TALLER DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DE LA CUENTA INVENTARIOS

CPA. FULLTON TERIAS (Auditor Senior), ha sido contratado para realizar un examen especial a la
cuenta INVENTARIOS a la empresa AYUDA ME DIOS MIO S.A. por el periodo comprendido entre
el 01-ene-2013 al 31-dic-2013. Con la finalidad de conocer este rubro usted visito las instalaciones
de la empresa y en ella verifico lo siguiente:
Que la cuenta representa el 25% del total de los activos;
En el informe de auditora del ao anterior existieron muy pocas observaciones sobre esta
cuenta.
De la entre vista como el contador se confirm que el personal contable ya tiene unos 5 aos
trabajando juntos, siempre asiste a capacitaciones.
El nmero de transacciones relacionadas con la cuenta son pocas.
Con la cantidad de realizar la evaluacin del control interno, usted decide seleccionar 10
operaciones a las cuales les realiza la verificacin del cumplimiento, obteniendo lo siguiente:

Solo realizaron el kardex para 6 de los 10 items.

2 movimientos an no se encuentran contabilizados, pese a que son de meses anteriores.
Solo 1 movimiento cuenta con la documentacin de soporte.
De los movimientos analizados, solo 4 cuentan con la firma de autorizacin.

Se pide
Analice el Riesgo Inherente
Realice la evaluacin del control interno (califique el nivel de confianza )
En la ejecucin del trabajo de campo, se encontr las siguientes novedades:
La empresa no controla sus inventarios mediante kardex, por lo que cuando se realiz el conteo
fsico se detect un faltante de $ 80,00 (el bodeguero asumi su responsabilidad ).
Al revisar las facturas de compra, se determin que no registra oportunamente sus
operaciones, encontramos la factura de compra N 245 por la compra de 10 marcadores por un
total de $ 150,00 que no ha sido registrada.
Cuando reviso la documentacin de soporte por las compras se determin que todas las
compras se las registraba luego de la fecha de adquisicin.
Los comprobantes de egreso de egreso de bodega no cuentan con las firmas de
responsabilidad.
AYUDA ME DIOS MIO
ORDE
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
TOTAL

Elaboracin de
Kardex

CONTROLES CLAVES
Registro
Documentaci
Contable
n Soporte

x
x
x
x
x
x
4

S.A.

x
x
x
x
x
x
x
x
x
9

Firma de Autorizacin

x
x
x

x
x
x
6

ES
AYUDA ME DIOS MIO S.A.
MATRIZ DE LOS CONTROLES CLAVES
RUBRO : INVENTARIOS
ALCANCE: 01 - Enero - 2013
al 31 - Diciembre - 2013

AUDITOR: Francisco Romero

CONTROLES CLAVES

AFIRM. AFECTADA

PONDERACIN

CALIFICACI
N

Elaboracin de Cardex

INTERGRIDAD

10

Registro Contable

INTERGRIDAD REVELACIN

10

Documentacin Soporte

INTEGRIDAD OBLIGACIN

10

Firma de Autorizacin

INTEGRIDAD OBLIGACIN

10

40

21

TOTALES
NC= CALIFICACIN TOTAL /PONDERACIN
TOTAL
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO (1)
MEDIO(2)
BAJO(3)
15 - 50
51 - 75
76 - 95
BAJO
MEDIO
ALTO
RIOESGO DE CONTROL
TAMAO DE LA MUESTRA
TM= RIESGO DE CONTROL / RIESGO DE
AUDITORIA

TM=
2/0,05

= 40%

CONCLUSIN: El nivel de confianza es MEDIO, debido a que 9 de los items tienen documentacin
de soporte, 6 de las compras no cuentan con las firmas de autorizacin, 4 items no se elaboraron
kardex, 2 no se registraron oportunamente.

AYUDA ME DIOS MIO

S.A.

MATRIZ DECISIN COMPOMENTE

COMPOM
ENTE

RIESGO
INHERENTE

RIESGO DE
CONTROL

PROGRAMA DE
AUDITORIA

Inventario Bajo
Porque
no
existe ninguna
observacin y el
personal tiene
experiencia
y
constante
mente
se
capacita.

Medio
Porque
no
tiene
muchos tems, le
empresa no controla
sus
inventarios
mediante kardex, no
se
registran
oportunamente
los
movimientos de la
empresa,
no
hay
documentacin
de
soporte.

OBJETIVO
Determinar la razonabilidad
del saldo contable de la
cuenta inventarios
PROCEDIMIENTOS
1. Verificacin de
cumplimiento de
elaboracin de kardex por
cada items
2.Inspecionar el registro
contable de los items
3. Indagar el motivo por el
cual no existe
documentacin de soporte
de los items
4.Realize un seguimiento
sobre la autorizacin de las
compras.

CEDULA SUMARIA DEL INVENTARIO

ORD
C1
C2

CUENTAS
Marcadores
Borradores
TOTALES

SALDO CONTABLE
1.500,00
2.000,00
3.500,00

AJUSTES
DEBE
HABER
150,00
80,00
230,00

SALDO
AUDITADO
1.350,00
1.920,00
3.270,00

COMENTARIO: Se constat que solo se realizaron kardex para 6 de los items, solo
dos de los movimientos se registraron, solo una compra tiene documentacin
soporte, 4 cuentan con firmas de autorizacin.
ELABORADO POR: Francisco Romero
REVISADO POR: Drack
Deblim
FECHA: 18/11/2014
FECHA: 18/11/2014

C
CEDULA ANALITICA DE MARCADORES
COMENTARIO: Se revis el cumplimiento de elaboracin de kardex, por lo que se realiz un
conteo fsico detectando un faltante de $80,00.
CONCLUSIN: La responsabilidad es del bodeguero de la empresa.
Inventarios
Marcadores
80,00
Anticipo a Empleados
Bodeguero
80,00
P/R asiento de ajuste por faltante de inventarios

80,00

*
80,00

COMENTARIO: Se verifico que 2 de los movimientos no se encuentran registrados pese a que

son de meses anteriores.
CONCLUSIN: Que no se efecta un registro integro de los movimientos de la empresa, por lo
que se procede a realizar un asiento de ajuste por compra de inventarios.
Inventarios
150,00
Marcadores
150,00
Resultados
150,00
Utilidad del Ejercicio
150,00
P/R asiento de ajuste por registro de compra de inventarios

C
CEDULA ANALITICA DE MARCADORES
COMENTARIO: Se verifico que 9 de los movimientos de compras de inventarios no tienen
documentacin de soporte.
CONCLUSIN: Archive la documentacin y no se permita que manipulen los documentos ms
de dos personas para que no se extraven.
COMENTARIO: Se encontr que 6 de las compras no tenan sus respectivas firmas de
autorizacin.
CONCLUSIN: Que no se cumplen con las polticas y procedimientos de compras.
MARCAS
FUENTE
revisin de documentacin de respaldo.
Contabilidad
Indagacin en gerencia
Bodega
* Constatacin fsica de inventarios
ELABORADO POR: Francisco Romero
FECHA: 18/11/2014

REVISADO POR: Drack Deblim

FECHA: 18/11/2014

TALLER DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DE LA CUENTA ACTIVOS FIJOS

CPA. SACARIAS ELMONTE (Auditor Senior), ha sido contratado para realizar un examen especial
a la cuenta ACTIVOS FIJOS a la empresa RECIEN ENTENDI S.A. por el periodo comprendido
entre el 01-ene-2013 al 31-dic-2013. Con la finalidad de conocer este rubro usted visito las
instalaciones de la empresa y en ella verifico lo siguiente:
Que la cuenta representa el 50% del total de los activos;
En el informe de auditora del ao anterior existieron muchas observaciones sobre esta cuenta.
De la entre vista como el contador se confirm que el personal contable ya tiene unos 5 meses
trabajando juntos, y no asiste a capacitaciones.
El nmero de transacciones relacionadas con la cuenta son considerables.
Con la cantidad de realizar la evaluacin del control interno, usted decide seleccionar 10
operaciones a las cuales les realiza la verificacin del cumplimiento, obteniendo lo siguiente:

Solo tiene seguro 2 de los 10 activos fijos.

4 Activos an no se encuentran registrados contablemente.
Solo 1 activo tiene acta de entrega-recepcin en bodega
De los activos analizados, solo a 2 le han realizado tabla de depreciacin.

Se pide
Analice el Riesgo Inherente
Realice la evaluacin del control interno (califique el nivel de confianza )

En la ejecucin del trabajo de campo, se encontr las siguientes novedades:

En la revisin se encontr que solo 2 bienes tienen seguro contra accidentes.
Encontramos que 4 activos no estn registrados en contabilidad (se encuentra fsica mente )
encontramos que un activo por $ 80,00 fue registrado como muebles de oficina, cuando deba
registrase como equipo de oficina.
Se confirm que no se elaboran las tablas de depreciacin para los activos registrados en
contabilidad.

RECIEN ENTENDI S.A.

CONTROLES CLAVES
ORDEN
Seguro de Activos
Fijos
1
x
2
x
3
x
4
x
5
6
x
7
x
8
x
9
x
10
TOTAL
8
ES
RECIEN ENTENDI S.A.

Registro
Contable

Ingreso a
Bodega

Depreciacin de Activos Fijos

x
x

x
x
x
x
x
x
x
x
x
9

x
x
x
x
x

MATRIZ DE LOS CONTROLES CLAVES

RUBRO : INVENTARIOS
ALCANCE: 01 - Enero - 2013

x
x
x
8

AUDITOR: Francisco Romero

al 31 - Diciembre - 2013

CONTROLES CLAVES

AFIRM. AFECTADA
INTERGRIDAD

PONDERACI
N
10

CALIFICACI
N
8

Seguro de Activos Fijos

Registro Contable

INTERGRIDAD

10

Ingreso a Bodega

INTEGRIDAD OBLIGACIN

10

Depreciacin de Activos Fijos

INTEGRIDAD VALUACIN

10

40

29

TOTALES

NC= CALIFICACIN TOTAL /PONDERACIN TOTAL

ALTO (1)
15 - 50
BAJO

NIVEL DE CONFIANZA
MEDIO(2)
51 - 75
MEDIO
RIOESGO DE CONTROL

BAJO(3)
76 - 95
ALTO

TAMAO DE LA MUESTRA
TM= RIESGO DE CONTROL / RIESGO DE AUDITORIA
TM= 2/0.05 = 40%

CONCLUSIN: El nivel de confianza es MEDIO, debido a que 9 de los compras de activos

fijos no tiene ingreso de bodega, 8 de los activos fijos no se les ha realizado
depreciaciones correspondientes, 8 de los activos fijos no estn asegurados, 4 no
constan en el registro contable de la empresa.

RECIEN ENTENDI S.A.

MATRIZ DECISIN COMPOMENTE
COMPOMEN
RIESGO
RIESGO DE
PROGRAMA DE AUDITORIA
TE
INHERENTE
CONTROL
Activos Fijos
Alto
Medio
OBJETIVO
Porque
Porque
sus Determinar la razonabilidad del
existen
activos fijos, son saldo contable de la cuenta activos
algunas
considerables,
2 fijos
observaciones de
los
activos PROCEDIMIENTOS
y el personal tiene seguros, 4 de 1. Verificacin de cumplimiento de
no
tiene los activos estn aseguramientos de activos fijos.
experiencia y registrados y no se 2. Inspeccionar el registro contable
no
se elaboraron tablas de
los
activos
fijos.
capacitan.
de depreciacin.
3. Indagar el motivo por el cual no
existe documentacin de ingreso a
bodega.
4. indaga por
que no se ha realizado tablas de
depreciacin de los activos.
CEDULA SUMARIA DEL INVENTARIO

ORD
C1
C2

CUENTAS
Maquinaria
Vehculos
TOTALES

SALDO CONTABLE
1.500,00
2.000,00
3.500,00

AJUSTES
DEBE
HABER
80,00
80,00

SALDO AUDITADO
1.580,00
2.000,00
3.580,00

COMENTARIO: Se constat que solo se 2 activos estn asegurados, 4 activos no estn

registrados en contabilidad, que un activo fijo fue registrado erradamente como mueble
de oficina, que no se elaboran tablas de depreciacin para los activos registrados.
ELABORADO POR: Francisco Romero
REVISADO POR: Drack Deblim
FECHA: 18/11/2014
FECHA:
18/11/2014

E 1/2
CEDULA ANALITICA DE MAQUINARIA

COMENTARIO: Se revis el cumplimiento de aseguramiento, constatando que solo 2 activos fijos

estn asegurados.
CONCLUSIN: Que no se aplican a cabalidad las pticas de compras y aseguramiento de los
activos fijos.
COMENTARIO: Se verifico que 4 de los compras de activos fijos no se encuentran registrados
pese a que son de meses anteriores, y se encontr que un activo fijo fue registrado como muebles
de oficina.
CONCLUSIN: Que no se efecta un registro ntegro y oportuna de los movimientos de la
empresa, y por lo tanto procedo a realizar un asiento de ajuste.
Inventarios
80,00
Resultados
P/R asiento de ajuste por registro de compra de inventarios
ELABORADO POR: Francisco Romero
FECHA: 18/11/2014

80,00

REVISADO POR: Drack Deblim

FECHA: 18/11/2014

E 1/2
CEDULA ANALITICA DE VEHICULOS
COMENTARIO: Se confirm que no se elaboraron tablas de depreciacin par los
activos.
CONCLUSIN: No se est elaborando tablas de depreciacin que muestra valores
en libros irreales.

ELABORADO POR: Francisco Romero

FECHA: 18/11/2014

REVISADO POR: Drack Deblim

FECHA: 18/11/2014