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INTRODUCCIN

El Sistema Tributario, por ser el regulador de los tributos que son aplicados
en un pas representa una gran importancia, ser el que centrar la presente
investigacin, en tal sentido que para el Servicio de Administracin Tributaria
del Distrito Capital (SATDC) es significativo analizar y ejecutar procesos
exitosos de recaudacin, control y fiscalizacin especficamente del punto
interno del tema de estudio que es, las solicitudes presentadas referentes al
expendio de bebidas alcohlicas del periodo 2012, segn lo establecido en la
Ley especial de Timbres Fiscales para el Distrito Capital.
Principalmente el problema de la investigacin se enfoca en la confusin o
informacin tributaria que manejan los contribuyentes para realizar el pago
de las estampillas al Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital
(SATDC), ya que los sujetos previamente tienen que pagar una tasa a la
Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT) por la
Autorizacin de la Licencia del Expendio de Bebidas Alcohlicas que
coincidencialmente es el mismo monto que se debe pagar en el SATDC,
influyendo directamente en la recaudacin de dicho ente.
Siendo as que, los Servicios establecidos por el SATDC, si le corresponden
legalmente

al

Distrito

Capital

por

las

atribuciones

conferidas

constitucionalmente, con lo que adems se puede determinar el punto donde


el proceso de recaudacin est presentando debilidades, para poder tomar
las medidas necesarias y/o llevar a cabo los planes necesarios para reforzar
los procesos de control en la recaudacin de dicha especie fiscal y
contrarrestar las prdidas o bajos ingresos obtenidos.

La correcta ejecucin de procesos de recaudacin y control es un factor


clave para la evaluacin y desarrollo de la gestin tributaria, el Servicio de
Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC), tiene entre sus
funciones y labores, disear procesos de control en todos los ramos
tributarios que le son atribuidos, lo cual es aplicado y vigilado mediante los
operativos de divulgacin y fiscalizacin que son realizados semanalmente o
segn la visualizacin del logro de metas propuestas, siendo as que el
objetivo de esta investigacin es analizar los procesos de recaudacin de las
solicitudes del expendio de bebidas alcohlicas del periodo 2012 segn lo
establecido en la Ley de Timbres fiscales del Distrito Capital.
El abordaje metodolgico corresponde a una investigacin de tipo
documental y descriptivo ya que la informacin necesaria para fundamentar
la elaboracin del presente Trabajo Especial de Grado fue extrada de textos
y normas jurdicas, especialmente en estas ltimas, por tratarse de un tema
de naturaleza pblica cuyo marco de actuacin est definido por lo
legalmente autorizado.
La investigacin se divide en tres captulos, que se me mencionan a
continuacin:
CAPITULO I, Identificar el marco jurdico del proceso de recaudacin de las
solicitudes del expendio de bebidas alcohlicas del periodo 2012 en el
Distrito Capital, en el cual se utilizaron las diferentes leyes que le competen
al tema de estudio como lo es: Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, publicada en Gaceta Oficial N5.453 extraordinaria de fecha
veinticuatro (24) de marzo del 2.000, Cdigo Orgnico Tributario, publicado
en Gaceta Oficial N37.305 de fecha diecisiete (17) de Octubre de 2001, Ley
Especial Sobre la Organizacin y Rgimen del Distrito Capital, publicada en
Gaceta Oficial N 39.156 de fecha trece (13) de Abril de 2009, Ley Especial
2

de Transferencia de los Recursos y Bienes administrados Transitoriamente


por el Distrito Metropolitano de Caracas al Distrito Capital, publicada en
Gaceta Oficial N 39.170 de fecha 04 de Mayo de 2009, y Ley Especial de
Timbre Fiscal para el Distrito Capital, publicada en Gaceta Oficial N39.913
de fecha 02 de mayo de 2012 y el Reglamento de la Ley Especial de Timbre
Fiscal para el Distrito Capital, publicado en Gaceta Oficial del Distrito Capital
N 084 de fecha 22/08/2011.
CAPITULO II, Describir el proceso aplicado por el Distrito Capital en el
periodo 2012, para recaudar el tributo de timbres fiscales por las solicitudes
referentes al expendio de bebidas alcohlicas, en el cual se detallaron los
procedimientos aplicados en el Servicio de Administracin Tributaria del
Distrito Capital, para realizar la evaluacin y revisin permanente de la
recaudacin; y por la tanto de su correcta ejecucin, realizando operativos de
divulgacin, verificacin y fiscalizacin, de los cuales depende una
recaudacin exitosa de timbres fiscales, especficamente en el Ramo de
Estampillas para las solicitudes referentes al expendio de bebidas
alcohlicas.
CAPITULO III, Determinar la correspondencia de los procesos de
recaudacin de timbres fiscales por las solicitudes referentes al expendio de
bebidas alcohlicas, con las cifras de recaudacin del periodo 2012. En
donde se evaluaron los aspectos considerados necesarios, para determinar
si el monto de lo recaudado en el 2012 por timbres fiscales para el expendio
de licores del Distrito Capital con los procedimientos que se realizan en el
Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC).

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

En Venezuela, resulta estrictamente importante la implementacin de un


sistema de control que resulte eficaz, dentro del cual se tomen en cuenta el
tratamiento de imposiciones fiscales, por lo que surgen los tributos,
entendindose stos como los que son aplicados a diversas materias por la
necesidad del estado en adquirir nuevos ingresos que representen una
fuente de financiamiento para coadyuvar con los gastos pblicos, a fin de
lograr la satisfaccin de las necesidades colectivas.
El territorio venezolano y su legislacin tributaria han sufrido gran cantidad de
cambios al transcurrir de los aos, que segn el Autor Germn Acedo en su
obra Rgimen Tributario Municipal Venezolano describe la Evolucin
Histrica de lo Tributario en Venezuela, sealando que datan desde 1528 en
la poca de la Colonia donde los espaoles gobernaban todo lo que hoy es
el territorio venezolano, asimismo indica en ella el origen de los timbres
fiscales (papel sellado) en el ao 1636, y hace referencia al primer
documento de la historia hacendista Establecimiento y Real Instruccin de la
Intendencia del Ejrcito y Real Hacienda de las Provincias de Venezuela
(1776).
Actualmente la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela es la
mxima Ley que rige la nacin, sustentando en ella las bases de los tributos
que son cobrados a las personas naturales y/o jurdicas, por la realizacin de
ciertos trmites ante la nacin, estados, distrito capital o municipio.

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV) en su


artculo N 16, establece con el fin de organizar polticamente la Repblica,
dividiendo el Territorio Nacional en: Estados, Distrito Capital, Dependencias
Federales y Territorios Federales y este a su vez se organiza en Municipios,
consolidando de esta manera a travs de la descentralizacin mejores
controles y mecanismos que provean mayor seguridad, eficacia y efectividad
en el desarrollo de los proyectos de estado, rompiendo de esta manera con
los canales burocrticos.

Se puede sealar que las Administraciones Tributarias Estadales, han sido


creadas para administrar y recaudar los tributos que le son atribuidos
constitucionalmente, nuestra divisin poltica territorial actual destaca
veintitrs (23) Estados que conforman la Repblica, un Distrito Metropolitano
(Alto Apure) y el Distrito Capital (Caracas); en cuanto a los ramos tributarios
propios que administran, que son los que disponen las leyes nacionales y
estadales, tal como lo contempla la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela en la Disposicin Dcimo Tercera, tales como los provenientes
de la venta de especies fiscales (papel sellado, timbres y estampillas); el
producto de lo recaudado por este concepto son invertidos por el Estado en
programas de desarrollo econmico y social.
Asimismo la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
establece en su artculo 164, las atribuciones que son conferidas a los
Estados as como los ingresos de los cuales goza en el artculo 167, los
cuales estarn siempre enmarcados en los principios constitucionales en sus
artculos N 316 y 317, detallando los principios de capacidad contributiva,
progresividad y legalidad, indicando la justa distribucin de la cargas
pblicas, respetando de esta manera la capacidad econmica de los
contribuyentes e incentivando al cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la poblacin como sujetos pasivos, con el fin de proteger la economa
5

nacional para lograr un mejor nivel de vida del colectivo, a travs de las
cobranzas de los tributos establecidos en la ley.
El Gobierno del Distrito Capital se crea el 13 de Abril del ao 2009 con el fin
de organizar polticamente el Distrito Capital, en concordancia con lo
establecido en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en
el artculo 18, una ley especial establecer la unidad poltico territorial de
la ciudad de Caracas, que integre un sistema de gobierno municipal a dos
niveles, los municipios del Distrito Capital y los correspondientes del Estado
Miranda. Dicha ley establecer su organizacin, gobierno, administracin,
competencia y recursos, para alcanzar un desarrollo armnico e integral de
la ciudad en el artculo 17 de la Ley Especial Sobre la Organizacin y
Rgimen del Distrito Capital.

En relacin a lo indicado, se crea el Servicio de Administracin Tributaria del


Distrito Capital (SATDC), segn Gaceta Oficial N 006, Decreto N 011 de
Fecha doce (12) de Junio de 2009, en la cual se establecen las
competencias de este Servicio en su Artculo N 5, y se resaltan las
concernientes al Proceso de Recaudacin en los numerales 1, 2, 3, 7, 13, 16,
17 y 18; en cuanto a la recaudacin de los tributos y establecimiento de sus
metas

con

las

potestades

de

gestin,

administracin,

inspeccin,

fiscalizacin, determinacin, cumplimiento de obligaciones, liquidacin de


tributos y cualquier otra actividad que la legislacin le atribuya dentro del
mbito de su competencia.
De las competencias antes sealadas, se hace especial nfasis en las
establecidas en los numerales 2 y 7, las cuales rezan lo siguiente:

Ejecucin de los procedimientos de determinacin, verificacin y


fiscalizacin para constatar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurdico tributario.
... (omissis).
7. Establecimiento de las metas de recaudacin, de conformidad con la
poltica fiscal del Gobierno del Distrito Capital, en coordinacin con las
polticas dictadas por el ejecutivo nacional (omissis).

Siendo as en el Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital, se


consagran los principios rectores en materia tributaria mediante

la

aplicacin de los mecanismos recaudadores en los cuales desarrollan las


atribuciones asignadas en el numeral 2 con la finalidad de cumplir con las
metas de recaudacin propuestas segn la atribucin del numeral 7. En este
sentido, se ha decidido enfocar el estudio en el anlisis de la recaudacin de
los ingresos provenientes de los timbres fiscales, especficamente del ramo
de estampillas, el cual se encuentra enmarcado en el artculo 14 de la Ley
Especial de Timbre Fiscal para el Distrito Capital, en donde se destaca que,
por las solicitudes presentadas ante la autoridad competente ubicada en la
jurisdiccin del Distrito Capital por concepto de los trmites de expendio de
licores, deber realizarse el pago respectivo.

La Administracin Tributaria del Distrito Capital presenta dificultades en la


recaudacin de timbres fiscales por las Solicitudes de Expendio de Bebidas
Alcohlicas por la confusin existente en los sujetos pasivos al momento del
acatamiento de sus obligaciones tributarias, ya que conciben que dicho
cumplimiento pudiera ser una doble tributacin debido a que en la
administracin tributaria del municipio libertador por concepto de Expendio
de Bebidas Alcohlicas se les cobra una Tasa administrativa por la emisin
de dicha Autorizacin, siendo que el cobro de los timbres fiscales en el
SATDC, es plenamente necesario y legal, ya que dicho pago corresponde a
7

la validacin por medio de una Certificacin a la autorizacin que ya ha sido


emitida previamente por el SUMAT. En resumen, consideramos que la
situacin antes mencionada pudiera estar afectando al Servicio de
Administracin Tributaria del Distrito Capital en el proceso de recaudacin
para lograr la misin deseada.

Luego de haber abordado el contexto de estudio, se formularon las


interrogantes necesarias para dar respuesta a la investigacin planteada,
tales como:

Cules son las bases legales para recaudar por concepto de


timbres fiscales?
Cmo es el procedimiento que utiliza el SATDC para recaudar el
tributo de timbres fiscales por las solicitudes referentes al expendio de
bebidas alcohlicas?
Qu

procedimientos

aplica

el

SATDC

para

efectuar

una

Recaudacin efectiva?

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General

Analizar el proceso de recaudacin de las solicitudes del expendio de


bebidas alcohlicas del periodo 2012, segn lo establecido en la Ley
Especial de Timbres Fiscales para el Distrito Capital.

Objetivos Especficos

Identificar el marco jurdico del proceso de recaudacin de las


solicitudes del expendio de bebidas alcohlicas en el periodo 2012
para Distrito Capital

Describir el proceso aplicado por el SATDC en el periodo 2012, para


recaudar el tributo de timbres fiscales por las solicitudes referentes al
expendio de bebidas alcohlicas

Valorar las cifras percibidas en el periodo 2012 por la recaudacin de


timbres fiscales para las solicitudes referentes al expendio de bebidas
alcohlicas, segn los procedimientos aplicados por el SATDC.

Justificacin e Importancia de la Investigacin

Para el Servicio de la Administracin Tributaria del Distrito Capital es


importante observar y establecer un proceso justo para la recaudacin,
control y fiscalizacin de la recaudacin de timbres fiscales por las solicitudes
referentes al expendio de bebidas alcohlicas, principalmente para percibir
los ingresos que legalmente le corresponde al Distrito Capital y para
determinar el punto donde el proceso est presentando fallas, de esta forma
se tomaran las medidas o se llevaran a cabo los planes necesarios para
fortalecer los procesos de control y contrarrestar las prdidas o bajos
ingresos que se midan con la finalidad de determinar los ilcitos fiscales en
los que pueden estar incurriendo los sujetos pasivos e igualmente detectar

las debilidades en la aplicacin de los mecanismos de control, procurando


as la forma ms apta para la ejecucin de estos procesos.

Cuando los procesos arrojan resultados positivos y el control es ejercido de


manera eficiente, mejora la calidad de la Administracin Tributaria y por lo
tanto del SATDC, contribuyendo al mismo tiempo con la orientacin y
bienestar de los ciudadanos que cooperan con la recaudacin de los tributos
y por tanto coadyuvan con el gasto pblico.

El beneficio que genera para el Estado, la ejecucin de los procesos de


control en el proceso de recaudacin por concepto de timbres fiscales por la
solicitud para el expendio de bebidas alcohlicas es principalmente una
recaudacin ptima, lo cual causar una mejora de la gestin. As mismo,
facilitan el seguimiento al cumplimiento de los fines previstos por el SATDC a
una eficiente administracin de los recursos tributarios. Es importante
destacar que en la ejecucin de los procesos de control se debe velar por el
cumplimiento de las Leyes y dems normas que regulen la materia tributaria,
de esta forma se logra la eficiencia y eficacia de dichos procesos,
permitiendo disminuir la evasin y elusin fiscal que afecten al Tesoro
Distrital.

Para el contribuyente, es significativo un sistema tributario que le ofrezca


seguridad, veracidad y rapidez en los procesos que realice ante la
Administracin Tributaria, y especficamente en el proceso de recaudacin de
timbres fiscales por el expendio de bebidas alcohlicas.
De igual forma se pretende con este trabajo realizar un aporte que servir
como antecedente terico para los estudiantes de la Escuela Nacional de
Administracin y Haciendas Pblicas IUT as como tambin para el resto
10

de los investigadores, de tal forma que se pueda aprovechar de referencia


con los detalles tcnicos y especficos en el tema de la tributacin estadal.

Metodologa de la Investigacin

Tipo y Diseo de la Investigacin

Segn Cervo y Bervian (1989); se define la investigacin como una actividad


encaminada a la solucin de problemas. Su objetivo consiste en hallar
respuestas a preguntas mediante el empleo de procesos cientficos (pg.
41). En relacin a esto, la investigacin realizada segn los objetivos
planteados responde a la modalidad de investigacin documental en la cual
se procedi a la revisin e interpretacin de los diversos datos y documentos
recolectados, con respecto al anlisis del proceso de recaudacin de timbres
fiscales por las solicitudes referentes al expendio de bebidas alcohlicas en
la jurisdiccin del Distrito Capital.
Arias, (2006) define el diseo de la investigacin como la estrategia general
que adopta el investigador para responder al problema planteado. Este
diseo de investigacin se apoya en el tipo Documental, definido por Arias,
(2006) como un proceso vasado en la bsqueda, recuperacin, anlisis,
crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir los obtenidos y
registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrnicas. Como en toda investigacin, el propsito de
este diseo es el aporte de nuevos conocimientos.

11

En este mismo sentido la Universidad Pedaggica Experimental Libertador,


(2006), plantea que se entiende por Investigacin Documental, el estudio de
problemas con el propsito de ampliar y profundizar el conocimiento de su
naturaleza, con apoyo principalmente, en trabajos previos, informacin y
datos divulgados por medios impresos, audiovisuales o electrnicos (pg.
20).
Por el enfoque que le fue dado a la investigacin y con la problemtica que
se plante, se utiliz un tipo de diseo bibliogrfico descriptivo, ya que en el
tema planteado, del anlisis del proceso de recaudacin de Timbres Fiscales
por las solicitudes referentes al expendio de bebidas alcohlicas en la
jurisdiccin del Distrito Capital, a lo que el autor Sabino (2002) seala como
que en la investigacin descriptiva, su preocupacin primordial radica en
describir algunas caractersticas fundamentales de conjuntos homogneos
de fenmenos. Las investigaciones descriptivas, utilizan criterios sistemticos
que permiten poner de manifiesto la estructura o el comportamiento de los
fenmenos en estudio, proporcionando de este modo informacin sistemtica
y comparable con la de otras fuentes.

Tcnicas de Recoleccin de Informacin:

Estas son las distintas formas en las cuales se obtuvo informacin para el
anlisis de las diversas fuentes documentales, en el proceso del anlisis de
la recaudacin de timbres fiscales por las solicitudes referentes al expendio
de bebidas alcohlicas en la jurisdiccin del Distrito Capital, las cuales fueron
las siguientes.

12

1. Observacin

documental,

se

recab

informacin

elemental

relacionado con el tema de estudio para luego organizarla segn su


relevancia.
2. Presentacin resumida, luego del primer paso se resumen los
aspectos ms importantes y las ideas principales que son

parte

fundamental de la investigacin.
3. Resumen analtico, ya resumida la informacin se procede a analizar
metdicamente lo seleccionado.
4. Anlisis crtico,

como ltimo paso se aplicara una lgica personal,

interpretando para as poder emitir conclusiones y recomendaciones


acertadas en el estudio del problema
5. Revisin de los antecedentes para conocer el estado del arte del
objeto de estudio.

Antecedentes de la Investigacin

Camargo A. y Glimgert V. (2009), en la investigacin realizada de La


Competencia Administrativa de la Alcalda del Municipio Chacao y del
Servicio Metropolitano de Caracas en el Cobro de la Tasa para Otorgar
Autorizacin de Expendios de Bebidas Alcohlicas, la cual fue presentada
en la Escuela Nacional de Hacienda Pblica para optar por el Ttulo de
Licenciada en Ciencias Fiscales, mencin Rentas, enfocando el anlisis en la
competencia administrativa de la Alcalda del Municipio Chacao y del
Servicio

Metropolitano

de

Administracin

Tributaria

para

otorgar

la

Autorizacin del Expendio de Bebidas Alcohlicas como objetivo general,


utilizando

como Metodologa de investigacin la de tipo documental,

aplicando estrategias de anlisis de medios bibliogrficos, impresos o


electrnicos relacionados con el tema abordado, con lo cual llegaron a la
13

conclusin de que la Tasa cobrada por el concepto estudiado es competencia


plena de la Alcalda del Municipio Chacao, sin embargo sealan que s le fue
atribuida una competencia a los Estados y al Distrito Metropolitano en
materia de Timbre Fiscal para que estos se dotaran de mayores recursos y
as poder lograr la optimizacin de los servicios pblicos.

Morales I. (2008), en la investigacin realizada del Anlisis del tratamiento


fiscal con respecto a la Actividad Econmica del Expendio de Licores en la
Jurisdiccin del Municipio Chacao, durante el ejercicio fiscal 2007-2008, la
cual fue presentada en la Escuela Nacional de Hacienda Pblica para
obtener por el Ttulo de Licenciada en Ciencias Fiscales, mencin Rentas,
enfoc el anlisis al tratamiento fiscal adoptado en el municipio Chacao a la
actividad econmica referida al expendio de licores durante el ejercicio fiscal
2007-2008 como objetivo general y aplicando como Metodologa de
investigacin la de tipo documental, revisando e interpretando diversos
documentos y datos recolectados para lograr dar respuestas a preguntas
mediante el empleo de procesos cientficos. Llegando a la conclusin de que
el rubro del expendio de bebidas alcohlicas figura como uno de los ingresos
ms representativos para el Municipio pero el cual no se encuentra tipificado
dentro de su respectiva Ordenanza por lo que no se le asigna el valor que
debera tener aunque especficamente la Alcalda de Chacao si cuenta con
un marco donde establece el procedimiento administrativo y bases legales
para hacer cumplir su autonoma.
Valdivieso A. y Berroteran C. (2001), realizaron el trabajo de investigacin
titulado: Mecanismo de Distribucin y control de Timbre Fiscal Mvil y la
Recaudacin de este tributo en el Distrito Metropolitano de Caracas, para
optar al ttulo de Licenciadas en Ciencias Fiscales Mencin Rentas en la
Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica-IUT, aplicando como
objetivo general de la investigacin el anlisis de los mecanismos de
14

distribucin y control del timbre fiscal mvil y sus posibles efectos sobre la
recaudacin de ste tributo en el Distrito Metropolitano de Caracas durante el
periodo 1997-2000, mediante una Metodologa de investigacin de tipo
documental en la cual destacaron el enfoque, criterios, conceptualizaciones,
reflexiones y conclusiones de

diversos autores que hayan publicado

informaciones pertinentes del tema, bien sea en medios electrnicos,


bibliogrficos, revistas, folletos, etc, concluyendo as, que los mecanismos
de distribucin y control del Timbre Fiscal mvil constituyen un proceso
compuesto, que supone demasiados detalles, que de fallar pueden evitar que
estas especies fiscales puedan colocarse en circulacin, situacin que
obstaculiza la tramitacin viable y eficaz de los documentos legales. Adems
destacan que conviene considerar la sustitucin del timbre fiscal mvil como
medio de pago, por una planilla de autoliquidacin o por mquinas fiscales
que registren los montos cancelados por tal concepto, para agilizar as los
trmites que requiere el efecto timbrado.

El presente Trabajo Especial de Grado guarda una estrecha relacin con los
sealados anteriormente, en vista de que los dos primeros estudian el
proceso, anlisis e importancia de la recaudacin de timbres fiscales por
concepto de expendio de bebidas alcohlicas, y el tercer trabajo radica ms
la vital importancia de los timbres fiscales para la tramitacin de documentos
legales o acto de carcter mercantil, de lo que hay que resaltar que sin estos,
cualquier acto ante los Registros Mercantiles gozaran de nulidad; siendo as
que la presente investigacin centra su problemtica de estudio en la
recaudacin ejercida por el Servicio de la Administracin Tributaria del
Distrito Capital (SATDC) y en los mecanismos de control que dicho
organismo aplica con la finalidad de cumplir las metas propuestas
principalmente por concepto de timbres fiscales en el ramo de estampillas,
de los cuales se tiene que la no utilizacin de las especies fiscales
indudablemente repercute de manera directa en la Recaudacin del Servicio
15

de Administracin Tributaria del Distrito Capital ya que los ingresos por este
rubro son de especial consideracin. El SATDC, establece y ejecuta
procedimientos para que los contribuyentes efecten el pago de los timbres
fiscales de manera obligatoria por los trmites realizados en materia de
licores en relacin a la solicitud de instalacin, transformacin, traslados,
traspasos

de

expendios

de

bebidas

autorizaciones.

16

alcohlicas

renovacin

de

CAPTULO I

IDENTIFICAR EL MARCO JURDICO DEL PROCESO DE RECAUDACIN


DE LAS SOLICITUDES DEL EXPENDIO DE BEBIDAS ALCOHLICAS
EN EL PRERIODO 2012 PARA EL DISTRITO CAPITAL

Para la elaboracin de las bases legales, se seleccionaron todas aquellas


Leyes, Reglamentos y normativas que regulan la actividad del Servicio de
Administracin Tributaria del Distrito Capital en lo relacionado a la
recaudacin de timbres fiscales por las solicitudes referentes al expendio de
bebidas alcohlicas. En virtud de lo antes expuesto, a continuacin se
desarrollan las bases legales de la presente investigacin:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, publicada en
Gaceta Oficial ordinaria N37.320, de fecha veinticuatro (24) de
marzo de 2000.
Se considera a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
como, la base legal de primer orden en el tema del Proceso de Recaudacin
de Timbres Fiscales por las Solicitudes Referentes al Expendio de Bebidas
Alcohlicas en la Jurisdiccin del Distrito Capital por ser la Carta Magna de la
Nacin,

por

las

atribuciones

que

confiere

partiendo

desde

la

descentralizacin Poltico Territorial hasta el marco del Sistema Tributario.


Cuadro N1. Resumen de los artculos de la CRBV que aplican al tema
de estudio.
Ley

Artculo
Artculo 16.

Anlisis
La importancia de este artculo radica
en que el territorio nacional se
17

Organizacin
PolticoTerritorial.

Constitucin
de la
Repblica
Bolivariana de
Venezuela.

Artculo 18.
Ciudad de
Caracas y la
creacin de
su Ley
Especial.

divide en el de los Estados, el del


Distrito Capital, el de las dependencias
federales y el de los territorios
federales. El territorio se organiza en
Municipios.
La
divisin
polticoterritorial ser regulada por ley
orgnica, que garantice la autonoma
municipal y la descentralizacin poltico
administrativa Donde la Carta
Magna aprueba la Descentralizacin y
la creacin del Distrito Capital.
Establece a la ciudad de Caracas
como capital de la Repblica y el
asiento de los rganos del Poder
Nacional. Una ley especial establecer
la unidad poltico territorial de la ciudad
de Caracas, que integre en un sistema
de gobierno municipal a dos niveles,
los Municipios del Distrito Capital y los
correspondientes del Estado Miranda.
Dicha ley establecer su organizacin,
gobierno, administracin, competencia
y recursos, para alcanzar el desarrollo
armnico e integral de la ciudad.

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)

Ley

Artculo
Artculo 164.
Competencia
de los

Anlisis
Establece todas las atribuciones que
poseen
los
Estados,
en
los
concerniente a los timbres fiscales:
...La
creacin,
organizacin,
18

Estados.
Artculo 167.
Constitucin

Ingresos del

de la

Estado

Repblica
Bolivariana de
Venezuela.
Artculo 316.
Principio de
Progresividad.

recaudacin, control y administracin


de los ramos de papel sellado, timbres
y estampillas...
Son ingresos de los Estados:
...El producto de lo recaudado por
concepto de ventas de especies
fiscales...
...Los dems impuestos, tasas y
contribuciones especiales que se les
asigne por ley nacional, con el fin de
promover el desarrollo de las
haciendas pblicas estadales...
El sistema tributario procurar la justa
distribucin de las cargas pblicas
segn la capacidad econmica del o la
contribuyente, atendiendo al principio
de progresividad, as como la
proteccin de la economa nacional y la
elevacin del nivel de vida de la
poblacin; para ello se sustentar en
un
sistema
eficiente
para
la
recaudacin de los tributos

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)


Los artculos sealados en el cuadro anterior, corresponden a las
Atribuciones que le confiere la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela al Distrito Capital en sus artculos 16, 18, 164 (numerales 4, 5, 7),
167 (numerales 3 y 5) y 316, en su consagracin como la Carta Magna de la
Repblica.

Ley Especial Sobre la Organizacin y Rgimen del Distrito Capital,


publicada en Gaceta Oficial N 39.156 de fecha trece (13) de Abril
de 2009:

19

Establece la creacin y organizacin del rgimen del Distrito Capital. As


mismo, en su artculo 6 numerales 7 y 14 establece las competencias de
dicha entidad:
Cuadro N2. Resumen de los artculos de la L.E.S.O.R.D.C que aplican al
tema de estudio.
Ley

Artculo

Anlisis

Artculo 6.

Ley Especial
Sobre la
Organizacin
y Rgimen del
Distrito
Capital.

7.- La organizacin, recaudacin,


control y administracin de los ramos
Competencias
tributarios
propios,
segn
las
del Distrito
disposiciones de las leyes nacionales y
del Distrito Capital. La creacin,
Capital.
organizacin, recaudacin, control y
administracin de los ramos de papel
sellado, timbres y estampillas.
(Omissis)
14.- El rgimen y aprovechamiento de
minerales no metlicos, que le sean
asignados por el Ejecutivo Nacional
Artculo 14.
7.- El producto de lo recaudado por
concepto de venta de especies fiscales;
Ingresos del
8.Los
impuestos,
tasas
y
Distrito Capital contribuciones especiales que sean
asignados por esta ley y por otras leyes
nacionales
Artculo 17.
El Distrito Capital podr recaudar e
invertir ingresos de naturaleza tributaria
Sistema de
conforme a la ley, y en particular:
Recaudacin e 1.- Los tributos establecidos en el
Inversin de
artculo 167 de la Constitucin de la
Ingresos de
Repblica.
2.- Los dems impuestos, tasas y
naturaleza
contribuciones
especiales
que
tributaria.
determine la ley.

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)


Los artculos mencionados previamente guardan una estrecha relacin con
el presente Trabajo Especial de Grado, ya que los mismos resumen la
creacin del Distrito Capital y fundamentan su potestad y competencias
tributarias atribuidas mediante Ley.
20

Ley Especial de Transferencia de los Recursos y Bienes administrados


Transitoriamente por el Distrito Metropolitano de Caracas al
Distrito Capital, publicada en Gaceta Oficial N 39.170 de fecha 04
de Mayo de 2009.

Cuadro N3. Resumen de los artculos de la L.E.T.B.A.T.D.M.D.C. que


aplican al tema de estudio.
Ley
Ley Especial

Artculo
Artculo 1.

Sobre Ley

Objeto de la

Especial de

Ley.

Transferencia de
los Recursos y
Bienes
administrados
Transitoriamente

Anlisis
Esta Ley tiene por objeto regular todo lo
concerniente a la transferencia de los
recursos y bienes que le correspondan
al
Distrito
Federal
y
que
transitoriamente administra de manera
especial y provisional el Distrito
Metropolitano
de
Caracas,
de
conformidad con lo establecido en la
Disposicin Transitoria Primera de la
Ley Especial sobre la Organizacin y
Rgimen del Distrito Capital.

por el Distrito
Metropolitano de
Caracas al
Distrito Capital.
Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)

Ley
Ley Especial

Artculo
Artculo 2.

Sobre Ley

Transferencia

Especial de

Orgnica y

Transferencia de

Administrativa

Anlisis
Se declara la transferencia orgnica y
administrativa y quedan adscritos al
distrito capital las dependencias,
entes, servicios autnomos, dems
forma de administracin funcional y
21

los Recursos y

al Distrito

Bienes

Capital.

administrados
Transitoriamente
por el Distrito
Metropolitano de
Caracas al
Distrito Capital.

los recursos y bienes de Distrito


Metropolitano de Caracas que por su
naturaleza permitan el ejercicio de las
competencias del extinto del Distrito
Federal .
Todos los recursos y bienes
adquiridos en razn de la ejecucin
provisional y transitoria de esas
competencias por parte del Distrito
Metropolitano de Caracas quedan
transferidos al Distrito Capital, a
excepcin de los que hayan sido
transferidos al ejecutivo nacional .
El jefe o jefa de Gobierno tendr
amplia potestad de regular y
establecer
la
organizacin
administrativa y el funcionamiento del
Distrito Capital, de conformidad con
lo establecido en la constitucin de la
repblica, las leyes y los reglamentos.
El jefe o jefa de Gobierno, mediante
decreto,
podr
acordar
la
reorganizacin o liquidacin de las
dependencias,
entes,
servicios
autnomos y dems formas de
administracin funcional que les sean
transferidos, y en tal sentido, tomara
las acciones y medidas necesarias
para su ejecucin

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)


Las competencias que ostentaba el Distrito Metropolitano de Caracas en
materia de Timbre Fiscales en la jurisdiccin del Distrito Capital fueron
transferidas a sta entidad poltico territorial; adems a travs del Servicio de
Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC) se consagran los
principios rectores en materia tributaria mediante la aplicacin de los
mecanismos

recaudadores

utilizados;

22

respetando,

divulgando

concientizando el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del


sujeto pasivo mediante operativos organizados por dicho ente.
Es importante acotar que en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela del ao 1999 ya estaba establecida la creacin de una Ley
Especial que organizara el Distrito Capital; y que una vez sancionada la Ley
Especial Sobre la Organizacin y Rgimen del Distrito Capital se le otorg a
dicha entidad unas potestades y competencias tributarias de rango Estadal,
lo que constituye una herramienta fundamental para la tipificacin de los
tributos por timbres fiscales, adems de establecer las formalidades de Ley
ajustando su actuacin y aplicacin al principio constitucional de legalidad.
Ley Especial de Timbre Fiscal para el Distrito Capital, publicada en
Gaceta Oficial N39.913 de fecha 02 de mayo de 2012
La Ley Especial de Timbre Fiscal para el Distrito Capital seala los
elementos tributarios que conforman el impuesto.
Cuadro N4. Resumen de los artculos de la L.E.T.F.D.C. que aplican al
tema de estudio.
Ley

Artculo

Anlisis

Ley Especial

Artculo 1.

de Timbre

Objeto de La

Fiscal Para el

Ley

Regular la creacin, organizacin,


recaudacin, control y administracin
de los ramos de timbre fiscal cuya
competencia corresponde a la unidad
poltico-territorial del Distrito Capital.

Dtto Capital.
Ley

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)


Artculo
Anlisis
Artculo 2.
Ingresos por
Timbres

Los ingresos por concepto del ramo de


timbre fiscal a favor del Distrito Capital,
estn integrados por el producto de
estampillas,
constituidos
por
las
23

Fiscales.

Artculo 3.
Sujeto Activo.
Ley Especial
de Timbre
Fiscal Para el
Distrito

Artculo 4.
Sujeto Pasivo

Capital.
Artculo 5.
Potestades del
SATDC.

Artculo 6.
Hecho
Imponible.

contribuciones recaudables, por timbres


mviles, papel sellado, constituido por
los tributos recaudables mediante
timbre fijo, por los actos o escritos
realizados en la jurisdiccin del Distrito
Capital.
Corresponde al Servicio de la
Administracin Tributaria del Distrito
Capital, la recaudacin, inspeccin,
fiscalizacin, control y resguardo de los
tributos.
Las personas naturales o jurdicas son
sujetos pasivos del cumplimiento de las
obligaciones de pago de estos tributos,
siempre que constituyan una unidad
econmica con patrimonio propio
respecto a los cuales se verifique el
hecho imponible en la presente ley.
Elaborar los instrumentos requeridos
con el objeto de recaudar los
impuestos, tasas y contribuciones de su
competencia (timbres fiscales), y de
ordenar el enteramiento mediante el
pago en las oficinas receptoras (por
punto de venta o por planilla de
depsito bancario).
Constituyen hechos imponibles la
realizacin de actos, prestacin de
servicios y el otorgamiento, emisin y
expedicin de documentos, el hecho
generador del tributo se origina al
momento que al sujeto pasivo el
SUMAT le otorga la autorizacin de
expendio de bebidas alcohlicas.

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)

Ley

Artculo

Anlisis

Ley Especial

Artculo 7.

de Timbre

Documentos y
actos sujetos al

Todos aquellos documentos y actos que


sean otorgados o formalizados en papel
sellado nacional o de otros Estados de
la Repblica; o en su defecto, en papel

Fiscal Para el

24

Distrito
Capital.

pago de los
tributos.

comn con timbres mviles nacionales


o de otros Estados de la Repblica;
estarn sujetos al cumplimiento de las
obligaciones previstas en esta ley,
cuando sean presentados para su
debida
autenticacin,
registro
y
certificacin por ante las oficinas,
instituciones,
entes
y
dems
organismos pblicos de
carcter
Nacional, Estadal o Municipal, ubicados
en el territorio del Distrito Capital.

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)


Por ltimo, desde la entrada en vigencia de la Ley Especial de Timbre Fiscal
para el Distrito Capital, el Servicio de Administracin Tributaria cuenta con
una base legal que afianza y reafirma sus potestades, lo cual le permite
crear y aplicar mecanismos de control efectivos para la recaudacin de los
timbres fiscales, por lo cual se destacan los artculos indicados a
continuacin:
Cuadro N5. Resumen de los artculos de la L.E.T.F.D.C. que aplican al
tema de estudio del Ramo de Estampilla.
Ley
Ley
Ley Especial

Artculo
Artculo
Artculo 12.
Artculo
Valor de14.
la

Anlisis
Anlisis
Los
actos,
documentos
y peticiones
Las actuaciones y servicios
realizados
presentados
ante tributaria
la
autoridad
por la administracin
del
distrito
de Timbre
competente
del
Distrito
Capital,
deben
capital o la unidad administrativa que
Las
adjuntarse
con lapagaran
estampilla
Distrito
haga sus veces
lasdel
siguientes
Fiscal para el
Certificacin
Capital,
tasas: en los siguientes casos:
Solicitudes
Distrito
de
Ingresos. 1 La
(omissis).
solicitud de la autorizacin de
presentadas
industrias
productoras de alcohol y
Capital.
3- Expedicin de constancias o
especies
alcohlicas
ampliacin dea
solvencias: estampillaso equivalentes
en la
las
instaladas:
de doscientos
tres ya
decimas
de Unidad
Tributaria
Ley Especial
jurisdiccin del cincuenta
Unidades
Tributarias
(0,3U.T)
(250U.T). El documento expedido por
de Timbre
Distrito
Fuente: Julieska
Bapista concepto
y MigledysdeGarrido
(2012)debe contener
renovacin
Fiscal para el
Capital.
la estampilla del Distrito Capital
equivalente al cincuenta por ciento (50
Distrito
%) de la alcuota establecida.
Capital.
3 La solicitud de la autorizacin para
instalacin de expendio de bebidas
25

alcohlicas, transformacin, traspasos


y traslados de los mismos en zonas
urbanas: cien Unidades Tributarias (100
U.T): y en zonas suburbanas: debe
contener estampillas del Distrito Capital,
equivalente a cincuenta Unidades
Tributarias (50U.T). a la solicitud de
renovacin de las autorizaciones
prevista en este numeral debe
adjuntarse la estampilla del Distrito
Capital, equivalente a veinte Unidades
Tributarias (20U.T).
Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)

Cuadro N6. Resumen de los artculos de la L.E.T.F.D.C. que aplican al


tema de estudio Del Ramo del Papel Sellado.
Ley

Artculo

Anlisis

Articulo 21.

El papel sellado del Distrito Capital


tendr un valor equivalente en
bolvares a dos centsimas de
Unidades Tributarias (0.02U.T).
Los tributos que constituyen los
ingresos por Timbre Fiscal del Distrito
Capital, sern recaudados a travs de
los medios siguientes:
(Omissis)...
En los casos de insuficiencia material
del papel sellado y estampillas a que se
contrae
la
presente
Ley,
la
Administracin Tributaria del Distrito

Valor nominal.
Ley Especial
de Timbre
Fiscal Para el
Distrito
Capital.

Artculo 25.
Medios de
recaudacin
por timbre
fiscal

26

Capital autorizar o dispondr de


planillas bancarias que permitan
recaudar, de forma sustitutiva y
extraordinaria, los tributos competencia
del Distrito Capital; a tal efecto,
designar las oficinas e instituciones
bancarias y financieras receptoras de
fondos del Distrito Capital, a los fines de
permitir el efectivo pago de los tributos.
En aquellos supuestos en que la
cuanta de los tributos a que se contrae
la presente Ley haga ineficiente la
inutilizacin de especies fiscales
mviles, los sujetos pasivos podrn
efectuar el pago de los mismos
mediante el uso de las planillas
bancarias que a tal efecto sean
autorizadas por la Administracin
Tributaria del Distrito Capital
Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)
Cdigo Orgnico Tributario, publicado en Gaceta Oficial N37.305 de
fecha diecisiete (17) de Octubre de 2001.

Cuadro N7. Cuadro resumen de los artculos del C.O.T que aplican al
tema de estudio.
Ley

Artculo

Anlisis

Artculo 18.

Es sujeto activo de la obligacin


tributaria el ente pblico acreedor del
tributo.
Es sujeto pasivo el obligado al
cumplimiento de las prestaciones
tributarias,
sea
en
calidad
de
contribuyente o de responsable.
El hecho imponible es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el
tributo y cuya realizacin origina el

Sujeto Activo.
Artculo 19.
Sujeto Pasivo.
Cdigo

Artculo 36.

Orgnico

Hecho

27

Tributario.

Imponible
Artculo 39.
Medios de
Extincin de la
Obligacin
Tributaria.

nacimiento de la obligacin tributaria.


La obligacin tributaria se extingue por
los siguientes medios comunes:
1. Pago.
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Remisin.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
Pargrafo Primero: La obligacin
tributaria se extingue igualmente por
prescripcin, en los trminos previstos
en el Captulo VI de este Ttulo.
Pargrafo Segundo: Las leyes pueden
establecer otros medios de extincin de
la obligacin tributaria que ellas
regulen.

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)

Ley

Artculo

Anlisis

Artculo 94.

1. Prisin.
2. Multa.
3. Comiso y destruccin de los efectos
materiales objeto del ilcito o utilizados
para cometerlo.
4. Clausura temporal del
establecimiento.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de
oficios y profesiones.
6. Suspensin o revocacin del registro
y autorizacin de industrias y expendios
de especies gravadas y fiscales.
La Administracin Tributaria podr
verificar las declaraciones presentadas
por los contribuyentes o responsables a
los fines de realizar los ajustes
respectivos y liquidar las diferencias a
que hubiere lugar.
Asimismo, la Administracin Tributaria
podr verificar el cumplimiento de los

Las sanciones
aplicables

Cdigo
Orgnico
Tributario.
Artculo 172.
Verificacin de
Deberes
Formales

28

deberes
Cdigo
carcter
agentes
imponer
lugar.
Artculo 173.
Sancin por
Incumplimiento
de Deberes
Formales

formales previstos en este


y dems disposiciones de
tributario, y los deberes de los
de retencin y percepcin, e
las sanciones a que haya

En los casos en que se verifique el


incumplimiento de deberes formales o
de deberes de los agentes de retencin
y
percepcin,
la
Administracin
Tributaria
impondr
la
sancin
respectiva mediante Resolucin que se
notificar
al
contribuyente
o
responsable
conforme
a
las
disposiciones de este Cdigo.

Fuente: Julieska Bapista y Migledys Garrido (2012)


El cdigo Orgnico Tributario es la norma que tiene facultades generales
para averiguar y percibir impuestos, por lo que el mismo indica en su artculo
N2 que el mismo podr ser aplicado supletoriamente a las normas
Estadales o Municipales que regulen su propia obtencin de impuestos.
El Cdigo Orgnico tributario brinda las bases para definir los contribuyentes
e identificar cul ser ese hecho generador del tributo dentro de la
Recaudacin de Timbres Fiscales para el Expendio de Bebidas Alcohlicas
en la Jurisdiccin del Distrito Capital.
Los artculos mencionados previamente guardan una estrecha relacin con
el presente Trabajo Especial de Grado, ya que los mismos resumen la
creacin del Distrito Capital y fundamentan su potestad y competencias
tributarias atribuidas mediante Ley.
CAPTULO II

29

DESCRIBIR EL PROCESO APLICADO POR EL SATDC EN EL PERODO


2012, PARA RECAUDAR EL TRIBUTO DE TIMBRES FISCALES POR
LAS SOLICITUDES REFERENTES AL EXPENDIO DE BEBIDAS
ALCOHLICAS

El Distrito Capital, se crea con el objeto de implementar y desarrollar las


bases para la creacin y organizacin del rgimen de este Distrito, segn la
Ley Especial sobre la Organizacin y Rgimen del Distrito Capital (2009),
que adicionalmente en su artculo 2 expresa lo siguiente: El Distrito Capital
es una entidad poltico-territorial de la Repblica con territorio, con
personalidad jurdica y patrimonio propio y por sus caractersticas singulares
posee un rgimen especial de gobierno.
Cabe destacar, que la creacin en s del Distrito Capital y sus atribuciones
estn basadas en la divisin de poderes establecida en la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, a lo que se refiere:

El Poder Publico Nacional

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela establece en su


artculo 136 lo siguiente:
Articulo 136: El Poder Pblico se distribuye entre el Poder Nacional,
Poder Estadal, Poder Municipal...
Cada una de las ramas del Poder Pblico tiene sus funciones propias,
pero los rganos a los que incumbe su ejercicio colaborarn entre s en la
realizacin de los fines del Estado.
El Poder Ejecutivo

30

El Poder Ejecutivo forma parte del Poder Nacional, y es aquel que dirige la
accin de Gobierno en sus distintas divisiones polticas territoriales. A
continuacin se presentaran quienes desempean dicha accin en los
distintos niveles de Gobierno:

A nivel Nacional, el Poder Ejecutivo es ejercido por el ciudadano


Presidente o Presidenta de la Repblica Bolivariana de Venezuela en
compaa del Vicepresidente y los Ministros.

A nivel Estadal, el Poder Ejecutivo es ejercido por

el ciudadano

Gobernador o Gobernadora.

A nivel Distrital; en el caso del Distrito Capital, el Poder Ejecutivo es


ejercido por el ciudadano Jefe o Jefa de Gobierno.

A nivel Municipal, el Poder Ejecutivo es ejercido por el ciudadano


Alcalde o Alcaldesa.

El Poder Estadal

El artculo 159 de la Constitucin de la repblica Bolivariana de Venezuela,


establece que Los Estados son Entidades Autnomas e iguales en lo
Poltico con personalidad Jurdica plena y quedan obligados a mantener la
independencia, soberana e integridad nacional, y a cumplir y hacer cumplir
esta Constitucin y las leyes de la Repblica.

El Poder Tributario Estadal

31

Segn Carlos M. Giuliani Fonrouge (2001), es aquella facultad o posibilidad


jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes
que se hallan en su jurisdiccin (Potestad de gravar). Este poder es
inherente al Estado; nace, permanece y se extingue con l.
Los tributos: impuestos, tasas y contribuciones; tienen anloga estructura
jurdica y reconocen el mismo origen, el poder de imperio, sin embargo
nacen de diferentes hechos imponibles.
Segn lo establecido en los Artculos 164 y 167 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, en cuanto a las competencias y los
ingresos propios de los Estados, especficamente del Distrito Capital, ste
crea el Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital para que sea
el ente encargado de ejercer las potestades tributarias que le son conferidas
constitucionalmente.
Resaltando los antecedentes ms relevantes del Servicio de Administracin
Tributaria del Distrito Capital, se tiene lo siguiente:
El trece (13) de abril de 2009 se sanciona la Ley Especial Sobre la
Organizacin y Rgimen del Distrito Capital publicada en Gaceta Oficial N
39.156. la cual establece en su artculo 1 que tiene por objeto: establecer
y desarrollar las bases para la creacin y organizacin del rgimen del
Distrito Capital, el cual comprende su organizacin, gobierno, administracin,
competencias y recursos de esta entidad poltico-territorial. Aunado a esto,
el Distrito Capital se caracteriza por tener un Rgimen Especial, ya que en el
mismo la accin de Gobierno es ejecutada por un Jefe o Jefa de Gobierno,
tal como lo establece el artculo 3 de la referida norma.
En fecha primero (1) de octubre de 2009, mediante Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.276, se public la Ley Especial del
32

Rgimen Municipal a Dos Niveles del rea Metropolitana de Caracas,


mediante la cual ces la potestad tributaria que vena ejerciendo
transitoriamente el Distrito Metropolitano de Caracas, en el ramo de Timbre
Fiscal, tal como lo establece la Disposicin Transitoria Sexta de dicho texto
legal.
En fecha treinta y uno (31) de Diciembre de 2009, se publica en Gaceta
Oficial del Distrito Capital N 24, los Decretos N 037 y 038 del treinta (30) de
diciembre de 2009, mediante los cuales se transfirieren las competencias,
servicios, bienes y recursos, que transitoriamente administraba el Distrito
Metropolitano de Caracas correspondiente al Servicio Metropolitano de
Administracin Tributaria del Distrito Metropolitano de Caracas (SERMATADMC) y donde se ordena la supresin de la Administracin Tributaria
Metropolitana. Segn lo previsto en el artculo 1 del Decreto N 037 y el
artculo 1 del Decreto N 038, que se citan a continuacin:
Decreto N 037. Artculo 1: El Distrito Capital asume de pleno derecho las
competencias, servicios, bienes y recursos que transitoriamente administraba
el

Distrito

Metropolitano

de

Caracas

correspondiente

al

Servicio

Metropolitano de Administracin Tributaria del Distrito Metropolitano de


Caracas (SERMAT-ADMC).
Decreto N 038. Articulo 1: Se ordena la supresin del Servicio
Metropolitano de Administracin Tributaria de la Alcalda del Distrito
Metropolitano de Caracas (SERMAT-ADMC)...
Posteriormente, el doce (12) del mes de junio del ao 2009, se establece
mediante Decreto N006, la Creacin del Servicio de Administracin
Tributaria del Distrito Capital (SATDC), como Servicio desconcentrado, con
capacidad de gestin presupuestaria, administrativa y financiera, bajo el
33

control jerrquico de la Jefa de Gobierno del Distrito Capital; as mismo,


ejercer las potestades tributarias en materia de recaudacin, control y
administracin de los ramos propios de papel sellado, timbres y estampillas,
as como el rgimen y aprovechamiento de los minerales no metlicos que le
sean asignados por el Ejecutivo Nacional; y los dems impuestos, tasas y
contribuciones especiales que determine la Ley.; de conformidad con lo
establecido en el articulo 6 numerales 7 y 14, articulo 14 numerales 4, 7 y 8 y
artculo 17, de la Ley Especial Sobre la Organizacin y Rgimen del Distrito
Capital
En fecha veintinueve (29) de junio del ao 2009, mediante la resolucin N
047, se designa al ciudadano Ricardo Enrique Lanz Rodrguez, como
Superintendente del Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital
(SATDC), cargo que desempe hasta el da quince (15) de junio de 2011. A
partir del diecisis (16) de junio de 2011 mediante Resolucin N 954
publicada en Gaceta Oficial del Distrito Capital N 076 es designado como
nuevo Superintendente al ciudadano Guillermo J. Gonzlez G., teniendo
como objetivo la gestin, liquidacin, inspeccin y fiscalizacin de los ramos
tributarios segn las disposiciones legales que la regulan.

Misin del SATDC

Es un servicio eficiente y eficaz donde se organizan, controlan y recaudan los


tributos competencia del Distrito Capital, segn lo dispuesto en las leyes
nacionales y estadales para coadyuvar con las polticas socialistas del
Gobierno Del Distrito Capital.

Visin del SATDC

34

Ser un servicio autnomo de recaudacin de tributos de referencia en el pas


que contribuya al desarrollo social del Distrito Capital y sus comunidades,
esto basado en los valores socialistas y revolucionarios.

Objetivos del SATDC

Su tendencia est orientada a modernizar y fortalecer las administraciones


tributarias, como herramienta para que la actividad de recaudacin de
impuestos se realice de manera eficaz y eficiente y ante todo, en un marco
de justicia y equidad contributiva.
De esta manera, el Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital
(SATDC) al contar con una organizacin especializada (ver anexo),
conformada por tres (03) Coordinaciones (Inspeccin y Fiscalizacin,
Recaudacin y Jurdico Tributario) con un personal calificado, para responder
con agilidad, capacidad y oportunidad a las actuales circunstancias del pas.
Esta medida es de vital importancia porque permite disponer de los recursos
necesarios para ejecutar los programas propuestos por el Gobierno del
Distrito Capital e impulsar el desarrollo nacional.
Es necesario tener una visin clara de los tributos, para poder comprender el
procedimiento que realiza el SATDC para efectuar la recaudacin de tributos
del ramo de estampillas por concepto del expendio de bebidas alcohlicas,
por lo cual se emitir una conceptualizacin de los tributos y de su
clasificacin, para posteriormente describir dicho proceso:
Sistema Tributario

35

El Sistema Tributario es quien procura la justa distribucin de las cargas


pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y
la elevacin del nivel de vida de la poblacin; y que para ello se sustentar
en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos como lo es el
Servicio de Administracin Tributara del Distrito Capital.

Sistema Tributario venezolano.

Partiendo del supuesto de que toda sociedad se constituye con el objetivo de


lograr un fin comn, y como consecuencia lgica de esta premisa, se
establecen las normas que habrn de regir su funcionamiento conjuntamente
con los organismos que sean necesarios para la realizacin de este fin
colectivo. El desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier otra
actividad, genera costos y gastos, los cuales, como resulta obvio, deben ser
cubiertos con los recursos propios de esa colectividad, bien porque en su
seno se realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y sobre todo,
porque sta percibe los aportes de sus miembros.
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela contiene estatutos
que rigen el funcionamiento del pas y, en su artculo 136 establece que toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos. Para hacer
efectiva esa contribucin o colaboracin se recurre a la figura de los tributos
(impuestos, tasas y contribuciones) incorporando expresamente en el artculo
precitado esa conexin, como no se haba hecho en nuestras constituciones
precedentes, pero, concatenando aquella norma con el dispositivo contenido
en el artculo 316 de la Carta Fundamental, que a la letra seala:
"El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas
segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio
36

de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la


elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un
sistema eficiente para la recaudacin de los tributos."
En aplicacin de esta disposicin constitucional, el sistema tributario
establecer la obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica
del sujeto pasivo; con tal fin, los tributos no pueden ser calculados sobre una
base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo
que debe respetarse para que el Estado pueda cumplir con la obligacin de
proteger la economa nacional y de lograr un adecuado nivel de vida para el
pueblo.

Principios del Sistema Tributario.

Los principios adoptados para todo el rgimen tributario venezolano, segn


los autores Brewer (2000) y Tovar (2002), los enumeran:

El principio de la generalidad, consistente en que toda persona tiene


el deber de coadyuvar con los gastos pblicos por medio de los
tributos que establezca la ley.

El principio de la igualdad, pues todas las personas son iguales ante


la ley.

El principio de la legalidad tributaria, consistente en que no se pueden


cobrar tributos que no est establecidos en la ley.

El principio de la tributacin no confiscatoria, que consiste en que


ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

37

El principio de la no retroactividad, por el que se seala que ninguna


disposicin legislativa tiene efecto retroactivo.

El principio de la justa distribucin de cargas, justicia tributaria,


capacidad econmica y progresividad, en el que se toma en cuenta la
capacidad econmica del contribuyente.

El principio pecuniario de la obligacin tributaria, pues no se pueden


establecer obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales.

Todos estos principios han de estar presentes en el ejercicio de la potestad


tributaria del Servicio de la Administracin Tributaria del Distrito Capital, al
igual que en todos los rganos de la estructura del poder pblico venezolano.

Tributos

Es la prestacin pecuniaria que el Estado u otro ente pblico exigen en


ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto pblico y que da lugar a relaciones jurdicas
de Derecho Pblico.
Para Carlos M. Giuliani Fonrouge (2001): Los Tributos son las prestaciones
pecuniarias que el Estado o un Ente Pblico autorizado al efecto por aquel
en virtud de su soberana territorial, exige de sujetos econmicos sometidos
a la misma.
Los Tributos son prestaciones obligatorias, no voluntarias, las cuales se
clasifican en impuestos, tasas, contribuciones especiales y exacciones

38

parafiscales. Los tributos presentan los siguientes rasgos Importantes e


indispensables:
Impuestos

Es la prestacin pecuniaria exigida por el Estado a personas naturales o


jurdicas en virtud de su potestad de imperio y la forma y manera establecida
por la ley, de acuerdo con su capacidad tributaria, sin la existencia de
contraprestacin directa alguna y con la finalidad de satisfacer los gastos
pblicos, entendiendo como tal, que formarn parte del ingreso pblico fijado
por el Estado. Es una clase de tributo regido por el Derecho pblico.
Tambin se podra decir, que los impuestos son el cobro obligatorio que el
Estado o las colectividades locales realizan respecto de los recursos de los
agentes econmicos, sin asignacin previa a un gasto preciso. Obligacin
pecuniaria que el Estado, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus
necesidades.

Clasificacin de los Impuestos

1.- Impuestos Generales y Especiales: Desde el punto de vista de la


afectacin de esos impuestos a un fin determinado:
a) Impuestos Generales: Son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los
gastos de Estado sin destinarlos a algn fin especial.
b) Impuestos Especiales: Son aquellos cuyo producto se destina a un fin
determinado, se afecta a un servicio determinado.
Desde el punto de vista de la aplicacin del gravamen:

39

a) Impuestos Generales: Es aquel que grava todas las rentas, todos los
consumos o gastos, o todas las personas que efectan un gasto
determinado.
b) Impuestos Especiales: Es el que grava slo un tipo de contribuyente.
2.- Impuestos Personales y Reales: Se definen de la siguiente manera:
a) Impuesto Personal: Son los que se establecen tomando en cuenta
fundamentalmente las circunstancias personales del contribuyente,
como su capacidad tributaria total y su carga familiar.
b) Impuestos Reales: Es as, debido a que se establece en funcin de la
calidad y cantidad de mercanca gravada sin consultar las condiciones
del contribuyente.
3.- Impuestos directos e indirectos: Se definen de la siguiente manera:
a) Impuestos Directos: Es aquel donde el impuesto no puede ser
trasladado y en ellos coinciden el sujeto de hecho y de derecho.
Ejemplo: el Impuesto sobre la Renta (ISLR).
b) Impuestos Indirectos: Es aquel que paga el importador y la relacin
jurdica se establece entre el importador y el fisco, pero lo soporta, en
definitiva el consumidor. Ejemplo: el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
4.- Impuestos proporcionales y progresivos: Se definen de la siguiente
manera:
a) Impuestos proporcionales: es en el cual se establece una proporcin
para el pago.
b) Impuestos progresivos: es la que se establece en la medida que se
obtenga ms rentas, se paga mayor impuesto, y as en forma
escalonada, se va aumentando el porcentaje.
5.- Impuestos ordinarios y extraordinarios: Se definen de la siguiente
manera:
40

a) Impuestos ordinarios: son los que se repiten en todos los


presupuestos.
b) Impuestos extraordinarios: Son los que tienen carcter de temporales
y eventuales.

Tasas

Es el tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin de un bien del


dominio pblico, la prestacin de un servicio pblico o la realizacin por parte
de la Administracin de una actividad que se refiera, afecte o beneficie de
forma especial, a determinado sujeto pasivo, el cual implica una
contraprestacin directa al pagador.
Segn Berliri citado por Carlos M. Giuliani Fonrouge (1993):
Es la prestacin espontnea de dar o de hacer, que tiene por objeto
una suma de dinero o un papel timbrado o la admisin espontnea de
una obligacin, que constituye una condicin necesaria para obtener
determinada ventaja y de la cual no se puede pedir la restitucin una
vez lograda dicha ventaja.

Caractersticas de las Tasas

Las Tasas, basndose en las corrientes doctrinarias de diversos autores, se


han desarrollado de la siguiente forma:
1. Principio de Reserva Legal: Toda tasa debe estar enmarcada dentro
de una ley para su ejecucin.
2. Obligacin para con el Estado: La tasa, una vez conjugado el hecho
imponible, es de obligatorio cumplimiento y pago ante el sujeto activo.

41

3. El hecho generador es el servicio prestado: El hecho generador


representa al servicio prestado por el estado.
4. El destino de lo recaudado va dirigido al Servicio prestado: Todo
lo recaudado por concepto de tasa va dirigido a la optimizacin del
servicio prestado.
5. El Servicio deber ser divisible: Por tanto puede ser personalizado
ya que puede ser medido de acuerdo a lo utilizado por cada
contribuyente.
6. Utilizacin por un particular de los bienes que son de servicio
pblico: El interesado realiza el uso de bienes y servicios propiedad
del estado para el disfrute pblico.
7. La actividad estatal debe ser inseparable a la soberana estatal:
Las tasas debern estar vinculadas a los fines de soberana estatal.

Clasificacin de las Tasas

Segn Giulani, Fonrouge, Pugliese, Valdes y Villegas (citados por Moya


2.006), la clasificacin de las tasas se representa de la siguiente manera:

Tasas Judiciales.

De Jurisdiccin Civil Contenciosa.


De Jurisdiccin Civil Voluntaria.
De la Jurisdiccin Penal.

Tasas Administrativas.

Por Concesin y Legalizacin de documentos y certificaciones.


42

Por Controles, Fiscalizaciones, Inspecciones Oficiales.


Por Autorizacin, concesiones y licencia (licencia de conducir,
permiso de edificaciones, licencias para portar armas de fuego,
licencias de industria y comercio).
Por Inscripcin en Registro Pblico (Registro Civl, registro
mercantil, registro inmobiliario, hipoteca), y por Actuaciones
Administrativas en General (tramites va administrativa).

Contribuciones

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios


derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y
cuyo producto debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o
actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin.
Tambin se puede decir que las contribuciones son la cuota o cantidad que
se paga para algn fin, y principalmente la que se impone para las cargas
del Estado.
En tal sentido para Hctor Villegas (2002): Son tributos debidos en
razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la
realizacin de obras o gastos pblicos o de especiales actividades del
Estado.

Contribuciones Especiales

Hctor Villegas (2002) expresa que: Son tributos debidos en razn de


beneficios individuales o de gastos derivados de la realizacin de obras o
gastos pblicos o de especiales actividades del Estado.
43

Clases de Contribuciones Especiales: Las contribuciones especiales se


dividen en:
Contribuciones por Mejoras: son aquellas que se cobran al propietario
de un inmueble por la realizacin de una obra pblica o gasto pblico
realizados por el Estado, ya que con la misma se ha beneficiado dicho
sujeto, en vista de que se incrementa el valor de su patrimonio y adems se
mejor su estndar de vida.
Contribuciones Parafiscales: son los montos que recaudan distintos
entes pblicos para asegurar su funcionamiento autnomo. La parafiscalidad
significa al margen del presupuesto, es decir, estos recursos que ingresan a
estos entes se caracterizan por:
1. No ingresar a la Tesorera General de la Nacin;
2. Son administrados por los mismos y;
3. No aparecen en el presupuesto del Estado.
Un claro ejemplo de ello est dado por las contribuciones y aportes a la
seguridad social que realizan los que trabajan en relacin de dependencia y
empleadores.

Timbres fiscales

Es la renta que obtiene el tesoro pblico como consecuencia de la venta de


estampillas, papel del estado (papel sellado) y otras exacciones de carcter
obligatorio, provenientes de la emisin, uso y circulacin de cierta clase de
documentos.
44

Timbres Fiscales en el Distrito Capital

Segn la Ley Especial de Timbre Fiscal para el Distrito Capital en su Artculo


2; los ingresos por concepto de ramos de timbre fiscal a favor del Distrito
Capital estn integrados por el producto de:
1. Estampillas, constituido por las contribuciones recaudables por
timbres mviles u otros medios previstos en esta Ley.
2. Papel sellado, constituido por los tributos recaudables mediante
timbre fijo, por los actos o escritos realizados en jurisdiccin del
Distrito Capital.
3. Los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que
determine la ley.

Del Ramo de Estampillas

Los timbres fiscales del Distrito Capital podrn ser utilizados para cancelar
las tasas correspondientes a los siguientes trmites:
1. Pago de las Tasas por actos o documentos tales como:
Legalizacin de firmas de funcionarios pblicos o funcionarias
pblicas; solicitudes, escritos y peticiones de beneficios contractuales,
entre otras.
2. Pago de las Tasas por actuaciones y servicios tales como:
Consultas sobre la aplicacin o interpretacin de normas jurdicas de
contenido impositivo; expedicin de constancias o solvencias, entre
otras.

45

3. Los

actos,

documentos

peticiones

presentados

en

la

jurisdiccin del Distrito Capital tales como: La solicitud presentada


para la inscripcin de actos constitutivos de sociedades de comercio;
la solicitud de inscripcin de consorcios en el Registro Mercantil, entre
otras.
4. De las solicitudes presentadas en la jurisdiccin del Distrito
Capital tales como: La solicitud de la autorizacin de industrias
artesanales de alcohol y especies alcohlicas o ampliacin; a solicitud
de la autorizacin para instalacin de expendio de bebidas
alcohlicas, transformacin, traspasos y traslados de los mismos en
zonas urbanas; la solicitud de la autorizacin para instalacin de
expendio de bebidas alcohlicas, transformacin, traspasos y
traslados de los mismos en zonas urbanas y suburbanas, entre otras.
Todo ello de conformidad con lo establecido en el Captulo II de la Ley
Especial de Timbre Fiscal para el Distrito Capital.
La no utilizacin de los Timbres Fiscales del Distrito Capital, dentro de su
jurisdiccin, ocasionar la no validez del trmite en proceso.

Elementos de Seguridad y Diseo de los Timbres fiscales del Distrito


Capital.

Uno de los principales aspectos que deben tomarse en cuenta al medir la


recaudacin del SATDC, son los Elementos de Seguridad y Diseo de los
Timbres fiscales del Distrito Capital (Ver anexo) ya que conocer los mismos
es parte de un mecanismo de control que previene aceptar falsificaciones,
son:

46

Micro

Impresin:

Letras

muy

pequeas

de

alta

resolucin

imperceptibles por el ojo humano.

Lneas y patrones decorativos: Orlas finamente trazadas por


computadora.

Imagen Latente: Al observar el timbre bajo cierto ngulo se revela una


imagen oculta, la misma es el logo del Gobierno del Distrito Capital
(GDC) con guiloche en tinta fluorescente amarilla la cual reacciona
con luz ultravioleta.

Impresin Intaglio: Sistema de impresin de alto relieve. Permite al


simple tacto verificar su autenticidad, tiene la cualidad que la tinta
siempre despinta.

Valor en Unidades Tributarias: El valor facial de cada timbre est


expresado en unidades tributarias.

Imagen de Fondo: Fotografa del indio Caricuao. (Baja denominacin).

Imagen de Fondo: Fotografa de Simn Bolvar Bicentenario. (Media


denominacin).

Tamao Real: 45 x 35 mm.


Procedimientos realizados por el SATDC

El SATDC por ser el ente recaudador tributario del Distrito Capital y por lo
tanto, tener la tarea de velar por lo recaudado por concepto de timbres
fiscales por las solicitudes relativas al expendio de bebidas alcohlicas,
aplica operativos de divulgacin, verificacin y fiscalizacin de acuerdo al
grado de recaudacin medido semanal o mensualmente dependiendo de las
metas propuestas. Esto con la finalidad de cumplir con las exigencias legales
y poder responder a las competencias que le fueron atribuidas, dichos
procedimientos son:
47

Operativos de Divulgacin:

Los Operativos de divulgacin, son de carcter general, en donde participan


todos los funcionarios del Servicio de Administracin Tributaria del Distrito
Capital, debidamente autorizados por el superintendente, a los fines de poner
en conocimiento a todos los contribuyentes o administrados del Municipio
Libertador que deben estar al tanto del cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, a los fines de incentivarlos para que cumplan voluntariamente sus
obligaciones tributarias y as evitar que posteriormente sean sancionados en
un proceso de verificacin o fiscalizacin, segn los lineamientos del C.O.T.
El realizar dichos operativos requiere de un procedimiento establecido por el
SATDC, en el cual se efectan primordialmente estudios de factibilidad de
zonas a divulgar, para proceder a organizar el material de divulgacin y
solicitar y asignar los funcionarios que participarn en el mismo, con lo cual
se afinarn los detalles para que el proceso sea lo ms exitoso posible en la
fecha asignada. Asimismo la Unidad de Atencin al Contribuyente, la cual se
encuentra adscrita a la Coordinacin de Recaudacin, realiza operativos de
censo diariamente, a los fines de mantener actualizada la data de
contribuyentes de la administracin tributaria.

El SATDC se encuentra conformado por tres (03) Coordinaciones (ver


anexo), que se encargan de seguir el Nivel Sustantivo de la Organizacin, las
mismas son: La Coordinacin de Inspeccin y Fiscalizacin, Coordinacin de
Recaudacin y Coordinacin de Jurdico Tributario, entre las tres (03) se
juega un papel armnico para el cumplimiento de los objetivos y de las metas
48

propuestas de recaudacin, aparte de colaborar todas en salir a divulgar la


cultura tributaria, las mismas ejercen las siguientes funciones:

La Coordinacin de Recaudacin:

1. sta Coordinacin es la encargada de programar y planificar los


Operativos de Divulgacin
2. Realizan y mantienen actualizada la data de Contribuyentes del
Distrito Capital.
3. La coordinacin de recaudacin cada vez que reciba un pago en el
transcurso de 15 das, vaciaran dicho cumplimiento en la base de
datos remitindole al da la data actualizada a la coordinacin de
inspeccin y fiscalizacin y a la coordinacin de jurdico tributario para
los fines legales concernientes.
4. La coordinacin de recaudacin recibe los pagos por todos los
contribuyentes, procede a elaborar a cada uno la respectiva
resolucin de allanamiento (VER ANEXO) y una vez elaborada
procede a remitirlas a la coordinacin de jurdico tributario.

La Coordinacin de Inspeccin y Fiscalizacin:

1. Recibe la data actualizada de los contribuyentes, suministrada por la


unidad de atencin al contribuyente y procede mediante una
programacin o planificacin la seleccin de la zona, sectores o
parroquias del prximo operativo de verificacin o fiscalizacin,
adicionalmente

es

la

Coordinacin

que

providencias y actas de verificacin cerradas.

49

emitir

las

debidas

2. Una vez culminado el operativo de verificacin o fiscalizacin la


coordinacin de inspeccin y fiscalizacin remite a la coordinacin de
jurdico tributario los expedientes administrativos debidamente foliados
con la providencia administrativa y el acta de verificacin.
3. La coordinacin de inspeccin y fiscalizacin, remite a la coordinacin
de recaudacin la data de los contribuyentes que fueron sancionados.

La Coordinacin de Jurdico Tributario:

1. Procede a analizar y revisar la informacin plasmada en dichas actas


de verificacin para la debida sustanciacin de la sancin que diere a
lugar y una vez elaboradas las sanciones, las mismas son remitidas a
la coordinacin de inspeccin y fiscalizacin, con el fin de que los
funcionarios autorizados realicen su debida notificacin.
2. La coordinacin de jurdico tributario a travs de la unidad de cobros
extrajudiciales procede a constatar a cada uno de los contribuyentes
que no se haya allanado, para llegar a un acuerdo de pago mediante
un convenimiento debidamente firmado por las partes.
3. sta Coordinacin recibe la resolucin de allanamiento (ver anexo)
para que sean anexadas al expediente administrativo y debidamente
notificada

al

contribuyente

procediendo

posteriormente

la

coordinacin de jurdico tributario al archivo definitivo.


4. En caso de que se manifieste una negativa de pago ante la
administracin tributaria, esta Coordinacin procede ante los rganos
jurisdiccionales

mediante juicio ejecutivo a la recuperacin de lo

adeudado al tesoro distrital.


5. La coordinacin de jurdico tributario a travs de la unidad de asuntos
fiscales, procede a verificar si fue ejercido un recurso jerrquico ante

50

la administracin tributaria o fue ejercido un recurso contencioso


tributario antes los tribunales respectivos.

Cuadro N8. Operativo de Divulgacin

Fuente: Oficina de Atencin al Contribuyente de la Coordinacin de


Recaudacin del Servicio de la Administracin Tributaria del Distrito
Capital (2012)
51

Luego del Operativo de Divulgacin se realiza un proceso con la informacin


recibida, el cual se desarrolla en el siguiente cuadro.

Cuadro N9. Procedimiento posterior a la Divulgacin.

Fuente: Oficina de Atencin al Contribuyente de la Coordinacin de


Recaudacin del Servicio de la Administracin Tributaria del Distrito
Capital (2012)

52

Cabe destacar que en el operativo de divulgacin los funcionarios


autorizados luego de dar a conocer la informacin, proceden a transcribir en
una planillas los datos del establecimiento del sujeto pasivo (ver anexo) con
la finalidad de actualizar las data de SATDC y para culminar llenan una
etiqueta (ver anexo) donde se evidencia que fue visitado el contribuyente
indicando la fecha y el nombre del funcionario actuante, la cual le es
colocada en un lugar visible.
Corresponde al Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital
(SATDC) la ejecucin de los procedimientos de determinacin y verificacin,
en materia de timbres fiscales por concepto de las solicitudes de la
autorizacin para instalacin, transformacin, traspasos y traslados del
expendio de bebidas alcohlicas en zonas urbanas y suburbanas otorgadas
en la jurisdiccin del Municipio Libertador. En tal sentido, se debe verificar
que los contribuyentes cumplan con su obligacin de adjuntar a la
autorizacin de que se trate, los correspondientes timbres fiscales en
Estampillas del Distrito Capital, o en su defecto, el depsito bancario
debidamente certificado por la Coordinacin de Recaudacin. Asimismo, se
debe verificar que tanto la autorizacin como la certificacin de ingresos, se
encuentren vigentes y en un lugar visible dentro del local comercial del
contribuyente.
Segn lo expresado en el captulo I del presente trabajo especial de grado,
donde se indic la normativa legal concerniente al proceso de recaudacin
de timbres fiscales por las estampillas que deben adjuntarse a las solicitudes
referentes al expendio de bebidas alcohlicas en la jurisdiccin del Distrito
Capital; y lo indicado en el captulo II sobre el proceso que aplica el Distrito
Capital para la recaudacin de dicho tributo, se tiene lo siguiente:

53

Las actividades realizadas por el SATDC, se encuentran plenamente


justificadas en las bases legales de la materia, siendo que las mismas
aplican mecanismos de control para la recaudacin de los tributos, lo cual se
refleja en Los siguientes procesos:

Procedimiento de Verificacin.
El/la Coordinador/Coordinadora de Inspeccin y Fiscalizacin deber:
-

Evaluar y aprobar la zona divulgada, en la que se realizar el


procedimiento de verificacin.

Firmar las Providencias Administrativas que autorizan a los


auditores tributarios para realizar el procedimiento de verificacin
de deberes formales en materia de licores.

Revisar el resultado del procedimiento de verificacin efectuado


por los auditores tributarios y enviar a la Coordinacin de Jurdico
Tributario los expedientes administrativos que contienen las Actas
de Verificacin sancionables, a los fines de la elaboracin de la
correspondiente Resolucin de Sancin.

El Especialista de Impuestos, Tasas y Contribuciones deber:


-

Elegir y proponer la zona ya divulgada, en la que se realizar el


procedimiento de verificacin.

Elaborar las Providencias Administrativas que autorizan a los


auditores tributarios para realizar el procedimiento de verificacin
de deberes formales en materia de licores.

Organizar operativamente la realizacin del procedimiento de


verificacin por parte de los auditores tributarios.

Los Auditores Tributarios debern:


54

Recibir

las

Providencias

Administrativas

practicar

el

procedimiento de verificacin correspondiente, en el lugar en el


que el sujeto pasivo ejerza su actividad.
-

Plasmar en el Acta de Verificacin, la informacin obtenida en el


procedimiento de verificacin, en total apego a la realidad.

En caso de resultar sancionable el sujeto pasivo, elaborar el


correspondiente expediente administrativo con su debida foliatura.

Procedimiento para recibir solicitudes por concepto de renovacin,


traslado, traspaso, instalacin de lugares expendedores de licores:

El procedimiento que sigue el SATDC para recibir el pago de tributos por


concepto

de

renovacin,

traslado,

traspaso,

instalacin

de

lugares

expendedores de licores, es:


1. En la recepcin del SATDC se entrega a los sujetos pasivos una hoja
de requisitos (Ver anexo).
2. Cuando el contribuyente entrega los requisitos, los mismos son
recibidos por la recepcionista y son verificados inmediatamente, por lo
que son debidamente sellados en calidad de recibidos.
3. Se verifica el pago de las estampillas requeridas segn el trmite, lo
cual se encuentra tipificado en la Ley de Especial de Timbres Fiscales
del Distrito capital en el artculo 14, numeral 3. Si traen las estampillas,
estas deben verificarse en el detector de documentos falsos, puede
tambin haber realizado un depsito bancario del cual tendra que
traer la planilla o en su defecto realizar pago por punto de venta segn
las Unidades Tributarias.
4. Al recibir la documentacin correcta, la misma es vaciada en el
sistema de control de recepcin (Ver anexo).
55

5. La documentacin es entregada a un especialista de la Unidad de


Especies Fiscales, el cual la revisa y emite la Certificacin de Ingresos
(Ver anexos) para luego remitirlo a la Coordinacin de Jurdica
Tributario.

CAPITULO III

VALORAR LAS CIFRAS DE RECAUDACIN DEL PERIODO 2012 EN


RELACIN AL PROCESO DE RECAUDACIN DE TIMBRES
FISCALES POR LAS SOLICITUDES PARA EL EXPENDIO DE
BEBIDAS ALCOHLICAS APLICADO POR EL SATDC.

El Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital realiza los


procedimientos indicados en el captulo anterior para realizar una
recaudacin ptima que permita alcanzar las metas de recaudacin
propuestas por el Superintendente de la Administracin Tributaria del Distrito
Capital, para el periodo comprendido entre enero y diciembre del ao 2012,
las cifras fueron las siguientes:

Cuadro N11. Recaudacin Presupuestada vs Ejecutada 2012 en Bs.


RUBRO
Ingresos por
Ramo de
Licores
Presupuestado
Ingresos por
Ramo de
Licores
Ejecutado
DIFERENCIA

ENE

FEB

MAR

ABR

MAY

JUN

JUL

AGO

SEP

OCT

NOV

DIC

TOTAL

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

189.642,00

2.275.704,00

187.555,15

151.158,47

133.606,42

139.164,97

251.142,72

270.762,51

248.122,06

201.764,17

113.011,19

119.881,94

169.415,38

145.701,28

2.131.286,26

-2.086,85

-38.483,53

-56.035,58

-50.477,03

61.500,72

81.120,51

58.480,06

12.122,17

-76.630,81

-69.760,06

-20.226,62

-20.226,62

-144.417,74

Fuente: Coordinacin de Recaudacin SATDC (2012)

56

Con las Cifras de Recaudacin suministradas por el SATDC se calculan


porcentualmente las variaciones obtenidas mensualmente y en total de todo
el ao a fin de poder captar visualmente si la recaudacin obtenida es
representativa a lo deseado o no.

Cuadro N12. Recaudacin


Porcentaje (%).
RUBRO
Ingresos por
Ramo de
Licores
Presupuestado
Ingresos por
Ramo de
Licores
Ejecutado
DIFERENCIA

Presupuestada vs Ejecutada 2012 en

ENE

FEB

MAR

ABR

MAY

JUN

JUL

AGO

SEP

OCT

NOV

DIC

TOTAL

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

98,90%

79,71%

70,45%

73,38%

132,43%

142,78%

130,84%

106,39%

59,59%

63,21%

89,33%

76,83%

93,65%

-1,10%

-20,29%

-29,55%

-26,62%

32,43%

42,78%

30,84%

6,39%

-40,41%

-36,79%

-10,67%

-23,17%

-6,35%

Fuente: Julieska Baptista y Migledys Garrido (2012)

Los porcentajes presentados en el cuadro anterior, fueron plasmados en una


grfica para identificar de una manera ms fcil el comportamiento de la
recaudacin obtenida.

Cuadro N13. Grafica de Recaudacin


2012 en Porcentaje (%).

Presupuestada vs Ejecutada

Fuente: Julieska Baptista y Migledys Garrido (2012)


57

Los montos recaudados en el ao 2012 son producto de los esfuerzos


realizados por la Administracin Tributaria en lograr las metas de
recaudacin propuestas mediante los operativos aplicados por el personal
del SATDC en el cual segn la informacin contenida en la pgina web del
SATDC, durante el 2012 se ejecutaron ms de 146 jornadas de divulgacin y
operativos de verificacin en materia de timbres fiscales que deben
adjuntarse

los

actos,

documentos

peticiones

referidas

las

autorizaciones de instalacin, traspaso y trasformacin para el expendio de


bebidas alcohlicas, meta propuesta hasta el 31 de agosto de 2012.
Sin embargo la Data del SATDC de Locales que se dedican al expendio de
Bebidas Alcohlicas en el Distrito Capital es de 693 Contribuyentes de los
cuales hay 678 Contribuyentes. Estudiando las cifras de Contribuyentes
activos aplicado a la Recaudacin obtenida no representa el deficit adquirido
en los meses Enero, Febrero, Marzo, Abril, Septiembre, Octubre, Noviembre
y Diciembre, siendo un total de 8 meses en los cuales no se super la meta
de recaudacin.

58

CONCLUSIONES
Uno de los instrumentos fiscales ms frecuentes en los pases de Amrica
Latina, est constituido por el Sistema de Timbres Fiscales y dentro de su
clasificacin, se encuentran las Estampillas, las cuales deben ser pagadas e
inutilizarse con motivo de la realizacin de trmites administrativos y
particularmente, de la formulacin de peticiones ante la administracin.
Los Timbres Fiscales en todos los pases tienen diferentes utilizaciones, en
cuanto algunos son gratis, por ejemplo en Colombia ni contemplan su
utilizacin, pero en Venezuela los timbres fiscales tienen su valor nominal
medido en Unidades Tributarias y cada trmite realizado ante la
Administracin Estadal o Municipal llevar el pago del tramite indicado en las
leyes, reglamentos o decretos que regulen la materia.
Ahora bien, en Venezuela se tiene que la cultura tributaria ha ido surgiendo
considerablemente desde hace unos aos y ya para el ao 2012 se obtenan
buenos ingresos en las diferentes Administraciones Tributarias de la Nacin
haciendo especial nfasis en la del Distrito Capital, lo cual se sustenta en el
Ordenamiento Legal descrito en el Captulo I de este Trabajo Especial de
Grado, donde al separar la divisin poltica Territorial segn la Carta Magna,
se asume que Venezuela tiene un Distrito Capital con sus respectivas bases
legales para su Administracin, Organizacin e implementacin de sus
recursos, por lo cual se crearon La Ley Especial Sobre la Organizacin y
59

Rgimen del Distrito Capital, y La Ley Especial de Transferencia de los


Recursos

Bienes

Administrados

Transitoriamente

por

el

Distrito

Metropolitano de Caracas al Distrito Capital, que enmarcan las atribuciones


conferidas constitucionalmente al Distrito Capital, y asimismo la Ley Especial
de Timbres Fiscales para el Distrito Capital ser quin regir el proceso de
recaudacin del expendio de bebidas alcohlicas apoyado en el Cdigo
Orgnico Tributario a fin de Establecer los Elementos Tcnicos del Sistema
Tributario y aplicar las sanciones que haya lugar.
En el mismo orden de ideas, se desarrolla en el Captulo II los procesos
aplicados para la recaudacin de timbres fiscales, con los que llevan el
control para lograr el xito de sus objetivos aplicando un procedimiento
armnico y de especial atencin a los sujetos pasivos de la Administracin
Tributaria, aplicando en ellos operativos de divulgacin y verificacin a los
Contribuyentes con lo que tambin amplan la concientizacin de los mismos
y procuran la forma ms idnea para la ejecucin de sus procesos, entre los
cuales se encuentra exigir las solicitudes presentadas ante el ente municipal
(SUMAT- Superintendencia Municipal de la Administracin Tributaria), a los
fines de constatar la formalidad de adjuntar el pago correspondiente en su
equivalente a los timbres fiscales del Distrito Capital, segn lo establecido en
la Ley Especial de Timbres Fiscales para el Distrito Capital.
Despus de haber determinado las bases legales correspondientes que
avalan el procedimiento realizado por el SATDC, se evaluaron las cifras de
recaudacin obtenidas en el ao 2012 con la finalidad de determinar si los
procedimientos de Recaudacin estn siendo ptimos o no para dicho ente,
de lo cul se concluy que los mismos no estn siendo tan efectivos ya que a
pesar de los controles realizados y de tener altas y bajas considerables en el
periodo al final se obtuvo una perdida en la recaudacin siendo que esa no
es la meta deseada por la Administracin
60

RECOMENDCIONES
En virtud de la investigacin realizada y basndonos en la importancia de la
administracin, recaudacin y control del ingreso de Tasas por Servicios, las
autoras del presente Trabajo Especial de Grado, consideramos pertinente en
virtud de las competencias atribuidas por la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela al Distrito Capital, as como los dems
instrumentos jurdicos que regulen dicho tributo, establecer en forma clara los
elementos que conforman lo recaudado por concepto de Expendio de
Bebidas Alcohlicas, ya que en la Ley que regula Los Timbres Fiscales del
SATDC debe indicarse que los impuestos all pagados son por concepto de
la Certificacin de la Renovacin otorgada previamente por el SUMAT de la
Alcalda del Municipio Libertador.
Adicionalmente se recomienda que se implementen sistemas electrnicos en
donde el contribuyente pueda agilizar las gestiones que realiza ante el
SATDC con la finalidad de mejorar la recaudacin tributaria y brindar
comodidad y facilidad a los distintos sujetos pasivos, tal como lo establece
las competencias del SATDC en el Artculo 5 de la Ley de Creacin del
Servicio de la Administracin Tributaria del Distrito Capital.

61

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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Episteme.
Arias Fidias (2006) El proyecto de la investigacin. (5ta. Edicin) Caracas
Venezuela, 2006.
Balestrini Mirian (2002). Procedimientos Tcnicos de la Investigacin
Documental Consultores Asociados BL Servicio Editorial
Giuliani Fonrouge Carlos M. (1993) Derecho Financiero 5 Edicin.
Volumen II. Ediciones Depalma.
Giuliani Fonrouge Carlos M. (2001) Derecho Financiero 7 Edicin.
Ediciones Depalma
Payarez German A. (1999) Rgimen Tributario Municipal Venezolano
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Sabino Carlos (2002) El Procedimiento de la Investigacin Editorial
Panapo

62

Villegas, Hctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.


Buenos Aires, Ediciones de Palma. 7ma Edicin. 1998. 981 pp
Villegas, Hctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
(2002) Editorial Astrea. 8va Edicin.
UPEL, 2006 Manual de Trabajo de Grado de Especializacin y Maestra
y Tesis doctorales, Caracas.
Trabajos Especiales de Grado
Camargo A. y Glimgert V. (2009). La Competencia Administrativa de la
Alcalda del Municipio Chacao y del Servicio Metropolitano de Caracas
en el Cobro de la Tasa para Otorgar Autorizacin de Expendios de
Bebidas Alcohlicas
Morales I. (2008). Anlisis del tratamiento fiscal con respecto a la
Actividad Econmica del Expendio de Licores en la Jurisdiccin del
Municipio Chacao, durante el ejercicio fiscal 2007-2008
Valdivieso A. y Berroteran C. (2001). Mecanismo de Distribucin y
control de Timbre Fiscal Mvil y la Recaudacin de este tributo en el
Distrito Metropolitano de Caracas.

Documentos Jurdicos
Cdigo Orgnico Tributario Gaceta Oficial Ordinaria de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 37.305 de fecha Diesisiete (17) de Octubre
de 2001.
63

Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela (2000) Gaceta Oficial


Ordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N

37.320, del

veinticuatro (24) marzo de 2000.


Gaceta Oficial del Distrito Capital N 006. Decreto N 11 de fecha doce
(12) de junio de 2009, mediante el cual se decreta la creacin del Servicio
de Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC).
Gaceta Oficial del Distrito Capital N 008. Resolucin 047 de fecha
veintinueve (29) de junio de 2009, mediante el cual se designa al
ciudadano

Ricardo

Lanz

como

Superintendente

del

Servicio

de

Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC).


Gaceta Oficial del Distrito Capital N 024. Decretos N 037 y 038 de fecha
treinta y uno (31) de diciembre de 2009, mediante los cuales se
transfirieron al Distrito Capital las competencias que posea el SERMATADMC y se orden la supresin del mismo.
Gaceta Oficial del Distrito Capital N 076. Resolucin 954 de fecha
diecisis (16) de junio de 2011, mediante el cual se designa al ciudadano
Guillermo

Gonzlez

como

nuevo

Superintendente

del

Servicio

de

Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC).


Ley Especial de Timbre Fiscal para el Distrito Capital Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.570, en fecha nueve (09) de
diciembre de 2010, vigente a partir del da siete (07) de febrero de 2011.
Ley Especial de Transferencia de los Recursos y Bienes administrados
Transitoriamente por el Distrito Metropolitano de Caracas al Distrito Capital
64

publicada en la Gaceta Oficial N 39.170 de fecha cuatro (04) de mayo de


2009.
Ley Especial del Rgimen Municipal a dos Niveles del rea Metropolitana de
Caracas, Gaceta Oficial N 39.276 de fecha primero (1) de octubre de
2009.
Ley Especial Sobre la Organizacin y Rgimen del Distrito Capital, Gaceta
Oficial Ordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.156 de
fecha trece (13) de abril de 2009.
Fuentes del Ente
Manual de Normas y Procedimientos de la Coordinacin de Recaudacin
del Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC)
Manual de Normas y Procedimientos de

Verificacin de Deberes

Formales en Materia de Licores del Servicio de Administracin Tributaria del


Distrito Capital (SATDC)
www.satdc.gob.ve

65

ANEXO
DEFINICION DE TERMINOS
Acta de conformidad: acta que se elabora al culminar la fiscalizacin en
caso que se estimare correcta la situacin tributaria del contribuyente o
responsable, respecto a los tributos, perodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobacin.
Acta de recepcin: acta a travs de la cual se hace constar la recepcin de
documentos exigidos en el curso de una fiscalizacin.
Acta de reparo: acta que se elabora al culminar la fiscalizacin en caso de
que no se estimare correcta la situacin tributaria del contribuyente o
responsable, respecto a los tributos, perodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobacin; indicando los
elementos fiscalizados de la base imponible, hechos u omisiones
constatados y mtodos aplicados en la fiscalizacin, entre otros.
Acta de requerimiento: acta elaborada por el funcionario fiscal, mediante la
cual se solicitan los libros y documentos necesarios para realizar una
fiscalizacin.
Acta de Verificacin: Es el acto administrativo realizado por un fiscal de la
Administracin Tributaria Distrital, en el cual se plasma el resultado del
procedimiento de verificacin ejecutado al sujeto pasivo.

66

Administracin Tributaria: rgano competente para ejercer, entre otras, las


funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y
determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del
tributo; 3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios,
cuando fuere procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias solicitando de los rganos judiciales, las medidas cautelares,
coactivas o de accin ejecutiva.
Alcuota: cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como
base para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte proporcional de un
monto global que determina el impuesto a pagar.
Amparo Tributario: Accin que puede ser interpuesta por cualquier
interesado ante el Tribunal competente, cuando la Administracin Tributaria
incurra en demoras excesivas en resolver sus peticiones, las cuales causen
perjuicios no reparables por los medios establecidos en el Cdigo Orgnico
Tributario o en leyes especiales.
Anualidad o ao fiscal: perodo de doce (12) meses seleccionado como
ejercicio anual a efectos contables y fiscales.
Ao civil: perodo de doce meses que comienza el 1 de enero y termina el
31 de diciembre.
Base imponible: magnitud susceptible de una expresin cuantitativa,
definida por la ley que mide alguna dimensin econmica del hecho
imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la
liquidacin del impuesto. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota
67

del impuesto. Cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas de
impuesto.
Bebidas Alcohlicas: Son las especies alcohlicas aptas para el consumo
humano, provenientes de la fermentacin, destilacin, preparacin o mezcla
de productos alcohlicos de origen vegetal, salvo las preparaciones
farmacuticas, jarabes similares. (Art. 1, num. 10, R.L.I.S.A.E.A.).
Beneficios fiscales: toda actividad desarrollada por el Estado para estimular
o mejorar las condiciones econmicas de personas o grupos en particular
con el fin de favorecer algn sector productivo de intercambio de bienes o
servicios.
Cdigo Orgnico Tributario: fuente de derecho tributario en Venezuela.
Norma jurdica rectora del mbito tributario.
Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales,
personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que
constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de autonoma
funcional.
Deberes formales: obligaciones impuestas por el Cdigo Orgnico Tributario
o por otras normas tributarias a los contribuyentes, responsables o
determinados terceros.
Derecho tributario: rama del derecho administrativo que estudia todo lo
relativo a los tributos y, como consecuencia de ello, las relaciones jurdicas
entre el estado y los contribuyentes.
68

Determinacin sobre base cierta: sistema de determinacin aplicado por la


Administracin Tributaria, con apoyo en todos los elementos que permitan
conocer en forma directa los hechos imponibles.
Determinacin sobre base presuntiva: sistema de determinacin aplicado
por la Administracin Tributaria, en mrito de los elementos, hechos y
circunstancias que por su vinculacin o conexin con el hecho imponible,
permitan determinar la existencia y cuanta de la obligacin tributaria.
Determinacin tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisarlas deudas
tributarias y su importe.
Das inhbiles: aquellos das declarados feriados conforme con las
disposiciones legales, as como aquellos en los cuales la respectiva oficina
administrativa no hubiere estado abierta al pblico; y a los solos efectos de la
declaracin y pago de las obligaciones tributarias, los das en que las
instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras de
fondos nacionales, no estuvieren abiertas al pblico, conforme lo determine
su calendario anual de actividades.
Domicilio fiscal: Es el lugar en el que se desarrolla efectivamente la
actividad comercial del sujeto pasivo. Si sta no se lleva a cabo en locales
fijos, o en el caso de personas que trabajan en relacin de dependencia, el
domicilio fiscal va a ser el domicilio real del contribuyente.
Ejercicio fiscal o gravable: perodo en el cual los contribuyentes estn
sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias, determinado a travs de
ley especial. Perodo al cual se encuentra sujeto la aplicacin del tributo.

69

Enterar: pagar, abonar dinero. Accin de pagar los tributos ante las oficinas
receptoras de fondos nacionales.
Especies fiscales: Son los medios fsicos, que reflejan un valor, para hacer
efectivo el pago de los tributos previstos en la Ley (estampillas, papel sellado
y timbre fiscal).
Estampilla: Es una especie fiscal con una medida de valor para adherirse a
los documentos.
Expediente administrativo: Es una herramienta, en la cual se recoge, en
forma ordenada, cronolgica y debidamente foliada, toda la tramitacin,
documentacin, o actas, que se susciten en el curo de un procedimiento.

Expendios de Especies Alcohlicas: Son aquellos establecimientos


comerciales en donde se ofrecen a la venta las especies alcohlicas, una vez
obtenida la autorizacin pertinente. (Art. 198, num. 1, R.L.I.S.A.E.A.)
Gravar: establecer impuestos y gravmenes.
Hecho imponible: presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo
y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se
considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados: 1. En las
situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden; y 2. En las situaciones jurdicas, desde el
momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el
derecho aplicable.

70

Ilcito formal: Ilcito que se origina por el incumplimiento de las obligaciones


tributarias de carcter formal contenido en el Cdigo Orgnico Tributario, en
las leyes especiales, sus reglamentos o disposiciones generales de
organismos competentes.
Ilcito tributario: toda accin u omisin violatoria de las normas tributarias.
Pueden ser: formales, relativos a las especies fiscales y gravadas, materiales
y sancionados con pena restrictiva de libertad.
Impuesto: perteneciente a la clasificacin de los tributos. Obligacin
pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los
ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades. A diferencia de las
tasas, el impuesto no implica una contraprestacin directa de servicios.
Licencia para Expendio de Bebidas Alcohlicas: Es la autorizacin que
debe solicitar toda persona natural y/o jurdica que desarrolle la actividad de
expendio de bebidas alcohlicas al por mayor y al detal, dentro de la
jurisdiccin del Distrito Capital. Esta autorizacin debe ser renovada
anualmente.
Multa: pena o sancin de carcter pecuniario que se impone por haber
realizado una infraccin.
No sujecin: dispensa total de la obligacin tributaria por encontrarse fuera
del mbito del respectivo impuesto.
Obligacin tributaria: obligacin que surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vnculo de carcter

71

personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con


privilegios especiales.
Otorgamiento: Constituye la fase de aceptacin a la cantidad solicitada en
el instrumento crediticio de que se trate, luego de haberse llevado a cabo los
procedimientos de solicitud, anlisis y aprobacin del crdito establecido por
cada entidad financiera.
Pago: medio de extincin de la obligacin tributaria. Entrega de un dinero o
especie que se debe.
Papel sellado: folio de papel oficial, timbrado, clasificado y sellado por el
Estado donde se recogen ciertos actos con repercusin jurdica, que
necesitan de esta formalidad para su validez. Es una hoja de papel de 320
milmetros de largo por 225 milmetros de ancho que lleva impreso en la
parte superior central el Escudo de Armas de la Repblica.
Prestacin de Servicios: Cualquier actividad en la que sean principales las
obligaciones de hacer; tambin se consideran servicios los contratos de
obras mobiliarios e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los
materiales, o los suministros; los arrendamientos de bienes muebles,
arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al residencial y
cualquiera otra cesin de uso, a titulo oneroso, de tales bienes o derechos,
los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como
marcas, patentes, derechos de autor, obras artsticas e intelectuales,
proyectos cientficos y tcnicos, estudios, instructivos, programas de
informtica, y dems bienes comprendidos y regulados en la propiedad
intelectual, comercial, industrial o de transferencia tecnolgica.

72

Potestad tributaria: facultad que tiene el Estado en virtud de su poder de


imperio, de crear tributos y exigirlo a todas aquellas personas sometidas a su
mbito espacial.
Providencia de la Administracin Tributaria: acto administrativo emitido
por el Servicio de Administracin tributaria del Distrito Capital (SATDC).
Punto de venta: a los efectos de las regulaciones sobre impresin y emisin
de facturas y otros documentos, dispositivo basado en tecnologa de
computadores personales utilizados para registrar las operaciones de ventas.
Ramos tributarios del Distrito Capital: los ramos tributarios del Distrito
Capital estn constituidos por los impuestos, tasas y contribuciones
especiales otorgadas por la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela a los estados y los asignados por la Ley Nacional u otras Leyes
que rigen la materia de conformidad con los artculos 14 y 17 de la ley
especial Sobre la Organizacin y Rgimen del Distrito Capital.
Recaudacin: actividad desarrollada por la Administracin Tributaria
consistente

en

la

percepcin

de

las

cantidades

debidas

por

los

contribuyentes, como consecuencia de la aplicacin de las diferentes figuras


impositivas vigentes en el pas.
Recurso Contencioso Tributario: recurso de impugnacin jurisdiccional
contra los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares que
determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los
derechos de los administrados. El recurso contencioso tributario puede
interponerse sin haber ejercido previamente el recurso jerrquico y
habindolo ejercido, en los casos en que hubiere sido denegado tcitamente
e incluso cuando hubiere sido resuelto denegndolo total o parcialmente.
73

Recurso de revisin: recurso que puede intentarse ante la Administracin


Tributaria contra los actos administrativos firmes, cuando hubieren aparecido
pruebas esenciales para la resolucin del asunto no disponibles para la
poca de la tramitacin del expediente; cuando en la resolucin hubieren
influido en forma decisiva, documentos o testimonios declarados falsos, por
sentencia judicial definitivamente firme; o cuando la resolucin hubiere sido
adoptada por cohecho, violencia, soborno u otra manifestacin fraudulenta y
ello hubiere quedado establecido en sentencia judicial definitivamente firme.
Recurso jerrquico: recurso administrativo de impugnacin contra los actos
de la Administracin Tributaria de efectos particulares que determinen
tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los
administrados; que puede ser interpuesto por quienes tengan inters
legtimo, personal y directo.
Renovacin: Es aquella de debe realizarse de forma anual, para mantener
la vigencia de la Autorizacin. (Art. 14 Num. 3 Ley Especial de Timbre Fiscal
Para el D.C.). (20 U.T.)
Reparo tributario: objeciones realizadas por la Administracin Tributaria
sobre la situacin tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los
tributos,

perodos,

Observaciones

elementos

realizadas

por

de

la

base

imponible,

la

Administracin

entre

otros.

Tributaria sobre el

incumplimiento o incorrecta aplicacin de leyes, reglamentos y normas


tributarias.
Resolucin de Sancin: Es el acto administrativo mediante el cual la
Administracin Tributaria impone una pena o multa, al sujeto pasivo que
incumpla con las normas tributarias.
74

Responsable: sujeto pasivo que sin tener el carcter de contribuyente debe,


por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste.
Sancin: Pena o multa que se impone a una persona por el
quebrantamiento de una ley o norma.
Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC):
Servicio desconcentrado adscrito al Gobierno del Distrito Capital, con
capacidad de gestin presupuestaria, administrativa y financiera, bajo el
control jerrquico del Jefe o Jefa de Gobierno del Distrito capital, el cual tiene
como objeto la gestin, liquidacin, recaudacin, determinacin, control,
inspeccin y fiscalizacin de los ramos tributarios segn las disposiciones
legales que la regulan.
Servicio Directo: Es aquel prestado por una persona natural o jurdica a
otra, el cual implica un aporte o un beneficio ntegro a esta ltima.
Sujeto activo: es sujeto activo de la obligacin tributaria el Distrito Capital,
quien es el acreedor del tributo. Corresponde al Distrito Capital, a travs de
su

administracin

tributaria,

la recaudacin,

inspeccin,

verificacin,

fiscalizacin, resguardo y control de los tributos competencia del Distrito


Capital.
Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Sumario administrativo: procedimiento administrativo que se inicia una vez
vencido el plazo para que el contribuyente o responsable cumpla con el
emplazamiento hecho en el acta de reparo, en el sentido de presentar la
75

declaracin omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante;


salvo que las objeciones contra el acta de reparo versaren sobre aspectos de
mero derecho. En el curso de este procedimiento, el contribuyente tiene
oportunidad para formular los descargos y promover la totalidad de las
pruebas para su defensa. El sumario administrativo culmina con una
resolucin en la que se determina si procediere o no la obligacin tributaria,
se seala en forma circunstanciada el ilcito que se imputa, se aplica la
sancin pecuniaria que corresponda y se intiman los pagos que fueren
procedentes.
Tasa activa bancaria: a los efectos de la concesin de prrrogas y dems
facilidades para el pago de obligaciones no vencidas o fraccionamientos y
plazos para el pago de deudas atrasadas, se entender por tasa activa
bancaria vigente la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos
comerciales y universales del pas con mayor volumen de depsitos,
excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco
Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior.
Tasa: tributo cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de un servicio
pblico o la realizacin por parte de la Administracin de una actividad que
se refiera, afecte o beneficie de forma especial, a determinado sujeto pasivo.
Timbre Fiscal: renta que obtiene el tesoro pblico como consecuencia de la
venta de sellos, papel del estado y otras exacciones de carcter obligatorio
provenientes de la emisin, uso y circulacin de cierta clase de documentos.
Transformacin: Son todas aquellas modificaciones que se le realizan a la
autorizacin inicial. (Ej. De Restaurant - a Licorera o Viceversa).

76

Traspaso: Es aquel que se da cuando el autorizado inicial decide enajenar o


transferir la titularidad de la Licencia a otra persona interesada, siendo este
ultimo el adquiriente de todos los derechos y obligaciones.
Traslado: Es aquel que procede en caso de cambiar la ubicacin de la
primera autorizacin, siempre y cuando el traslado sea dentro de la
jurisdiccin del DC. (Art. 14 Num. 3 Ley Especial de Timbre Fiscal Para el
D.C.). (100 U.T. Z.U.)(50 U.T. SB. U.)
Tributo: prestacin pecuniaria que el Estado u otro ente pblico exige en
ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto pblico. Se clasifican en impuestos, tasas,
precios pblicos, contribuciones especiales y exacciones parafiscales.
Tributos estadales y distritales: tributos que el poder exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto pblico.
Unidad tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal,
creada por el cdigo Orgnico Tributario y modificable anualmente por la
Administracin Tributaria. Unidad de valor creada a los efectos tributarios
como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad
inflacionaria, los montos de las bases de imposicin, exenciones y
sanciones, entre otros; con fundamento en la variacin del ndice de Precios
al Consumidor (I.P.C.).

Verificacin: es un procedimiento previsto en el Cdigo Orgnico Tributario,


que la Administracin Tributaria ejecuta con el fin de verificar las
declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables a los fines
de realizar los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere
77

lugar. As como, verificar el cumplimiento de los deberes formales y de los


deberes de los agentes de retencin y percepcin, e imponer las sanciones a
que haya lugar.
Zona divulgada: Es aquella zona, visitada por el Servicio de Administracin
Tributaria del Distrito Capital (SATDC), en la cual se inform y orient a la
colectividad en general, acerca de los deberes en materia tributaria que
deben cumplir los contribuyentes, as como su forma y plazo.

78