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CASUISTICA PARA DESARROLLAR

La empresa Comercial Ashley S.A.C. a otorgado el 01/07/2008 con vencimiento a un ao


un prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los
intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta
operacin al 31/12/2008 S/. 50,400.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste
que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar
la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.
La empresa Comercial Rosita S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.8,700
mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10 meses, inicindose el mismo el
01/05/2008. Al cierre del ejercicio se registra como alquileres diferidos S/52,200
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste
que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar
la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.
La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de
PERU TRAIDING SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008. La planta principal de
PER TRAIDING SAC se encontraba ubicada en AL SRI LANKA, lugar donde ocurri
un terremoto con fecha 15.03.2008 y la planta fue destruida.
Explique UD. como Auditor de ECHZ Consultora, como afectara esta situacin a los
EEFF de PER TRAIDING SAC al 31.12.2008, si el informe del auditor tena fecha el
28.02.09 sustente su respuesta.-

CASO PRCTICO
SAN MARTN S.A.
Los Auditores Externos ECH van a realizar la auditoria de la empresa San Martn S.A.
por el ejercicio econmico 2008 (la misma empresa realiz la auditoria en 2007). Es una
distribuidora de productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros de
distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores, San Martn de Porres,
Independencia, Ate y Surco; y dos en provincias: Trujillo y Arequipa.
SE PIDE:
1

Preparar los asientos de ajustes y reclasificaciones

Papeles de trabajo : Cdulas Matrices y Auxiliares

Informe y dictamen del Auditor

Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:


1. El 20.02.09 quebr un cliente cuya deuda ascenda a S/. 200 000, monto no
provisionado al 31.12.08.
686

S/. 200,000.00

191

S/. 200,000.00

/x La provisin de cobranza dudosa

941

S/. 200,000.00

791

S/. 200,000.00

/x La distribucin de gastos

2. A partir de junio de 2009 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes
slo contado treinta das.
3. El ao 2008, los auditores dieron una opinin con salvedades por falta de
revelacin de contingencias y sobre valuacin de la depreciacin acumulada.

4. El 05.01.09 se inund el Centro de Distribucin de Zrate, los ajustadores de


seguro informaron que las prdidas ascendan a US. $ 600 000 entre existencias y
envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro.
6611 S/. 1872,000.00
201
S/. 1872,000.00
x
/x La provisin
941 S/. 1872,000.00
791
S/. 1872,000.00
x
/x La distribucin de gastos
1621 S/. 1684,000.00
7611
S/. 1684,000.00
x
/x El cubrimiento del siniestro a un 90%
5. Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 2008.
6. Un cliente inici un juicio a la compaa en octubre 2008 por US$175 000 por
existencia en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio sera ganado
por San Martn S.A.
681 S/. 546,000.00
481
S/. 546,000.00
x
/x La provisin para litigios
941 S/. 546,000.00
791
S/. 546,000.00
x
/x La distribucin de gastos
7. Los inventarios fsicos de existencias tomados el 31.12.08, resultaron con una
diferencia de S/. 190 000, respecto de la contabilidad;

es decir, no fueron

registrados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar correspondientes.


601

S/. 190,000.00

421

S/. 190,000.00

/x La contabilizacin de existencias

201

S/. 190,000.00

611

S/. 190,000.00

/x Ingreso al almacn

8. La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 250 000.


681

S/. 250,000.00

391
x

/x La depreciacin

S/. 250,000.00

941

S/. 250,000.00

791

S/. 250,000.00

/x Distribucin de gastos

9. El 01.11.08 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra de


camiones para realizar la distribucin en el Cono Norte de Lima ascendente a US$
22 000 (a pagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo se registr el alquiler
correspondiente a dos cuotas como gastos. (Total US$ 12 000 de capital y US$ 10
000 de inters).
3224 S/. 68,640.00
4653

S/. 68,640.00

/x La adquisicin de camiones

4653 S/. 37,440.00


671

S/. 31,200.00

104

S/. 68,640.00

/x El inters

971

S/. 31,200.00

791

S/. 31,200.00

/x Distribucin de gastos

10. La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras,


que en conjunto cubren el 35% del mercado. San Martn S.A. tiene el 30% del
mercado.

11. No se provisionaron en 2008 los honorarios de los Asesores Legales y los


Auditores Externos por S/. 70 000 y S/. 88 5000 respectivamente.
632 S/. 158,500.00
424
x
/x Los intereses

S/. 158,500.00

941 S/. 158,500.00


791
x
/x Distribucin de gastos

S/. 158,500.00

12. La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.


13. No se contabiliz una venta diferida por S/. 260 000 cuyo costo es de S/. 120 000
aproximadamente.
121

S/. 260,000.00

496

S/. 260,000.00

/x Ingresos diferido

691

S/. 120,000.00

201

S/. 120,000.00

/x Costo de Ventas

14. No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US $ 90 000
referida a existencias recibidas al 18.01.09. La compra corresponde al 15.12.08.
601

S/. 280,800.00

421

S/. 280,800.00

/x Registro de compra

201

S/. 280,800.00

611

S/. 280,800.00

/x Ingreso al almacn

15. Para 2008 se cambi el mtodo de valuacin de existencias de PEPS a UEPS, con
un efecto en el ejercicio de S/. 280 000.
691

S/. 280,000.00

201
x

/x El costo de ventas

S/. 280,000.00

16. La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contrato


en la entrega de mercadera por S/. 165 000.
17. En 2008 se debitaron a los resultados del ejercicio S/. 95 000 por gastos de
investigacin de un proyecto de distribucin para provincias iniciado en 2000.
18. Segn los libros de actas del Directorio en sesin del 16.12.08, se acord ampliar
el convenio de distribucin para 2004 con la empresa afiliada Truncada Ilusin
S.A. Para la venta de la totalidad de los productos (antes era del 50%), rebajando
la comisin al 9% (hasta 2002 12.5%).
19. En 2008 la empresa cambi el equipo AS 400 que tena desde 1999 a una red de
Windows NT.
Al 31.12.08 el tipo de cambio fue de S/. 3.12 por US$ 1.
Efectuar el trabajo de Auditoria, conociendo que debe efectuarse con un encargado y
dos asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del especialista de Sistemas.
El inicio del trabajo es el 19.04.09.
Nota: Los auditores asistieron a la toma de inventarios fsicos y a la realizacin
de arqueos, efectuados el 31 de diciembre de 2008 y el 02 de enero de 2009.

DICTAMEN NEGATIVO
Dictamen de los Contadores Pblicos Independientes
A la Junta Directiva y los Accionistas de
San Martin S.A.

Fuimos contratados para efectuar las auditoras de los estados de situacin


financiera de la empresa San Martin S.A. y entidades filiales, al 31 de Diciembre de 2008,
de los estados de resultados, de cambios en el patrimonio, y de flujos de efectivo. La
preparacin de estos estados financieros es responsabilidad de la gerencia de la empresa.
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las Normas de
Informacin Financiera.
Dicha empresa incumple con la realizacin de las provisiones de cobranzas dudosas
al 31-12-08, incluso las existencias que han sufrido prdidas no se encuentran
contabilizados por la cantidad de S/. 1872,000.00, y tambin a la misma fecha no se halla
las provisiones de los honorarios de los asesores legales y auditores externos por la
cantidad de S/. 158,000.00.
En nuestra opinin, debido a los efectos de los asuntos descritos en el prrafo
anterior, los estados financieros antes mencionados, no presentan razonablemente, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, la situacin financiera
de empresa San Martin al 31 de diciembre de 2008, o los resultados de sus operaciones y
los cambios en su situacin financiera por el ao que termin en esa fecha.
Hunuco 15 de marzo del 2009

INFORME DE AUDITORIA
Empresa San Martin S.A.
(Ejercicio 2008)
I. ANTECEDENTES

Por medio de un contrato entre la empresa y nuestra sociedad de auditoria se ha


realizado el trabajo de auditarla del periodo 2008 a los estados de situacin financiera
entre otros.
La empresa auditara es una dedicada a la distribucin de productos perecibles de
consumo humano que cuenta con 6 centros de distribucin.
La opinin que se expresara es en base a las normas internacionales de auditoria, a
las normas de auditoria generalmente aceptadas.
II. COMENTARIOS
Al finalizar los exmenes se ha tomados las siguientes observaciones y se realizaron los
siguientes comentarios en base a un carcter financiero contable:
Caja y bancos.- no contabilizan los contratos por arrendamiento financiero, lo
que se ha hallado es que la empresa realizo un contrato de arrendamiento
financiero el 01-11-08 y al cierre del ejercicio solo se registr el alquiler
correspondiente a dos cuotas como gastos el motivo es que llevan un mal control
de las adquisiciones.
Cuentas por cobrar.- se encontr que hubo omisiones de provisiones de
cobranzas dudosas

por el monto de S/. 200,000.00 debido al no analizar

oportunamente las cuentas por cobrar.


Existencias.- se observ que la empresa que la empresa a sufrido una inundacin
en una de sus filiales y que hubo una prdida de S/. 1872,000.00 cantidad que
no se contabilizo debido a un mal control de existencia.
Cuentas por pagar.- el olvido de las provisiones que se ha hallado acerca de los
honorarios de los asesores legales y de los auditores externo que asiende a la
suma de S/. 158,500.00.
III. CONCLUSIONES
Que las existencias no se encuentran contabilizadas correctamente al 31 de
diciembre del 2008.
Las provisiones al 31 de diciembre del 2008 de las cuentas por cobrar no se
encuentran, haciendo un total de S/. 200,000.00

El monto de S/. 158,500.00 de cuentas por pagar no se hallan provisionadas al 31


de diciembre del 2008.
El pago de la cuota de arrendamiento financiero al 31 de diciembre no se ha
contabilizado por la suma de S/. 68,640.00
IV. RECOMENDACIONES
La administracin de la empresa debe de mejorar o innovarse en el manejo de
control de existencia.
Y que en el rea de contabilidad registra las operaciones con fechas en que se
reciba los documentos e implementar software ms actual para el mejor control de la
empresa.