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UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(Creada por Ley N 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
EL CONTROL INTERNO Y EL CRECIMIENTO ECONOMICO DE
LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS DE LA LOCALIDAD DE
HUANCAVELICA, PERIODO 2013
LNEA DE INVESTIGACIN
Auditoria
PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE:
Contador Pblico
PRESENTADO POR EL BACHILLER:
HUAMAN MANCHA, Daniel Fredy

HUANCAVELICA PERU
2015

DEDICATORIA
Con Cario para mi madre a quien le debo todo lo
que tengo en esta vida.
A Dios, ya que gracias a l tengo una familia
maravillosa, los cuales me apoyan en mis derrotas
y celebran mis triunfos.
A los docentes de la E.A.P. de Contabilidad
quienes fueron y sern guas en el aprendizaje.

ii

INDICE
PORTADA.i
DEDICATORIA ..................................................................................................................... ii
INDICE....iii
RESUMEN........................................................................................................................... vi
INTRODUCCION................................................................................................................ vii
CAPITULO I
PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema ..................................................................................... 9
1.2. Formulacin del Problema ...................................................................................... 12
1.2.1. Problema Principal ........................................................................................ 12
1.2.2. Problemas Secundarios ................................................................................ 12
1.3. Objetivo .................................................................................................................... 13
1.3.1. Objetivo General ............................................................................................ 13
1.3.2. Objetivo Especficos ..................................................................................... 13
1.4. Justificacin ............................................................................................................. 14
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1. Antecedentes ........................................................................................................... 15
2.1.1. Variable X: Control Interno ........................................................................... 15
A nivel internacional................................................................................................ 15
A nivel nacional ....................................................................................................... 26
A nivel local.............................................................................................................. 44
2.1.2. Variable Y: Crecimiento Econmico ............................................................ 46
A nivel internacional................................................................................................ 46
A nivel nacional ....................................................................................................... 59
A nivel local.............................................................................................................. 68
2.2. Bases Tericas......................................................................................................... 69
2.2.1. Variable X: Control Interno ........................................................................... 69

iii

2.2.2. Variable Y: Crecimiento Econmico ............................................................ 76


2.3. Hiptesis................................................................................................................... 78
2.3.1 Hiptesis principal......................................................................................... 78
2.3.2 Hiptesis secundarios .................................................................................. 79
2.4. Definicin de Trminos ........................................................................................... 79
2.5. Identificacin de Variables ...................................................................................... 83
2.5.1. Variable independiente ................................................................................. 83
2.5.2. Variable dependiente..................................................................................... 84
2.6. Definicin operativa de variables e indicadores ................................................... 84
CAPITULO III
METODOLGIA DE LA INVESTIGACIN
3.1. mbito de Estudio ................................................................................................... 86
3.2. Tipo de Investigacin .............................................................................................. 86
3.3. Nivel de Investigacin ............................................................................................. 87
3.4. Mtodo de Investigacin ......................................................................................... 87
3.5. Diseo de Investigacin .......................................................................................... 87
3.6. Poblacin, Muestra y Muestreo .............................................................................. 88
3.6.1. Poblacin ....................................................................................................... 88
3.6.2. Muestra ........................................................................................................... 88
3.6.3. Muestreo......................................................................................................... 89
3.7. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos .............................................. 90
3.8. Procedimientos de Recoleccin de Datos ............................................................. 90
3.9. Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos .................................................. 90
CAPITULO VI
RESULTADOS
4.1. Presentacin de Resultados ................................................................................... 91
4.2. Discusin......115
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIA BIBLIOGRAFIA
iv

ANEXOS
-

Matriz de consistencia
Cuestionario del instrumento de recoleccin de datos

RESUMEN
El Control Interno es un sistema organizado de controles que garantizan que la
institucin, sus funciones, procesos y actividades, globalmente, se lleven a cabo de manera
eficiente y eficaz, en el respeto de las normas aplicables y que la informacin que se obtiene
sea fiable y correcta.
El propsito de la presente investigacin fue Determinar de qu manera el control interno
influir en el Crecimiento Econmico de las Micro y Pequeas Empresas de la localidad de
Huancavelica.
En la investigacin se tuvo como poblacin conformado por todas las micro y pequeas
empresas de la localidad de Huancavelica, realizando un proceso de muestro aleatorio
simple estratificado se obtuvo 15 micro y pequeas empresas para obtener los datos
estadsticos. Para el sustento de la parte terica se consult diferentes fuentes bibliogrficas
y para el trabajo de campo se aplic cuestionarios a la muestra identificada.
Despus del trabajo de campo se tabulo y proceso los datos con ayuda de la estadstica
analizando e interpretando los resultados obtenidos que se presenta detalladamente en el
captulo IV del presente informe.
El Autor

vi

INTRODUCCION
En todas las empresas es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a
este se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de las
empresas, as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su
organizacin. Lo cierto es que la mayora de las Micro y Pequeas Empresas cuentan con
el control interno inadecuado, debido a que la gran mayora de stas son empresas
familiares que cuentan con gente que est acostumbrada a trabajar basada en principios
bsicos que los orienta cmo debe llevarse el control interno de la empresa, parcialmente,
ya que en las empresas familiares se tiene trabajando a familiares que no tienen ni idea de
cmo se maneja una empresa; adems por la confianza que representan por ser parte de
la familia, el dueo de la empresa no cree necesario tomar en cuenta un punto tan
importante como el control interno, pues de manera intencional o no se puede caer en
fraudes.
El presente trabajo de investigacin titulado: El Control Interno y el Crecimiento
Econmico de las micro y pequeas empresas de la localidad de Huancavelica,
periodo 2013, cuyo objetivo es determinar de qu manera el control interno influir en el
Crecimiento Econmico de las Micro y Pequeas Empresas de la localidad de
Huancavelica, periodo 2013.
El problema de esta investigacin es De qu manera el control interno influye en el
crecimiento econmico de las Micro y Pequeas Empresas de la localidad de
Huancavelica, periodo 2013?, se plante a la falta de un adecuado control interno en las
micro y pequeas empresas as poder desarrollar el adecuado crecimiento econmico.
Para el desarrollo de este trabajo se aplic la metodologa, las tcnicas e instrumentos
necesarios para una adecuada investigacin, en el marco del Reglamento de Grados y
Ttulos de la Universidad Nacional de Huancavelica.
En tal sentido el presente Informe de investigacin que se presenta consta de los siguientes
captulos:

vii

CAPITULO I, donde se realiz la descripcin del planteamiento del problema, la formulacin


del problema, los objetivos, y la justificacin de la presente investigacin.
CAPITULO II, se detalla el marco terico, antecedentes, bases tericas, hiptesis,
definicin de trminos, identificacin de variables y la definicin operativa de variables e
indicadores.
CAPITULO III, corresponde a la metodologa de investigacin, donde se encuentra el
mbito de estudio, tipo de la investigacin, el nivel de la investigacin, el mtodo de la
investigacin, el diseo de investigacin, la poblacin, muestra y muestreo, las tcnicas e
instrumento de recoleccin de datos, el procedimiento de recoleccin de datos y las tcnicas
de procesamiento y anlisis de datos.
CAPITULO IV, corresponde al proceso de contraste del sistema de hiptesis a partir de los
resultados obtenidos, en este captulo se muestra el anlisis e interpretacin de los
resultados.

viii

CAPITULO I
PROBLEMA
1.1.

Planteamiento del Problema


En el mundo actual donde las compaas buscan mantenerse a flote en un
mercado eminentemente capitalista, se hace imprescindible trazar estrategias que
aboguen por el desarrollo de las grandes, medianas y pequeas asociaciones. Es
este sentido, es necesario que se empleen tcnicas que ayuden al correcto
desenvolvimiento de las entidades en cuanto a Gestin econmica financiera se
refiere. El pas no est exento de este proceso y desde hace dcadas busca el
perfeccionamiento continuo de todas las ramas de la economa, ubicndose el
sector de los micros y pequeas empresas como una de las mayores fuentes de
ingreso en nuestro pas. Se evidencia entonces, la importancia que encierra el
hecho de que se desarrolle todo un sistema de conocimientos sobre el sector, se
profundicen estudios e investigaciones que permitan sentar las bases tericas que
sustenten el perfeccionamiento de los elementos que conforman esta rama
imprescindible y garanticen la calidad de su prctica y obtencin de mejores
resultados.
Resulta entonces en este sentido un hecho importante, que los directivos y el
personal en general de estas entidades dominen elementos de gestin y de
finanzas que ayuden al buen desarrollo de los procesos econmicos que se realizan
en las mismas, que garanticen la calidad del servicio y se revierta al final de la
cadena en la satisfaccin del cliente. A raz de lo expuesto, se plantea la especial
importancia que cobra la gestin financiera operativa como funcin de la direccin

empresarial, para lograr el eficiente manejo de los recursos y las operaciones del
negocio, as como obtener los resultados esperados en correspondencia con los
objetivos organizacionales propuestos y perseguidos.
Sin embargo, las micro y pequeas empresas en estudio, especialmente en sus
niveles ms elementales, no cuenta con los instrumentos contables y
administrativos que le faciliten un eficiente desenvolvimiento; lo que de ninguna
manera significa desconocer la existencia de extraordinarias cualidades
desarrolladas por los empresarios de las empresas, que de manera intuitiva
consiguen muchas veces implantar esquemas de alta eficacia en lo productivo. Los
requerimientos en esta materia por parte de la empresa, difieren radicalmente con
las de grandes y medianas empresas; sencillos registros de ingresos y egresos
suelen constituir importantes instrumentos para dar una visin del negocio, por lo
cual se hace imprescindible para este tipo de empresas, la adopcin de controles
contables que permitan reflejar resultados reales en los estados financieros,
mediante los cuales se pueda medir la capacidad de producir, retener o reinvertir
excedentes, determinar su permanencia, proyeccin y vitalidad.
Los problemas manifestados en la debilidad del manejo de instrumentos
contables indispensables (registro de ingresos y egresos; inventarios; cuentas por
pagar y por cobrar, presupuesto de inversiones y pagos, etc.), la nula importancia
de parte del Contador en la capacitacin e implementacin de procedimientos y
controles contables internos, han provocado un desconocimiento de la realidad
financiera, inestabilidad, falta de liquidez y est generando un problema grave en la
empresa que se ve limitada en su proyeccin.
Entre las causas que originan el inadecuado manejo del control contable se
encontr la falta de capacitacin adecuada al personal, la deficiencia en el
rendimiento del contador, falta de personal confiable y profesional que puede hacer
crecer los recursos sostenidamente, falta de implementacin del control interno,
falta de tcnicas que ayuden al correcto desenvolvimiento en cuanto a gestin
econmica financiera, falta de preparacin profesional, el propietario se encuentra

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limitado al no poder exigir ni actualizar a las personas que laboran directamente con
los hechos contables, la inseguridad en la administracin por las falencias en la
gestin financiera y contable y la falta de implementacin de un plan estratgico de
desarrollo.
Como consecuencia de las causas anotadas en el prrafo anterior se pronostica
la prdida econmica de perjudicaran al desarrollo de las micro y pequeas
empresas, si el contador no tiene la capacidad de poder ejercer adecuadamente la
empresa influir negativamente, puede llevar a la empresa a desaprovechar las
oportunidades que brindan el medio, impide generar las ventas de manera cantidad
para poder obtener mayor utilidad, pueden generar prdidas que puede afectar la
integridad de la empresa, el deterioro del crecimiento de la empresa, inseguridad
en la administracin por las falencias en gestin financiera y contable, clima
tensionada entre los integrantes de la empresa y donde impide desarrollar una
estrategia que garantic el xito de las micro y pequeas empresas.
Para poder controlar los pronsticos como investigador traigo las posibles
soluciones lo cual tenemos capacitacin adecuada al personal en diferentes reas,
as poder desarrollar el progreso de las micro y pequeas empresas, contar con
profesional competitivo que sepa ejercer la actividad de la empresa, definir nuevos
canales de distribucin, implementar con nuevas tecnologas de ltima generacin,
contar con una poltica eficiente de control interno, implantacin de nueva
estrategia, capacitacin adecuada al personal encargada de los instrumentos
financieros, implementacin de sistema de informacin, conat con profesional
confiable y elaborar un plan estratgico teniendo en cuenta las amenazas,
debilidades, oportunidades y fortalezas.
El problema planteado es relevante porque servir para obtener informes fiables,
coherentes y reales que permitir tomar decisiones racionales. Servir para hacer
una comparacin de los resultados del ejercicio econmico bajo un clima de control
interno frente la manera emprica en la que se haba estado realizando la
contabilidad de los micros y pequeas empresas.

11

1.2.

Formulacin del Problema


Bueno (2003, p 22). Una de las etapas de este proceso a la que mayor peso
suele atribuirse es la correspondiente a la formulacin del problema, primer eslabn
de la cadena problema-investigacin-solucin, de ah que sea exigencia constante
su adecuada formulacin para un eficiente trabajo investigativo.
Alberdi (2000, p 33). Ante una dificultad problemtica de posible investigacin,
hay que asumir una actitud objetiva y tomarse el tiempo suficiente para entender y
comprender la complejidad de la dificultad conociendo el contexto o circunstancia
en la cual aparece la dificultad. As se puede llegar a determinar los factores de la
realidad del problema y as describir y formular adecuadamente el problema.
1.2.1. Problema Principal
De qu manera el control interno influye en el crecimiento econmico de
las Micro y Pequeas Empresas de la localidad de Huancavelica, periodo
2013?
1.2.2. Problemas Secundarios
a)

De qu manera la Evaluacin de Riesgos influyen en el Crecimiento


Econmico de las Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de
Huancavelica, periodo 2013?

b)

De qu manera los Procedimientos influyen en los Recursos


Econmicos de las Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de
Huancavelica, periodo 2013?

c)

De qu manera los Objetivos influyen en la competitividad de las


Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de Huancavelica, periodo
2013?

12

d)

De qu manera la Supervisin influye en la Productividad de las Micro


y Pequeas Empresas de la Localidad de Huancavelica, periodo
2013?

1.3.

Objetivo
Herrera (2008, p 157). Los objetivos son guas del estudio, y durante el
desarrollo de la investigacin deben estar siempre presentes. Los objetivos deben
ser congruentes con el tema, con el objeto de estudio, con el planteamiento del
problema y con la formulacin de la hiptesis
Quintana (2007, p 132). De manera general, un objetivo establece qu pretende
la investigacin, cules sern los alcances del trabajo y por qu o para qu se
estudia el tema. La importancia de los objetivos radica en que se erigen como una
brjula que marca el camino a seguir con los trabajos de investigacin.
1.3.1. Objetivo General
Determinar de qu manera el control interno influir en el Crecimiento
Econmico de las Micro y Pequeas Empresas de la localidad de
Huancavelica, periodo 2013.
1.3.2. Objetivo Especficos
a) Determinar de qu manera la evaluacin de riesgos influye en el
Crecimiento Econmico de las Micro y Pequeas Empresas de la
Localidad de Huancavelica, periodo 2013.
b) Determinar de qu manera los Procedimientos influyen en los
Recursos Econmicos de las Micro y Pequeas Empresas de la
Localidad de Huancavelica, periodo 2013.
c) Determinar de qu manera los Objetivos influyen en la Competitividad
de las Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de Huancavelica,
periodo 2013.

13

d) Determinar de qu manera la Supervisin influye en la Productividad


de las Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de Huancavelica,
periodo 2013.

1.4.

Justificacin
Rojas (2007, p 153). La justificacin es la etapa que consiste en demostrar el
porqu es importante desarrollar el proceso de investigacin; adems de exponer
los beneficios que se obtendrn. De igual forma, es pertinente explicar el valor del
trabajo que se pretende realizar. Como cualquier trabajo profesional, la propuesta
se deber sustentar con fundamentos convincentes, y exponer los propsitos que
se alcanzarn.
Este proyecto se justifica ante la necesidad de la pronta y efectiva ejecucin de
un sistema de control interno, ya que de ste depender la supervivencia de las
micro y pequeas empresas, que si bien no presentan un decrecimiento en su
economa, el estancamiento econmico que estn atravesando ha hecho visible las
falencias en la parte contable y la importancia de dotarla de un sistema de control
interno til y eficaz, que se ajuste a las necesidades de la empresas, que sea
manejable y de fcil interpretacin, que sea exacto en el reflejo de la realidad,
coherente y fiable, y que proporcione informacin actualizada que sirva de base
para la toma de decisiones.

14

CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1.

Antecedentes
Haciendo la revisin de la literatura se pudo encontrar trabajos de investigacin
que hablan del control interno en todas sus dimensiones, lo que ayudar a
complementar nuestro trabajo de investigacin.
2.1.1. Variable X: Control Interno
A nivel internacional
Rojas (2007), para optar el grado de Contador Pblico y Auditor en el
grado acadmico Licenciado sustento en la Universidad San Carlos de
Guatemala; la tesis: Diseo de un Sistema de Control Interno en una
Empresa Comercial de Repuestos Electrnicos, donde llego a la siguiente
conclusin: Antes de iniciar la elaboracin de un manual se necesita
planear el tiempo para investigar las caractersticas particulares de la
entidad, el tipo de organizacin, el sistema de control que posee, la
entrevista con los encargados de cada tarea, la inspeccin de documentos
(memos, libros) que revelen lo que se hace en la empresa, el tiempo para
observar en el lugar de los hechos la realizacin de los procesos, anlisis
de alternativas y la elaboracin propia del manual.
El control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de
cada organizacin, debe consistir en un sistema que permita tener una
confianza moderada de que sus acciones administrativas se ajustan a los
objetivos y normas (legales y estatutarias) aplicables a la organizacin y un

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excesivo control puede ser costoso y contraproducente. Adems, debe


tenerse cuidado al disearlo, porque las regulaciones innecesarias limitan
la iniciativa y el grado de creatividad de los empleados.
La elaboracin y aplicacin de los manuales administrativo y contable,
son piezas fundamentales para proteger los recursos de la empresa,
garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la
organizacin promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las
operaciones y punto de partida, para conocer la eficiencia del sistema de
control interno y poder evaluarlo.
El costo de un sistema de control interno se debe diferenciar por el
beneficio general que produce al minimizar los riesgos y el impacto que
tiene en el cumplimiento de los objetivos de la empresa; como
consecuencia, en el proceso de diseo del sistema de control interno
conviene considerar que los procedimientos que se dictan no resulten
onerosos a la entidad.
Aguirre & Armenta (2012), La Importancia del Control Interno en las
Pequeas y Medianas Empresas en Mxico. En la actualidad, las PYMES
se encuentran en un entorno de constante competencia, el logro de
ventajas competitivas es de gran importancia en el desarrollo de las
empresas, el contar con una estructura definida del control interno ayudar
alcanzar el xito en las mismas.
El Control Interno debe ser empleado por todas las empresas
independientemente de su tamao, estructura y naturaleza de sus
operaciones, y diseado de tal manera, que permita proporcionar una
razonable seguridad en lo referente a: La efectividad y eficiencia de las
operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, y el acatamiento
de las leyes y regulaciones aplicables; por tal razn, en toda empresa es
necesario la presencia de normas de control. Evaluarlo en la parte
administrativa y contable en las PYMES donde es necesaria la activa
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participacin del dueo o propietario en determinadas funciones claves; as


como la aceptacin y participacin del personal que labora en la empresa,
para proporcionar la seguridad razonable de que se lograran los objetivos
propuestos por la empresa.
Por ello, toda empresa, sea familiar o no, deber definir sus polticas,
mtodos y procedimientos, que ayuden a crear acciones que permitan
generar mecanismos de prevencin y de deteccin con la finalidad de
buscar la mejora continua en las reas administrativas y contables para que
la informacin sea veraz y confiable.
Es importante mencionar, cada empresa deber contar con personal
idneo, que cumplan a la par con los objetivos de la empresa o sus dueos,
ya que el solo hecho de contar con un control interno establecido, no
significa que la empresa lo est llevando a cabo, es por eso la importancia
de vigilar, evaluar y dar seguimiento al mismo ya que no existe una frmula
para establecer un control interno exitoso, eso depender mayormente de
las personas que lo ejecutan y evalan.
Para que una Pequea y Mediana Empresa funcione de acuerdo a lo
planeado al inicio de sus operaciones es necesario que el empresario o
dueo de la misma no confunda la propiedad con la capacidad de dirigir, de
alguna manera el creer que l es el nico que sabe cmo llevar a cabo las
operaciones en la empresa, y el querer formar parte de todas las reas sin
delegar funciones, y sin permitir que personas con ms conocimiento
aporten ideas para la mejora de la empresa, no permite que el control
interno sea adecuado.
Es por ello que es de suma importancia el contar con un sistema de control
interno en la empresa sin importar su tamao ya que los beneficios que este
con lleva pueden generar la diferencia entre el xito o el fracaso de la
misma.

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Ochoa (2011), para optar el grado licenciado en contadura sustento en


la Universidad Michoacana de San Nicols de Hidalgo de Morelia Mxico;
la tesis: Control Interno, donde llego a la siguiente conclusin: Podemos
decir que la importancia, que est adquiriendo el control interno en los
ltimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su
ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los consejos de
administracin asumiera de forma efectiva, unas responsabilidades que
hasta ahora se haban dejado en manos de las propias organizaciones de
las empresas. Por eso es necesario que la administracin tenga claro en
que consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su
implantacin. El control interno no tiene el mismo significado para todas las
personas, lo cual causa confusin entre empresarios y profesionales,
legisladores, etc. En consecuencia, se originan problemas de comunicacin
y diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las
empresas.
Snchez (2013). Para optar el Ttulo de Contador Pblico Auditor,
sustento en la Universidad de Cuenca Ecuador; la tesis: Evaluacin y
Mejoramiento del Sistema de Control Interno en la Caja de Ahorro y Crdito
Ecos del Huallil, donde llego a la siguiente conclusin: El proceso de
investigacin se desarroll adecuadamente gracias a la colaboracin y
facilidad de informacin brindadas por la Caja de Ahorro y Crdito Ecos del
Huallil.
Obviamente existen aspectos que hay que fortalecer y mejorar dentro
de la organizacin tanto en el manejo financiero cuanto en la organizacin
misma de la informacin ya sea por la carencia de conocimientos tcnicos
o por la falta de recursos para la adquisicin de programas que permitan
facilitar y garantizar la calidad de los procesos.
La caja tiene mucho futuro siempre y cuando exista claridad en el
ejercicio de los principios y valores que promueve la organizacin en la

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medida en que las bases (nios, nias, adolescentes y jvenes) vayan


empoderndose en todos los aspectos.
Existen pocas investigaciones encaminadas a cajas de ahorro y crdito
o cajas comunitarias por eso este proceso ha resultado ser un gran reto en
este momento de mi vida acadmica y de hecho me servir en el ejercicio
de mi vida profesional.
A pesar de la ausencia de tecnologa y conocimiento tcnico la Caja de
Ahorro y Crdito Ecos del Huallil ha sido administrada de manera muy clara
y transparente en los informes de cada proceso contable lo que a
comparacin de otras cajas comunitarias es una fortaleza muy importante,
obviamente es necesario incluir algunas estratgicas tanto tcnicas como
tecnolgicas.
Existe un nivel de Riesgo Bajo en el control al Sistema de Crdito, la
probabilidad de que se ocasionen errores se debe al incumplimiento de las
pautas planteadas en el reglamento interno y en el manual de funciones.
Hace falta que los socios-as y su directiva sea capacitada en temas que
ayuden a fortalecer su organizacin e impulsar a ejecutar sus iniciativas.
Trujillo (2011). Para optar el ttulo de Contador Pblico y Auditor,
sustento en la Universidad San Carlos de Guatemala; la tesis: Evaluacin
de los procedimientos de Control Interno del ciclo de ingresos por el
Contador Pblico y Auditor Independiente, en una Empresa Productora y
Comercializadora de Jaleas, donde llego a la siguiente conclusin: El
sistema de control interno segn el Marco de Gestin de Riesgos (COSO),
conceptualiza el proceso realizado por la direccin ejecutiva, gerencia y
dems personal para brindar una seguridad razonable en cuanto al logro
de los objetivos a nivel de empresa y a nivel de actividades.
La evaluacin de los componentes del Marco de Gestin de Riesgos
(COSO), proporcionan a las empresas la consecucin de los objetivos,
19

valoracin de riesgos y determinar el accionar y los planes para su correcta


gestin, determinacin del tratamiento e integracin de la gestin de riesgos
en procesos de planificacin estratgica en el control interno y operativo de
la empresa.
En el Marco de Gestin de Riesgos (COSO), la interrelacin de los ocho
componentes (Ambiente de Control, Establecimiento de Objetivos,
Identificacin de Eventos, Evaluacin de Riesgos, Respuesta al Riesgo,
Actividades de Control, Informacin y Comunicacin y Supervisin);
conforman un sistema integrado que corresponde a los cambios del entorno
as mismo atiende a necesidades gerenciales y un fundamento slido para
determinar el grado de seguridad brindado por los controles y facilitan la
toma de decisiones y la asignacin de capital.
Segn la evaluacin del ciclo de ingresos realizada en la empresa
productora y comercializadora de jaleas, en la cual se tomaron como
referencia los componentes del Informe COSO se logr determinar que en
la misma, no existe segregacin de funciones, manuales de
procedimientos, polticas de evaluacin, salvaguarda de efectivo, informe
de disponibilidades bancarias, slo se maneja una serie de recibos de caja
pre-numerados y adems existen un recursos electrnicos subutilizados.
Vega (2009). Para optar el ttulo de Ingeniero en Contabilidad y Auditora
CPA, sustento en la Escuela Superior Politcnica de Chimborazo de
Riobamba Ecuador; la tesis: Diseo de un Manual de Control Interno para
el Departamento Financiero en la Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo- Riobamba, Aplicando la Nueva Normativa y Herramientas
Informticas que Rigen para el Sector Pblico en el ao 2009, donde llego
a la siguiente conclusin: El estudio y diagnstico de la situacin actual de
la Institucin permiti conocer las necesidades para el rea Financiera, en
la que se registra: Inexistencia de una Manual de Control Interno para el
sistema e-SIGEF y e-SIPREN.

20

El anlisis de conceptos y definiciones emitidas por diferentes autores


sobre aspectos relacionados con el tema ayudaron a un mejor
entendimiento en la labor del Manual.
La Direccin Financiera es responsable de mantener la eficiencia,
eficacia y economa en las operaciones realizadas, por la necesidad de
cumplir la misin y objetivos institucionales.
El control es una prioridad por lo cual se dise con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos del Departamento Financiero. El no poseer un control adecuado
para el pago de obligaciones hace que se demore su cancelacin daando
as la imagen fiel de la Institucin.
Alderete (2011). Para optar el ttulo de Licenciatura en Contabilidad y
Auditora CPA, sustento en la Universidad Tecnolgica Equinoccial de
Santo Domingo Ecuador; la tesis: Diseo de un Sistema de Control Interno
para la Asociacin de Comerciantes Mayoristas de Mariscos y Afines 17 de
Diciembre, que permitir el mejoramiento de la Informacin Financiera,
donde llego a la siguiente conclusin: Mediante el trabajo realizado se
puede determinar que no existe una buena informacin financiera. Con las
encuestas realizadas se determina la falta de control de la informacin
financiera, siendo esta la causa para que la Asociacin no cuente con esta
informacin confiable y oportuna en el momento de la toma de decisiones.
En la Asociacin de Comerciantes Mayoristas de Mariscos y Afines 17
de diciembre, no existen procedimientos y polticas de control interno
definidos que aporten al cumplimiento de los objetivos de la Asociacin. El
personal que labora no sabe cules son sus funciones y responsabilidades
siendo esta una de las causas para el mal estado de la Asociacin. En la
asociacin no se cuenta con un sistema contable computarizado, para
poder cumplir con las exigencias de la Asociacin.

21

En los estatutos consta el valor de las aportaciones no est actualizado.


Haciendo esta investigacin pudimos palpar que los Socios no se llevan
entre s, habiendo un malestar entre ellos de esta manera no permite
avanzar hacia el progreso de la Asociacin.
Acosta & Ariza (2007). Para optar el ttulo de Contador Pblico,
sustento en la Universidad de la Salle Bogot Colombia; la tesis:
diagnstico para el mejoramiento del sistema de control interno de la
empresa ANIPACK Ltda. en Bogot, donde llego a la siguiente conclusin:
Durante el proceso de auditora, se logra establecer que la gerencia de la
empresa no vislumbra la importancia del control interno y las implicaciones
de los riesgos que se corren por las falencias en este aspecto. Al respecto
se logra generar conciencia alrededor del tema.
Uno de los principales resultados del diagnstico, es que ANIPACK
Ltda. Presenta falencias en aspectos importantes como el direccionamiento
tico. Estas fallas impiden que se difunda en los trabajadores postulados
claros sobre el proceder y fundamentacin tica de la empresa y admite
que el tema tico sea interpretado y aplicado en la organizacin al criterio
de cada cual.
En cuanto a la eficiencia del sistema de control interno para ANIPACK
Ltda. Con la aplicacin de la herramienta se logra establecer una
calificacin general que determina un nivel de cumplimiento bajo. Aunque
este nivel de cumplimiento infiere que se aplican los aspectos bsicos del
control interno, es necesario optimizar este resultado a fin de no dejar
brechas que admitan poner en riesgo el patrimonio y la razn social de la
empresa.
Otras de las debilidades destacadas en el diagnstico, es la falta de
manuales de funciones y procedimientos, por lo que dentro de la propuesta
de mejora se seala la importancia de implementar el diseo de estos
manuales y as suplir esta necesidad.
22

El diseo de la herramienta de diagnstico y su aplicacin, fueron


fuentes fundamentales para la evaluacin del sistema, pues los parmetros
definidos por el Informe COSO, permiten abarcar cada una de las instancias
de mayor influencia en el desempeo y supervisin de un negocio, siendo
esta el ambiente de control como base de toda la gestin empresarial. La
evaluacin del Sistema de Control Interno para ANIPACK Ltda., permiti
identificar la necesidad de replantear y documentar el mismo. La gerencia
adquiere conciencia sobre la importancia del control y los riesgos que
implica no aplicar eficientemente todos los criterios relacionados con el
tema, por lo que se compromete a implementar la propuesta de mejora y
evaluar el sistema mnimo una vez al ao.
Con el diagnstico se establece la existencia de fallas en la
comunicacin interna. Es decir, la gerencia manifiesta que existen
mecanismos de control interno, pero los dems niveles (tcnico y operativo)
no perciben estos mecanismos, lo que da cuenta de un problema en la
comunicacin de las actividades de control a todos los involucrados en el
negocio.
Enrique (2011). Para optar el ttulo profesional de Maestra en
Administracin de Negocios, sustento en la Universidad Tecnolgica
Nacional de Buenos Aires Argentina; la tesis: Un marco de referencia para
garantizar un control interno adecuado en una PyME industrial argentina,
donde llego a la siguiente conclusin: Si bien el contexto macroeconmico
del pas influye en forma general en el desempeo de las PyMEs
industriales argentinas y en el nivel de emprendedorismo, que si es exitoso
seguramente se transformar en una PyME en el futuro prximo, a los
efectos prcticos del trabajo el punto relevante es la situacin particular de
cada empresa y la etapa evolutiva en la que se encuentre.
El control interno es indudablemente muy importante, sobre todo para
las PyMEs industriales argentinas puesto que sirve como una red de

23

seguridad para el cumplimiento de sus objetivos puesto que le permite a la


cumbre estratgica poner foco en los objetivos del negocio y en la
generacin de un valor agregado a sus clientes.
No existe una teora, o metodologa o herramienta dentro de las
analizadas que mediante la realizacin de pequeos cambios o agregados
permita conducir el proceso de implementacin de un ERP y la adecuacin
de una ECI (Estructura de Control Interno) sin cambiar su naturaleza ni su
esencia.
De los tres hitos crticos identificados y analizados en la evolucin de
una PyME industrial argentina, la implementacin del ERP (Entreprise
Planning

Resources,

sistemas

de

gestin

empresarial)

es

indiscutiblemente el que mayor impacto genera sobre la ECI puesto que


modifica indefectiblemente la operatoria administrativa de la empresa.
En relacin directa con el punto anterior, la gran mayora de los controles
crticos identificados que se deben considerar se encuentran asociados a
la implementacin del ERP, puesto que dicho sistema apunta claramente a
aspectos ms operativos que estratgicos, al estar el mismo enfocado en
el registro de la transacciones ms importantes que realiza la empresa.
El marco de referencia desarrollado a fin de garantizar una ECI
adecuada para una PyME industrial argentina a lo largo de su evolucin, el
cual es el objetivo principal del presente trabajo de investigacin, es vlido
de acuerdo al resultado de la evaluacin crtica realizada por expertos en
la materia a la que el mismo fue sometido.
Cochea (2013). Para optar el ttulo profesional de Licenciado en
Administracin Publica, sustento en la Universidad Estatal Pennsula de
Santa Elena de La Libertad Ecuador; la tesis: El Control Interno de Bienes
y la Gestin Administrativa de la Empresa Municipal de Construccin Vial
(EMUVIAL E.P.) Periodo 2012-2013, donde llego a la siguiente conclusin:

24

Con la aplicacin de las Normas Control Interno se evita problemas con los
organismos de Control, provocando observaciones a los diferentes
procesos y que provocan las glosas.
Con la realizacin de Control Previo y Concurrente en las diferentes
operaciones administrativas y financieras, se optimizara recursos y tiempo.
Con los seguimientos o evaluaciones de la aplicacin de las Normas de
Control Interno, los procesos mejoraran procurando una mejor
administracin de los bienes.
Las actividades administrativas y financieras permitirn la formulacin,
ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de las normas internas de la
empresa pblica.
Garrido (2011). Para optar el ttulo de Tcnico Superior Especialista en
Sistema de Informacin Contable, sustento en la Universidad de los Andes
Mrida en la Repblica Bolivariana de Venezuela; la tesis: Sistema de
Control Interno en el rea de Caja del Instituto Universitario Tecnolgico de
Ejido donde llego a la siguiente conclusin: A lo largo de esta investigacin
se presentan una serie de incgnitas sobre las cuales se estableci disear
un Sistema de Control Interno, para facilitar los procesos administrativos
del rea de caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido (IUTE), est
de una u otra forma contribuir al funcionamiento de la institucin,
basndonos en los anlisis de los resultados de la informacin procesada
se determina que con el apoyo de los entrevistados, sobre la
implementacin del sistema, lo cual favorecer la eficiencia del rea de
caja.
El rea de caja es un rea administrativa altamente funcional, con un
trfico de informacin diaria con un volumen considerable, la cual es muy
importante y se debe tomar en cuenta para solucionar los problemas
potenciales que se presentan en ella. Esta propuesta permitir la
disminucin de la prdida de tiempo en actividades que se solucionan con
25

la organizacin y un sistema automatizado que maneje el control interno del


rea mencionada, que en la actualidad no se lleva de ninguna forma, lo que
origina problemas para el momento de auditoras, o lo ms comn la
bsqueda apresurada de informacin solicitada por los usuarios o por
algunas dependencias, por ende la factibilidad desde todos los sectores
para la implementacin del mismo.
Finalmente el sistema permitir un mejor funcionamiento del rea de
caja, al aplicar el control interno de forma automatizada, perfeccionando as
los procesos que se ejecutan en dicha rea, se mejorar el
desenvolvimiento de las diferentes actividades que all se realicen de forma
razonable, basadas en la optimizacin del tiempo, la organizacin, y el
control, aplicando estos factores bsicos, podremos contribuir a colocar el
Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido en un nivel de excelencia a
elevar su eficiencia.
A nivel nacional
Misari (2012). Para optar el ttulo profesional de Contador Pblico,
sustento en la Universidad San Martin de Porres; la tesis: El Control Interno
de Inventarios y la Gestin en las Empresas de Fabricacin de calzado en
el Distrito de Santa Anita, donde llego a la siguiente conclusin: El control
interno de inventarios es un factor determinante en el desarrollo econmico
de las empresas del sector de fabricacin de calzados.
La actualizacin permanente del registro sistemtico de inventarios da
como resultado el eficiente clculo y proyeccin de la distribucin y
marketing de los productos elaborados. Las revisiones fsicas peridicas
permiten la actualizacin y rotacin de los inventarios, evaluando las
existencias que no tienen mucha salida, y como resultado establecindose
agresivas campaas de marketing para evitar prdidas a la empresa.

26

La aplicacin de un eficiente control de inventarios servir como base y


sustento para la eficiente gestin de las empresas y su consecuente
desarrollo.
Murillo & Palacios (2013). Para optar el ttulo profesional de Contador
Pblico, sustento en la Universidad Privada Antenor Orrego de Trujillo; la
tesis: Diseo de un Sistema de Control Interno en el rea de ventas de la
Botica Farma Cartavio en el periodo 2013, donde llego a la siguiente
conclusin: Se evalu el Sistema de Control Interno del rea de ventas de
la Botica Farma Cartavio, encontrndose deficiencias en las actividades y
procedimientos en la atencin y despacho de los productos a los clientes.
Se elabor un Manual de Procedimientos para el rea de ventas, el cual
permitir mejorar los procedimientos, actividades y por ende la eficiencia
en el proceso de las ventas en la Botica Farma Cartavio.
Se analiz la implementacin de un Sistema de Control interno en el
rea de ventas de la Botica Farma Cartavio, el mismo que conllevar a que
los procesos de ventas sean ms eficientes y ptimos.
Se elabor un flujograma para el rea de ventas en la Botica Farma
Cartavio, el cual permitir establecer los mtodos de las distintas
operaciones que componen los procedimientos, estableciendo su
secuencia cronolgica, el itinerario de las personas, las formas, la distancia
recorrida y el tiempo empleado.
Paima & Villalobos (2013). Para optar el ttulo profesional de Contador
Pblico, sustento en la Universidad Privada Antenor Orrego de Trujillo; la
tesis: Influencia del Sistema de Control Interno del rea de Compras en la
Rentabilidad de la Empresa Autonort Trujillo S.A. de la Ciudad de Trujillo,
donde llego a la siguiente conclusin: Los procedimientos utilizados para
diagnosticar el sistema de control interno operativo del rea de compras en
la empresa comercializadora de vehculos Autonort Trujillo S.A., son los

27

mismos que estuvieron dentro del marco normativo para el control de los
inventarios, logrndose identificar los puntos crticos de la unidad
econmica en estudio, para luego proponer mejorar asen el sistema de
control interno operativo, si fuese necesario, y aplicar medidas correctivas,
de manera que las operaciones comerciales se desarrollen de acuerdo a
normas, procedimientos y polticas dela empresa.
Al realizar el anlisis de la gestin de las compras en el rea de compras
de la empresa comercializadora de vehculos Autonort Trujillo S.A., se tuvo
en consideracin los procedimientos empleados por los encargados del
control y gestin de las compras en dicha rea; considerando las
condiciones de calidad y oportunidad, la provisin de bienes o servicios que
se haga al mnimo costo con la mxima eficiencia y el mejor uso de los
recursos econmicos disponibles.
Al proponer mejoraras en el sistema de control interno operativo del rea
de compras de la empresa comercializadora de vehculos Autonort Trujillo
S.A., se opt por proponer polticas que dinamicen la informacin
administrativa y econmica-financiera en forma oportuna, correcta y
confiable, como apoyo a la administracin en la toma de decisiones y
rendicin de cuentas de la gestin de cada responsable, y as cumplir con
los objetivos de la empresa.
Sajami (2007). Para optar el ttulo profesional de Contador Pblico,
sustento en la Universidad San Martin de Porres; la tesis: Las Polticas de
Control Interno en la Gestin del Fondo de Vivienda Militar del Ejrcito
(FOVIME), donde llego a la siguiente conclusin: El conocimiento de las
normas de Control Interno no es completo y deficiente, lo que impide
mejorar los resultados del perodo en el Fondo de Vivienda Militar del
Ejrcito (FOVIME), esto se debe principalmente a que el personal
encargado de aplicar las auditoras o los controles internos no est
suficientemente capacitado o la entidad tampoco les proporciona

28

programas de capacitacin en forma permanente o en instituciones


especializadas como el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.
No existe una adecuada aplicacin de las tcnicas de Control Interno,
de manera que la capacidad de manejo contable en el Fondo de Vivienda
Militar del Ejrcito (FOVIME) no es completamente eficiente para la gestin;
debido principalmente al desconocimiento de dichas tcnicas o a la falta de
una estrategia de planificacin de Control Interno adecuada.
Se aplican acciones correctivas en forma eventual y no contribuyen con
la mejora de la obtencin de utilidades en el Fondo de Vivienda Militar del
Ejrcito (FOVIME); debido a que no existe una planificacin del Control
Interno y de las actividades de control, solo se hacen en forma espordica,
cuando debido a la cantidad de operaciones y valores comprometidos
debera hacerse en forma peridica, sin previo aviso y debidamente
planificadas.
No se realiza una buena aplicacin de instrumentos de evaluacin, por
lo tanto no se puede contribuir con disminucin de las prdidas financieras
en el Fondo de Vivienda Militar del Ejrcito (FOVIME); debido a que no se
conocen todas las operaciones que se realizan en las diversas reas
involucradas en el manejo de las operaciones financieras de la institucin;
es decir que no estn suficientemente enterados el personal de Control
Interno sobre las mltiples operaciones que se realizan en la institucin.
La forma cmo se aplican las acciones de Control Interno no es la ms
apropiada y no se cumple completamente, por lo que no se pueden elevar
los niveles de ganancias en el Fondo de Vivienda Militar del Ejrcito
(FOVIME); incluso en algunos casos se ha podido comprobar que las
acciones de Control Interno son muy avisadas o ponen sobre aviso a las
personas involucradas y por lo tanto estn preparadas para las acciones de
Control Interno, cuando esto no debera suceder para poder detectar

29

errores y dificultades en los diversos procesos que se realizan en la


institucin.
Salazar (2014). Para optar el grado de Magister en Ciencia Poltica y
gobierno con mencin Gerencia Publica, sustento en la Pontificia
Universidad Catlica del Per; la tesis: El Control Interno: Herramienta
Indispensable Para el Fortalecimiento de las Capacidades de la Gerencia
Pblica de Hoy, donde llego a la siguiente conclusin: El actual concepto
de Control Interno se enmarca dentro de una perspectiva de control integral,
donde la supervisin de la gestin pblica y la verificacin del cumplimiento
de las normas legales, se realiza a nivel interno y externo de una entidad.
El Control Interno, busca que la Alta Direccin, los gerentes y personal de
cada entidad, efecten acciones de cautela previa, simultnea y posterior a
sus actividades, con la finalidad de que el uso de sus recursos, bienes y
operaciones, este orientado a la consecucin de los objetivos, metas y
misin de cada entidad.
La Contralora General, como rgano tcnico competente en materia de
control gubernamental, ha establecido que sobre la base de una gestin de
riesgos las entidades deben implementar los controles internos que sean
necesarios para la consecucin de los objetivos, metas y misin
institucional, lo cual adems favorece el cumplimiento de objetivos
gerenciales relacionados con el buen manejo de los recursos pblicos,
destacndose entre ellos la transparencia, la organizacin interna, la
rendicin de cuentas y el control posterior.
La Contralora General, ha establecido cinco (05) componentes del
Sistema de Control Interno. La profundidad en la aplicacin de cada uno de
ellos depender principalmente de la naturaleza de cada entidad. As
tenemos, el "Ambiente de Control" dedicado a la organizacin de la entidad
y a la sensibilizacin del personal respecto al Control Interno. La
"Evaluacin de Riesgos", necesario para identificar y priorizar el control en

30

aquellas operaciones que ponen en riesgo la consecucin de los objetivos


y metas de la entidad. Las "Actividades de Control Gerencial", comprenden
en s, desarrollar procedimientos que aseguren el manejo de los riesgos
detectados, teniendo en cuenta algunas pautas como responsables,
registros, accesos, verificaciones, entre otros. Por su lado con la
"Informacin y Comunicacin" se busca fomentar el uso de plataformas de
informacin para la toma de decisiones, y con la "Supervisin" se incentiva
efectuar los ajustes y mejoras al Sistema de Control Interno.
La Contralora General, estableci un plazo de dos (02) aos para la
implantacin del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado; el
mismo que debe realizarse en tres (03) fases: planificacin, ejecucin y
evaluacin. Este plazo venca en octubre del 2009, sin embargo, fue
eliminado con la dacin del Decreto de Urgencia N 067-2009, el cual
posteriormente fue modificado sin establecerse nuevos plazos perentorios
para su implementacin.
De los diecisiete (17) Ministerios, existentes a junio del 2011, y de la
Presidencia de Consejo de Ministros, se ha verificado que catorce (14) de
ellos han avanzado con la emisin de los dos (02) requisitos formales y
previos a la implantacin del Sistema de Control Interno, los cuales
corresponden al "Acta de Compromiso" de la Alta Direccin y la
conformacin del "Comit de Control Interno", lo cual advierte poco avance
de la incorporacin del Sistema de Control Interno a las funciones y
operaciones de cada entidad.
Teniendo en cuenta que el factor humano influye en el diseo e
implementacin de Controles Internos, se efectu un "Barmetro de la
Internalizacin del Control Interno" a los funcionarios y servidores que
laboran en los diecisiete (17) Ministerios y la Presidencia de Consejo de
Ministros, a partir de cuatro (04) encuestas virtuales. A pesar de los
esfuerzos, estas encuestan no tuvieron mucha recepcin, y si bien no

31

podemos aplicar las reglas de la estadstica, los resultados nos revelan a


nivel del "personal de los rganos funcionales", que no todos tienen en claro
el concepto y aplicacin del Control Interno. Asimismo, se encuest a los
jefes de los rganos de Control Institucional y a sus auditores;
encontrndose que si bien los primeros se encuentran capacitados y
consideran importante el establecimiento de Controles Internos para
realizar su labor de control posterior, el segundo grupo no necesariamente
se siente parte del Sistema de Control Interno de su entidad.
Se han identificado problemas estructurales en el Poder Ejecutivo que
pueden limitar el correcto funcionamiento de los Sistemas de Control
Interno en las entidades. As tenemos que la Ley Orgnica del Poder
Ejecutivo ha establecido que el encargado del control gubernamental a nivel
Ministerial es el rgano de Control Institucional, lo cual va contra el propio
concepto de control gubernamental. Asimismo, limita el Sistema de Control
Interno a un Sistema Administrativo, desvinculndolo de los Sistemas
Funcionales.
La Contralora General no ha demostrado tener una poltica a largo
plazo en lo que respecta a cmo impulsar la implementacin de los
Sistemas de Control Interno en las entidades del Estado, a travs de sus
rganos de Control Interno.
A partir de la experiencia sobre el proceso de aprobacin de los
contratos de hidrocarburos, en lo que respecta a las funciones del Ministerio
de Energa y Minas, ha quedado demostrado que implantar controles
internos, propicia adems de la activacin de los elementos y componentes
del Sistema de Control Interno, el cumplimiento de objetivos gerenciales
relacionados con la transparencia del proceso de aprobacin de los
contratos de hidrocarburos, la mejora en la organizacin interna de las
dependencias relacionadas con el proceso de aprobacin de los contratos
de hidrocarburos, acercar a una efectiva rendicin de cuentas, toda vez que

32

el contar con informacin permite conocer quin y por qu se decidi


aprobar o desaprobar un contrato de hidrocarburo, aspectos que a su vez
posibilita un efectivo control posterior; quedando demostrado la utilidad de
esta herramienta gerencial.
Vera (2013). Para optar el Grado Acadmico de Magister en Auditoria
en mencin en Auditoria en la Gestin y Control Gubernamental, sustento
en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos; la tesis: Implementacin
de polticas y procedimientos de control interno en empresas del Sistema
Financiero en estado de liquidacin, donde llego a la siguiente conclusin:
No existe resolucin no directiva alguna de la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que
establezca la implementacin de un sistema de control interno en las
empresas del sistema financiero en estado de liquidacin. Dicho organismo
solo ha normado su aplicacin en las empresas del sistema financiero que
se encuentran en actividad, mediante la emisin de la Resolucin SBS
N1040-99, de fecha 26/11/1999 que aprueba el Reglamento del Sistema
de Control Interno.
El control interno aplicado actualmente en las empresas del sistema
financiero en estado de liquidacin prioriza bsicamente los controles
contables, el cumplimiento de entrega de informacin a la entidad
supervisora y la aplicacin de pautas y directivas. No se aplican polticas
que generen un ambiente favorable al control interno, la administracin de
los recursos humanos no es uniforme y no contribuyen a generar un clima
adecuado en la gestin de las empresas; no existen organigramas del
personal ni manuales de organizacin de funciones que oriente la labor de
los trabajadores; por lo que muchos de ellos no estn involucrados con los
objetivos de las empresas. Las empresas no cuentan con una unidad de
auditora interna que se encargue de la supervisin y monitoreo de las
actividades de la liquidacin y que represente a la entidad supervisora en
las labores de supervisin y control; asimismo, la entidad supervisora no

33

realiza una supervisin efectiva a las empresas debido a que su labor de


control lo realiza a travs de la informacin remitida por las empresas y a
travs de visitas de inspeccin espordicas, no evala el cumplimiento de
los planes de trabajo.
La inaplicacin de un sistema de control interno en las empresas del
sistema financiero en liquidacin, no contribuye a generar eficiencia y
eficacia en la gestin de los procesos por lo que stos se tornan lentos, los
activos fijos se desvaloricen y las carteras de crdito de las empresas se
deterioren y se tornen pesadas para su cobranza; y por lo tanto, no se
disponga de los recursos suficientes para cumplir con pagar las
obligaciones a los acreedores.
Pese a la repercusin y consecuencias que genera la quiebra de
empresas del sistema financiero para el resto de sectores de la economa
y para la sociedad, no se ha encontrado entidades educativas, sea instituto
o universidad que enseen cursos relacionados a la administracin y
gerencia de empresas del sistema financiero en estado de liquidacin, ni
tampoco cursos de auditoras especializadas a dichas empresas.
Campos (2003). Para optar el Grado Acadmico de Magster en
Contabilidad Mencin Auditoria Superior, sustento en la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos; la tesis: Los Procesos de Control Interno
en el Departamento de Ejecucin Presupuestal de una Institucin del
Estado, donde llego a la siguiente conclusin: con relacin a la Ejecucin
Presupuestal las polticas utilizadas en el control interno son coherentes,
observndose las normas y procedimientos en todas las actividades del
proceso de abastecimientos, influyendo favorablemente en el trabajo que
se efecta; sim embargo se amerita un manual para su ejecucin.
Los objetivos que se establecen para el Control Interno, se alcanzan en
forma satisfactoria lo cual permite que la Gestin en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal se la adecuada conforme a la esperada.
34

El planeamiento que se desarrolla en el Departamento de Ejecucin


Presupuestal, viene ayudando a la gestin en esta organizacin, teniendo
gran influencia en la obtencin de resultados, ya que se tiene pleno
conocimiento del organismo y se evita que ocurran distorsiones en el
sistema; por consiguiente es la etapa ms importante del proceso de
control.
Las estructuras existentes para ejecutar el Control Interno se encuentran
establecidas a nivel de Departamento de Ejecucin Presupuestal, siendo
los resultados medianamente favorables, lo que influye en la gestin
administrativa que se realiza debido principalmente al ambiente de control,
recursos materiales y humanos.
Los estndares deseados en la administracin del Departamento de
Ejecucin Presupuestal, respecto al Control Interno que se viene aplicando
de acuerdo a las normas y procedimientos para tal fin, ha permitido
establecer polticas y criterios que fomentan prcticas y condiciones
uniformes que optimizan dicha tarea; significando que los estndares de
trabajo y rendimiento son similares a la de otros organismos del sector
publico encargado de realizar el control interno, igualmente dentro de la
institucin existente correlacin con el de otras dependencias.
Por la inmediatez las acciones correctivas en el control interno, se
subsana rpidamente superando las deficiencias que existieran, lo cual
permiten que la gestin administrativa no tenga inconvenientes durante su
desarrollo.
Crisologo (2013). Para optar el Grado Acadmico de Maestra en
Contabilidad y Finanzas con mencin en Auditora y Control de Gestin
Empresarial, sustento en la Universidad San Martin de Porres; la tesis:
Control Interno en la Gestin de los Gobiernos Locales del Callejn de
Huaylas - ncash, donde llego a la siguiente conclusin: Los datos
recopilados y la aplicacin de la prueba de hiptesis contribuyeron a
35

establecer que el tipo de ambiente de control no alcanza el grado de


cumplimiento de los objetivos y metas.
Se ha establecido que el grado de evaluacin de riesgo incide en la
mejora de la calidad de vida de la poblacin. La contrastacin de los datos
correspondiente a la hiptesis permiti establecer que los niveles de
actividades de control influyen en el rendimiento de la ejecucin
presupuestal versus presupuesto de gasto.
Se ha determinado que el grado de informacin y comunicacin mejora
favorablemente los niveles de eficiencia, eficacia y economa. Los datos
obtenidos como producto de la recopilacin de los datos permiti establecer
que el nivel de monitoreo en las actividades de control alcanza el desarrollo
econmico y humano.
Se ha establecido que el grado de cumplimiento de leyes y normas
vigentes logra al comportamiento de gastos versus ingresos, por fuentes de
financiamiento. En conclusin, se ha establecido que el Control Interno
influye en la Gestin de los Gobiernos Locales del Callejn de HuaylasAncash.
Carbajal & Rosario (2014). Para optar el ttulo Profesional de Contador
Pblico, sustento en la Universidad Privada Antenor Orrego de Trujillo; la
tesis: Control Interno del Efectivo y su Incidencia en la Gestin Financiera
de la Constructora A&J Ingenieros S.A.C. para el ao 2014, donde llego a
la siguiente conclusin: En el diagnstico inicial realizado a la empresa, se
determina la falta de control interno del movimiento del efectivo, siendo esta
la causa para que la gestin financiera no cuente con informacin confiable
y oportuna en el momento de la toma de decisiones.
Nuestra propuesta enunciada del control interno diseado contribuye a
mejorar la eficiencia del control en la gestin financiera de la empresa. Se
determin que de acuerdo a los resultados obtenido se mejora

36

significativamente la gestin financiera en la constructora A&J Ingenieros


SAC, tal como se puede observar en el estado de ganancias y prdidas de
Abril del 2,014
Charpentier & Gutirrez (2013). Para optar el ttulo profesional de
Contador Pblico y Licenciado en Administracin, sustentaron en la
Universidad Privada Antenor Orrego de Trujillo; la tesis: "Implementacin
de un Sistema de Control Interno Operativo en los Almacenes, para mejorar
la Gestin de Inventarios de la Constructora A&A S.A.C. de la Ciudad de
Trujillo - 2013, donde llegaron a la siguiente conclusin: En base al
diagnstico y anlisis realizado en la empresa Constructora A&A SAC, y
despus de implementar un sistema de control interno operativo en los
almacenes, para mejorar la gestin de los inventarios, se establecen las
siguientes conclusiones:
Ante la falta de una estructura organizativa definida en la empresa y por
la carencia de un Manual de Organizacin y Funciones, se dise la
estructura organizativa a nivel de almacenes definindose las obligaciones
del personal que integran esta rea.
El personal de almacenes tienen un nivel de educacin bajo para el
trabajo que realizan, por lo que estn en proceso de aprendizaje gracias a
capacitaciones otorgadas por la empresa, existiendo un alto grado de
compromiso con la labor que desempean dentro de la misma.
Con la inversin en equipos y maquinarias se lograr optimizar los
tiempos en los procesos realizados en los almacenes; adems, que
permitir estar al da con la informacin dando oportunidad a tomar buenas
decisiones o medidas preventivas para mejorar la gestin de los inventarios
y hacer un seguimiento al trabajo que realizan los almaceneros que se
contrastar con los inventarios fsicos mensuales.

37

Se encontraron deficiencias en los procesos dentro de loa almacenes,


por lo que se definieron y documentaron, teniendo claro la secuencia de
actividades a realizar por cada uno y permitiendo un mejor control de los
inventarios.
En los almacenes de Obras se encontr desorganizacin; ya que los
materiales no tenan un sitio especifico de almacenamiento, lo que
generaba desorden y congestionamiento en dicha rea. Esto nos conllevo
a proponer una buena distribucin fsica de los almacenes y llevar en
prctica la Filosofa de las 5Sque permiti tener ms orden y cuidado en
la manipulacin de los materiales sin que eso lleve a prdidas por deterioro.
Daz (2010). Para optar el Grado Acadmico de Magster en Educacin
con Mencin en Docencia, Currculo e Investigacin, sustento en la
Universidad Catlica los ngeles Chimbote; la tesis: Influencia del
Programa de Control Interno CAMINO AL EXITO, basado en el
Pensamiento Estratgico, en la gestin administrativa de la Institucin
Educativa PNP. Mariano Santos Mateos Trujillo 2009, donde llego a la
siguiente conclusin: El Programa de Control Interno CAMINO AL XITO
basado en el pensamiento estratgico para mejorar la gestin
administrativa de la I.E. PNP Mariano Santos Mateos se ha elaborado
teniendo en cuenta el diagnstico problemtico de desconocimiento que
tienen el personal jerrquico, docentes y administrativos

de los

instrumentos de gestin, la evaluacin se ha posicionado como una


herramienta til para el mejoramiento de la calidad educativa, proporciona
informacin que permite establecer fortalezas y debilidades que orientan el
diseo de polticas y la definicin de programas para el mejoramiento por
parte de la misma institucin escolar; adems, es fuente importante para la
realizacin de investigaciones educativas e innovaciones pedaggicas.
La aplicacin del programa de Control Interno Camino al xito tuvo
finalidad de encaminar al programa dentro del pensamiento estratgico

38

para evidenciar un trabajo colaborativo, las acciones permiti clarificar las


ideas para llegar a la consensualizacin. Facilito la comunicacin en cuanto
al contenido del programa, muy til para comprenderlo, analizarlo y
establecer las mejoras de los documento contribuyendo a reorientar dicha
gestin, hacindola eficiente y eficaz, logrando posesionarla en la
comunidad trujillana como la pionera en la aplicacin de estndares en la
gestin administrativa.
Hernndez (2007). Sustento en la Universidad Nacional Federico
Villareal; la tesis: La efectividad del Control Interno en el buen Gobierno de
las Empresas de Transporte Urbano, donde llego a la siguiente conclusin:
El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan
sus actividades y cumplen con sus responsabilidades. Dentro de este
entorno, el directorio y la gerencia evala los riesgos relacionados con el
cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se
establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las
directrices para hacer frente a dichos riesgos.
Mientras tanto, la informacin relevante se capta y se comunica por toda
la empresa. Todo este proceso es supervisado y modificado segn las
circunstancias para proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecucin de objetivos operacionales, financieros y
normativos. Finalmente todo se consolida en el buen gobierno y la
optimizacin de las empresas de transporte urbano.
Crdenas, Santisteban, Torres & Pacheco (2010). Presentaron en la
Universidad Privada del Norte Trujillo el trabajo: Efectos del Control Interno
de Inventarios en la Rentabilidad de la Empresa de Reparacin y
Fabricaciones Metlicas Inversiones y Servicios Generales JORLUC
S.A.C, donde llegaron a la siguiente conclusin: La empresa JORLUC SAC
no cuenta con un procedimiento eficiente para el control de sus inventarios,
adems de la falta de confirmaciones y revisiones de la documentacin con

39

el inventario fsico, permitiendo encontrar faltantes y sobrantes de los


materiales para la fabricacin de los productos.
La empresa no cuenta con un manual de organizacin y funciones para
la compra y recepcin de materiales, originando incumplimiento de
actividades de supervisin que se refleja en los inventarios de los
materiales, suministros y productos terminados.
La empresa no dispone de procedimiento documentados ni de las
respectivas autorizaciones, para la compra de algunos suministros o la
salida de los materiales en el proceso de produccin respectivo. Carece de
una adecuada programacin de las compras. Ests se realizan de acuerdo
a los pedidos fijos de los clientes y por simple inspeccin visual.
Se emplea una distribucin inadecuada en el almacenamiento de los
materiales. No se considera el flujo de movimiento y rotacin de los
materiales. La ineficiencia en el control de los inventarios de la empresa
permite que la empresa pierda 150 000 nuevos soles anules
aproximadamente.
Hidalgo (2010). Para optar el ttulo profesional de Contador Pblico,
sustento en la Universidad San Martin de Porres; la tesis: Influencia del
Control Interno en la Gestin de Crditos y Cobranzas en una Empresa de
Servicios de Pre- prensa Digital en Lima-Cercado, donde llego a la
siguiente conclusin: El estudio de investigacin realizado ha determinado
la importancia de contar con un sistema de control interno en la gestin de
crditos y cobranzas, el mismo que influir favorablemente en la tica,
prudencia y transparencia de ste, en el marco de las normas de control
interno, el informe COSO y los nuevos paradigmas de gestin y control
institucional; con lo cual se va a obtener informacin oportuna y razonable
para una adecuada gestin en el rea de crditos y cobranzas y evitar o
reducir prdidas e incrementar los ingresos por los crditos otorgados y
cobranzas efectuadas.
40

La planificacin del Control Interno comporta el desarrollo de una


estrategia global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en
que se espera que responda la organizacin de la empresa, lo que permitir
una buena administracin en el rea de crditos y cobranzas; quedando
probado que la adopcin oportuna de medidas preventivas que adopten las
empresas en estudio, permitir mejorar los controles sobre crditos
otorgados y acciones de cobranza.
La Direccin de Control lnterno tiene como misin gerenciar, administrar
y planificar el sistema de control interno concebido como el principal
instrumento de gestin, para medir y evaluar la eficiencia y eficacia de los
diferentes procesos, encaminados al cumplimiento de objetivos y metas
previstos en la misin para contribuir a la transparencia de la gestin, lo que
favorecer notablemente en el manejo de los ingresos de efectivo en las
empresas, quedando probado que la eficiente y eficaz Direccin del Control
Interno favorecer el manejo de los ingresos de efectivo en el rea de
crditos y cobranzas.
EL Control Interno es un plan de organizacin donde se establecen las
polticas y procedimientos que persigue la entidad con el fin de
salvaguardar los recursos con que cuenta, verificar la exactitud y veracidad
de la informacin para promover la eficiencia en las operaciones y estimular
la aplicacin de las polticas para el logro de metas y objetivos
programados; quedando probado que el establecimiento de procedimientos
efectivos de control interno mantendr la coherencia y armona entre las
acciones propias de la funcin administrativa de la entidad de forma
articulada con los objetivos, las estrategias y las polticas generadas por el
subsistema del control estratgico, contribuyendo de esta manera a
salvaguardar los activos en la empresa.
Vilca (2012). Para optar el Ttulo Profesional de Contador Pblico,
sustento en la Universidad San Martin de Porres; la tesis: El Control Interno

41

y su Impacto en la Gestin Financiera de las Mypes de Servicios Tursticos


en Lima Metropolitana, donde llego a la siguiente conclusin: Las Mypes
de servicios tursticos de Lima Metropolitana, aplican inadecuadamente
procedimientos para la adecuacin del control interno, debido a que la
estructura organizativa responde a un tamao reducido de personal y a un
manejo gerencial de este tipo de organizacin empresarial.
Existe una inadecuada aplicacin del control interno relacionado con la
separacin de funciones afines, por lo tanto esto influye negativamente en
la preparacin tanto de los registros contables como de los estados
financieros de la empresa.
Inexistencia de supervisin adecuada con relacin al rea de cobranzas
y facturacin, debido a que no se ha separado adecuadamente las
funciones de cobranzas con las de facturacin, pues todas recaen en una
sola persona y por lo tanto el control interno aplicado es ineficiente.
Cisneros (2007), para optar el ttulo profesional de contador pblico
sustento en la Universidad nacional San Cristbal de Huamanga; la tesis:
Control Interno y su incidencia en la ejecucin de gastos en la
Municipalidad Provincial de Huamanga, llega a la siguiente conclusin: En
la Municipalidad Provincial de Huamanga no est implementado un Sistema
de Control Interno en las oficinas y unidades orgnicas encargadas de la
ejecucin de gastos, que verifique todas las operaciones, de acuerdo a las
normas tcnicas y segn la documentacin que sustente el gasto; no existe
personal idneo y capacitado que aplique las Normas de Control Interno;
pues se ha observado que no se realiza el trabajo de Control Previo, porque
creen que es la Oficina de Control Institucional que debe hacerlo y dejan
pasar con total negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se
aplica de manera integral y coherente los principios, sistemas y
procedimientos tcnicos de Control; en consecuencia no hay un uso ptimo,

42

eficaz y eficiente de los recursos, porque es escaso la incidencia del Control


Interno durante la ejecucin de gastos.
Barbaran (2013), para optar el grado acadmico de maestro en
contabilidad y finanzas con mencin en auditora y control de gestin
empresarial sustento en la Universidad de San Martin de Porres; la tesis:
implementacin del control interno en la gestin institucional del Cuerpo
General de Bomberos Voluntarios de Per, llega a la siguiente conclusin:
La implementacin del control interno incide en la gestin del Cuerpo
General de Bomberos Voluntarios del Per.
La Implementacin del control interno implica que el entorno de control
aporte el ambiente en el que las personas desarrollen sus actividades y
cumplan con sus responsabilidades de control. Sirve de base de los otros
componentes. Dentro de este entorno, los directivos evalan los riesgos
relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las
actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan
en prctica las directrices de la alta direccin para hacer frente a dichos
riesgos. Mientras tanto, la informacin relevante se capta y se comunica
por todo el CGBVP. Todo este proceso es supervisado y modificado segn
las circunstancias. Asimismo se realiza el seguimiento de los resultados y
se asume el compromiso de mejoramiento institucional.
El ambiente de Control Interno ayuda en el Establecimiento de metas y
objetivos institucionales; mediante la generacin de la pauta del
funcionamiento del CGBVP y la influencia en la concienciacin de todo el
personal respecto al control. Los factores del entorno de control incluyen la
integridad, los valores ticos, la capacidad del personal de la entidad, la
filosofa de la direccin y el estilo de gestin orientada a la optimizacin de
la entidad.

43

A nivel local
Otae (2012). Para optar el ttulo profesional de Contador Pblico,
sustento en la Universidad Nacional de Huancavelica; la tesis: El Control
Interno y el Proceso de Acreditacin de la Carrera Profesional de
Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica 2011, donde
llego a la siguiente conclusin: De acuerdo a los resultados de la presente
investigacin ha permitido establecer que la aplicacin del componente de
ambiente de control en el proceso de etapa previa contribuye
significativamente en el proceso de acreditacin de la Carrera Profesional
de Contabilidad.
Se ha determinado que la adecuada aplicacin de la evaluacin de
riesgos, debe realizarse en forma previa, concurrente y posterior de tal
modo que contribuya en el proceso de autoevaluacin de la Carrera
Profesional de Contabilidad.
En la base de la evidencia emprica se determin que las actividades de
control aplicados eficientemente contribuyen en el proceso de
autoevaluacin de la Carrera Profesional de Contabilidad.
Se determin que la buena informacin y comunicacin contribuyen
altamente en el proceso de autoevaluacin de la Carrera Profesional de
Contabilidad.
Se ha determinado que la aplicacin de la supervisin y monitoreo
influye significativamente en el desarrollo del plan de mejora y por
consiguiente al proceso de acreditacin de la Carrera Profesional de
Contabilidad.
En conclusin, se ha identificado que el Control Interno coadyuva
significativamente en el proceso de Acreditacin de la Carrera Profesional
de Contabilidad de la Universidad Nacional de Huancavelica.

44

Cucho (2009). Sustento la tesis titulada Anlisis, trascendencia y


propuesta del control interno en la gestin de los gobiernos locales
distritales de la regin Huancavelica: Aos 2007 2008. Se expone la
importancia del control interno en la gestin administrativa de las
municipalidades distritales de la regin Huancavelica, para cual deber ser
el resultado de un minucioso examen y anlisis de las operaciones, a fin de
detectar las deficiencias y determinar las causas que las estn generando;
para emitir recomendaciones oportunas, aplicables, efectivas y acordes a
los objetivos de la administracin de las municipalidades. La investigacin
ha diseado procedimientos a fin de que las recomendaciones sean
oportunas y efectivamente implementadas, en procura de una eficiente
administracin.
Escobar (2010). Para optar el Ttulo Profesional de Contador Pblico,
sustento en la Universidad Nacional de Huancavelica; la tesis: El Control
Interno en la Municipalidad Distrital de Anchonga, donde llego a la
siguiente conclusin: para mejorar el nivel de desarrollo de la aplicacin del
Sistema de Control Interno de la Municipalidad Distrital de Anchonga, es
necesario elaborar el Cdigo de tica y el catlogo de Principios y Valores
en el cual se establezca compromisos y protocolos ticos de los servidores
del municipio, as como de las autoridades que rigen a la municipalidad.
El componente Administracin de Riesgo se encuentra en un nivel
deficiente, para lo cual es necesario que la entidad maneje una poltica de
Administracin de Riesgos, identificando los eventos negativos, tanto
internos como externos, que pueden afectar o impedir el logro de sus
objetivos institucionales, analizar estos factores, valorarlos y elaborar el
mapa de riesgos del municipio.
El Sistema de Control de Actividades presenta un nivel de desarrollo
ineficiente, para fortalecerlo es necesario el actuar en forma coordinada en
el municipio permitiendo de esta manera medir la efectividad de los

45

controles en los procesos y los resultados de la gestin en cada rea


organizacional, verificando su capacidad para cumplir las metas y los
resultados a su cargo y tomar las medidas correctivas que sean necesarias.
Que es necesaria la implementacin de una oficina de Control Interno
de la Municipalidad Distrital de Anchonga a fin de prevenir posibles delitos
que por omisin o desconocimiento pueden cometer los trabajadores y
funcionarios.
2.1.2. Variable Y: Crecimiento Econmico
A nivel internacional
Aali (2012). Para obtener el grado de Doctor en Ciencias (Desarrollo
Econmico), sustento en el Instituto Politcnico Nacional de Mxico; la
tesis: Impacto de los Procesos de Innovacin Tecnolgica en Crecimiento
Econmico de Amrica Latina desde una perspectiva Endgena, donde
llego a la siguiente conclusin: el objetivo de nuestra investigacin fue
analizar el impacto de los procesos de innovacin tecnolgica en el
crecimiento del producto interno bruto en Amrica Latina y demostrar con
la evidencia emprica de manera positiva las predicciones de la hiptesis
de este trabajo para los pases latinoamericanos que son objetos del
estudio, los resultados obtenidos sealan que existe un impacto positivo de
la inversin en investigacin y desarrollo y dems variables tecnolgicas en
el crecimiento econmico y as como del aumento de la productividad total
de los factores en el perodo analizado 1996 2008.
Esta investigacin muestra mediante el anlisis descriptivo que la
inversin en investigacin y desarrollo, el incremento de patentes, el
aumento de las exportaciones con alto contenido tecnolgico estn
estrechamente relacionadas con el ingreso per cpita real en Amrica
Latina, as como, con la productividad total de los factores, en dichas
naciones.

46

Las pruebas de cointegracin y de Granger evidencian la causalidad


entre los procesos de innovacin tecnolgica tanto con la productividad total
de los factores como con el crecimiento econmico con retardo de tres
aos, corroborando la hiptesis de esta investigacin y la importancia que
tienes las variables tecnolgicas como inversin en investigacin y
desarrollo, las patentes otorgadas y las exportaciones de alto contenido
tecnologa para el crecimiento en Amrica Latina.
Tanto el crecimiento econmico como la productividad de los factores
presentan mayor sensibilidad hacia el nmero de patentes, la inversin en
investigacin y desarrollo, las exportaciones de alto contenido tecnolgico,
respectivamente, con esto se reafirma la hiptesis de esta investigacin,
los procesos de innovacin tecnolgica tienen un impacto positivo en el
crecimiento econmico en las economas de las naciones latinoamericanas
objeto de estudio.
Derivado de esta investigacin se propone, que los pases
latinoamericanos deben buscar los instrumentos, incentivos adecuados
para fomentar las actividades innovativas, que inciden en el incremento de
la productividad total de los factores y por tanto en el crecimiento econmico
y el bienestar de la poblacin.
Ramales (2008). Para optar el Grado de Master en Integracin
Econmica Global y Regional, sustento en la Universidad Internacional de
Andaluca Mxico; la tesis: Apertura Comercial y Crecimiento Econmico,
el Impacto del TLCAN sobre Mxico, donde llego a la siguiente conclusin:
El crecimiento econmico bajo el esquema de crecimiento hacia afuera
(1983 a 2006) ha resultado bastante desalentador (3.1 por ciento en
promedio anual), cuando se esperaba un impacto mayor de la liberalizacin
comercial en la generacin de empleos y, por tanto, en el crecimiento
econmico. De 1982 a 2007, el desempleo acumulado ascendi a 18.1
millones de mexicanos que son los principales damnificados de una poltica

47

neoliberal que supuestamente sera superior al modelo ISI en trminos de


bienestar econmico y social.
Con razn se fustig y critic al modelo anterior, pero el nuevo modelo
de crecimiento est resultando todava peor por su escaso impacto en la
generacin de riqueza y de empleos.
En un primer momento, y sobre todo a partir del arranque del sexenio
salinista, la desaceleracin de la inflacin la explican la menor tasa de
depreciacin del peso frente al dlar, la importante disminucin del dficit
fiscal y los incrementos en la productividad del trabajo asociados a la
apertura comercial. En tanto que la recuperacin del crecimiento econmico
puede ser explicada tanto a partir de la menor tasa de depreciacin del peso
frente al dlar (que mantuvo artificialmente baratas las importaciones de
bienes intermedios y de capital necesarios e importantes para el
crecimiento econmico), como la mayor productividad del trabajo asociada
a la liberalizacin comercial.
Sin embargo, tanto la menor tasa de depreciacin del peso frente al
dlar como la profundizacin de la liberalizacin comercial generaron sus
propias contradicciones al interior de la economa mexicana que
desembocaron en la devaluacin de diciembre de 1994 con sus enormes
efectos estn fraccionarios observados para el ao siguiente.
Acevedo (2012). Para optar el Ttulo de Master en Alta Direccin
Pblica, sustento en el Instituto Universitario de Investigacin Ortega y
Gasset de Santa Domingo Republica Dominicana,

la

tesis:

Relacin entre el desarrollo humano y el crecimiento econmico en la


Repblica Dominicana (1980-2010), donde llego a la siguiente conclusin:
A modo de conclusin, cabe resaltar los argumentos que sustentan la
hiptesis de esta tesina: existe una relacin inversa entre el crecimiento
econmico y el desarrollo humano en la Repblica Dominicana durante el
perodo 1980-2010. Sin embargo, por los resultados obtenidos en la
48

investigacin se contradice esta hiptesis. Los resultados arrojaron que


existe una relacin positiva moderada entre las variables desarrollo humano
y crecimiento econmico en la Repblica Dominicana en dicho periodo.
La evolucin del ndice desarrollo humano en la Repblica Dominicana
en los ltimos 20 aos puede considerarse lenta, en comparacin con otros
pases que aunque no han reflejado un crecimiento econmico constante
como el pas, sin embargo, han avanzado ms en desarrollo humano.
La Repblica Dominicana ha mostrado en los ltimos aos el ms alto
ndice de crecimiento econmico de la regin latinoamericana. Sin
embargo, an prevalecen en el pas grandes desigualdades que slo la
educacin, y promoviendo una mejor distribucin de la riqueza por medio
de la formacin de los recursos humanos calificados, podrn ser superadas
haciendo posible mayores niveles de bienestar para la poblacin en
general.
De acuerdo al anlisis de correlacin realizada en este anlisis, catorce
aos despus se cumple la misma planteada por el Informe Mundial de
Desarrollo Humano del ao 1996, definida como una segunda correlacin
crecimiento econmico rpido y desarrollo humano lento, debilitando de
este modo la relacin y propiciando entre ambas un crculo vicioso. Llama
la atencin que esto suceda despus de haber visto el comportamiento del
crecimiento econmico de la Repblica Dominicana, significando que no
hemos avanzado como debera ser.
Este anlisis muestra un coeficiente de correlacin entre las variables
desarrollo humano y crecimiento econmico, a travs del ndice de
desarrollo humano y el PIB Real, ste es de 0.521296679, determinado que
existe un tipo de correlacin positiva moderada. El anlisis tambin deja en
evidencia que para que un pas alcance un nivel de desarrollo digno para
sus habitantes y un resultado de coeficiente de correlacin positivo alto, sus

49

polticas pblicas tienen que enfocarse ms all del objetivo de crecimiento


econmico.
Anbal (2012). Para optar el Ttulo Profesional de Magister en
Economa, sustento en la Universidad de los Andes Argentina; la tesis:
Gato Publico y Crecimiento Econmico: Evidencia para el caso Argentino,
donde llego a la siguiente conclusin: La pregunta fundamental en la que
se origin el desarrollo de este trabajo se refera a los determinantes de la
cada en la tasa de crecimiento del PIB argentino durante el siglo XX. Entre
las posibles respuestas a este interrogante se encuentran los trminos del
intercambio, el dficit fiscal y comercial, la inflacin y la inestabilidad
poltica, entre otras. De todas ellas, se trabaj con la hiptesis de la
existencia de una relacin negativa entre crecimiento del gasto pblico y
crecimiento del producto.
Como punto de partida se desarroll un ejercicio de growth accounting
bajo dos metodologas. El resultado fundamental fue la existencia de un
aporte decreciente del factor trabajo al crecimiento y de un aporte
relativamente estable del factor capital. Con la metodologa tradicional, el
crecimiento de la productividad es negativo, pero es positivo con la
estimacin no paramtrica. Estos hechos se constituyeron en el
fundamento para la interpretacin de los resultados referentes a gasto
pblico y crecimiento.
En la tercera parte se encontr una relacin negativa y significativa entre
la tasa de crecimiento del gasto pblico y la tasa de crecimiento del PIB;
conclusiones similares se obtuvieron con la tasa de crecimiento del
consumo pblico, pero la relacin entre la tasa de crecimiento de la
inversin pblica y la tasa de crecimiento del PIB es positiva y significativa
(sin considerar los rezagos). Los time varying parameters confirmaron la
existencia de una relacin negativa y decreciente entre consumo pblico y
PIB, y positiva y creciente entre inversin pblica y PIB, que pueden

50

interpretarse de acuerdo con los resultados obtenidos en el growth


accounting.
Los resultados en trminos de consumo pblico en general confirman
las predicciones tericas del modelo de crecimiento AK con gasto pblico,
y se basan en la extensin del perodo considerado por el estudio. Al
considerar el siglo XX en toda su extensin, se incluyen perodos de
elevado crecimiento y perodos de estancamiento, as como importantes
hechos de la historia econmica del pas.
En concreto, es necesario estudiar tanto la evolucin histrica como la
problemtica actual tambin desde una perspectiva de economa poltica e
institucional. Como se mencion en la tercera parte del trabajo, la existencia
de grupos de presin es elemental para comprender los resultados fiscales.
Del mismo modo, la calidad de las instituciones fiscales influye
poderosamente en la sostenibilidad de la poltica fiscal (en este caso
referida al gasto pblico) en el largo plazo. En particular, en el caso
argentino se realizaron importantes reformas durante la primera mitad de la
dcada de 1990, pero los resultados actuales indican que stas no fueron
suficiente.
En resumen, los resultados obtenidos en este trabajo y la coyuntura
actual del pas indican la necesidad de profundas transformaciones fiscales,
en trminos de crecimiento del gasto y de su composicin. De este modo,
ser factible la sostenibilidad fiscal y, en consecuencia, se podr alcanzar
un crecimiento de largo plazo acorde con las necesidades actuales.
Villca (2013). Para optar el Grado Acadmico de Licenciado en
Economa, sustento en la Universidad Mayor de San Andreas La Paz
Bolivia; la tesis: Crecimiento Econmico: Convergencia y Concentracin
Econmica en Bolivia, 1990 2010 un Enfoque Espacial, donde llego a la
siguiente conclusin: Las economas regionales consideradas pobres en
1990, como Chuquisaca, La Paz y Potos, experimentaron crecimientos del
51

0,38%, 1,32% y 3,49% respectivamente, las mismas que se encuentran por


debajo de la media que es de 1,83%, exceptuando Potos. Por otro lado,
Santa Cruz, Tarija y Pando, considerados ricos, experimentaron tasas del
0,48%, 4,41% y 2,19% respectivamente, superiores a la media nacional,
excepto Santa Cruz y el resto de las economas como Cochabamba, Oruro
y Beni eran consideradas como economas con ingresos muy cercanos al
promedio que respectivamente registraron 0,97%, 2,87% y 2,19%.
La evolucin de la desviacin estndar del PIB per cpita, durante las
dos ltimas dcadas, presentan un comportamiento creciente, sin embargo
un aspecto positivos de este indicador es que muestra una tendencia
decreciente en el periodo 2005 2010 en el que Bolivia experimenta un
proceso de implementacin de un nuevo modelo econmico y cambios en
el manejo de la Poltica Econmica.
Existe una fuerte concentracin de la actividad econmica La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz, con aproximadamente del 72% y el resto tan
solo 28%, por lo tanto en base a la heterogeneidad de las participaciones
en el Producto Interno Bruto de Bolivia, se retom el anlisis del concepto
de convergencia (sigma), as, las economas mencionadas anteriormente
forman un club de convergencia y el resto un club divergente.
La concentracin econmica espacial, a travs de la participacin
departamental en el PIB, acta como un factor condicionante del
crecimiento econmico, as el parmetro obtenido, en todos las
estimaciones, resulta estadsticamente significativos al 98%, de igual modo
sucede la contigidad espacial del PIB per cpita, sin embargo el parmetro
de rezago espacial resulta negativo, mostrando as que el crecimiento de
una regin no es influida por la regin contigua. Por lo tanto el papel que
juega la concentracin de la actividad econmica es fundamental en las
economas regionales y no es relevante la variable dependencia espacial.

52

En cuanto al test de Raz Unitaria, se menciona que la serie del logaritmo


natural del PIB per cpita para las economas regionales no es estacionaria
por lo tanto la no existencia de convergencia estocstica, debido que el pvalor del estadstico t es mayor al 5%.
En consecuencia el crecimiento econmico de los Departamentos
presenta un comportamiento creciente a incrementar las diferencias en los
niveles de PIB per cpita, por su parte la participacin departamental en el
PIB, como una variable proxy de la heterogeneidad espacial, condiciona el
crecimiento, por lo tanto se aceptan las hiptesis formuladas para el
presente trabajo.
Covea & Villacrs (2012). Para optar el Ttulo Profesional de
Economista, sustentaron en la Universidad Tcnica de Manab Ecuador; la
tesis La Asociatividad en las Microempresas, de la Ciudad de Portoviejo,
como estrategia de Crecimiento Econmico. Perodo 2009-2010, donde
llegaron a la siguiente conclusin: A travs de las encuestas, se determin
que los Microempresarios, no han recibido ningn tipo de capacitacin
formal, sean estas tcnicas, vocacionales o de otra ndole sobre lo que
significa la asociatividad.
La mayora de los microempresarios encuestados consider de mucha
importancia y su disposicin a recibir capacitacin, pues la consideran
determinante para lograr una mayor competitividad. Los microempresarios
destacan

sistemticamente

la

importancia

fundamental

de

las

oportunidades materiales; es decir, el empleo, el crdito, los mercados para


sus productos, que son imprescindibles para poder trabajar a travs de la
asociatividad.
La asociatividad es uno de esos canales, que les permitira a los
microempresarios el acceso, e incorporacin en proyectos productivos y de
desarrollo de capacidades.

53

Este tipo de herramientas permite aproximarnos a un tema de por s


complejo, como es la superacin de la pobreza y, ms an, cuando en
nuestro pas la pobreza tiene el rostro de sector micro empresarial.
En este trabajo se analiz el papel de la asociatividad, como alternativa
de apoyo al mejoramiento de las condiciones socioeconmicas de las
familias microempresarias de la Ciudad de Portoviejo, a travs del
establecimiento de una propuesta que sirva para potenciar sus negocios,
con el nimo de invitarlos a reflexionar, de manera tal que alcancen este
paradigma del que tanto se habla y pocos acometen.
En esta investigacin se destac el papel de la asociatividad, como
estrategia de crecimiento econmico en las microempresas de la Ciudad
de Portoviejo, de tal forma, que pongan en marcha esta herramienta para
desarrollar procesos de innovacin.
Sanguinetti (2009). Para optar el Grado Acadmico de Magister en
Economa, sustento en la Pontificia Universidad Catlica de Chile; la tesis:
Comercio Internacional y crecimiento econmico en Chile Periodo 18602000, donde llego a la siguiente conclusin: Este estudio se enfoc en
estudiar la existencia y relevancia de la relacin entre el comercio
internacional y el crecimiento econmico en la economa chilena a lo largo
de 1860-2000, en este sentido y por tratarse de una serie histrica este
trabajo es nico. Es decir, no existen trabajos previos que analicen el
periodo mencionado. Los trabajos existentes slo analizan aos posteriores
a 1960. Por otra parte, el trabajo emprico se centr en estimar por
subperiodos la ecuacin de determinantes del crecimiento utilizando como
variables explicativas la apertura comercial y una serie de controles. La
estimacin considerando el periodo completo (1860-2000) no permite
observar el efecto real del comercio en el crecimiento dado que se han
generado quiebres estructurales en la economa chilena a lo largo de dichos
aos.

54

En primer lugar, respecto a los coeficientes estimados por MCO y IV, al


igual Frankel, Romer y Cyrus (1996), se concluye que el hecho de que el
coeficiente de la apertura estimado por IV sea mayor en todos los
subperiodos al coeficiente estimado por MCO -que si bien es contrario a lo
esperado, se podra deber a errores de medicin relacionados al hecho de
utilizar datos interpolados -simplemente implica que no existen pruebas de
que los coeficientes IV sean menores. Es probable que el coeficiente
estimado por MCO sea una medida ms exacta del efecto del comercio en
el crecimiento. Sin embargo, bajo ambos mtodos de estimacin -MCO y
IV- el patrn en cuanto al signo, la magnitud y la significancia del coeficiente
de la apertura en los distintos subperiodos son los mismos.
Por lo tanto, en segundo lugar, excluyendo el periodo de cierre de la
economa (1931-1973), es posible concluir que el comercio internacional ha
sido un determinante del crecimiento econmico de Chile. Sin embargo,
haciendo la comparacin con los coeficientes de la apertura estimados por
MCO, el rol que ste ha desempeado a lo largo de la historia ha sido
distinto entre periodos observndose una tendencia creciente en la
magnitud de dicho coeficiente. Este resultado es consistente con la
evidencia disponible impacto nulo del comercio en el crecimiento durante la
poca de cierre de la economa e impacto positivo para los aos posteriores
a 1974 (Rojas et al (1997), Figueroa y Letelier (1994), Gallego y Loayza
(2002), Caldern y Fuentes (2005)). La intuicin detrs de este resultado
es que las condiciones econmicas, sociales e institucionales existentes en
la economa a lo largo del periodo analizado se han vuelto ms favorables
para permitir a la economa beneficiarse de las ventajas del comercio
internacional.
En tercer lugar, los resultados tambin demuestran que el aporte del
comercio internacional al crecimiento del producto por trabajador se da
tanto en el sector transable como en el no transable. Adems, en trminos
de puntos porcentuales este ha sido similar entre sectores. Respecto al

55

periodo de cierre, no se observa que el comercio afecte al crecimiento de


ninguno de los sectores.
Finalmente, cabe destacar que este trabajo ha pretendido ver de manera
general el impacto del comercio internacional en el proceso de crecimiento
de la economa chilena a lo largo de la historia sin analizar impactos no
lineales o el efecto de cada componente (exportaciones, importaciones) en
el crecimiento econmico. Lo anterior en gran medida porque para el
periodo analizado es extremadamente difcil contar con indicadores
confiables de las variables que pudieran interactuar con el comercio. De
igual forma, es complicado contar con los instrumentos necesarios para
hacer un anlisis ms desglosado.
Brito (2010). Para optar el Grado Acadmico de Magister en Economa,
sustento en la Pontificia Universidad Catlica de Chile; la tesis:
Productividad y Crecimiento Econmico: El Caso de Guatemala 19702008, donde llego a la siguiente conclusin: Esta investigacin ha tenido
como objetivo determinar los factores que han afectado la productividad
total de los factores para la economa guatemalteca en el perodo de 1970
a 2008. El crecimiento real del PIB ha sido cercano a un promedio de 3.6%
para las ltimas cuatro dcadas. El desarrollo de la PTF ha sido deficiente,
contribuyendo al crecimiento del PIB en solo 0.36%. . Esto significa que la
PTF solo representa un 10% del crecimiento econmico del pas en los
ltimos 40 aos. Ante esto, el crecimiento econmico fue impulsado
principalmente por la acumulacin de factores. La dcada de los 90s fue
el perodo de mayor crecimiento de la PTF, teniendo en promedio un 1.56%
de crecimiento anual. Es alarmante ver que para los 2000s la PTF no
creci. A continuacin se presentan los posibles factores que hicieron que
PFT se comportar de forma tan diferente en el tiempo.
Se observa que el pas tiene un atraso importante en los aos de
escolaridad y formacin de capital humano a nivel agregado. Con respecto

56

a la Latinoamrica el pas tiene un 42% menos aos de escolaridad de la


poblacin mayor de 15 aos para el ao 2010. De las estimaciones se
puede afirmar que la formacin de capital humano puede ser un canal de
crecimiento que impulse el desarrollo econmico y social del pas en el
largo plazo. Ante un aumento de 1% en los aos de escolaridad se estima
que el PIB crece entre un 0.19% a 0.27%.
La inestabilidad macroeconmica tiene un efecto negativo sobre la
productividad y crecimiento econmico. Por un aumento en 1% de la
inflacin se tiene una disminucin del crecimiento econmico de entre un
0.11% a un 0.18%. Este resultado es cercano al encontrado por Fuentes et
al (2006), donde un aumento de 1% en su indicador de inestabilidad
macroeconmica disminuye el crecimiento de la PTF en un 0.11% para el
caso de Chile.
De los resultados se observa que los shocks de petrleo han tenido
efectos negativos en el crecimiento de largo plazo del pas. Esto indica que
los agentes econmicos perciben como permanente el aumento los precios
del petrleo. La figura 15 muestra que la produccin energtica del pas
depende de forma importante de los derivados del petrleo. En promedio,
de 1971 al 2007, el porcentaje de energa generada en base al petrleo fue
de 44.73%. De los resultados se obtiene que ante un aumento 1% en el
precio internacional real de petrleo el producto decrece entre un 0.07% a
0.08%.
Por ltimo, se encuentra que el gran flujo de ingresos al pas originado
por las remesas familiares ha tenido un efecto pequeo, pero positivo en el
crecimiento econmico y la productividad. El aumento de 1% en la razn
de remesas a PIB genera un aumento del producto de entre 0.005% a
0.01%. Como se ha mencionado, este efecto puede ser interpretado como
un aumento en el nivel de gasto de los hogares.

57

Restrepo (2007). Para optar el Ttulo Profesional en Economa,


sustento en la Pontificia Universidad Javeriana de Colombia; la tesis: Las
Pymes y el Crecimiento Econmico en Colombia (aos 1990-2000), donde
llego a la siguiente conclusin: Existen deficiencias y limitaciones
importantes en la informacin empresarial colombiana para hacer un
seguimiento detallado del comportamiento de empresas por tamao y por
consiguiente, del efecto de las polticas de estmulo al esquema PYME, lo
que incide sobre la capacidad de evaluacin de la tendencia del impacto
esperado de las PYMES sobre la actividad econmica general en
Colombia. Por ejemplo para cubrimiento nacional y sectorial representativo
se utiliz informacin conjunta de los sectores de Industria, Comercio y
Servicios del DANE pero solo hasta el ao 2000. Un trabajo intenso para
mejorar la informacin en este campo es indispensable.
De acuerdo con los resultados obtenidos para 1995 y el ao 2000, el
esquema PYME presenta un comportamiento en cada ao analizado
inferior al de la gran empresa, con valores ms negativos por ao en el caso
de las pequeas frente a las medianas, lo que parece mostrar la existencia
de un premio por operar con esquemas de operacin ms grandes a nivel
empresarial en Colombia. De otro lado se observa un deterioro en el
desempeo sobre el tiempo tanto en pequea como en mediana empresa,
considerando que los parmetros en el ao 2000 son ms negativos que
los del ao 1995 para estos dos grupos de empresas, de acuerdo con el
ejercicio realizado en el cual se control por representatividad del PIB
sectorial sobre el PIB general. Es de destacar sin embargo el mayor
deterioro en buena parte de los indicadores sobre el perodo en los
parmetros de las medianas empresas en comparacin con las pequeas,
efecto que debe ser analizado a profundidad.
Los resultados en trminos de empleo no parecen corresponder con los
objetivos de poltica en este campo, en que se ha buscado estimular el
esquema PYME en especial por su potencialidad en trminos de empleo,

58

considerando que para esta caracterstica los parmetros correspondientes


a las empresas de menor tamao resultan considerablemente negativos.
Los resultados obtenidos llevan a sugerir que es importante ampliar el
ejercicio para aplicarlo a nivel de los sectores considerados pero con
informacin ms desagregada a nivel de establecimientos.
En nmero de empresas las PYMES son representativas a nivel
nacional en Colombia son objeto de polticas de estmulo especialmente
desde los aos 80, sin embargo el ejercicio realizado sugiere que su
desempeo entre los aos 1995 y 2000 fue inferior al de la gran empresa y
con tendencia al deterioro en el perodo considerado; este resultado refleja
de un lado una mayor vulnerabilidad de la empresa de menor tamao al
ciclo econmico y limitaciones frente al objetivo de consolidarlas como
esquema de produccin por excelencia en trminos de generacin de
empleo.
Las PYMES de los sectores comercio y servicios cada da son ms
representativas en el mercado colombiano, ganando participacin y
relevancia en la economa frente al sector industria.
A nivel nacional
Siccha (2012). Para optar el Grado de Doctor en Economa y Desarrollo
Industrial, sustento en la Universidad Nacional de Trujillo; la tesis:
Crecimiento Econmico y Pobreza en la Regin La Libertad, 2000 - 2010,
donde llego a la siguiente conclusin: Con la tasa de 9% registrada en el
ao 2010, hemos concluido una dcada de sostenida generacin de
riqueza material, pero que la amplia mayora de liberteos no la disfruta.
Desde el ao 2001 hasta el 2010 hemos crecido a la tasa de 5,2% promedio
anual. Sin embargo, la situacin de pobreza ha disminuido muy lentamente,
que en el 2010 tenemos un 33% de poblacin en esta condicin, realidad

59

que se empeora ms en las provincias andinas en las cuales sobrepasa a


ms de la mitad y en otras, 1 de cada 4 personas vive en esta situacin.
La actual manera de crecer reproduce la desconexin entre la actividad
econmica, la geografa y demografa; acenta la brecha entre la poblacin
urbana y la poblacin rural, entre la economa moderna y la agricultura de
la sierra. Con este tipo de modelo de desarrollo se reduce ms la pobreza
en las zonas urbanas marginales, pero muy poco en las zonas rurales. As
tenemos que las provincias de Bolvar, Julcn, Otuzco, Pataz, Snchez
Carrin y Santiago de Chuco tienen ms del 70% de su poblacin pobre y
ms del tercio se encuentra en extrema pobreza. Pero, adems, se
acrecienta la desigualdad en la distribucin de los ingresos.
Fabin (2012). Para optar el Grado Acadmico de Maestra en Ciencias
Contables con mencin en Banca y Finanzas, sustento en la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos; la tesis: Decisiones financieras y el
crecimiento econmico de la Caja Municipal de Crdito Popular de Lima en
el periodo del 2007 al 2010, donde llego a la siguiente conclusin: Los
depsitos a plazos, colocaciones comerciales, de consumo y microempresa
realizadas por la Caja Municipal de Lima, influenciaron positivamente la
cuenta patrimonial de esta institucin financiera (Las colocaciones totales,
las captaciones totales y el patrimonio), es decir este tipo de operaciones
conllevaron a una mejora sustancial de sus utilidades, resultado que se
tradujo en el fortalecimiento de su situacin patrimonial(crecimiento
econmico); los resultados estadsticos( (coeficiente de determinacin),
adems sealan que las colocaciones explican en un 98.5% la situacin
patrimonial de la caja municipal de crdito popular de lima, este resultado
adems demuestra que la poltica crediticia tiene impacto relevante en el
resultado econmico y financiero de la empresa.
Se evidencia que las colocaciones realizadas en el sector de la
microempresa realizadas por la Caja Municipal de Crdito Popular de Lima

60

influenciaron positivamente en su cuenta Patrimonial, va Capital Social


(Capitalizacin de utilidades acumuladas), es decir la poltica de crdito
implementada por la Caja Municipal de Crdito Popular de Lima, conllevo
que la empresa fortaleciera su bloque patrimonial, lo cual le da mayor
consolidacin Econmica y Financiera.
Los resultados estadsticos adems sealan que las colocaciones
realizadas en el sector de la microempresa explican en un 70% del Capital
Social de la Caja Municipal de Crdito Popular de Lima, este resultado
adems demuestra que la poltica crediticia tiene impacto relevante en el
resultado econmico y financiero de la empresa.
Se evidencia que las colocaciones de consumo, comerciales y la poltica
de expansin de la red de agencias a nivel nacional realizadas por la Caja
Municipal de Crdito popular de Lima se relacionan positivamente con el
aumento del sector Capital Social del total de su cuenta Patrimonial, va
reservas acumuladas, es decir la poltica de crdito implementada por la
Caja Municipal de Crdito Popular de Lima, conllevo que la empresa
fortaleciera su bloque patrimonial, lo cual le da mayor consolidacin
Econmica y Financiera. Los resultados estadsticos adems sealan que
las de consumo, comerciales y la poltica de expansin de la red de
agencias explican en un 77% la situacin patrimonial del capital social de
la Caja Municipal de Crdito Popular de Lima, Por lo que se demuestra que
la poltica crediticia tiene impacto relevante en el resultado econmico y
financiero de la empresa.
Se llega a demostrar que la poltica crediticia en colocaciones de crdito
hipotecario y comercial aplicada por la Caja Municipal de Crdito Popular
de Lima influenci positivamente en la Rentabilidad del Patrimonio
(ROE+ROA). En este sentido la gestin crediticia mejor la posicin
Financiera de la Caja Municipal de Crdito Popular de Lima.

61

Bello (2012). Para optar el Grado Acadmico de Magister en Economa


con mencin en Comercio Exterior, sustento en la Universidad Nacional
Mayor de San Marcos; la tesis: Estudio sobre el impacto de las
exportaciones en el crecimiento econmico del Per durante los aos 1970
2010, donde llego a la siguiente conclusin: Del modelo planteado se
concluye que si las Exportaciones peruanas aumentan en 1%, el PBI
aumentara en 0.13%.
La apertura comercial y promocin de productos a nivel internacional,
han hecho que las exportaciones peruanas, sean tradicionales o no
tradicionales, aumenten considerablemente en la ltima dcada. As se
tiene que como porcentaje del PBI las exportaciones representaron el
3.53% en 1970, el 9.6% en 1980, el 8.78% en 1990, el 12.62% en el 2000
y el 37.17% en el 2010, notndose que luego de la puesta en marcha del
Plan Estratgico Nacional Exportador (PENX 2003-2013) en marzo del
2003 la tasa de crecimiento de las exportaciones ha sido mayor.
Las Exportaciones Tradicionales predominan en la contribucin del total
de exportaciones en todo el periodo en anlisis. Las Exportaciones
Tradicionales representaron el 78% del total de exportaciones en el 2010,
mientras las No Tradicionales representaron el 21% del total de
exportaciones en el 2010 (1% corresponde a otros).
Los sectores que ms aportaron a la exportacin son el sector minero,
el cual en el 2010 represent el 79% de la Exportaciones Tradicionales y el
sector agropecuario, el cual represent el 29% de la Exportaciones No
Tradicionales en el 2010.
Los principales destinos de las exportaciones peruanas fueron: EEUU
con una participacin de 16.9%, China con 15.4%, Suiza con 14.8% y
Japn con 5% en el 2010, siendo China y Suiza los destinos que han tenido
una mayor tasa de crecimiento en la ltima dcada. China pasara a ser
nuestro primer destino en exportaciones si las previsiones de la economa
62

estadounidense siguen desfavorables para sus niveles de consumo y las


de China alientan a un crecimiento sostenido.
Respecto de los acuerdos comerciales firmados por el Per en la ltima
dcada con pases como EEUU, China, Canad y Singapur, estos
representan grandes mercados para nuestros productos. Al 2010 las
exportaciones peruanas para cada uno de dichos pases representan el
0.33% de las importaciones de EEUU, el 0.42% de las importaciones de
China, el 0.48% de las importaciones de Canad y el 0.003% de las
importaciones de Singapur. Cubriendo con nuestras exportaciones slo el
1% de las importaciones de los indicados pases alcanzaramos como
monto exportado US $ 30,000 millones.
Los mayores sueldos y salarios para el periodo 2006-2010 se registraron
en el sector minero, con un promedio por encima de los S/. 2000, mientras
para el mismo periodo los menores niveles de sueldos y salarios se
registraron en el sector agricultura con un promedio menor a los S/. 500.
Per es el primero productor mundial de plata, 2 productor mundial de
cobre y zinc a nivel mundial.
El sector hidrocarburos, especialmente el sector del Gas Natural
muestra un crecimiento notable gracias a la exportacin del Lote 56.
Castillo (2014). Para optar el Titulo de Economista, sustento en la
Universidad Nacional de Trujillo, la tesis: El Impacto de las Exportaciones
en el Crecimiento Econmico del Per durante el periodo 2000 2010,
donde llego a la siguiente conclusin: el impacto de las exportaciones en el
crecimiento econmico del Per durante del periodo de tiempo analizado,
es significativo; porque en el ao 2000 estas representaron el 13% del total
del Producto Bruto Interno y el ao 2010 el 37%. Registrando un
crecimiento del 14.25% y 31.91% para el ao 2000 y 2010,
respectivamente.

63

Las exportaciones peruanas, muestran un crecimiento considerable en


la ltima dcada. En el ao 2000 estas representaron el 12.62% y el ao
2010; 37.17%. Las exportaciones tradicionales peruanas predominan en la
contribucin al total de las exportaciones durante todo el periodo en
anlisis; estas representan el 78% del total de las exportaciones nacionales
en el 2010, mientras que las exportaciones no tradicionales un 21% en el
mismo ao.
El sector minero, es el sector que ms aporto a las exportaciones en el
periodo de estudio, para el ao 2000 representaron el 67% de las
exportaciones tradicionales, alcanzando en el 2010 el 80% de estas.
Los pases principales destinos de las exportaciones nacionales durante
el 2010 fueron: EEUU con una participacin de 16.9%, China con 15.4%,
Suiza con 14.8% y Japn con 5%, siendo China y Suiza los destinos que
han tenido una mayor tasa de crecimiento en la ltima dcada. China
pasara a ser el primer destino de las exportaciones si las previsiones de la
economa estadounidense continan desfavorables para sus niveles de
consumo y las de China alientan un crecimiento sostenido.
Vsquez (2003). Para optar el Ttulo de Licenciado en Economa,
sustento en la Pontificia Universidad Catlica del Per; la tesis: Una
disertacin sobre los Vnculos entre el Crecimiento Econmico y la
Infraestructura de Servicios Pblicos en el Per, donde llego a la siguiente
conclusin: Durante la presente investigacin se ha realizado una
disertacin sobre los vnculos existentes entre el crecimiento econmico y
la infraestructura de servicios pblicos en el Per dentro del marco de la
Teora del Crecimiento Endgeno, a partir de la cual se han planteado dos
contextos de anlisis complementarios entre s para el objeto en estudio: el
anlisis de series de tiempo temporales y el estudio de datos de panel
regional.

64

Los resultados del anlisis de series de tiempo han permitido discernir


que la expansin de la infraestructura de servicios pblicos ha tenido un
impacto positivo y significativo sobre el crecimiento econmico en el Per
para el perodo 1940 - 2000.
Adems, se ha validado la hiptesis de la existencia de relaciones de
largo plazo entre las variables de infraestructura y produccin, hallndose
que las elasticidades producto de largo plazo de la infraestructura de
Telecomunicaciones, Energa Elctrica y Transportes son 0.134, 0.163 y
0.168 respectivamente, siendo aquellas estimaciones consistentes con
varios estudios realizados internacionalmente.
Los resultados del anlisis guardan consistencia con las predicciones
de un modelo de crecimiento endgeno en una economa como la peruana
donde todava no se ha alcanzado el nivel de ptimo de provisin eficiente
de infraestructura, lo cual da espacio para la implementacin de polticas
destinadas a la expansin de la cobertura de los servicios pblicos.
A partir de las pruebas de hiptesis realizadas, se ha identificado que el
canal de transmisin de los efectos agregados provocados por incrementos
en los niveles de infraestructura de servicios pblicos sobre la tasa de
crecimiento de largo plazo sera principalmente uno de oferta puesto que,
por el lado de la demanda, las innovaciones provenientes de shocks en el
producto tienen efectos transitorios sobre la tasa de expansin de la
infraestructura. Por otro lado, se han hallado indicios de que el cambio en
el rgimen de administracin de la infraestructura por un esquema con alta
participacin del sector privado en la dcada de 1990 habra favorecido la
relacin positiva entre crecimiento e infraestructura al aumentar la velocidad
de ajuste al equilibrio entre las variables analizadas, salvo en el caso de
Transportes donde la evidencia es poco robusta.
Jurado (2013). Para optar Grado Acadmico de Doctor en Contabilidad
y Finanzas, sustento en la Universidad San Martin de Porres; la tesis:
65

Gasto Pblico en Carreteras y Crecimiento Econmico Inclusivo caso:


Per - Canta, Salas, Laramate 1990-2010, donde llego a la siguiente
conclusin: La persistencia de la contabilidad nacional fundamentada en la
teora tradicional neoliberal mientras que las decisiones en la prctica que
afectan a los pueblos se toman en el mercado poltico, situacin que es
explicada por el Neo institucionalismo, esto hace que el PBI, encuentre sus
limitaciones para ser un indicador explicativo del desarrollo de los pases y
regiones.
A nivel macro no se encontr una evidencia clara entre la inversin en
carreteras y el actual patrn de crecimiento econmico en el caso del Per.
El estado actual de la infraestructura ha contribuido a acentuar el
centralismo y la desigualdad territorial.
A nivel local, se ha evidenciado que existe una relacin directa entre los
procesos de crecimiento econmico local con Inversin bruta de capital
pblica en infraestructura transporte.
A nivel departamental la inversin en carreteras, contribuye a mejorar la
accesibilidad entre los pueblos y la ciudad, generando efectos en la
expansin urbana y metropolitana. Caso de la migracin Canta.
La construccin de carreteras es un elemento clave del desarrollo
econmico regional caso de Salas, Laramate.
La Inversin pblica en infraestructura de transporte de carreteras
contribuye a generar las condiciones para lograr el crecimiento econmico
con inclusin de sectores de baja productividad, porque vincula al mercado
territorios que antes estaban asilados , haciendo que el poco excedente que
producen estas poblaciones puedan ser vendidos en el mercado
aumentando sus ingresos y favoreciendo la formacin de emprendimientos
locales.

66

Instituciones fuertes son una garanta en el crecimiento de las capacidades


productivas locales, las que influyen en la calidad del gasto pblico de
capital.
Mndez & Medina (2013). Para optar el Ttulo Profesional de
Economista con mencin en Finanzas, sustentaron en la Universidad
Privada Antenor Orrego de Trujillo; la tesis: Recaudacin Tributaria Y
Crecimiento Econmico en la Libertad: 2000 2012, donde llegaron a la
siguiente conclusin: Con el anlisis cuantitativo y estadstico se ha
demostrado que el crecimiento econmico y la recaudacin tributaria
demuestra una correlacin positiva en la regin La Libertad, tal como haba
sido planteado en el problema, en el objetivo general y la hiptesis de la
presente investigacin.
Analizando los indicadores de la actividad econmica hasta el ao 2002,
se aprecia altas tasas de crecimiento aunado a los buenos resultados
obtenidos por la economa regional, siendo el ao 2006 considerado el
mejor ao que tuvo la regin La Libertad, al mostrar la mayor tasa de
crecimiento del periodo, 20.9% en el Indicador de Actividad Econmica
regional y de 32.7% en la recaudacin de tributos internos; crecimiento que
solamente fue frenado en el 2009, producto del impacto de la crisis
financiera internacional, motivo por el cual el IAER disminuy en -0.3%,
mientras que la recaudacin total de tributos internos present su tasa de
crecimiento ms baja del ltimo quinquenio, este anlisis responde al
primer objetivo especfico.
Analizando los indicadores de la recaudacin tributaria de la regin La
Libertad hasta el ao 2005, se muestra un alto crecimiento en los niveles
de recaudacin de tributos internos en la regin La Libertad, al mostrar
tasas de crecimiento de 2 dgitos en el 2003 fue del orden de 17.5%, en el
2004 fue de 14.8% y en el 2005 fue 12.1%. Entre 2006 y 2012, se mantiene
el crecimiento de la recaudacin de tributos internos a excepcin del 2009,

67

afectado por el impacto de la crisis financiera internacional al mostrar las


tasa ms baja de crecimiento en el ltimo quinquenio 7.1% despus de
haber crecido por 8 aos consecutivos dos dgitos, respondiendo al
segundo objetivo especfico.
Con la finalidad de medir el efecto y el grado de asociacin, se ha
determinado los parmetros de una regresin simple siendo esta positiva
(0.1478), es decir, que a medida que aumenta en 1% el crecimiento
econmico, aumenta la recaudacin tributaria en 14.7%; as mismo, la
correlacin entre las dos variables es ms de 98%, lo que indica un alto
grado de asociacin entre crecimiento econmico y recaudacin tributaria
en la regin La Libertad, cumpliendo con el ltimo objetivo especfico.
A nivel local
Paredes & Cayo (2013). Realizaron un estudio Regional, titulado: Las
barreras al Crecimiento Econmico en Huancavelica, donde llegaron a la
siguiente conclusin: Del anlisis anterior se desprende que el principal
problema que enfrenta Huancavelica para crecer de forma sostenida es su
enorme descapitalizacin, tanto a nivel de capital humano como de capital
fsico. En consecuencia, el reto fundamental que afronta el Estado peruano
en esta regin es producir un choque de capital humano y fsico que cierre
las brechas que impiden su crecimiento.
Esta falta de capital humano y fsico limita las posibilidades de
crecimiento de una regin empobrecida y que tambin presenta una
geografa muy hostil. El gran aislamiento y lejana que mantiene con el resto
del pas (a pesar de su cercana geogrfica) y las barreras lingsticas de
una porcin importante de su poblacin, hacen que Huancavelica presente
quiz las peores condiciones iniciales para el crecimiento econmico entre
todas las regiones del Per. En este punto es importante hacer una
salvedad: la capitalizacin de Huancavelica (mejorar sustancialmente el
capital humano y la infraestructura) es una condicin necesaria pero no

68

suficiente para su crecimiento. Adems, toma tiempo alcanzar una mejora


sustancial en ambos mbitos. Pero si no se empieza cuanto antes, ms
demorar la solucin para esta deprimida regin.
La paradoja es que el crecimiento econmico del Per de las ltimas
dos dcadas y la mayor disponibilidad de recursos pblicos no han sido
suficientes para acortar las brechas de acceso a distintos servicios pblicos
y mercados formales de los hogares de los quintiles inferiores de ingresos.
Por eso, se propone un choque de inclusin econmica para
Huancavelica que priorice a las poblaciones histricamente rezagadas, que
presentan brechas significativas en infraestructura, baja profundizacin
financiera, dificultades de acceso a mercados laborales y de productos, as
como escasas oportunidades econmicas.
Claramente, las necesidades de capital en Huancavelica son muy
grandes y los recursos relativamente escasos. En el caso del capital
humano, la tarea le corresponde primordialmente al Estado. La lucha contra
la desnutricin crnica infantil, la mejora en la cobertura y calidad de la
educacin pblica, y la mejor dotacin de los centros de salud, son todas
responsabilidades exclusivas del Estado. Pero el Estado no puede hacerlo
todo solo, pues, como hemos sealado, los ingresos regionales y
municipales provenientes del canon y las regalas mineras, del canon
hidroenergtico, Foncomn y FOCAM son relativamente pequeos
(alrededor de 200 millones de soles por ao). Entonces, es imprescindible
que el sector privado participe en el esfuerzo de inyectar el capital fsico
necesario.

2.2.

Bases Tericas
2.2.1. Variable X: Control Interno
Cepeda (1999, p 4), define el control interno como el conjunto de
planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin, con el

69

fin de asegurar que los activos estn debidamente protegidos, que los
registros contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolle eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la
gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos.
Johnson & Macleod (1996, p 80), menciona que el control interno tiene
tres objetivos:
a) Control interno administrativo u operacional, cuya principal
responsabilidad de la direccin de una empresa es operarla, con el
fin de lograr las mayores utilidades posibles. Para lograr esos
objetivos, la gerencia debe desarrollar polticas que promuevan la
eficiencia en todas las actividades.
b) Control interno contable son los que verifican la correccin y
confiabilidad de los datos contables o, ms precisamente, los
controles diseados para lograr un registro y resumen adecuados
de las operaciones financieras autorizadas.
c) En un sentido amplio, se define el control interno como un proceso
efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto
del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.

Coopers & Lybrand (1997), define: El Control Interno es un proceso


integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos
burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la

70

administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado


con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de
objetivos incluidos en las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las
operaciones, Confiabilidad de la informacin financiera y Cumplimiento de
las leyes, reglamentos y polticas. El control interno es un proceso, es decir
un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo. Lo llevan a cabo las
personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente de
manuales de organizacin y procedimientos. Slo puede aportar un grado
de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conduccin. Est
pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las
categoras sealadas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en
comn (p.16).
Cook (1999), define: El control interno es el sistema interior de una
compaa que est integrado por el plan de organizacin, la asignacin de
deberes y responsabilidades, el diseo de cuentas e informes y todas las
medidas y mtodos empleados para proteger los activos; obtener la
exactitud y la confiabilidad de la contabilidad y de otros datos e informes
operativos; promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los
aspectos de las actividades de la compaa, y comunicar la polticas
administrativas, y estimular y medir el cumplimiento de las mismas. El
sistema de control interno de una compaa se puede comparar con el
sistema nervioso de una persona. Abarca toda la organizacin, sirve como
un sistema de comunicacin de dos vas, y est diseado nicamente para
hacer frente a las necesidades de la compaa especfica.
Incluye mucho ms que el sistema contable y cubre cosas tales como
las prcticas de empleo y entrenamiento, control de calidad, planeacin de
la produccin, polticas de ventas y auditora interna (p.201).

71

Meigs (1980), define el significado del control interno de la siguiente


manera:
Un sistema de control interno consiste en todas las medidas empleadas
por una empresa con la finalidad de: proteger sus recursos contra prdida,
fraude o ineficiencia; promover la exactitud y confiabilidad de los informes
contables y de operacin, apoyar y medir el cumplimiento de la empresa; y
juzgar la eficiencia de operacin en todas las divisiones de la compaa
(p.105).
El trmino Sistema de control interno significa todas las polticas y
procedimientos (controles internos) adaptados por la administracin de una
entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin de asegurar,
tanto como sea factible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo adhesin a las polticas de administracin, la salvaguarda de
activos, la prevencin y deteccin de fraude y error, la precisin e
integralidad de los registros contables, y la oportuna preparacin de
informacin financiera confiable. (Norma Internacional de Auditora)
Perdomo (2000), define al control interno como un plan de organizacin
entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos
coordinados que adopta una empresa pblica, privada o mixta, para
obtener informacin contable, salvaguardar sus bienes, promover la
eficiencia de sus operaciones y adhesin a su poltica administrativa.
Delgado (2000, p 195), define el control interno como una expresin
para describir todas las medidas tomadas por los propietarios y directores
de las empresas para dirigir y controlar a los empleados. A medida que una
empresa crece en tamao, rpidamente alcanza el punto en el cual el
propietario o gerente ya no pueden mantenerse informado de las
actividades de los empleados y de la forma en que cumplen con las
responsabilidades que les ha sido asignada.

72

Estupin (2007), define: El Control Interno como un proceso efectuado


por el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto personal de una
Entidad, diseado para proporcionar una razonable seguridad respecto al
logro de objetivos, dentro de las siguientes categoras: eficacia y eficiencia
de la operaciones, confiabilidad de la Informacin Financiera y
cumplimiento con las leyes y normas aplicables (p.2).
Terry (1995, p 120), sostiene que el control interno es el proceso de
regular actividades que aseguren que se estn cumpliendo como fueron
planificadas y corrigiendo cualquier desviacin significativa". "El control
interno es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se
ajusten a las actividades proyectadas". El control interno "Consiste en
verificar si todo se realiza conforme al programa adoptado, a las rdenes
impartidas y a los principios administrativos. Tiene la finalidad de sealar
las faltas y los errores a fin de que se pueda repararlos y evitar su repeticin.
Vizcarra (2005, p 23). El control interno es definido en forma amplia
como un proceso, efectuado por la Gerencia de una empresa diseada para
proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de
objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Adhesin a las polticas de la empresa.

La primera categora apunta a los objetivos bsicos de la empresa,


incluyendo metas de desempeo, rentabilidad y salvaguarda de recursos.
La segunda est relacionada con la preparacin y publicacin de
estados financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros

73

intermedios y resumidos e informacin financiera derivada de dichos


estados, tales como ganancias por distribuir reportadas pblicamente.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que
la empresa est sujeta.
La cuarta categora est vinculada con el desarrollo de estrategias de
las empresas, la comunicacin de las mismas y su cumplimiento.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los
mtodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos
contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesin a los
mtodos prescritos por la gerencia.
Garca (2006, p 37-38). El control interno es un proceso continuo,
dinmico y alcanza a la totalidad de la organizacin y actividades de la
institucin, desarrollndose en forma previa, simultnea y posterior de
acuerdo con el establecido en el Control Gubernamental y orientado a la
consecucin de los de objetivos siguientes:

Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y


economa de las operaciones de la entidad, as como la calidad de
los servicios pblicos que presta.

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra


cualquier forma como prdida, deterioro, uso indebido, actos
ilegales, as como, en general contra todo hecho irregular o
situacin perjudicial que pudiera afectarlos.

Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y sus


operaciones.

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.

74

Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.

Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos


de rendir por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una
misin u objetivo encargado y aceptado.

Al respecto, corresponde al titular y a sus funcionarios responsables de


los rganos directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las
disposiciones y acciones necesarias para la implantacin del Sistema de
Control Interno, y que estos sean oportunos, razonable, integrados y
congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas
entidades.
As mismo nos menciona sobre sistema de control interno, a la cual
indica: Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades,

planes,

polticas,

normas,

registros,

organizacin,

procedimientos y mtodos incluyendo la actitud de las autoridades y el


personal, organizada e instituida en cada entidad del Estado, para la
consecucin de los objetivos del control interno.
Es importante establecer que el sistema de control interno, siempre ha
sido una constante en el tiempo y necesaria para el funcionamiento de las
entidades en general; en este caso, para las entidades pblicas, se
entiende que los controles internos toman especial relevancia, ya que se
busca se busca lograr que dichas entidades alcancen principalmente la
eficiencia, eficacia y economa.
Al respecto, corresponde al titular y a sus funcionarios responsables de
los rganos directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las
disposiciones y acciones necesarias para la implantacin del Sistema de
Control Interno, y que estos sean oportunos, razonable, integrados y
congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas
entidades.

75

Sus mecanismos y resultados son objeto de revisin y anlisis


permanente por la administracin institucional con la finalidad de garantizar
la agilidad, confiabilidad, actualizacin y perfeccionamiento del control
interno, correspondiendo al titular de la entidad la supervisin de su
funcionamiento, bajo responsabilidad.
Aguirre (1997, p 55). Hace mencin, que el Control Interno, conocido
tambin como control de gestin, contempla a la empresa en su totalidad,
aplicando una serie de instrumentos necesarios para conseguir eficiencia y
eficacia en cada una de las operaciones que la empresa realice. Contina
diciendo que el control debe realizarse en todas y cada una de las reas en
que se divide la empresa. Y algo muy importante que menciona es que el
control consiste en comparar lo real con lo planeado.
2.2.2. Variable Y: Crecimiento Econmico
Daz (2003). Considera que de acuerdo a la evidencia emprica, el
crecimiento est determinado por factores ms all que los
tradicionalmente identificados como la acumulacin de capital fsico y
humano, o las distorsiones de precios del mercado. Los estudios ms
recientes identifican algunos otros determinantes de la actividad del
crecimiento econmico, entre los que destacan las instituciones y el
comercio internacional de las regiones.
Berg & Krueger (2003), que el crecimiento econmico contribuye
decisivamente en la reduccin de la pobreza, y que el crecimiento
econmico fomentado por la apertura no empeora la distribucin del ingreso
o, en el peor de los casos, el empeoramiento de la distribucin del ingreso
no impide la reduccin de la pobreza.
Mendez (2004, p 46), menciona que: el crecimiento econmico se
manifiesta la expansin de las fuerzas productivas, es decir, la fuerza de
trabajo del capital, de la produccin, de las ventas y del comercio.

76

Larrain & Sach (2004), definen al crecimiento econmico como:


aumento sostenido del producto en una economa. Usualmente se mide
como el aumento del Producto Bruto Interno (PBI) real en un periodo de
varios aos o dcadas.
Uxo (2014). Define el crecimiento econmico es el ritmo al que se
incrementa la produccin de bienes y servicios de una econmica, y por
tanto su renta, durante un periodo determinado. Este periodo puede ser
muy corto (un trimestre o un ao); pero la teora del crecimiento econmico
se ocupa principalmente de analizar los factores que influyen en el ritmo al
que crece una economa por trmino medio durante periodos ms largos.
De esta forma, el nfasis se pone ms en las expansiones de la capacidad
productiva de un pas que en sus fluctuaciones a corto plazo, de las que se
ocupa la teora del ciclo econmico.
Gonzales de Jess (2010), define que el crecimiento econmico es una
de las metas de toda sociedad, implica un incremento notable de los
ingresos, y de la forma de vida de todos los individuos de una sociedad.
Existen muchas maneras o puntos de vista desde los cuales se mide el
crecimiento de una sociedad, se podra tomar como ejes de medicin la
inversin, las tasas de inters, el nivel de consumo, las polticas
gubernamentales, o las polticas de fomento al ahorro; todas estas variables
son herramientas que se utilizan para medir este crecimiento. Este
crecimiento requiere de una medicin para establecer que tan lejos o que
tan cerca estamos del desarrollo.
Por lo tanto, el crecimiento econmico es el aumento de la cantidad de
trabajos que hay por metro cuadrado, la renta o el valor de bienes y
servicios producidos por una economa. Habitualmente se mide en
porcentaje de aumento del Producto Interno Bruto real, o PIB. El
crecimiento econmico asi definido se ha considerado (histricamente)
deseable, porque guarda una cierta relacin con la cantidad de bienes

77

materiales disponibles y por ende una cierta mejora de nivel de vida de las
personas.
Rolf, hermann & Klaus (2004, p 1136), definen que el crecimiento
econmico es la satisfaccin de las necesidades sociales y espirituales
tambin es objeto de actividad econmica. En el mismo campo de lo
econmico, un diccionario reciente de economa dice que por crecimiento
econmico se entiende el incremento del ingreso real per cpita de la
poblacin, siendo el ingreso real medio a travs del Producto Interno Bruto.

2.3.

Hiptesis
Cohen & Nagel (2000, p 36). La hiptesis puede surgir como una
tentativa del investigador para solucionar el problema que investiga. No es
posible avanzar un solo paso en una investigacin si no se comienza por
sugerir una explicacin o solucin de la dificultad que la origin. Tales
explicaciones tentativas no son sugeridas por elementos del objeto de
estudio y nuestro conocimiento anterior. Cuando se las formula en trminos
de proposiciones (o enunciados) reciben el nombre de hiptesis.
Grasseau (2002, p 103). La hiptesis es una suposicin de una verdad
que an no se ha establecido, es decir, una conjetura que se hace sobre la
realidad que an no se conoce y que se ha formulado precisamente con el
objeto de llegar a conocerla.
2.3.1

Hiptesis principal
Si el control interno protege los recursos y promueve la exactitud y
confiabilidad de los recursos, entonces facilitara la utilizacin eficiente de
los recursos en la gestin financiera de las Micro y Pequeas Empresas de
la Localidad de Huancavelica, periodo 2013.

78

2.3.2

Hiptesis secundarios
a)

Si se aplican la evaluacin de riesgos, entonces habr crecimiento


econmico en las Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de
Huancavelica, periodo 2013.

b)

Si el procedimiento es adecuado para la implementacin del control


interno, entonces habr ms recurso econmico en las Micro y
Pequeas Empresas de la Localidad de Huancavelica, periodo 2013.

c)

Si los objetivos del control interno son efectivos y eficaces, entonces


influirn favorablemente en la competitividad en las Micro y Pequeas
Empresas de la Localidad de Huancavelica, periodo 2013.

d)

Si la supervisin mejora el control interno, entonces aumentara la


productividad en las Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de
Huancavelica, periodo 2013.

2.4.

Definicin de Trminos
Control.- Comprende las acciones orientadas a precaver en forma previa, durante
la gestin y a su verificacin posterior respecto de la correcta captacin y utilizacin
de recursos humanos, materiales y financieros; as como en cuanto al logro de los
resultados de la actividad pblica o privada por parte de las entidades y organismos
que la ejecutan.
Control interno.- El control interno es un sistema integrado por el esquema de
organizacin, el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones,
as como la administracin de la informacin y los recursos se realicen de acuerdo
con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las polticas trazadas
por la direccin, en atencin a las metas y objetivos provistos.

79

Evaluacin de riesgos.- La evaluacin de riesgos es un instrumento de trabajo


que sirve para realizar un diagnstico de la situacin de la empresa en materia de
seguridad y salud laboral. Mediante la evaluacin de riesgos, teniendo en cuenta
las condiciones de trabajo, la organizacin del mismo y el contenido de las tareas
de cada uno de los puestos, la maquinaria, medios de elevacin, de transporte,
herramientas y sustancias qumicas utilizadas en el mismo, se procede a identificar
los riesgos que para la salud existen en cada uno de los puestos de trabajo de la
empresa estableciendo las medidas correctoras a aplicar con el objeto de
eliminarlos o minimizarlos, y un orden de prioridades para la aplicacin de estas en
funcin de la gravedad de los mismos.
Valoracin de riesgos.- Cada Entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados
de fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa
para la valoracin de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en
niveles diferentes y consistentes internamente La valoracin de riesgos es la
identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los
objetivos, formando una base para la determinacin de cmo deben administrarse
los riesgos. Dado que las condiciones econmicas, industriales, reguladas y de
operacin continuaran cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y
tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.
Supervisin.- La supervisin es una actividad tcnica y especializada que tiene
como fin fundamental utilizar racionalmente los factores que le hacen posible la
realizacin de los procesos de trabajo: el hombre, la materia prima, los equipos,
maquinarias, herramientas, dinero, entre otros elementos que en forma directa o
indirecta intervienen en la consecucin de bienes, servicios y productos destinados
a la satisfaccin de necesidades de un mercado de consumidores, cada da ms
exigente, y que mediante su gestin puede contribuir al xito de la empresa.
Hoy ms que nunca, se requiere en las empresas hombres pensantes, capaces de
producir con altos niveles de productividad en un ambiente altamente motivador
hacia sus colaboradores.

80

Supervisar efectivamente requiere: planificar, organizar, dirigir, ejecutar y


retroalimentar constantemente. Exige constancia, dedicacin, perseverancia,
siendo necesario poseer caractersticas especiales individuales en la persona que
cumple esta misin.
Procedimiento.- Un procedimiento, en este sentido, consiste en seguir ciertos
pasos predefinidos para desarrollar una labor de manera eficaz. Su objetivo debera
ser nico y de fcil identificacin, aunque es posible que existan diversos
procedimientos que persigan el mismo fin, cada uno con estructuras y etapas
diferentes, y que ofrezcan ms o menos eficiencia.
Objetivo.- Un objetivo es el planteo de una meta o un propsito a alcanzar, y que,
de acuerdo al mbito donde sea utilizado, o ms bien formulado, tiene cierto nivel
de complejidad. El objetivo es una de las instancias fundamentales en un proceso
de planificacin (que puede estar, como dijimos, a diferentes mbitos) y que se
plantean de manera abstracta en ese principio pero luego, pueden (o no)
concretarse en la realidad, segn si el proceso de realizacin ha sido, o no, exitoso.
Un objetivo puede ser alcanzado de manera individual o en caso contrario, de
manera grupal, por la conformacin de un equipo. En ambos casos, los esfuerzos
y la voluntad se vern empujados por la previa disposicin de los objetivos a
alcanzar. Adems, durante todo el proceso de ejecucin, en general, los objetivos
sirven o cumplen la funcin de ser las guas, los ejes que se tomen durante dicho
proceso, puesto que una desviacin o una mala eleccin pueden contribuir a no
alcanzar los objetivos propuestos.
Recursos econmicos.- son los medios materiales o inmateriales que permiten
satisfacer ciertas necesidades dentro del proceso productivo o la actividad
comercial de una empresa.
Estos recursos, por lo tanto, son necesarios para el desarrollo de las operaciones
econmicas, comerciales o industriales. Acceder a un recurso econmico implica

81

una inversin de dinero: lo importante para que la empresa sea rentable es que
dicha inversin pueda ser recuperada con la utilizacin o la explotacin del recurso.
Productividad.- se entiende por productividad al vnculo que existe entre lo que se
ha producido y los medios que se han empleado para conseguirlo (mano de obra,
materiales, energa, etc.). La productividad suele estar asociada a la eficiencia y al
tiempo: cuanto menos tiempo se invierta en lograr el resultado anhelado, mayor
ser el carcter productivo del sistema.
Por medio de la productividad se pone a prueba la capacidad de una estructura
para desarrollar los productos y el nivel en el cual se aprovechan los recursos
disponibles. La mejor productividad supone una mayor rentabilidad en cada
empresa. De esta manera, la gestin de calidad busca que toda firma logre
incrementar su productividad.
Competitividad.- se define como la capacidad de generar la mayor satisfaccin de
los consumidores fijado un precio o la capacidad de poder ofrecer un menor precio
fijado una cierta calidad. Concebida de esta manera se asume que las empresas
ms competitivas podrn asumir mayor cuota de mercado a expensas de empresas
menos competitivas, si no existen deficiencias de mercado que lo impidan.
La competitividad puede definirse de manera clara, cuando se aplica a una empresa
o grupo de empresas concreta que vende sus productos en un mercado bien
definido. En ese caso una prdida de competitividad amenaza a largo plazo la
supervivencia de una empresa o grupo de empresas. Aplicado a un pas el concepto
de "competitividad" es ms dudoso, ya que un pas no es una empresa y el principio
de la ventaja comparativa establece que dados dos pases con fronteras de
posibilidades

de

produccin

adecuadas

encontrarn

especializaciones

mutualmente beneficiosas que garanticen la continuidad del comercio, sin que la


viabilidad econmica de uno de los dos pases est comprometida.

82

Efectividad.- Se denomina efectividad a la capacidad o facultad para lograr un


objetivo o fin deseado, que se han definido previamente, y para el cual se han
desplegado acciones estratgicas para llegar a l.
La efectividad es una capacidad que las personas ponemos en prctica casi a
diario, para realizar diferentes actividades en nuestra vida cotidiana. Por ejemplo,
tengo una leccin escrita de Historia, y para ello voy a realizar resmenes de todas
las unidades temticas que se evaluarn en la leccin, con el fin de esquematizar
los conceptos, y realizar cuadros comparativos, sntesis, cuadros conceptuales, etc.
Si al momento de la leccin, puedo responder todas las preguntas que la profesora
ha dado, y an ms logro una buena calificacin, quiere decir entonces que mi
proceso de estudio ha sido efectivo.
Crecimiento econmico.- Es el ritmo al que se incrementa la produccin de bienes
y servicios de una economa, y por tanto su renta, durante un perodo determinado.
Este perodo puede ser muy corto (un trimestre o un ao); pero la teora del
crecimiento econmico se ocupa principalmente de analizar los factores que
influyen en el ritmo al que crece una economa por trmino medio durante perodos
ms largos. De esta forma, el nfasis se pone ms en la expansin de la capacidad
productiva de un pas que en sus fluctuaciones a corto plazo, de las que se ocupa
la teora del ciclo econmico.

2.5.

Identificacin de Variables

2.5.1.

Variable independiente
X: CONTROL INTERNO
Indicadores:
X1: Evaluacin de riesgos
X2: Supervisin
X3: Procedimientos
X4: Objetivos

83

2.5.2.

Variable dependiente
Y: GESTION FINANCIERA
Indicadores:
Y1: Recursos econmicos
Y2: Competitividad
Y3: Productividad
Y4: Efectividad

2.6.

Definicin operativa de variables e indicadores

84

Variable

Definicin conceptual

Variable

Un conjunto de medidas cuyo propsito bsico es

independiente promover
(X)
Control interno

la

operacin

indicadores

eficiente

de

la X1: Evaluacin de riesgos


organizacin, proteger los activos contra el
X2: Supervisin
desperdicio y el uso ineficiente, promover la
exactitud y confiabilidad en los registros X3: Procedimientos
contables, alentar y medir el cumplimiento de las X4: Objetivos
polticas de la compaa y evaluar la eficiencia de
las operaciones.

Variable

El crecimiento econmico es el aumento de la Y1: Recursos econmicos

dependiente

renta o valor de bienes y servicios finales

(Y)

producidos por una economa (generalmente de

Crecimiento

un pas o una regin) en un determinado periodo

Econmico

(generalmente en un ao).

Y2: Competitividad
Y3: Productividad
Y4: Efectividad

85

CAPTULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1.

mbito de Estudio
La presente investigacin tendr como mbito de estudio en las micro y
pequeos empresarios.

3.2.

Tipo de Investigacin
De acuerdo el propsito de la investigacin, naturaleza de los problemas y
objetivos formulados en el proyecto de investigacin cientfica, el presente estudio
reuni las condiciones necesarias para que pueda ser considerada como una
investigacin de tipo aplicada.
Sabino (1993), la investigacin es aplicada si los conocimientos a obtener son
insumos necesarios para proceder luego a la accin. (p. 18). El propsito del
trabajo busca la resolucin del problema, es decir, los resultados aportados a la
investigacin implementan tcnicas y estrategias para enfrentar y solucionar el
problema.
Salinas (1993). La investigacin que resuelve un problema de inmediato. Se
basa sobre los descubrimientos, hallazgos y soluciones de la investigacin
orientada. Se le llama aplicada porque sus resultados se pueden aplicar para la
solucin directa e inmediata de los problemas que les atae.
Sierra (1995), la investigacin social aplicada, busca mejorar la sociedad y
resolver sus problemas, de aqu su nombre, en la aplicacin de los logros de la
investigacin bsica, de la que por tanto depende, a los fines indicados.

86

3.3.

Nivel de Investigacin
Conforme a los propsitos del estudio la investigacin fue centrada en el nivel
Correlacional.
Sampieri (2006, p 104). Los estudios correlacionales tienen como propsito
evaluar la relacin que existe entre dos o ms conceptos, categoras o variables (en
un contexto particular).
Salinas (1993). Es aquella que se realiza despus que han ocurrido las
variaciones en la variable independiente en el transcurso natural de los
acontecimientos. Pretende comprender las relaciones entre los fenmenos tal como
ocurren espontneamente, sin la intervencin del investigador.

3.4.

Mtodo de Investigacin
Mtodo Inductivo: Obtencin de conocimientos de lo particular a lo general.
Estableciendo proposiciones de carcter general inferidas de la observacin y el
estudio analtico de hechos y fenmenos particulares.
Mtodo Deductivo: Razonamiento mental que conduce de lo general a lo
particular. Permite partir de proposiciones o supuestos generales que se deriva a
otra proposicin o juicio particular.
Mtodo Correlacional: Estudia la relacin entre dos o ms variables de estudio.

3.5.

Diseo de Investigacin
El diseo que se utiliza en el presente trabajo es el no experimental.
El esquema del presente trabajo es el siguiente:
R = G1

O1

Donde:

R: se refiere a la asignacin al azar de los sujetos en estudio.


87

G1: Control Interno

O1: Crecimiento Econmico

Sampieri (2004). Los manifiestan que la investigacin no experimental se


clasifica por su dimensin temporal o el nmero de momentos o puntos en el tiempo,
en los cuales se recolectan datos. En algunas ocasiones la investigacin se centra
en: analizar cul es el nivel o modalidad de una o diversas variables en un momento
dado; evaluar una situacin, comunidad evento, fenmeno o contexto en un punto
del tiempo; determinar o ubicar cual es la relacin entre un conjunto de variables en
un momento.

3.6.

Poblacin, Muestra y Muestreo


3.6.1. Poblacin
Est conformado las micro y pequeas empresas de la localidad de
Huancavelica.
LOCALIDAD

MICRO Y PEQUEAS

EMPRESAS
HUANCAVELICA

52

100

Total

52

100

Fuente: www.sunat.gob.pe
3.6.2. Muestra
En el presente trabajo de investigacin se define el tamao de la muestra
segn la formula proporcionado por la Asociacin Interamericana de
Desarrollo (AID) a travs del programa de asistencia tcnica, la frmula que
se aplica se presenta a continuacin:
(. ) 2 .
=
()2 ( 1) + (. ) 2

88

Donde:
n=

Tamao de la muestra

p y q = Probabilidad de la poblacin que presenta un variable de estar o


no concluida en la muestra, cuando no se conoce esta
probabilidad por estudios se asume p y q tiene el valor de 0.5
cada uno.
Z=

A las unidades de desviacin estndar que en la curva normal


definen una probabilidad de erro tipo 1=0.05, esto equivale a un
intervalo de confianza del 95% en la estimacin de la muestra el
valor de Z = 1.96

N=

El total del universo (poblacin)

EE =

Error estndar de la estimacin es de 0.09 o menos.

Es decir, para esta investigacin necesitare una muestra de 36 Micro y


Pequeas Empresas de la localidad de Huancavelica, determinada de la
siguiente forma:
(0.50.5)(1.96)2 52
=
(0.09)2 (52 1) + (0.50.5)(1.96)2
A travs de la aplicacin de esta frmula, el tamao de la muestra
probabilstica viene a ser n= 36 de micro y pequeas empresas de la
localidad de Huancavelica.
3.6.3. Muestreo
El Muestreo se realiza de forma individual a cada micro y pequeas
empresa de la localidad de Huancavelica.

89

3.7.

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos


Las tcnicas y los instrumentos a ser utilizada para adjuntar y capturar datos sern
los siguientes:
N

3.8.

TCNICAS

INSTRUMENTOS

Observacin

Ficha o formulario de observacin.

Entrevistas

Gua de entrevista

Encuesta

Cuestionario de encuesta

Bibliogrfica

Fichas bibliogrficas

Procedimientos de Recoleccin de Datos


Para la recoleccin de datos del trabajo se considera los siguientes pasos:

Se elabora los instrumentos de recoleccin de datos; encuestas.

Se coordina con las autoridades de la entidad edil, SUNAT, Ministerio de


Produccin, Cmara de Comercio e INE, se recabo datos, estadsticas
sobre la problemtica.

Se realiza la tabulacin y codificacin de los resultados captados para su


procesamiento.

3.9.

Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos


Concluido el trabajo, se procede a construir una base de datos donde se realiza los
anlisis estadsticos en el paquete SPSS versin 18.0.
Se presenta las tablas de frecuencias, las grficas de barras y la interpretacin
respectiva.

90

CAPTULO IV
RESULTADOS
Para obtener las conclusiones del trabajo de investigacin a partir de los datos
recopilados del trabajo de campo, se ha considerado imprescindible el
procesamiento y anlisis a travs de la estadstica descriptiva, tales como: cuadros
de resumen simples e histograma. Para la validacin estadstica del instrumento de
medicin, la codificacin y procesamiento de los datos se realizaron con el paquete
estadstico SPSS 18.0 y Excel 2010.
Por otro lado, el presente trabajo de investigacin tuvo como unidades de anlisis
a 36 micro y pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, cabe mencionar
que el tipo de muestreo es probabilstico, los cuales han sido encuestados a travs
de una ficha.

4.1.

Presentacin de Resultados
Presentacin de resultados del control interno y el crecimiento econmico de las
micro y pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, periodo 2013.
Concluido el trabajo de campo y obtenido la informacin requerida, se realiza la
tabulacin; por consiguiente se elabora el cuadro de frecuencias y grficos
estadsticos las cuales sern base para la interpretacin y discusin de los
resultados.

91

TABLA N 01
Resultados de la evaluacin y cuantificacin de los riesgos

Vlidos

Se evalan y cuantifican los riesgos existentes en su negocio?


Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Totalmente en
2
5,6
5,6
5,6
Desacuerdo
En Desacuerdo
14
38,9
38,9
44,4
Ni de Acuerdo ni en
10
27,8
27,8
72,2
Desacuerdo
De Acuerdo
8
22,2
22,2
94,4
Totalmente de Acuerdo
2
5,6
5,6
100,0
Total
36
100,0
100,0

GRAFICO N 01
Diagrama de barras de la evaluacin y cuantificacin del riesgo

92

En la tabla N 01 se observa lo siguiente: De la interrogante se evalan y


cuantifican los riesgos existentes en su negocio del total de 36 micro y pequeas
empresas, 02 micro y pequeas empresas afirman que estn Totalmente en
Desacuerdo, 14 micro y pequeas empresas estn en desacuerdo con que se
evalan y cuantifican los riesgos, 10 micro y pequeas empresas afirman que estn
Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, 08 micro y pequeas empresas indican que estn
de Acuerdo y 02 micro y pequeas empresas estn Totalmente de Acuerdo,
entonces se puede inferir que estn en Desacuerdo con que se evalan y
cuantifican los riegos existentes en los negocios.
El grfico N 01 reafirma los resultados del tabla N 01, de un total de 36 micro y
pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 5.6% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 39.8% de micro y
pequeas empresas indican que estn en Desacuerdo con que se evalan y
cuantifican los riesgos existentes en los negocios, el 27.8% de afirman que estn
Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 22.2% de micro y pequeas empresas indican
que estn de Acuerdo y el 5.6% est Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la
inferencia de la tabla N 01.
TABLA N 02
Resultados de la evaluacin de riesgos y su influencia en el crecimiento econmico
Cree usted la Evaluacin de Riesgos influyen en el Crecimiento Econmico de las Micro y
Pequeas Empresas?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
3
8,3
8,3
8,3
Desacuerdo
En Desacuerdo
10
27,8
27,8
36,1
Ni de Acuerdo ni en
12
33,3
33,3
69,4
Desacuerdo
De Acuerdo
6
16,7
16,7
86,1
Totalmente de Acuerdo
5
13,9
13,9
100,0
Total
36
100,0
100,0

93

GRAFICO N 02
Diagrama de barras de la evaluacin de riesgos y su influencia en el crecimiento
econmico

En la tabla N 02 se observa lo siguiente:


De la interrogante Cree usted la Evaluacin de Riesgos influyen en el Crecimiento
Econmico del total de 36 micro y pequeas empresas, 03 micro y pequeas
empresas estn de Totalmente en Desacuerdo, 10 micro y pequeas empresas
afirman que estn en desacuerdo, 12 micro y pequeas empresas indican que estn
de Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, 06 micro y pequeas empresas estn de
Acuerdo y 05 micro y pequeas afirmar que estn Totalmente en Acuerdo, entonces
se puede inferir que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo con que el control
interno es importante en el logro de las metas.

94

El grfico N 02 reafirma los resultados del tabla N 02, de un total de 36 micro y


pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 8.3% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 27.8% de micro y
pequeas empresas afirman que estn en Desacuerdo, el 33.3% de micro y
pequeas empresas indican que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 16.7%
estn de Acuerdo y el 13.9% de micro y pequeas empresas estn Totalmente de
Acuerdo, lo que corrobora la inferencia de la tabla N 02.
TABLA N 03
Resultado de que la Supervisin influye en la Productividad
Cree usted que la Supervisin influye en la Productividad de las Micro y Pequeas
Empresas?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
4
11,1
11,1
11,1
Desacuerdo
En Desacuerdo
6
16,7
16,7
27,8
Ni de Acuerdo ni en
10
27,8
27,8
55,6
Desacuerdo
De Acuerdo
8
22,2
22,2
77,8
Totalmente de Acuerdo
8
22,2
22,2
100,0
Total
36
100,0
100,0

En la tabla N 03 se observa lo siguiente: De la interrogante Cree usted que la


Supervisin influye en la Productividad de las Micro y Pequeas Empresas del total
de 36 micro y pequeas empresas, 04 micro y pequeas empresas estn de
Totalmente en Desacuerdo, 06 micro y pequeas empresas afirman que estn en
Desacuerdo, 10 micro y pequeas empresas indican que estn de Ni de Acuerdo ni
en Desacuerdo, 08 micro y pequeas empresas estn de Acuerdo y 08 micro y
pequeas empresas estn Totalmente de Acuerdo, entonces se puede inferir que
estn en Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo con que la Supervisin influye en la
Productividad.

95

GRAFICO N 03
Diagrama de barras de que la Supervisin influye en la Productividad

El grfico N 03 reafirma los resultados del tabla N 03, de un total de 36 micro y


pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 11.1% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 16.67% de micro y
pequeas empresas afirman que estn en Desacuerdo, el 27.78% de micro y
pequeas empresas indican que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 22.2%
de micro y pequeas empresas estn de Acuerdo y el 22.2% de micro y pequeas
empresas estn Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la inferencia de la tabla
N 03.

96

TABLA N 04
Resultado de que un adecuado procedimiento del control interno permite el
cumplimiento de los objetivos
Cree usted que un adecuado procedimiento del control interno permite el cumplimiento
de los objetivos de las micro y pequeas empresas?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
6
16,7
16,7
16,7
Desacuerdo
En Desacuerdo
9
25,0
25,0
41,7
Ni de Acuerdo ni en
9
25,0
25,0
66,7
Desacuerdo
De Acuerdo
7
19,4
19,4
86,1
Totalmente de Acuerdo
5
13,9
13,9
100,0
Total
36
100,0
100,0
GRAFICO N 04
Diagrama de barras de que un adecuado procedimiento del control interno permite
el cumplimiento de los objetivos

97

En la tabla N 04 se observa lo siguiente: De la interrogante Cree usted que un


adecuado procedimiento del control interno permite el cumplimiento de los objetivos
de las micro y pequeas empresas del total de 36 micro y pequeas empresas, 01
micro y pequeas empresas est Totalmente en Desacuerdo,06 micro y pequeas
empresa afirman que estn Totalmente en Desacuerdo, 09 micro y pequeas
empresas afirman que estn en Desacuerdo, 09 micro y pequeas empresas
indican que estn de Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, 07 micro y pequeas
empresas estn de Acuerdo y 05 micro y pequeas empresas estn Totalmente de
Acuerdo, entonces se puede inferir que estn en Desacuerdo como tambin se
puede decir que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo que con un adecuado
procedimiento del control interno permite el cumplimiento de los objetivos
El grfico N 04 reafirma los resultados del tabla N 04, de un total de 36 micro y
pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 16.67% de micro y
pequeas empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 25.0% de
afirman que estn en Desacuerdo, el 25.0% de micro y pequeas empresas indican
que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 19.44% estn de Acuerdo y el 13%
estn Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la inferencia de la tabla N 04.
TABLA N 05
Resultado de que los Procedimientos influyen en los Recursos Econmicos
Cree usted que los Procedimientos influyen en los Recursos Econmicos de las Micro y
Pequeas Empresas?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
6
16,7
16,7
16,7
Desacuerdo
En Desacuerdo
10
27,8
27,8
44,4
Ni de Acuerdo ni en
5
13,9
13,9
58,3
Desacuerdo
De Acuerdo
11
30,6
30,6
88,9
Totalmente de Acuerdo
4
11,1
11,1
100,0
Total
36
100,0
100,0

98

En la tabla N 05 se observa lo siguiente: De la interrogante Cree usted que los


Procedimientos influyen en los Recursos Econmicos de las Micro y Pequeas
Empresas del total de 36 micro y pequeas empresas, 06 micro y pequeas
empresas est Totalmente en Desacuerdo, 10 micro y pequeas empresas afirman
que estn en Desacuerdo, 05 micro y pequeas empresas indican que estn de Ni
de Acuerdo ni en Desacuerdo, 11 micro y pequeas empresas estn de Acuerdo y
04 micro y pequeas empresas estn Totalmente de Acuerdo, entonces se puede
inferir que estn de Acuerdo con que los Procedimientos influyen en los Recursos
Econmicos.
GRAFICO N 05
Diagrama de barras de que los Procedimientos influyen en los Recursos
Econmicos

El grfico N 05 reafirma los resultados del tabla N 05, de un total de 36 micro y


pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 16.7% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 27.78% de afirman que
99

estn en Desacuerdo, el 13.89% de micro y pequeas empresas indican que estn


Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 30.56% estn de Acuerdo y el 11.11% de micro
y pequeas empresas estn Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la inferencia
de la tabla N 05.
TABLA N 06
Resultado de que los Objetivos influyen en la competitividad
Cree usted que los Objetivos influyen en la competitividad de las Micro y Pequeas
Empresas?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
5
13,9
13,9
13,9
Desacuerdo
En Desacuerdo
13
36,1
36,1
50,0
Ni de Acuerdo ni en
11
30,6
30,6
80,6
Desacuerdo
De Acuerdo
6
16,7
16,7
97,2
Totalmente de Acuerdo
1
2,8
2,8
100,0
Total
36
100,0
100,0
En la tabla N 06 se observa lo siguiente: De la interrogante Cree usted que los
Objetivos influyen en la competitividad de las Micro y Pequeas Empresas del total
de 36 micro y pequeas empresas, 05 micro y pequeas empresas est Totalmente
en Desacuerdo, 13 micro y pequeas empresas afirman que estn En Desacuerdo,
11 micro y pequeas empresas indican que estn de Ni de Acuerdo ni en
Desacuerdo, 06 estn de Acuerdo y 01 est Totalmente de Acuerdo, entonces se
puede inferir que estn en Desacuerdo con que la supervisin influye en la
productividad de las micro y pequeas empresas.
El grfico N 06 reafirma los resultados del tabla N 06, de un total de 36 micro y
pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 13.09% estn Totalmente
en Desacuerdo, el 36.1% de afirman que estn en Desacuerdo, el 30.6% estn Ni
de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 16.7% estn de Acuerdo y el 2.8% Totalmente de
Acuerdo, lo que corrobora la inferencia de la tabla N 06.
100

GRAFICO N 06
Diagrama de barras de que los Objetivos influyen en la competitividad

TABLA N 07
Resultado de que gracias a los recursos econmicos se incrementa el crecimiento
econmico

Cree usted gracias a los recursos econmicos se incrementa el crecimiento econmico?


Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
7
19,4
19,4
19,4
Desacuerdo
En Desacuerdo
14
38,9
38,9
58,3
Ni de Acuerdo ni en
6
16,7
16,7
75,0
Desacuerdo
De Acuerdo
6
16,7
16,7
91,7
Totalmente de Acuerdo
3
8,3
8,3
100,0
Total
36
100,0
100,0
101

En la tabla N 07 se observa lo siguiente: De la interrogante Cree usted gracias a


los recursos econmicos se incrementa el crecimiento econmico del total de 36
micro y pequeas empresas, 07 micro y pequeas empresas est Totalmente en
Desacuerdo, 14 micro y pequeas empresas afirman que estn en Desacuerdo, 06
micro y pequeas empresas afirman que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo,
06 micro y pequeas empresas indican que estn de Acuerdo y 03 micro y
pequeas empresas estn Totalmente de Acuerdo, entonces se puede inferir que
estn en Desacuerdo con que gracias a los recursos econmicos se incrementa el
crecimiento econmico.
GRAFICO N 07
Diagrama de barras de que gracias a los recursos econmicos se incrementa el
crecimiento econmico

102

El grfico N 07 reafirma los resultados del tabla N 07, de un total de 36 micro y


pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 19.4% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 38.9% de afirman que
estn en Desacuerdo, el 16.7% estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 16.7%
estn De Acuerdo y el 8.3% estn Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la
inferencia de la tabla N 07.
TABLA N 08
Resultado de Acude a la iglesia para pedir que tus recursos econmicos mejoren

Vlidos

Acude a la iglesia para pedir que tus recursos econmicos mejoren?


Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Totalmente en
2
5,6
5,6
5,6
Desacuerdo
En Desacuerdo
11
30,6
30,6
36,1
Ni de Acuerdo ni en
14
38,9
38,9
75,0
Desacuerdo
De Acuerdo
6
16,7
16,7
91,7
Totalmente de Acuerdo
3
8,3
8,3
100,0
Total
36
100,0
100,0

En la tabla N 08 se observa lo siguiente: De la interrogante Acude a la iglesia para


pedir que tus recursos econmicos mejoren del total de 36 micro y pequeas
empresas, 02 micro y pequeas empresas estn Totalmente en Desacuerdo, 11
micro y pequeas empresas afirman que estn en Desacuerdo, 14 micro y
pequeas empresas indican que estn de Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, 06
micro y pequeas empresas afirman que estn de Acuerdo y el 03 de micro y
pequeas empresas estn Totalmente de Acuerdo entonces se puede inferir que
estn de Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo que de Acude a la iglesia para pedir que
tus recursos econmicos mejoren.

103

GRAFICO N 08
Diagrama de barras de que acude a la iglesia para pedir que tus recursos
econmicos mejoren

El grfico N 08 reafirma los resultados del tabla N 08, de un total de 36 micro y


pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 5.6% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 30.6% de micro y
pequeas empresas afirman que estn en Desacuerdo, el 38.9% de micro y
pequeas empresas indican que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 16.7%
de micro y pequeas empresas estn de Acuerdo y el 8.3% de micro y pequeas
empresas estn Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la inferencia de la tabla
N 08.

104

TABLA N 09
Resultado de que la competitividad es de importancia para lograr el crecimiento
econmico

Cree usted que la competitividad es de importancia para lograr el crecimiento


econmico?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
8
22,2
22,2
22,2
Desacuerdo
En Desacuerdo
12
33,3
33,3
55,6
Ni de Acuerdo ni en
9
25,0
25,0
80,6
Desacuerdo
De Acuerdo
5
13,9
13,9
94,4
Totalmente de Acuerdo
2
5,6
5,6
100,0
Total
36
100,0
100,0

En la tabla N 09 se observa lo siguiente:


De la interrogante Cree usted que la competitividad es de importancia para lograr
el crecimiento econmico del total de 36 micro y pequeas empresas, 08 micro y
pequeas empresas estn Totalmente en Desacuerdo, 12 micro y pequeas
empresas afirman que estn en Desacuerdo, 09 micro y pequeas empresas
indican que estn de Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, 05 micro y pequeas
empresas indican que estn de Acuerdo y 02 micro y pequeas empresas estn
Totalmente de Acuerdo, entonces se puede inferir que estn en Descuerdo de que
la competitividad es de importancia para lograr el crecimiento econmico.

105

GRAFICO N 09
Diagrama de barras de que la competitividad es de importancia para lograr el
crecimiento econmico

El grfico N 09 reafirma los resultados del tabla N 09, de un total de 36 micro y


pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 22.2% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 33.3% de afirman que
estn en Desacuerdo, el 25.0% de micro y pequeas empresas indican que estn
Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 13.9% de micro y pequeas empresas afirman
que estn de Acuerdo y el 5.6% de micro y pequeas empresas indican que estn
Totalmente de Acuerdo lo que corrobora la inferencia de la tabla N 09.

106

TABLA N 10
Resultado de que la competitividad ayuda a mejorar las calidad se servicios a
brindar en las micro y pequeas empresas
Cree que la competitividad ayuda a mejorar las calidad se servicios a brindar en las micro
y pequeas empresas?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
10
27,8
27,8
27,8
Desacuerdo
En Desacuerdo
10
27,8
27,8
55,6
Ni de Acuerdo ni en
7
19,4
19,4
75,0
Desacuerdo
De Acuerdo
8
22,2
22,2
97,2
Totalmente de Acuerdo
1
2,8
2,8
100,0
Total
36
100,0
100,0
GRAFICO N 10
Diagrama de barras de que la competitividad ayuda a mejorar las calidad se
servicios a brindar en las micro y pequeas empresas

107

En la tabla N 10 se observa lo siguiente: De la interrogante Cree que la


competitividad ayuda a mejorar las calidad se servicios a brindar en las micro y
pequeas empresas del total de 36 micro y pequeas empresas, 10 micro y
pequeas empresas est Totalmente en Desacuerdo, 10 micro y pequeas
empresas afirman que estn en Desacuerdo, 07 micro y pequeas empresas
afirman que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, 08 micro y pequeas empresas
indican que estn de Acuerdo y 01 micro y pequeas empresas afirma que est
Totalmente de Acuerdo, entonces se puede inferir que estn Totalmente en
Desacuerdo como tambin en Desacuerdo con que la competitividad ayuda a
mejorar las calidad se servicios a brindar en las micro y pequeas empresas.
El grfico N 10 reafirma los resultados del tabla N 10, de un total de 36 micro y
pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 27.8% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 27.8% de afirman que
estn en Desacuerdo, el 19.4% estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 22.2%
estn De Acuerdo y el 2.8% est Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la
inferencia de la tabla N 10.
TABLA N 11
Resultado de que la competitividad es importante para lograr un adecuado
crecimiento econmico en las micro y pequeas empresas
Cree usted que la productividad es importante para lograr un adecuado crecimiento
econmico en las micro y pequeas empresas?
Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
1
2,8
2,8
2,8
Desacuerdo
En Desacuerdo
12
33,3
33,3
36,1
Ni de Acuerdo ni en
10
27,8
27,8
63,9
Desacuerdo
De Acuerdo
9
25,0
25,0
88,9
Totalmente de Acuerdo
4
11,1
11,1
100,0
Total
36
100,0
100,0

108

En la tabla N 11 se observa lo siguiente: De la interrogante Cree usted que la


productividad es importante para lograr un adecuado crecimiento econmico en las
micro y pequeas empresas del total de 36 micro y pequeas empresas, 01 micro
y pequeas empresas est Totalmente en Desacuerdo, 12 micro y pequeas
empresas estn en Desacuerdo, 10 micro y pequeas empresas afirman que estn
Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, 09 micro y pequeas empresas indican que estn
de Acuerdo y 04 micro y pequeas empresas estn Totalmente de Acuerdo,
entonces se puede inferir que estn en Desacuerdo, con que la competitividad es
importante para lograr un adecuado crecimiento econmico.
GRAFICO N 11
Diagrama de barras de que la competitividad es importante para lograr un adecuado
crecimiento econmico en las micro y pequeas empresas

109

El grfico N 11 reafirma los resultados del tabla N 11, de un total de 36 micro y


pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 2.8% de micro y pequeas
empresas indica que est Totalmente de Desacuerdo, el 33.3% de micro y
pequeas empresas indican que estn en Desacuerdo, el 27.8% de micro y
pequeas empresas afirman que estn en Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el
25.0% de micro y pequeas empresas estn de Acuerdo y el 11.1% estn
Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la inferencia de la tabla N 11.
TABLA N 12
Resultado de La efectividad puede ayudar incrementar la rentabilidad

La efectividad puede ayudar incrementar la rentabilidad en su determinado negocio?


Porcentaje
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
vlido
acumulado
Vlidos Totalmente en
4
11,1
11,1
11,1
Desacuerdo
En Desacuerdo
8
22,2
22,2
33,3
Ni de Acuerdo ni en
14
38,9
38,9
72,2
Desacuerdo
De Acuerdo
7
19,4
19,4
91,7
Totalmente de Acuerdo
3
8,3
8,3
100,0
Total
36
100,0
100,0

En la tabla N 12 se observa lo siguiente: De la interrogante La efectividad puede


ayudar incrementar la rentabilidad en su determinado negocio del total de 36 micro
y pequeas empresas, 04 micro y pequeas empresas estn en Totalmente en
Desacuerdo, 08 micro y pequeas empresas afirman que estn en Desacuerdo, 14
micro y pequeas empresas indican que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, 07
micro y pequeas empresas estn de Acuerdo y 03 micro y pequeas empresa
estn Totalmente de Acuerdo, entonces se puede inferir que estn en Ni de Acuerdo
ni en Desacuerdo, con que la efectividad puede ayudar incrementar la rentabilidad.

110

GRAFICO N 12
Diagrama de barras de La efectividad puede ayudar incrementar la rentabilidad

El grfico N 12 reafirma los resultados del tabla N 12, de un total de 36 micro y


pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, el 11.1% de micro y pequeas
empresas indican que estn Totalmente en Desacuerdo, el 22.2% de micro y
pequeas empresas afirman que estn en Desacuerdo, el 38.9% de micro y
pequeas empresas indican que estn Ni de Acuerdo ni en Desacuerdo, el 19.4%
de micro y pequeas empresas estn de Acuerdo y el 8.3% de micro y pequeas
empresas estn Totalmente de Acuerdo, lo que corrobora la inferencia de la tabla
N 12.
Luego de presentar las tablas y diagrama der barras, en consecuencia, todas las
tablas estadsticas, as como los grficos tienen la misma explicacin de resultados
de acuerdo a cada tem de preguntas.

111

TABLA DE COEFICIENTE DE CORRELACIN DE PEARSON


VALORES

GRADO DE CORRELACIN

R = 1

Correlacin perfecta

0 08 < r < 1

Correlacin muy alta

0 06 < r < 08

Correlacin alta

004 < r < 06

Correlacin moderada

002 < r < 04

Correlacin baja

0 < r 02

Correlacin muy baja

r = 0

Correlacin nula

Fuente: Carrasco Daz, Metodologa de investigacin cientfica (2013).


GRFICO 13
Diagrama bivariado de la relacin entre el Control Interno y el Crecimiento Economico

112

SISTEMA DE HIPTESIS
HIPTESIS GENERAL
Primer Paso:
A continuacin se plantean la hiptesis estadstica: alterna y nula
H0: " Si el control interno protege los recursos y promueve la exactitud y confiabilidad de los
recursos, entonces no facilitara la utilizacin eficiente de los recursos en la gestin financiera
de las Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de Huancavelica, periodo 2013."
2

H1: " Si el control interno protege los recursos y promueve la exactitud y confiabilidad de los
recursos, entonces facilitara la utilizacin eficiente de los recursos en la gestin financiera
de las Micro y Pequeas Empresas de la Localidad de Huancavelica, periodo 2013."
2
Nivel de significacin () Para el caso del problema se ha considerado un nivel de
significacin de: 5%, cuyo valor paramtrico es 2 (1),(1). = 9,488
Calcular la prueba estadstica con la frmula siguiente: 2 = ( )2 / = 16,199
Donde:
Oi: Valor observado, producto de las encuestas.
Ei: Valor esperado o valor terico que se obtiene en base a los valores observados.
2 = Valor del estadstico calculado con datos provenientes de las encuestas y han
sido procesados mediante el Software Estadstico SPSS, y se debe comparar con los
valores asociados al nivel de significacin que se indica en la Tabla de Contingencia.

113

2 = 26,199

2 = 9,488

Interpretacin:
Con un nivel de significacin del 5% se rechaza la hiptesis nula y se acepta la
hiptesis alternante, concluyendo que, Si el control interno protege los recursos y
promueve la exactitud y confiabilidad de los recursos, entonces SI facilitara la
utilizacin eficiente de los recursos en la gestin financiera de las Micro y Pequeas
Empresas de la Localidad de Huancavelica, lo cual ha sido probado mediante la
Prueba No-Paramtrica, usando el software SPSS versin 18, para lo cual se adjunta
las evidencias.

Correlaciones
TOTALP Correlacin de Pearson
Sig. (bilateral)
N
TOTALQ Correlacin de Pearson
Sig. (bilateral)
N

TOTALP TOTALQ
1
-,301
,074
36
36
-,301
1
,074
36
36

114

4.2.

Discusin
Los resultados del trabajo de campo y la entrevista a funcionarios nos
demuestran que la pequea empresa requiere implementar sistemas de control
interno con el fin de propiciar una seguridad razonable en la efectividad de sus
planes y programas, proteger sus bienes y derechos, cumplir con el entorno legal y
lograr un mejor resultado en sus operaciones, es decir, el control es la medicina
preventiva de la empresa; no le asegura el cumplimiento de los objetivos pero
contribuye altamente a su logro; y Quin debe responder por las diferentes
funciones inherentes al control interno? Indefectiblemente, el control interno es
responsabilidad de la direccin de la empresa, si la empresa es de una persona
natural su dueo ser el directo responsable de implementar y mantener un
adecuado sistema de control interno. No obstante se recomienda hacer
evaluaciones peridicas del sistema de control interno por personas independientes
al proceso o a la empresa misma.
Asimismo, por los resultados obtenidos en el trabajo de campo encontramos que
existen limitaciones del control interno, eventos que dificultan o entorpecen la
efectividad de los diferentes procesos o mecanismos que hacen parte del sistema
mismo, entre ellas se han podido destacar: el abuso de autoridad, la ausencia de
cdigo de valores en la cultura corporativa, la competencia profesional del
colaborador para aplicarlo, el error humano, la colusin de los procesos, la relacin
costo beneficio (convivir con el riesgo), fallas en la interpretacin y aplicacin de los
elementos, fisuras en la comunicacin y sobre todo la desactualizacin frente al
cambio. Variables que dejamos para que otros profesionales investiguen a fondo y
busquen soluciones objetivas para que las pequeas empresas logren su objetivo.

115

CONCLUSIONES
Las Micro y pequeas empresas de la localidad de Huancavelica, aplican
inadecuadamente procedimientos para la adecuacin del control interno, debido a
que la estructura organizativa responde a un tamao reducido de personal y a un
manejo gerencial de este tipo de organizacin empresarial.
Existe una inadecuada aplicacin del control interno relacionado con la
separacin de funciones afines, por lo tanto esto influye negativamente en el
crecimiento econmico de la empresa.

116

RECOMENDACIONES
Se recomienda aplicar una adecuada implementacin de medidas a cumplirse de
control interno en aspectos bsicos desde un inicio, hasta proveerse de todas las
herramientas suficientes para adecuar un control interno a cabalidad en
implementacin, cumplimiento y supervisin eficiente y eficaz, para lograr uno de
los objetivos que persigue un sistema de control interno adecuado como es proteger
los recursos de la organizacin y reconocer los riesgos potenciales y reales que los
puedan afectar financieramente.

117

BIBLIOGRAFIA

Aguirre, J. (1997). Contabilidad de costos II: Gestin y control presupuestario, control


de gestin, la funcin del controller.
Alberdi, Javier, Metodologa de la investigacin por muestreo, Madrid, Euroamrica,
2000.
Bueno Snchez, Eramis, La Investigacin Cientfica: Teora y Metodologa, Zacatecas,
2003.
Cohen, Morris y Nagel, Ernest, Introduccin a la lgica y al mtodo cientfico,
Argentina, Amorrortu, 2000.
DAZ-BAUTISTA, A. (2003). Las determinantes del crecimiento econmico. Comercio
internacional, convergencia y las instituciones. Mxico: Editorial El Colef-Plaza y
Valds.
GARCA COSSO, Luis Arturo. ADMINISTRACIN MODERNA DE LA GESTIN
PBLICA INSTITUCIONAL, Editorial Ediciones, Lima-Per, 2006, pp. 37-38.
Grasseau, P, Teora y ciencia, Madrid, Ciencia al da, 2002.
Herrera Vzquez, Marina Adriana, Mtodos de investigacin 1. Un enfoque dinmico y
creativo, Mxico, Esfinge, 2008.
HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto, FERNANDEZ COLLADO, Carlos ET AL,
Metodologa de la Investigacin, McGRAW-WILL, Mexico, Pg.151.
Quintana Tejera, Luis, Mtodos y tcnicas de investigacin 1, Mxico, McGraw- Hill,
2007.
VIZCARRA MOSCOSO, Jaime Ernesto. AUDITORIA FINANCIERA, Editorial San Marcos,
Lima-Per, 2005, pp. 23.

118

ANEXO

119

MATRIZ DE CONSISTENCIA
Problema

Objetivo

Hiptesis

Problema General:
De qu manera el control
interno influye en el
crecimiento econmico de las
Micro y Pequeas Empresas
de
la
localidad
de
Huancavelica, periodo 2013?

Objetivo General:
Determinar de qu manera el
control interno influir en el
Crecimiento Econmico de las
Micro y Pequeas Empresas
de
la
localidad
de
Huancavelica, periodo 2013.
Objetivos Especficos:

Hiptesis General:

Especfico:

Determinar de qu manera la
evaluacin de riesgos influye
en el Crecimiento Econmico
de las Micro y Pequeas
Empresas de la Localidad de
Huancavelica, periodo 2013.

De qu manera la
Evaluacin de Riesgos
influyen en el Crecimiento
Econmico de las Micro y
Pequeas Empresas de la
Localidad de Huancavelica,
periodo 2013?
De qu manera los
Procedimientos influyen en
los Recursos Econmicos de
las Micro y Pequeas
Empresas de la Localidad de
Huancavelica, periodo 2013?

Determinar de qu manera los


Procedimientos influyen en los
Recursos Econmicos de las
Micro y Pequeas Empresas
de
la
Localidad
de
Huancavelica, periodo 2013.

Variables

Si el control interno protege los


recursos y promueve la
exactitud y confiabilidad de los
recursos, entonces facilitara la
utilizacin eficiente de los
recursos en la gestin financiera
de las Micro y Pequeas
Empresas de la Localidad de
Huancavelica, periodo 2013.

Indicador
es

Mtodo y Diseo

Tipo de investigacin:
Ser el tipo de Investigacin
Aplicada

X2: Supervisin
Variable
Independiente:

X3:
Procedimientos
X4: Objetivos

Si el procedimiento es adecuado
para la implementacin del
control interno, entonces habr

120

Control Interno

Poblacin
La poblacin Est
conformado por 52
micro y pequeas
empresas de la
localidad
de
Huancavelica

X1: Evaluacin
de riesgos

Hiptesis Especficas:
Si se aplican la evaluacin de
riesgos,
entonces
habr
crecimiento econmico en las
Micro y Pequeas Empresas de
la Localidad de Huancavelica,
periodo 2013.

Poblacin y
Muestra

Nivel de Investigacin:
Descriptivo Correlacional

De qu manera los
Objetivos influyen en la
competitividad de las Micro y
Pequeas Empresas de la
Localidad de Huancavelica,
periodo 2013?
De qu manera la
Supervisin influye en la
Productividad de las Micro y
Pequeas Empresas de la
Localidad de Huancavelica,
periodo 2013?

Determinar de qu manera los


Objetivos influyen en la
Competitividad de las Micro y
Pequeas Empresas de la
Localidad de Huancavelica,
periodo 2013.
d)
Determinar de qu
manera la Supervisin influye
en la Productividad de las
Micro y Pequeas Empresas
de
la
Localidad
de
Huancavelica, periodo 2013.

ms recurso econmico en las


Micro y Pequeas Empresas de
la Localidad de Huancavelica,
periodo 2013.
Si los objetivos del control
interno son efectivos y eficaces,
entonces
influirn
favorablemente
en
la
competitividad en las Micro y
Pequeas Empresas de la
Localidad de Huancavelica,
periodo 2013.
Si la supervisin mejora el
control
interno,
entonces
aumentara la productividad en
las Micro y Pequeas Empresas
de
la
Localidad
de
Huancavelica, periodo 2013.

121

Variable
Dependiente:

Muestra:
Diseo de Investigacin:

Crecimiento
Econmico

Ser no Experimental
transeccional
descriptivo
correlacional
Y1: Recursos
econmicos
Y2:
Competitividad
Y3:
Productividad
Y4: Efectividad

Est conformado por


36 micro y pequeas
empresas de la
localidad
de
Huancavelica

FICHA DE ENCUASTA PARA LAS MYPES


DE LA LOCALIDAD DE HUANCAVELICA
Estimado seor (a) la presente encuesta forma para de la investigacin titulada: EL CONTROL INTERNO Y EL
CRECIMIENTO ECONOMICO DE LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS DE LA LOCALIDAD DE
HUANCAVELICA, PERIODO 2013 con el fin de obtener el ttulo profesional de Contador Pblico.

INSTRUCCIN: Estimado seor (a), por favor marque con toda sinceridad las proposiciones. La informacin
es annima y con fines estrictamente estadsticos.

Edad (

Sexo (M) (F)

Fecha: __/__________/2015

Escala de valoracin
1
Totalmente en
Desacuerdo

+
2
En
Desacuerdo

3
Ni de Acuerdo ni
en Desacuerdo

4
De
Acuerdo

5
Totalmente
Acuerdo

CONTROL INTERNO
N
1
2

CONTROL INTERNO
1 2 3 4 5
Se evalan y cuantifican los riesgos existentes en su negocio?
Cree usted la Evaluacin de Riesgos influyen en el Crecimiento Econmico
de las Micro y Pequeas Empresas?
3
Cree usted que la Supervisin influye en la Productividad de las Micro y
Pequeas Empresas?
4
Cree usted que un adecuado procedimiento del control interno permite el
cumplimiento de los objetivos de las micro y pequeas empresas?
5
Cree usted que los Procedimientos influyen en los Recursos Econmicos de
las Micro y Pequeas Empresas?
6
Cree usted que los Objetivos influyen en la competitividad de las Micro y
Pequeas Empresas?
CRECIMIENTO ECONOMICO
7
Cree usted gracias a los recursos econmicos se incrementa el crecimiento
econmico?
8
Acude a la iglesia para pedir que tus recursos econmicos mejoren?
122

9
10
11
12

Cree usted que la competitividad es de importancia para lograr el crecimiento


econmico?
Cree que la competitividad ayuda a mejorar las calidad se servicios a brindar
en las micro y pequeas empresas?
Cree usted que la productividad es importante para lograr un adecuado
crecimiento econmico en las micro y pequeas empresas?
La efectividad puede ayudar incrementar la rentabilidad en su determinado
negocio?

123

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