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AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN
MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD
DEL PERU
UNIVERSIDAD ANDINA DE CUSCO - FILIAL PUERTO
MALDONADO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TECNICA CONTABLE TRIBUTARIA II


FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO
ART.36 CDIGO TRIBUTARIO

PRESENTADO POR:
CARLOS ERNESTO AYALA BASILIO

PUERTO MALDONADO 2015

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO - FILIAL PUERTO MALDONADO,


FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES - PROGRAMA
ACADMICO DE CONTABILIDAD - TECNICA CONTABLE TRIBUTARIA
II

DEDICATORIA
Primera mente a Dios, rindiendo accin de gracias,
dado de todo el bien y la vida. Y a la juventud
estudiosa para que se oriente siempre en su vida
profesional y quienes harn de nuestro Per una
nacin grande y prospera.

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PRESENTACION
En la elaboracin de este trabajo tuvimos en cuenta puntos muy importantes para dar
a conocer a mis compaeros que estn interesados en saber algo ms del curso,
como
es:
FRACCIONAMIENTO
Y/O
APLAZAMIENTOART.36
CDIGO
TRIBUTARIO.
Para la obtencin de este trabajo monogrfico tuve muchos puntos a tratar de lo cual
solo me reg en lo ms importante, claridad, precisin y sencillez que me caracteriza y
me identifica en el trabajo.
La sencillez de este trabajo nos brinda la facilidad de poder dar a conocer la
informacin de dicho tema.
Finalmente, espero que este trabajo realizado con mucho esfuerzo, dedicacin sea de
su acogida y de su agrado, una informacin til para cualquier tipo de lector pero muy
especialmente al docente que presento este trabajo.
Todo ello con el fin de construir al mejoramiento de la enseanza a nuestros
compaeros, pedimos disculpas por cualquier error que pueda encontrar en este
trabajo, ya que errar es humano.

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INTRODUCCIN
Pongo a su disposicin este trabajo a los lectores el tema titulado
FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTOART.36 CDIGO TRIBUTARIO, hecho
con mucho esmero y dedicacin por el alumnos de la universidad: ANDINA DEL
CUSCO - FILIAL PUERTO MALDONADO, tratando de darlos a conocer temas de
distintos ndole entre ellos de nuestro querido pas que es el Per por la cual
dedicamos a nuestro Regin que es Madre de Dios para valorar qu tan importante es
conocer nuestra realidad en lo que vivimos en entre unos de ellos como la importancia
una empresa.
En el presente artculo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la
fraccionamiento Tributario, haciendo nfasis sobre la Determinacin de la Obligacin
Tributaria, sin la cual la Administracin Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia,
toda vez que no es suficiente que se realice el hecho imponible y que nazca la
obligacin para que se entienda que existe un crdito a favor del fisco, puesto que
necesariamente sta debe ser determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto
pasivo de la obligacin, a fin de verificar la realizacin del hecho imponible y de
individualizar la acreencia en favor del fisco.

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FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO


ART.36 CDIGO TRIBUTARIO
Es un beneficio tributario otorgado por SUNAT al amparo del Art. 36 del Cdigo
Tributario, para autorizar al deudor tributario la ejecucin del pago en partes y/o en
cuotas mensuales sujetas a un inters por los das trascurridos.
DEUDAS COMPRENDIDAS
Podr ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:

Deudas tributarias administradas por SUNAT.


Deudas tributarias generadas por tributos derogados
Intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del
Impuesto Selectivo al Consumo, una vez vencido el plazo para la

regularizacin de la declaracin y pago de cada impuesto respectivo.


Los intereses correspondientes al Anticipo Adicional del Impuesto a la renta,
una vez vencido el plazo para la regularizacin de la declaracin y pago del
impuesto a la renta del ejercicio al que corresponde el mencionado anticipo
adicional.

DEUDAS NO COMPRENDIDAS
Deudas Tributarias Que No Pueden Ser Materia De Aplazamiento Y/O
Fraccionamiento.

Las correspondientes al ltimo perodo tributario vencido a la fecha de


presentacin de la solicitud, as como aquellas que se produzcan en el mes de

la presentacin la solicitud.
La regularizacin del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera
producido en el mes anterior a la fecha de presentacin de la solicitud o se

produzca en el mes de la presentacin de La solicitud.


Los pagos a cuenta del impuesto a la renta y del I.S.C. CUYA regularizacin no

haya vencido.
El Anticipo Adicional del Imp. a la Renta, cuando no haya vencido el plazo de la
regularizacin de la declaracin y pago del Imp. A la Renta del ejercicio al que
corresponde el mencionado anticipo adicional.

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Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior,


otorgado con carcter general o particular al amparo del art. 36 del Cdigo
Tributario.

PLAZOS MXIMOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO


La deuda tributaria podr ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en los
plazos mximos siguientes:
a. Hasta setenta y dos (72) meses, en caso de fraccionamiento.
b. Hasta seis (6) meses, en caso de aplazamiento.
c. Hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses de
fraccionamiento, cuando ambos se otorguen en forma conjunta
SOLICITUD
Procedimiento
El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento, deber tener
en cuenta lo siguiente:
1.1 Reporte De Precalificacin Y Archivo Personalizado
1.1.1 Reporte de precalificacin
Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con
carcter

particular,

el

solicitante

podr

obtener

un

reporte

de

precalificacin del deudor tributario, en los lugares indicados en el artculo


6 o a travs de SUNAT Virtual, ingresando a SUNAT Operaciones en
Lnea, para lo cual deber contar con su Cdigo de Usuario y Clave de
Acceso.
1.1.2 Archivo personalizado
La obtencin del archivo personalizado es obligatoria para efectos del
llenado del PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687.

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2.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO


2.2.1 Forma y condiciones generales para la utilizacin del PDT Fracc. 36
C.T. Formulario Virtual N 687.
Para instalar el PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687 y
registrar la informacin se deber seguir las instrucciones establecidas
en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT.
2.2.2 Informacin mnima que deber registrar el solicitante
a) Nmero de Registro nico del Contribuyente (RUC).
b) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del deudor
tributario.
c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.
d) Identificacin de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o
fraccionamiento, indicando al menos lo siguiente:
d.1) El perodo, la fecha en que se cometi o detect la
infraccin;
d.2) El nmero del (de los) valor(es) correspondiente(s);
d.3) El cdigo del tributo o multa, o concepto;
d.4) El cdigo del tributo asociado de corresponder; y,
d.5) El monto del tributo o multa ms los intereses moratorios
generados hasta la fecha de presentacin de la solicitud;
e) La designacin de la garanta ofrecida, de corresponder.
2.2.3 Presentacin del PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687

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a) A travs de SUNAT Virtual, ingresando a SUNAT Operaciones en


Lnea mediante el Cdigo de Usuario y Clave de Acceso, a partir del
17 de octubre de 2005.
b) En las dependencias de la SUNAT indicadas en el artculo 6, a partir
del 31 de octubre de 2005.
2.2.4 Rechazo del disquete, de la informacin contenida en ste o del
archivo
a) Contiene virus informtico.
b) Presenta defectos de lectura.
c) El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC.
d) Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. 36
C.T. Formulario Virtual N 687.
e) Presenta modificaciones de contenido, luego de que el PDT Fracc.
36 C.T. Formulario Virtual N 687 hubiera generado el archivo
f)

que contiene la solicitud a ser presentada.


Falta algn archivo componente o el tamao de ste no
corresponde al generado por el respectivo PDT Fracc. 36 C.T.

Formulario Virtual N 687.


g) La versin del PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687
presentado no est vigente.
h) Los parmetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la
i)

informacin en la solicitud, no estn vigentes.


La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) das
calendario a partir del da siguiente a la fecha en que el archivo

j)

personalizado fue requerido.


Existe una solicitud de acogimiento

al

aplazamiento

y/o

fraccionamiento en trmite o con resolucin aprobatoria.


k) Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento
anterior, otorgado con carcter particular por la SUNAT, pendiente
de pago.El nmero de RUC del solicitante no coincide con el
nmero de RUC que corresponde al usuario de SUNAT
Operaciones en Lnea, de acuerdo a lo sealado por la Resolucin
de Superintendencia N 109-2000/SUNAT.

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Requisitos Para El Otorgamiento Del Aplazamiento Y/O Fraccionamiento


1.1 Al momento de presentar su solicitud:
a. Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda
tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
b. Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas y pendientes de
pago del REFT, SEAP o RESIT, as como las rdenes de pago que
correspondan a stas, en caso el deudor tributario acumules dos (2) o
ms cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP, o tres
(3) o ms cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT; y haber
cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los
mencionados beneficios.
c. No tener la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
d. No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni
haber suscrito un convenio de liquidacin o haber sido notificado con
una resolucin disponiendo su disolucin y liquidacin, en mrito a lo
sealado en la Ley General del Sistema Concursal.
GARANTAS
Ser necesario que se presente garantas, cuando la deuda tributaria materia de
refinanciamiento supere los siguientes montos:
Solicitud

referida

Deuda

Tributaria

materia

Importe de la deuda a

a:

refinanciamiento

garantizar

Slo

> 300 UIT

El exceso de 300 UIT

> 100 UIT

El exceso de 100 UIT

Fraccionamiento
Aplazamiento

Aplazamiento

con

fraccionamiento

Cuando Se Debe Garantizar El ntegro De La Deuda:


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El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instruccin por


delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trmite o exista
sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presentacin de

la solicitud.
El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a travs
de este ltimo, hubiera incurrido en delito tributario, encontrndose en la
situacin a que se refiere el prrafo anterior.

Clases de garantas
Clase de

Solicitud referida a:

Valor de la Garanta

garanta
Carta Fianza

Slo Fraccionamiento
Aplazamiento o Aplazamiento

Deuda a garantizar + 5%
Deuda a garantizar + 15%

con fraccionamiento
Hipoteca de

Fraccionamiento, Aplazamiento o

Debe

exceder

primer grado

Aplazamiento con Fraccionamiento

garantizar + 50%

Garanta

Fraccionamiento, Aplazamiento o

Debe

mobiliaria

Aplazamiento con Fraccionamiento

garantizar + 50%

exceder

la

Deuda

la

Deuda

OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO


1.1 El deudor tributario, aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento, deber
cumplir con lo siguiente:
a. Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido,
as como los intereses correspondientes, tratndose de aplazamiento.
b. Pagar el ntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos,
tratndose de fraccionamiento.
c. Pagar el ntegro del inters del aplazamiento hasta la fecha de su
vencimiento, as como el ntegro del monto de las cuotas en los plazos
establecidos, tratndose de aplazamiento con fraccionamiento.

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d. Mantener vigentes las garantas otorgadas en favor de la SUNAT u


otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artculo 13,
numeral 14.4 del artculo 14 y el numeral 15.4 del artculo 15, as
como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente
Reglamento.
1.2 Respecto de los pagos, se tendr en cuenta lo sealado a continuacin:
a. El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las
cuotas del fraccionamiento incluir los intereses devengados y que se
devengaran hasta el vencimiento previsto en la resolucin aprobatoria.

b. El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por


la cuota del fraccionamiento o por el inters del aplazamiento se
aplicar contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento, reduciendo el nmero de cuotas pendientes de
cancelacin o permitiendo el ajuste de la ltima cuota. La reduccin del
nmero de cuotas, no exime al deudor tributario de pagar las cuotas
mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se
realiza el pago.
c. nicamente, en el caso de la cancelacin del total de la deuda acogida
a un aplazamiento y/o fraccionamiento, se considerar el clculo de los
intereses hasta la fecha de cancelacin, excepto cuando se trate de la
ltima cuota.
DEL INTERS
En lo que se refiere al inters se tendr en cuenta lo siguiente:
a. El inters del aplazamiento es un inters al rebatir diario sobre el monto de la
deuda acogida.
b. El inters del fraccionamiento es un inters al rebatir mensual sobre el saldo de
la deuda acogida; se calcula aplicando la tasa de inters de fraccionamiento
indicado en el literal c) del presente artculo durante el periodo comprendido
desde el da siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el da de
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vencimiento de la cuota correspondiente, con excepcin de la primera cuota del


fraccionamiento.
c. La tasa de inters aplicable para el perodo de aplazamiento y para el perodo
de fraccionamiento es el ochenta por ciento (80%) de la TIM vigente a la fecha
de emisin de la resolucin aprobatoria. Dicha tasa de inters podr ser
variada de acuerdo a lo sealado en el artculo 20-A.
d. Al final del plazo del aplazamiento se deber cancelar tanto los intereses como
la deuda aplazada. En caso de aplazamiento con fraccionamiento, al
vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelar nicamente los intereses
correspondientes a ste, debiendo las cuotas del fraccionamiento ser
canceladas en la fecha de su vencimiento.
PRDIDA DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
a. Tratndose de fraccionamiento, cuando adeude el ntegro de dos (2) cuotas
consecutivas.
Tambin se perder el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el ntegro
de la ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
b. Tratndose slo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el ntegro de la
deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo
concedido.
c. Tratndose de aplazamiento con fraccionamiento, se perdern ambos cuando
el deudor no pague el ntegro del inters del aplazamiento hasta la fecha de su
vencimiento.
Si habiendo cumplido con pagar el ntegro del inters del aplazamiento, se
adeudara el ntegro de dos (2) cuotas consecutivas, se perder el
fraccionamiento. Tambin se perder el fraccionamiento cuando no cumpla con
pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo establecido para su
vencimiento.
d. Cuando no cumpla con mantener las garantas otorgadas en favor de la
SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artculo

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13, el numeral 14.4 del artculo 14 y el numeral 15.4 del artculo 15, as
como renovarlas en los casos previstos por el presente Reglamento.
CDIGOS DE TRIBUTO O CONCEPTO A PAGAR
Para los pagos de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento, se
utilizarn los siguientes cdigos de tributo o concepto a pagar en el formulario de gua
pago varios:
CDIGO

DESCRIPCIN

8021

TESORO

5031

FONAVI

5216

ESSALUD

5315

ONP

7201

FONCOMN

Procedimiento a seguir para un fraccionamiento

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