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Material con fines ilustrativos, no sustituye la

consulta de las leyes y reglamentos

REGÍMENES DEL IVA (PARTE II)
RÉGIMEN GENERAL
Regulación legal:
Decreto 27-92 y sus reformas
Acuerdo Gubernativo 5-2013

MAYO, 2014

Contenido
1.

• Materia del impuesto

2.

• Contribuyentes del impuesto

3.

• Generalidades del régimen

4.

• Débito y crédito fiscal

5.

• Tarifa y determinación del impuesto

6.

• Llenado del formulario

7. • Caso práctico

donaciones entre vivos de bienes. prestación de servicios.¿QUÉ ES EL IVA? Impuesto que se paga en las operaciones que se realizan de venta o permuta de bienes muebles e inmuebles. etc. 1 LIVA .. importaciones. el cual es pagado por el comprador. arrendamientos. Art.

actos gravados de conformidad con la Ley del IVA. Art. aún cuando no tengan personalidad jurídica. incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o autónomas. las copropiedades y demás entes.¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES AL IVA? Toda persona individual o jurídica. en forma habitual o periódica. 2 numeral 6) LIVA . que realicen en el territorio nacional.

DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL DÉBITO FISCAL • Impuesto incluido en las ventas del contribuyente • IVA que debe pagar CRÉDITO FISCAL • Impuesto incluido en las compras del contribuyente • IVA que puede recuperar Arts. 14 y 15 LIVA .

DE LA TARIFA DEL IMPUESTO IVA 7% Vigente 10% Vigente 12% Vigente del 01-07-1992 al 30-06-1997 del 01-07-1997 al 31-07-2001 del 01-08-2001 a la fecha Art. 10 .

Habilitar y llevar al día un libro de compras y otro de ventas. Personas individuales y jurídicas. 29 al 40 LIVA . 4. Autorizar ante la SAT las facturas y otros documentos. 3. Obligado al pago del ISR según el régimen elegido. Arts. 14 al 22.Consideraciones Generales del Régimen 1. autorizados por la SAT. 2. El impuesto se determina por la diferencia entre débito y crédito fiscal. 5. El impuesto se paga dentro del mes calendario siguiente con el formulario SAT-2237 aún cuando no haya movimiento. 6.

00 Débito: Q 5.00 Crédito: Q 4.00 / 1.000.71 Compras: Q 4.00 /1.000.57 Resultado negativo: Crédito Fiscal a favor Resultado Positivo: IVA a pagar = Q 107.12 x 12% = Q 535.000.12 x 12% = Q 428.¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA? Ventas: Q 5.000.14 Art. 19 LIVA .

declaraguate.gt / llenar formulario /digitar el captcha NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE .Llenado de formulario Ingresar a www.

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78 Q10.00 Q 50.00 .432.00 Q 120.200.35 Compras a pequeños contribuyentes Constancias de Retención recibidas en el mes Remanente de retenciones del período anterior Crédito fiscal del período anterior Q5.Caso Práctico DESCRIPCIÓN Período de imposición VALOR Abril 2014 Ventas total facturadas Compras totales con factura Q25.00 Q 950.948.

declaraguate.gt / llenar formulario /digitar el captcha NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE .Llenado de formulario Ingresar a www.

22.725 .708 2.725 22.708 2.

975 2.5.200 9.775 1.123 .173 950 14.

602 602 50 50 120 432 432 .

7.52 432 .733 1.

432 .

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