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La Reforma Tributaria 2014 en la prctica y otros

temas de inters profesional


Esta Reforma Tributaria va ms all de las posibilidades econmicas de los Empresarios

Afecta en gran forma la Tributacin en Colombia


Una cosa es lo que se escucha sobre la Ley 1739 del 23 de Diciembre d 2014 y otra es su
explicacin y aplicacin en la prctica.

Metodologa: Explicacin con ejemplos y ejercicios


de fcil manejo
Con esta reforma el Gobierno espera recaudar en los prximos 4 aos, al menos 53 billones de
pesos, cifra que no incluye los valores derivados de las conciliaciones y terminaciones por
mutuo acuerdo.
Despreocupado por lo efectos de la Reforma Tributaria pues no afecta severamente a las
personas naturales? Infrmese
Lea los puntos siguientes y no se quede por fuera, esta a tiempo de iniciar la implementacin
antes del cierre contable del 2014:
A. IMPUESTO A LA RIQUEZA

La tarifa del impuesto es marginal, y para las personas jurdicas en el 2015 ir del 0.2%
al 1.15%; en el 2016 ir del 0.15% al 1%; y en el 2017 ir del 0.10% al 0.4%

Tendr que procederse a liquidar el impuesto por capas, por ejemplo, en el primer ao
hasta los primeros 2.000 millones con tarifa del 0.2%, luego hasta 3.000 millones
con tarifa del 0.35%, hasta 5.000 millones con tarifa del 0.75% y en adelante con
tarifa del 1.15%.

Hay unos lmites a la base gravable dependiendo de si el patrimonio lquido del


contribuyente tiene incremento, o no, de un ao a otro, de esta manera no hay certeza
sobre lo debido por este impuesto para los aos 2016 y 2017, y as pueda causarse
anualmente.

Desde el punto de vista contable la norma que permite imputar este impuesto contra las
reservas patrimoniales, sin afectar las utilidades del ejercicio. Y que los efectos de
causacin previstos para efectos fiscales tambin se aplican para efectos contables.

El hecho generador del impuesto se determina a primero de enero del 2015 y es para los
contribuyentes con patrimonio lquido superior a 1.000 millones de pesos. Si este
contribuyente, al momento de excluir los bienes que permite la ley, queda por debajo de
los mil millones, tendr que liquidar el impuesto sobre la nueva base y con la tarifa
correspondiente.

Los valores patrimoniales por excluir se tienen que calcular en el ao 2015, 2016 y 2017,
y tambin en cada ao se debe calcular el valor patrimonial neto.

La Ley expresamente indica que el impuesto para las personas jurdicas desaparece a
partir de 2018. En cambio, para las personas naturales y sucesiones iliquidas el gravamen
qued establecido hasta el 2018, esto es, por cuatro aos.

No est permitido hacer ninguna exclusin de la base gravable por activos


improductivos.

En el caso de los gremios y cajas de compensacin qued claro que de la base incluye
tanto los activos como los pasivos vinculados a la actividad gravada.

En el caso de los extranjeros con residencia en el pas, por un trmino inferior a 5 aos,
pueden excluir los bienes posedos en el exterior.

Las sociedades en liquidacin no estn sujetas al impuesto, y el accionista de dicha


sociedad puede excluir el valor patrimonial neto de dichas acciones. Lo propio sucede con
los dems sujetos excluidos del impuesto a la riqueza.

B. IMPUESTO DE NORMALIZACIN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO A LA


RIQUEZA

Las tarifas aprobadas son: En el ao 2015, 10% , en el ao 2016, 11.5% , En


el ao 2017, 13% .

En este nuevo impuesto complementario de normalizacin tributaria tambin quedan


comprendidos los pasivos inexistentes, aunque en la base gravable no se hace alusin a
ellos y se aclara que los bienes objeto de normalizacin tributaria soportarn el impuesto a
la riqueza en el ao en que se declaren, y en los posteriores, si es del caso.

Queda con la nueva ley la posibilidad de declarar los inmuebles por el auto avalo que
hagan los contribuyentes, pero no se permite sanear los activos a valor comercial.

C. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE Y SU SOBRETASA

Conviene tener presente que con la reforma la suma de las tarifas del impuesto de renta,
el CREE y la sobretasa al CREE es del 39% para el ao 2015, del 40% para el ao
2016, del 42% para el ao 2017 y del 43% para el ao 2018.

Se debe tener en cuenta que la sobretasa se calcula no sobre el impuesto CREE sino
sobre la base gravable del CREE.

La base para la sobretasa del CREE comienza en $800.000.000 y la tarifa es marginal, es


decir, sobre la base gravable se descuenta la anterior suma y se aplica la tarifa, que es
del 5%,6%,8%,9% para los aos 2015, 2016,2017 y 2018, respectivamente.

Consagra que las rentas brutas y las lquidas especiales por recuperacin de deducciones
integran la base del CREE. Tambin contempla que la compensacin de prdidas del CREE
incurridas a partir del 2015, afecte la base gravable de este impuesto.

Debe aclararse que aquellas recuperaciones que no afectaron el CREE por no ser
deducibles, no deben incrementar la base del CREE en el momento de su recuperacin.

Hay lugar a la exencin de aportes al SENA, ICBF y seguridad social en salud tratndose
de trabajadores vinculados por consorcios, siempre que los consorciados estn exonerados
del pago de dichos aportes por pagar el CREE.

Dentro de los sujetos de la sobretasa del CREE se excluy a los usuarios calificados y
autorizados como zonas francas autorizadas para operar costa afuera.

Sigue vigente que las zonas francas constituidas o autorizadas o con solicitud a 31 de
diciembre de 2012, no son sujetos pasivos del CREE y, por tanto tampoco de la sobretasa.

Est prohibido compensar el CREE y su sobretasa con saldos a favor de otros impuestos

El descuento de impuestos pagados en el exterior debe imputarse en proporcin a lo


pagado por el impuesto de renta y por el CREE con su sobretasa.

El ajuste por diferencia en cambio de las inversiones en sociedades extranjeras que sean
activos para el contribuyente sern ingreso, costo o gasto en el momento de la
enajenacin.

De las rentas exentas solo es aceptada la contemplada en el numeral 9 del artculo 2072, del E.T.

D. MODIFICA ACTUACIONES PROCEDIMIENTALES A LA UGPP

En materia de pagos a la UGPP, las sanciones por omisin e inexactitud no se


aplican a los aportantes que declaren o corrijan sus autoliquidaciones antes de
la notificacin del requerimiento de informacin por parte de la UGPP.

Para la UGPP, consagra la obligacin de practicar requerimiento especial y liquidacin de


revisin tal y como se hace para efectos tributarios nacionales.

Las conciliaciones contencioso administrativas y las terminaciones por mutuo acuerdo


tambin aplican a los procesos y discusiones con la UGPP.

E. PERSONAS NATURALES

Los empleados que tienen rentas diferentes a salarios tendrn el 25% de renta exenta,
pero no podrn solicitar costos o gastos relacionados con sus servicios personales.

El tope para poder acogerse al IMAS se disminuye a 2.800 UVT (antes era de
4.700 UVT). Tampoco pueden tener un patrimonio superior a 12.000 UVT, pero s
pueden seguir con este procedimiento as su renta ordinaria est por encima del
IMAN.

Para los trabajadores por cuenta propia, su renta gravable alternativa debe estar por
debajo de 27.000 UVT, tal como es hoy, pero siempre que su patrimonio no supere los
12.000 UVT, lo que es una condicin nueva.

Iguala con los nacionales, la tarifa en el impuesto de renta para los inversionistas
extranjeros que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente, la cual
queda en el 38%,40%, 41% y 43% para los aos 2015, 2016, 2017 y 2018,
respectivamente.

Concede facultades para facilitar la vinculacin de funcionarios a la DIAN.

F. REVISION DEL REGIMEN TRIBUTARIO

Crea una Comisin ad honorem para revisar el rgimen tributario nacional y territorial
dando un plazo de 12 meses para dar sus conclusiones.

G. IMPUESTO AL CONSUMO

Quita el derecho a las personas jurdicas para pertenecer al rgimen simplificado del
impuesto al consumo.

H. CONCILIACIN DE IMPUESTOS

Las conciliaciones contencioso administrativas y las terminaciones por mutuo acuerdo


tambin aplican a los procesos y discusiones con la UGPP.

En las conciliaciones contencioso administrativas, hay valores diferentes si se est en el


Consejo de Estado o en los Tribunales o en los Juzgados Administrativos.

La conciliacin contencioso administrativa y las terminaciones por mutuo acuerdo


tambin son posibles tratndose de impuestos territoriales.

I. NOVEDADES FRENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SANCIONES

Hay una modificacin del artculo 258-2 del E.T. que permite a la industria bsica llevar
como descuento en renta el IVA de los bienes de capital, la modificacin consiste en
permitir este tratamiento no solo para los bienes importados sino tambin de bienes
nacionales.

Deroga el artculo 498-1 del E.T., el cual consagraba la posibilidad de solicitar el IVA de
los bienes de capital como descuento en renta y se establece un nuevo artculo, el 258-1,
que permite que dos puntos del IVA por la adquisicin o importacin de bienes de capital
sean llevados como descuento en renta.

Modifica el artculo 158-1 E.T. que trata de la deduccin por inversiones en investigacin
y desarrollo, para ampliarlo a la innovacin.

La limitacin de la deduccin de pagos en efectivo no hechos utilizando el sector


financiero se posterga desde el 2.014 hasta el 2019.

Incrementa la sancin del artculo 239-1 del E.T. por activos omitidos o pasivos
inexistentes, del 160% al 200%.

J. OTROS TEMAS CONTABLES Y TRIBUTARIOS DE INTERS

Impuesto al Valor Agregado IVA. Rgimen n Simplificado

Cmo queda el rgimen simplificado del Impuesto al Consumo

Modificaciones y tablas de Retencin en la Fuente

Estructura del Calendario Tributario 2015

Elementos a tener en cuenta en el Cierre Contable 2014

Dictamen que deben preparar los Revisores Fiscales del GRUPO 1

Contabilidad con base en las NIIF

Contabilidad local Decreto 2649 de 1.993

Indicadores bsicos para los contadores y su explicacin: Econmicos, Contables,


Profesionales, etc.

CONCLUSIN
Un profesional, Asesor, Consultor, Contador, Revisor Fiscal que espere un mejor futuro , debe
entender que aqu hay una oportunidad y que con la profundidad que toman las normas
solamente buscan que nos acercamos ms y ms a una tributacin internacional.
MATERIAL QUE INCLUYE ESTE EVENTO:
A los asistentes se les entregarn materiales impresos con las diapositivas que usar el expositor
y con los ejercicios que se desarrollarn durante el seminario.

Cuadernillo de estudio y trabajo

Un maletn ecolgico

Lapicero de actualicese.com

Certificado de asistencia

Clic aqu para conocer nuestro temario


Clic aqu para conocer las inquietudes que todo contador
deber resolver con esta nueva reforma

Diferenciadores y Valor agregado que damos al


Seminario
Documentos actualizados a los cuales tendr acceso en lnea una vez pague su inscripcin al
Seminario, algunos sern entregados fsicamente:
1.

Caractersticas bsicas del Rgimen simplificado impuesto al consumo 2015

2.

Cartilla Plazos compilada

3.

Clculo del Impuesto de Ganancia Ocasional por venta de activos fijos 2014

4.

Detalles de las modificaciones en deducciones, rentas exentas y otros del CREE solo
aplicables 2015

5.

Novedades en los procedimientos a tener en cuenta al finalizar el ao 2014

6.

Modificaciones del RUT en el 2015

7.

Rgimen simplificado de IVA en el 2015

Ley 1607 del 2012 actualizada con ley 1739 del 2014

Artculo: Nadie ha hablado de acabar con la revisora fiscal, pero se debe poner a tono
con las nuevas realidades

Proyeccin impuesto a la riqueza 2015 a 2018

Ley 1739 Reforma Tributaria Diciembre 2014

Retencin en la fuente a ttulo de los impuestos nacionales durante el ao fiscal 2015

Cuadro temtico con los cambios introducidos por la ley de Reforma Tributaria 1739 de
diciembre 23 de 2014

Modelo bsico para proyectar el Impuesto a la Riqueza 2015 a 2018

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