Material con fines ilustrativos, no sustituye la

consulta de las leyes y reglamentos

REGMENES DEL IVA (PARTE II)

RGIMEN GENERAL
Regulacin legal:
Decreto 27-92 y sus reformas
Acuerdo Gubernativo 5-2013

MAYO, 2014

Contenido
1.

Materia del impuesto

2.

Contribuyentes del impuesto

3.

Generalidades del rgimen

4.

Dbito y crdito fiscal

5.

Tarifa y determinacin del impuesto

6.

Llenado del formulario

7. Caso prctico

QU ES EL IVA?
Impuesto que se paga en
las operaciones que se
realizan de venta o permuta de bienes
muebles e inmuebles, prestacin de
servicios, importaciones, arrendamientos,
donaciones entre vivos de bienes, etc., el
cual es pagado por el comprador.

Art. 1 LIVA

QUINES SON
CONTRIBUYENTES AL IVA?
Toda persona individual o jurdica,
incluyendo el Estado y sus entidades
descentralizadas o autnomas, las
copropiedades y dems entes, an
cuando no tengan personalidad
jurdica, que realicen en el territorio
nacional, en forma habitual o
peridica,
actos
gravados
de
conformidad con la Ley del IVA.

Art. 2 numeral 6) LIVA

DBITO Y CRDITO FISCAL

DBITO
FISCAL

Impuesto incluido en
las ventas del
contribuyente
IVA que debe pagar

CRDITO
FISCAL

Impuesto incluido en
las compras del
contribuyente
IVA que puede
recuperar

Arts. 14 y 15 LIVA

DE LA TARIFA DEL IMPUESTO

IVA
7% Vigente

10% Vigente

12% Vigente

del 01-07-1992 al
30-06-1997

del 01-07-1997 al
31-07-2001

del 01-08-2001 a la
fecha

Art. 10

Consideraciones Generales del

Rgimen
1. Personas individuales y jurdicas.
2. El impuesto se determina por la diferencia entre
dbito y crdito fiscal.
3. El impuesto se paga dentro del mes calendario
siguiente con el formulario SAT-2237 an
cuando no haya movimiento.
4. Habilitar y llevar al da un libro de compras y
otro de ventas, autorizados por la SAT.
5. Autorizar ante la SAT las facturas y otros
documentos.

6. Obligado al pago del ISR segn el rgimen

elegido.

Arts. 14 al 22, 29 al 40 LIVA

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO EN EL

RGIMEN GENERAL DEL IVA?
Ventas: Q 5,000.00

Dbito: Q 5,000.00 /1.12 x 12% = Q 535.71

Compras: Q 4,000.00
Crdito: Q 4,000.00 / 1.12 x 12% = Q 428.57
Resultado negativo: Crdito Fiscal a favor
Resultado Positivo: IVA a pagar = Q 107.14

Art. 19 LIVA

Llenado de formulario
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/digitar el captcha

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE

Caso Prctico
DESCRIPCIN
Perodo de imposicin

VALOR
Abril 2014

Ventas total facturadas

Compras totales con factura

Q25,432.78
Q10,948.35

Compras a pequeos contribuyentes

Constancias de Retencin recibidas en el mes
Remanente de retenciones del perodo anterior
Crdito fiscal del perodo anterior

Q5,200.00
Q 120.00
Q 50.00
Q 950.00

Llenado de formulario
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NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE

22,708

2,725

22,708

2,725

5,200

9,775

1,173

950
14,975

2,123

602

602
50

50
120

432

432

7,733
1.52

432

432

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