UNIVERSIDAD PERUANA UNION

Facultad de Ciencias Empresariales

Contabilidad y Gestin Tributaria

CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO - AREQUIPA

Trabajo de investigacin
presentado para el curso de Contabilidad de Instituciones Financieras

Por:

Alvarez Loli, Cristian Harol

Araujo Cercado, Jackeline
Granados Vallejos, ngel Jos
Hurtado Prez, Estela
Naval Hernandez, Joao Samuel

Prof.: Lozano Taricuarima, Jorge Oster

AA, 30 de junio de 2014

INTRODUCCIN

A medida que el mundo fue evolucionando las personas han buscado la mejor
manera de cuidar su dinero, de hacerlo producir, de tenerlo en un lugar seguro y donde
pueda ser visto. En vista de estas necesidades comenzaron a salir las diferentes instituciones
financieras que adems de ofrecer el servicio de cuidar su dinero esta institucin ofrece
diferentes opciones como: crditos, opciones para la compra de locales, compra de ttulos
valores, fideicomiso, etc.
Como estas instituciones fueron creciendo y la economa en el pas presenta muchas
variaciones se fundaron instituciones que cumplieran la labor de garantizar el dinero que el
cliente otorga al banco. Un tipo de institucin a la cual nos referiremos en la siguiente
presentacin monogrfica es La Caja Municipal de Ahorro y Crdito.

CAPTULO I

Caja Municipal de Ahorro y Crdito

Definicin
Una caja de ahorros es una entidad de crdito similar a un banco. En general, los
bancos son sociedades annimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar
recursos del pblico y cuya especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento
preferentemente a las pequeas y micro empresas. Adicionalmente, realizan operaciones
dentro de la legislacin vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero.
En el Per existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin
embargo, todas estas instituciones estn normadas por la Superintendencia de Banca y
Seguros (SBS) y tienen la misma proteccin de ahorros que cualquier banco, ya que son
miembros del Fondo de Seguro de Depsitos, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 145 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.

Anteriormente una diferencia que se poda mencionar es que mientras los bancos
suelen tener una cobertura nacional a nivel de agencias, las cajas se limitaban a la regin a
la que pertenecan. En la actualidad esto ha cambiado, las cajas ya se han expandido a nivel
nacional, teniendo agencias no slo en donde iniciaron sus operaciones, sino tambin en
diferentes regiones.

Qu son las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito?

Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito (CMAC) son instituciones financieras
cuya emisin institucional es proporcionar financiamiento, principalmente, a la micro y
pequea empresa (MYPE); y captar depsitos del pblico en todos los sectores econmicos
y regiones del pas siempre con una orientacin descentralizada e inclusiva.
Son instituciones financieras reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP (SBS), y por el Banco Central de Reserva (BCRP) adicionalmente, se encuentran
dentro del mbito de la Contralora General de la Repblica (CGR). Asimismo, son
miembros del Fondo de Seguro de Depsitos (FSD) y en su mayora el nico accionista es
el Consejo de la Municipalidad Provincial de origen.
Desde su creacin, y a lo largo de los 30 aos de operaciones, las CMAC han
contribuido de manera directa e indubitable con la inclusin financiera y econmica en el
Per.

Cul es la contribucin de las CMAC a la inclusin financiera en nuestro pas?

Las cajas municipales nacen en provincias como la alternativa financiera para
atender las necesidades de los sectores de menores recursos, a travs de los crditos hacia
los emprendedores de las MYPE (micro y pequea empresa), cuando el sistema financiero
tradicional no los consideraba sujetos de crditos, contribuyendo a hacer realidad sus
emprendimientos y, con ellos, dinamizar la economa y disminuir la pobreza local
Las CMAC han desarrollado el micro crdito en el pas, induciendo a miles de
microempresarios a la formalidad y promoviendo la culta del ahorro y el beneficio de sus
crditos. La CMAC son las que contribuyen a la inclusin de la micro y pequea empresa
al crdito formal, por encima de la banca y las empresas financieras.

El nmero total de deudores de la CMAC a noviembre 2011 suma 1 milln 27 mil,

lo que representa 2.7. Veces el nmero que registra a diciembre 2002. De dicho

total, el 66% son MYPE.

El nmero total de cuentas de depsito de las CMA se ha cuadriplicado. A
noviembre del 2011 estas llegan a 1 milln 836 mil cuentas; mientras que el 2002

sumaban 421 mil.

El total de colocaciones en la industria micro financiera (Cajas Municipales, Cajas
Rurales, EDPYMES, Financieras y un banco especializado) supero los 23,677

millones de nuevos soles. Las doce CMAC realizan ms del 395 de dicho monto.
El total de crditos otorgados por las CMAC, es de 9,235 millones de nuevos soles,
representan 11 veces lo registrado a fines del 2001.

El monto de los crditos de las CMAC a la micro y pequea empresa (MYPE)

representa el 67% del total de sus crditos, frente al 10% que significa para el

sistema financiero tradicional.

Poco ms del 66% del total de deudores de las CMAC son MYPE; mientras que

para el sistema financiero tradicional estos representan slo el 12%.

Lideran el nmero del MYPE a las que otorgan crditos en el sistema financiero,
con 675 mil, lo que representa el 32% del total de deudores.
El Sistema de Cajas Municipales es un instrumento de descentralizado y

profundizacin financiera, y de inclusin financiera, brindando crditos que significa el

mejoramiento de las condicione de vida de gran parte de la poblacin y de las posibilidades
de desarrollo de actividades productivas no atendidas por los bancos en el interior del pas y
en las zonas rurales; a saber:

Como parte del rol en la profundizacin financiera (denominada bancarizacin) del

pas, medido a nivel de depsitos, entre el 2010 y 2006, las CMAC son las que
registran la mayor tasa anual de crecimiento de los depsitos: 28% versus 20% de la
banca y el 23% de todo el sistema financiero en su conjunto.

En las CMAC, el 63% del crecimiento de sus depsitos entre el 2010 y 2006
se han dado fuera de Lima; todo lo contrario a la banca cuyo crecimiento de

depsito se concentr en Lima, representado esta el 82% de todo lo captado.

El 86% de los crditos CMAC son otorgados a personas y empresas
ubicadas en el interior del pas y el 69% de los depsitos son captados
tambin fuera de Lima, existiendo un proceso de transferencia de recursos

desde Lima hacia el interior del pas.

En 46% de los crditos CMAC estn focalizados en la subregin sierre sur.
Frente al 4% del sistema financiero tradicional

El 27% de los crditos CMAC estn focalizando en la subregin sierre sur,

frente al 4 % del sistema financiero tradicional

El personal que trabaja en la CMAC llega 11,360 personas, casi 8 veces al

nmero que observa en el 2001

Las CMAC atienden de manera directa a las MYPES en zonas donde no
exista oferta financiera para ellas. Del total de ventanillas MYPE que han
dispuesto el Banco de la Nacin, las CMAC comparte de manera conjunta

ms de 25%de dichas ventanillas.

Las CMAC detentan el mayor nmero de agencias descentralizadas en el
sector de las microfinanzas: 487 agencias. El 79% estn ubicadas fuera de
Lima; frente al 66% que la banca observa en Lima. El 40% de las agencias

CMAC estn en la sierra del Per, frente a solo el 14% de la banca.

De los 1,401 cajeros corresponsales y 274 cajeros automticos (ATM) que
las CMAC tienen implementados a setiembre del 2011, el 73% y 83&%
respectivamente, se encuentra ubicados fuera del departamento de Lima y
Callao.

Zona de Influencia
Departamento de Lima
Fuera del Departamento de

Cajeros Corresponsales

Cajeros Automticos

Nmero

Nmero

383

27%

46

17%

1,018

73%

228

83%

Lima
Total
1,401
100%
274
100%
noviembre 2011, del total de los crditos otorgados, sin considerar los crditos para
consumo e hipotecarios, este totaliz S/. 6,941 millones. De dicho monto, los sectores
9

econmicos ms atendidos fueron Comercio, sector con el cual est directamente

relacionado la MYPE en el Per y que representa el 45% de dicho total; el sector
Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones, en el cual se financia principalmente las
unidades de transporte que realizan el cambio de fuente energtica, transporte a gas, se
constituy en el segundo sector en importancia (15.6%); y en el mbito rural, el tercer
sector ms importante fue el sector Agricultura, Ganadera, Caza y Silvicultura,
representando casi el 10%, sumndose dos sectores que se desarrollan principalmente en el
mbito rural, Pesca y Minera, los que representan el 1.7% y 0.9%.
Las utilidades de las CAMC superaron los S/.1, 541 millones de nuevos soles entre
el 2001 y 2010, las cuales o se han reinvertido en las mismas cajas para atender mejor s sus
clientes y generar recursos que permitan financiar a las MYPE, o se han distribuido a las
municipalidad para la realizacin de sus obras sociales, llamase puente, lozas deportivas y
de recreacin para nios, o para preservar la cultura propia de su regin.
Ni un sol de la utilidad generada por las cajas municipales sali fuera del sistema de cajas
o de la sociedad a la que sirve, esa es la gran ventaja competitiva social de las cajas
municipales en el Per.

Tan solo entre el 2005 y 2010 el sistema de caja municipal genero S/1,061
millones de nuevos soles de utilidad, de la cuales en promedio para ese periodo,
el 23% de dicho monto se distribuye a su principal y su nico accionista: el

municipio provincial para la realizacin de sus obras sociales.

Mientras que el 77% restante se destin a reinvertir en la Caja Municipal,
incrementando el capital social de las Cajas para proseguir con su crecimiento y
desarrollo.
10

Las utilidades de las CMAC se reinvierten en la misma Caja para atender mejor a sus
clientes o se distribuyen a la Municipalidad para la realizacin de sus obras sociales.
Las utilidades de las CMAC se reinvierten en la misma Caja para atender mejor a sus
clientes o se distribuyen a la Municipalidad para la realizacin de sus obras sociales

Distribucin y Aplicacin de Utilidades

(en nuevos soles)

Como poltica de inclusin financiera, a noviembre del 2011 el total de los crditos
otorgados por el Sistema CMAC en los departamentos de mayor extrema pobreza;
Apurmac y Huancavelica:

Alcanzaron la suma de S/. 265 millones de nuevos soles, monto que representa 3.18
veces ms de lo que coloca, en ambos departamentos, el sistema financiero
tradicional: S/. 83 millones, sistema que no se asume ese tipo de riesgos.

11

Las CMAC son instituciones de microfinanzas lderes en la inclusin financiera,

creadas en provincias en los aos 80 con el objetivo de descentralizar el crdito y ser la
alternativa financiera que permita atender las necesidades de los sectores de menores
recursos, ofrecindoles oportunidades y recursos financieros para hacer realidad sus
pequeos emprendimientos.

Con la caracterstica adicional de que las CMAC colocan 3 veces ms recursos

financieros de los que captan (S/. 87 millones 256 mil nuevos soles),
constituyndose as como principal sistema de inclusin financiera y social para los

pobladores de dichos departamentos.

El monto colocado por las CMAC en esos 2 departamentos represent el 58% del

total de los recursos financieros que se demand.

El nivel de colocaciones en dichos departamentos representa cerca del 3% del total
de crditos de las Cajas Municipales, muy por encima del 0.07% que significa para
el sistema financiero tradicional.
Como un testimonio del compromiso de las Cajas Municipales con la reduccin de

la pobreza en el Per, se puede apreciar que en aquellas zonas en donde el ratio de pobreza
12

total es superior al 50%, como son los departamentos de Huancavelica (66.1.%), Apurmac
(63.1%), Hunuco (58.5%), Puno (56%) y Ayacucho (59%); las CMAC tienen colocados el
12% del total de sus crditos, frente al sistema financiero tradicional que tiene colocado
solo el 1.23% del total de sus crditos.

Como parte de nuestro objetivo de estar en zonas de baja profundizacin financiera,

el sistema de Cajas Municipales ha desarrollado una alianza con el Banco de la Nacin, con
quien a travs de las Ventanillas MYPE tiene colocado poco ms de S/. 61 millones de
nuevos soles en casi 13,646 crditos otorgados a Junio 2011, lo que arroja un crdito
promedio de S/. 4,480 nuevos soles, en zonas en donde no existe una oferta financiera para
las MYPE en el Per.

13

Las Cajas Municipales nacen en provincias como la alternativa financiera para

atender las necesidades de los sectores de menores recursos, a travs de los crditos hacia
los emprendedores de las MYPE.
Es importante mencionar algunas de las dificultades a las cuales as CMAC les hace
frente para llegar hacia los empresarios de las MYPE, destacando.
En la zona de selva es caracterstico el cambio de clima, que durante las diferentes
temporadas del ao se presentan : temporadas de lluvias o temporadas de altas
temperaturas
14

Al acceso es complicado , utilizando un tiempo considerable para realizar laa visitas

a las clientes , teniendo que realizar viajes por carretera de entre 3 a 4 horas
Los medios de trasnporte son limitados , el servicio que se brindan en la zona
depende de terceros y se debe estar a la expectativa de que haya suficiente cantidad
de pasajeros. No teniendo horarios establecidos de salidas . los medios a vehiculo

(camionetas) y en algunosss casos se debe usar peque-peque para cruzar los ros
Se debe tener en cuenta que el costo de vida en las zonas rurales es elevado, debido
a que por estar alejadas de la ciudad resulta complicado trasladar los alimentos de

primera necesidad y bienes necesarios para tener un nivel adecuado de vida.

En la zona de Sierra, por ejemplo en el departamento de Puno, en las zonas de Ilave
y Desaguadero; las principales dificultades geogrficas a las que se enfrentan las
CMAC son las bajas temperaturas y las lluvias que se presentan en diferentes

temporadas del ao.

En esta zona si bien existe transporte terrestre a travs de combis que presentan
el servicio entre dichas zonas y la ciudad de Puno, ello toma tiempo considerable de
aproximadamente 1 o 2 horas de viaje.

Las CMAC han desarrollado el micro crdito en el pas, induciendo a miles de

microempresarios a la formalidad y promoviendo la cultura del ahorro y el beneficio de sus
crditos.

La geografa de la Sierra origina que las carreteras sean accidentadas, contando

mayoritariamente con trochas corrozables, carreteras afirmadas no asfaltadas,
dificultando la llegada hacia nuestros clientes o que las carreteras sean angostas y
accidentadas, dificultando el normal trnsitos de las personas.

15

Existen zonas de la Sierra en donde el transporte a zonas aledaas es escaso y a

determinadas horas, limitando el tiempo de visitas a nuestros clientes, ante cualquier
imprevisto, se reprograman las actividades. Slo ello puede retrasar un crdito en

promedio una semana.

No se cuenta con empresa de transportes formales, y las informales son mnimas y
espordicas.

Otro factor importante al cual debe hacerse es el riesgo de seguridad de

transporte: asaltos y accidentes sea por la mala conduccin de los medios de
transporte como por lo agreste de la geografa de las zonas rurales a las que los

representantes de las CMAC debe ir.

Incluso las CMAC atienden en zonas de alta inseguridad, asaltos como se
mencionara anteriormente, pero tambin en zonas cercanas a focos en extincin
de terrorismo, atienden a sus clientes con negocios en la zona de VRAE (Valle
del Rio Apurmac- Ene): San Francisco, Kimbiri, Pichari, Santa Rosa, La
Convencin y Sivia.

La participacin de la mujer en las actividades y gestin de las cajas municipales es

significativa. A Junio del 2011 la mujer representaba el 46% de la fuerza laboral de las
CMAC
A noviembre del 2011, las Caja Municipales han incluido econmicamente y
socialmente de manera directa a travs de todo el Per a poco ms de 11, 366 personas
colaboran en el crecimiento de la caja, observando las siguientes caractersticas:

16

Los 11,360 empleados representan 2.6 veces el nmero total de empleados que trabajan

para la CMAC en el 2006.

En trmino de gnero, la participacin de la mujer en las actividades de gestin de las
cajas Municipales siempre ha sido significativa, pero ltimamente dicha participacin
se ha venido incrementando, a junio del presente ao la mujer representaba el 46% de la
fuerza laboral de la CMAC, cuando en el 2006 marcaba un 43%.

Las microfinanzas son la alternativa contra-cclica en la economa peruana. Cuando

el total de crditos del sistema financiero tradicional creci en el 2009 tan solo 0.6% como
producto del impacto de las crisis financiera y del mayor riesgo que les significaba el
contexto; el Sistema de Caja Municipales creci en promedio 17%, como parte de sus
compromiso de estar presente para financiar las necesidades de las MYPE y de contribuir
con ello a la reduccin de la pobreza.

17

CAPTULO II

Caja Municipal de Ahorro y Crdito Arequipa

Actividades Econmicas y Operaciones

18

Es una empresa financiera con personera jurdica propia de derecho pblico que
acta bajo la forma de sociedad annima, tiene autonoma econmica, financiera y
administrativa y su duracin es indefinida,
Se rige actualmente por la Ley General del Sistema Financiero de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros Ley N 26702
Dentro de las operaciones y actividades que brinda, tenemos las siguientes:

Crditos a personas
Una opcin de crdito otorgado para personas dependientes para atender el pago de
bienes, servicios o gastos o relacionados con la actividad empresarial

Crditos de consumo:
Crditos de vivienda
Crdito Vehicular

Crdito Micro Empresario

Una opcin de crdito otorgada a microempresarios que realizan actividades de
produccin, comercio o prestacin de servicios.

Para su Capital de Trabajo

Hipotecario de Vivienda
Vehicular
Agropecuario
Activo Fijo

Ahorros

19

Tenemos las mejores opciones en productos de ahorros con el mayor respaldo,

rentabilidad y lo ms importante, sin costo.

Ahorro Mvil
A plazo Fijo
CTS
Remuneraciones
Cuenta Junior
rdenes de pago
Transferencias Interbancarias
Recaudaciones

Seguros
Una opcin de crdito otorgado para personas dependientes para atender el pago de
bienes, servicios o gastos o relacionados.

Vehicular
Programas Oncolgicos
Proteccin de Tarjetas
Micro seguro de Vida

Carta Fianza
Documento por el cual la Caja Arequipa constituye a solicitud del cliente una fianza
solidaria irrevocable, incondicionada y de realizacin automtica a favor del beneficiario.

Principios y prcticas contables

Documento por el cual la Caja Arequipa constituye a solicitud del cliente una fianza
solidaria irrevocable, incondicionada y de realizacin automtica a favor del beneficiario.

20

Bases de Presentacin
Los estados financieros adjuntos han sido preparados en nuevos soles a partir de los
registros de contabilidad de la Caja y se presentan de acuerdo con las disposiciones legales
y los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per aplicables a entidades
financieras
Los estados financieros disponibles para la venta son medidos al valor razonable.
Los bienes realizables recibidos en pago y bienes adjudicados son medidos a valor
de que es similar a su valor neto de realizacin.

Criterios Contables
En la elaboracin de los estados financieros, se requiere que la gerencia de la caja
realice ciertas estimaciones y supuestos para la determinacin de los saldos activos y
pasivos, la exposicin de contingencias y los reconocimientos de ingresos y gastos.
Si variaran, los saldos de los estados financieros sern corregidos en la fecha en la
que el cambio en las estimaciones y supuestos se produzca.
Las

estimaciones

ms

significativas

en

relacin

con

los estados

financieros adjuntos corresponden a la provisin para colocaciones de cobranza dudosa, la

valorizacin de las inversiones, la provisin para bienes realizables recibidos en pago y
adjudicados, cuyos criterios contables se describen en sus respectivas notas.

21

Instrumentos financieros
Se definen como cualquier contrato que da lugar a un activo financiero de la
empresa y un pasivo financiero o un instrumento en otra empresa.
Se clasifican en activos, pasivos o patrimonio segn el acuerdo contractual que les
dio origen, los intereses, dividendos, ganancias y prdidas generadas por un instrumento
financiero calificado como activo o pasivo se registran como ingresos o gastos.
Los activos y pasivos financieros presentados en el balance general corresponden al
disponible, las inversiones negociables y a vencimiento, las colocaciones , las cuentas por
cobrar, las inversiones permanentes y los pasivos en general, excepto por el pasivo diferido
por impuesto a la renta. Asimismo, se consideran instrumentos financieros todos los
productos derivados y los crditos indirectos.

Reconocimientos de ingresos y gastos

Se reconocen en los resultados del periodo en que se devengan, en funcin al
tiempo de vigencia de las operaciones que los generan y las tasas de inters pactadas
libremente con los clientes
As como los crditos clasificados en las categoras de dudoso y prdida, cuyos
intereses se registran en cuentas de orden como intereses en suspenso y se reconocen como
ganados en la medida en que son cobrados.

22

Las comisiones por servicios financieros se reconocen como ingresos cuando se

perciben. Los otros ingresos y gastos se reconocen como ganados o incurridos en el perodo
en que se devengan.

Provisin para crditos de cobranza dudosa

La provisin para crditos de cobranza dudosa es determinada por la Unidad de
Riesgos de la CMAC siguiendo los lineamientos establecidos por la SBS y es mantenida a
un nivel tal que, a criterio de la Gerencia es suficiente para cubrir prdidas en la cartera de
crditos a la fecha del Balance General
La provisin para incobrabilidad de crditos incluye una porcin especfica y otra
genrica. La provisin especfica se constituye sobre crditos directos e indirectos por los
cuales se ha identificado especficamente un riesgo superior al normal y se ha determinado
de acuerdo a las regulaciones permitidas por la SBS, la cual vara si los crditos estn
respaldados o no por:

garantas preferidas autoliquidables (depsitos en efectivo)

garantas preferidas (primera hipoteca sobre inmuebles, primera prenda agrcola,
primera prenda global o flotante, entre otros), consideradas a su valor estimado de
realizacin, el cual es determinado por peritos tasadores independientes
La provisin genrica incluye la provisin de manera preventiva sobre los crditos

directos e indirectos clasificados como normal y adicionalmente el componente pro cclico

que fue activado por la SBS en el mes de Octubre 2010.

23

Las tasa mnimas de provisiones genricas que las empresas deben constituir sobre
los crditos directos e indirectos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los
crditos indirectos, clasificados en categora Normal son las siguientes:

Tipos de crdito
Crditos a Grandes Empresas
Crditos a Medianas Empresas
Crditos a Pequeas Empresas
Crditos a Microempresas
Crditos de Consumo Revolventes
Crditos de Consumo no Revolventes
Crditos Hipotecarios para Vivienda
Crditos Corporativos

Tasa de provisin
0.70%
0.70%
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
0.70%

Asimismo las tasas mnimas de provisiones especficas que las empresas deben
constituir sobre los crditos directos e indirectos y la exposicin equivalente a Riesgo
Creditico de los crditos indirectos, de deudores clasificados en una categora de mayor
riesgo que la Normal son las siguientes:
Categora de Riesgo
Categora

con

Tabla 1
Problemas 5.00%

Tabla 2

Tabla 3

2.50%

1.25%

Categora
PotencialesDeficiente

25.00%

12.50%

6.25%

Categora Dudoso

60.00%

30.00%

15.00%

Categora Prdida

100.00%

60.00% .

30.00%

24

La Constitucin de provisiones procclicas para la cartera de crditos directos e

indirectos, se constituir cuando la regla se encuentre activada. Las tasas mnimas del
componente procclico para cada tipo de crdito son las siguientes:
Tipos de crdito
Crditos Corporativo
Crditos a Grandes-Empresas
Crditos a Medianas Empresas
Crditos a Pequeas Empresas
Crditos a MicroEmpresas
Crditos de consumos revolventes
Crditos de Consumo no Revolventes
Crditos Hipotecarios para vivienda

Tasa de provisin
0.40%
0.45%
0.30%
0.50%
1.00%
1.00%
1.00%
0.70%

Transacciones en Moneda Extranjera

Moneda funcional y de presentacin
Las partidas incluidas en los Estados financieros de la Caja, se expresan en la
moneda del entorno econmico principal donde opera la entidad (moneda funcional).
Los Estados Financieros se presentan en nuevos soles (S/.), que es la moneda
funcional y de presentacin de la Caja.
Transacciones y saldos en moneda Extranjera
Las transacciones

en moneda extranjera se traducen

a la moneda funcional

utilizando el tipo de cambio vigente establecido por la SBS a la fecha en que se realizan las
transacciones. Las ganancias o prdidas en cambio que resultan del pago de tales
transacciones y de la traduccin a los tipos de cambio de cierre del ao activos y pasivos
monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen en el estado de ganancias y
prdidas.
25

Inversiones
Los criterios de valuacin de las inversiones de acuerdo a su clasificacin son como
sigue:
Inversiones a valor razonables con cambios en resultados
Estas inversiones son mantenidas por la Caja con la intencin de venderlas en un
futuro cercano, tengan un patrn de toma de ganancias de corto plazo o haya sido
designado por la Caja en esta categora.

Inversiones disponibles para la venta

En esta categora de inversiones disponibles para la venta se incluirn todos aquellos
valores de inversin que no se encuentren clasificados como inversiones a valor razonable
con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y
asociadas.

Inversiones Financieras a vencimiento

En esta categora de inversiones a vencimiento se incluirn todos los instrumentos
de inversin que cumplan los siguientes requisitos:

Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta

su fecha de vencimiento.
La Caja deber tener la capacidad financiera
instrumento de inversin hasta su vencimiento.
26

para mantener el

Inversiones en subsidiarias y asociadas

Comprenden valores representativos de capital adquiridos con la finalidad de
participar patrimonial mente y tener control o vinculacin con otras empresas o
instituciones, y se valorizan bajo el mtodo de participacin patrimonial. Posteriormente, el
valor en libros de la asociada aumentar o disminuir de acuerdo a la porcin de resultados
de la asociada en el ejercicio, correspondiente al inversionista, el cual ser reconocido por
el inversionista como ganancia o prdida del ejercicio, respectivamente.

Inmuebles, mobiliario y equipo y depreciacin

Los inmuebles, mobiliario y equipo son registrados al costo de adquisicin,
menos la depreciacin acumulada. Los costos de mantenimiento y reparacin se cargan a
resultados del perodo en que se incurren y toda renovacin y mejora se capitaliza
nicamente cuando los desembolsos mejoran la condicin del activo ms all del
rendimiento estndar originalmente evaluado.
El costo y la correspondiente depreciacin acumulada de los activos vendidos son
eliminados de las cuentas respectivas y cualquier ganancia o prdida generada afecta a los
resultados del perodo en que se produce. Estos son los conceptos de depreciacin:
Concepto

Porcentaje

Edificios y otras construcciones

5%
anual
Mximo

1nstalaciones

10% anual

27

Muebles y enseres

10% anual

Equipos de procesamiento de datos

25% anual

Vehculos

20% anual

Impuesto a la renta y participacin a los trabajadores

El impuesto a la renta y la participacin a los trabajadores se calculan sobre la base
de la renta imponible determinada para fines tributarios y, en consecuencia, el registro
contable del impuesto a la renta y la participacin de los trabajadores se ha realizado
considerando los principios de la NIC 12, de acuerdo con la legislacin tributaria vigente
aplicable para la CMAC.
El impuesto a la renta sobre la utilidad del ao comprende el impuesto corriente y el
diferido. El impuesto a la renta diferido se determina por el mtodo del pasivo sobre la base
de las diferencias temporales que surgen entre la base tributaria de los activos y pasivos y
sus respectivos saldos en los estados financieros, aplicando la legislacin y la tasa del
impuesto vigente y que se espera sea aplicable cuando el impuesto a la renta diferido activo
se realice o el impuesto a la renta diferido pasivo se pague.

28

CAPITULO III

29

Aplicacin Prctica

Caja Municipal de Ahorro y Crdito Arequipa

Estado de Situacin Financiera

30

31

Casos prcticos de sujetos pasivos

Caso prctico N 1
El da 05/01/2014 un cliente desea depositar S/. 1,000.00 a un plazo de 360 das.
Segn tarifario vigente le corresponde

una TEA

compensatorio?
D = 1,000.00
i = 5.60%
n = 360 das
32

de 5.60%. cal sera

su interes

I = D xT
I = 1,000.00 x [(1+5.60/100)(360/360)-1]
I = 1,000.00 x 0.0560000
I = 56.00

Respuesta: los intereses generados por el deposito asciendente a S/. 56.00

Caso prctico N 2
El da 13/01/2014 la empresa Los kenichis desea aperturar su cuenta a plazo fijo
con cheques del BBVA por S/. 10,000.00. a plazo fijo de 90 das. Segn tarifario vigente le
corresponde una TEA de 3.90%. Cul sera su interes compensatorio si el cliente retira
mensualmente sus intereses?
Primer retiro

a los 30 das

D = 10,000.00

I= D x T

i = 3.90%

I = 10,000.00 x [(1+3.90/100)(30/360)-1]

n = 30 das

I = 10,000.00 x 0.00391933
I = S/.31.93

Primer retiro

a los 60 das

D = 10,000.00

I= D x T

i = 3.90%

I = 10,000.00 x [(1+3.90/100)(30/360)-1]

n = 30 das

I = 10,000.00 x 0.00391933
I = S/.31.93

Primer retiro

a los 30 das
33

D = 10,000.00

I= D x T

i = 3.90%

I = 10,000.00 x [(1+3.90/100)(30/360)-1]

n = 30 das

I = 10,000.00 x 0.00391933
I = S/.31.93

Caso prctico N 3
13 /02/2014 Un cliente abre un depsito a plazo fijo por US$ 1,000.00 a 180 das. Segn
tarifario vigente, le corresponde una TEA de 2.30%. Sin embargo el cliente cancela su
certificado a los 20 das de la apertura. Cul sera el interes compensatorio generado por
dicho deposito? Con tipo de cambio de 2.8

Datos a la fecha de apertura

Datos a la fecha de cancelacin

D = 1,000.00

D = 1,000.00

i = 2.30% TEA (plazo fijo 180 das)

i = 2.30% TEA (plazo fijo 180

das)

n = 180 das

n = 20 das

I = D xT
I = 1,000.00 x [(1+0.50/100)(30/360)-1]
I = 1,000.00 x 0.002771
I = 0.28
Respuesta: los intereses generados por el depsito asciende a US$ 0.28
Datos a la fecha de cancelacion
34

Caso prctico N 4
13/03/2014 Un cliente desea depositar US$ 1,000.00 a un plazo fijo de 360 das. Segn
tarifario vigente le corresponde un TEA de 2.80% cal sera su intereses compensatorio?
Tipo de cambio 2.77
D = 1,000.00
i = 2.80%
n = 360 das

I = D xT
I = 1,000.00 x [(1+2.80/100)(360/360)-1]
I = 1,000.00 x 0.0280000
I = 28.00
Respuesta: los intereses ganados generados por el deposito asciende a US$ 28.00.

Caso prctico N 5
13/03/2014 Un cliente desea depositar US$ 1,000.00 a un plazo fijo de 180 das. Segn
tarifario vigente le corresponde una TEA de 2.30% Cul sera su interes compensatorio
si el cliente

retira mensualmente sus intereses? Tipo de cambio 2.65

Primer retiro

a los 30 das

D = 1,000.00

I= D x T

i = 2.30%

I = 1,000.00 x [(1+2.30/100)(30/360)-1]
35

n = 30 das

I = 1,000.00 x 0.0018968
I = US$ .1.90

Primer retiro

a los 60 das

D = 1,000.00

I= D x T

i = 2.30%

I = 1,000.00 x [(1+2.30/100)(30/360)-1]

n = 30 das

I = 1,000.00 x 0.0018968
I = US$ .1.90

Primer retiro

a los 90 das

D = 1,000.00

I= D x T

i = 2.30%

I = 1,000.00 x [(1+2.30/100)(30/360)-1]

n = 30 das

I = 1,000.00 x 0.0018968
I = US$ .1.90

Primer retiro

a los 120 das

D = 1,000.00

I= D x T

i = 2.30%

I = 1,000.00 x [(1+2.30/100)(30/360)-1]

n = 30 das

I = 1,000.00 x 0.0018968
I = US$ .1.90

Primer retiro

a los 150 das

D = 1,000.00

I= D x T

i = 2.30%

I = 1,000.00 x [(1+2.30/100)(30/360)-1]

n = 30 das

I = 1,000.00 x 0.0018968
I = US$ .1.90

Primer retiro

a los 180 das

D = 1,000.00

I= D x T

i = 2.30%

I = 1,000.00 x [(1+2.30/100)(30/360)-1]
36

n = 30 das

I = 1,000.00 x 0.0018968
I = US$ .1.90

Casos Prcticos Sujetos Activos

Caso prctico N 1
El da 1/05/14 el seor Negrito Payeahuanca, desea un crdito vehicular, por US$
20,000.00 una tasa efectiva anual del 13.354% 7 aos, con gastos 1%.
Caso prctico N 2
El da 4/05/14 El seor Joao Neil Armstrong, desea comprar un vehculo usado para
hacer taxi , el crdito es de US$ 12,000.00 con una Tasa efectiva anual del 16.990% para 8
aos y con gastos del 2%.
Caso prctico N 3
El da 11/05/14 El seor Quemadito Vitor desea construir su techo del tercer piso
para lo cal solicita un crdito por S/. 8,000.00 a una tasa efectiva anual del 14.503% para
5 aos con gastos del 3%
Caso prctico N 4
El da 14/05/14 El seor Megamente Neutron, desea un crdito para
personales por S/. 5,000.00 con una tasa efectiva anual del 34.489% por 1 ao.
Caso prctico N 5

37

gastos

El da 20/05/14 El seor Paul Sonriente, que es cliente preferencial desea un crdito

para construir su casa por S/. 49,000.00 a una tasa efectiva anual del 27.572% por 12 aos.

Otros grasos
La empresa tiene gastos de servicios bsicos por los 6 meses de operacin, como:
a.

Agua

6,000.00

b.

Luz

21,000.00

c.

Internet

4,200.00

d.

Salarios

1500,000.00

Desarrollo Asientos Sujetos Pasivos

Operacin 1
1101.01

1,000.00

2102.01
Por apertura de cuenta corriente
------------------------x-------------------------8101.01
8301.01

MN
1,000.00

400.00

38

1,000.00

400.00
Provisin de la apertura de Cta. Cte.
------------------------x-------------------------2103.09

0.05

2102.11
Por obligacin del ITF

0.05

Operacin 2
1101.01

10,000.00

2102.01
Por apertura de cuenta corriente
------------------------x-------------------------8101.01

10,000.00

10,000.00

4,000.00

8301.01
Provisin de la apertura de Cta. Cte.
------------------------x-------------------------2103.09

MN

4,000.00

0.50

2102.11
Por obligacin del ITF

0.50

Operacin 3
1101.01

2,800.00

2102.01
Por apertura de cuenta corriente
------------------------x-------------------------8101.01

2102.11

2,800.00

1,120.00

8301.01
Provisin de la apertura de Cta. Cte.
------------------------x-------------------------2103.09

MN

1,120.00

0.14
0.14

39

1000 2.80

2,800.00

Por obligacin del ITF

Operacin 4
1101.01

2,770.00

2102.01
Por apertura de cuenta corriente
------------------------x-------------------------8101.01

1000 2.77

2,770.00

MN

1000 2.65

2,650.00

2,770.00

1,108.00

8301.01
Provisin de la apertura de Cta. Cte.
------------------------x-------------------------2103.09

MN

1,108.00

0.14

2102.11
Por obligacin del ITF

0.14

Operacin 5
1101.01

2,650.00

2102.01
Por apertura de cuenta corriente
------------------------x-------------------------8101.01

1,060.00

8301.01
Provisin de la apertura de Cta. Cte.
------------------------x-------------------------2103.09

2,650.00

1,060.00

0.13

2102.11
Por obligacin del ITF

0.13

Desarrollo Sujetos Activos

40

TC

41

2.81

1401.02 PRESTAMO

56,140.00

1101.02

Prestamo
56,140.00

-------------------------x-------------------------CUENTA DE
8104.02 ORDEN
52,478.55
8204.02

1401.02

2.81

33,636.00
33,636.00

561.40

TC

2.80

Prestamo

12,000.00

Tasa

45,718.05

8.00

aos
2.00%

33,636.00
I

672.72

8204.02

16.990%

Gastos

-------------------------x--------------------------

1401.02

7,496.94

52,478.55

Plazo

45,718.05

8204.02

2103.09

1%

2.81

-------------------------x--------------------------

8104.02

aos

7.00
561.40

1101.02

8104.02

7.00

56,140.00

561.40

1401.02

13.354%

Gastos
52,478.55

8204.02
2103.09 ITF

Tasa
Plazo

-------------------------x-------------------------8104.02 POR GASTOS

20,000.00

5,714.76
8.00

672.72
1.68

45,718.05
G

672.72

TC
Prestamo

1.000

1.68

3
1401.02

42

8,000.00
1101.02

8,000.00
8,000.00

-------------------------x-------------------------8104.02

Plazo

5,801.20

8204.02

5,801.20

2103.09

0.40

5,000.00

1101.02

5,000.00

-------------------------x-------------------------8104.02

240.00

TC

1.00

Prestamo

5,000.00

Tasa

1,724.45

34.489%
1.00

aos
0.00%

5,000.00
I

8204.02

1401.02

Gastos

-------------------------x--------------------------

2103.09

1,160.24

5,801.20

Plazo

1,724.45

8204.02

8104.02

3.00%

0.40

4
1401.02

aos

5.00
240.00

1401.02

5.00

8,000.00

240.00

8204.02

14.503%

Gastos

-------------------------x-------------------------8104.02

Tasa

1,724.45
1.00

0.25

1,724.45
G

TC
Prstamo

1.00

0.25

5
1401.02

43

49,000.00
1101.02

49,000.00
49,000.00

-------------------------x-------------------------8104.02

Plazo

162,123.36

8204.02

162,123.36

2103.09
1401.02

12.00

aos
0.00%

49,000.00
I

8204.02

27.572%

Gastos

-------------------------x-------------------------8104.02

Tasa

13,510.28
12.00

2.45

162,123.36
G

2.45

Libro Diario

44

Hoja de trabajo

45

Estados Financieros al 30 de Junio del 2014

46

47

REFERENCIAS

Caja Arequipa. (29 de Junio de 2014). Obtenido de http://www.cmacarequipa.com.pe/

comparabien.com. (29 de junio de 2014). Obtenido de
http://comparabien.com.pe/faq/que-caja-ahorro-y-credito
SBS. (29 de Junio de 2014). SBS. Obtenido de http://www.sbs.gob.pe/

SMV. (29 de Junio de 2014). SMV. Obtenido de http://www.smv.gob.pe/

48

49