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Issue 6 November und Dezember 2013

Von Dezan Shira & Associates

Der Groe Steuer Vergleich fr


Asien 2014

Der Groe Steuervergleich beinhaltet die Lnder: Brunei, Kambodscha, China, Hongkong,
Indien, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand
und Vietnam
Ease of paying taxes- Rangfolge
Steuervergleich fr persnliches Einkommen in Asien

ASIA BRIEFING
Issue 6 November und Dezember 2013
Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com

Einfhrung
Die Mglichkeit Waren oder Dienstleistungen an Asiatische Kunden zu verkaufen, war noch nie so ausgeprgt
wie heute, und es wird erwartet das sich diese Gelegenheit in den nchsten drei Jahrzehnten weiter ausbauen
und entwickeln wird. Der Schlssel zum Erfolg um diesen massiven und dynamischen Absatzmarktzu nutzen
und zu verstehen, ist es wichtig die Rahmenbedingungen der Krperschaftsteuer nachzuvollziehen. In diesem
Sinne bin ich erfreut ihnen die letzte Ausgabe des Asia Briefing Magazins von 2013 mit dem Titel Der Groe
Steuer Vergleich fr Asien 2014 vorstellen zu drfen.
Chris Devon Shire Ellis
Chef der Gruppe, Dezan Shira & Associates
Herausgeber, Asia Briefing

Whrend Freihandels- und Doppelbesteuerungsabkommen zwischen asiatischen Staaten sowie anderen


Lndern die Weltwirtschaft strker beeinflussen, schien die Auswirkungen der Planung einer effizienten
Steuerstruktur bei Geschften in Asien noch nie so relevant wie heute. In dieser Ausgabe untersuchen wir die
unterschiedlichen Steuerstzen in dreizehn asiatischen Lndern, einschlielich der 10 Lnder des Verbands
Sdostasiatischer Nationen (ASEAN), sowie China, Indien und Hongkong.
Wir begutachten die Lage vor Ort der jeweiligen Lnder bei der Erhebung von Steuerstzen, welche die
Krperschaftsteuer, Einkommensteuer, indirekte Steuern und Quellensteuerbeinhalten. Darber hinaus
untersuchen wir Anreize der Wohnsitznahme ( residency triggers) sowie verfgbare steuerliche Anreize fr
auslndische Investor und wichtige Fragen bezglich Compliance-Angelegenheiten.
DerGroe Steuer Vergleich fr Asien 2014steht in Verbindung mit unserer Asia Briefing AusgabeEine Einfhrung
in Asiens Steuerabkommen, da sie zustzlich zahlreichen Vorteile,bei diversen Freihandelsabkommen,
Doppelbesteuerungsabkommen und bilaterale Investitionsabkommen in Asien aufweist, welche von
auslndischen Investoren genutzt werden knnen. Diese Ausgabe erhalten sie kostenlos in unserm Asia
Briefing Bookstore (www.asiabriefing.com/store). Zustzlichen bietet ihnen unsere Gratis Abonnement auf der
Asia Briefing Webseite ihnen die Mglichkeit bei Anmeldung jede Ausgabe des Asia Briefing Magazine sowie
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2 - ASIA BRIEFING

Der Grosse Steuer Vergleich


fuer Asien 2014
Contents

TAX TAX TAX TAX TAX


TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX
Die Auswirkungen
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX TAX der Planung
TAX TAX TAX TAX
einer effizienten
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX TAXSteuerstruktur, bei
TAX TAX TAX TAXGeschften in Asien
TAX TAX TAX
schien noch nie so
TAX TAX TAX TAX
relevant wie heute
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX

p.4

p.6

p.10

Der Grosse Steuer


Vergleich fuer Asien

Ease of paying
taxes- Rangfolge

Steuervergleich
fuer persoenliches
einkommen in Asien

hnliche Themen von Asia Briefing*


The Asian Regional Comprehensive Economic Partnership Agreement
Trans-Pacific Partnership Agreement Set to Boost Asian Exports
The Pacific Alliance - ASEANs Bridge to South America
Chinese President - China Cannot Develop Without Asia-Pacific
The Pan-Asia GDP Growth Indicator
Selling U.S. Exports to Asias Middle Class Consumers

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ASIA BRIEFING - 3

Der Grosse Steuer Vergleich fuer Asien


By Christian Fleming, Shawn Greene and Edward Barbour-Lacey
Da immer mehr Freihandelsabkommen und Doppelbesteuerungsabkommen zwischen asiatischen Staaten und weiteren internationalen Lndern
in Kraft treten, ist es mehr denn je klar, dass eine sorgfltige Planung einer effizienten Steuerstruktur fr Ihr Unternehmen in Asien Markt von Vorteil
ist. Auf der Suche um sich in irgendeinem Markt auf der Welt zu etablieren, ist die Besteuerung ein wichtiger Bereich welcher die Profitabilitt eines
Unternehmens diktiert. Obwohl die Besteuerung zugegebenermaen erst nur einer von vielen Faktoren ist, bestimmt er jedoch den Erfolg eines
Geschfts, daher sind viele Unternehmen weltweit auf der Suche nach dem richtigen Partnerland, wo sie eine Reprsentanz errichten knnen.
Dabei spielen Unterschiedlichen Steuerstze und Anreize jeder Gerichtsbarkeit zweifellos eine grere Rolle in der schlielich Entscheidung.
Unternehmen, die in den eng miteinander verbunden asiatischen Regionen operieren, mssen sich den verschiedenen Steuern welche sie
gegebenenfalls unterliegen bewusste sein, diese umfassen die Krperschaftsteuer (CIT), Einkommensteuer, Quellensteuer, sowie indirekte Steuern
wie zum Beispiel die Mehrwertsteuer (MwSt) oder Steuer auf Waren und Dienstleistungen (GST).
In diesem Abschnitt fassen wir die wichtigsten Krperschaftssteuern und Einkommensteuern der 10 Mitgliedsstaat des Verbands Sdostasiatischer
Nationen zusammen - Brunei, Kambodscha, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam plus China, Hongkong
und Indien. Darber hinaus fhren wir auch wichtige Residenz - und Compliance- Erwgungen auf, die bercksichtigt werden sollten, sowohl als
auch eine Liste einiger steuerlichen Anreize, die derzeit angeboten werden.

ASEAN - Brunei

Whrung: Brunei Dollar (BND)

Regelsteuersatz in Brunei

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

20%

0%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 20 Prozent
Firmensitz: Man wird nur als ansssige Gesellschaft angesehen wenn
die Kontrolle und Verwaltung des Geschfts in Brunei ausgebt wird.
Compliance: Selbstbewertung. Das Einreichen der Steuerklrung
geschieht unter dem System fr Steuer ver waltung und
Einnahmedienste welches 2012 gegrndet wurde.
Steuerlicher Anreize: Eine Reihe von steuerlichen Anreizen werden
bereitgestellt, einschlielich Steuerbefreiungen fr Vorreiter

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

0%

Industrien, Steuererleichterungen fr Investitionen von mehr als BND1


Millionen und Quellensteuer Erlass bei Zinsen fr bestimmte Darlehen.
Indirekte Steuer
Steuersatz: Es werden Momentane keine MwSt. oder entsprechende
Verbrauchssteuer erhoben.
Einkommensteuer
Steuersatz: Es werden Momentane keine Einkommensteuer erhoben.

ASEAN - Kambodscha

Whrung: Kambodschanischer Riel (KHR)

Regelsteuersatz in Kambodscha

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

20%

10%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 20 Prozent
Firmensitz: Um als ansssige Gesellschaft anerkannt zu werden
muss das Unternehmen seinen Hauptgeschftssitz oder den
berwiegenden Teil seiner Geschftsttigkeit in Kambodscha
haben. Im Fall von auslndischen ansssigen Gesellschaft wird nur
die Krperschaftsteuer (KSt.) / Steuer auf Gewinne (SaG), auf in
Kambodscha verdientes Einkommen erhoben.
Compliance: Es gibt ein Selbstbewertungssystem fr die Einreichung
der KSt. / SaG Steuerklrung. Die Steuerklrung muss am 31. Mrz des
folgenden Jahres des Einkommensteuerjahrs eingereicht werden
und dies jhrlich.
Steuerlicher Anreize: Es gibt eine Reihe von Investitionsanreizen
welche von Kambodscha bereitgestellten werden, aber nur fr

4 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

14%

14%

14%

20%

20%

Unternehmen die nicht auf der Schwarzen Liste stehen. Diese


Investitionsanreize Krnen eine KSt. / SaG- und Importzollbefreiungen
beinhalten.
Indirekte Steuer
Steuersatz: Der Mehrwertsteuersatz liegt derzeit bei 10 Prozent.
Bestimmte Waren des Nullsteuersatzes, wie Waren fr den Export, sowie
weitere Waren sind von der MwSt. ausgenommen.
Einkommensteuer
Steuersatz: Der Spitzensteuersatz liegt bei 20 Prozent.
Sonstiges: Jeden Monat muss der Arbeitgeber 0,8 Prozent des
durchschnittlichen Lohnes seiner Angestellten in die nationale
Sozialversicherung einzahlen.

Comparing Tax Rates Around Asia

ASEAN - Indonesien

Whrung: Indonesische Rupiah (IDR)

Regelsteuersatz in Indonesien

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

25%

10%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 25 percent
Firmensitz: Ein Unternehmen ist nur ansssige Gesellschaft wenn es
in Indonesien gegrndet worden ist.
Compliance: Unternehmen mssen sich selbst beurteilen und
eine jhrliche Steuererklrung beim Finanzamt innerhalb von vier
Monaten nach dem Ende des Kalender- oder Steuerjahr einreichen.
Ein Benachrichtigen des Generaldirektors fr Steuern kann zu einer
zweimonatigen Verlngerung fhren.
Steuerlicher Anreize: Durchgefhrte F&E knnen in Indonesien
von der Steuer abgesetzt werden, weitere steuerliche Befreiungen
bestehen bei Tax Holiday, bestimmten Transaktionen und in
bestimmten Regionen oder Industrien.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

20%

20%

20%

5%

30%

Indirekte Steuer
Steuersatz: 10 Prozent Mehrwertsteuer bestehen auf Waren,
Dienstleistungen und Indonesischen Importen. Der Export von Waren
ist abhngig von Null Prozent Satz der Mehrwertsteuer.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 30 Prozent.
Weiteres: Arbeitgeber mssen sich an vier verschiedenen
Sozialversicherungsfonds beteiligen:
oo Altersausgleich: 3,7 Prozent
oo Todesausgleich: 0,3 Prozent
oo Krankenversicherung (optional): 3 Prozent bei Einzelperson, 6
Prozent bei Ehepaaren
oo Unfallversicherung: 0,24 bis 1,74 Prozent

ASEAN - Laos

Whrung: Laotische Kip (LAK)

Regelsteuersatz in Laos

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

24%

10%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 24 Prozent, mit einer 5 prozentigen Reduzierung fr an
der Laotischen Brse notierter Unternehmen.
Firmensitz: Keine strenge Definition des Firmensitzes, jedoch mssen
sich alle unter dem laotischem Gesetz registrierte Unternehmen oder
in Laos gettigte Geschfte einer Gewinnsteuer unterwerfen.
Compliance: Die Zahlungen der Steuer wird quartalsweise
durchgefhrt und basiert auf Selbstbewertung.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

5%

5%

5%

0%

24%

Steuerlicher Anreize: Anreize sind fr Unternehmen mit


Investitionsvereinbarungen mit der Regierung oder fr Projekte in
bestimmten Branchen oder Regionen verfgbar.
Indirekte Steuer
Steuersatz: 10 Prozent Mehrwertsteuer
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 24 Prozent

ASEAN - Malaysia

Whrung: Malaysischer Ringgit (MYR)

Regelsteuersatz in Malaysia

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

25%

5%-10%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 25 percent
Residency: Man wird als ein ansssiges Unternehmen anerkannt,
wenn zu jederzeit whrend des Basisjahr, die Verwaltung und Kontrolle
des Unternehmens in Malaysia ausgebt wurde.
Compliance: Es besteht eine Selbstbewertung des zu entrichtenden
Steuerbetrags, einen Monat vor Beginn des Veranlagungsjahrs, so wie
die zu zahlende Monatsraten der ausstehenden Steuer.
Steuerlicher Anreize: Es bestehen Ausnahmen und doppelte Abzge
fr bestimmte F &E-Ausgaben, sowie Anreize fr Investitionen bei
gefrderten Produkten, Aktivitten und bestimmten Unternehmen.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

26%

Umsatzsteuer 5 oder 10 Prozent


Sonstiges: Die Dienstleistungssteuer ist auf den Wert steuerpflichtiger
Dienstleistungen, welche von einer Steuerpflichtigen Person
bereitgestellt worden sind, zu besteuern. Die Umsatzsteuer ist ein
Teil der Verbrauchssteuer und wird auf steuerpflichtige Waren die in
Malaysia hergestellt oder fr den lokalen Verbrauch nach Malaysia
importiert werden, erhoben. Am 1. April 2015 wird Malaysia eine
Goods and Services Tax von 6 Prozent eingefhren, welche die aktuelle
Umsatz- und Dienstleistungssteuer ersetzen wird.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 26 Prozent (wird 2015 auf 25 Prozent reduziert)

Indirekte Steuer
Steuersatz: Die Dienstleistungssteuer betrgt 6 Prozent und die

ASIA BRIEFING - 5

Comparing Tax Rates Around Asia

ASEAN - Myanmar

Whrung: Myanmarischer Kyat (MMK)

Regelsteuersatz in Myanmar

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

5%-40%

0%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: Es bestehen 25 Prozent, wenn das Unternehmen unter
dem myanmarischen Gesetz fr Auslandsinvestitionen (MFIL)
gegrndet worden ist, es besteh ein Steuersatz von 35 Prozent oder
einer abstufenden Raten von 540 Prozent, wenn ein Unternehmen
nicht unter dem MFIL registriert worden ist.
Firmensitz: Ein Unternehmen gilt als ansssig wenn es in Myanmar
gegrndet worden ist.
Compliance: Das Steuerjahr folgt dem Geschftsjahr zwischen dem
1. April und dem 31. Mrz, Jahressteuererklrungen mssen bis zum
30. Juni des folgenden Einkommensjahrs bei der Finanzbehrde
eingereicht werden.
Steuerlicher Anreize: Eine Reihe von Steueranreize stehen zur
Verfgung, einschlielich Steuerbefreiungen und Abzge fr
bestimmte F &E Ausgaben.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

15%

20%

1%

35%

Indirekte Steuer
Steuersatz: Es gibt keinen Standardsatz fr gewerbliche Steuern,
jedoch wird eine Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen
erhoben. Des Weiteren wird ein Gewerbesteuersatz fr bestimmte
Dienstleistungen von 5 Prozent des Bruttoumsatz angewandt.
Einkommensteuer
Steuersatz: Es besteht ein progressives Steuersystem mit einem
Steuersatz von bis zu 20 Prozent bei Arbeitseinkommen ortsansssiger
Personen, whrend eine Pauschalrate von 35 % bei nicht ortsansssiger
Personen besteht.
Sonstiges: Es besteht ein Steuersatz von bis zu 30 Prozent fr weiteres
Einkommen, wenn die Einzelperson ein ansssiger Brger oder
auslndischer Einwohner ist. Darber hinaus mssen Arbeitgeber,
Steuern an die Finanzbehrden in vierteljhrlichen oder monatlichen
Raten zurckzuhalten.

ASEAN - Philippinen

Whrung: Philippinischer Peso (PHP)

Regelsteuersatz in Philippinen

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

30%

12%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: Es besteht ein Steuersatz von 30 Prozent des
Nettoeinkommens ansssiger Unternehmen, oder 2 Prozent der
Mindestkrperschaftsteuer auf Basis der Bruttoertrge. Fr nichtansssige Unternehmen, werden 30 Prozent, des Bruttoeinkommen
erhoben.
Firmensitz: Ein Unternehmen wird als ansssig betrachtet, wenn es
Geschfte auf den Philippinen betreibt.
Compliance: Es besteht ein Selbstdeklarationssystem, wobei die
jhrliche Einkommensteuererklrung am 15. Tag des 4. Monats nach
Abschluss des Kalender- oder Geschftsjahr erforderlich ist.
Steuerlicher Anreize: Bestimme F&E Ausgaben knnen von der Steuer
abgesetzt werden, und es bestehen weitere Anreize in bevorzugten

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

15%/30%

20%

30%

5%

32%

Bereichen fr Unternehmen zu Verfgung.


Indirekte Steuer
Steuersatz: 2 ProzentMehrwertsteuer
Sonstiges: Die MwSt. wird auf den Verkauf von Waren, Dienstleistungen
und Immobilien sowie die einfuhr von Gegenstnden verhngt. Einige
Waren oder Dienstleistungen fallen aber unter den MehrwertsteuerNullsatz.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 32 Prozent
Sonstiges: Arbeitgeber sind verpflichtet, einen bestimmten Betrag
fr die Sozialversicherung und Gesundheitssystem vom Gehalt jedes
einzelnen Mitarbeiters abzuziehen.

ASEAN - Singapur

Whrung: Singapur-Dollar (SGD)

Regelsteuersatz in Singapur

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

17%

7%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 17 Prozent
Firmensitz: Der Steuerwohnsitz gilt, wenn die Primrsteuerung und
das Management eines Unternehmens in Singapur ist.
Compliance: Generell sind Einknfte die in oder aus Singapur
stammen, oder Einkommen welches auerhalb des Landes

6 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

20%

erwirtschaftet wurde, steuerpflichtig. Wenn ein Unternehmen


Einknfte aus Singapur, erhlt, bezieht oder hinzufgt dann
muss er hierfr eine Einkommensteuererklrung einreichen. Der
Flligkeitstermin fr die Einreichung der Steuer ist der 30. November
des Veranlagungsjahrs, dabei wird die Steuer auf einer vorangehenden
Jahresbasis beurteilt.

Comparing Tax Rates Around Asia

Steuerlicher Anreize: Es gibt Anreize bei geistigem Eigentums


im Zusammenhang mit dem Erwerb und Lizenzierung geistigem
Eigentums im Rahmen der PIC Reglung. Anreize stehen auch Firmen
zu Verfgung welche ihre Unternehmenszentrale im Land grnden.
Indirekte Steuer
Steuersatz: Es wird ein Steuer von 7 Prozent auf Waren und
Dienstleistungen erhoben.
Weiteres: Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind von dieser
Steuer ausgenommen oder unterliegen der Nullsteuer.

Einkommensteuer
Steuersatz: Die Einkommensteuer bezieht sich auf eine Abschlussquote
von 0 Prozent bis 20 Prozent.
Die Lohn: und Einkommensteuer von Nichtansssigen ist eine 15
Prozentige Pauschale und ist somit hherals die Einkommensteuer
von ansssigen Brgern.
Weiteres: Es wird verlangt, dass Singapurs Brger sowie dauerhaft
ansssige Arbeitnehmer (sowie ihre Arbeitgeber) sich an den
Zentralen Untersttzungskassen beteiligen.

ASEAN - Thailand

Whrung: Thailndische Baht (THB)

Regelsteuersatz in Thailand

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

20%

7%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: Der Steuersatz wurde fr die nchsten z wei
Rechnungsperioden von 23 % auf 20 % reduziert (gltig seit 1.
Januar 2013).
Firmensitz: Soweit das Unternehmen unter thailndischem
Recht registriert wurde, sind alle Einknfte Gegenstand der
Krperschaftssteuer.
Compliance: Ein Selbstbewer tungssystem wird bei der
Einkommenssteuererklrung verwendet und man zahlt im Laufe
des Jahres die Krperschaftssteuer in zwei Raten. Thailand erhebt
strenge Strafen fr eine Nichtbereinstimmung der Steuererklrung.

Steuerlicher Anreize: Ein doppelter Abzug besteht bei F&E Kosten
sowie Steuerbefreiungen bei mglichen Lizenzgebhren.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

10%

15%

15%

5%

37%

Indirekte Steuer
Steuersatz: Die derzeitige Umsatzsteuer wurde von 10 % auf 7 %
reduziert. Einige Waren und Dienstleistungen sind hier von befreit
oder unterliegen dem Nullsteuersatz.
IEinkommensteuer
Steuersatz: Die Einkommenssteuer berechnet man mit einer
progressiven Rate von bis zu 37 %.
Sonstiges: Thailand besitzt eine Sozialversicherungskasse in die
Arbeitnehmer und Arbeitgeber gleichermaen einzahlen mssen.
Die Derzeitige Rate liegt bei 4 % des Gehalts eine Mitarbeiters von
bis zu THB600 pro Monat.

ASEAN - Vietnam

Whrung: Vietnamesische Dong (VND)

Regelsteuersatz in Vietnam

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

25%

10%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 25 % (Verndert sich auf 22 % in 2014 und 20 % in 2016)
Firmensitz: Die Krperschaftssteuer gilt fr alle Unternehmen die in
Vietnam wirtschaften.
Compliance: Es besteht eine Selbstbewertung welches aus vier
Arten von Dokumenten besteht Quartals Steuererklrung, jhrliche
Steuererklrung, Ad hoc Steuererklrung oder Steuererklrungen fr
die Schlieung/nderung von Unternehmen oder Vervollstndigung
von Projekten.
Steuerlicher Anreize: Steuerpflichtige knnen unter vietnamesischem
Recht bis zu 10 % ihres jhrlichen Einkommens fr F&E Ausgaben zur
Seite legen oder in selber Hhe von versteuerbaren Einkommen
einbehalten. Bevorzugte Steuerstze stehen fr gefrderte Projekte
zu verfgen, dazu gehren:
oo 20 % fr betreffende Unternehmen mit jhrlichen Einnahmen
unter VND 20 Milliarden.
oo 10 % fr betreffende Unternehmen welche Projekte ber den
Handel mit Sozialwohnungen durchfhren oder verwalten.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

5%

10%

5%

35%

oo Spezielle Wir tschaf tszonen oder gefrder te Bereiche


knnen ebenfalls Steuervorteile, wie Steuerbefreiung oder
Steuerminderung, beinhalten.
Indirekte Steuer
Steuersatz: 10 % Umsatzsteuer
Sonstiges: Der Export von Gter und Dienstleistungen unterliegen
dem Nullsteuersatz und ein ermigter Steuersatz von 5 % wird bei
spezifischen grundlegenden Gtern angewandt.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 35 %
Sonstiges: N icht ansssige Unternehmen knnen einen
Pauschalsteuersatz von 20 % auf in Vietnam er worbenes
Einkommen erhalten. Das Einzahlen in Sozial-, Kranken- und
Arbeitslosenversicherungen ist fr vietnamesische Arbeitnehmer
verpflichtend.

ASIA BRIEFING - 7

Comparing Tax Rates Around Asia

China

Whrung: Chinesische Renminbi (RMB)

Regelsteuersatz in China

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

25%

3%/6%/11%/17%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 25 %
Firmensitz: Unternehmen sind ansssige Gesellschaften wenn sie
unter chinesischem Recht gegrndet worden sind oder wenn die
Geschftsleitung des auslndischen Unternehmens sich im Land
befindet.
Compliance: Die Steuerklrung basiert auf Selbsteinschtzung
und unterliegt der berprfung der Steuerbehrde. Die Jhrliche
Steuerklrung muss bis zum 31. Mai am Ende des Steuerjahres
eingereicht werden, genau sowie eine Quartals- (oder Monats)
Steuerklrung welche 15 Tage nach Ende des Quartals fllig ist.
Steuerlicher Anreize: Nach Befhigungsprfung von F&E Kosten
knnen Firmen einen 50 prozentigen Nachlass erhalten. Abhngig
vom Einverstndnis der jeweiligen Finanzbehrde, erhalten
Unternehmen welche in zentralen / westlichen Regionen des Landes
ansssig sind, und Geschfts in gefrdert Industrien ttigen, eine
Ermigung der Krperschaftsteuer von 15 Prozent. In 21 Stdte
besteht auch ein ermigter Krperschaftssteuersatz fr anerkannten
technologisch fortgeschrittene Dienstleistungsunternehmen. Des
Weiteren Einkommen, das im Rahmen von Umweltschutzprojekten
er wir tschaftet wird, sowie Firmen, die umweltschonende

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

10%

10%

10%

3%

45%

Produktionsmittel einsetzen, qualifizieren sich auch fr steuerliche


Vergnstigungen.
Indirekte Steuer
Steuersatz: Es beste der MwSt-Normalsatz von 17 % fr normale
Steuerzahler, wobei bestimmte Waren einem Steuersatz von 13 %
unterliegen. Kleinunternehmer welche Steuer zahlen sind zu einem
reduziertem Steuersatz von 3 % berechtigt.
Sonstiges: Unter der Mehr wer tsteuerreform, welche die
Gewerbesteuer ablste, unterliegt die Transportindustrie einem
Steuersatz von 11 % als auch die moderne Dienstleistungsindustrie
von 6 %.
Einkommensteuer
Steuersatz: Es besteht ein Steuersatz von bis zu 45 % welcher aber
vom Einkommen der Einnahmequelle abhngt.
Sonstiges: Arbeitgeber und Arbeitnehmer sind verpflichtet in die
Sozialversicherungskassen einzahlen. Die Stze variieren und sind
abhngig vom Standort und der Gehaltsklasse.

Hong Kong

Whrung: Hong Kong Dollar (HKD)

Regelsteuersatz in Hong Kong

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

16.5%

0%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 16,5 % oder 15 % fr nicht eingetragene Gesellschaften.
Firmensitz: Die Steuer wird auf Basis der Unternehmensansiedlung
nicht erhoben, auch wenn dieses Konzept eng im Zusammenhang
mit Transferpreisen, sogenannten Off-Shore Kapitalausnahmen und
Steuerabkommen besteht.
Compliance: Es besteht zuerst eine berprfung, danach erfolgt ein
Audit. Steuerrckflsse sind fllig zum:
oo 30. April im Nachfolgejahr, wenn das Geschftsjahr zwischen dem
1. April und dem 30. November endet
oo - 15. August im Nachfolgejahr, wenn das Geschftsjahr zwischen
dem 1. und dem 31. Dezember endet
oo - 15. November im selben Jahr, wenn das Geschftsjahr zwischen

8 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

0%

4.95%

2%

17%

dem 1. Januar und dem 31. Mrz endet


Steuerlicher Anreize: Es bestehen sofortige Abzge fr bestimmte
Ausgaben, die wissenschaftliche Untersuchungen mit einbeziehen,
sowie Ausgaben fr bestimmtes Anlagevermgen oder technische
Ausbildungen. Anreize fr Kapitalausgaben von Copyrights,
registrierten Designs und registrierten Marken bei gleichen Raten
von ber 5 Jahren.
Indirekte Steuer Steuersatz: Es gibt keine Mehrwertsteuer (MwSt./
GST) in Hong Kong
Einkommensteuer
Steuersatz: Liegt zwischen 2 % und 17 %

Comparing Tax Rates Around Asia

Indien

Whrung: Indische Rupie (INR)

Regelsteuersatz in Indien

Krperschaftssteuer

Indirekte Steuer

30%/40%

12.5%

Krperschaftssteuer
Steuersatz: 30 % fr indische Unternehmen und 40 % fr auslndische
Unternehmen
Firmensitz: Unternehmen werden als ansssiges Unternehmen
angesehen, wenn sie in Indien angemeldet sind oder whrend
eines Geschftsjahres die Fhrung und das Management des
Unternehmens ausschlielich in Indien stationiert ist.
Compliance: Das Bewertungssystem besteht aus Selbstbewertung, bei
regelmiger Untersuchungen/ Bewertungen, Urteilsbeurteilungen
und Einkommensfluchtbewertung. Flligkeitsdatum ist der 30.
November, wenn das Unternehmen internationale Transaktion
durchfhrt, ansonsten besteht der 30. September fr alle weiterenn
Unternehmen.
Steuerlicher Anreize: Abzge von 100 Prozent stehen Indischen
Firmen bezglichen bei Investitionen in F &E zu Verfgung, als auch
gewichtete Abzge von 200 Prozent des Kapitals und EinnahmenAusgaben stehen indische Unternehmen zu Verfgungen bei denen
Ausgaben fr wissenschaftliche Forschung an zugelassenen in-house
F &E Einrichtungen anfallen.
Weiterhin bietet das Indische Recht Vorzugsregelungen,
Freistellungszeitrume, und weitere Anreize fr Unternehmen in

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

5%-20%

10%

0%

30%

Bereichen welche bestimmter Bedingungen unterliegen. Steuerliche


Anreize stehen nicht gebietsansssigen Unternehmen in der l
und Gas, Schifffahrt, Luftfahrt und Energie Industrie sowie weiteren
Branchen zu Verfgung.
Indirekte Steuer
Steuersatz: DerMWSt-Normalsatz liegt bei 12,5 %, whrend
Steuerstze und Steuerbefreiungen zwischen den einzelnen
Bundesstaaten variieren. Der Normalsatz der zentralen Verkaufssteuer
lieft bei 2 % und der Normalsatz der Dienstleistungssteuer liegt bei
12 %, plus einer CESS Steuer von 3 %.
Sonstiges: Indien bemht sich, um eine umfassende Mehrwertsteuer
und Dienstleistungssteuer einzufhren welche die jetzige Waren- und
Dienstleistungssteuer ersetzt.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 30 %
Sonstiges: Es gilt eine Bildungssteuer von 3 Prozent, Arbeitgeber und
Arbeitnehmer sind verpflichtet, 12 Prozent des vorgeschriebenen
Gehalts an die Untersttzungskasse abzugeben.

Ease of paying taxes 2014


Die Weltbank verffentlicht krzlich seinen Bericht Doing Business 2014, welcher das Wirtschaftsumfeld von 189 Volkswirtschaften weltweit
analysiert und diese auf Basis der Ease of Doing Business eingeordnet hat. Einer der Schlsselindikatoren ihrer Analyse ist die Ease of Paying
Taxes, welche unter anderem die Dauer, Gesamtsteuerrate und die Anzahl der Zahlungsvorgnge ein lokales mittelstndische Unternehmen
bentigt um alle seine notwendigen steuerlichen Pflichten zu bezahlen. Unterhalb dieses Abschnitts finden sie eine besondere Rangliste der
13 Lndern welche in dieser Zeitschrift beschrieben wurden.

Hongkong

Brunei

Kambodscha

Myanmar

65

107

China

Indonesien

Indien

189
4

20

Singapur

36

Malaysia

70

Thailand

119 120

Laos

Unsere neue ASEAN Briefing Webseite bietet regelmige Updates


ber Angelegenheiten in ASEAN, einschlielich mehrere hundert

131 137

ASEAN, Mitgliedsstaaten der Doppelbesteuerung und bilaterale

sowie information zu auslndische

Investitionsabkommen mit allen Lndern und Regionen auf der

Investitionen, Recht und Steuern in

ganzen Welt, einschlielich China, Indien, sowie all weiteren

ASEAN finden sie untere:

asiatischen Nationen, der Europischen Union, der Vereinigten


Staaten von Amerika, Afrika, Naher Osten, Sdamerika und Australien.

www.aseanbriefing.com/news

www.aseanbriefing.com

158

Philippinen Vietnam

Ein Beispiel der Hundert aktualisierten ASEAN


Vertragsdokumente.

archiviert herunterladbarer Kopien aller Freihandelsabkommen von


Mehr zu Wirtschaftsnachrichten

149

Free Trade Agreement


between
Singapore and U.S

This document was downloaded from ASEAN Briefing (www.aseanbriefing.com) and was compiled by
the tax experts at Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com).

Das Freihandelsabkommen
zwischen Singapur - Vereinigten
Staaten (1994) 188 Seiten.
Nachtrgliche nderungen stehen
online zu Verfgung.

Dezan Shira & Associates is a specialist foreign direct investment practice, providing corporate
establishment, business advisory, tax advisory and compliance, accounting, payroll, due diligence and
financial review services to multinationals investing in emerging Asia.

Herunterladbar unter t www.aseanbriefing.com

ASIA BRIEFING - 9

Comparing Tax Rates Around Asia

Steuervergleich fr
persnliches Einkommen
Steuern auf persnliches Einkommen variieren stark zwischen den
Gerichtsbarkeiten. Wir veranschaulichen diese hier fr China, Indien,
Vietnam, Singapur und Hongkong.
Ein wesentliches Problem bei der Bestimmung der persnlichen
Steuerschuld fr Auslnder ist der Wohnsitz. In China sind
Personen, die weniger als 90 Tage in einem Kalenderjahr in China
verbringen, (oder 183 Tage fr die Bewohner von Lndern, die ein
Steuerabkommen mit haben China) von der IIT ausgenommen, wenn
das Einkommen von einem nicht in China ansssigen Unternehmen
gezahlt wird und nicht einer Betriebssttte in China zugerechnet
werden kann. Wenn Personen von einem Unternehmen in China
bezahlt werden, muss smtliches Einkommen aus Ttigkeiten die in
China erfolgen versteuert werden. Andere Lnder/Regionen haben
in dieser Hinsicht ihre eigenen Regeln , hierzu knnen sie gerne die
Steuerexperten von Dezan Shira & Associates unter tax@dezshira.
com kontaktieren.

Hongkong
40%
35%

35%

30%

30%

25%

25%

20%

20%

15%

15%

10%

10%

5%

5%

0%

0%
$-

$50,000

$100,000 ...

China

Steuersatz (%)

45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
$-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Jhrliches steuerpflichtiges Einkommen (US$)

In China wird das Einkommen aus Lhnen und Gehltern gem sieben progressiven Tarifen, die sich von 3 bis 45 Prozent belaufen, versteuert.

50%

Steuersatz (%)

Singapur

45%

40%

Progressiver Steuersatz (%)

50%

Einheitlicher Steuersatz (%)

40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%

$-

$50,000

0%

$100,000 ...

$-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Jhrliches zu besteuerndes Nettoeinkommen (US$)Jhrliches Nettoeinkommen (US$)

Jhrliches steuerpflichtiges Einkommen (US$)

In Hongkong ist die verbindliche Lohnsteuer die niedrigere der beiden Kalkulationsmethoden: der progressive Satz (2 bis 17 Prozent) des jhrlichen zu besteuernden Nettoeinkommen (d.h. weniger zulssige Abzge und persnliche
Freibetrge); und der einheitliche Steuersatz (15 Prozent) basierend auf dem
jhrlichen Nettoeinkommen (d.h. nur weniger zulssige Abzge)

Singapur verhngt einen progressiven Steuersatz von 0 bis 20 Prozent auf das
persnliche Einkommen eines Steueransssigen. Nicht-Ansssige werden gem
dieses progressiven Tarifs oder auf einen Satz von 15 Prozent fr in Singapur
erworbenes Einkommen besteuert, je nachdem welche Methode zu einem hheren
Steuerbetrag fhrt.

50%

Steuersatz (%)

Indien

50%

45%

45%

40%

40%

35%

35%

30%

30%

25%

25%

20%

20%

15%

15%

10%

10%

5%

5%

0%

Steuersatz (%)

Vietnam

0%
$-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Jhrliches steuerpflichtiges Einkommen (US$)

Indien verhngt verschiedene progressive Steuertarifgruppen, die von zehn bis 30


Prozent reichen und vom Alter abhngen. Jede Gruppe hat dabei unterschiedliche
Freibetrge .

10 - ASIA BRIEFING

$-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Jhrliches steuerpflichtiges Einkommen (US$)

In Vietnam wird das Privateinkommen gem den sieben progressiven Steuerstzen


von 5 bis 35 Prozent fr Ansssige berechnet, sowie mit einem Einheitstarif von 20
Prozent fr nicht-Ansssige.

Vorzugsangebot: Kostenloses Jahresabonnement fr 2014

Q: Sind Sie Mitarbeiter oder Mitarbeiterin einer Wirtschafts- oder

Handelsvertretung, einer Industrie- und Handelskammer, eines Konsulats,


einer Botschaft, einer NGO oder einer gemeinntzigen Organisation?

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Neuverffentlichungen aus der Asia Briefing Familie zu erhalten. Mit dem Wissen unserer Muttergesellschaft Dezan Shira & Associates, die
bereits seit mehreren Jahrzehnten erfolgreich Unternehmen bei Ihrer Geschftsttigkeit in Asien untersttzt, auf unserer Seite, mchten
wir mit unseren Magazinen einen Beitrag zum Erfolg Ihrer Unternehmungen in Asien leisten.

Nutzen Sie die Gelegenheit und schreiben Sie eine E-Mail mit dem Betreff
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Asia Briefing Magazine

China Briefing Magazine

Asia Briefing ist das neuste Format der gleichnamigen


Publikationsfamilie. In den Heften versorgen wir Sie
mit Informationen rund um das Thema auslndische
Direktinvestitionen. Dabei legen wir einen besonderen
Schwerpunkt auf den Vergleich von China, Indien, den
ASEAN Lndern und anderen aufstrebenden asiatischen
Volkswirtschaften in Bezug auf gesellschafts- und
steuerrechtliche Aspekte, Finanzierungsmglichkeiten,
Kosten und Fragen zur Geschftsttigkeit.

Bereits seit 1999 erscheint das China Briefing Magazin


zehnmal jhrlich. In dieser Zeit hat es sich zu einem der
fhrenden englischsprachigen Medien fr steuerliche,
rechtliche und andere betriebsrelevante Fragen rund
um das Thema Direktinvestitionen entwickelt. Mit
30.000 Abonnenten und Beitrgen von erfahrenen
Rechts- und Finanzspezialisten zhlt China Briefing
zu den einflussreichsten Verffentlichungen ber die
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6 Ausgaben pro Jahr (im Wert von $119,94)

10 Ausgaben pro Jahr (im Wert von $149,90)

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Vietnam
Briefing
Magazine
V
IETNAM
BRIEFING

India Briefing Magazine


I n d i a B r i e f i n g h a t s i c h z u e i n e r we r t vo l l e n
I n fo r m a t i o n s q u e l l e f r d i e G e s c h f t s - u n d
Investitionsttigkeit in Indien entwickelt. Das Heft
berichtet ber aktuelle Steuer-, Rechts- und Anlagefragen
im Hinblick auf auslndische Direktinvestitionen in
Indien. Seit der Erstausgabe von 2007 stellen die
Spezialisten an unseren Standorten in New Delhi
und Mumbai regelmig relevante Informationen fr
Investments im indischen Markt zusammen.

Vietnam Briefing ist eine der wenigen einschlgigen


Publikationen fr die Geschfts- und Investitionsttigkeit
in Vietnam. Unsere Vor-Ort-Spezialisten berichten
regelmig ber aktuelle Themen aus den Bereichen
Steuern, Recht und Betriebsfhrung fr auslndische
Investoren in Vietnam. Seit 2008 bietet es Geschftsleuten
und Investoren wertvolle Informationen ber die
Geschftsttigkeit in Vietnam.

4 Ausgaben pro Jahr (im Wert von $59,96)

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www.india-briefing.com

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ASEAN Briefing
Die Webseite von ASEAN Briefing ist als Bibliothek und Archiv konzipiert, wo wir smtliche der vielen Doppelbesteuerungsabkommen und
Freihandelsabkommen zusammengetragen haben, die sowohl ASEAN als auch die einzelnen Mitgliedsstaaten mit anderen Lndern, unter
anderem China, Indien, den U.S.A. und der EU, unterhlt.
Die Freihandelsregion ASEAN umfasst Brunei, Kambodscha, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam,
und befindet sich damit im Herz Asiens. Sie vereint bestehende entwickelte Volkswirtschaften mit Schwellenlndern. Mit China im Osten und
Indien im Westen ist ASEAN von groer Bedeutung fr den internationalen Handel in der Region.
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Weitere Verffentlichungen
S e i t 1 9 9 9 ve r f fe n t l i c h t As i a B r i e f i n g Ltd.
regelmig Ratgeber fr auslndische Investoren
in Asien. Smtliche Verffentlichungen finden Sie
im Asia Briefing Bookstore, wo Sie eine Vielzahl
weitergehender Lektre fr Direktinvestoren in
Asien finden.
The China Tax Guide
(6th Edition)

Human Resources
and Payroll in China
(3rd Edition)

An Introduction to
Doing Business
in China

An Introduction to
Doing Business
in India

An Introduction to
Doing Business
in Vietnam

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ASIA BRIEFING - 11

Auslndische Direktinvestitions-, Rechts-, Steuer- und Unternehmensberatung in Asien

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Aufstrebendes Asien. Ein Konsummarkt


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Vietnam: vietnam@dezshira.com
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USA Liaison Office: usa@dezshira.com

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Ausgabe 9 Herbst 2014

Von Dezan Shira & Associates

Umsatzsteuer in Asien
S.

Ihr Start in Chinas


Umsatzsteuersystem

S.

Indiens
Umsatzsteuer(n)
eine Einfhrung

S.

10

Einfhrung in die
vietnamesische
Umsatzsteuer

www.asiabriefing.com

ASIA BRIEFING
Ausgabe 9 Herbst 2014
Weitere Magazine finden Sie unter www.asiabriefing.com

Vorwort
Liebe Kunden, Partner und Leser,
Whrend die aufstrebenden Wirtschaften der ost- und sdasiatischen Staaten weiter ein bedeutendes
Wachstum erleben, reformieren und vereinfachen auch die dortigen Regierungen Regulierungen und
Steuersysteme. Vor allem im Bereich der Umsatzsteuer kam es in den letzten Jahren zu weitgreifenden
Anpassungen. Im folgenden Heft wollen wir Ihnen deshalb die Handhabung dieser Steuer in unseren
Beispielstaaten China, Indien und Vietnam nherbringen.
Alle drei Staaten haben ihre Steuersysteme in den letzten Jahren weiter angepasst, um auslndischen
Investoren bessere Anreize bieten zu knnen. Fr Sie und Ihr Unternehmen ist es daher uerst wichtig,
die Details der Umsatzsteuer, einem zentralen Element der Steuerpflicht, in Ihrem jeweiligen Absatz- oder
Beschaffungsmarkt, zu kennen. Nicht nur um rechtskonform zu wirtschaften, sondern vor allem auch um
den Nutzen aus einer Vielzahl von Steuererleichterungen ziehen zu knnen.
Die in diesem Magazin beschriebenen Steuern in den drei Staaten, im Englischen als VAT Value Added
Tax bezeichnet, decken sich am ehesten mit der deutschen Umsatzsteuer, weshalb wir diesen Begriff fr
die bersetzung verwenden.
Wir hoffen, Ihnen auf den folgenden Seiten einen guten berblick ber die Umsatzsteuern in Asien bieten
zu knnen. Falls Sie Interesse an weiteren Feinheiten und Details zu diesem Thema oder andere Fragen
oder Anmerkungen haben, senden Sie uns bitte eine E-Mail an germandesk@dezshira.com. Das German
Desk Team und unser Beratungsteam von Dezan Shira & Associates freut sich auf Ihre Kontaktaufnahme.
Mit besten Gren,
Ihr German Desk Editorial Team

Unsere Onlineressourcen

Bereits seit 1999 verffentlicht Asia Briefing regelmig Magazine und Ratgeber mit wertvollen
Informationen fr Ihre Investitionsttigkeit in Asien. Auf unseren Webseiten finden Sie darberhinaus
tagesaktuelle Artikel zu einschlgigen Themen sowie Erluterungen zu Gesetzesnderungen und
verschiedene internationale Abkommen zum Download.

Titelbild der Ausgabe


Yansha Zian
Chinese Images - Crowd No. 40
Acrylic on canvas
4724x3271mm
2012
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fqprojects@gmail.com
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2 - ASIA BRIEFING

www.chinabriefing.com/de

NDIABB
RIEFING
IINDIA
RIEFING

VIETNAM
BRIEFING
V
IETNAM
BRIEFING

Weitere deutsch- und englischsprachige Magazine und Guides mit Informationen zu auslndischen
Direktinvestitionen in Asien finden Sie in unserem Asia Briefing Bookstore:

www.asiabriefing.com/store

Umsatzsteuer in Asien
Inhaltsverzeichnis

Asia Briefing Ltd.


ein Unternehmen von
Dezan Shira & Associates

TAX TAX TAX TAX TAX


TAX TAX TAX TAX
Unit 1618, 16/F, Miramar Tower
TAX TAX TAX TAX
132 Nathan Road, Tsim Sha Tsui
Kowloon, HONG KONG
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX TAX http://www.asiabriefing.com
TAX TAX TAX TAX
http://www.dezshira.com
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX TAX Herausgeber
Chris Devonshire-Ellis
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAXRedaktionelle Bearbeitung
Ulf Steindl
TAX TAX TAX TAX
Johanna Grusch
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAXLayout/Bildredaktion
September Wang
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX Asia Briefing Ltd. ist eine hundert-

prozentige Tochtergesellschaft von

S.
4
S.

8
S.
10

Ihr Start in Chinas


Umsatzsteuersystem

Indiens
Umsatzsteuer(n) Eine Einfhrung
Einfhrung in die
vietnamesische
Umsatzsteuer

S. Chinas
Umsatzsteuer
und Ihr Unternehmen
6
S.

9
S.
11

Dezan Shira & Associates. Die in


diesem Magazin enthaltenen Inhalte
wurden von Dezan Shira & Associates
zur Verfgung gestellt. Alle Inhalte
unseres Magazins wurden mit Sorgfalt
und nach bestem Gewissen erstellt.
Eine Haftung fr die im Magazin

Indiens Umsatzsteuer
und Ihr Unternehmen

bereitgestellten Informationen,
insbesondere fr deren Aktualitt,
Vollstndigkeit und Richtigkeit,
kann jedoch nicht bernommen
werden. Die Informationen sind ferner

Vietnams Umsatzsteuer
und Ihr Unternehmen

allgemeiner Art und stellen keine


Beratung im Einzelfall dar.
Die Experten von Dezan Shira &
Associates geben Ihnen jedoch gern
Ausknfte zu den in diesem Heft

Das knnte Sie auch interessieren:


Internationalisierung Ihres Unternehmens in China

behandelten und weiteren Themen


unter:

germandesk@dezshira.com

Strengere Anmeldungsvorgaben fr Verbindungsbros in Indien


Vietnam korrigiert Unternehmensrecht von 2005

ASIA BRIEFING - 3

Ihr Start in Chinas


Umsatzsteuersystem

Von Dezan Shira & Associates

Chinas Umsatzsteuersystem kann mit Umsatzsteuerstzen, die

den Status des allgemeinen Umsatzsteuerzahlers verpflichtend.

abhngig von Gut oder Dienstleistung zwischen 0 und 17%

Fr Unternehmen, deren Jahresumstze unter die Bestimmungen

variieren, fr viele Unternehmen aufgrund seiner Komplexitt

der Umsatzsteuerpilotprojekte fallen, gilt eine hhere Grenze von

schwer durchschaubar wirken. Noch dazu ndern sich zurzeit

5 Millionen RMB.

durch die Reformierung des produktbasierten Systems, das


sowohl Umsatz- als auch Gewerbesteuern verwendet, zu einem

Um sich als allgemeiner Umsatzsteuerzahler zu qualifizieren, muss

konsumbasierten Umsatzsteuersystem, die Grundbedingungen fr

das Unternehmen auerdem:

die effiziente Steuerverwaltung vieler Unternehmen, vor allem im


fixe Produktionssttten oder Betriebsrume haben;

Dienstleistungssektor.

fhig sein die staatlichen Vorschriften zur Buchhaltung zu erfllen.

Registrierung
Grundvoraussetzung fr die effiziente Verwaltung umsatzsteuer-

Auerdem bestehen zustzliche unverbindliche Bedingungen,

pflichtiger Unternehmen in China ist die Registrierung fr den Status

die lokale Autoritten bei der Entscheidung, ob der Bewerber als

des allgemeinen Steuerzahlers, dessen Bedeutung oft unterschtzt

allgemeiner Steuerzahler qualifiziert ist, beeinflussen, wie z.B. die

und auf den deshalb hier zuerst eingegangen wird.

Gre des Bros, die Hhe des registrierten Kapitals oder die Anzahl
der Mitarbeiter.

Dieser Status ist ausschlaggebend fr die Ausstellung von


Fapiao, die im chinesischen Umsatzsteuersystem von elementarer

Die Ausstellung offizieller Rechnungen fr


Vorsteuern

Wichtigkeit sind. Im Gegensatz zum Status des kleinen Steuerzahlers

Der Registrierungsprozess zum allgemeinen Steuerzahler dauert

kann das Unternehmen somit Vorsteuern abziehen und als Ausgleich

zumeist zwischen 2 und 6 Monaten und beinhaltet das Absolvieren

zur Ausgangssteuer verwenden.

einer Inspektion durch einen Steuerbeamten, bei welcher der

gedruckten Vorsteuerrechnungen, im chinesischen sogenannte

gesetzliche Vertreter des Unternehmens anwesend sein muss, den

Qualifizierung zum allgemeinen Steuerzahler

Kauf eines Druckers und Blankorechnungen und die Teilnahme eines

Vorausgesetzt, dass der Registrierungsprozess vollkommen

Mitarbeiters in einem Kurs der Steuerbehrde ber das Ausstellen

durchschritten wird, ist dieser Status fr neue, auslndisch investierte

von offiziellen Rechnungen.

Unternehmen relativ frei zugnglich. Sobald der Jahresumsatz


eines Unternehmens einen Grenzwert von 500.000 RMB (fr

Letztere sind besonders wichtig, denn in China sind Rechnungen mehr

Unternehmen, die vorrangig Gter produzieren oder steuerpflichtige

als nur normale Belege: Anstatt nur Transaktionen aufzuzeichnen,

Dienstleistungen anbieten) bzw. 800.000 RMB (fr Gro- und

werden Fapiao in China auch von der Regierung benutzt, um Steuern

Einzelhandelsunternehmen) berschreitet, ist die Bewerbung um

zu berprfen. Fapiao werden von Steuerbehrden gedruckt, verteilt

Vorbereitung der
erforderlichen
Dokumente
Antragseinreichung beim
staatlichen Steuerbro

Jhrliche berprfung

4 - ASIA BRIEFING

Steuerbehrde setzt
Inspektionstermin fest
1 Monat

Steuerbehrde teilt
Ausgang der Inspektion
mit

Kauf eines Druckers und


Online Verifizierungssystems, Training zur FapiaoAusstellung

Genehmigung der
Fapiao-Quote und
eventuelle Probezeit

Ansuchen um eine
Fapiao-Quote

3 Wochen

Besttigung des Status


des allgemeinen
Steuerzahlers

0-4 Monate

Ihr Start in Chinas Umsatzsteuersystem

und verwaltet, und Steuerzahler mssen so viele Rechnungen, wie


sie abhngig von ihrem Geschftsumfang bentigen, von den
Steuerbehrden kaufen.

Die vereinfachte Berechnungsmethode


Umsatzsteuerbetrag

Umsatzvolumen

3%

berbrckung der Wartezeiten


Da es nur der Status des allgemeinen Steuerzahlers erlaubt,
problemlos diese offiziellen Rechnungen auszustellen und dies eine
wesentliche Voraussetzung fr viele chinesische Lieferanten und
Kunden ist, knnen die langen Wartezeiten zu Problemen fhren.
Grohndler beispielsweise mssen sich auf eine Probezeit von 3

Die allgemeine Berechnungsmethode


Umsatzsteuerbetrag

Aktuelle
Ausgangssteuer

Aktuelle Vorsteuer

Ausgangssteuer
fr DL

Umsatzvolumen

Umsatzsteuersatz

Monaten gefasst machen.


Unternehmen knnen dieses Problem umgehen, indem
sie ihre Kunden beispielsweise um eine Verschiebung des
Ausstellungsdatums der Rechnungen bitten oder in beschrnkten
Mengen und durch Zahlung der Eingangssteuer offizielle
Rechnungen bei der Steuerbehrde erwerben. Schlimmstenfalls
kann das Unternehmen das Problem auch durch einen Dritten wie
beispielsweise einen Agenten oder durch die Aus- und Wiedereinfuhr
von Waren in eine Freihandelszone lsen.

liegt in der Tatsache, dass nur mit der zweiten Methode die Vorsteuer
von der Ausgangssteuer abgezogen werden kann.
Der von der Ausgangssteuer abzuziehende Betrag der Vorsteuer
wird auf den folgenden Dokumenten angezeigt:
eine spezielle Umsatzsteuerrechnung, welche vom Verkufer

Fapiao-Quoten
Auerdem haben manche Firmen, sobald sie den Status des
allgemeinen Steuerzahlers erreicht haben, Probleme mit der Anzahl
oder dem Wert der ihnen zugesprochenen Fapiao. Ein allgemeiner
Umsatzsteuerzahler in Peking beginnt beispielsweise mit einer
limitierten Quote von 25 Stck, die mit jeweils 10.000 RMB bewertet
sind. Firmen, die mehr oder hhere Summen fr ihre Rechnungen
bentigen, knnen dieses Problem lsen indem sie entweder eine
Wert- oder eine Stckerhhung beantragen.
Jede Firma, die pro Monat ein hheres Verkaufsvolumen als die
gegebene Quote vorweisen kann, kann in der Regel eine vorlufige
Werterhhung der Umsatzsteuerrechnungen beantragen.
Erst nach mehreren vorlufigen Werterhhungen wird einer
permanenten Werterhhung der Fapiao zugestimmt, wobei die
Firma mglicherweise auch vorweisen muss, dass sie eine bestimmte
Menge an Jahreseinkommen erreicht hat. Im Vergleich dazu ist es
einfacher eine Stckerhhung zu erhalten.

Berechnung der Umsatzsteuer


Whrend die allgemeine Berechnungsmethode auf allgemeine
Steuerzahler zutrifft und somit die Integration in ein komplexeres,
aber effizienteres Steuersystem erlaubt, gilt die vereinfachte
Berechnungsmethode fr kleine Steuerzahler. Der Hauptunterschied

erhalten wurde;
ein vom Zoll erhaltenes Dokument, das die Zahlung der
Umsatzsteuer bei Zolleinfuhr besttigt;
eine Steuerbescheinigung fr Dienstleistungen von auslndischen
Unternehmen oder Einzelpersonen, erhalten von der
Steuerbehrde oder der Regierung.

Umsatzsteuerrckerstattung
Wenn z.B. ein allgemeiner Steuerzahler Gter oder Dienstleistungen
exportiert und deshalb umsatzsteuerbefreit ist, kann der ausstehende
Teil auf die nchste Antragsfrist weitergeleitet oder rckerstattet
werden. Um Rckerstattungen oder Steuerguthaben zu berechnen,
werden jeweils fr Gter oder Dienstleistungen und abhngig
von der Art des Anbieters verschiedene Rechenmethoden mit
verschiedenen Rckerstattungsraten verwendet.
Kleine Steuerzahler mssen fr steuerbefreite Gter und
Dienstleistungen keine Ausgangssteuer zahlen, aber es wird
ihnen keine Vorsteuer rckerstattet oder gutgeschrieben. Im
Gegensatz dazu knnen Dienstleistungen steuerbefreit oder mit
einem 0%-Steuersatz belegt sein. Whrend fr steuerbefreite
Dienstleistungen keine Vorsteuer rckerstattet wird, bekommen
Anbieter von mit 0% besteuerten Dienstleistungen im Rahmen des
Pilotprojektes die Vorsteuer zurck.

Ihr Partner fr Wachstum in Asien

Einfhrung in die

Geschftsttigkeit
in China

Asia Briefing prsentiert den gratis Ratgeber:


Erfahren Sie mehr ber Steuern und Buchfhrung, sowie Grndung und Fhrung eines Unternehmens, Personal
und Lohnabrechnung in China in unserer Einfhrung in die Geschftsttigkeit in China, erhltlich in unserem
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I. Grndung und Fhrung eines Unternehmens


II. Steuern und Buchfhrung
III. Personal und Lohnabrechnung
2014

ASIA BRIEFING - 5

Chinas Umsatzsteuer und


Ihr Unternehmen
Von Dezan Shira & Associates

Alle Firmen oder Einzelpersonen, die Gter verkaufen, weiterverarbeiten,

eine Ausweitung auf den Finanz- undVersicherungsdienstleistungssektor

importieren, Austausch- oder Reparaturleistungen durchfhren, sind

und die Immobilien-, Bau- und Unterhaltungsindustrie komplettiert

in China umsatzsteuerpflichtig. Whrend fr kleine Steuerzahler

werden und schlielich alle Produktionsprozesse und Dienstleistungen,

immer ein Umsatzsteuersatz von 3% gilt, gilt fr allgemeine

die zuvor mit der Gewerbesteuer belastet waren, abdecken. Seit

Steuerzahler in den meisten Fllen ein Steuersatz von 17%. Wie

1. Juni 2014 fllt auch die Telekommunikationsindustrie unter das

in der Tabelle ersichtlich, sind neben Exportgtern nur spezielle

neue Umsatzsteuersystem.

Ausnahmen steuerfrei, whrend eine Reihe anderer Gter mit 13%


Whrend global eine Tendenz vom Gewerbesteuersystem weg

besteuert werden.

zu Umsatzsteuersystemen besteht, liegen fr die chinesische

Der Reformprozess

Regierung die Grnde zur Reform vor allem in der Komplexitt des

Seit 2011 wird in China die Umsatzsteuer reformiert und schrittweise

bestehenden Systems, in dem Produkte von der Umsatzsteuer und

auf den Transportsektor und sieben Kategorien moderner

Dienstleistungen von Gewerbesteuer betroffen sind. Auerdem

Dienstleistungen ausgeweitet. Begonnen hat die Reform, welche die

soll die Reform die Konkurrenzfhigkeit von Unternehmen im

Gewerbesteuer in diesen Sektoren durch die Umsatzsteuer ersetzt,

wachsenden Dienstleistungssektor in China frdern und sie zu

am 1. Januar 2012 in Form eines Pilotprojekts in Shanghai. Dieses

Investments anregen.

wurde dann auf 11 weitere Provinzen und schlielich zum 1. August

Verringerung der Steuerlast

2013 landesweit ausgeweitet.

Mit dem Pilotprojekt werden zuvor von der Gewerbesteuer betroffene


Bis 2015 soll die Reform auch im Transport- und Postsektor und durch

Sektoren nicht nur in das Umsatzsteuersystem bergefhrt, sondern

Umsatzsteuerstze fr allgemeine Steuerzahler


Gter
17%

Verkauf

Dienstleistungen
17%

Weiterverarbeitung

Vermietung materiellen Sacheigentums (Finanzvermietung,

Import

13%

Land-, Forst- und Viehwirtschaft, Fischerei;

Betriebsvermietung)

11%

geniebare Pflanzenle und Saatzucht


Leitungswasser, Heizen, Khlen, Heiluftversorgung, Warmwasser
Kohlengas, Flssiggas aus Petroleum, Erdgas,
Methangas, Kohleprodukte fr Haushalte
Bcher, Zeitungen, Magazine (Ausnahme:
Magazine und Zeitungen von der staatlichen
Post)
Futter, chemische Dnger, landwirtschaftliche
Chemikalien, landwirtschaftliche Maschinen

Austausch- und Reparaturleistungen

Transport (Land-, Wasser-, Luft- und Rohrleitungstransport)


Elementare Telekommunikationsdienste

6%

Moderne Dienstleistungen:
Forschung und Entwicklung (Technologieaustausch und beratung,
vertragliches Energiemanagement, Erschlieungsarbeiten und
Erderkundungsleistungen)
Informationstechnologie (Softwareleistungen, Stromkreisdesign
und testung, Informationssysteme)
Kultur und Innovation (Design, bertragung von Marken und
Copyright, Leistungen in Bezug auf intellektuelles Eigentum,
Werbung, Konferenz- und Ausstellungsleistungen)

und Plastikfolie fr den landwirtschaftlichen

Radio, Film und Fernsehen (Produktion, Vertrieb, Ausstrahlung)

Bedarf

Untersttzende Logistik (Flugverkehr, Hafendienste, Stationsdienste

Veredelung von M etallprodukten und


nichtmetallischen Veredelungen, Kohle.

fr Fracht- und Personentranspor t, Bergungsarbeiten,


Frachtspeditionen, Zolldienste, Lagerung, Transportdienste)
Zertifizierung, Authentifizierung und Beratung
Mehrwertige Telekommunikationsdienste (z.B. Internetzugang
und Satellitenfernsehen)

6 - ASIA BRIEFING

Chinas Umsatzsteuer und Ihr Unternehmen

es werden auch zwei neue, niedrigere Umsatzsteuerstze mit 6 und

nicht aber unter den Nullsatz fallen, doch wird ihnen die Vorsteuer

11% eingefhrt. Obwohl diese neuen Steuerstze hher als die der

abhngig von der Rckerstattungsrate (auf die Verkaufssumme

frher geltenden Gewerbesteuer sind, kann es durch den Abzug

bei Produktionsunternehmen bzw. auf die Einkaufskosten bei

der Vorsteuer von der zu den jeweiligen Steuerstzen zu zahlenden

Handelsunternehmen) rckerstattet.

Umsatzteuer fr Steuerzahler zu einer erheblichen Verringerung der


Sollte eine Dienstleistung, die unter die neuen Bestimmungen der

Steuerlast kommen.

Reform fllt, Anspruch auf sowohl eine 0%-Besteuerung als auch


Eine Ausnahme bildet im Moment der Logistiksektor, in dem die

eine Umsatzsteuerbefreiung haben, gilt der Nullsatz als vorrangig

Steuerlast durch die Reform deshalb erhht ist, weil die 11%-

zur Steuerbefreiung. Anbieter von mit 0% besteuerten Leistungen

Rate des Transportsektors und 6% auf Lagerung, Lieferung und

knnen sich aussuchen, die Umsatzsteuer zu zahlen oder eine

Frachtspeditionen die zuvor zutreffende Gewerbesteuer von 3% ersetzt

Befreiung zu beantragen. Allerdings ist es im letzteren Falle dem

und abziehbare Vorsteuern, wie etwa auf Benzin, sehr gering sind.

Steuerzahler in Folge nicht mglich in den folgenden 36 Monaten


eine 0%-Besteuerung auszuwhlen. Da der Prozess zum Erhalt einer

Das chinesische Finanzministerium ist aber optimistisch, dass sich

Steuerrckerstattung fr mit 0% besteuerte Leistungen sehr komplex

diese Lage verbessern wird, sobald alle Bereiche des Transportsektors

ist, whlen manche Steuerzahler, die nur geringe abziehbare

dem Umsatzsteuersystem unterliegen und noch nicht betroffene

Vorsteuern haben, die Steuerbefreiung.

Steuerkosten somit zum Vorsteuerabzug berechtigt sind.


Weder fr umsatzsteuerbefreite noch fr mit 0% besteuerte

Umsatzsteuerbefreiung und Nullsatz

Leistungen werden spezielle Umsatzsteuerrechnungen ausgestellt.

Whrend bestimmte Dienstleistungen mit einem Umsatzsteuernullsatz

Um eine Umsatzsteuerbefreiung und/oder rckerstattung zu

belegt sind, sind andere von der Umsatzsteuer befreit. Sowohl erstere

erhalten, muss diese mit Einreichung der Umsatzsteuererklrung

als auch letztere Dienstleistungen sind von der Ausgangssteuer

beantragt werden. Zustzlich werden Dokumente, wie etwa ins

befreit, aber nur beim Nullsatz kann die Vorsteuer gutgeschrieben

Chinesische bersetzte Dienstleistungsvertrge, Beweise, dass die

und/oder rckerstattet werden.

Leistungen beispielsweise im Ausland erbracht worden sind oder,


im Falle von Gtern, Exportbesttigungen, bentigt.

Im Gegensatz dazu knnen Gter nur unter eine Steuerbefreiung

Steuerbefreiung und Nullsatz fr alle Steuerzahler


Gter
Steuerfrei Exportgter
spezielle Ausnahmen, wie zum Beispiel
selbst verk aufte Agrarprodukte,
empfngnisverhtende Produkte,
antike Bcher, importierte Instrumente
und Ausrstungsgter die direkt zur
Forschung, bei Experimenten oder
in der Bildung eingesetzt werden,
kostenlose Ausrstung oder Maschinen
die von anderen Regierungen oder
Organisationen zur Verfgung gestellt
werden, Produkte fr krperlich
Benachteiligte und Produkte, die vom
Hersteller schon benutzt worden sind.

Dienstleistungen
Steuerfrei

Internationale Transportleistungen
Vermietung materiellen Sacheigentums wenn auerhalb Chinas
verwendet
Zeitcharter, Reisecharter und Wet-Lease an auslndische Einheiten
Folgende, wenn an auslndische Einheiten geleistet:
Forschung und Entwicklung (Erschlieung und Erderkundung
wenn im Ausland)
Untersttzende Logistik (ausgenommen Lagerung innerhalb
Chinas)
Informationstechnologiedienste
Zertifizierung, Authentifizierung und Beratung (auer wenn
es sich um Gter oder Immobilien in China handelt)
Kulturelle und Innovationsleistungen (Werbedienste wenn im
Ausland ausgestrahlt oder Ausstellungen wenn im Ausland
gehalten werden)
Produktion von Radio, Film und Fernsehen, Vertrieb und
Ausstrahlung wenn auerhalb Chinas
Telekommunikation

0% (fr
Internationale Transportleistungen von speziell lizenzierten
kleine
Teilnehmern des Pilotprojektes
Steuerzahler Forschung und Entwicklung fr auslndische Einheiten
steuerfrei) Designleistungen fr auslndische Einheiten, ausgenommen
jener an unbeweglichen Eigentmern in China

ASIA BRIEFING - 7

Indiens Umsatzsteuer(n) Eine


Einfhrung
Von Dezan Shira & Associates

Indiens Umsatzsteuer ist im internationalen Vergleich noch relativ

1%

jung. Sie wurde erst 2005 als indirekte Steuer eingefhrt und

Diese gilt fr smtliche Artikel, die als lebensnotwendig definiert

ersetzte die vorherige Verkaufssteuer. Im Gegensatz zum Groteil

sind. Darunter fallen Lebensmittel, sowie diverse Rohmaterialien

der anderen Steuern und Zlle in Indien wird die Umsatzsteuer auf

und stoffe, wie etwa Kohle. Diese wurden imEssential Commodities

Ebene der Bundesstaaten erhoben. Es existiert jedoch ebenfalls eine

Act von 1955 definiert.

Verkaufssteuer, welche auf Bundesebene anstatt der Umsatzsteuer

Neben der Grundversorgung unterliegt auch der Handel mit

eingehoben wird. Auerdem verfgt Indien ber ein CENVAT-Credit

Edelmetallen (Gold und Silber in Barrenform) und Edelsteinen 1%

System (centralized value added tax), also ein Umsatzsteuersystem,

Umsatzsteuer.

welches direkt von der zentralen Bundesregierung verwaltet wird


und die zwischenstaatlichen Steuersysteme koordiniert. Wir werden
dieses System auf der folgenden Seite genauer erlutern.

4%
Der Rate von vier Prozent unterliegen industrielle Materialeinstze,
Kapitalgter, sowie Produkte fr den Massenkonsum. Darunter

Registrierung

fallen auch medizinische Produkte, Medikamente und Gter fr die

Auslndische Unternehmen bentigen eine PAN (Permanent

Landwirtschaft.

Account Number) fr die Steuerregistrierung; sie mssen also ber


ein indisches Konto verfgen. Die Registrierung selbst erfolgt bei
der jeweils zustndigen, lokalen Vertretung der Steuerbehrde. Die
Umsatzsteuer muss jeweils pro Monat oder Quartal, abhngig vom
Bundesstaat, bezahlt werden. Je nach Bundesstaat liegt die jhrliche
Umsatzgrenze fr die Registrierungspflicht zwischen 1 Mio. indischer
Rupien (16.900 US$) und 1,5 Mio. indischer Rupien (25.300 US$).
Bei der Registrierung erhlt das Unternehmen eine Tax Identification
Number (TIN), welche auf allen Rechnungen der Firma erscheinen
muss. Die TIN ist elfstellig, wobei die ersten zwei Stellen den jeweiligen
Bundesstaat angeben. Wichtig ist, dass fr die Steuerbehrde die
korrekten Rechnungen, genannt Challan, mit dieser TIN verwendet
werden. Bei der Bezahlung der flligen Steuer muss wiederum die
PAN und die Assessing Officer Code Number angegeben werden.

12,5%
Der hchste Umsatzsteuersatz ist Erdlprodukten, Tabak und Alkohol
vorbehalten. Den Bundesstaaten steht es jedoch frei, hhere Steuern
auf diese Gter einzuheben, weshalb die Hhe des Steuersatzes von
Staat zu Staat schwankt.
Gter die nicht unter diese vier Kategorien fallen, werden zwischen
12,5% und 15% besteuert.

Ausnahmeregelungen
Es existieren diverse Ausnahmeregelungen fr Hhe und Zeitraum
der Umsatzsteuer.
Obwohl alle Unternehmen dazu verpflichtet sind, eine
Steuerregistrierung fr die Umsatzsteuer durchzufhren, sind

Steuerraten

Unternehmen mit einem Umsatz, der geringer als 500.000 Rupien

Indien verfgt ber drei (bzw. vier) verschiedene Umsatzsteuerstze,


die von 1% bis 12,5% reichen, sowie ber Befreiungen von
der Umsatzsteuer. Insgesamt sind 550 Produktgruppen fr die
Umsatzsteuer definiert.

ist, von der Umsatzsteuer befreit.


Zucker, Textilien und Tabak sind im ersten Jahr von der Steuer
befreit.
Es existiert keine Umsatzsteuer auf Importe.
Um den Export zu frdern, sind fr diesen bestimme Gter von

Weitere Verffentlichungen

der Umsatzsteuer befreit.

Seit 1999 verffentlicht Asia Briefing Ltd.


regelmig Ratgeber fr auslndische Investoren
in Asien. Smtliche Verffentlichungen finden Sie
im Asia Briefing Bookstore, wo Sie eine Vielzahl
weitergehender Lektre fr Direktinvestoren in
Asien finden.

Ausgabe 7 Frhjahr 2014


Ausgabe 8 Sommer 2014

Von Dezan Shira & Associates

Von Dezan Shira & Associates

Importieren nach Asien


S.
5

Vertrieb in China
vom Vertreter bis zur
eigenen Gesellschaft

S.
9

Ist Ihr Unternehmen


bereit fr den Handel
mit Indien?

S.

10

Vorbereitung der Jahresabschlussprfung


fr Ihr Asiengeschft
S.

Allgemeine
Einfuhrbestimmungen
in Vietnam

www.asiabriefing.com

Was sind Audits?

S.

Audit und Compliance


fr auslndische
Direktinvestitionen
in China

S.

Eine Einfhrung in die


Jahresabschlussprfung
in Indien und Vietnam

www.asiabriefing.com

Importieren
nach Asien

Vorbereitung der
Jahresabschlussprfung

8 - ASIA BRIEFING

Der Groe
Steuervergleich
fr Asien 201

Arbeitsvisa und
Zulassungsverfahren
in Asien

Eine Einfhrung
in Asiens
Entwicklungszonen

www.asiabriefing.com/store

Indiens Umsatzsteuer und


Ihr Unternehmen
Von Dezan Shira & Associates

Die indische Umsatzsteuer ist als Steuer auf den finalen Konsumenten
ausgelegt. Sie ist daher als mehrstufige Steuer konzipiert das

Fr die Dienstleistungssteuer fr Dienstleistungen, die fr den


Endnutzer erbracht werden,

bedeutet, dass sie zwar auf jeder Produktionsstufe ausgewiesen

die Verbrauchssteuer fr jegliche Produkte,

wird, weiterverarbeitende Unternehmen die an Zulieferer bezahlte

sowie fr Vorsteuern auf Kapitalprodukte und industrielle

Vorsteuer jedoch im Rahmen eines Kreditsystems zurckerhalten.

Materialeinstze, die bereits in der Verarbeitung bzw.

Wie bereits auf der vorherigen Seite beschrieben, mssen dafr

verbraucht sind.

sogenannte Challan Rechnungen mit der TIN des Unternehmens


gesammelt werden.

Central Sales Tax (CST)


Die Central Sales Tax, also die zentrale Verkaufssteuer, ersetzt
die Umsatzsteuer bei zwischenstaatlichen Verkufen, da diese
bundesstaatlich organisiert ist. Die zentrale Verkaufssteuer hingegen
wird von der Bundesregierung verwaltet. Sie wird nur unter
folgenden Konditionen angewandt:
Wenn die Transaktion weder ein Import noch Export ist;
das Unternehmen im Rahmen der Vorgaben des CST-Gesetzes
registriert ist;

CENVAT
Dieses System wird als Centralized VAT, CENVAT, bezeichnet. Die
von den Bundesstaaten erhobenen Umsatzsteuern werden dabei
von der Zentralregierung ber ein Guthabensystem koordiniert.
Diese zentralisierte Verwaltung wurde ntig, um Unterschiede in
der Steuerverwaltung der einzelnen Bundesstaaten auszugleichen.
Guthaben von bezahlter Vorsteuer werden dabei in Form von
CENVAT Credits verwaltet.
Eventuelle Guthaben am Monats- oder Quartalsende werden
gutgeschrieben, wobei diese auch ins nchste Fiskaljahr weiter
bernommen werden. Sollte am Ende des zweiten Jahres noch
immer ein Guthaben bestehen, kann fr dieses eine Rckerstattung
beantragt werden.
Es ist jedoch wichtig, folgende Regelungen im Guthabensystem zu
bercksichtigen:
Ein Vorsteuer-Guthaben kann nicht fr Verkufe zwischen den
Bundesstaaten angewendet werden.

die Transaktion ein Verkauf und kein unternehmensinterner


Transfer ist;
das Unternehmen aktiven Handel betreibt; und
die Transaktion im Handel zwischen den Bundesstaaten erfolgt.
Die zentrale Verkaufssteuer hat eine Hhe von 2%.

Goods and Services Tax (GST)


Da die Aufteilung der Umsatzsteuern auch weiterhin trotz des
CENVAT-Systems Doppelbesteuerungen und Ineffizienzen mit
sich bringt, wird innerhalb der indischen Regierung ber eine
Steuerreform diskutiert. Konkret soll eine bundesweite Goods and
Service Tax (GST) die derzeitigen Umsatzsteuern ersetzen.
Die Ertrge werden dann zwischen der Zentralregierung und den
Bundesstaaten anhand der Anzahl der erfolgten Transaktionen
innerhalb von diesen aufgeteilt. Der genaue Verteilungsschlssel ist
jedoch noch in Diskussion, weshalb die Umsetzung der ursprnglich
fr 2015 geplanten Reform wohl noch einige Jahre dauern wird.

Umsatzsteuer, die fr Gter bezahlt wird, die fr den Export


bestimmt sind, wird dem Vorsteuer-Guthaben angerechnet.
Beide Parteien einer Transaktion mssen im jeweiligen Bundesstaat
registriert sein damit die Vorsteuer angerechnet werden kann.
Es gibt Plne dafr, dass Endverkufer, welche jhrlich weniger als
84.300 US-Dollar umsetzen, von der Steuerpflicht befreit werden.
Das Guthaben in CENVAT-Credits kann auch zur Abgeltung anderer
Steuerpflichten verwendet werden:

ASIA BRIEFING - 9

Einfhrung in die
vietnamesische Umsatzsteuer
Von Dezan Shira & Associates

Vietnam gilt als neue Trenddestination fr Beschaffung in Asien. Mit

Steuerstze

nur 10% Umsatzsteuer bietet das Land attraktive Bedingungen im

Der allgemeine Umsatzsteuersatz in Vietnam liegt bei 10%. Dieser

Steuerbereich, speziell die Exportindustrie wird zustzlich gefrdert.

gilt fr smtliche Gter und Dienstleistungen, falls nicht anders im

In den vergangenen Jahren hat die vietnamesische Regierung

Steuergesetz spezifiziert. Zustzlich existieren jedoch ebenfalls ein

zunehmend auch Steuerreformen durchgefhrt, um das Klima fr

Steuersatz von 5% und Steuerbefreiungen fr ausgewhlte Gter.

Investitionen zu verbessern. Erst im Jnner dieses Jahres trat etwa

5% Umsatzsteuer gilt fr folgende Sektoren:

ein neues Umsatzsteuergesetz in Kraft. Im Folgenden finden Sie nun

Dienstleistungen fr Wissenschaft und Technologie,

die wichtigsten Details zur vietnamesischen Umsatzsteuer, ihren

Gter und Dienstleistungen in Landwirtschaft und Tierhaltung,

Steuerstzen und Befreiungen.

Gter und Dienstleistungen in der Medizin; und

Registrierung

Gter und Dienstleistungen in den Medien

Die Registrierung einer Organisation oder einer Einzelperson fr die

Steuerbefreiungen

Umsatzsteuer erfolgt automatisch bei der in Vietnam verpflichtenden

Diese gelten berwiegend fr Gter und Dienstleistungen fr den

Steuerregistrierung. Diese ist innerhalb von zehn Tagen nach

Export etwa den Arbeitsaufwand und eventuelle Gerte, welche

folgenden Schritten fllig:

fr die Errichtung und den Betrieb von Export verarbeitenden

Nach Genehmigung einer Betriebserlaubnis, Geschfts- oder

Einrichtungen zum Einsatz kommen. Das vietnamesische

Importlizenz; oder

Steuergesetz listet folgende Sektoren auf:

Beginn der Geschftsttigkeit in einem Bereich in dem keine


Lizenzen ntig sind oder durch einen Haushalt oder eine

Ausgehende Post- und Telekommunikation,

Einzelperson welches diese noch nicht erhalten hat; oder

Treibstoffe, lprodukte, Fahrzeuge, welche an Einzelperson oder

nach bergabe der Verwaltung der Steuerttigkeiten durch eine


andere Entitt; oder
wenn erstattungsfhige Umsatzsteuerstze aufkommen (fr
auslndische Arbeitnehmer).

Organisationen in zollfreien Zonen geliefert werden,


Dienstleistungen, wie die Verpachtung von Wohnraum, Bros,
Gewerbeflchen, etc., die fr Einzelperson oder Organisationen
in zollfreien Zonen erbracht werden,
Dienstleistungen fr Erholung, Sport und Kultur, die fr

Nach der Registrierung wird dem Antragsteller ein einzigartiger


Steuercode ausgestellt, ber den Steuererklrungen und zahlungen
abgewickelt werden.

Ausnahmen
Unternehmen, welche ber keine dauerhafte Niederlassung in
Vietnam verfgen und Einzelpersonen, welche nicht als Ansssige
registriert sind, sind von der Registrierung ausgenommen. Die
Bezahlung der Umsatzsteuer fr das auslndische Unternehmen/
Einzelpersonen erfolgt in diesem Fall ber den vietnamesischen
Geschftspartner. Als Ansssiger (Resident Person) gilt eine Person,
wenn:
sie sich mehr als 183 Tage innerhalb eines Kalenderjahres, oder 12
aufeinanderfolgenden Monaten, in Vietnam aufhlt; oder
sie einen Wohnsitz in Vietnam hat dies kann entweder ein
registrierter Wohnsitz nach dem Aufenthaltsgesetz sein oder ein
gemieteter Wohnsitz nach dem Wohngesetz, fr einen Zeitraum
von mindestens 183 Tage.

10 - ASIA BRIEFING

Einzelperson oder Organisationen in zollfreien Zonen erbracht


werden,
sowie ausgewhlte Gter und Dienstleistungen in der
Finanzindustrie, sowie im Import/Export-Bereich.

Vietnams Umsatzsteuer
und Ihr Unternehmen
Von Dezan Shira & Associates

Es existieren zwei Arten der Umsatzsteuerberechnung in Vietnam:

Guthabenmethode

Die Guthabenmethode und die Direktmethode.

Flliger Betrag

Guthabenmethode

Ertrag

Vorsteuer

Diese gilt fr smtliche Geschftsbetriebe, welche im Rahmen des


Unternehmensgesetzes gegrndet wurden, sowie fr Unternehmen

Die allgemeine Berechnungsmethode

mit auslndischer Beteiligung.


Bei dieser Methode wird die fllige Umsatzsteuer mithilfe von

Flliger Betrag

Ertrag und Guthaben berechnet. Ertrag bezeichnet die gesamten


Umsatzsteuereinnahmen, welche durch Gter und Dienstleistungen

Wertzuwachs der
verkauften Gter
und Leistungen

Rate der
Umsatzsteuer

Bei dieser Methode wird der fllige Steuerbetrag jhrlich gezahlt und

erwirtschaftet wurden. Das Guthaben bezeichnet hingegen die

aus den Gesamteinnahmen berechnet. Aus diesem Grund ist eine

Vorsteuer, also jenen Betrag der gesamten Umsatzsteuer, welcher fr

jhrliche Steuererklrung ntig, welche innerhalb von drei Monaten

Produkte und Dienstleistungen von Zulieferern bzw. fr Importgter

eingereicht werden kann. Im Gegensatz zur Guthabenmethode

ausgegeben wurde. Dazu muss das Unternehmen Rechnungen

sollten dafr Ausgangsrechnungen verwendet werden.

mit ausgewiesener Umsatzsteuer aus diesen Kufen und Verkufen


vorlegen. Zustzlich mssen folgende Bedingungen erfllt sein:

Rckerstattung

Die Rechnungen mssen rechtsgltig sein; und

Es gibt die Mglichkeit fr Steuerpflichtige eine Rckerstattung

Beweise fr die Bankberweisung mssen vorgelegt werden,

der Umsatzsteuer zu erhalten. Dies ist in folgenden Fllen mglich:

ausgenommen wenn der Gesamtbetrag unter 20 Mio. VND liegt.

Wenn die Vorsteuer fr drei oder mehr aufeinanderfolgende


Monate angerechnet wurde;

Der exakte Betrag der Umsatzsteuer kann auf den Rechnungen

Betriebe, die im Rahmen eines Investmentprojekts gegrndet

speziell ausgewiesen werden, ansonsten wird diese direkt vom

wurden und fr die Direktmethode registriert sind, knnen eine

Gesamtbetrag berechnet. Deklaration und Zahlung erfolgen

Rckerstattung der Umsatzsteuer beantragen, wenn die gekauften

monatlich, wobei der jeweils fllige Betrag von der zustndigen

Gter und Dienstleistungen 200 Mio. VND bersteigen; und

Behrde berechnet wird, wobei auch ein Guthaben entstehen kann.

Unternehmen, deren monatliches Vorsteuerguthaben 200

Ein jhrlicher Steuerabschluss ist nicht ntig. Auerdem knnen

Mio. VND bersteigt, knnen eine regelmige monatliche

innerhalb von 6 Monaten fehlerhafte Steuererklrungen straffrei

Rckerstattung beantragen.

korrigiert werden.

Das Gesetz fr die Ergnzung der Umsatzsteuer hat die Rckerstattung

Direktmethode

dieser vereinfacht und im Umfang erhht. Guthaben knnen bei

Diese Methode ist fr Unternehmen und Einzelpersonen

Versumnis nunmehr auch in der Folgeperiode angerechnet werden.

anzuwenden, welche weder ber eine Niederlassung in Vietnam

Auerdem knnen Investmentunternehmen Rckerstattungen bei

verfgen, noch vietnamesische Buchhaltung anwenden, jedoch

neuen Projekten beantragen, falls ihr Guthaben von einem vorherigen

Einkommen in Vietnam erwirtschaften. Auerdem haben Gold-,

Investment 300 Mio. VND bersteigt. Bei Gesamtguthaben mit

Silber- und Edelsteinhandel die Direktmethode anzuwenden.

derselben Untergrenze knnen auch Exportunternehmen eine


regelmige Rckerstattung auf Monats- oder Quartalsbasis
beantragen.

Ihre Ansprechpartner fr Direktinvestitionen in Asien

Fabian Knopf
Senior Associate
Fabian.Knopf@
dezshira.com

Fabian studierte Internationales Management an der


HFU Business School und der Northwest University
in China. Neben seiner Beratungsttigkeit in unserer
Shenzhener Niederlassung, ist er Gastdozent an der
Peking University HSBC Business School und spricht
auf verschiedenen internationalen Konferenzen. Seine
fachlichen Schwerpunkte liegen in Strukturierungen,
Compliance in Steuern und Recht sowie Personalwesen,
vorallem in China und Hongkong, aber auch in Indien
und den ASEAN Lndern.

Silke Neugebohrn
Senior Associate
Silke.Neugebohrn@
dezshira.com

Silke verfgt ber eine deutsche Rechtsanwaltszulassung


und einen Masterabschluss im Wirtschaftsrecht. Vor
ihrem Eintritt bei Dezan Shira & Associates arbeitete
sie als Unternehmensjuristin mit den Schwerpunkten
Vertragsrecht und Compliancefragen vor allem im
Rahmen von Beschaffungen. Als Senior Associate
in unserem Pekinger Bro bert sie insbesonde
unsere deutschen Kunden bei Strukturierungen
und Restrukturierungen und weiteren Steuer- und
Rechtsfragen, die sich im Zusammenhang mit der
Investitionsttigkeit in China ergeben knnen.

Auslndische Direktinvestitions-, Rechts-, Steuer- und Unternehmensberatung in Asien

Unternehmensgrndung | Due Diligence | Unternehmensberatung | Steuerplanung


Rechnungswesen | Gehaltsabrechnung | Audit und Compliance

Verbindungsbros Deutschland:
Berners Consulting GmbH
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+49 (0) 711/34 18 02-0

Korts Rechtsanwaltsgesellschaft mbH


germandesk@dezshira.com
+49 (0) 2 21/940 21 00

China: china@dezshira.com
Peking
Hangzhou
Zhongshan

Dalian
Ningbo

Qingdao
Suzhou

Tianjin
Guangzhou

Shanghai
Shenzhen

Hongkong: hongkong@dezshira.com
Indien: india@dezshira.com
Delhi
Mumbai

Vietnam: vietnam@dezshira.com
Hanoi
Ho-Chi-Minh-Stadt

Singapur: singapore@dezshira.com

*Indonesien: indonesia@dezshira.com

*Malaysien: malaysia@dezshira.com

*Philippinen: philippines@dezshira.com

Verbindungsbro USA: usa@dezshira.com

Verbindungsbro Italien: italiandesk@dezshira.com

*Thailand: thailand@dezshira.com

*Mitglied der Dezan Shira Asian Alliance

22 Jahre erstklassige Dienstleistungen 1992-2014

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4. Ausgabe Juli und August 2013

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In mehreren Sprachen verfgbar

Von Dezan Shira & Associates

Eine Einfhrung
in Asiens
Steuerabkommen

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Diskuss
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Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre Investitionsstrategie fr Asien


Die wichstigsten Steuerstze in Asien
Vorschriften zur Bekmpfung von Steuerumgehung in Asien
Bilaterale Investitionsabkommen

ASIA BRIEFING
4. Ausgabe Juli und August 2013
Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com

Einfhrung
Steuern, wenn richtig eingesetzt, kurbeln die Rder des internationalen Handels an, wie einer unserer Klienten es krzlich
ausdrckte. Das scheint ziemlich gegenstzlich zum alten Sprichwort ber den Tod und die Steuern, aber es ist etwas, das
immer richtiger wird, und dies besonders in Asien. Whrend der Welthandel weiter wchst (sogar in diesen wirtschaftlich
angeschlagenen Zeiten ist der Handel 2012 um mehr als 2 Prozent gewachsen), wird die Aufhebung von Handelsschranken,
Tarifen und Zllen immer gewhnlicher. Ein Teil hiervon fllt in den Aufgabenbereich der Welthandelsorganisation, die eine
berwachende Funktion hat und eine rechtliche Plattform fr den internationalen Handel bereitstellt. Ein weiterer wachsender
Chris Devonshire-Ellis
Chef der Gruppe, Dezan Shira & Associates
Herausgeber, Asia Briefing

Trend in der Frderung des globalen Handels ist jedoch die Unterzeichnung neuer Handels- und Steuerabkommen.
In dieser Ausgabe des Asia Briefing Magazins schauen wir genauer auf die regionalen Aspekte dieses Themas und die
vielen verschiedenen Arten von Handels- und Steuerabkommen, die zwischen den Nationen Asiens bestehen. Diese
umfassen bilaterale Investmentabkommen (BIT ) die etwas aus der Mode gekommen sind, aber immernoch ein
Hauptfokuspunkt des bilateralen Handels zwischen vielen kleineren aufstrebenden Lndern sind - und die gehaltvolleren
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und Freihandelsabkommen (FHA), die auf direkte Art Geschftsoperationen in
Asien beeinflussen. Chinas eigenes FHA mit ASEAN setzt Einfuhrzlle auf tausende Produkte aus unddeshalb macht die
Produktion in Vietnam fr den chinesischen Markt, zum Beispiel, viel Sinn, wenn Ihre Produkte in den Zustandsbereich des
Abkommens fallen. Diejenigen DBA, die mit diesem Hand in Hand gehen, knnen, durch die richtige Struktur, es Angestellten
erlauben, im Ausland ohne Steuerschuld stationiert zu sein und kann es Dienstleistungsbros sogar erlauben, im Ausland
angesiedelt zu werden, ohne unter lokale Gewinnsteuern zu fallen. Zusammen machen solche Handelsabkommen eine
wirksame Kombination aus.
Um es einfach zu fassen, wandeln Steuerabkommen die Natur globaler Logistik und der globalen Beschaffungskette und
haben einen groen Einfluss auf die asiatische Geschftslandschaft. Wir hoffen, diese Einfhrung ist ntzlich und hilft
unseren Lesern, diese das Verstndnis und die Fhigkeiten erlangen, wichtige Steuerabkommen zu analysieren und fr ihre
Geschftsstrategie zu nutzen.
Mit freundlichen Gren,

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Alle Unterlagen und Inhalte 2013 Asia Briefing Ltd. Keine Vielfltigungen, Kopien und bersetzungen des Materials ohne vorherige Erlaubnis der Herausgeber.

2 - ASIA BRIEFING

Eine Einfhrung in Asiens


Steuerabkommen
Inhalte
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S.8

S.10

S.11

Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre


Investitionsstrategie
fr Asien

Vorschriften zur
Bekmpfung von
Steuerumgehung
in Asien

Bilaterale
Investitionsabkommen

Alle aktuellen
Steuerabkommen
in Asien

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USA-Indien Abkommen am Horizont
Indiens Doppelbesteuerungsabkommen
ASEANs Komplette Kollektion von Steuerabkommen
Vietnam und China unterzeichnen Bilaterale Handels- und Investitionsinitiative
Osttimor will ASEAN beitreten

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IINDIA
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V
IETNAM
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IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3

Doppelbesteuerungsabkommen
und Ihre Investitionsstrategie
fr Asien
Von Chris Devonshire-Ellis, Christian Fleming und Alex Tangkilisan, Dezan Shira & Associates

oppelbesteuerung wurde der Titel eines der


offensichtlichsten Hindernisse fr lnderbergreifende
Investitionen verliehen, da sie Raum lsst fr einen
signifikanten Geldbetrag, der durch die fast 3.000
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die zwischen
Nationen weltweit geschlossen werden, gespart werden kann. Um
diese Hindernisse zu verringern, wollen DBA es verhindern, dass
dasselbe Einkommen von zwei oder mehr Staaten versteuert wird,
whrend sie gleichzeitig auch Steuerhinterziehung verhindern und
lnderbergreifenden Handel frdern wollen.
DBA sind meist bilateraler Natur und whrend nicht alle Lnder, die
DBA unterzeichnen, Mitglieder der OECD sind, basieren DBA generell
auf Modellen, die von der OECD oder (weniger oft) von den Vereinten
Nationen (UN) konzipiert wurden. Und whrend 75 Prozent eines
jeden DBA-Vertrages mit anderen DBA bereinstimmt, knnen sich
Anwendbarkeit und spezifische Verfgungen sehr voneinander
unterscheiden.
Aus der Perspektive von Investoren kann Verwirrung ber internationale
Besteuerung entstehen, wenn diese Investoren zwei unterschiedlichen
und mglicherweise entgegengesetzten Steuersystemen unterliegen.
Hong Kong und Singapur, zum Beispiel, haben das territoriale
Herkunftsprinzip der Besteuerung bernommen, welches bedeutet,
dass nur Einnahmen, die lokal entstanden sind, besteuert werden.
Whrenddessen benutzen andere Lnder wie China und die
Vereinigten Staaten das weltweite Besteuerungssystem und dort
ansssige Unternehmen knnen sowohl fr Einkommen, das im Inland
erwirtschaftet wurde, als auch auf Einkommen aus dem Ausland
besteuert werden. DBA geben Investoren nicht nur Sicherheit darber,
welche Steuern sie zahlen mssen, sondern sind auch ein Werkzeug, um
steuereffiziente internationale Investitionen zu gestalten.
DBA beziehen sich auf Individuen und Unternehmen aus den Lndern
oder Gerichtsbarkeiten, die Teil des Abkommens sind, sodass eine
Doppelbesteuerung dadurch verhindert wird, dass die Steuern, die in
einem der Lnder gezahlt wurden, auf die zu zahlenden Steuern im
anderen Land angerechnet werden und/oder es werden Ausnahmen
und Ermigungen auf die Steuern fr bestimmte Einkommenstypen
wie Lizenzgebhren, Zinsen und Dividenden geboten.

Quellensteuer und Gewinnrckfhrung


DBA beeinflussen auerdem die Rckfhrung von Profiten und
Einnahmen, da der Ort, an dem Gewinnrealisierungen und Distribution
durchgefhrt werden, unter den richtigen Umstnden mglichst
gewinnbringend manipuliert werden kann. Dies meint, dass Profite

4 - ASIA BRIEFING

mglicherweise in eine gnstigere Gerichtsbarkeit gefhrt werden


drfen, als eigentlich der Fall wre, und von da aus an den auslndischen
Hauptsitz. Dies macht definitiv Sinn, wenn man ein Geschft in Asien
entwickelt, da Kapitalzufhrungen und Investitionen dann aus einer
gnstigeren Gerichtsbarkeit heraus durchgefhrt werden knnen.
Die Distribution von Dividenden ins Heimatland zurckzufhren kann
ebenso in einer vorteilhafteren und mit weniger Steuer belastenden
Art arrangiert werden, als ansonsten mglich wre. Viele bevorzugte
Standorte fr Holdinggeschaften halten DBA aufrecht, die die
Quellensteuer limitieren oder auer Kraft setzen, die auf Dividenden
zahlbar ist, die aus Niederlassungen in anderenLndern und zu
den Muttergesellschaften flieen. Hongkong hat zum Beispiel ein
DBA mit China etabliert, das die Quellensteuer auf Dividenden von
normalerweise 10 Prozent auf 5 Prozent senken (vorausgesetzt,
bestimmte Voraussetzungen werden erfllt). Dies bedeutet fr
auslndische Unternehmen, dass sie die Option haben, eine
unternehmensweite Struktur aufzubauen, sodass Profite aus einem
untergeordneten Unternehmen in China zu einer Holdinggesellschaft
in Hong Kong mit einer 5 Prozent Quellensteuer auf Dividenden
zurckgefhrt werden knnen, bevor sie dann an das auslndische
Unternehmen weitergeleitet werden, ohne erneute Besteuerung. Im
Gegensatz hierzu, wenn das chinesische Tochterunternehmen direkt
an eine Firma in ein Land, das kein DBA mit China hat, bersenden
wrde, wird es mit einer Quellensteuer von 10 Prozent besteuert. Solche
Ermigungen knnen ber einen bestimmten Zeitraum signifikante
Steuereinsparungen bedeuten, wenn sie an Stelle von zustzlichen
Einnahmen realisiert werden.

Stndige Niederlassungen
DBA existieren auch, um Gebiete zu definieren, in denen Unternehmen
mglicherweise in einem der beiden Lnder nicht besteuert werden.
In diesen ist das Konzept des Status als Betriebssttte (Permanent
Establishment - PE) der Schlsselpunkt.
Es gibt drei generelle Typen von PE, die weltweit anerkannt werden: PE
als feste Einrichtung, PE als Agentur und Dienstleistungs-PE. Sie werden
fr gewhnlich wie folgt definiert:

Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre Investitionsstrategie fr Asien

PE Typ

Anforderungen

PE als feste
Einrichtung

Feste Einrichtung des Geschfts


Geschftsttigkeiten der auslndischen Firma finden
ganzheitlich oder teilweise hier statt

PE als Agentur

Autoritt, Vertrge fr das auslndische


Unternehmen zu schlieen
Besorgt und verteilt Auftrge komplett oder beinahe
komplett fr das auslndische Unternehmen

DienstleistungsPE

Auslndisches Unternehmen stellt Dienstleistungen


im Ausland bereit oder fhrt sie aus
Mitarbeiter arbeiten im Ausland fr mindestens 6
Monate oder 183 Tage innerhalb von 12 Monaten

PE-Status zu erlangen ist eine Angelegenheit hchster Wichtigkeit, da


es die Steuerpflichten fr bestimmte rechtliche Strukturen und Handel
definiert. Ein typisches DBA zum Beispiel beinhaltet Klauseln zum
Konzept der Betriebssttte und dies kann einen begnstigenden Einfluss
auf die gesammte Investition haben, die gebraucht wird, um in den
Zielmarkt einzutreten. Es kann auerdem die Rechtsform beeinflussen,
die ntig ist, um sich zu etablieren und in einigen Fllen, diese sogar
generell unntig machen.
Das Konzept der Betriebssttte wird vor allem benutzt, um das Recht
eines Staates zu ermitteln, auf auslndische Firmen in diesem Staat
Steuern zu erheben. Dort, wo ein Brger eines Landes mit einem Land
Geschfte ttigt, mit welchem das Heimatland ein DBA hat, unterliegen
die Profite aus Geschften keinen Steuern im anderen Land, auer
dann, wenn die Geschfte durch eine PE abgewickelt werden. Sobald
ein Unternehmen PE-Status in einem Land erhlt, unterliegt dieses
Unternehmen den relevanten Geschftssteuern in dem Land, in dem es
sich gerade befindet und jeder befhigte Mitarbeiter unterliegt ebenso
der individuellen Einkommensteuer. Aus diesem Grund ist es wichtig fr
auslndische Unternehmen, die in Asien Geschfte ttigen, immer ber
ihre PE-Eignung und relevante Steuerraten in der Region informiert zu sein.

Im weiteren Bezug auf Voraussetzungen fr PE definiert das OECDMusterabkommen zur Einkommensteuer eine Betriebssttte als
eine feste Geschftseinrichtung, durch welche das Geschft eines
Unternehmens teilweise oder komplett durchgefhrt wird. Lndern
ist es jedoch erlaubt, obwohl die meisten DBA die OECD-Definition
nutzen, selbstndig zu definieren, was eine Betriebssttte ausmacht.
Dies kann groe Vorteile mit sich bringen. Zum Beispiel kann eine
gut strukturierte Einrichtung effektive Dienstleistungen fr die
Muttergesellschaft ausfhren in einigen Fllen sogar lokale Firmen
fr sie zur Kasse bitten ohne im anderen Land besteuert werden zu
mssen. Es kommt darauf an, wie die PE-Angelegenheit im jeweiligen
DBA behandelt wird. Singapur zum Beispiel hat begnstigende
DBA mit vielen anderen Lndern, die, wenn sie bei der lokalen
Unternehmensgrndung vernnftigt strukturiert worden sind, machen
jegliche Verpflichtung fr Gewinnsteuern hinfllig, sogar, wenn man ein
Bro im Land hat. Eine solche Steuerstruktur und Nutzung von DBA wird
immer gelufiger und eine przise Evaluation darber zu verstehen,
wie eine Betriebssttte nach den Regulierungen eines jeden Vertrages
bestimmt wird, wird immer wichtiger.

Fazit
Zustzlich zu den oben genannten Konsequenzen auf die Steuern,
legen DBA den Grundstein fr viele weitere bilaterale Steuervertrge.
Sie unterscheiden sich in ihrer Natur sehr fr jeden individuellen Vertrag,
jeder einzelne sollte jedoch grndlich und im Detail durchgegangen
werden, um die erforderliche rechtliche Form und die Handelsbefugnis
zu sichern. Internationale Unternehmen, die vorhaben, mit Asien
Handel zu treiben und/oder eine materielle Existenz aufzubauen,
sollten die zutreffenden Vertrge begutachten und professionellen Rat
zu finanziellen und rechtlichen Konsequenzen suchen, noch bevor sie
die rechtliche Struktur selbst grnden.

Fallstudie: Sich DBA zu Nutze machen, um Steuereinnahmen abzusetzen und PE-Verpflichtungen auszuschalten
Eine krzlich von Dezan Shira & Associates Singapur durchgefhrte Studie machte fr ein in Madrid ansssiges Unternehmen, das ein
Dienstleistungsbro mit beschrnkter Haftung in Singapur erffnen wollte, extensiven Nutzen vom Singapur-Spanien DBA. Die Einrichtung
der spanischen Firma in Singapur wurde damit beauftragt, zu Frderungszwecken und um Rechnungen fr das signifikante Online-Geschft
der spanischen Firma auszustellen, wie ein regionaler Hub zu agieren. Eine detaillierte Studie der PE-Klauseln des DBA fhrte zu den folgenden
Schlussfolgerungen fr den Nutzen des DBA, um Singapurs Gewinnsteuer zu umgehen:
Empfangene Beratungsgebhren sollten nicht der Steuer in Singapur unterliegen, da die Dienstleistungen auerhalb Singapurs an einer
festen rtlichkeit in Spanien durchgefhrt werden. Deshalb sollte das Einkommen nicht als in Singapur anfallend angesehen werden.
Das Einkommen wird unter Abschnitt 12(7) nicht als aus Singapur stammend angesehen werden, da keine zu diesem Einkommen gehrenden
Dienstleistungen in Singapur durchgefhrt werden. Daraus resultierend sollte keine Quellensteuer auf solche Zahlungen seitens Klienten in
Singapur anfallen.
Auf dieser Basis wrde Einkommen als ein im Ausland entstandener Ertrag angesehen werden. Es besteht jedoch das Risiko, dass dieses
Einkommen als nach Singapur zurckberwiesen angesehen wird, falls entweder Gebhren in eine Bank in Singapur einbezahlt werden
oder genutzt werden, um Handels- oder Geschftsschulden in Singapur zu tilgen (wie etwa Ihre eigene Tochterfirma in Singapur). Um dieses
Risiko zu verringern, sollte das erhaltene Einkommen nicht in solcher Weise bezahlt oder benutzt werden.
Dieser Business Case und Nutzen des Singapur-Spanien DBA gengte, um es dem Klienten zu erlauben, den Betrieb ohne das Risiko einer
Doppelbesteuerung in Singapur aufzunehmen und war ein integraler Teil der Expansion des Klienten in den asiatischen Raum. Ohne das DBA
wre das Geschftsmodell nicht existenzfhig gewesen.

Die wichstigsten
Steuerstze in Asien

Laos
Laos Wichtigste Steuerstze

Glossar
KSt: Krperschaftsteuer
USt: Mehrwertsteuer
Umsatzsteuer: Steuer auf Waren und Dienstleistungen

USt

28%

10%

Quellensteuer*
Div.

Individuen

Zinsen Lizenz.

10%

10%

Min.

Max.

0%

28%

5%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

Malaysia

Brunei

Malaysias Wichtigste Steuerstze

Bruneis Wichtigste Steuerstze

KSt

USt

21%

0%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Roy.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

0%

KSt

USt

25%

5%/10%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

26%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

*Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

Myanmar

China

Myanmars Wichtigste Steuerstze

Chinas Wichtigste Steuerstze

KSt

USt

25%

3%/6%/11%/17%

Quellensteuer*

Individuen

Div. Zinsen Lizenz. Min. Max.


10%

10%

10%

3%

45%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

USt
10%

Quellensteuer
Div.

Zinsen Lizenz.

14%

14%

14%

Individuen
Min.
20%

Max.
20%

16.5%

0%

0%

Div.

Zinsen

0%

15%

Individuen

Lizenz. Min.
20%

1%

Max.
35%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

KSt: Zwischen 5-40 Prozent, abhngig von der Industrie des auslndischen Unternehmens

Individuen: 35 Prozent pauschale Einkommensteuer fr Gebietsfremde

KSt

USt

30%

0/7%/12%

Quellensteuer*
Div.
15%/30%

Individuen

Zinsen Lizenz. Min. Max.


20%

30%

5%

32%

Singapur

Hong Kong

Singapurs Wichtigste Steuerstze

Hongkongs Wichtigste Steuerstze

USt

25%

Quellensteuer*

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

* Kambodscha hat derzeit keine aktiven DBA

KSt

USt

Die Wichtigsten Steuerstze der Philippen

Kambodschas Wichtigste Steuerstze

KSt

KSt

Philippinen

Kambodscha

20%

KSt

Quellensteuer*
Div.

Zinsen

Lizenz.

0%

0%

4.95%

Individuen
Min. Max.
0%

17%

KSt

USt

17%

7%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

20%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

Thailand

Indien

Thailands Wichtigste Steuerstze

Indiens Wichtigste Steuerstze

KSt

USt

30%/40%

12.5%

Quellensteuer*
Div.

0%

Zinsen
5%-20%

Individuen

Lizenz. Min. Max.


10%

0%

33%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

KSt: Heimische Unternehmen werden mit 30 Prozent besteuert, auslndische


mit 40 Prozent

Unternehmen zahlen eine Steuer auf Dividendenausschttungen von 15 Prozent

25%

10%

20%

7%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

10%

15%

15%

5%

37%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

Vietnams Wichtigste Steuerstze

Indonesiens Wichtigste Steuerstze

USt

USt

Vietnam

Indonesien
KSt

KSt

Quellensteuer*
Div.
20%

Individuen

Zinsen Lizenz. Min. Max.


20%

20%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

5%

30%

KSt

USt

25%

10%

Quellensteuer*
Div.
0%

Zinsen Lizenz.
5%

10%

Individuen
Min.

Max.

5%

35%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

KSt: Soll 2014 auf 22 Prozent reduziert werden, auf 20 Prozent in 2016

DBA in Asien*
* Anmerkung: Diese Karten sollten nur als generelle Referenz dienen. Fr Hinweise zu spezifischen DBA in Asien, schreiben Sie bitte eine E-Mail an asia@dezshira.com.

China
Indien

Hong Kong
Singapur

Indonesien
Philippinen
Thailand
Laos

Malaysia
Brunei
Vietnam
Myanmar

Vorschriften zur Bekmpfung


von Steuerumgehung in Asien
Von Rohan Maitra, Dezan Shira & Associates

as Aufkommen von allgemeinen Vorschriften gegen


Steuerumgehung (General Anti-Avoidance Rules - GAAR)
ist ein relativ neues Phnomen; und Vorschriften gegen
Steuerumgehung wurden als Antwort auf das verstrkte
Ausnutzen von raffinierten gesetzlichen Mitteln, um
Steuern zu umgehen, die in bestimmten Gerichtsbarkeiten erheben
werden, von mehreren Lndern ins Gesetz aufgenommen. Weit
verbreitete gesetzliche Mittel, um Steuern in verschiedenen Lndern
zu umgehen, knnen die folgenden beinhalten:
Die Grndung eines Unternehmens oder eines Tochterunternehmens
in einer Offshore-Gerichtsbarkeit;
Die Nutzung eines Steuerparadieses eines Gebietes, in dem die
Steuerraten offiziell extrem niedrig oder non-existent sind;
Ausnutzen vager gesetzlicher Definitionen zum Beispiel des
Unterschiedes zwischen gewerblichen und persnlichen
Ausgaben; oder
Investitionen, bekannt als Steueroasen, die von gewissen Steuern
ausgenommen sind, wie etwa Wohneigentum, persnliche
Ausbuchungskonten oder Pensionsplne.
Als Antwort auf diese Methoden, haben Regierungen weltweit darauf
hingearbeitet, die Praxis der Steuerumgehung durch eine Kombination
von Beschrnkungen fr bestimmte Investitionen und die Untersttzung
von Manahmen gegen die Verlagerung von Gewinnen zu reduzieren.
GAAR ist eines von vielen Werkzeugen, das Regierungen hierzu nutzen.
Im Grunde genommen geben Vorschriften gegen Steuerumgehungen
den zustndigen Steuerbehrden das Recht, bestimmte Steuervorteile
aus Transaktionen vorzuenthalten oder sie ganz abzulehnen, falls es klar
sein sollte, dass die involvierten Instanzen auf eine Steuerreduzierung
hinarbeiten. Dies wird das substance over form-Prinzip genannt,
welches nicht nur die Rechtlichkeit von Steuerumgehungen behandelt,
sondern bestimmt, ob der einzige Grund zur Geschftsttigkeit ist,
Steuern zu umgehen; und dies ist einer der Kernpunkte des GAARGesetzes in vielen Lndern geworden.

Vorschriften gegen
Steuerumgehung in China
Der erste Streifzug der Volksrepublik China in die Vorschriften gegen
Steuerumgehung kam mit der Herausgabe des 2. Rundschreibens im Jahr
2008, welches Chinas Krperschaftsteuergesetz (CIT) einfhrte. Zustzlich
zu diesem neuen Steuersystem, umfasste das neue Gesetz auch Chinas
erste Verkrperung von Steuermissbrauchsbekmpfungsvorschriften,
die direkt auf Steuersenkungen und Umgehungen abzielen. In
Situationen, in denen das zu versteuernde Einkommen eines
Unternehmens aufgrund seiner Anwendung vonVereinbarungen ohne
angemessenes Geschftsziel reduziert wird, haben die zustndigen

8 - ASIA BRIEFING

Steuerbehrden das Recht, nderungen vorzunehmen, wie sie es


fr richtig halten. Obwohl die Beschreibung sehr ausgedehnt ist, ist
das Hauptziel des Gesetzes, Steuersenkungen, -umgehungen und
-zahlungsverzge zu korrigieren.
Darberhinaus, falls eine begrndete Basis dafr existiert, dass ein
Unternehmen Chinas steuerbegnstigende Grundstze falsch
anwendet oder ausnutzt,knnen die chinesischen Behrden eine
Untersuchung mglicher Missbruche einleiten. Das Leitprinzip dieser
Untersuchung ist das zuvor benannte substance over form-Prinzip.
Chinas Steuersystem beinhaltet auerdem einige Manahmen, die
Fehler bei Transferpreisen, potenzielle Gewinnsenkungen von sich
gnzlich in auslndischem Eigentum befindenden Unternehmen und
anderen Formen von Steuersenkungen reduzieren sollen.

Vorschriften gegen
Steuerumgehung in Indien
Indien ist eine der aktivsten Regierungen in Entwicklungslndern,
die sich mit Steuerumgehungen beschftigt. Das Land hat krzlich,
im Hinblick auf den Finance Act 2012, seine Anrechnung von GAARbezogenen Themen ausgeweitet. Darberhinaus gehend, dass es seinen
Steuerbehrden neue Machtbefugnis und Aufsichtspflichten gab, hat
sich Indien auch dazu entschlossen, das Konzept der Steuerumgehung
direkt im Gesetz anzusprechen. Das zuvor genannte substance over
form- Prinzip ist entscheidend fr Flle von Steuerumgehung in Indien,
und die Frage, ob die Steuerumgehung oder senkung das Hauptziel
der geschftlichen Transaktionen ist, spielt in zuknftigen Fllen sehr
wahrscheinlich eine immer wichtigere Rolle. Ursprnglich sollte das neue
Gesetz am 1. April 2012 in Kraft treten. Nach sorgfltigen berlegungen
ber die Schwierigkeit, die neuen Regeln zu implementieren, haben sich
die indischen Behrden entschlossen, die Einfhrung der Vorschriften
gegen Steuerumgehung auf den 1. April 2016 zu verschieben, was
Steuerbehrden und Unternehmen weitere vier Jahre gibt, um sich auf
potenziell weitreichende Konsequenzen einzustellen.
Unter Verfgung des Gesetzes, wurden die Anordnungen zu
Transferpreisen ausgeweitet, um sowohl fr heimische als auch
internationale Transaktionen zu wirken, was grere Hrden fr
Steuerumgehungen bedeutet. Darberhinaus stellen diese neuen
Vorschriften eine Anzahl von vorhergegangen Entscheidungen der
obersten gerichtlichen Instanz in Frage, einschlielich eines berhmten
Falles um Telekommunikationsgigant Vodafone. Indiens Steuer- und
Gesetzesobrigkeiten befinden sich derzeit in dem Prozess, schon
beendete Flle erneut zu betrachten, um zu sehen, ob die Vorschriften
Vorteile durch eine Nachprfung bringen wrden. Falls die Flle wieder
aufgenommen werden und sich die Entscheidung ndern sollte,
mssten diese Unternehmen und andere rckwirkend Steuern zahlen.
Zu Beginn glaubten viele Investoren in Indien, dass die Einfhrung

Vorschriften zur Bekmpfung von Steuerumgehung in Asien

der neuen GAAR-Vorschriften direkten Einfluss auf jene haben wrde,


die die Mauritius-Route benutzen. Mauritius ist einer von Indiens
grten Anbietern von auslndischen Investitionen es nimmt
etwa 40 Prozent von Indiens FDI-Zulauf ein und viele verschiedene
Nachrichtenkanle in Indien haben die Theorie aufgeworfen, dass
Investoren, die in Indien durch Mauritius hindurch investieren, Indiens
Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Land ausgenutzt haben, um
ihre Kapitalertragsteuern zu senken.
Unter den derzeitigen Umstnden werden diese Investitionen
jedoch bis 2016 nicht beeinflusst werden, wenn das GAAR wirklich
eingefhrt werden wird. Die Vorschriften beinhalten jedoch neue
Mauritius-spezifische Vorschriften gegen Steuerumgehungen
Unternehmen, die in Indien durch diese rtlichkeit investieren
wollen, werden voraussichtlich strkere Nachweise fr Investitionen
in Mauritius vorbringen mssen und die Last des substance over
form-Nachweises wird voraussichtlich ebenso verstrkt werden.
Ferner denken die indischen Rechtsobrigkeiten sogar darber nach,
ihr Doppelbesteuerungsabkommen mit Mauritius zu aktualisieren, was
in einem weiteren Schwall von Vorschriften fr Investitionen aus dem
Land bedeuten kann.

Vorschriften gegen
Steuerumgehung in ASEAN
Obwohl es noch keine verallgemeinerten Vorschriften gegen
Steuerumgehung in der ASEAN-Wirtschaftsgemeinschaft (ASEAN
Economic Community - AEC) gibt, haben eine Reihe von ASEANLndern nichtsdestotrotz in ihren Gerichtsbarkeiten Vorschriften
gegen Steuerumgehungen bernommen oder befinden sich im
bernahmeprozess und ndern Schritt fr Schritt ihr Steuerrecht,
um mit dem weltweiten Bekmpfungsstandard mitzuhalten. Thailand
zum Beispiel hat keine offiziellen GAAR, aber Manahmen gegen
Steuerumgehung existieren (welche grndlichere Bilanzprfungen
durch Unternehmen einschlieen, die wegen Steuerumgehung und
anderen Missbruchen verdchtigt werden).
Die Bekmpfung der Steuerumgehung wird voraussichtlich ein
sehr wichtiges Thema werden, whrend die AEC fortschreiten,
ihre Vorschriften und gesetzlichen Voraussetzungen endgltig
festzulegen. Wenn die ASEAN-spezifischen Vorschriften 2015 voll

in Kraft treten, werden viele der involvierten Lnder eine Senkung


der Krperschaftsteuerraten sehen und die Vorschriften gegen
Steuerumgehung knnen eine wichtige Rolle in der Verstrkung von
Gewinnstrmen zu diesen Lndern hin spielen.

Malaysia
Malaysia hat als Antwort auf Steuerumgehungen durch Transaktionen
viele Bekmpfungsmanahmen eingefhrt. Malaysias Vorschriften
erlauben es Steuerbehrden, bestimmte Transaktionen auf der Basis
ihrer alleinigen Durchfhrung fr Steuervorteile abzuerkennen oder
zu missachten. Desweiteren hat Malaysia Einrichtungen gegrndet,
die sich an die Kontinuitt der Aktionre, Wohnrume und Zeitrume
der Transaktionen richten.

Myanmar
Obwohl Myanmar 2013 keine formellen GAAR hat, hat die groe
Anzahl seiner Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Lndern
es dazu gezwungen, einen festeren Standpunkt zu diesem Thema zu
ergreifen, als die meisten anderen ASEAN-Mitgliedstaaten. Myanmars
Einkommensteuergesetz folgend, haben Steuerbehrden das Recht, zu
beurteilen und neu zu beurteilen, ob ein Steuerzahler auf betrgerische
Weise versucht hat, die geforderten Steuern zu umgehen. Ferner,
obwohl kein Gesetz gegen Anlagenaktivierung existiert, gibt es
bestimmte Begrenzungen fr die steuerliche Absetzbarkeit von Zinsen,
um gegen diese Strategie vorzubeugen. .

Singapur
Als eine der offensten und am schnellsten wachsenden Wirtschaften
der Welt, hat sich Singapur ber die Jahre in vielen verschiedenen
Situationen mit Missbrauchsbekmpfung auseinandersetzen mssen.
Singapurs derzeitiges System von Vorschriften gegen Steuerumgehung
erlaubt es den Steuerbehrden (IRAS) Transaktionen oder Vorteile nicht
anzuerkennen, falls es das einzige Ziel der Transaktion ist, die Steuerrate
der zahlenden Partei zu verndern. Falls die Transaktion jedoch belegt zu
gewerblichen Zwecken durchgefhrt wird, werden alle entsprechenden
Vorteile ausgegeben. Singapur hat auerdem Vorschriften bezglich
Transferpreisen, die sich generell auf den Fremdvergleichsgrundsatz
(arms length principle) beziehen, welcher besagt, dass der bezahlte
Preis in jeder Transaktion zwischen zwei verwandten Parteien gleich
sein muss zu dem Preis, der die kaufende Partei zahlen wrde, wenn
keine Beziehung bestehen wrde.

Weiterfhrende Lektre aus dem Asia Briefing Bookstore


Sind Sie Bereit fr ASEAN 2015?
Eine Untersuchung
der gesammten
existierenden
und baldigen
Freihandelsabkommen ASEANs.

Vietnams Provinzen, Regionen


und Schlsselentwicklungszonen
Issue 11 May 2012

VIETNAM BRIEFING
The Practical Application of Vietnam Business
From Dezan Shira & Associates

Vietnams Provinces,
Regions and Key
Economic Zones

INCLUDING
A Look at the 2012 Vietnam Provincial Competitiveness Index
An Update on Vietnams Three Key Economic Zones
Comparison of Vietnams Eight GSO-Defined Regions

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www.vietnam-briefing.com/news

New
ASIA BRIEFI

Websit

Vietnam Briefing | 2012

NG

Diese Ausgabe
identifiziert
die kompetitivsten
Regionen und
Entwicklungszonen
Vietnams.

Eine Einfhrung in Asiens


Entwicklungszonen
Eine Analyse der
zahlreichen Typen
von Entwicklungszonen, die es in
ganz Asien gibt.

Betriebssttten in
China Verstehen
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Issue 134 May 2013

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From Dezan Shira & Associates

Understanding Permanent
Establishments in China

Triggering Permanent Establishment Status


Tax Implications of a Service Permanent Establishment
Does a Representative Ofce Constitute a Permanent Establishment?
Countries with Double Taxation Avoidance Agreements with China
May 2013 | CHINA BRIEFING - 1

Die Ausweitung Ihres Chinageschfts nach Indien und


Vietnam
Unser Fhrer, der
I hnen hilf t, I hr
Chinageschft
nach Asien hin
auszubauen.

Eine Untersuchung
von Betriebssttten
in China und der
Faktoren, die einen
solchen Status
auslsen.

Der 2013 Steuerfhrer Asien


2013

presents

Regional Business Intelligence from Dezan Shira & Associates

THE 2013 ASIA TAX GUIDE


Bangladesh Brunei Cambodia China Hong Kong India Indonesia
Japan Laos Malaysia Mongolia Myanmar Nepal Philippines
Singapore South Korea Sri Lanka Thailand Vietnam

Alle relevanten
geschftlichen
und individuellen
Steuerstze in allen
Lndern Asiens.

www.asiabriefing.com/store

Indiens Steuern fr AuslndischInvestierte Unternehmen


Issue 18 January 2013

Inside This Issue:

3
7

From Dezan Shira & Associates

Indias Taxes for


Foreign-invested
Entities

An Overview
of Indias Taxes
on Business
In this article, we give a brief
overview of Indias major taxes
and duties on business, as well
as double taxation avoidance
agreements.

Individual Income Tax


Rates and Deductions
Individual income tax (IIT )
payments are determined
by income source, residency,
amount, and other factors

Indias Tax Reforms


in 2013
The Indian Government has
tabled a measure of reforms
to be introduced to create a
more favorable environment
for foreign investment.

Unser Leitfaden zu den


mageblichen Steuern
bei der Grndung in
Indien.

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www.india-briefing.com/news

Der China Steuerleitfaden


(Sechste Ausgabe)
2013
Regional Business Intelligence from Dezan Shira & Associates

The China Tax Guide:


Tax, Accounting and Audit
(Sixth Edition)

I. Chinas Tax System

IV. Accounting, Audit and Compliance

II. Chinas Business Taxes

V. International Taxation

III. Individual Income Tax

Produced in association with

E i n k o m p l e t te r,
tiefgehender berblick
ber alle Steuer n,
die auslndische
Investoren in China
kennen mssen.

Bilaterale Investitionsabkommen
Von Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates

ilaterale Investitionsabkommen (Bilateral Investment Treaties


- BIT) sind ein oft ignorierter Bestandteil des bilateralen
Handels, Geschfts und Investitionen zwischen zwei Lndern
und sind oft von anderen, detaillierteren Handelsabkommen,
wie zum Beispiel von Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA), berschattet worden. Nichtsdestotrotz bleiben BIT fr viele
Lnder die einzige Basis, durch welche sie gegenseitig und auf legale
Weise Protokolle und Einflussgren von bilateralen Investitionen
anerkennen knnen. Dies gilt vor allem fr viele weniger entwickelte
Lnder in Asien, Afrika, im Mittleren Osten und in Lateinamerika. Fr
diese Lnder sind BIT die einzige existierende Vertragsform mit den
groen Handelsmchten China, Indien und sogar den Vereinigten
Staaten.
Der Zweck eines BIT zwischen zwei Lndern ist die gegenseitige
Anregung, Frderung und der Schutz von Investitionen im jeweils
anderen Land von Unternehmen, die sich in einem der beiden Lnder
befinden. Diese Abkommen beschftigen sich fr gewhnlich mit den
folgenden Themengebieten:





Umfang und Definition der Investition;


Zulassung und Niederlassung;
Inlnderbehandlung;
Meistbegnstigung
Faire und gleichberechtigte Behandlung;
Entschdigung im Falle der Zwangsenteignung und im Schadensfall
bezglich der Investition;
Gewhrleistung des freien Transfers von Geldmitteln; und
Mechanismen zur Beilegung von Streitigkeiten, sowohl zwischen
Staaten als auch zwischen Investor und Staat.
Um den weiten Nutzen von BIT besser darzustellen, haben wir im
Folgenden die Details der Abkommen, die von China und Indien
eingegangen worden sind, als Beispiele, dafr gegeben, wie weit
verbreitet diese eigentlich sind:

Chinas Bilaterale
Investitionsabkommen
China hat seit den frhen 1980er Jahren BIT mit anderen Lndern
geschlossen, als das Land seine Reformen unter Premierminister
Deng Xiaoping begann. Obwohl viele nun von komplizierteren und
anspruchsvolleren Handelsabkommen, wie etwa durch DBA oder andere
bilaterale Mechanismen, abgelst worden sind, haben viele kleinere
aufsteigende Nationen nur solche bilateriale Handelsabkommen mit
China.
China hat ber 80 BIT und nutzt diese weiterhin in seinen bilateralen
Beziehungen. Whrend also das China-Schweiz BIT schon in 1987
ratifiziert wurde, treten andere immernoch in Kraft, wie etwa krzlich
das BIT zwischen China und Kanada, das whrend der Vladivostock APEC

10 - ASIA BRIEFING

Konferenz im letzten Jahr verhandelt wurde.


Chinas Bilaterale Investitionsabkommen umfassen:
Africa - Benin, Botswana, Kamerun, Elfenbeinkste, Dschibuti, thiopien,
gypten, Ghana, Madagaskar, Morokko, Tunesien und Uganda
Amerika - Argentinien, Bolivien, Kanada, Chile, Kolumbien, Kuba,
Ekuador, Guyana, Jamaika, Mexiko, Peru, Trinidad & Tobago und Uruguay
Asien & Ozeanien - Australien, Brunei, Kambodscha, Indonesien, Japan,
Laos, Mongolei, Neuseeland, Philippinen, Singapur, Sri Lanka, Thailand,
Nordkorea, Sdkorea und Pakistan
Europa - Albanien, Belgien-Luxemburg, Dnemark, Deutschland,
Estland, Finnland, Frankreich, Georgien, Griechenland, Island, Italien,
Kroatien, Lettland, Litauen, Niederlande, Norwegen, Portugal, Rumnien,
Russland, Schweden, Schweiz, Slovenien, Spanien, Tschechien, Trkei,
Ungarn, Vereinigtes Knigreich
Mittlerer Osten - Bahrain, Iran, Jordanien, Libanon, Kuwait, Syrien, Katar
und Vereinigte Arabische Emirate

Indiens Bilaterale
Investitionsabkommen
Indien hat ebenso ber die vergangenen drei Jahrzehnte hinweg BIT
mit anderen Lndern geschlossen, viele von diesen mit entweder seinen
historischen Handelspartnern in Europa oder mit Lndern mit groer
indischer Diaspora. Indien hat beinahe 40 BIT und fhrt fort, diese in
seinen bilateralen Beziehungen zu nutzen. Zum Beispiel, whrend
das zwischen Indien und Deutschland unterzeichnete BIT schon 1995
ratifiziert wurde, werden andere noch heute etabliert. Das jngste BIT
zwischen Indien und Nepal wurde erst 2011 verhandelt.
Indiens BIT Abkommen umfassen:
Afrika - gypten, Ghana, Mauritius, Marokko und Mosambik
Amerika - Argentinien, Kolumbien und Mexiko
Asien & Ozeanien - Australien, Indonesien, Kazakhstan, Nepal, Sdkorea,
Sri Lanka und Thailand
Europa - Belgien-Luxemburg, Bosnien, Dnemark, Deutschland,
Frankreich, Griechenland, Italien, Kroatien, Niedterlande, sterreich,
Portugal, Schweden, Schweiz, Slovenien, Spanien, Tschechien, Trkei,
Ungarn, Vereinigtes Koenigreich
Mittlerer Osten - Oman

Asiens zahlreiche BIT, DBA und FHA knnen in ihrer Gesamtheit


von der ASEAN Webseite heruntergeladen werden. Um auf
diese Dokumente zugreifen zu knnen, besuchen Sie einfach
www.aseanbriefing.com und klicken Sie auf den Abschnitt
Steuerabkommen

Weitere Ressourcen
Die Entwicklung von Steuerabkommen in Asien
China - China besitzt eine ausgedehnte Anzahl von

Indien - Wie China hat auch Indien substanzielle FHA und DBA

Steuerabkommen, sowohl multilateral mit ASEAN als auch bilateral

mit ASEAN und seinen Mitgliedsstaaten. Dies bedeutet, dass indische

mit den meisten Mitgliedstaaten des Handelsblocks. Besonders durch

Unternehmen, die ein Tochterunternehmen in einer der ASEAN

seine Freihandelsabkommen gibt es keine Einfuhr- oder Ausfuhrzlle

Nationen grnden wollen, Vorteile nicht nur aus den ASEAN FHA

auf tausende von Produkten und, daraus resultierend, wird China

mit Indien ziehen knnen, sondern besonders auch aus dem ASEAN

vermutlich einen Teil seiner Produktionskapazitt an kostengnstige

Abkommen mit China (und dies gilt im Gegenzug auch fr chinesische

ASEAN Staaten wie etwa Vietnam verlieren, die Produkte zollfrei nach

Unternehmen). So steht der Indisch-Chinesische bilaterale Handel

China exportieren. Dies ffnet jedoch auch die ASEAN-Mrkte in

durch die Nutzung von ASEAN Tochterunternehmen und relevanten

Sdostasien fr chinesische Produkte und kreiert einen Aufschwung

Steuerabkommen in den kommenden Jahren einem groen Zuwachs

fr sowohl chinesische als auch ASEAN-Hersteller und Beschaffer.

entgegen. Viel hieraus wird durch ASEAN Dienstleistungsbros

Es beflgelt auerdem Chinas Fhigkeit, Handel mit Indien durch

abgewickelt werden, die von Unternehmen aus beiden Lndern erffnet

Mittlerunternehmen in ASEAN durchzufhren.

werden und Vorteile aus den respektiven ASEAN DBA ziehen, whrend
sie Lnder wie Singapur als Handelsbasis nutzen.

Singapore - Singapur hat sich selbst als ein massives

Vietnam - Als ein Mitglied von ASEAN engagiert sich Vietnam

Dienstleistungszentrum fr den innerasiatischen Handel positioniert.

in vielen Steuerabkommen und fgt aktiv seine eigenen hinzu.

Ein auslndisches Tochterunternehmen hier zu grnden (und durch

Hinzuzglich zu China bietet Vietnam allen ASEAN Nationen freien

ein singapurisches Tochterunternehmen Zugriff zu ASEAN Vorteilen

Handel und ist Teil von Freihandelsabkommen zwischen ASEAN und

zu bekommen) ist einfach und kostengnstig. Wenn man zu dieser

anderen Lndern. Vietnam verhandelt momentan bilaterale Vertrge

erstklassigen Infrastruktur von Logistik, Hfen und Lagerhusern

mit Schlsselpartnern wie etwa der Europischen Union (EU), den

noch ein Bankensystem von Weltrang und einen komplett offenen

Vereinigten Staaten und Kanada und wird Teil des Transpazifischen

Handel hinzufgt, steht Singapur als regionaler Handelsknotenpunkt

Partnerschaftsabkommens (Transpacific Partnership TPP) werden.

konkurrenzlos da. Die Vorteile, die Singapurs extensive Sammlung

Whrenddessen werden die Abschaffung von Einfuhrzllen auf

von DBA fr den internationalen Handel in der Region bringen kann,

tausende Produkte durch das ASEAN-China FHA und die niedrigeren

zu verinnerlichen, sollte eine Prioritt sein fr jedes internationale

Betriebskosten Vietnam als zweiten Produzent nach China nach vorne

Unternehmen, das Handel in oder mit Asien ttigen mchte.

bringen.

Abkommen zwischen ASEAN, seinen Mitgliedstaaten und allen anderen Nationen knnen von der ASEAN Briefing Webseite unter
www.aseanbriefing.com heruntergeladen werden. Wenn Sie an der Grndung eines Unternehmens in China, Indien, Hong kong, Singapur,
Vietnam oder einem der anderen asiatischen Lndern interessiert sind, kontaktieren Sie bitte Dezan Shira & Associates: asia@dezshira.com.

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