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RC IVA

DEPENDIENTES
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RC IVA
DEPENDIENTES

1.- Qu es el Rgimen Complementario


al IVA?

Es un impuesto complementario al IVA que grava


los ingresos de las personas naturales y
sucesiones indivisas por: sueldos, salarios,
jornales, sobresueldos, horas extras, bonos,
primas, premios, dietas, compensaciones en
dinero o especie y la colocacin de capitales.
Normativa:
Vigencia:

Ley 843, art.19.


Desde el 20/05/86 a la fecha.

2.- Cul es la alcuota del RC-IVA?

13 % sobre la diferencia de los


ingresos y las deducciones
permitidas
Normativa: Ley 843, art. 30.
Vigencia: Desde el 20/05/86 a la fecha.

3.-Existen algunos ingresos exentos


de pagar el RC-IVA?

Si, fundamentalmente ciertos ingresos como:


las pensiones vitalicias del Tesoro General de
la Nacin (TGN), ingresos de excombatientes,
aguinaldos, beneficios sociales, subsidios y
otros similares.
Normativa: Decreto Supremo 21531, art.1.
Vigencia: Desde el 27/02/87 a la fecha.

4. La Renta Dignidad es objeto


de RC-IVA?
El Bonosol, en su calidad de beneficio de la
capitalizacin, no se encuentra dentro del objeto del
RC-IVA, ya que no proviene de la inversin del
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de
ambos factores.
Normativa:Ley 843, art. 19 y Resolucin Administrativa N
05-40-99, art. 28.
Vigencia: Desde el 20/05/86 y 13/08/99 a la fecha

5.-El IUE y el RC IVA son impuestos


excluyentes?

S, para el caso de personas naturales, por que


el RC-IVA grava a cualquier tipo de ingresos de
fuente boliviana de personas naturales y
sucesiones indivisas que no estn alcanzados
por el IUE.
Normativa: Ley 1606, art. 19.
Vigencia: Desde 22/12/94 a la fecha.

6.-Quines deben pagar el impuesto al


RC-IVA AR?

Todos los empleados dependientes del


sector pblico y privado a travs de sus
empleadores, quienes actan como agentes
de retencin.
Normativa: Decreto Supremo 21531, art.8.
Vigencia: Desde el 27/02/87 a la fecha.

7.-Cules son las labores que deben efectuar los


agentes de retencin respecto a la DD.JJ.,
en el form. 110?

Distribuir mensualmente el form. 110 a sus dependientes


y, una vez llenados, recepcionar los mismos, hasta el 20
de cada mes; verificar que las notas fiscales presentadas
sean originales y cumplan con los requisitos
establecidos en normas legales, que la Administracin
Tributaria, dicte para el efecto.
Normativa: Resolucin Administrativa N 05-40-99, Instructivo 2 y D.S.
21531 art. 8, inciso c), punto 1. Resolucin Normativa de Directorio 10.0016.07
Vigencia: Desde el 13/08/99 a la fecha. Desde el 18/05/2007.

8.- Y la planilla tributaria?

Este documento es el resumen de todos los


ingresos, deducciones y el detalle de las facturas
presentadas por los dependientes, debe ser
elaborada sobre la base de las Declaraciones
Juradas de todos sus dependientes, aplicando
correctamente las deducciones a que tiene
derecho el dependiente.
Normativa: Decreto Supremo 21531, art.8.
Vigencia: Desde el 27/02/87 a la fecha.

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9.- Cmo se elabora la planilla tributaria?

Partiendo del sueldo neto que es igual al total


ganado menos las cargas sociales, se descuenta el
mnimo no imponible (dos salarios mnimos), suma
sobre la que se calcula el 13%. Por otra parte, se
considera el crdito a favor del dependiente
anotando el 13% del total de sus facturas por
gastos personales, detalladas en formulario
110.Luego
realizar
las
correspondientes
operaciones en el caso de que tuviera saldo del
perodo anterior.
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10.- Qu formularios utilizan los agentes de


retencin, para pagar el RC-IVA?

El empleador debe presentar mensualmente el


formulario 608 (Agentes de Retencin), cuando
existen saldos a pagarse al fisco, pues de lo
contrario no es necesario hacerlo.
Normativa: Decreto Supremo 21531,
art.8.
Vigencia:
Desde el 27/02/87 a la fecha.

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10.- Qu formularios utilizan los agentes de


retencin, para pagar el RC-IVA?

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11.- Cundo se paga el RC-IVA AR?

Entre el 1 y la fecha de vencimiento establecida


de acuerdo al ltimo dgito de su NIT (hasta el 13
22), al mes siguiente de vencido el periodo,

Normativa: Ley 843, art 32 y Decreto


Supremo 25619.
Vigencia:
Desde el 20/05/86 y 17/12/99
a la fecha.
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12.- Cunto tiempo tengo que conservar las facturas


que presentan para su descargo mis dependientes?

El perodo de prescripcin que establece el Cdigo


Tributario, que es de 4 aos.
Normativa:
Vigencia:

Ley 2492, art 59.


Desde el 08/06/92 a la fecha.

* El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos


cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no
cumpliera con la obligacin de inscribirse en los
registros pertinentes o se inscribiera en un rgimen
tributario que no le correspondiere.
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13.- Hasta qu monto salarial est exento


del pago del RC IVA?

El sueldo neto mximo para no ser sujeto


de retencin impositiva es de cuatro
salarios mnimos nacionales.
Normativa:
Vigencia:

Decreto Supremo 21531, art. 8.


Desde el 27/02/87 a la fecha.

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14.-A qu otro tipo de deducciones


tengo derecho?

A la presentacin mensual, ante su


empleador, de facturas, notas fiscales
o recibos de alquiler a su nombre y
C.I., junto con el formulario 110.
Normativa:
Decreto Supremo 21531, art. 8.
Vigencia: Desde el 27/02/87 a la fecha.

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15.-Las facturas que presento por mis gastos personales,


deben tener nombre y apellido?

Si, en forma obligatoria debe consignarse el


nombre y apellido del dependiente (mnimo
ste ltimo) y el carnet de identidad.

Normativa: Decreto Supremo 21531, art. 8. y


RND 10-048-05
Vigencia: Desde el 27/02/87 a la fecha.

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16.-Cules son las facturas que no deban tener el nombre


y apellido del contribuyente?

La nominatividad no es obligatoria, en los siguientes casos:


- Tickets de mquinas registradoras,
- Entradas de espectculos pblicos,
- Facturas de gas licuado,
- Derecho de aeropuerto,
- Servicios pblicos, cuya direccin debe corresponder al domicilio
declarado.
- Peaje de carreteras.
Normativa:Decreto Supremo 21531, art. 8, Resolucin Administrativa N 05299-94 (sustituida por RA 05-43-99).
Vigencia: Desde el 27/02/87 y 08/97/84 a la fecha.

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17.-Las facturas a nombre de mi esposa o hijos


son validas?

S, siempre y cuando se evidencie minimamente con el


apellido y el carnet de identidad y las mismas sean por
ejemplo por servicios educacionales, de salud, comestibles al
por menor o de transporte areo.
Normativa: Decreto Supremo 21531, art. 8, Resolucin Administrativa N
05-299-94 (sustituida por RA 05-43-99) y Resolucin Normativa de
Directorio 10-048-05
Vigencia: Desde el 27/02/87 y 08/97/84 a la fecha.

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18.-Si me hacen un reintegro de haberes, esa suma?


tambin est sujeta a retenciones?

S, en tales casos el empleador debe


aplicar
los
procedimientos
correspondientes.
Normativa:
Vigencia:

Decreto Supremo 21531, art. 8.


Desde el 27/02/87 a la fecha.

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19.-Los aguinaldos de Navidad


estn exentos del RC-IVA?

Si, por no constituirse como


ingreso gravado por el RC-IVA.

Normativa:Decreto Supremo N 21531, Art. 1 .


Vigencia: Desde el 27/02/87 a la fecha.

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20.-Cuntos dependientes debo tener para estar


obligado a hacer la planilla tributaria?

Basta que tenga un solo empleado que gane


ms de cuatro salarios mnimos nacionales y
adems realice aportes a la Seguridad Social
para que tenga la obligacin de hacerlo.

Normativa:Decreto Supremo 21531, art. 8.


Vigencia: Desde el 27/02/87 a la fecha.

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MUCHAS GRACIAS

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