UNIVERSIDAD

Sub. Sede Ilo

Facultad de ciencias
jurdicas empresariales y
pedaggicas

ASIGNATURA : Derecho Tributario l

DOCENTE

ALUMNO

: Freddy Torres

Zapana Duran , Karen

ILO Per
2015

Pautas de Lectura

EL PER Y LA TRIBUTACIN
Para tener una comprensin cabal de los conceptos deber leer todo el
documento, pero recomendamos hacer hincapi en las siguientes pautas
que orientarn su aprendizaje:

Qu caracteriza al Per, segn el autor?

En primer lugar, esboza una acertada caracterizacin de lo que es el
Per y llega a la conclusin de que, si bien para algunos el Estado
debe
estar al servicio de los intereses de grupo, para otros es la Patria
invisible.
Bajo este concepto, define la atmsfera de dignidad que anhelan los
peruanos, en la que est presente el respeto por la justicia, los
derechos
humanos, la integracin cabal de todas las razas y un mejor futuro
para
todos.
El Per, en consecuencia, es un sentimiento y un smbolo que nos
vincula y nos otorga una
razn de ser. Afecto y razn, que nos hacen percibir a nuestro pas
inmerso en un gran drama,
caracterizado por:
a) Abismo social y desbalance regional.
b) Arbitrariedades y caprichos de gente dspota.
c) Calumnias esparcidas en pasquines o corrillos.
d) Egosmo ciego por parte del grupo dominante de espaldas a la
comunidad que lo
nutre.
e) Enriquecimientos vertiginosos a la sombra del aparato pblico.
f) Envidia para quienes valen.
g) Excesos condenables en que incurren los poderosos.
h) Indiferencia, hostilidad o desprecio frente a quienes tienen el
derecho de salir de la miseria.
i) Intriga malvola.
j) Negligencia burocrtica que avasalla la justicia y el inters legtimo.
k) Oratoria vaca y vana de quien en sus adentros- se re de sus
propias frases.
l) Violacin (cnica) de los derechos de hombres, mujeres y nios
modestos y annimos.3

Qu es la tributacin y cmo entiende el autor a la poltica

econmica?

La tributacin es la accin con que el ciudadano entrega al Estado cierta

cantidad de dinero para el financiamiento de las funciones y servicios
pblicos.

La poltica econmica es, a su vez, un instrumento del quehacer

gubernamental en su propsito determinante: establecer en un grado
adecuado la calidad de vida de la mayora de la poblacin. Por ello, la
poltica econmica tiene como meta impostergable instaurar las
condiciones que permitan generar empleo de calidad y, as, propiciar un
nivel de ingreso que posibilite, a los diferentes estratos sociales, atender
sus necesidades bsicas. Ms claramente: permitir que todo ser humano
pueda realizarse como persona.

Cules son las reglas que deben regir un sistema tributario eficiente
y una correcta administracin tributaria?
El sistema tributario es el conjunto de reglas sobre tributacin,
racionalmente enlazadas entre s.
Esas reglas se articulan alrededor del rgimen tributario y del cdigo
tributario.
El rgimen tributario est constituido por los tributos aprobados en
una nacin. Un sistema eficiente establece el rgimen tributario
considerando los siguientes principios:
a. Neutralidad econmica: no distorsionar la asignacin de recursos.
b. Simplicidad: clara identificacin de sujeto y base gravable.
c. Universalidad: mxima prudencia en materia de exoneracin e
incentivos.
d. Equidad real: todos los agentes econmicos en capacidad de
tributar pagan la misma proporcin sobre sus recursos.
Respecto a la estructura del rgimen tributario, no existe una receta
de validez universal. La recomendacin general vlida es: los
impuestos deben ser pocos, bien escogidos y con tasas razonables
. La opcin ptima para cada pas depende de su realidad
socioeconmica, ya que el hecho tributario es fundamentalmente de
naturaleza econmico-financiera. Los aspectos jurdicos y contables
son subsidiarios.

Cul es el rol crucial que desempea la tributacin en el proceso

socioeconmico?
La tributacin desempea un rol crucial en el proceso socioeconmico
que significa difusin del bienestar y paz social. Por lo tanto, es
imperioso mantenerla ajena a la influencia de particulares intereses
econmicos e inevitables presiones polticas, y merece un enfoque
constitucional semejante al que se le ha dado a la moneda y la banca.

Cules fueron las conclusiones a las que lleg el economista Edwin

Kemmerer, luego de elaborar su diagnstico?

Tras elaborar su diagnstico concluy que para lograr un cambio

estable el pas necesitaba una institucin autnoma es decir, al
margen de particulares intereses econmicos- para el manejo de la
oferta monetaria. Y as apareci el tema de la autonoma
constitucional para la autoridad monetaria.
El economista explic tambin que, para mantener la estabilidad del
tipo de cambio, se requera un sustento de equilibrio fiscal y seal
que en el Per ese equilibrio fundamental resultaba imposible porque
el grupo privilegiado no pagaba impuestos. Enfatiz que era
indispensable introducir una legislacin eficaz en materia de
impuesto a la renta.

Segn el autor, cundo puede decirse que hablamos de una

tributacin justa?
La tributacin es justa cuando contribuye a resolver el abismo social,
cuando permite que cada ser humano sea tratado como persona y
pueda desarrollar cabalmente su libertad y potencialidades.

Qu persigue la tributacin equitativa y neutral y cmo debera ser

su ncleo?
La tributacin equitativa y neutral es una exigencia indispensable
para salir del ciclo
subdesarrollante e iniciar el trnsito hacia el crecimiento sostenible.
La clave para descifrar el enigma de la pobreza que es la peor forma
de violencia- est en la poltica fiscal: equitativa y neutral en lo
tributario y redistributiva en el gasto.

Qu originan las medidas tributarias de corto plazo en una

coyuntura de emergencia?

Segn el autor, para contrarrestar el desastre econmico originado

por los grupos pseudo liberales, si se desea salvaguardar el equilibrio
fiscal, cmo debera ser la Institucin Tributaria?

A qu conclusiones arrib el autor?

Lectura
MARCO MACROECONMICO
MULTIANUAL 2013-2015
Para tener una comprensin cabal de los conceptos deber leer todo el
documento, pero sugerimos hacer hincapi en los siguientes temas que
orientarn su aprendizaje:

Cules son los principales Lineamientos de Poltica Fiscal de la Actual

Gestin del MEF?
La actual gestin del Ministerio de Economa y Finanzas tiene como
principales lineamientos de poltica:
1. Mayor inclusin social: reduccin de la pobreza, disminucin de la
inequidad, generacin de igualdad de oportunidades, mayor
presencia y eficacia del Estado en las zonas rurales del pas. En un
marco de estabilidad macroeconmica, el crecimiento econmico
sostenido de los ltimos aos contribuy significativamente a la
reduccin de la pobreza, principalmente de las zonas y sectores ms
articulados a la dinmica de la economa, pero mantenindose an
excluidos a importantes segmentos de la poblacin, especialmente de
las zonas rurales. En este contexto, el crecimiento con inclusin social
implica utilizar los mayores ingresos fiscales permanentes, producto
del crecimiento econmico sostenido, en una expansin del gasto
social en intervenciones costo-efectivas ms articuladas y mejor
focalizadas que permitan generar igualdad de oportunidades y
mayores niveles de bienestar a toda la poblacin, en especial de los
grupos excluidos y vulnerables.
En consecuencia, los retos del crecimiento con inclusin son:
i) reducir la pobreza rural, que hoy es el doble del promedio nacional;
ii) reducir la desnutricin crnica, que hoy llega a un tercio de los
nios rurales;
iii) reducir las brechas en el acceso a agua potable, saneamiento y
electricidad de los
distritos ms pobres del pas;
iv) mejorar la calidad de la educacin pblica,
v) reducir sustancialmente las
brechas de acceso a los servicios de salud de calidad; y

vi) articular las polticas y programas de desarrollo e inclusin social a

polticas y programas de fomento al desarrollo productivo y
empleabilidad. El crecimiento econmico sostenido es indispensable
para reducir la pobreza y generar los ingresos fiscales permanentes
que aseguren la expansin del gasto social focalizado en los ms
pobres del pas. La mayor inclusin social y la reduccin de los
conflictos sociales redundarn en un mejor entorno para la inversin
y el crecimiento sostenido.
2. Crecimiento con Estabilidad. Los grandes lineamientos de la
poltica econmica se mantienen, es decir se garantiza un manejo
prudente y responsable de las cuentas macroeconmicas. Asegurar la
estabilidad macroeconmica resulta un objetivo prioritario puesto que
permite:
i) alcanzar mayores tasas de crecimiento sostenido, elemento central
para seguir generando empleo y reducir la pobreza;
ii) generar los espacios necesarios para poder aplicar una poltica
fiscal que atene eventos coyunturales desfavorables;
iii) atraer importantes flujos de inversin privada; y
iv) sostener el grado de inversin y mejorar en nuestra calificacin
crediticia, para que las nuevas emisiones de deuda (pblicas y
privadas) tengan un menor costo. El objetivo de asegurar la
estabilidad macroeconmica es pre requisito para que los otros
objetivos sealados se logren en forma sostenida.
3. Mejorar la productividad y competitividad de nuestra economa. El
reto del pas es mantenerse como la economa de mayor crecimiento
en la regin y de mayor reduccin de pobreza e inequidad. El desafo
es asegurar que el pas contine creciendo a tasas sostenidas por
encima del 6% por lo menos durante los prximos 15 aos. Esto
impone una serie de importantes retos de poltica pblica, que
implican la adopcin de medidas destinadas
a elevar la
competitividad y productividad a travs de:
i) mejora sustancial del capital humano;
ii) reduccin de la brecha de infraestructura a travs de Asociaciones
Pblico-Privadas; iii) simplificacin administrativa para fomentar la
inversin y facilitar la formalizacin y el desarrollo empresarial;
iv) impulso a la innovacin tecnolgica y tecnologas de la
informacin;
v) diversificar la oferta productiva en base a una estrategia de mayor
valor agregado, mediante el fomento de la calidad, nuevos
instrumentos de desarrollo productivo y fomento de la libre
competencia e internacionalizacin,
vi) mayor profundizacin financiera y desarrollo del mercado de
capitales; y
vii) disear acciones de sostenibilidad ambiental.

4. Aumentar la presin tributaria. Se implementarn medidas

orientadas a aumentar la presin tributaria ampliando la base
tributaria de manera permanente a travs de:
i) ataque frontal contra la evasin fiscal que
es alta (un poco mayor a 35% en el IGV y cerca de 50% en el
Impuesto a la Renta), lo que incluir la tipificacin penal de conductas
organizadas para la evasin fiscal;
ii) reduccin del contrabando (cerca de 3% de las importaciones);
iii) nfasis en transacciones electrnicas que no slo facilitan el
cumplimiento tributario y aduanero sino generan mejor y mayor
oportunidad en la informacin;
iv) recuperacin de la deuda en cobranza;
v) sistemas de fiscalizacin y control basados en anlisis de riesgo; y
vi) mayor formalizacin y fiscalizacin (especialmente trabajadores
independientes).
5. Mejorar la calidad del gasto pblico a travs del Presupuesto por
Resultados. En un contexto de crecimiento econmico y mayores
ingresos fiscales, el gasto no financiero del Gobierno General se habr
casi triplicado y pasar de S/. 34 mil millones en el 2000 a S/. 101 mil
millones en el 2012. No obstante, an cuando se encuentran mejoras
en ciertos indicadores agregados, se siguen manteniendo brechas
importantes en las zonas ms pobres y excluidas del pas,
particularmente en la provisin de bienes y servicios pblicos con
calidad. Entre los principales factores que explican esta
desvinculacin entre la dinmica del gasto pblico y los resultados se
puede destacar: i) ausencia de un enfoque hacia resultados;
ii) falta de claridad en las entidades pblicas respecto a cul es el
producto que entregan o deben entregar al ciudadano para alcanzar
los objetivos prioritarios en el marco de las polticas y sus funciones;
iii) muchos actores con capacidades y visiones heterogneas;
iv) las actividades de control priman sobre las de orientacin y
asesora;
v) limitada informacin y escaso anlisis sobre el desempeo de las
intervenciones pblicas;
vi) predominancia de un criterio inercial de asignacin del
presupuesto; y
vii) dbil planificacin y claridad sobre las prioridades.
Esta dbil vinculacin entre las decisiones de asignacin presupuestal
y el logro de los resultados, plantea la necesidad de una reforma de la
gestin pblica en general y del sistema de presupuesto en particular.
En este sentido, el Ministerio de Economa y Finanzas tiene como
objetivo que cerca del 100% del presupuesto (excluyendo gasto
previsional, financiero y administrativo) sea formulado en programas
con una lgica de
resultados antes de finalizar este gobierno, y que el Sistema Nacional
de Presupuesto contribuya a la eficiencia y efectividad del gasto
pblico a travs del vnculo del financiamiento de los programas
presupuestales con los resultados que deben alcanzar, haciendo uso

sistemtico de la informacin de desempeo. Para implementar este

objetivo, es necesario avanzar en los siguientes aspectos:
profundizacin de la metodologa de Presupuesto por Resultados
(PpR), a travs del mecanismo de Programas Presupuestales;
ii) ampliacin gradual de la cobertura programtica del presupuesto
pblico hasta
cubrir el 100% de las intervenciones;
iii) generacin y uso de informacin de desempeo para asignacin
ms
eficaz y eficiente de los recursos pblicos;
iv) construccin de una cultura de rendicin de cuentas que
retroalimenta la gestin;
v) introduccin de la programacin multianual del gasto;
vi) mejoramiento de la articulacin entre gasto corriente y de capital;
y
vii) fortalecimiento de la articulacin territorial.

i)

Finalmente, mencionar que esta administracin tiene como objetivo:

i) la modernizacin de la gestin de las empresas pblicas a travs de
la mejora del gobierno corporativo y eventual participacin del capital
privado,
ii) mayor transparencia en los procesos de compras pblicas, y
iii) generar un sistema nico de planillas en el sector pblico, el cual
incluye no solo la parte remunerativa sino previsional para un mejor
manejo de los recursos del Tesoro Pblico teniendo en cuenta que
casi el 40% del Presupuesto se destina a estos dos
rubros.

Cules son los Lineamientos de Poltica Tributaria?

Cmo se espera que sea el Escenario Internacional y Local en el ao

2011?

Cules son las Proyecciones para los aos 2013-2015 en el escenario

internacional y local y, muy particularmente, en el escenario fiscal?

Qu perspectivas se tienen para el ao 2012 en nuestro pas,

especficamente, respecto a Ingresos y Gastos?

Qu sostiene el anlisis que se hace sobre la sostenibilidad de la

Deuda Pblica para los aos 2012 a 2022?

Qu puntos importantes se desprenden del anlisis sobre la

sensibilidad de las proyecciones en la economa mundial y local para
los aos 2013 a 2015?

Cules son los principales desafos de la Poltica de Desarrollo e

Inclusin Social que deberemos enfrentar en el pas?