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CAPTULO II

PRCTICAS
JERCICIO

PROPUESTAS

2-1

Responder en forma prctica

la siguientes

preguntas:

I. Cundo debe hacerse la retencin del impuesto sobre la renta, y


estn obligados a realizarla?.
I Defina: Agente de retencin,
percepcin
y responsable.
. Explique los pagos no sujetos a retencin, ponga ejemplos.
4. Defina trabajador residente. Cundo procede la
retencin?.

quines

I, Indique la informacin
que debe contener el A.R.I. Explique, con un
ejemplo, la forma de determinar el porcentaje inicial de
retencin.
6. Qu debe hacer el agente de retencin en los siguientes casos?:
1. El trabajador no entrega el A.R.I.
2. Lo entrega, pero se detectan errores.
7. Qu debe hacer el trabajador, cuando la informacin
suministrada,
presente alguna variacin en el ao?.
H. Indique el procedimiento para determinar el porcentaje de retencin por
variacin de informacin,
y cundo debe ser presentado?.
9. Si el trabajador obtuvo una renumeracin
superior al monto, estimado, y
no lo particip,
que deber hacer el agente de
retencin?.
10. Quines son no residentes, y cunto es el porcentaje de
retencin?.
II. Cmo se determina el sustraendo en el caso de persona naturales residentes?, ponga ejemplo.
12. Indique la forma para determinar la cantidad base de retencin, en las
personas naturales residentes.
13. Forma para determinar el monto base de retencin,
en las personas
jurdicas
domiciliadas.
14. En qu caso, la retencin se aplica sobre cualquier monto pagado o
abonado en cuenta?.

15. En el caso de las sociedades de personas domiciliadas, cul es el porcenta


je de retencin
aplicable?.
16. Cmo aplica la retencin, en el caso de personas jurdicas no domiciliadas?.
17. Indique, en forma resumida, las obligaciones de los agentes de retencin.
18. Qu aplicacin se le puede dar a los impuestos retenidos en exceso en
aos
anteriores.
19. Indique los plazos para enterar los impuestos retenidos.
EJERCICIO

2-2

El Seor Carlos Abrms,


venezolano, con C.I. 11.559.219 y RIE V11.559.219-1, casado, con cuatro hijos (uno tiene 26 aos), y 2 ascendientes directos, (su esposa no percibe ingresos), trabaja en la empresa
"COMPUTER'S",
como gerente, y en el mes de enero de 2003, nos solicita llenar el formulario ARI, para determinarle el porcentaje de retencin respectivo, conforme a su estimacin de ingresos y egresos :
INGRESOS
ANUALES
Sueldos y dems remuneraciones similares
Viticos
Honorarios profesionales
Asignacin de vivienda segn contrato

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

82.932.000
1.720.000
8.300.000
1.500.000

EGRESOS
ANUALES
Electricidad, agua, telfono y aseo
Intereses prstamo adquisicin vivienda principal
Pago de colegio hijos menores
Servicios mdicos
Prima de seguros (H.C.M.)
Pago mejoramiento profesional del Sr. Abrams

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

680.000
6.820.000
4.620.000
10.360.000
5.060.000
2.460.000

EJERCICIO

2-3

El seor Freddy Espsito, venezolano con C.I. N 7.695.746, casado,


con cuatro hijos (uno tiene 27 aos), 2 ascendientes directos, su esposa no
percibe ingresos. El seor Espsito trabaja para la empresa BATEY, C.A., y en el
mes de enero de 2003, nos solicita llenarle el formulario AR-I, para determinarle

s
W \mrcentaje de retencin
ivuirnte:

respectivo, y su estimacin

INGRESOS
ANUALES
Sueldos y dems remuneraciones similares
Viticos
Venta de un apartamento de su propiedad
Prima de vivienda artculo 241 de la LOT
Comisiones por actividades independiente
Gastos de representacin

de ingresos y egresos es la

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

85.600.000
780.000
20.000.000
1.200.000
3.300.000
1.360.000

EGRESOS
ANUALES
Electricidad, agua, telfono y aseo
Bs.
Intereses prstamo ampliacin vivienda principal
Bs.
Pago de colegio hijos menores
Bs.
Servicios mdicos
Bs.
Prima de seguros (H.C.M.)
Bs.
(Si le parece ms conveniente, optar por el desagravamen nico)
INIORMACIN

1.280.000
1.820.000
1:260.000
2.468.000
2.460.000

ADICIONAL

' A partir del 01-05-2003, se le aument el sueldo mensual, lo que traer


vomo consecuencia
un incremento en su ingresos anuales
estimados
vravables, a Bs. 120.980.000.
f.7 pago del colegio aument a Bs. 2.960.000 anual, quedando iguales los
Olios
desgravmenes.
Impuesto retenido de ms en aos anteriores: Bs. 350.000
I) Remuneraciones gravables cobradas hasta mayo Bs. 38.375.000, se les
hizo la retencin
correspondiente.
1

SE

PIDE

l / laborar el primer AR-I.


' I laborar el segundo AR-I, donde se incluyen
IIIRCICIO

las variaciones

indicadas.

2-4

fos Poyo, venezolano, C.I. 5.685.274, domiciliado en Caracas, casacon la Sra. Marlene de Toyo, con cuatro hijos menores, supervisor en la

I5

empresa PDVSA,
.S.A, nos solicita prepararle el formulario AR-I para U\
determinacin
del porcentaje de retencin, conforme a sus estimacin
de ingresos y egresos.
INGRESOS
Sueldo mensual

Bs.

4.900.000

Dieta mensual

Bs.

536.000

Bono de estmulo anual

Bs.

4.500.000

Utilidad de fin de ao

Bs.

8.500.000

Gastos de representacin anual

Bs.

1.200.000

Instituto docente educacin de sus hijos

Bs.

1.440.000

Prima de seguro y

Bs.

1.250.000
5.850.000

EGRESOS

ANUALES
hospitalizacin

Servicios mdicos

Bs.

Alquiler de la vivienda principal

Bs.

2.460.000

Medicinas

Bs.

1.690.000

INFORMACIN

ADICIONAL

El seor Poyo debe introducir

un nuevo AR-I substitutivo,

de sueldo mensual, en Bs. 2.000.000, desde el 01-09-2003,


sos y desgravmenes
SE

no

por aumento

los dems

variarn.

PIDE

1. Declaracin

estimada

2. Declaracin

estimada por

EJERCICIO
El seor

inicial
variacin

2-5
Emigdio

Rodrguez,

venezolano

con C.I. 3.977.726,

con tres hijos menores y un ascendiente directo, su esposa Haydee de

casado,
Rodrguez

se dedica a labores del hogar.

En el mes de enero, deber

llenar el formulario

de AR-I, para la determinacin

del porcentaje de retencin

respectivo, su esti-

macin

ingre-

de ingresos y egresos es la siguiente:

INGRESOS

ANUALES

Sueldo y remuneraciones similares


Viticos
Alquiler recibido por un apartamento en Margarita
Honorarios profesionales
Comisiones por ventas
Gastos de representacin
Prima de vivienda segn contrato de trabajo

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

60.760.000
2.760.000
3.600.000
25.000.000
10.360.000
900.000
1.560.000

EGRESOS
ANUALES
Colegio de sus hijos
Servicios mdicos
Prima de seguro de ciruga y maternidad
Alquiler de vivienda (recreacional)

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

6.805.000
10.450.000
8.980.000
5.140.000

'

SE P I D E
declaracin
IIERCICIO

estimada

inicial

2-6

El seor, Ricardo Trujillo, venezolano con C.I. 2.803.732, domiciliado en


( aracas, casado, con cuatro hijos menores. El Sr. Trujillo debe preparar el
formulario respectivo para la determinacin
del porcentaje de retencin y su
fHliinacin de ingresos y egresos para el ao fiscal de 2003, es la siguiente:

INGRESOS
MENSUALES
Sueldo mensual
Gastos de representacin
Prima da vivienda segn contrato de trabajo
Prima de vivienda segin LOT
Arrendamiento de vehculo de su propiedad
Viticos
EGRESOS
ANUALES
Instituto docente para la educacin de sus hijos
Prima de seguro de hospitalizacin
Servicios mdicos
Alquiler vivienda principal
Medicinas

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

5.900.000
630.000
850.000
1.200.000
3.200.000
3.600.000

4.420.000
3.550.000
5.750.000
1.960.000
10.000.000

117

INFORMACIN

ADICIONAL

El seor Trujillo decide introducir un AR-I substitutivo,


de ingresos, con la siguiente
informacin:

por

variacin

1- Aumento de sueldo mensual, desde el 01-04-2003, a Bs. 6.500.000.


dems ingresos y desgravmenes
quedan sin
variacin.
SE

PIDE

1. Declaracin
2. Declaracin
EJERCICIO

Los

estimada inicial
estimada por
variacin
2-7

El seor Armando Martnez, venezolano con C.I. 1.612.713, casado, con


dos hijos menores y un ascendiente directo; su esposa se dedica a labores del
hogar. Trabaja como Gerente en la empresa EL HATO, C.A. y en el mes de
enero de 2003, deber llenar el formulario
AR-I, para la determinacin
del
porcentaje de retencin; su estimacin de los ingresos y egresos es la siguientes:
INGRESOS
Sueldo mensual
Bs.
Asignacin de vivienda mensual. (Artculo 241 L.O.T)Bs.
Viticos mensuales
Bs.
Utilidad fin de ao
Bs.
Bonificacin anual
Bs.

4.780.000
975.000
60.000
4.750.000
1.300.000

EGRESOS
ANUALES
Reparacin de vehculo
Colegio de sus hijos
Servicios mdicos
Seguros de hospitalizacin
Alquiler de vivienda principal

6.200.000
5.435.000
8.820.000
7.085.000
4.940.000

SE

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

REQUIERE

1) Preparar el AR-I inicial correspondiente al ejercicio 2003


2) Declaracin estimada por variacin, cambio del valor de la UT.

118

JERCICIO

2-8

El seor Oswaldo Orta, venezolano, con C.I 1.200.000, casado, con


hijos menores y un ascendiente directo, comenz a trabajar en la empresa
PLACER,
.C.A.", como Gerente de Ventas, el 01 de julio de 2003. Nos
hita llenarle el formulario AR-I, para determinarle el porcentaje de retenn respectivo, conforme a su estimacin
de ingresos y egresos:
INGRESOS
MENSUALES
Honorarios profesionales
Sueldo
Comisiones sobre ventas
Asignacin vivienda
Gastos de representacin

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

DESGRAVMENES
Gastos de abogado
Intereses ampliacin de vivienda principal
Colegio del hijo (mensual)
Prima de seguro de hospitalizacin
Gastos mdicos
(medicina)

SE

1.600.000
1.800.000
940.000
1.100.000
1.395.000

REQUIERE

Preparar el AR-I
III.RCICIO

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

1.000.000
4.685.000
3.490.000
450.000
360.000

correspondiente.

2-9

La Empresa internacional Ranthal Macrown International, Inc., domiciihi en Oklahoma, U.S.A., le suministra Asistencia Tcnica a la firma JERY
I... RIF. J- 000.348 domiciliada en la Av. La Paz, Edificio. Letal, El Paraso.
Los pagos efectuados durante el tercer trimestre del ao 2003, por la
presa JERY a Ranthal, fueron:
El da 21-07-2003
El da 28-08-2003
El da 29-09-2003

Bs.37.000.000.
.

Bs.19.000.000.
Bs.25.500.000.

Es este caso se quiere calcular las retenciones de los impuestos correspondiera


tes a los tres pagos, llenar el formulario P] - ND con la declaracin del ltimo pago,
EJERCICIO

2-10

La empresa The Norwest Senda Co., domiciliada en Houston, Texas,


U.S.A., le prest servicios tecnolgicos
a la firma Jery, S.R.L., domiciliada cu
Caracas.
Los pagos efectuados durante el tercer trimestre del ao 2003, por la firma
JERY a The Norwest fueron:
El da 28-07-03

Bs. 56.450,000.

El da 31-08-03

Bs. 80.580.000.

Se requiere calcular las retenciones de impuestos correspondientes a los


pagos, y llenar el formulario
PJ-ND
con la declaracin
del pago de
Bs.
80.580.0000.
EJERCICIO

2-11

La compaa de seguros Segurito efectuar un pago a favor de la clnica


La Salud, domiciliada en caracas, por concepto de gasto de hospitalizacin
del
Sr. Jos Fermn, dicho pago quedar soportado con la factura 00125, detalla
da a
continuacin:
CONCEPTO
Quirfano
Habitacin
Alimentacin
Acompaante
Material Mdico-Quirrgico
Honorarios Mdicos
Con la informacin
el formulario
respectivo.

120

suministrada,

MONTO
11.330.000
11.250.000
1.900.000
1.400.000
'4.600.000
14.000.000
se requiere hacer la retencin

y llenar

IIERCICW2-12
Seguidamente le suministro una serie de operaciones realizadas por la
mpresa JERY C.A., con la finalidad de que usted realice la retencin y el
| tent contable respectivo.
I' l'ag derechos de autor al Sr. Lis Smith por US$ 25,000, al cambio vigente,
para esta operacin,

de Bs. 1.500. El Sr. Smith reside en Estados

ancel asistencia tcnica a la empresa ARROWPAK


I ambio vigente, para esta operacin,

Unidos.

Inc. Por US$ 35.000, al

de Bs. 1.600. La empresa est situada en

( olotnbia.
\i$ por concepto de fletes para transportar mercancas
/.< ktaira a Caracas, a la empresa FLETES
i OH hato el arrendamiento

desde el puerto de

C.A., Bs. 2.485.000.

de 2 montacargas para descargar un contene-

r, por lo cual, la empresa AVIS.

C.A. factur

Bs. 2.650.000

|%i> a TECNIELECTRC
C.A. Bs. 3.285.000 por concepto de mantenimiento
U i i mimin de su equipo de aire acondicionado central.
Hnibi la factura N 2020, del seor Jess Rodrguez,
Bs. 1.725.000, por
',/!//// (/c/ local correspondiente al mes de Diciembre.
V,w>< '.crvicios tecnolgicos
a la empresa TIME
ni nenio con el siguiente detalle:

ubicada en

15- 06-2.003

US$ 13.000

Bs.1.670

\0- 07-2.003

US$ 5.000

Bs.1.675

15- 08-2.003

US$ 25.000

Bs.1.675

20- 09-2.003

US$ 29.500

Bs.1.680

lo a ln empresa C.I. CARVAJAL,


ti

I.N.C.

domiciliada

en U.S.A.

la cantidad de

t, .(11 H H i, ul cambio de Bs. 1.670, por concepto de intereses sobre

h i <hl>> para la compra de

U.S.A.

prstamo

maquinaria.

121

9) Al Sr. Charlies Jordn,

residenciado en U.S.A.,

se le paga US$ 15.000, al

cambio de Bs. 1.700, por concepto de intereses sobre


10) Cancelamos al Bank of Canad
de intereses de prstamo

prstamo

la cantidad de US$ 50.000, por concepto

otorgado a la empresa. El cambio para esta opera-

cin fue de Bs. 1.800.


11) Cancelamos a la Administradora
Unin la cantidad de Bs. 1.385.000, por
concepto de alquiler del mes de Julio de 2003, igualmente, se registra
alquiler del mes de Agosto, no pagado an.
12) Registramos derechos de autor por Bs. 3.500.000, los cuales no se le hai
pagado, ni abonado en cuenta, a su beneficiario.
13) Recibimos la factura N 4080, de fecha 28-02-2003, del proveedor America
Boy INC., por la cantidad de US$ 17.500, al cambio de 1.670 Bs., po
concepto de elaboracin
de un sistema de control de inventario y produc
cin, factura que ser pagada en 30 das.
14)

esta

122

Revisando las retenciones efectuadas el mes pasado, nos encontramos con el pago de la factura N 1234 por gastos de publicidad, que
la empresa PUBLICIDAD
C.A. (PJ-D) nos detall de la siguiente
forma:
a) Comerciales de Radio
Bs. 16.000.000,00
b) Comerciales de Televisin
Bs.30.000.000,00
c) Comisin de la Agencia(20%)
Bs. 7.200.000,00
d) Monto retenido (5% del Total)
Bs. 2.660.000,00
En base a esta informacin,
empresa.

se pide indicar el procedimiento

a seguir