CRITERIOS NO VINCULATIVOS

(PRACTICAS INDEBIDAS PARA EL SAT)

Deduccin de pagos a sindicatos.
Con fecha 17 de julio de 2014 se publica en el Diario Oficial de la Federacin el Anexo 3 de la Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014,
publicada el 4 de julio de 2014, en el que se compilan los criterios no vinculativos del SAT.
Los siguiente criterios son eliminados derivados de que las disposiciones o conceptos a los que se refieren, ya no tienen vigencia en 2014:
02/ISR. Lmite del acreditamiento indirecto a que se refiere el artculo 6o., segundo y sexto prrafos de la Ley del ISR
03/ISR. Base para la PTU de las empresas
09/ISR. No deducibilidad de la PTU de las empresas pagada a los trabajadores a partir del 2005
12/ISR. Consolidacin fiscal. Acreditamiento contra el ISR causado por dividendos distribuidos de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida en los ejercicios fiscales de
2000 a 2004
13/ISR. Instituciones del sistema financiero. Retencin del ISR por intereses
24/ISR. Rgimen Simplificado
25/ISR. Rgimen Simplificado Ejercicios 2001 y Anteriores
29/ISR. Prestacin gratuita de un servicio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
30/ISR. Enajenacin de crditos vencidos por instituciones de crdito
01/IETU. Pagos de regalas entre partes relacionadas no son objeto del IETU
02/IETU. No deducibilidad de los intereses pagados a entidades que integran el sistema financiero para la Ley del IETU
03/IETU. La opcin a que se refiere el artculo 2.2. del decreto miscelneo slo es aplicable tratndose de las sociedades previstas en el artculo 224-A -de la Ley del ISR que
sean pblicas04/IETU. La opcin a que se refiere el artculo 2.1. del decreto miscelneo no es aplicable tratndose de las sociedades previstas en el artculo 224-A de la Ley del ISR
05/IETU. Obtencin de ingresos gravados por la realizacin de actividades para los efectos del IETU cuando la contraprestacin se documenta en ttulos de crdito o
documentos por cobrar
06/IETU. Los pagos por contratos de distribucin entre partes relacionadas no son deducibles
03/IEPS. Gasolinas y diesel. Venta final al pblico en general en territorio nacional.
Adicional a lo anterior, SE ADICIONA el siguiente criterio
24/ISR. Deduccin de pagos a sindicatos
El artculo 27, fraccin I de la Ley del ISR seala que las deducciones autorizadas a las personas morales, debern de cumplir entre otros requisitos, con el ser estrictamente
indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, en este sentido, las aportaciones que se realizan a los sindicatos para cubrir sus gastos administrativos, no son
conceptos deducibles en virtud de que no corresponden a gastos estrictamente indispensables para los contribuyentes, ya que stos no inciden en la realizacin de
las actividades de los contribuyentes y en la consecuente obtencin de ingresos, ni repercuten de manera alguna en la disminucin y suspensin de sus actividades por no
erogarlos.
Aunado a lo anterior y de conformidad con lo dispuesto en el artculo 86, segundo prrafo de la Ley del ISR, los sindicatos obreros no tienen la obligacin de expedir ni
recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efecten, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, excepto por aquellas actividades que de realizarse por otra persona quedaran comprendidas en el artculo 16 del CFF (actividades empresariales), por lo que
los contribuyentes no tienen posibilidad jurdica de recabar el comprobante fiscal respectivo por las aportaciones que entrega y, por ende, se incumple con el requisito a que se
refiere el artculo 27, fraccin III de la Ley del ISR.
Por tanto, se considera que realiza una prctica fiscal indebida, quien deduzca el pago realizado a los sindicatos para que stos cubran sus gastos administrativos, sin que sea
bice para ello que dicho pago se estipule en los contratos colectivos de trabajo, ya que dicha aportacin no est vinculada de manera directa con beneficio alguno para los
trabajadores.