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UNIDAD I Y II

Objetivos Especficos:
Que los estudiantes logren:
Un acabado conocimiento de la Contabilidad,
teniendo un amplio dominio de los Registros Contables Obligatorios y
Auxiliares necesarios para una correcta Registracin de los comprobantes.
Tener clarificado los conceptos de Devengado y
Percibido, para que de esta manera sepan ubicarse en el momento justo
para la Registracin de los comprobantes.
Poder desarrollar un Plan de Cuentas y saber de la
importancia de los mismos, para una correcta imputacin.
CONTENIDO DE LA UNIDAD I
CLASE 1
INTRODUCCION
Dentro

de

toda

empresa

se

generan,

como

consecuencia de su diario accionar, una serie de circunstancias que afectan


la composicin patrimonial, susceptibles de ser cuantificadas. Es
importante poder conocer esas variaciones inmediatamente de producidas,
no solo para la propia vida de la empresa sino tambin para terceros
(clientes, proveedores, accionistas, fisco, organismos de control, personal,
administradores, etc).
Para hacer ello posible, en primer termino, hay que
clasificar las operaciones cuantificables. Ordenando los datos que estas
proveen, clasificarlos, agruparlos, codificarlos, procesarlos, sintetizarlos

para elaborar un producto final que pueda ser fcilmente entendido por sus
usuarios internos y externos y as poder satisfacer sus diversas necesidades.
Todo ese mecanismo sucede en la empresa, recibiendo y entregando la
informacin que compete su vida econmica.
La Contabilidad Financiera o Patrimonial, como receptora y generadora
de informacin, puede ser entendida como un sistema que es la empresa en
su conjunto.
Ese Subsistema (La Contabilidad), se encuentra perfectamente integrado,
funciona por y para la empresa, estructura final dentro de la cual se
desarrollara para producir informacin til tanto de uso interno como
externo. Se encuentra inmerso en un Sistema de Informacin.
Sistema de Informacin: Lo podemos definir como un conjunto de partes y
sus interrelaciones.
Las partes de un sistema, se denominan subsistemas que en conjunto
forman un sistema y a la vez estos sistemas integran o forman
Supersistemas.
Los Elementos que tiene un sistema de informacin:
1) Captacin de datos, entrada o in put:
Es lo que en Contabilidad se refiere a dato a considerar. Es la
DOCUMENTACIN CONTABLE, que en definitiva es la que sirve de
base para la Registracin. Ninguna operacin comercial puede ser
considerada si no existe un comprobante respaldatorio que sea origen de
la misma. La documentacin a que se hace referencia es FACTURA,
RECIBO, etc
Esta documentacin antes de registrarla, debe ser sometida a un sistema
de control interno, en el que se analize, si cuenta con las formalidades

exigidas por la AFIP, si la factura es acompaada por un Remito y si


este se encuentra firmado por un responsable de la empresa, si el recibo
de pago o cobro se encuentra firmado por responsables de la empresa;
una vez efectuado el anlisis de cada uno de los gastos o ingresos,
compras y ventas estamos en condiciones de pasar al segundo paso.
2) Registracin de los datos:
Esta se verifica en los distintos tipos de sistema que a tal efecto tenga la
empresa, de acuerdo al tamao, tipo y forma societaria.
Por SISTEMA DE REGISTRO, entendemos todos aquellos Libros de
Contabilidad en los cuales la empresa anota en forma cronolgica las
distintas operaciones que realiza en su operativa diaria a efectos de que
sirvan para su posterior elaboracin de los informes contables. Cada
empresa podr llevar su sistema de registro de acuerdo a su
conveniencia, siempre respetando los requisitos Legales vigentes en la
materia, pero adecundolos a la mejor forma de brindar a los directivos
la pertinente informacin.
Comprobantes - Libro Diario Gral. - Libro Mayor Gral. - Inventario y
Balances
* Eventualmente se podr utilizar Subdiarios y Libros Mayores
Auxiliares.
La Legislacin obliga nicamente llevar - Libro Diario Gral. Inventario y Balances.
Las operaciones son registradas diariamente en el Libro Diario General
para su posterior pase o mayorizacion a las cuentas del Mayor general y
su

correspondiente

correspondiere.

derivacin

al

Libro

Mayor

Auxiliar,

si

Si las operaciones son pocas se puede registrar en el Libro Diario un


asiento mensual.
3) Elaboracin de los Informes Contables Salida Out Put
Una vez que se han efectuado las registraciones, realizado las
mayorizaciones analizado, controlado y determinado el saldo de las
cuentas, corresponde la ELABORACION DE LOS INFORMES
CONTABLES,

(ESTADO

PATRIMONIAL,

ESTADO

DE

RESULTADOS, ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO


NETO, ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO), ETC
Medios de Registracin:
a) manuales;
b) Electrnicos;
Los medios manuales ya fueron descriptos y los electrnicos utilizan un
software en el que se llevan a cabo las registraciones que consisten en
asientos de contabilidad diarios o mensuales globales, en los que se
informa a cerca de las Compras, las Ventas, los Gastos, los Sueldos, los
Impuestos, los Movimientos Bancarios, los Retiros Particulares y todo
otro hecho ocurrido en el da o mes. Se utilizan para cada tems Cuentas
Alfanumricas, es decir que poseen un nombre y un cdigo, es decir que
en el asiento se incluyen el cdigo de la cuenta, el nombre de la cuenta,
el importe debitado o acreditado a cada cuenta y la fecha del asiento.
Logrando diferentes informes Contables y obteniendo los Balances de
Sumas y Saldos discriminados por cada cuenta o rubro que se le
requiera.

Finalidad de la Informacin Contable


La razn del sistema contable es brindar informacin para la toma de
decisiones y el control del ente.
Esto produce una retroalimentacin, lo que permite efectuar las
correcciones para asegurar el logro de los objetivos perseguidos por el
ente.
El sistema de informacin Contable, tiene por objetivo suministrar
informacin significativa y pertinente para ayudarle a los interesados a
adoptar decisiones de la mejor manera posible.
USUARIOS

Principales

- Administradores
- Accionistas
- Inversionistas
- Acreedores

Secundarios

- Empleados
- Clientes
- Estado
- Bancos

La informacin Contable, debe cumplimentar ciertos requisitos, para


que el mensaje contenido, se transmita con la mayor eficiencia.
debe ser Verdadera , til, pertinente, integra, significativa,
suficiente, irremplazable, prudente, accesible, comparable,
oportuna, clara, sistematizada.
Para ello la informacin Contable esta regida por normas Contables

Norma Contable: son reglas a seguir para la preparacin de los informes


Contables. O tambin las directivas a seguir para la elaboracin de
informacin Contable que permita la toma de decisiones y ayude a los
usuarios a efectuar predicciones.
* Normas Contables Profesionales: Son las emitidas por la Federacin
Argentina

de

Consejos

Profesionales

de

Ciencias

Econmicas

(F.A.C.P.C.E.) que regula la matricula profesional de los Contadores


Pblicos. Son las Resoluciones Tcnicas que se encuentran vigentes a la
fecha de la confeccin de los estados Contables.
Son de uso obligatorio y son aprobadas por los Consejos Profesionales para
ser aplicadas dentro de cada jurisdiccin.
RESOLUCION

TEMA QUE COMPRENDE

TECNICA N
6
7
8
9

Estados Contables en Moneda Homognea.


Normas de Auditoria.
Normas Generales de exposicin contables.
Normas Particulares de exposicin contable para entes

11

comerciales, industriales y de servicios.


Normas Particulares de exposicin para entes sin fines

14

de lucro.
Informacin contable de participaciones en negocios

15

conjuntos.
Normas sobre la actuacin del Contador Publico como

16

Sindico Societario.
Marco conceptual

de

17

Profesionales.
Normas Contables

profesionales:

desarrollo

de

18

cuestiones de aplicacin general.


Normas Contables profesionales:

desarrollo

de

las

normas

cuestiones de aplicacin particular.

Contables

21

Valor Patrimonial Proporcional. Consolidacin de


estados contables. Informacin a exponer sobre partes

22

relacionadas.
Normas
contables

profesionales:

actividad

agropecuaria.

* Normas Legales: emitidas por el estado, de aplicacin obligatoria por


disposiciones

Leyes

Decretos

Gubernamentales.

Se

destacan

principalmente las disposiciones del Cdigo de Comercio sobre los libros


de contabilidad, las disposiciones de la Ley N 19550 sobre las
registraciones y los Libros Contables, las leyes del Banco Central sobre
entidades financieras.

La Contabilidad: Es una disciplina tcnica consistente en un sistema de


informacin destinado a constituir una base importante para la toma de
decisiones y el control de la gestin.
CONCEPTO DE DEVENGADO: Es el sistema de Registracin que
muestra una mas cercana exactitud en los hechos econmicos, mediante el
devengamiento se reflejan los hechos en el momento en que nace el
derecho o la obligacin, independientemente del momento del cobro o pago
respectivo.
Permite al proceso contable reconocer en un ejercicio econmico hechos
como el devengamiento de las utilidades de la empresa emisora en el
periodo en el que se declaran, independientemente del momento de la
puesta a disposicin por parte de la Asamblea y su posterior cobro. En lo
econmico refleja las ventas independientemente de su cobranza.

CONCEPTO DE PERCIBIDO : Este sistema de Registracin no permite


apreciar la real incidencia de los hechos econmicos generados en cada
ejercicio, puesto que recin los reconoce al momento del cobro o pago, el
concepto de caja es la premisa.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:
- ENTE
- BIENES ECONOMICOS
- MONEDA DE CUENTA
- EMPRESA EN MARCHA
- VALUACION AL COSTO
- EJERCICIO
- DEVENGADO
- OBJETIVIDAD
- REALIZACION
- PRUDENCIA
- UNIFORMIDAD
- MATERIALIDAD
- EXPOSICION

CLASE 2
PLANIFICACION DEL SISTEMA DE REGISTRACION
PLANES DE CUENTAS
Antes de comenzar a utilizar el sistema de Registracin se hace necesaria la
gestacin de elementos tan necesarios con determinar el mtodo contable
de registro a utilizar, que se denominan Planes de Cuentas, Manuales de
Cuenta y Manual de funciones.
CUENTA: Es una agrupacin de datos con caractersticas homogneas
entre si.
PLAN DE CUENTAS: Conjunto ordenado de las cuentas utilizadas en un
ente para efectuar el proceso contable.
Los planes de cuentas deben adaptarse a cada tipo de explotacin, cuando
se encara la gestin de su confeccin es conveniente verificar los cambios
en la operatividad del ente y en las normas contables.
La flexibilidad es una condicin que no puede estar ausente, este le permite
a este ordenamiento contable adicionar cuentas en los rubros.
Ej: La creacin de un nuevo impuesto durante la vida de la empresa.
* En cuanto a la denominacin de los Rubros se los debe titular conforme a
las norma de exposicin contables en vigencia RT 8 (Normas Generales de
exposicin contable) RT 9 (Normas Particulares de exposicin contable,
para entes comerciales, industriales y de servicio).
MANUAL DE CUENTAS: Al inicio de la vida del empresa o en la
reorganizacin, es aconsejable la instrumentacin de un Manual de cuentas,

que efecta en forma clara y precisa un somero anlisis de cada una de las
cuentas y le permite conocer al operador en que circunstancias debe ser
utilizada cada cuenta, cuando se acredita, cuando se debita y el significado
de su saldo.
MANUAL DE FUNCIONES: Suministra informacin de los diversos
departamentos de la empresa sobre cuales son sus funciones y dentro de
ellos el papel a cumplir por cada uno de los integrantes.CONSIDERACIONES QUE SE DEBEN TENER EN EL ANALISIS DE
LAS CUENTAS:
CUENTAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO: Tienen saldo
deudor. Se debitan cuando se incorporan al sistema contable o
bien cuando se aumenta el saldo y se acreditan cuando
disminuye el saldo o se dan de baja.
CUENTAS PATRIMONIALES DEL PASIVO: Tienen saldo
acreedor. Se acreditan cuando nace la obligacin o se aumenta
su saldo y se debitan cuando disminuye su saldo por los pagos
o se cancelan.
CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO: Tienen el mismo
anlisis que las cuentas del pasivo, pero en lo que respecta a
las cuentas de Resultados del ejercicio y ajustes de capital
pueden tener saldo deudor.
CUENTAS DE PERDIDA: Tienen saldo deudor, solamente
partidas debitadas, salvo el asiento de cierre.
CUENTAS DE GANANCIAS: Tienen saldo acreedor y
nicamente se contabilizan en el debe al cierre.

CASO 1. CARTILLA - Y CASO 2 (PARA PRACTICAR).


EL ACTIVO
Podemos definirlo como un bloque patrimonial que representa todo lo que
posee la empresa ms lo que le deben, que generaran ingresos futuros.
RT. 8
Se divide en CORRIENTE y No CORRIENTE
CORRIENTE: Es todo aquello que se espera convertir en dinero o su
equivalente en el plazo de un ao, a partir de la fecha de cierre del ejercicio
econmico que se refieren los Estados Contables.
NO CORRIENTE: Representa los bienes o derechos que sern convertidos
en dinero o su equivalente en un plazo que excede los 12 meses contados a
partir de la fecha de cierre de balance.
* Las mismas consideraciones acontecen con los Pasivos.
CAJA Y BANCOS

Son medios de pago que la empresa posee, la caracterstica fundamental es


de poder ser utilizados en forma inmediata, dada su liquidez
(disponibilidad), certeza y efectividad (poder cancelatorio), incluye dinero
en efectivo y bancos del pas y del extranjero.

Las cuentas que componen este rubro son:


Caja
Fondo Fijo
Banco XX cta. Cte.
Banco XX caja de ahorros
Valores a depositar
Moneda extranjera
Bonos
La RT. 9 sustituye el nombre de disponibilidades y lo denomina Caja y
Bancos definindolo como el dinero en efectivo en caja y bancos del pas
y del exterior de poder cancelatorio y liquidez similar.
Es el primer rubro que integra el Activo Corriente y esta compuesto por
todos aquellos medios (activos) que tienen poder cancelatorio de pago o
que son de liquidez inmediata.
Poder Cancelatorio: Es un atributo del dinero que permite que sea
aceptado para cancelar una deuda o compromiso.
Liquidez: Es la rapidez con que un activo puede convertirse rpidamente en
dinero efectivo.
CAJA: Cuenta Patrimonial del activo, cuyo saldo es deudor. Se
debita cuando ingresa dinero o valores a la empresa, sea o no por su
actividad habitual. Su acreditacin surge en el momento en que se
efectan pagos en efectivo o valores equivalentes, se realizan
depsitos en una entidad bancaria.
Ejemplos:
a) Venta en efectivo de mercadera por un importe de $ 100.00 mas IVA.

------------------*---------------------Caja

$ 121.00
Ventas

$ 100.00

IVA Debito Fiscal

$ 21.00

-----------------*-------------------b) Cobranza en efectivo al cliente XX S.A., su deuda no documentada


por el importe de $ 1.000,00
-----------------------*--------------------Caja

$ 1.000,00
Ds. X Ventas

$ 1.000,00

-----------------------*--------------------c) Pago de Alquiler en efectivo $ 1.500,00


-----------------*---------------------Alquileres Pagados
Caja

$ 1.500,00
$ 1.500,00

-----------------*-------------------- VALORES A DEPOSITAR: Son todos aquellos cheques que


posee la empresa en contra de terceros, en concepto de pago de
determinadas operaciones, las cuales se encuentran pendientes de
cobro hasta tanto se disponen y cumplen el plazo legal de
acreditacin establecido.

Cuenta Patrimonial del Activo, representa derechos del ente teniendo


saldo deudor. Se debita cuando recibimos un cheque por cobranzas y
se acredita cuando depositamos, cobramos o endosamos.
Ejemplo:
a) Venta de mercadera por $ 200.00
-------------------------*-------------------------Valores a Depositar

$ 242.00

Ventas

$ 200.00

Debito Fiscal

$ 42.00

-------------------------*-------------------------B) Cliente de la empresa que cancela una deuda en c/c sin documentar con
cheque a nuestro favor por $5.000,00
----------------------*---------------------Valores a Depositar

$ 5.000,00

Deudores por ventas

$ 5.000,00

---------------------*----------------------c) Depositamos valores en nuestra cuenta corriente


-----------------------*---------------------Banco XX cta. Cte
Valores a Depositar
-----------------------*--------------------

$ 5.242,00
$ 5.242,00

BANCO CUENTA CORRIENTE Y CAJA DE AHORRO:


Representa los fondos que la empresa posee en la cuenta corriente
bancaria. Estas pueden ser en moneda corriente o moneda extranjera.
Es una cuenta Patrimonial del Activo, y su saldo es deudor en la
mayora de los casos a excepcin que el ente tenga autorizacin para
girar en descubierto. Se debita cuando se efectuan depositos de
fondos en la cuenta corriente o bien cuando se el banco otorga a la
empresa un credito.
Se acredita cuando se emiten cheques contra esa cuenta corriente o
bien cuando el Banco efecta algun debito (gastos, etc).
Ejemplo
a) Creacin de una cuenta corriente
----------------------------*-----------------------------Banco XX cta. Cte.

$ 15.000,00

Caja

$ 15.000,00

---------------------------*------------------------------b) Compra de materia prima con cheque por $ 12.100,00


--------------------------*----------------------------Materia Prima

$ 10.000,00

IVA Debito Fiscal

2.100,00

Banco XX cta. Cte.

$ 12.100,00

-------------------------*------------------------------c) El Banco no cobra Gastos Bancarios por comisiones y emision de


chequeras.
-------------------------*-----------------------------Gastos Bancarios

$ 50,00
Banco XX Cta. Cte.

-------------------------*----------------------------

$ 50,00

AJUSTES ANTES DE LA EXPOSICION:


Nos referimos al arqueo de caja y a la conciliacin bancaria, estos
procedimientos sirven para determinar lo realmente existente y contabilizar
las diferencias en nuestros libros.
ARQUEO DE CAJA
Recuento fsico del contenido de la cuenta caja, entre los cuales
podemos tener: Moneda Nacional, extranjera, bonos, valores a
depositar, anticipos de sueldos, etc, se los compara con los saldos de
nuestros libros y si existieren diferencias se efectan los ajustes
correspondientes.
Ej. Saldo de Caja $ 1.150,00, consistentes en:
1.- Anticipo de sueldos

$ 150.00

2.- Valores a Depositar

$ 250.00

3.- Moneda extranjera

$ 50.00

4.- Moneda Nacional

710.00

(s/recuento

fsico

responsable)-

Para imputar a las valores que no corresponden a la cuenta caja:


--------------------------*-----------------------------Anticipo de sueldos

$ 150.00

del

Valores a depositar

$ 250.00

Caja Moneda Nacional

$ 50.00

Caja

450

-------------------------*------------------------------Saldo de caja: S.I. $ 1.150,00-450,00= $ 700.00 saldo deudor


Saldo de Caja segn Recuento Fisico= $ 710.00 saldo deudor
-----------------------*--------------------Caja

$ 10.00
Sobrante de caja

$10.00

---------------------*-----------------------Saldo de Caja Ajustado = $ 710.00 coincidentes con el recuento real.

CONCILIACION BANCARIA
Las operaciones Bancarias son informadas mediante resmenes enviados
por el banco, que sirven para controlar la eficacia del funcionamiento del
sistema contable.
Ante el resumen enviado la empresa debe controlar lo registrado por el
banco con lo registrado en la contabilidad, permitindonos conocer las
diferencias que existan.
Hay diferencias que son temporales y otras que son permanentes. Ejemplo
de las primeras son:
1.- Depsitos de cheques de otros bancos no acreditados por demorar en la
cmara compensadora, y que el ente lo contabilizo en sus registros.
2.- Notas de debitos o crditos que no fueron recibidas o contabilizadas.

3.- Errores u omisiones del titular de la cuenta o del banco (mal saldo,
omisin de registraciones).

UNA CONCILIACION DE C/C DEBERIA PARTIR DEL ALDO DEL


RESUMEN BANCARIO Y ARRIBAR AL CONTABILIZADO.
Conceptos que deben sumarse:
1.- Depsitos contabilizados pero pendientes de acreditacin por el
banco (aumento del saldo contable pero no del banco).
2.- NC contabilizadas pero que el banco hubiera omitido computar.
3.- Debitos bancarios no contabilizados (redujeron el saldo contable
pero no el contable).
4.- Otros conceptos derivados de errores de la empresa y/o del banco
que hayan incrementado indebidamente el saldo contable;
Conceptos que deben restarse:
1.- Cheques emitidos y contabilizados pero no debitados por el banco
(redujeron el saldo contable pero no el registrado por el banco).
2.- NC computadas por el banco pero no por la empresa. (incrementaron
el saldo real pero no el contable).
3.- ND contabilizadas pero que el banco hubiera omitido computar.

Tambien se puede partir del saldo contable de la empresa y llegar al


extracto bancario, las sumas pasan a restas y las restas a sumas.
Es importante mantener al dia las conciliaciones para poder detectar en
tiempo los errores que pueden poner en riesgo la disponibilidad
financiera.