1.

PRIMERO Se determina el isr a cargo o a favor del ao ejemplo(2013)

Ingresos acumulados
-Deduc. Autorizados
=resultado
-PTU pagada en el ejercicio
=Utilidad fiscal
-perdida fiscal de ej. Ant. X acum.
=resultado fical
*tasa 30%
ISR del ejercicio
-pagos provi. Efectuados en eje. Ant.
=isr a cargo o a favor
Para realizar pagos provisionales (2014) se tiene que determinar el coeficiente de utilidad
C.U: Se calculara el coeficiente de utilidad correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses por el
que se hubiera o debido haberse presentado declaracin. Para este efecto, la utilidad fiscal del
ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividir entre los ingresos nominales del mismo
ejercicio.
Cuando no te dan ingresos
nominales tienes que hacer:
paso 1
paso 2
Ingresos acumu.
C.U.= Utilidad fiscal
-ajuste anual x inflacin
Ingresos nominales
=Ingresos nominales
Pagos provisionales de impuesto Art. 14
Los contribuyentes efectuaran pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a
ms tardar el da 17 de cada mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago.
Tambin Se podr pagar despus del 17 de acuerdo al sexto digito de RFC.
1Y2

DIA 17 ms un da hbil

3y4

DIA 17 mas dos das hbiles

5y6

DIA 17 mas tres das hbiles

7y8
9y0

DIA 17 mas cuatro das hbiles

DIA 17 mas cinco das hbiles

Para el primer ejercicio no hay coeficiente de utilidad, por lo tanto no presentaran pagos
provisionales.
Si en el primer ao hay ejercicio hay perdida en el segundo no presentara pagos provisionales.
Si hay ganancias los primeros 5 aos y en el 6 ao hay prdida, para hacer los pagos provisionales
en el ao siguiente va a utilizar el coeficiente de utilidad el del ao 5.

Frmula para pagos provisionales

Ingresos nominales
*Coeficiente de utilidad
=utilidad estimada
*tasa 30%
=ISR provisional del periodo
-pagos provi. Anteriores
=pago provi. Del mes
Amortizacin de prdidas fiscales: Concepto de perdidas fiscales: La perdida fiscal se obtendr de
la diferencia entre los ingresos acumulables de ejercicio y las deducciones autorizadas por esta ley,
cuando el monto de estas ltimas sean mayor que los ingresos. El resultado obtenido se
incrementara, en su caso, con la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio en los trminos de art. 123 de la C.P.E.U.M
Plazo para disminuir prdidas fiscales: La prdida fiscal ocurrida en un ejercicio podr
disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguiente hasta agotarla.
Perdida del derecho a disminuir prdidas: Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio
la perdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a este articulo, perder el
derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo
efectuado.
Actualizacin de prdidas fiscales: Para los efectos de este articulo, el monto de la perdida fiscal
ocurrida en un ejercicio, se actualizara multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente
al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurri y
hasta el ltimo mes del mismo ejercicio. La parte de la perdida fiscal de ejercicios anteriores ya
actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizara multiplicndola por el factor
de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizo por
ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicara.
Ajuste anual por inflacin acumulable art 44: II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas
sea mayor que el saldo promedio anual de los crditos la diferencia se multiplicara por el factor de
ajuste anual y el resultado ser el ajuste anual por inflacin acumulable
Ajuste anual por inflacin deducible: Cuando el saldo promedio anual de los crditos sea mayor
que el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicara por el factor de ajuste anual
y el resultado ser el ajuste anual por inflacin deducible.
Ejemplo:

Ejemplo:

+ Saldo promedio anual

de deuda
-Saldo promedio anual de
crditos
Diferencia

Factor de
ajuste anual

- Saldo promedio anual de

deuda
+Saldo promedio anual de
crditos
Diferencia

Factor de
ajuste anual

INPC ltimo mes del ejerc. de que se

trate -1del ultimo mes del ejercicio de que se trate -1
F.A.=INPC
INPC INPC
del ltimo
mes
del ejer.
inmedia
del mes
inmedi
anterior
al del 1er mes del ejerc de que
anter.
se
trate.

Devolucin de contribuciones (art. 22 del C.F.F.)

Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales.
En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin se efectuar a los
contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribucin de que se trate.
Impuestos indirectos
La devolucin por pago de lo indebido se efectuar a las personas que hubieran pagado el impuesto
trasladado a quien lo caus, siempre que no lo hayan acreditado.
Tratndose de los pagados en la importacin, proceder la devolucin al contribuyente siempre y
cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.
Plazos para efectuar las devoluciones
Dentro de los 40 das hbiles siguientes a la fecha en que se present la solicitud.
Contribuyentes que dictaminen sus estados financieros, el plazo ser de 25 das hbiles.
Medios para efectuar la devolucin (Art. 22-B del CFF)
Depsito en cuenta
Cheque nominativo
Certificados especiales
Debern presentar la forma oficial 32, por duplicado, as como los anexos correspondientes.
nicamente se podr solicitar la devolucin del saldo a favor cuando se haya presentado la
declaracin del ejercicio.
Cuando se elija la opcin de devolucin para recuperar el saldo a favor, sta no podr variarse una
vez que se haya sealado en la forma fiscal correspondiente.
Procedimiento de las autoridades para devolucin
Las autoridades fiscales podrn devolver una cantidad menor a la solicitada, para tales efectos,
debern fundar y motivar las causas que sustentan la negativa parcial o total de la devolucin
respectiva.
Actualizacin de la devolucin
El fisco deber pagar la devolucin que proceda actualizada conforme a lo previsto en CFF, desde
el mes en que se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin que contenga el saldo a
favor y hasta aqul en el que la devolucin est a disposicin del contribuyente.
Actualizacin de la devolucin improcedente
Si la devolucin se hubiera efectuado y no procediera, se causarn recargos sobre las cantidades
actualizadas, tanto por las devueltas indebidamente como por las de los posibles intereses pagados
por las autoridades fiscales.
Compensacin art23: los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por
compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo
propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los
que se cause con motivo de la importacin, los administre la misma autoridad y no tengan destino
especifico, incluyendo sus accesorios.

Requisitos: los contribuyentes presentaran el aviso de compensacin, dentro de los 5 das

siguientes a aquel en el que la misma se halla efectuado, acompaando de la documentacin que al
efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique.