lo mismo y q
las personas con mayor capacidad paguen ms.

Ventajas: permite la inclusin de consideraciones distributivas

Desventajas:
-

Deja de lado la determinacin de los servicios pblicos

Trata el problema impositivo aisladamente

No provee bienes sociales

Supone una distribucin de la carga tributaria de acuerdo con


-

Equidad horizontal
Equidad vertical

Equidad Horizontal: contribuyentes con igual capacidad de pago, pagan lo mismo. Implica el principio de igualdad
ante la ley
Ingreso vs. Consumo como base imponible (medidas cuantitativas para la capacidad de pago): en cualquiera de
los casos la base debe ser lo mas amplia posible y procurando q no haya exentos

Base al ingreso: debe gravar todas las fuentes de riqueza de una persona, incluyendo todas las formas de la
misma

Base al consumo: debe gravar todo lo q se consume, incluyendo todas sus formas. Difiere del impuesto en
base al ingreso, al excluir la renta q se ahorra

Mejor base: diferentes visiones

Segn Hobbes: una persona debera pagar impuestos por aquello q consume pero no por aquello q ahorra y
se deja para q lo usen otros (ahorro solidario, como bien positivo)

Otras: el ahorro implica una postergacin del consumo, no es un acto generoso (el individuo ahorra para
beneficiarse a si mismo)

Impuestos:

Impuesto sobre el Ingreso: es distorsivo. Discrimina en contra del q ahorra llevando a una disminucin de
la inversin y afectando el crecimiento, perturbando indirectamente una economa

Impuesto sobre el Consumo: no es distorsivo, no genera discriminacin, es indistinto si consume hoy o


maana (paga impuestos sobre el capital mas inters)

Impuesto sobre la Renta Salarial: es igual q el impuesto sobre el consumo, grava solo el capital

Dificultades con la base de consumo: cuando se dejan herencias, la persona q la deja no paga por ese ahorro, sino
q habra q buscar una forma de cobrarle a los herederos cuando la consuman
Riqueza como base imponible: como la riqueza es un valor capitalizado de la renta de capital (de todas las ventas
q obtuvo en el tiempo), el impuesto sobre la riqueza es igual al impuesto sobre la renta
Se puede ver como una doble imposicin sobre las riquezas y sobre la renta. Alguien q evade un impuesto a la
renta va a pagar con un impuesto a las riquezas (ej. Bienes personales). Es una doble imposicin para quien no
evade, por lo q es un mal ataque a la evasin

Ahorrar genera utilidad, esta ganancia se debe aadir al consumo como un concepto de la base
En el enfoque de capacidad de pago, la riqueza tiene q definirse en trminos de valor neto (activos- deudas)
Conclusin

Complementar el impuesto sobre el consumo con un impuesto sobre la riqueza o sobre los ingresos

La eleccin optima de la base imponible depende de la estructura de la economa y de los asideros fiscales q
proporciona esa estructura

Ya elegido el mejor ndice de capacidad de pago, es necesario adecuar su aplicacin a las instituciones econmicas
y sociales. Ejemplos: como gravar sociedades, como gravar las ganancias de capital, distribucin temporal de la
depreciacin, etc.

Una estructura impositiva excesivamente compleja, conduce a la evasin legal de impuestos (contribuyentes
adaptan sus actividades para minimizar sus obligaciones) y a la evasin ilegal

Equidad Vertical: personas con mayor capacidad de pago, pagan ms. Desigualdad
Regla de Sacrificio Igual: los contribuyentes deben ser tratados por igual si sus pagos impositivos implican igual
sacrificio o igual perdida de bienestar. Exige q la gente con diferente renta, o capacidad de pago, contribuyen con
cantidades diferentes de impuesto. La cuestin es en q medida deberan diferir esas cantidades
Reglas alternativas
-

Sacrificio absoluto igual: establece q las obligaciones impositivas son las mismas para todas las rentas

Sacrificio proporcional igual: establece q todos tengan en proporcin el mismo sacrificio

Sacrificio marginal igual: puede ser considerada como una regla de eficiencia, q exige q el sacrificio total sea
mnimo. Da como resultado el mnimo sacrificio total

Resultado: la progresividad, regresividad o proporcionalidad de las alcuotas depender de la forma q adopte la


utilidad marginal de la base imponible elegida (consumo, ingreso o riqueza). A mayor ingreso, alcuotas mas
grandes
Su aplicacin depende de 2 supuestos:
-

Q se conozca la forma de la curva de utilidad marginal

Q se aplique la misma curva para todos los contribuyentes

Carga fiscal e incidencia impositiva


Los efectos de la imposicin tienen mltiples vertientes. Estas incluyen efectos, los cuales interactan entre si
-

Efectos microeconmicos sobre la distribucin de la renta y la eficiencia en la utilizacin de los recursos

Efectos macroeconmicos sobre el nivel de empleo, capacidad de produccin, precio y crecimiento

Carga fiscal
La actividad del Estado implica transferencias de recursos desde el sector privado al pblico: carga fiscal bruta
(cuanto le cuesta a la economa, el sector pblico). En contrapartida, el Estado provee bienes y servicios q implican
un beneficio para el sector privado
Si el gasto es eficiente se tendr:
Beneficios > Carga Fiscal Bruta
Si la carga total es mayor a los ingresos recaudados, se produce una perdida de eficiencia o exceso de gravamen
Carga tributaria > Beneficios
Por otro lado, si no hay transferencia de recursos hacia el sector pblico (impuestos-transferencias plata q va y
viene), no existe carga fiscal, solo redistribucin entre privados q tiene fallas de solidaridad
En ambos casos es necesario determinar la incidencia (manera en la cual la carga se repartir entre los diferentes
individuos)
Magnitud de la carga
En general, se supone q el tamao de la carga es igual a los ingresos recaudados por el sector pblico, pudiendo
tener:

Exceso de gravamen: la carga es mayor a la recaudacin, producindose una perdida de eficiencia o exceso de
gravamen, por la aplicacin de impuestos.

Ejemplo: se recaudaron $$ con un impuesto sobre los autos. Por lo tanto, la suma total de los impuestos pagados
por los consumidores son $$, sin embargo la carga impuesta sobre el sector privado ser mayor porque el impuesto
distorsionar las elecciones privadas de los consumidores. As, algunos no comprarn un auto por el impuesto a
pagar, en cuyo caso no pagan el impuesto pero su eleccin presupuestaria es menos satisfactoria y sufren una
prdida q no estar reflejada en la recaudacin total. Otros optaran por comprar un auto, pero mas barato y pagar el
impuesto sobre una cantidad ms reducida
En ambos casos, la pauta de consumo de los individuos fue distorsionada por el impuesto y en consecuencia
sufrirn un gravamen mayor al q hubieran tenido si hubieran pagado la misma cantidad en ausencia del impuesto

Carga Fiscal Bruta= Recaudacin + Exceso de Gravamen


Una justificacin para el exceso de gravamen esta dada por el hecho de q la intervencin pblica puede inducir a
ineficiencias en la asignacin de recursos

Efectos sobre factores de produccin: cambia la oferta de factores y la produccin total

Efectos sobre el empleo: se pueden producir cambios en la produccin por la existencia de ajustes en los factores
productivos, debido a las variaciones en la redistribucin de los factores despus de los impuestos como resultado
de cambios en el nivel de demanda agregada y el nivel de empleo

La introduccin de un impuesto disminuye el nivel de empleo, o un incremento en los gastos puede aumentarlo
Incidencia
Quien termina soportando la carga del impuesto. Es como se reparte la carga tributaria entre los diferentes
individuos

Legal: quien es legalmente responsable del pago del impuesto (persona fsica o jurdica)

Econmica: quien carga con el peso del impuesto (quien verdaderamente lo termina pagando). La carga de un
impuesto puede ser trasladada en un todo o en una parte hacia un tercero, q en definitiva ser quien cargue con el
peso del impuesto
Ejemplo: en el impuesto sobre las ventas, el empresario puede aumentar el precio q paga el consumidor (el
consumidor soporta parte de la carga tributaria)
Proceso de Traslacin: es la transmisin de la carga desde su punto de impacto inicial (el lugar de la incidencia
legal) hasta su punto de impacto final (el lugar de la incidencia econmica). Es un proceso de ajuste econmico
Conceptos alternativos de incidencia
Analizan 1 o 2 vas de relacin entre el sector pblico y privado

Incidencia Absoluta: analiza los efectos distributivos de un impuesto particular, suponiendo q el gasto pblico se
mantiene constante (1 va)
Incidencia Diferencial (caso particular de la absoluta): cambios en la distribucin cuando un impuesto es
sustituido por otro, manteniendo el gasto y el nivel de ingreso constante

Ejemplo: en vez de financiarme con retenciones lo hago con IVA (sustitucin de impuestos)

Otro ejemplo: el gobierno puede reemplazar lo recaudado con el impuesto sobre la renta por un impuesto a
la venta de cigarrillos q produzca igual cantidad. Este cambio en la poltica tributaria no implica una transferencia
hacia la utilizacin pblica y no impone una carga tributaria neta sobre el sector privado, solo supone una
redistribucin entre los contribuyentes individuales, entonces los contribuyentes cuyo impuesto sobre la renta
disminuya obtendrn una ganancia, y los q consuman cigarrillos tendrn prdidas

Incidencia Presupuestaria o Integral: se evala el cambio en la situacin de un contribuyente en particular


resultante de cambios simultneos en el ingreso y gasto pblico. Es decir, evalo lo q le saco en impuestos y lo q le
doy de gasto (2 vas)

Incidencia sobre el Poder de Compra

Poder de Compra=

IngresoImpuestos Directos Ingreso Disponible (ID)


=
Precio+ Impuestos Indirectos
Gasto Total()

Ingreso lado de las fuentes de la renta (ganancia)

Precio lado de los usos (gastos) de la renta (precio de los productos comprados)

Un cambio en los impuestos puede afectar directa o indirectamente al Ingreso Disponible y/o al Gasto Total. Los
efectos directos se dan con el cambio en el impuesto, mientras q los efectos indirectos afectan el nivel de ingreso
y precios antes de impuestos
-

Los efectos de los cambios en los impuestos sobre los ingresos (fuentes), producirn un cambio en los impuestos
directos
Los efectos de los cambios en los impuestos sobre los precios (usos), producirn un cambio en los impuestos
indirectos

Por lo tanto, un aumento en el impuesto sobre la renta, disminuye el poder de compra, a travs de un incremento en
el impuesto directo y una disminucin en el ingreso disponible
Incidencia desde el lado de la oferta
-

Efecto sustitucin (ES): cambios relativos en los precios

Efecto Ingreso (EI): cambios en el poder de compra

Incidencia/ Efectos sobre la oferta de trabajo

Impuesto sobre el Ingreso


-

Efecto Ingreso: disminuye el ingreso disponible q lleva a ofrecer mas trabajo

Efecto Sustitucin: se abarata el ocio en relacin al trabajo, llevando a consumir ms ocio y a trabajar menos

Efecto Total: ambos efectos son contrapuestos, por lo q el efecto final depender de las preferencias de cada
individuo y del nivel de ingreso. O sea depende de cual efecto prevalezca

Impuesto sobre las Ventas:


Encarece el consumo de bienes y servicios frente al ocio
Disminuye el salario real (efecto sustitucin e ingreso)
En el caso de los impuestos especficos, como los efectos son contrapuestos, el efecto total depender de si los
mismos son complementarios o sustitutos del ocio

Incidencia/ Efectos sobre el ahorro (inter-temporalidad)

Impuesto sobre el Ingreso y Ganancias

Personas: se reduce la rentabilidad del capital, produciendo:

Efecto Ingreso: lleva a cambios en el patrones de consumo

Efecto Sustitucin: encarece el consumo futuro, favoreciendo el consumo presente, lleva a NO ahorrar

Efecto Total: el efecto final sobre el ahorro es ambiguo

Empresas: reduce el ahorro propio favoreciendo el endeudamiento frente a la financiacin propia, ya q los intereses
de la deuda son deducibles de la base imponible del impuesto

Impuesto sobre las Ventas


-

Tienden a ser mas regresivos q los q gravan el ingreso, afectan mas a los q menos tienen y son los q menos
ahorran.

Tienen un efecto mas bajo sobre el ahorro

No producen un efecto sustitucin ya q no afectan la tasa de retorno del capital

Incidencia/ Efecto sobre el gasto

Pagos por transferencias


Son como impuestos negativos
Efecto Ingreso: es negativo y lleva a una reduccin del esfuerzo
Efecto Sustitucin: depende de si las transferencias aumentan o disminuyen con la renta.
a) Si estn positivamente relacionadas con la renta (ej. subvencin salarial) la tasa salarial aumenta
efecto sustitucin positivo
b) Si estn negativamente relacionadas con la renta (ej. pagos por bienestar) se produce un Efecto Ingreso
negativo efecto sustitucin negativo

Servicios pblicos: un servicio pblico general no tiene incidencia particular en la eleccin trabajo-ocio, por lo
tanto, tiene un Efecto Sustitucin neutral. Sin embargo este efecto puede ser:
- Negativo, si el servicio consiste en ayuda al ocio. Ejemplo: mejora en las rutas en lugares tursticos
- Positivo, si el servicio consiste en ayuda el trabajo. Ejemplo: mejora del acceso a los lugares de trabajo. Este tiende
a aumentar, a medida q aumenta la renta per cpita, reflejando la creciente preferencia de los por el ocio

Principios de Incidencia
La incidencia final de un impuesto depender de:
-

Como se establece inicialmente


La estructura de alcuotas q usa
Como se defina la base imponible
Como responda la economa

La magnitud de los cambios en los precios depende de las elasticidades de la oferta y la demanda
-

Impuesto Unitario (u): impuesto sobre cada unidad de producto. Ejemplo: impuesto sobre combustible,
cigarrillos, bebidas alcohlicas, etc.

Impuesto Ad- Valorem: impuesto determinado como un porcentaje del precio. Es el cociente entre el impuesto y el
precio neto mantenido por el vendedor. Ejemplo: impuesto sobre ventas, impuesto federal sobre armas de fuego,

La relacin entre los dos, depende de las curvas de oferta y demanda


El aumento en los precios resultante ser menor si el impuesto se aplica en un monopolio
Incidencia en equilibrio parcial
En equilibrio parcial la aplicacin de un impuesto aumenta el precio y disminuye la cantidad
Impuesto Unitario

O1

Acta influyendo entre el precio de mercado q obtienen los vendedores y el precio neto q ellos mantienen, por lo
tanto deben cobrar un precio mayor

Supone un desplazamiento paralelo hacia arriba de la curva de oferta (si se aplica sobre el vendedor quien
agrega el impuesto al precio neto y mantiene solo el precio bruto q obtiene)

Si se aplica sobre el comprador, la curva de demanda se desplaza paralelamente hacia abajo (destina al vendedor
solo parte de su pago)

Precio

u
Pc
Pe
Pp

Impuesto Ad Valorem

Acta influyendo entre el precio de mercado q paga el comprador y el precio neto recibido por el vendedor

Supone un giro hacia abajo de la curva de demanda. La cantidad de impuesto por unidad disminuye a medida q
aumenta la cantidad vendida

Q2 Qe

Precio

Pc
Pe
Pp

Distribucin de la Carga Impositiva


Lo q paga
el comprador
Regla: la carga del impuesto
se distribuye
entre comprador y vendedor segn la relacin entre la elasticidad de la
Lo
q
contribuye
el
vendedor
oferta y de la demanda en el tramo relevante de las curvas de oferta y demanda

Q2 Qe

Incidencia impositiva y elasticidad de la oferta

Precio

A mayor elasticidad de la oferta, mayor es la suba del precio q paga el consumidor (P2 > P1)

P1

Pe

P2

O1

Incidencia impositiva y elasticidad de la demanda


Cuanto mas inelstica es la demanda (D) mayor es el incremento en el precio q paga el consumidor (P2 > P1)

Elasticidades y la distribucin de la carga


Demanda elstica: ante cualquier cambio en el precio, vara mucho la cantidad demandada
Regla: a mayor elasticidad, menor incidencia
Un impuesto sobre los productos tiende a recaer sobre el consumidor, si la demanda es inelstica mientras la oferta
es elstica.
Un impuesto sobre los productos tiende a recaer sobre el productor, si la demanda es elstica y la oferta es
inelstica
Precio

La oferta y la demanda se hacen mas elsticas a medida q se estrecha la base del impuesto y P2
a medida q se permite
un mayor ajuste temporal, no se puede saber quienes (vendedores o compradores) saldrn ganando
en el proceso
P1
Pe

Casos especiales

Cunto ms inelstica sea la funcin demanda, mayor proporcin del impuesto recaer sobre el consumidor.
Demanda completamente inelstica (las cantidades demandadas son las mismas cualquiera sea el precio): el
impuesto recae totalmente sobre el consumidor
Q1 Q2

Pc

Pe

Qe

O
O

Cuanto ms inelstica sea la demanda mas recae sobre el consumidor

Qe

Cuanto ms elstica sea la demanda mas recae sobre el productor

Demanda completamente elstica (cambian las cantidades demandadas): el impuesto recae totalmente sobre el
productor

P
O

Pe

Pp

Cunto ms elstica sea la funcin oferta, mayor proporcin del impuesto recaer sobre el consumidor.
Qe
Qe
Oferta completamente inelstica:
el impuestoQrecae totalmente sobre el productor

Cuanto ms elstica sea la oferta mas recae sobre el consumidor


Cuanto ms inelstica sea la oferta mas recae sobre el product
Pe

Ps

Qe

Oferta completamente elstica: el impuesto recae totalmente sobre el consumidor

Pd

Pe

Qe

Sistema Tributario Argentino


Sistema Formal Actual
Nive
l
Naci onal -

Distribucin de Potestades
Tributarias
Derechos de importacin y exportacin
Tasas postales

Estructura Tributaria
-

Impuesto a las ganancias


Impuesto a los Bienes personales

Impuestos indirectos, de forma permanente


y en concordancia con las provincias
Impuestos directos en situacin de
emergencia (delegados por las provincias a
la Nacin, por tiempo determinado)

Impuesto a la ganancia presunta


Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuestos internos
Derechos de importacin y exportacin
Contribucin sobre la Nomina salarial (aportes
patronales y personales)
Impuesto a Crditos y Dbitos fiscales

Impuesto a los IIBB


Impuesto inmobiliario
Impuesto automotor
Impuesto a los sellos

Tasas retributivas de servicios

Pro vinc
ial Mu nici
pal

Impuestos indirectos en concordancia con


la Nacin
Impuestos directos de forma permanente

Tasas retributivas de servicios

Presin tributaria
Los impuestos centrales sobre los q se apoya son: IVA, Impuesto a las ganancias e IIBB. Representan el 70% de
la recaudacin
La estructura tributaria responde a la de pases en desarrollo, segn la cual tienen mayor peso los impuestos
indirectos
La presin tributaria en Argentina, en los ltimos aos, creci desde el 21% del PIB en 1996, hasta el 23% en el
2000. De ese 23%, el 18% corresponde a la Nacin, 4% a las provincias y 1% a los municipios
Principales caractersticas de los ltimos 5 aos
Un 87,7% de la presin tributaria corresponde a la Nacin (aunque una parte importante de esta corresponde a
fondos que reciben las provincias y municipios en forma de coparticipacin). El resto, se justifica por la
imposicin de las provincias.
La evolucin de la recaudacin (desde 1996-2000)
- Se caracterizo por la poltica de gravar ingresos presuntos (fisco grava ingresos devengados en lugar de hacerlo
sobre ingresos reales, para recaudar anticipadamente a costo de una menor recaudacin futura)
- Aumento en la presin tributaria
- Disminucin en los niveles de evasin
-

El incremento en la recaudacin, en parte, se explica por el aumento en el nivel de actividad econmica y a la


introduccin de nuevos impuestos (impuesto a crditos y dbitos bancarios y retenciones)

Reformas tributarias
Las 3 reformas del periodo 1996-2000 tendieron a sesgar el sistema tributario hacia los impuestos directos. Las
subas de alcuotas y las extensiones de la base imponible fueron significativas
Se gravaron ingresos devengados y/o presuntos en lugar de hacerlo sobre ingresos reales. As, aparecen ganancia
mnima presunta y el Monopolio. Esta poltica permiti captar recaudacin anticipada pero a costa de menor
recaudacin futura

Recaudacin
Nacin
o Impuestos directos 12,1%

o
o

Impuestos indirectos 23,5%


Impuesto sobre insumos y productos 15,5%

Provincias
o IIBB 56%
o Inmobiliario 17%
o Automotor 85%
o Sellos 7,4%
Municipios
o Ingresos de capital 1,3%
o

Ingresos corrientes 98,7%

Impuestos Indirectos (relacionados con el nivel de actividad): ac se agrupan IVA, combustibles, internos y
comercio exterior. Representan el 53% de la recaudacin nacional en el 2000
Impuestos Directos: este grupo asegura un determinado nivel de ingreso al fisco, porque la poltica de gravar
ingresos devengados y presuntos lo permite. El problema es q estos mecanismos son contra-cclicos, pudiendo
debilitar la recaudacin del resto de los impuestos

Distribucin de potestades tributarias entre niveles de gobierno


El enfoque tradicional del problema de asignacin de potestades tributarias entre los niveles de gobierno sugiere q
las jurisdicciones sub-nacionales apliquen impuestos consistentes con una estructura tributaria integrada q evite el
surgimiento de guerras tributarias
Los beneficios de la centralizacin de la asignacin de potestades tributarias, surgen del logro de una presin
impositiva uniforme en todo el pas, sin exportacin de impuestos a otras jurisdicciones, facilitando la
estabilizacin macroeconmica, sin polticas inefectivas para modificar la distribucin del ingreso, aprovechando
las economas de escala en la recaudacin y minimizando los costos de cumplimiento de los contribuyentes al
tratar con un solo fisco
En contrapartida, los gobiernos sub-nacionales perciben ingresos insuficientes para enfrentar sus responsabilidades
La mayor o menor centralizacin de las potestades tributarias depender del peso relativo q en cada pas se le
asigne a las ventajas y desventajas de la misma, cuyos determinantes sern:
-

Tamao de las jurisdicciones


Movilidad de los factores q pretendan gravarse
El diseo y la fortaleza de las instituciones gubernamentales

Pacto Federal para el Empleo, la Produccin y el Crecimiento


Fue celebrado entre la Nacin y las provincias en 1993. Su objetivo era la restauracin parcial del rgimen
tributario argentino
Fue un intento por solucionar los problemas en el impuesto al sello e IIBB, y de reformar otros aspectos de los
sistemas tributarios en esos niveles de gobierno
En el impuesto sobre los IIBB bsicamente se han otorgado extensiones o reducido alcuotas a las actividades
primarias y secundarias, y se han incrementado las alcuotas a las ventas del sector terciario, de manera de dejar
invariable el monto recaudado
Respecto al impuesto al sello, su eliminacin de las operaciones financieras y de seguros destinadas a los
principales sectores productivos ha sido concluida en la mayora de las provincias

La adhesin de los municipios a los lineamientos del Pacto Federal ha sido prcticamente nula y en muchos de
ellos subsiste el cobro de tasas q producen efectos distorsivos

Aspectos cuantitativos de los Sistemas Tributarios Provinciales


Aunque algunas provincias mantienen cierta autonoma financiera, la mayora depende de las transferencias
federales y presenta bajos niveles de recaudacin propia. Salvo la ciudad autnoma de Bs As, ninguna de las
jurisdicciones argentinas de nivel intermedio alcanza a cubrir la mitad de sus ingresos con recursos tributarios
propios. En otro extremo, estn las provincias en q los recursos tributarios de origen provincial no llegan al 5%
Hay una gran dispersin entre las provincias argentinas respecto a los niveles de la relacin recaudacin/poblacin
y recaudacin/producto bruto geogrfico. En general es mayor la presin fiscal por habitante en las provincias
ricas pero, para su nivel de desarrollo, existen jurisdicciones q no realizan un esfuerzo significativo

Presin fiscal: es el indicador del tamao de la economa

Recaudacion
PIB

La participacin de los IIBB es aproximadamente 57%

Sistema Tributario en los Municipios Argentinos


Los ingresos corrientes estn compuestos de ingresos tributarios, no tributarios y otros ingresos
-

Los Ingresos Tributarios: provienen de las transferencias de los otros niveles de gobierno
Los Ingresos No Tributarios: corresponden a las tasas y derechos q las administraciones locales perciben en
concepto de los servicios q prestan
Otros Ingresos: transferencias corrientes de organismos pertenecientes a otros niveles de gobierno y los fondos
percibidos por la venta de bienes y servicios

Al conjunto de Tasas y Derechos Municipales en Argentina corresponden instrumentos fiscales. El ms


importante es la Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza (Tasa de Servicio a la Propiedad)
Las tasas y contribuciones retributivas por la prestacin de servicio son la mayor fuente de ingresos municipales en
las localidades ubicadas en las provincias de mayor peso fiscal. La participacin de estos recursos en el total de
ingresos corrientes (representan el 99%) representa, por ejemplo, ms del 60% en los municipios de Bs As y
alrededor del 50% en los de Santa Fe y Crdoba. En las provincias de menor nivel de desarrollo, la importancia
relativa de esta fuente de ingresos es sensiblemente menor, llegando al extremo del 7,2% en los municipios de La
Rioja

Evidencia y Comparacin Internacional


La comparacin internacional con pases desarrollados permite ver una baja carga efectiva del Sistema Tributario
Argentino, con menor recaudacin (como % del PIB) y mayores alcuotas, acompaados por altos grados de
evasin q tienen como una de sus causas la elevada alcuota
La estructura tributaria Chilena es, de los pases usados en la comparacin, uno de los ms parecidos a Argentina.
Sin embargo, Chile tiene una mayor recaudacin tributaria similar pero con alcuotas significativamente menores.
Una de las razones de esta diferencia es la mayor existencia de evasin en Argentina
En el caso del IVA, Argentina se diferencia claramente con una tasa de ms del 40%
Evasin Neta IVA
Nueva Zelanda
Chile

5,1%
18,3%

Argentina

41,6%

Clasificacin de los Impuestos Indirectos al Consumo


Impuestos generales y especficos:
o
o

Generales: tienen una base imponible generalizada sin mayores exenciones. Son mas neutrales
Especficos: se aplican sobre algn tipo de consumo especial. Ej.: cigarrillos.

Impuestos al consumo monofsicos y plurifsicos


o
o

Monofsicos: recae sobre una sola etapa del proceso productivo y de comercializacin (ventas mayoristas,
ventas minoristas, etc.)
Plurifsicos: se aplican en mas de una etapa

Impuestos acumulativos y no: los plurifsicos pueden ser


o
o

Acumulativos: es cobrado sobre una etapa previa no puede ser deducido en la etapa siguiente. El monto
del impuesto abonado en una etapa pasa a formar parte de la base imponible de la etapa siguiente
No acumulativos

Teora de la eleccin publica


Se basa en el principio segn el cual los agentes de los gobiernos se comportan igual q el resto de los individuos de
la economa. O sea, intentan maximizar su propio bienestar sin tener en cuenta los costo q imponen en el resto

Principios de aplicacin
La aplicacin de los impuestos al consumo se basa en 2 principios q surgen de la vinculacin entre el sujeto activo
y el pasivo del impuesto
Principio de origen: los impuestos deben ser pagados en la jurisdiccin o pas donde se fabric el bien, siendo
eximidos en el lugar donde el bien es consumido. Evita realizar ajustes en frontera
Principio de destino: supone q las jurisdicciones donde se produce el hecho imponible (el consumo) sean las
receptoras de los tributos incluidos en el precio de los bienes, y q estos no se desven a jurisdicciones donde se
realiza la venta de los bienes a consumir, solo por estar radicados all los contribuyentes. Sus ventajas son q no
distorsiona las decisiones de localizacin del comercio ni de la produccin y q posibilita q cada jurisdiccin tenga
total autonoma en relacin a la fijacin de alcuotas respetando los requisitos de neutralidad

Efecto Piramidacin
Es la aplicacin de un impuesto a una base q ya incluye un componente impositivo al pasar de un eslabn a otro en
una cadena de valor agregado. Genera un costo. Al impuesto no puedo tomarlo como un crdito fiscal para otra
etapa

IVA
Metodologa de aplicacin

Tipo Producto Nacional Bruto (PNB): la base imponible es igual al PNB. Deben pagar los bienes de consumo y
los de capital. Cada fase del impuesto esta compuesta por las depreciaciones de los activos fijos, salarios,
beneficios empresariales y alquileres
Tipo Renta: la base imponible es igual al producto neto, no grava bienes de capital. En cada etapa del impuesto
recaer sobre la diferencia entre los ingresos brutos y la compra de bienes intermedios y las depreciaciones de
capital
Tipo Consumo: no grava el consumo de bienes de capital. La base imponible es la diferencia entre los ingresos
brutos y el valor de todas las adquisiciones de bienes intermedios y bienes de capital. En este caso, el impuesto es
equivalente a uno q se aplique sobre las ventas minoristas q recaigan sobre los bienes de consumo (aplicado en
Argentina)

Caractersticas

Impuesto indirecto. Es el q mas recauda

Adecuadamente implementado es equivalente a un impuesto sobre la venta final. El valor final de un bien
cualquiera es la suma de los valores agregados en cada etapa de la cadena de produccin

IVA= (VentasCompras )21 o 27 o 10,5

No produce efecto Piramidacin ni Acumulacin, no hay doble imposicin (no cobro impuestos sobre
impuestos, voy pasando de una fase a la otra calculando en cada una el valor agregado)

Es poco distorsivo

Requiere de esfuerzo administrativo medio, aunque este se facilita por la posibilidad de cruzar informacin, debido
al choque de intereses entre compradores y vendedores (incentivo natural a no evadir, si yo controlo bien al ultimo
entonces los anteriores estn obligados a vender en blanco)

Como el IVA compras se paga en el momento de realizar la operacin, independientemente del momento en q se
realicen las ventas, los contribuyentes estn adelantando fondos al fisco. El periodo de tiempo q transcurre entre
ese adelanto y la venta q origina el IVA venta implica un costo financiero para los contribuyentes

Rige el principio de destino, facilitando los procesos de integracin econmica ya q la carga del impuesto no se
exporta a pases terceros. Las exportaciones estn exentas (si bien hay rezagos en las devoluciones del IVA a los
exportadores). Las importaciones lo pagan al entrar al pas o al momento de la primera venta interna

No afecta al comercio exterior, porque las importaciones lo pagan, y las exportaciones no lo hacen a travs de las
devoluciones

Ingresos Brutos

Es un impuesto indirecto

Hecho imponible: ejercicio habitual y a titulo oneroso del comercio, industria, profesin, etc.

Base imponible: compuesta por todos los IIBB q genera la actividad realizada

Naturaleza plurifsica: grava mas de una vez la transferencia del bien en el proceso productivo q se aplica sobre
la actividad econmica con el propsito de lucro

Produce efecto:
o

Piramidacin: el precio final experimenta una elevacin superior al impuesto aplicado como
consecuencia de q los intervinientes en el proceso de produccin y comercializacin aplican porcentajes
fijos de mark-up sobre los costos, los cuales incluyen el impuesto pagado en etapas anteriores

Acumulacin: indica en q medida el aumento de la recaudacin se debe a la repeticin de la base


imponible y a la aplicacin de impuestos sobre impuestos

Es de fcil administracin y cumplimiento para el contribuyente

El control de la evasin se dificulta por la imposibilidad de cruzar informacin entre compradores y vendedores

Regresividad: es difcil su cuantificacin debido a la existencia de alcuotas mltiples, as como de diferentes


patrones de consumo para grupos distintos de la poblacin

Transacciones inter-provinciales: aplicado a nivel sub-nacional lleva a una exportacin de la carga a otras
jurisdicciones. El Convenio Multilateral tiende a evitar la doble imposicin sobre una misma base, prev como se
distribuye entre las jurisdicciones en esos casos

Transacciones internacionales: es muy difcil su reintegro al momento de las exportaciones, lo cual lleva a una
exportacin de la carga a otros pases, as como a la perdida de competitividad de la produccin nacional

Bienes de Capital: al recaer sobre la adquisicin de estos bienes y sin la posibilidad de su posterior deduccin,
encarece el precio de ellos y desincentiva la inversin

Favorece la integracin vertical

Alcuotas:
o
o
o
o

Agro: 1%
Industria: 1,5%
Comercio mayorista: 2,5%
Comercio minorista: 3,5%

Impuesto a las Ganancias

Se incluye dentro del grupo de impuestos sobre la renta

Hecho imponible: obtencin de ganancias por personas fsicas, sucesiones indivisas y personas jurdicas
nacionales

Base imponible: ganancia neta. Esta es la diferencia entre la ganancia bruta y los gastos necesarios para obtener
y mantener la fuente generadora

Grava la obtencin de ganancias en el pas y en el extranjero. En el caso de las empresas extranjeras, solo grava las
ganancias de fuente argentina

Rentas sujetas al impuesto


o
o
o

Renta al sueldo
Renta de capitales
Renta del comercio e industria

Renta de trabajo personal

Exenciones establecidas por la Ley del Impuesto a las Ganancias: los criterios para su establecimiento han sido
tanto de eficiencia y equidad tributaria, como por razones de restriccin presupuestaria del Estado (necesidad de
aumentar ingresos)

Principales efectos:

Sobre el incentivo a trabajar: al gravar no slo la renta de trabajo, su efecto neto sobre la oferta de trabajo
depender de la estructura de ingresos de cada individuo
Sobre el ahorro: reduce la rentabilidad del capital produciendo

o
o

Efecto Sustitucin: encarece el consumo futuro, aumentando el consumo actual y reduciendo el ahorro
Efecto Ingreso:
Para el demandante: cae el costo del precio, aumenta el consumo presente y disminuye el ahorro

Para el oferente: cae el ingreso, se reduce el consumo actual y aumenta el ahorro

Impuesto sobre las sociedades: se producen 3 distorsiones


o
o
o

Favorece el endeudamiento en lugar de la emisin de acciones, ya q los intereses de deuda estn exentos
del pago del impuesto
Los dividendos son gravados 2 veces, a nivel empresa y luego a nivel personal. Reduce el incentivo a
ahorrar ya q el consumo es gravado una sola vez, mientras el ahorro 2 veces
Las reglas de depreciacin contables distorsionan el costo de capital, alterando la decisin optima de
inversin por parte de la firma (conviene ir deprecindolo en el momento, porque $1 hoy vale mas q
maana)

Administracin Tributaria
Es la accin de recaudar impuestos
AFIP (Nivel Nacional)
DGR (Nivel Provincial)
El sistema de administracin financiera del Estado es un conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos
(PONP) para el cumplimiento de destinos u objetivos
-

Principios: reglas generales q guan la accin de gobierno


rganos: instituciones responsables de una o varias partes de un proceso decisional
Normas: disposiciones de menor nivel conceptual q implementan criterios de uso general
Procedimientos: herramientas o instrumentos de ndole tcnico, tareas, tiempo, etc.

El Estado en su faz financiera (ingresos y gastos) requiere de una estructura de informacin oportuna e integrada, y
de un marco legal de accin, como herramienta en la gestin de gobierno

El mejor impuesto desde el punto de vista terico puede ocasionar efectos no deseados si no se lo aplica y
controla eficientemente

Unidad N 6: La Evasin Impositiva


Elusin
La elusin es LEGAL. Dentro de lo q la ley permite, pago lo menos posible. Actividades legalmente permitidas
para no ser alcanzados por el tributo

Evasin
Conductas ilcitas para demorar o evitar el pago de la carga La evasin es ILEGAL. Es una de las principales
causas del deterioro de la recaudacin. Se explica por la intensin de los contribuyentes de aumentar sus ganancias
o disminuir sus perdidas. Su objetivo es mejorar la rentabilidad de las empresas. Es la diferencia entre la
recaudacin potencial y lo efectivamente recaudado. Implica una competencia desleal q incide sobre la
asignacin de recursos
Los elementos o determinantes de la evasin
-

Aumento de ingresos o disminuciones de costos por evadir


Probabilidad de ser descubierto
Costo de ser detectado
Grado de aversin al riesgo q tiene cada contribuyente (actitud tica respecto a la evasin)

Estos 4 elementos conjuntamente, determinan la ganancia esperada de evadir. Lo q el Estado busca es q esas
ganancias sean negativas, para q nadie este incentivado a evadir

Efectos econmicos de la evasin


El problema no es la plata q el Estado deja de recaudar, sino los problemas q acarrea respecto a:
Equidad
-

La evasin por parte de algunos contribuyentes, viola los principios de equidad horizontal y vertical, ya q
contribuyentes con igual capacidad de pago no soportan la misma carga, mientras q contribuyentes con
menor capacidad pueden soportar una mayor carga. En proposicin, es mas evasor quien mas gana

Burden Shifting (traslado de carga): tendencia del gobierno a aumentar la carga impositiva sobre aquellos
sectores con menores posibilidades de evadir. De esta manera, los q cumplen se ven doblemente castigados,
afectando sus proyectos de expansin e inversin. Este comportamiento aumenta la inequidad

Eficiencia
-

Perdida de Mercado y Competencia Desleal: la evasin de algunas empresas mejora su posicin relativa respecto a
las q no evaden, y stas pierden una porcin del mercado. La presin tributaria sobre los contribuyentes no
evasores termina perjudicando su competitividad y les provoca una perdida de Market Share
Menores incentivos a la inversin: la empresa q evade tiende a tener menor tamao, ya q as disminuye la
posibilidad de ser controlada y detectada. En general, empresas de menor tamao tienen una funcin de produccin
menos intensiva en capital (no llegarn a su tamao ptimo). A mayor escala, mayor necesidad de blanquear sus
operaciones
Sesgo anti-exportador: la evasin dificulta la insercin en los mercados mundiales, ya q al disminuir el tamao de
las empresas, estas pierden la posibilidad de exportar

Incentivos y Probabilidades de Evasin


IVA
-

La metodologa del crdito (compras) y debito (ventas) enfrenta los intereses de compradores y vendedores,
disminuyendo la probabilidad de evasin
La probabilidad de evasin aumenta por la presencia de facturas truchas q tienden a inflar el IVA compras (no
puedo vender mas de lo q compro)
Otro elemento q incentiva a la evasin es la tardanza del Estado en reintegrar los saldos a favor de los
contribuyentes, lo cual implica un costo financiero para los mismos, tal es el caso de las empresas exportadoras q
slo tienen crditos por lo q compran y el Estado debe reintegrrselo
La carga real es el 23%, pero esconde la evasin, y la legal se desconoce, pero se presume q es el 48% del PIB
Se delega la tarea de fiscalizacin a agentes de retencin, habiendo un costo financiero cuando se retiene mas de lo
q corresponde (como un prstamo a costo 0)

Impuesto a las Ganancias


-

El sistema de adelantos, retenciones y percepciones genera un costo financiero a las empresas, lo cual incentiva a
evadir
Estos mecanismos generan, tambin, un costo administrativo q las empresas tratarn de disminuir mediante la
evasin

El caso Argentino

En el IVA la evasin alcanz en el 2000 el 41% de la recaudacin potencial, y hoy ronda el 49% (aumento 21,6%
desde 1996)
El porcentaje de evasin viene creciendo
Esto lo refleja la Curva de Laffer: relaciona la recaudacin efectiva del impuesto (IVA) con el nivel de consumo y
con el nivel de la alcuota aplicada. Aumentos en las alcuotas van acompaados de bajas en los niveles de
recaudacin

alcuota tengo, ms recaudacin


Recaudacin
Cuanto mas
tengo, pero tiene un tope y va a empezar a disminuir

Alcuota
- En el Impuesto a las Ganancias, si bien no es fcil ver
la evasin, se esta recaudando el 5% de la base imponible
cuando se debera estar recaudando el 9%

La Evasin y la Cadena IVA-Ganancias-IIBB


La estructura tributaria en Argentina potencia los beneficios de la evasin, ya q directa o indirectamente los
impuestos nacionales y provinciales recaen sobre una misma base imponible, por lo q cuando se evade, se hace en
varios impuestos relacionados (encadenamientos perversos)
La existencia de estos Encadenamientos Perversos puede ser analizada por medio de simulaciones, con
diferentes supuestos de evasin:
Sub-declaracin de ventas: la empresa vende un % en negro, manteniendo el mismo volumen de IVA compras,
disminuyendo el IVA ventas y por ende el IVA neto. Esta operatoria afecta la liquidacin de IIBB y disminuye
notablemente las ganancias del ejercicio
Sobre-declaracin de costos: es una sobre-declaracin de compras. Se declaran costos en un % mayor a los
reales. Esto genera un aumento del IVA compras, afectando el total liquidado en concepto de IVA. Tambin,
disminuyen las ganancias del ejercicio
Evasin de contribuciones patronales (empleo en negro): hay una sub-declaracin de los sueldos pagados por
empleo en negro. Puede llevar a aumentos en las ganancias, por lo cual no es recomendable, debido a que se
pagara mas impuesto a las ganancias
Combinacin de los 3 casos: conviene evadir de todo un poco
Ejemplo: con un 5% de evasin en la actividad de la empresa, en el IVA las ganancias aumentan el 5%, el efecto
ganancias es del 2,5%, la evasin de cargas sociales (q se debe hacer junto con otro impuesto) aumenta 1,5% y el
resto de los gravmenes 0,5%. Entonces sub-declarando un 5% de la actividad global de la empresa, puede
obtenerse un aumento de la rentabilidad aproximado del 9% las muy grandes, 8% las grandes, 7% las medianas y
11% las chicas

Incentivos a la Evasin: conclusiones


Dentro de la actual estructura tributaria, los incentivos a evadir son muy fuertes y sus efectos muy dainos, en
trminos de perjuicios fiscales y en desventajas para las empresas q estn dentro del sistema y deben competir con
las q evaden
Los mayores beneficios de la evasin se obtienen a partir de la sub-declaracin de ventas, ya q la rentabilidad se
ve incrementada a partir de los encadenamientos entre IVA, IIBB y Ganancias, por la manera en q estos estn
planteados

Si la empresa sobre-declara costos, pagara menores montos de IVA y Ganancias, pero obtiene un incremento
inferior en la rentabilidad q en el caso anterior
El anlisis reafirma q existe un encadenamiento perverso entre el IVA, IIBB y Ganancias q se funda en la
manera en q estos impuestos estn planteados

Modelo Econmico de Evasin


Determinantes NO econmicos de la evasin
-

Cantidad y calidad de servicios pblicos

Estructura impositiva

Nivel educativo de la sociedad (a mayor educacin, menor evasin, ya q hay una mayor consciencia social)

Contexto econmico (cuando hay crisis aumenta mucho la evasin)

Auditorias y amnistas fiscales (perdn fiscal, moratorias)

Simplicidad en la determinacin de la obligacin tributaria (mientras mas complejo, mayor alcuota por elevados
costos y mayor evasin)
Honestidad, moralidad y normas sociales

Modelo econmico de la Evasin


Deja de lado todos los factores de orden social, ticos, psicolgicos, etc. q puedan influir en la evasin. Postula al
motivo econmico como el principal motor de a evasin: una persona realizar la evaluacin costo-beneficio
econmico q le reporta la decisin de evadir, y actuar consecuentemente
Parte del hecho de q las decisiones se toman en un ambiente de incertidumbre, imputndose probabilidades
(subjetivas y objetivas) a la ocurrencia de determinados resultados. Los resultados de la evasin (mutuamente
excluyentes) son 2: ser detectado o no
Comparar la utilidad derivada de cada opcin (evadir y no), en donde la funcin de utilidad estar dada por:

YE=( YdPd ) +(YndPnd )


YE: utilidad (ingreso) esperada
Yd: ingreso si es detectado
Pd: probabilidad de ser detectado
Ynd: ingreso si NO es detectado
Pnd: probabilidad de NO ser detectado

Ejemplo:
-

Ingresos: $1.000
Impuestos: $100
Multa por evadir: $100
P(x) de ser detectado: 10%

Ingresos si NO evade

Ingresos SI evade

$1.000 -$100 = $900

($800 * 0,10) + ($1.000 * 0,90) = 980

Le conviene evadir? SI

Cuanto mayor sea la multa menos va a querer evadir


Cuanto mayor sea la probabilidad menos va a querer evadir

Mayores Sanciones o Mas Controles


Para q un individuo opte por no evadir se debe verificar q la utilidad esperada cuando se evade sea menor a la q
obtiene si no se evade (si me diese mayor utilidad tendr mas plata, me conviene evadir, sino no)
La utilidad esperada de evadir ser menor mientras mayor sea la probabilidad de ser detectado y/o mayor sea la
penalizacin por evadir
Los individuos son adversos al riesgo, por lo cual una baja probabilidad de perder mucho los desanima ms que
una alta probabilidad de perder poco
El Modelo Econmico de Evasin postula q para un mismo ingreso esperado de evadir resulta mas disuasivo un
aumento en las sanciones q una mayor probabilidad de ser detectado (aumentos en las probabilidades implican
grandes costos, por lo q es conveniente q las probabilidades sean mnimas). Esto se relaciona con el grado de
aversin al riesgo

Clases de Fiscalizacin
-

Interna: se investiga la documentacin q el contribuyente presenta (busca incoherencias, errores de clculo, etc.)
Externa preventiva: verifica el cumplimiento de las obligaciones formales de los contribuyentes (cumplir con
requisitos de facturas, emisin de documentacin, etc.)
Externa ordinaria: busca infracciones materiales (el no pagar impuestos, o pagar menos, etc.)

Categoras de evasores
-

Evasor gil: emite comprobantes y presenta informacin coherente. Se detecta por fiscalizaciones ordinarias.
La probabilidad de deteccin no llega al 2%

Evasor q no emite comprobantes de las transacciones pero presenta informacin coherente. Se detecta por
fiscalizacin externa preventiva u ordinaria. La probabilidad de deteccin es del 10%

Evasor q emite comprobantes pero presenta informacin incoherente. Se detecta por fiscalizacin interna y
externa ordinaria

Evasor desorganizado: no emite comprobantes y presenta informacin incoherente. Esta sujeto a cualquier
tipo de fiscalizacin. La probabilidad de deteccin es del 15%

Unidad N 7: La Programacin de los Ingresos y de los Gastos


Presupuesto
Las decisiones del Sector Pblico comportan la realizacin de gastos e ingresos. Estas decisiones tienen su reflejo
institucional en el Presupuesto.

Concepto: es un resumen sistemtico y cifrado, confeccionado en perodos regulares, de las previsiones de gastos
y de las estimaciones de ingresos, necesarios para satisfacer necesidades colectivas asumidas como responsabilidad
del sector pblico.
El presupuesto es un punto focal q cumple una parte de los objetivos de la poltica econmica, en lo relacionado
con asignacin, distribucin y estabilizacin. Debe ser puesto en una adecuada perspectiva, reconociendo la
necesidad de su armonizacin con otros instrumentos
-

El presupuesto es un instrumento de
Gobierno: permite en forma adecuada y oportuna el proceso de toma de decisiones
Administracin: al determinar responsabilidades sirve de gua de accin por parte de los diferentes niveles de
organizacin del sector pblico.
Planificacin: vincula en el corto plazo las necesidades de asignaciones financieras presentes en los programas y
planes de gobierno.
Legalidad: a partir de su aprobacin, donde se establece lo q se va hacer, permite el control en funcin de lo
hecho.

Caractersticas del Presupuesto


-

Anticipacin: el presupuesto es siempre una previsin.


Cuantificacin: las previsiones deben estar cifradas, clasificndose de acuerdo a diversos criterios.
Obligatoriedad: el sector pblico est legalmente obligado a cumplir con el presupuesto.

Regularidad: el presupuesto se elabora y ejecuta en intervalos regulares de tiempo (generalmente 1 ao)

Fines del Presupuesto


-

Eficiencia
Estabilidad de precios
Redistribucin del ingreso
Pleno empleo
Procurar equilibrio de cuentas exteriores por las fluctuaciones (shock externo)
Crecimiento econmico: implica un anlisis dinmico sobre el aprovechamiento de recursos
Medio ambiente

El desarrollo econmico combina crecimiento y distribucin del ingreso

Fundamentos de control
El control pblico descansa en 3 pilares:
-

En la necesidad de disear mecanismos q disminuyan el desvo entre las preferencias respecto a la accin del
Estado
En la concepcin democrtica q asigna al poder legislativo control sobre el ejecutivo
En las ciencias de la organizacin q indican q los responsables de la organizacin deben tener un sistema
informativo q verifique q los objetivos fijados para cada componente se cumplan

Proceso presupuestario
Es el proceso en donde la sociedad, a travs de sus representantes, discute los usos de los recursos pblicos, e
intenta asignarlos a los usos ms eficientes.
Un buen proceso presupuestario debera contribuir a la sostenibilidad fiscal y a la representatividad del gasto.
El proceso presupuestario involucra diferentes etapas:
Elaboracin
Discusin y aprobacin

Ejecucin
Liquidacin y control

Ciclo presupuestario
-

Elaboracin: el PE debe elevarlo al congreso antes del 15 de Septiembre del ao previo. Debe incluir informacin
sobre clasificacin de recursos o gastos por: rubros, institucional, por finalidades y funciones y segn la
reglamentacin se presenta por programas.
Voto y Sancin: ac el papel relevante est en el P. Legislativo. En muchos pases se fijan lmites a los cambios q
pueden realizarse al proyecto presentado por el PE. En Argentina, esos lmites no existen
Ejecucin: comienza con el inicio del ejercicio financiero

Control: es realizado por la Sindicatura General de la Nacin (q depende del PE). El control externo lo realiza La
Auditoria General de la Nacin

Escuelas Presupuestarias
-

Clsica o Liberal: inherente al estado neutral. Concibe al presupuesto como un mero instrumento de previsin
de gastos e ingresos, para el cumplimiento de finalidades esenciales. El rgimen tributario no debe interferir sobre
la actividad econmica privada.

Moderna o Keynesiana: ligada a la concepcin macroeconmica del estado interventor a travs del presupuesto.
Debe actuar con el objetivo de evitar la recesin y desocupacin.

Contempornea o Productivista: concibe al Estado como una corporacin representativa de determinados


intereses, ligados al bien comn de la sociedad. El presupuesto debe exteriorizar las asignaciones financieras de
gastos e ingresos y la produccin estatal debe ser medida fsicamente.

Enfoques para explicar la formacin del Presupuesto Pblico


Teora del Bienestar: el Estado, mediante el presupuesto, interviene para maximizar una funcin de utilidad social
agregada, q resulta de la suma de funciones de satisfaccin general de los individuos.

El presupuesto se estudia en trminos econmicos, para ver cmo las distintas situaciones afectan la
funcin de bienestar social.

Arrow, impone a la funcin de bienestar, condiciones, las cuales no pueden cumplirse simultneamente
por ello se llama Teora de la Imposibilidad. Las mismas son
-

Universalidad: la funcin es valida independientemente de la forma en q se voten los programas de gobierno

Consistencia Paretiana: el resultado de la decisin colectiva ser lo q la mayora desee

Independencia: el orden de las alternativas no debe alterar el resultado

Ausencia de imposicin: el juego de preferencias individuales sirve para encontrar una solucin sobre lo q la
sociedad quiere

Teora de las decisiones colectivas: el presupuesto es el resultado de un conjunto de fuerzas polticas, donde
priman las relaciones de intercambio voluntario entre los individuos. Para mejorarlo, hay q entender el proceso
poltico q lo define. Los presupuestos no son el resultado de decisiones de un planificador social. Concibe al
votante como un cliente de los dirigentes polticos, q le vendern promesas (mercado de bienes=mercado de votos)
De la unin de las 2 anteriores, surge la tercera:
Teora de las Finanzas Pblicas: se construy mirando las fallas de mercado e ignorando las fallas de los procesos
polticos. Parte de la idea de q hay 3 ramas en la formacin del presupuesto, cada una gobernada por algn factor

central de la poltica econmica: asignacin, distribucin y estabilizacin. Cada una de ellas opera combinando
impuestos y gastos para poder construir el presupuesto

Con un proceso presupuestario eficiente, podrn realizarse mtodos para corregir fallas de mercado, sin q
los costos superen los beneficios.
Teoras subyacentes
Teora de las Decisiones Colectivas: sostiene q cada individuo busca maximizar su propio bienestar aunque no
contribuya al bienestar colectivo
Teora del Principal-Agente: parte de la idea de q las relaciones sociales y polticas de los individuos se explican
como relaciones de intercambio, q nacen por contratos donde una parte (agente) se responsabiliza a hacer algo a
cambio de una compensacin o premio q le da otra (principal)
Teora de los Costos de Transaccin: un individuo tpico q acta en inters propio y maximiza su utilidad, explica
q la relacin principal-agente puede ser conflictiva y q la falta de informacin puede deformar el producto
esperado o dar ventajas excesivas a una parte.
Gerencialismo o Nueva Administracin Pblica: maneja el gobierno a travs de un sistema de incentivos y
principios q se aplicaban al sector privado. El funcionario se preocupa por atender mejor a su cliente, q es el
ciudadano q requiere los servicios del sector pblico

Principales actores en la formacin del Presupuesto


Las fallas de mercado suelen ser corregidas por la intervencin del Estado
El funcionamiento del sistema democrtico se basa en grupos bien diferenciados, con intereses propios, q tratan de
maximizar su grado de satisfaccin e interactan entre si para obtener beneficios para aumentar su satisfaccin
El esquema poltico esta basado en 4 categoras de actores
-

Votantes: individuos racionales q procuran maximizar su bienestar, q dan su voto y quieren a cambio
programas q satisfagan sus deseos
Polticos: profesionales de la conduccin del gobierno. Procuran maximizar el numero de votos
Burocracia: se divide en 2 grupos, uno motivado por la ley del menor esfuerzo y otro por poner
esfuerzo e imaginacin
Grupos de Inters: ciudadanos q se unen con fines en comn, para lograr sus objetivos

Presupuesto Tradicional y Presupuesto Moderno


Parmetros
Descriptivos
Finalidad
Uso de los sistemas
de clasificacin
Forma de
presentacin
Conexin con la
planificacin
Identificacin de
objetivos y mtodos
Forma de asignacin
de recursos
Forma de control

Presupuesto Tradicional
nfasis en lo q se compra

Presupuesto Moderno
nfasis en lo q se hace

Financiero-Legal

Mltiples: econmica, por


programa, por objeto, etc.
Estructurada, facilitando la
informacin
Forma parte del proceso de
planificacin
Identifica metas de corto y largo
plazo
A programas, de acuerdo a metas
preestablecidas
De gestin integral

No puede por falta de control de

Permite calcular el grado de

Institucional y por objeto


Inorgnica. Carece de elementos
de informacin
No la facilita, no se considera a la
planificacin de manera directa
No identifica
A organismos, segn el objeto

Determinacin de
eficacia

avance y resultados

eficacia

Asignacin de
responsabilidades

Slo Legal y Financiera

Permite establecer
responsabilidades por falta de
ejecucin

Comprensin
pblica

Escasa, para gobernantes y pblico

Mas amplia y comprensible

Duplicacin de
labores

No permite identificar
duplicaciones

Identifica duplicaciones
mediante clasificaciones
combinadas

Naturaleza del
proceso
presupuestario

Emprico, mecnico y unitario


(incrementalista)

Por objetivos

Tipos de Presupuesto
Presupuesto incremental (tradicional)
Significa la aceptacin de gastos realizados en el ao actual como base, prestando atencin solo a los
incrementos para el ao siguiente (o sea toma el del ao anterior y le aplica un incremento).
No tiene en cuenta los objetivos q se pretenden alcanzar.
Presupuesto por programas (moderno)
Tcnica moderna de asignacin de recursos mediante objetivos.
Procura asignar a determinadas categoras programticas recursos necesarios para producir y proveer bienes y
servicios destinados a satisfacer eficaz y eficientemente las necesidades de la comunidad durante un perodo pre
establecido. Las categoras programticas estn a cargo de las jurisdicciones y entidades q conforman la
Administracin Pblica
Esta tcnica es de carcter:

Integral: tiene una visin sistmica

Instrumental: facilita
- El proceso de modernizacin
- La participacin
- La descentralizacin
- El control
- El logro de la excelencia

Poli-funcional: sirve para usos o visiones de orden gerencial, administrativo, econmico y productivo

Procesal: esta conformado por etapas o fases


-

Formulacin
Aprobacin
Ejecucin
Control
Reprogramacin

Tcnica Base Cero


Consiste en elaborar todos los aos un presupuesto nuevo, relativizando la informacin proveniente de ejercicios
anteriores, partiendo de la premisa de q siempre es posible mejorar la asignacin de los recursos.

Implica considerar a cada ao presupuestario como el primero, o ao cero (empieza de 0, no importa lo anterior.
Borrn y cuenta nueva).

Lineamientos
-

Cualquier funcin de la organizacin puede analizarse segn un diagnstico. Deben fijarse prioridades para
las acciones a desarrollar, las q se establecen en actividades.
Las actividades deben se explicitadas para su presupuestacin en Unidades de decisin.

Institucionalmente: las Unidades de decisin se deben atribuir a Unidades organizativas.

Fases
- Lneas polticas y pautas de accin (q pretende hacer)
- Identificacin de las unidades de decisin
- Paquetes de decisin
-

Ordenamiento de paquetes de decisin

Caractersticas
- Su preocupacin son los resultados efectivos
- Se expresa y estructura por objetivos
- Exige la evaluacin y justificacin constante de las acciones
- Estima las actividades vigentes y las alternativas nuevas, costeando ambas
- La decisin se basa en los resultados finales
- Intervencin de todos los niveles
- Exige realizar el planeamiento de acciones previamente a la elaboracin del presupuesto
-

El control es de responsabilidades en el cumplimiento de los objetivos y de la legalidad y mrito


(eficiencia, eficacia y economicidad)

Limitaciones
- Exige de mayores esfuerzos, tiempos y costos (por ello no es muy usado)
- Exceso de informacin y formularios a cumplimentar
- Abundancia de informacin para ser considerada en poco tiempo
- Participacin significativa de personal de jerarqua superior en la fijacin de las acciones
- Capacitacin del personal en la comprensin de los conceptos bsicos aplicados
- Resistencia en las reparticiones, las cuales tienden a defender el status-quo
- Dificultad de comenzar todos los aos de 0
-

Necesidad de control de las responsabilidades con relacin a las metas establecidas

Etapas del Gasto y de los Ingresos en la Contabilidad Pblica


A lo largo de todo el proceso presupuestario, los recursos y los gastos se van asignando y contabilizando en
diferentes etapas o momentos contables.
Los Momentos Contables son las etapas secuenciales relacionadas con la previsin y ejecucin de gastos e
ingresos. Tales momentos se eligen para:
- Mostrar las repercusiones presupuestarias sobre el patrimonio y los resultados de la hacienda pblica
-

Facilitar la construccin de los Estados Financieros Integrados de la Contabilidad Presupuestaria,


Contabilidad General, Contabilidad de Caja, Cuentas Nacionales y Estadsticas de Finanzas Pblicas

Los momentos se definen de acuerdo a la Ley de Administracin Financiera


Momentos de registracin de ingresos (Percibido)

Previos a la ejecucin presupuestaria


-

Estimacin presupuestaria (sujeto a un proceso razonable)

Liquidacin

Propios de la ejecucin presupuestaria


-

Devengamiento

Recaudacin efectiva (ms importante)

Momentos de registracin del gasto

Previos a la ejecucin presupuestaria


- Presupuestado (Apropiacin presupuestaria)
- Reserva interna
Propios de la ejecucin presupuestaria
Compromiso
Devengado Mandar a Pagar

Pagado

Compromiso
Relacin jurdica q dar lugar a una eventual salida de fondos. Es de carcter preventivo (est sujeta a la efectiva
contraprestacin)

Devengamiento
Cuando por una relacin jurdica se establece un derecho o una obligacin de la administracin.

Percepcin/ Pago
Cuando los fondos ingresan o salen de la oficina de la administracin

Ley de Administracin financiera (LAF 24.156 art.32)

Para los recursos: registrar tanto el momento del devengamiento como el de efectiva recaudacin

Para los gastos: se considera un gasto cuando ha sido devengado.

Por Ley se deben registrar las etapas:


- Compromiso
- Devengamiento
-

Pago

Un presupuesto siempre tiene equilibrio financiero, y en su ejecucin es raro q haya dficit financiero, es ms
probable q haya supervit o equilibrio
El problema del presupuesto o leyes, es q permiten gastar cuando tiene ingresos (genuinos o por deudas), lo q
realmente importa es el ingreso financiero (monetario)

Ingreso Econmico=IngresoGastos

Ingreso Fina nciero=IngresoGastosDeudas

El Caso Argentino
Etapa N 1: Periodo Colonial
En el Siglo 18, surgen nuevas modalidades organizativas y diferentes concepciones respecto al manejo y control de
la hacienda pblica

La colonia se desarroll en la poca de monarqua absoluta (todo centralizado). El Rey delega las facultades de
nombrar funcionarios, aprobar tributos y fijar gastos de hacienda al Virrey. El Virrey tena el control administrativo
de su territorio. Para ello haba instituciones: finanzas, visitas (inspecciones), rendicin de cuentas y juicios de
resistencia (examen de los actos de un funcionario)
En 1767 se cre el Tribunal de Cuentas, para controlar el uso de fondos provenientes de contribuciones y
derechos de importacin
Etapa N 2: Argentina Independiente (orden constitucional y desarrollos posteriores)
El Tribunal de Cuentas sigui hasta 1820
En 1822, la legislatura aprob el presupuesto del PE. En 1826, la CN estableci la facultad al PE de preparar
presupuestos y al Congreso de fijar gastos teniendo en cuenta lo solicitado por el PE
Entre 1827 y 1853 no haba gobierno central (periodo de anarqua). Cada provincia se gobernaba sola
La CN de 1853 distribuye entre Nacin y Provincias, el poder de recaudacin de impuestos y asignacin de
responsabilidades relacionadas con gastos
En 1870, Ley de Contabilidad q regula los sistemas de control y la forma de presentar la cuenta de inversin anual
En 1898, reglamentacin el proceso presupuestario
En 1932, Ley Complementaria Permanente de Presupuesto, q completa la Ley de Contabilidad
Etapa N 3: Evolucin entre 1947 y 1990
En 1947, Ley con normas para presentar y formular el presupuesto general de la Nacin, el rgimen de ejercicio
financiero y sanciona los principios de unidad y universalidad del presupuesto. Se incluyen los ingresos y gastos de
la administracin nacional y entes descentralizados
En 1956, se adopta la separacin entre gastos corrientes y gastos de capital, y el principio de competencia de
gastos. Tambin se crea el rgano de control externo (Tribunal de Cuentas de la Nacin) q funcion hasta 1992
En 1963, se crea la oficina nacional de presupuesto, se agrega la clasificacin del gasto por funciones y se
establece q el presupuesto deba especificar objetivos
En 1989, reformas en la administracin financiera del Estado; se introduce un plan de estabilizacin para sostener
la economa
Etapa N 4: 1990- Actualidad
En 1991, Ley de Convertibilidad, generando estabilidad econmica, pero necesitando de una sana poltica fiscal
con buenos sistemas financieros, presupuestarios y de control
En 1993, Nueva Ley de Administracin Financiera, q introduce reordenamiento en la administracin de las
finanzas pblicas, moderniza el sistema de presupuestacin, ejecucin y control, crea mecanismos para mejorar el
proceso de gastos pblicos e introduce conceptos de: economa, eficiencia y efectividad.
Tambin, en 1993, se pone en marcha el Sistema de Gestin y Administracin de Deuda (SIGADE) q debe
emitir rdenes de pago, procesar operaciones de endeudamiento (emisin de ttulos pblicos, tasa de inters, etc.)
Se transfieren las funciones de control interno a la Sindicatura General de la Nacin (SIGEN), q abarca aspectos
presupuestarios, econmicos, financieros, normativos, etc.
Se cre la Auditoria General de la Nacin (AGN) como rgano auxiliar del congreso, para realizar el control
externo, reemplazando al Tribunal de Cuentas. Hace un control ex-post y audita la gestin de entes reguladores,
verificando el sistema de multas, etc.
En 1994 (reforma de la CN), el Jefe de Gabinete prepara y eleva el presupuesto al Congreso, cuyo control lo hace
la AGN. Se prepar un plan de gobierno y otro de inversiones. Se crea el sistema de inversiones pblicas
En 1996, Ley de Reforma del Estado, con normas para el proceso presupuestario; se anexa al mismo una
clasificacin geogrfica del gasto y se establece q se encuadrar en proyecciones generales de la economa

El Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIDIF), administrado por la contadura general, procesa las
operaciones de presupuesto, tesorera y crdito pblico
Actualmente, se estn integrando el SIGADE y el SIDIF para el logro de la registracin simultanea de las
operaciones
La Cuenta nica de Tesoro (CUT) transparenta la asignacin de recursos, elimina fondos ociosos y da eficiencia
al uso de los recursos lquidos disponibles

Unidad N 8: Federalismo Fiscal


El federalismo fiscal estudia como organizar las decisiones de gasto e ingresos pblicos en un pas con mltiples
niveles de gobierno con autonoma econmica.
El enfoque tradicional del federalismo parte de los beneficios q surgen de la descentralizacin fiscal.
Se estudian los problemas de asignacin de funciones (gastos) y fuentes de financiamiento entre los distintos
niveles de gobierno, y los mecanismos de coordinacin

Objetivos
-

Permitir una adecuada provisin de bienes pblicos a cargo de cada nivel de gobierno.
Contemplar principios de equidad y solidaridad interjurisdiccional
Garantizar la estabilidad macroeconmica.
Brindar competitividad en un mundo cada da mas integrado.

Dimensin espacial de la funcin de asignacin


Los servicios deberan ser provistos, y su costo compartido, de acuerdo con las preferencias de los residentes de la
regin de beneficio. Esto implica q
- Los bienes y servicios con beneficios locales (ej. Alumbrado, agua, control de trnsito, educacin, salud) deberan
ser provistos por gobiernos locales (nivel inferior)
- Los bienes y servicios con beneficios regionales (ej. Carreteras, Proteccin ambiental) deberan ser provistos por
gobiernos regionales (nivel intermedio)
-

Los bienes y servicios de mbito nacional (ej. Defensa Nacional), deberan ser provistos a escala nacional.

Dimensin espacial de la funcin de distribucin y de estabilizacin


Ambas deben ser llevadas a cabo por el nivel central de gobierno
Principios del Federalismo Fiscal
De manera similar a lo q sucede con el Sistema Tributario a nivel nacional, los sistemas impositivos a niveles subnacionales deben permitir el llevar a cabo la accin de gobierno. Se deben cumplir una serie de requisitos desde
una perspectiva regional:

Suficiencia
Correspondencia Fiscal: los fondos recaudados deben ser suficientes para financiar los gastos,
adaptndose en el mayor grado posible a las preferencias de los contribuyentes (no genera ilusin fiscal)
Incentivos: los incentivos a recaudar deben ser los adecuados para evitar q se generen ineficiencias por el
lado del gasto. Puede conducir a la ilusin fiscal y a la expansin innecesaria del gasto
Autonoma de los gobiernos provinciales: el esquema a adoptar debe permitir a los gobiernos locales
establecer sus prioridades por el lado del gasto y del ingreso
-

Estabilidad: la recaudacin debe ser predecible en el tiempo.


Neutralidad

En la localizacin: se debe tratar de limitar la posibilidad de competencias entre jurisdicciones por la base
imponible y la recaudacin (para evitar guerras tributarias). El principio de destino facilita este objetivo
En la produccin: los impuestos deben ser neutrales respecto a la localizacin geogrfica de las
actividades, evitando asignaciones ineficientes de los recursos en base a aspectos tributarios
En el comercio internacional: el criterio de ajuste de frontera debe basarse en el principio de destino para
no afectar la competitividad de los bienes transables. No debe exportarse la carga tributaria, y las importaciones
recibir el mismo trato fiscal q la produccin nacional

Equidad
Principio del cuasi-beneficio: debe evitarse exportar la carga del impuesto, correspondiendo la
recaudacin a la jurisdiccin donde el consumo a tenido lugar, independientemente de donde se llev a cabo la
operacin.

Estabilidad macroeconmica y crecimiento


El sistema impositivo debe ser neutral para no impedir el crecimiento y competitividad regional

Simplicidad
Comercio interprovincial: no deben requerirse ningn tipo de control entre fronteras provinciales
Armonizacin: las obligaciones de los contribuyentes deben ser las mismas, ms all del lugar donde
venden, evitando el incurrir en mayores costos de cumplimiento. Esto no implica la igualdad de tasas entre
distintas jurisdicciones
Visibilidad: los impuestos provinciales deben ser de fcil identificacin por el contribuyente, posibilitando
mayor responsabilidad fiscal por parte del gobierno
-

Coordinacin: garantizar una convergencia de impuestos y tasas entre las jurisdicciones, lo cual implica la
necesidad de un sistema armonizado, pero NO uniformado

Provisin de bienes y servicios pblicos


El Estado provee bienes y servicios pblicos q generan beneficios a la sociedad, pero no todos ellos lo hacen con el
mismo alcance espacial. No todos los bienes pblicos pueden ser consumidos conjuntamente sobre una base
nacional, ya q algunos estn restringidos a un rea geogrfica. Estos se denominan bienes pblicos locales.
Existen servicios pblicos:
- Locales: slo pueden disfrutarlos quienes residan en un lugar prximo a su provisin
- Regionales: se extiende a una regin
-

Nacionales: bienes cuyos beneficios no estn limitados para regiones especficas

Criterios para la distribucin de potestades tributarias y del gasto


Normativo
Sostiene q, el principal argumento a favor de la centralizacin en la asignacin de potestades tributarias es q con
ella se logra una presin impositiva uniforme en todo el pas. Esto evita q gobiernos sub-nacionales compitan por
la localizacin de empresas, lo cual puede llevar a una asignacin de recursos no optima
Por el lado de los ingresos

Los gobiernos sub-nacionales deben grabar bases con reducida movilidad para no incentivar
reasignaciones ineficientes de los recursos

Se recomienda q los gobiernos provinciales y municipales graven con exclusividad la riqueza


(inmuebles y autos)

Los impuestos q recaen sobre diferentes manifestaciones de actividad econmica (ventas y


ganancias) se reservan para el gobierno federal (evitan migraciones ineficientes)

Tambin se reserva para el gobierno nacional la imposicin sobre los recursos naturales. Ya q los
mismos se ubican de manera independiente de la accin de los gobiernos. Se busca beneficiar a todas las
jurisdicciones.

Por el lado del gasto


Se recomienda una mayor descentralizacin para los impuestos
La justificacin para una mayor descentralizacin del gasto se basa en q los bienes pblicos
provistos por el Estado tienen alcance limitado geogrficamente. Las preferencias por los bienes pblicos pueden
diferir entre jurisdicciones

La provisin de los bienes pblicos debe financiarse por medio de tasas: aplicar principio del
beneficio

Ventajas de un sistema con estas caractersticas


Se logra una presin tributaria uniforme en todo el territorio, evitando guerras
tributarias
La existencia de externalidades en la recaudacin sugiere una mayor
centralizacin en busca de internalizar los efectos entre jurisdicciones
Se evita la exportacin del impuesto. O sea q la recaudacin se la apropie una
jurisdiccin diferente a aquellas donde se lleva a cabo la actividad econmica
Se facilita la accin de estabilizacin y distribucin del ingreso, tanto personal
como regional
-

Se aprovechan las economas de escala en la recaudacin, evitando duplicaciones


del aparato administrativo

Positivo
Este enfoque considera q la competencia interjurisdiccional puede generar los mismos beneficios q la competencia
en cualquier mercado: una menor presin impositiva y una mayor cantidad y calidad de bienes pblicos

Se sugiere una mayor descentralizacin de la base imponible (ingreso y consumo), en especial


cuando el tamao de las jurisdicciones regionales es lo suficientemente grande: aplicar el principio de cuasi-beneficio
Otro motivo para una mayor descentralizacin es la creciente descentralizacin del gasto pblico:
igualando el beneficio y la carga q surge del accionar de los gobiernos sub-nacionales se busca una mejor eficiencia
asignativa por medio de una mayor responsabilidad fiscal
De forma similar q la descentralizacin del gasto, se justifica en las diferencias en las preferencias
de los individuos de cada regin, algo similar sucede en como financiar dicho gasto.

Conclusin
El enfoque normativo enfatiza en evitar distorsiones entre regiones derivadas de tratamientos impositivos
diferentes. Sin embargo, lleva a la necesidad de implementar un sistema de transferencias desde el gobierno central
a los sub-nacionales para balancear el exceso de gasto
El enfoque positivo tambin, busca evitar distorsiones. Seala q para eliminar las mismas se debe buscar q quin
se beneficia de la accin de gobierno sea quien lo financie de manera directa.
La falta de balance entre ingresos y gastos a nivel regional puede inducir a ineficiencias mayores q las que se busca
evitar
Se trata de impedir la ilusin fiscal, la cual conduce a la ineficiente sobre-expansin del gasto pblico, ya q
quien decide cuanto gastar no es el responsable de conseguir los fondos para su financiamiento

La necesidad de Transferencias
La disparidad entre los niveles de ingreso entre regiones, los objetivos redistributivos existentes y las economas de
escala en la recaudacin de algunos impuestos, dificulta alcanzar una plena correspondencia fiscal.
Para solucionar los desequilibrios fiscales verticales existentes se debe establecer un Sistema de Transferencias.
Las propiedades del mismo condicionan el desempeo econmico de un pas.

La CN, respecto al Sistema de Transferencias entre niveles de gobierno, NO prohbe la posibilidad de q los
recursos del comercio exterior puedan afectarse al esquema de distribucin de la coparticipacin de recursos

Coordinacin Fiscal entre distintos niveles de gobierno


Existe una distribucin de las potestades de gasto y recaudacin entre los diferentes niveles de gobierno. Sin
embargo, esta distribucin no es absoluta, existiendo concurrencias q sugieren la necesidad de una coordinacin
mnima entre gobiernos de diferente nivel como del mismo
Imposicin:

Evitar las ineficiencias e inequidades q puedan surgir de la descentralizacin tributaria. Ej. la doble
imposicin, exportacin de la carga, etc.
Gasto:

Evitar duplicaciones

Buscar q su distribucin posibilite la correspondencia con las preferencias de los contribuyentes, en el


mbito nacional y regional. Dificultosa

El Federalismo Fiscal en Argentina


El Federalismo Argentino tiene un problema: existencia de desequilibrios horizontales y verticales (baja
correspondencia fiscal a nivel sub-nacional).
Para resolverlo se establece un Sistema de Transferencias desde la Nacin hacia las provincias (Coparticipacin
Federal de Impuestos) q se basa en coeficientes fijos.
El Sistema de Transferencias consiste en un fondo de dinero (masa coparticipable) constituida por la recaudacin
de ciertos impuestos del nivel nacional. Este fondo se reparte
- en primer lugar, entre la Nacin y las provincias (distribucin primaria)
- luego, en funcin ciertos parmetros establecidos, entre las jurisdicciones provinciales
(distribucin secundaria)
El actual rgimen de coparticipacin tiene falencias
-

los coeficientes fijos generan una redistribucin horizontal arbitraria


no responden a shocks ni se adaptan a largo plazo
generan incentivos perversos
se recurren a impuestos no coparticipables y malos, mltiples ventanillas, gasto pro-cclico
problema del fondo comn, etc.

La discusin sobre el federalismo fiscal se centra en modificar el actual rgimen de coparticipacin


(racionalizar los porcentajes). Pero esto implica un juego suma cero

Proyectos de coparticipacin
Proyectos propuestos por el IERAL (2001)
Distribucin primaria y secundaria: redefinir las mismas, introduciendo indicadores de calidad y
eficiencia q incentiven a los gobiernos sub-nacionales a un mejor desempeo en su recaudacin y a una mayor calidad
en la provisin de los bienes pblicos

Transparencia fiscal: posibilitar q el contribuyente cuente con mayor y mejor informacin del accionar
pblico, tanto del gasto como de los ingresos, pudiendo ejercer un control ms efectivo.

Fondo anticclico: lograr mayor estabilidad de los fondos girados desde la Nacin en base a promedios
mviles de lo enviado en perodos anteriores. Con el excedente que surgira de este criterio se creara un Fondo
Anticclico para hacer frente a:

recesiones, evitando cadas bruscas en los ingresos provinciales

reduccin de deudas provinciales


eliminacin y reduccin de impuestos distorsivos (Sellos, IIBB)

Armonizacin tributaria: para impulsar el desarrollo econmico, es necesario lograr una armonizacin
tributaria entre Nacin, Provincias y Municipios, para la eliminacin de impuestos distorsivos en esos niveles de
gobierno, sujeta a la restriccin de suficiencia recaudatoria. Esta armonizacin requiere de mayor informacin
estadstica

Principio de Correspondencia Fiscal


Segn este, los responsables de las erogaciones deberan responsabilizarse tambin por el funcionamiento de las
mismas

Tratamiento de los Impuestos a los IIBB a las exportaciones e importaciones


El impuesto a los IIBB afecta la competitividad de los bienes exportables, ya q si bien se puede eximir al
exportador del pago del impuesto, no se puede cuantificar la incidencia del impuesto en los insumos o bienes de
capital incorporados al valor exportado, lo cual dificulta su reintegro

Unidad N 9: El Contexto Internacional y la Imposicin


La creciente interdependencia de la economa mundial genera la necesidad de una coordinacin fiscal
internacional. Los problemas a resolver son
Equidad interpersonal
Equidad internacional

Eficiencia mundial

Equidad Interpersonal
Suponiendo dos individuos (A y B), con iguales ingresos, donde A lo genera domsticamente y B recibe renta
desde el exterior.
Ahora las consideraciones de equidad horizontal y vertical se amplan para considerar a todos los impuestos q
paga un individuo (independientemente de dnde hayan generado su renta), y no solo a los q se pagan en la
jurisdiccin de origen

Equidad Internacional
Como dividir la torta impositiva mundial entre los gobiernos de diferentes pases

Impuesto sobre la renta y los beneficios: se suele aceptar q el pas de origen, donde la renta se genera, tiene
derecho a gravarla. Se sugiere aplicar la misma tasa q la aplicada a los nacionales, reconociendo el pas de
residencia del contribuyente lo pagado en concepto de impuestos en el pas extranjero: principio de reciprocidad
Impuesto sobre el producto: se refiere a la posibilidad de gravar a los extranjeros mediante cambios en los precios
de los bienes comercializados internacionalmente (trasladar parte de la carga mediante impuestos a las
exportaciones o a las importaciones).

El principio generalmente aceptado sostiene q cada pas debera pagar sus impuestos, se busca impedir la
exportacin de la carga

Eficiencia Mundial
La existencia de tasas impositivas diferenciales entre pases induce a una reasignacin internacional de recursos,
pudiendo afectar la localizacin de la actividad econmica y retirarse recursos de sus utilizaciones ms eficientes.
De este modo, el comercio internacional puede no estar enteramente determinado por las ventajas comparativas de
cada pas

Coordinacin de impuestos
Impuesto sobre la renta y el beneficio
El principio general es permitir q la renta sea gravada en el pas donde se origina, aplicando la deduccin
correspondiente el pas donde el contribuyente tiene su residencia principal: equidad internacional
Se conceden deducciones a los extranjeros (de ser necesaria) para q la tasa aplicada sea igual a la del lugar de
residencia principal del contribuyente: equidad interpersonal

Filiales: en el caso de empresas con filiales en el extranjero, pero donde las mismas constituyen una
entidad social separada, se aplica el criterio de aplazar el pago del impuesto hasta el momento en q los beneficios
son repatriados, en concepto de dividendos, a la casa matriz.
1. Deduccin de la cuota vs. Deduccin de la base
Al momento de considerar las deducciones por los impuestos pagados en el exterior, hay 2 posibilidades:

a) deducirlo de la obligacin en el pas de origen


b) deducirlo de la base imponible total

El inversor emprender la inversin en el exterior hasta el punto en el q el rendimiento neto sea igual q el de la
inversin en el pas
Ejemplo: un contribuyente residente en Argentina q genera ingresos domsticamente como en el exterior
-

Renta en Argentina $500

Renta en el exterior $500

Alcuota en Argentina 10%


Alcuota en el exterior 7%

a) Deduccin de la OBLIGACIN impositiva (CUOTA)


b) Ganancia Bruta Total

c) 1
.
0
0
0
e) 1
0
0
g) 3
5
i) 6
5
k) 9
0
0
m)
o) 6
5
q) 3
5
s) 1
0
0

d) Impuesto Total a Pagar

f) Impuesto pagado en el Exterior


h) Impuesto pagado en Argentina
j)

Ganancia Neta Total

l)
n) Tesoro Argentino
p) Tesoro Exterior
r) Total

t)
u) Con esta opcin, el contribuyente obtiene una mayor ganancia neta en impuestos
v) La deduccin de la obligacin se cumple con el requisito de eficiencia mundial, con el
contribuyente distribuyendo sus inversiones de forma q se verifique:
w)
-

tn: tipo impositivo local


rn: tasa de rendimiento local

re: tasa de rendimiento en el extranjero

( 1t n ) r n=( 1t n ) r e

r n=r e

a) Deduccin de la BASE impositiva (RENTA)


b) Ganancia Bruta Total

c)
1

d) Impuesto pagado en el Exterior

e)
3

f) Ganancia Neta de Impuesto Exterior

g)
9

h) Impuesto Total a Pagar

i)
9

j)

k)
8

Ganancia Neta Total

l)

m)

n) Tesoro Argentino

o)
9

p) Tesoro Exterior

q)
3

r) Total

s)
1

t)
u) Cuando los impuestos pagados en el extranjero se deducen de la base imponible en el pas de
residencia, el inversor actuar de manera q se verifique
v)
-

( 1t n ) r n=( 1t n )( 1t e ) r e

r n=( 1t n ) r e

tn: tipo impositivo local


te: tipo impositivo en el extranjero
rn: tasa de rendimiento local
re: tasa de rendimiento en el extranjero
a) Esta condicin exigir mayor rentabilidad bruta a las inversiones en el extranjero, con la consiguiente
menor salida de capital, maximizando los recursos del tesoro domstico
b) Cual es mejor?
c) Para el Estado Con la opcin a el estado Argentino, recauda menos q con la b
d) Desde el punto de vista de los inversores, el mtodo de la CUOTA es ms favorable, ya q la renta
ser mayor despus del impuesto de la inversin exterior
e) Desde el punto de vista de los trabajadores, el mtodo de la BASE es preferible, ya q
permaneciendo ms capital en el interior, la mano de obra nacional ser ms productiva y los salarios
sern ms altos
f) Por ello, en el tema de la inversin exterior, hay un inters comn entre los inversores nacionales en el
exterior y los trabajadores extranjeros (ambos se benefician) y los trabajadores nacionales y los
inversores extranjeros (ambos pierden)

2. Aplazamiento
g) Se basa en la hiptesis de q la filial extranjera constituye una entidad plenamente separada. Si las
tasas impositivas en el exterior son significativamente menores a las locales se incentiva la no
repatriacin de dividendos, as como una mayor inversin en el exterior
h) Impuestos sobre el producto

Eficiencia: la atencin se centra en los efectos sobre los flujos reales. En el comercio internacional, la
eficiencia en la produccin requiere q cada pas se especialice en aquellos bienes en los cuales presenta ventajas
comparativas. Pero la cuestin es como esto puede afectar los diferentes impuestos. Se distingue entre
-

Impuestos sobre el consumo o de destino: se aplican donde termina y se consume el producto.

Impuestos de produccin o de origen: se aplican donde se origina o produce el producto.


i)

En la decisin de si interfieren o no los diversos impuestos en la localizacin de la produccin, la


cuestin clave es si el impuesto afecta a los precios relativos de los bienes de produccin nacional e
importados.

j) Impuestos en destino
k) No interfieren con la localizacin de la produccin, a menos q se lleve a cabo una discriminacin
directa entre bienes producidos domsticamente y producidos en el extranjero.

l) Impuestos en origen
m) Las distorsiones pueden surgir an cuando no haya discriminacin de productos extranjeros.
n) Interfieren en la asignacin ptima de recursos entre los pases, ya q al ser comercializados
internacionalmente, el costo de los bienes incluyen el efecto de los impuestos aplicados en origen. Se
requiere del reintegro a los exportadores de aquella parte del costo de produccin q corresponde a los
impuestos pagados en origen