Está en la página 1de 11

INDICE

Introduccin
Normas de auditoria interna
o Normas internacionales para el ejercicio profesional de la
auditoria interna
Normas sobre tributos
Normas internacionales para la prctica profesional de
auditora interna
Marco Internacional para la Prctica Profesional (MIPP)
Instituto de Auditores Internos (IIA)
Principios de auditoria
Ejecucin del trabajo de auditoria
Administracin del departamento de auditoria interna

Conclusin
Bibliografa

Introduccin
Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus propsitos, tamao y estructura, y por
personas de dentro o fuera de la organizacin. Si bien estas diferencias pueden afectar la
prctica de la auditora interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio
de las responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores internos no
puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones,
debern cumplir con todas las dems partes y efectuar la correspondiente declaracin.
Si los auditores internos utilizan estas Normas junto con normas emitidas por otros organismos
de regulacin, podrn mencionar el uso de las otras normas en sus comunicados de auditora,
cuando sea apropiado. Si hubiera inconsistencia entre estas Normas y las normas emitidas por
otros organismos, los auditores internos debern cumplir con estas Normas y podrn tambin
cumplir con las otras en caso de que sean ms restrictivas.

Normas de Auditora Interna


Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes
legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus
propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la
organizacin. Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de la
auditora interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial
para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos.
El propsito de las Normas es:
1.

Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora


interna tal como este debera ser.
2.
Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de
actividades de auditora interna de valor aadido.
3.
Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna.
4.
Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.
Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento
obligatorio, que consisten en:

Declaraciones de requisitos bsicos para el ejercicio de la auditora


interna y para evaluar la eficacia de su desempeo, de aplicacin
internacional a nivel de las personas y a nivel de las organizaciones.
Interpretaciones que aclaran trminos o conceptos dentro de las
Declaraciones.

NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA


AUDITORIA INTERNA
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 Propsito, Autoridad y responsabilidad
1010 Reconocimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de
tica y las Normas en el estatuto de auditora interna
1100 Independencia y objetividad
La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la
capacidad de la actividad de auditora interna de llevar a cabo las
responsabilidades de la actividad de auditora interna de forma neutral. Con el
fin de lograr el grado de independencia necesario para cumplir eficazmente las
responsabilidades de la actividad de auditora interna.
1110 Independencia dentro de la organizacin

La Independencia dentro de la organizacin se alcanza de forma efectiva


cuando el Director ejecutivo de auditora depende funcionalmente del Consejo.
1111 Interaccin directa con el Consejo
1120 Objetividad individual
El conflicto de intereses es una situacin en la cual un auditor interno, que
ocupa un puesto de confianza, tiene un inters personal o profesional en
competencia con otros intereses. Tales intereses en competencia pueden
hacerle difcil el cumplimiento imparcial de sus tareas. Puede existir un conflicto
de intereses an cuando no se produzcan actos inadecuados o no ticos.
1130 Impedimentos a la independencia u objetividad
1200 Aptitud y cuidado profesional
1210 Aptitud
Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un trmino colectivo
que se refiere a la aptitud profesional requerida al auditor interno para llevar a
cabo eficazmente sus responsabilidades profesionales
220 Cuidado profesional
1230 Desarrollo profesional continuo
1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad est concebido para
permitir una
Evaluacin del cumplimiento de la definicin de auditora interna y las Normas
por parte de la actividad de auditora interna, y una evaluacin de si los
auditores internos aplican el Cdigo de tica.
1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad
1311 Evaluaciones internas
El seguimiento continuo forma parte integral de la supervisin, revisin y
medicin del da a da de la actividad de auditora interna. Est incorporada en
las prcticas y polticas de rutina usadas para administrar la actividad de
auditora interna, y utiliza procesos, herramientas e informacin considerados
necesarios para evaluar el cumplimiento de la definicin de auditora interna y
las Normas, y la aplicacin del Cdigo de tica
1312 - Evaluaciones externas
Las evaluaciones externas pueden realizarse como una evaluacin externa
completa o una autoevaluacin con validacin externa independiente
1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de la
calidad
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados del programa
de aseguramiento y mejora de la calidad a la alta direccin y al Consejo.
1321 Utilizacin de Cumple con las Normas Internacionales para el
Ejercicio
Profesional de la Auditora Interna El director ejecutivo de auditora puede
manifestar que la actividad de auditora interna cumple con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna slo si los

resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa


declaracin.

Normas internacionales para la prctica profesional de auditora


interna: Las Normas estn envasadas en principios y proporcionan un
marco para el desempeo y promocin de la auditora interna. Las Normas
representan requisitos obligatorios que consisten en:

Declaraciones de los requisitos esenciales para la prctica de la


profesin de auditora interna y para evaluar la efectividad de su
desempeo. Los requisitos son aplicables internacionalmente a nivel
individual y de la organizacin.
Interpretaciones que clarifican los trminos o conceptos dentro de las
declaraciones.

Marco Internacional para la Prctica Profesional (MIPP) es el marco


conceptual que organiza la orientacin dogmtica promulgada por el IIA.
Instituto de Auditores Internos (IIA) es una asociacin internacional de
profesionales con oficinas centrales en Altamonte Springs, Florida, USA. El
IIA es la voz mundial, autoridad reconocida, lder aceptado, defensor y
educador principal de la profesin de auditora interna.

El ETR ponder una pregunta importante: Si las Normas se


"basan en principios" entonces, cules son los principios en los
que se basan estas Normas? Bsicamente, a pesar de que el
MIPP indica que las Normas se basan en principios, los
principios que respaldan las Normas no se haban articulado
previamente. El ETR analiz ampliamente las caractersticas
que describiran la auditora interna efectiva. Concluy que
estos 12 principios, en conjunto, articulan la efectividad de
auditora interna. El ETR cree que para que la funcin de
auditora interna se considere efectiva, los 12 principios deben
estar presentes y funcionar de forma efectiva. La forma en que
un auditor interno, as como una funcin de auditora interna,
demuestra el cumplimiento de cada principio puede ser
bastante diferente de una organizacin a otra, pero segn el
punto de vista del ETR, si no se logra alguno de los principios,
implicara que una actividad de auditora interna no sera tan
efectiva a la hora de lograr su misin.
La publicacin de estos Principios facilitar la comprensin y el
enfoque de los profesionales de auditora interna en los temas
que se consideran ms importantes. Los Principios tambin
deben facilitar una comunicacin ms efectiva con las partes
interesadas ms importantes, incluidos los reguladores, en

relacin con las prioridades que definen la efectividad de


auditora interna.

Los Principios no se presentan en orden de importancia


pero estn agrupados para brindar una segmentacin
lgica:
Los principios 1 a 3 se refieren al auditor interno individual y
colectivamente a la actividad de auditora interna (input).
1. Demuestra integridad indiscutible.
2. Muestra objetividad en la mentalidad y el enfoque.
3. Demuestra compromiso con las competencias.
Los principios 4 a 9 se refieren con la actividad de auditora
interna y sus procesos (proceso).
4. Est posicionada de forma adecuada dentro de la organizacin con
suficiente autoridad en la misma.
5. Se alinea estratgicamente con las metas y objetivos de la
empresa.
6. Tiene los recursos adecuados para abordar los riesgos importantes
de forma efectiva.
7. Demuestra calidad y mejora continua.
8. Logra eficiencia y efectividad en sus trabajo.
9. Se comunica de forma efectiva.
Los principios 10 a 12 se refieren a las consecuencias o los
resultados de la actividad de auditora interna
(resultados/output).
10. Brinda aseguramiento confiable a aquellos a cargo del gobierno.
11. Proporciona entendimiento, es proactiva y est orientada al
futuro.
12. Promueve el cambio positivo.

Ejecucin del Trabajo de Auditora


Ejecucin de las Auditoras, el que se sustenta en un conjunto de
herramientas y tcnicas que integran parte de los procedimientos
generales de su trabajo para la obtencin de informacin y los
mtodos

analticos

que

emplear

para

alcanzar

los

objetivos

previstos; la importancia de ambos elementos, los requisitos de los


mismos, sus propsitos y elementos ms importantes a tener en
cuenta en su confeccin para que demuestren las afirmaciones del

auditor. Su diseo se concibe para la obtencin de evidencias


suficientes, relevantes y competentes, base que garantiza la calidad
de la elaboracin del Informe de Auditora.
Durante la ejecucin de la Auditora, el auditor debe asegurarse del
cumplimiento de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y
del conocimiento y dominio del Manual de Auditora de la entidad a
que est subordinado, pues de ello depende la calidad del servicio
que debe brindar y los posibles riesgos en el cumplimiento de los
objetivos propuestos.
Planeacin: La primera tarea a cumplir dentro de la planificacin de
la auditora es el reconocimiento del rea sujeta a revisin, para lo
cual ser necesario recopilar la informacin necesaria acerca de las
actividades a auditar, obteniendo una comprensin del sistema de
control interno y sus procedimientos que permitirn desarrollar el plan
respectivo considerando los riesgos inherentes de auditora.
Se elabora la planificacin general donde se determinan los objetivos,
alcance de la auditora, materiales a utilizar y la reglamentacin legal
aplicable.
Se elabora el cuestionario de control interno, siendo este un anlisis
de vital importancia en esta etapa, ya que nos permitir comprender
la naturaleza del rea auditada y del resultado que aqu se obtenga
se considerar la extensin del plan de auditora y la valoracin y
oportunidad de los procedimientos a utilizar durante el examen.
Se realiza un anlisis de riesgo de la auditora, ya que puede
representar que el auditor no detecte anomala o exprese una opinin
errnea por no considerar el mismo (riesgo inherente, de control y de
deteccin).
Se elabora el programa de auditora; este es elaborado por el auditor
que ha sido designado como Jefe de Equipo en coordinacin con el
Supervisor,
dicho
programa
contiene
las
instrucciones
y
procedimientos que se emplearan en las diversas reas de la
auditora; pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el
trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
Ejecucin
Durante esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis
para determinar la razonabilidad y/o detectar errores en las reas
sujetas a examen; se evalan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos, concluyendo con el trabajo asignado y
emitiendo las recomendaciones respectivas que contribuirn a
mejorar la gestin administrativa.

Las pruebas pueden ser de tres tipos: 1) Pruebas de Control, 2)


Pruebas Analticas, 3) Pruebas Sustantivas.
Se aplican diversas tcnicas y/o procedimientos para encontrar las
evidencias de auditora que sustenten el informe. Para la eleccin de
los procedimientos y tcnicas de auditora, se tendr en cuenta el
resultado de la evaluacin del Sistema de Control Interno realizado;
dentro de los procedimientos que se pueden aplicar, tenemos:
Indagacin: Consiste en la averiguacin mediante entrevistas
directas con el personal auditado o con terceros que tengan
relacin con las operaciones de sta (evidencias testimoniales).
Encuestas y cuestionarios: Aplicacin de preguntas relacionadas
con las operaciones, para conocer la verdad de los hechos,
situaciones
u
operaciones
(evidencias
documentales,
testimoniales).
Observacin:
Verificacin
ocular
de
operaciones
y
procedimientos durante la ejecucin de las actividades
(evidencias fsicas).
Revisin selectiva: Seleccin de las operaciones que sern
evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditora
(evidencias analticas).
Revisin de clculos matemticos: Verificacin de la exactitud
aritmtica de las operaciones contenidas en documentos
(evidencias analticas y documentales). Entre otros.
Adicionalmente podrn utilizarse mtodos auxiliares que a
criterio profesional del auditor y su experiencia considere
necesarios segn los riesgos y otras circunstancias, con vistas a
obtener la evidencia necesaria y la suficiente certeza para
sustentar sus conclusiones y opiniones de manera objetiva.
Se evidencia el trabajo de auditora; durante el desarrollo del examen
el auditor debe evidenciar todo los hechos de importancia
encontrados; la evidencia debe ser suficiente, competente y
pertinente. Los tipos de evidencia pueden ser: Fsica, documental,
evidencial, testimonial y analtica.
Elaboracin de papeles de trabajo; son los archivos o legajos que
maneja el auditor y que contiene todos los documentos que sustentan
el trabajo efectuado durante la auditora.
Los papeles de trabajo revelan el alcance de la auditora, la extensin
y naturaleza de las pruebas aplicadas, por lo que su condicin
confidencial se mantiene durante el curso de la auditora y despus
de realizada sta, y deben archivarse con la seguridad que
correspondan en la Unidad Auditora Interna.
Entre los principales papeles se encuentran:

Programa de auditora
Cuestionarios o guas de control
Datos de la organizacin (organigramas y descripciones de puestos
de trabajo)
Copias de contratos y acuerdos importantes
Informacin sobre las polticas financieras y operativas
Resultados de las evaluaciones de los controles
Cartas de confirmacin de saldos, comunicaciones y anotaciones
Copia del borrador del informe.
Los papeles de trabajo debern ser elaborados:
En forma simultnea a la aplicacin de cada procedimiento,
evitando postergar la anotacin de la tarea realizada y de las
eventuales observaciones;
Facilitando la comprensin por quienes efectuarn la
supervisin de la tarea, permitiendo la verificacin precisa y
rpida de que todos los procedimientos contenidos en el
programa de trabajo se han cumplido.
Se formulan los hallazgos encontrados en la auditora; los
hallazgos
se
consideran
como
diferencias
significativas
encontradas en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o
presentado por el auditado.
Los hallazgos deben tener los siguientes atributos:
1. Ttulo.
2. Condicin.
3. Criterio.
4. Causa.
5. Efecto.
6. Recomendacin.
Una vez concluido toda la labor de auditora, se procede a
referenciar los papeles de trabajo.
Reunin con el auditado, previo a la culminacin del informe se
debe mantener una reunin con el responsable del rea auditada a
efectos de:
Ponerlo en conocimiento de los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones de la auditora previo a su remisin formal.

Reducir el riesgo de interpretacin errnea de los resultados, y


Darle la oportunidad de realizar las aclaraciones pertinentes
sobre los hallazgos de auditora. Los comentarios que surjan en
esta reunin deben ser tomados en cuenta, para la emisin del
informe final.

La administracin del departamento de auditora interna le


ayuda a planificar, ejecutar y hacer un seguimiento de las
auditoras internas para realizar lo siguiente:

Brindar apoyo a las polticas de gobierno y administracin de


riesgos de su organizacin.
Mejorar la calidad y la efectividad de su proceso de auditoras
internas.
Aumentar la capacidad de ejecucin y supervisin de su
departamento de auditoras internas.
Los departamentos de auditora interna tienen que garantizar que las polticas de
administracin de riesgos son efectivas y preparan el camino para la mejora continua; al
tiempo que hacen frente a presupuestos ms estrechos y recursos limitados.
La solucin de administracin de auditora interna se dise para dar apoyo
a los gerentes de auditora interna a lo largo del proceso de auditora interna, con
una interfaz personalizada para cada perfil de usuario que puede configurarse para
ajustarse a la estructura de su departamento de auditora interna.
Nuestra solucin, basada en las mejores prcticas de auditora interna establecidas en las
recomendaciones y normas internacionales de las empresas del sector, simplifica el
trabajo cotidiano al estandarizar los mtodos y automatizar las tareas repetitivas; y con ello
incrementar el rendimiento y la efectividad de todo el proceso de auditora.

Etapa de preparacin: creacin de un plan de auditora


interna y asignacin del personal
Con nuestra solucin, puede crear un plan anual de auditora interna a partir de los
resultados de auditoras anteriores, planes de accin ya implementados, la cobertura de
los procesos de negocios y las unidades de negocios, y los riesgos de su organizacin. Se
establece una correspondencia entre la informacin que ingresa sobre las habilidades y la
disponibilidad de sus auditores internos y los niveles de habilidades requeridos para cada
auditora en particular. Esto garantiza que su personal se asigna de la manera ms
efectiva posible segn su plan de auditora interna y sus objetivos. Y las herramientas
grficas de nuestra solucin hacen que desarrollar planes de auditoras y designar el
personal sea an ms fcil.

Fase de ejecucin: preparacin y realizacin de auditoras, y


presentacin de informes de auditoras
Nuestra solucin genera automticamente los programas de trabajo de auditoras. La
recopilacin de datos se simplifica ya que las observaciones pueden respaldarse con
documentos adjuntos. La solucin tambin produce pruebas a modo de cuestionarios, los
cuales pueden completarse en el software, y resume sus resultados. En la solucin, se
realiza un seguimiento del progreso de las auditoras y una revisin de los resultados del
cuestionario. El anlisis, la consolidacin y la comunicacin de los resultados de la
auditora se llevan a cabo mediante un flujo de trabajo de validacin en cada paso. El
informe final de la auditora se genera automticamente. Todos estos pasos tambin
pueden realizarse sin tener conexin a Internet.

Fase de seguimiento: seguimiento de las recomendaciones


Las recomendaciones se crean directamente en la solucin y se suman a los resultados de
las pruebas de auditora. Los planes de accin se disean segn las deficiencias que
identificaron las auditoras. Los informes y paneles, disponibles en formatos estndar que
pueden personalizarse fcilmente, le ayudan a hacer un seguimiento de las
recomendaciones.