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ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION Y HACIENDA PUBLICA IUT

DIRECCION DE PREGRADO
Proyecto Adecuacin del Diseo Curricular de Estudios en Ciencias Fiscales que permita satisfacer las necesidades
del Desarrollo Estratgico de la Nacin.
LICENCIATURA EN CIENCIAS FISCALES
PROGRAMA ANALITICO

Unidad Curricular

IMPUESTO AL CONSUMO I
Componente

rea

Nmero de rea

Cdigo

Semestre

PROFESIONAL

RENTAS

RT585156

Quinto

Unidades Crdito

Horas Totales

Horas Semanales

Carcter de la Unidad Curricular

64

Terico-Prctico

Lapso Acadmico

PENSUM

Fecha de Elaboracin

Enero-Junio 2011

VI

Noviembre 2010

FUNDAMENTACIN
En el Marco de la Soberana del Estado Venezolano y con la aprobacin de la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela de 1999, se inicia un proceso de cambio poltico, basados en los principios fundamentales de la moral y
sus valores de libertad, igualdad, justicia, paz internacional, libertad, soberana, inmunidad, integridad territorial y
autodeterminacin Nacional en la Supremaca de la Constitucionalidad; consagrando que la educacin es un derecho y
uno de los procesos fundamentales para garantizar sus principios y valores.
As mismo el Proyecto Nacional Simn Bolvar como instrumento normativo que define las lneas estratgicas del Plan
de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin, propone la refundacin de la nacin venezolana a partir de la
construccin de una estructura social, productiva, humanista y endgena que persigue la convivencia en igualdad de
condiciones, orientada hacia la construccin del socialismo, a travs de la directriz de un modelo Productivo Socialista
con tica.
Actualmente, el Estado plantea superar los desequilibrios existentes teniendo como misin la superacin de la tica del
Capital que se centra en la configuracin de una conciencia revolucionaria, con la imperante necesidad de una nueva
moral colectiva, que slo puede ser alcanzada mediante la dialctica de la lucha por la transformacin estructural de la
sociedad.
Es as, como la sociedad organizada incluye en sus planes estratgicos a la Educacin, como proceso fundamental
para lograr sus fines colectivos, enmarcando dentro de la Ley Orgnica de Educacin los principios rectores de la
Educacin Universitaria a los fines de formar el nuevo servidor pblico.

En este orden de ideas la Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica ENAHP IUT, se ve en la necesidad de
2

responder a la formacin de los profesionales en la Licenciatura de Ciencias Fiscales, en sus diferentes menciones de:
Rentas, Finanzas Pblicas; Aduana y Comercio Exterior, con

competencias integrales que responden a las

necesidades del Estado Venezolano vinculado al P.N.S.B., en el marco de la Constitucin y el Ordenamiento Jurdico
vigente. Razn por la cual se propone implantar una tendencia curricular basada en la concepcin del pensamiento
liberador, transformador de la educacin

el re construccionismo social, dentro de una pedagoga aplicada en la

actualidad que tiende a una formacin humanista, que genere transformacin con un pensamiento crtico en lo
econmico, poltico, cultural y social, que permita se generen espacios de inter-aprendizaje y auto aprendizaje,
fomentndose experiencias consiente entre los interlocutores y su papel en la sociedad en que se desenvuelve.

Objetivo General
Proporcionar a los futuros Licenciados en Ciencias Fiscales, las herramientas necesarias para el conocimiento y
comprensin de la normativa legal vigente en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA), que permita contribuir en
el desarrollo de las capacidades cognitivas relacionadas con la implementacin de la legislacin fiscal en
este impuesto indirecto, mediante la aplicacin de los distintos procedimientos de determinacin contenidos en la
referida y de esta manera perfeccionar la cultura Tributaria para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
establecidas.

OBJETIVOS
ESPECFICOS

CONTENIDOS
PROGRAMTICOS

Al finalizar la Unidad, Unidad I. CONSIDERACIONES


el alumno ser capaz TCNICAS ACERCA DE LOS
IMPUESTOS
de:
1. Identificar
las
caractersticas
especficas de los
sistemas
de
Tributacin
y
su
ubicacin
en
el
sistema
jurdico
venezolano
2. Diferenciar las fases
y
los
elementos
tcnicos
que
caracterizan a los
impuestos directos e
indirectos

ESTRATEGIAS
METODOLGICAS
Actividades
profesor:

Tema 1. Clasificacin general


1.1 Imposicin Directa
1.2 Imposicin Indirecta.
1.3 Elementos que lo diferencian
1.4 Base Constitucional de los
Impuestos que son
competencia del Poder
Nacional.

Tema 2. Traslacin de los


impuestos

1. Jurdica
2. Econmica

del

Presentacin
conceptual de cada
uno de los aspectos
Exigir a los alumnos
la profundizacin de
los temas en la
bibliografa contenida
en el programa y
otras que considere
convenientes
Orientar
a
los
alumnos
en
la
efectiva bsqueda de
doctrina
y
jurisprudencia
aplicable

EVALUACIN
Esta
Unidad
ser
evaluada de la siguiente
manera:
Considerar
constante
participacin
alumno.

la
del

Aplicar una
evaluacin escrita,
conforme a la
planificacin
presentada

Tema 3. Fases presentes en la


Explicar
a
los
aplicacin de los impuestos
alumnos,
con
ejemplos prcticos,
1.En los Directos
el
procedimiento
aplicado,
2.En los Indirectos

Fomentar
la
1.2.1
Percusin
discusin sobre el
1.2.2
Repercusin
tema y su aplicacin
1.2.3
Incidencia
a la realidad social
1.2.4
Difusin
Realizar
una
exposicin terico 5

UNIDAD II. INTRODUCCIN


GENERAL A LA IMPOSICIN
AL CONSUMO

Al finalizar la Unidad,
el alumno ser capaz Tema 1. Concepto y
Caractersticas Bsicas de la
de:
Imposicin al Consumo

1.- Conocer la evolucin


histrica de la imposicin
al consumo
2.- Identificar los tipos de
Impuesto al Consumo
existentes y su estructura
tcnica.

3.Conocer
las
caractersticas de este
tipo de impuesto, y su
respectiva clasificacin.
4.- Identificar los tipos de
Sistemas de Imposicin al
Consumo

1.1 Breve resea acerca de la


evolucin histrica de la
imposicin al consumo.
1.2 Anlisis conceptual de la
imposicin al consumo.
1.3 Caractersticas del impuesto
al consumo como impuesto
indirecto
Tema 2. Clasificacin de los
Impuestos al Consumo segn su
estructura tcnica
1.1 Segn las etapas del circuito de
produccin y distribucin
1.2 Segn las transacciones del
bien y sus insumos
1.3 De acuerdo a la carga tributaria

practica.
Actividades
estudiante:

del

Participar en las
lecturas
dirigidas,
analizar e interpretar los
artculos de la normativa.
Desarrollar
esquemas
de
clasificacin de los
diferentes
puntos
tratados
en
las
clases.
Preparar en forma
anticipada
a
la
clase, los puntos
correspondientes al
tema que se seale
a objeto de aclarar
dudas.
Intervenir
activamente en la
sesin.
Realizar
la
bsqueda
e
investigacin de la
doctrina
y
jurisprudencias
asignadas.
Recursos:

Esta
Unidad
ser
evaluada de la siguiente
manera:
Considerar
constante
participacin
alumno.

la
del

Aplicar una
evaluacin escrita,
conforme a la
planificacin
presentada

Tema 3. Sistemas de Imposicin


al Consumo
1. Impuesto selectivo al
Consumo
Rotafolio.
Caractersticas y sus Pizarrn.

modalidades.
Presentacin en
2. Impuesto general a las
Power Point
Ventas
y
sus
caractersticas.
3. Impuesto a las ventas
con base de medicin el
valor agregado.
4. Caractersticas de este
impuesto
y
los
elementos tcnicos que
lo componen.

UNIDAD III. IMPUESTO AL


VALOR AGREGADO EN
VENEZUELA

Esta
Unidad
ser
evaluada de la siguiente
manera:

Tema 1. Base legal, Justificacin


y Caractersticas
1.- Base legal:
1. Constitucin Nacional
2. Cdigo Orgnico Tributario
3. Convenios
Al finalizar la Unidad,
4. Ley de Impuesto al Valor
el alumno ser capaz
Agregado
de:
5. Reglamentos
6. Decretos
7. Providencias
1.- Conocer la base
2. Consideraciones sobre la
legal que sustenta su
aplicacin de este impuesto en el
existencia
en
el
pasado venezolano:
Ordenamiento jurdico
2.1 Primera Ley del IVA
venezolano.
2.2 Ley de Impuesto al Consumo
Suntuario
2.Conocer
los
a las Ventas al Mayor

Considerar
constante
participacin
alumno.
Actividades
profesor:

Orientar
a
alumnos para
interpreten
conceptos
desarrollados.

del

los
que
los

la
del

Aplicar una
evaluacin escrita,
conforme a la
planificacin
presentada

antecedentes del IVA en


Venezuela
y
sus
principales cambios.
3.- El IVA y su incidencia
en el Sistema Tributario
Venezolano

1.3 Comparaciones generales


entre estas leyes.
1.4 Reformas efectuadas a la
Ley del IVA hasta la fecha.
1.5 Papel que juega en el Sistema
Tributario
Venezolano.

Dirigir la lectura de los


artculos de la
Constitucin Nacional,
Cdigo Orgnico
Tributario y dems
normativa legal y
reglamentaria
aplicable

Orientar
a
los
alumnos
en
la
efectiva bsqueda de
doctrina
y
jurisprudencia
aplicable

Actividades
alumno.

del

Participar
en
las
lecturas
dirigidas,
analizar e interpretar
los artculos de la
normativa.
Desarrollar esquemas
de clasificacin de los
diferentes
puntos
tratados en las clases.
Preparar en forma
anticipada
a
la
clase, los puntos
correspondientes al
8

tema que se seale


a objeto de aclarar
dudas.
Realizar
la
bsqueda
e
investigacin de la
doctrina
y
jurisprudencias
asignadas.
Recursos:
Rotafolio.
Pizarrn.
Presentacin en
Power Point

UNIDAD IV. LEY DE IMPUESTO


AL VALOR AGREGADO VIGENTE.
Al finalizar la Unidad, ASPECTOS TCNICOS

el alumno ser capaz


Actividades
Tema 1. Elementos esenciales de
de:
profesor:
1.Identificar
los
elementos constitutivos
de
la
obligacin
tributaria en materia de
IVA.
2.Conocer
los
aspectos sustanciales,
materiales y temporales
del IVA.

del

Esta
Unidad
ser
evaluada de la siguiente
manera:

la obligacin tributaria.
1. Hechos Imponibles
1.1.Aspectos Sustancial
1.2- Aspecto Material

1.3.- Definicin a efecto de la


aplicacin de la Ley
1.3.1. Venta
1.3.2. Bienes muebles

Orientar
a
alumnos para
interpreten
conceptos
desarrollados.

los
que
los

Dirigir la lectura de los


artculos de la ley del

Considerar
constante
participacin
alumno.

la
del

Aplicar una
evaluacin escrita,
conforme a la
planificacin
9

3.Efectuar
una
correcta determinacin
de la cuota tributaria.
4.Conocer
los
procedimientos a seguir
por los sujetos pasivos,
para la recuperacin de
los crditos fiscales.
5.Identificar
las
obligaciones de
los
Agente de retencin en
materia de IVA.
6.Identificar
los
beneficios que genera
una
correcta
determinacin de la
obligacin tributaria.
7.Conocer
las
sanciones aplicables en
caso
de
ilcitos
tributarios en la materia.
8.Identificar
tratamiento
fiscal
materia de IVA, para
diferentes
formas
desaparicin jurdica
un contribuyente

el
en
las
de
de

1.3.3. Retiro o desincorporacin


IVA y dems normas
de bienes muebles
sub-legal aplicable
1.3.4. Servicios
1.3.5. Importacin definitiva de
Desarrollar
casos
bienes
prcticos
con
los
1.3.6. Venta de exportacin de
alumnos.
bienes muebles corporales
1.3.7. Exportacin de servicios.
1.4.- Temporalidad de los Hechos Hacer la presentacin
Imponibles
conceptual de los
aspectos, explicando
1.5. Territorialidad de los Hechos
en forma detallada al
Imponibles
alumno las formas de
desaparicin jurdica
2.- Sujetos Pasivos del Impuesto:
de un contribuyente
2.1 Contribuyentes
2.1.1. Contribuyentes
Ordinarios
Ocasionales
Formales
2.2. Responsables
2.2.1 En ventas efectuadas
no
domiciliados en
el pas
2.2.2. En los casos de
intermediacin
2.2.3. Casos
especiales
designados por la
Administracin
Tributaria
Agentes
Retencin.
Agentes de
Percepcin

presentada

Precisar las normas


sancionatorias
previstas en el COT
venezolano
y
los
supuestos
de
su
aplicacin.
Orientar
a
los
alumnos
en
la
efectiva bsqueda de
doctrina
y
jurisprudencia
aplicable

Actividades
de alumno.

del

Participar
en
las
lecturas
dirigidas,
analizar e interpretar
10

los artculos de la
3.- No sujecin y beneficios
normativa.
fiscales.
3.1. Concepto y diferencias con Desarrollar esquemas
la
Exencin
y
la
de clasificacin de los
Exoneracin
diferentes
puntos
3.2. Referencia al contenido del
tratados en las clases.
texto legal
Preparar en forma
4.- Exencin y Exoneracin
anticipada
a
la
4.1. Definicin de ambos a la
clase, los puntos
luz de lo dispuesto en el Cdigo
correspondientes al
Orgnico Tributario
tema que se seale
4.2.Tipos de Exencin
a objeto de aclarar
Objetiva
dudas.
Subjetiva
4.3.Caracterizacin de ambos Lograr
el
preciso
conceptos como incentivo o
entendimiento de las
beneficio
formas de clculo de
4.4.Exenciones
las sanciones y sus
4.5.Exoneraciones
supuestos
de
nacimiento
Tema 2.- Elementos
determinativos de la obligacin
tributaria.
2.1

Realizar
bsqueda
investigacin de
doctrina
jurisprudencias
asignadas.

Base Imponible
2.1.1. Elementos
determinantes de la base
imponible
2.2.2. Deducciones y Adiciones
Recursos:
a la base imponible
2.2.- Alcuotas impositivas
Rotafolio.
2.2.1 Limites mnimo y mximo
Pizarrn.
para su
Presentacin en
Fijacin.

la
e
la
y

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2.2.2.Alcuota general
Para exportaciones
Para bienes suntuarios
Aplicable
en
zonas
geogrficas
con
tratamientos especiales

Power Point

22.3Referencias jurisprudenciales
cuyo hecho imponible ocurre en
zonas
geogrficas
con
tratamientos especiales
2.2.4Modificacin de la
anual aplicable

alcuota

2.3.- Dbitos y Crditos Fiscales


2.3.1. Definicin y clculo
2.3.2. Traslacin del Impuesto
2.3.3. Referencias
Jurisprudenciales (Sala
Constitucional
caso
Heberto
Contreras
Cuenca)
2.4.- Perodos de Imposicin
2.5. Determinacin de la Cuota
Tributaria
2.6
Crditos Fiscales no
admisibles su deduccin
2.6.1.
Procedimiento
de
Determinacin
para
contribuyentes con ventas
gravadas
2.6.1. Procedimiento de
Determinacin
12

contribuyentes con ventas


exentas y gravadas
2.6.3. Procedimiento de
determinacin
para
contribuyentes
exportadores.
2.6.4. Criterios
Jurisprudenciales recientes.
2.7.- Introduccin al anlisis de la
Recuperacin de Crditos Fiscales
para exportadores.
2.7.1. Caso especial empresas
en etapa pre- operativa y
para
agentes
diplomticos
Tema 2.- De la Declaracin y
Pago del Impuesto.
Tema 3. Otros elementos
tcnicos destacables
3.1. Tratamiento en cese de
actividades
3.1.1. En caso de fusin
3.1.2. Por procedimientos
distintos a la fusin
Tema 4. Introduccin al anlisis
del registro de Contribuyente.
Tema 5. Introduccin al anlisis
de Emisin de Documentos y
Registros Contables.
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Tema 6. Introduccin al anlisis


de los Deberes Formales en
materia de IVA.
Tema 7. Introduccin al anlisis
de de los Ilcitos tributarios
1. Principales ilcitos
en la materia
2. Sanciones. Mtodo
de clculo

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OBJETIVOS
ESPECFICOS

CONTENIDOS
PROGRAMTICOS

ESTRATEGIAS
METODOLGICAS

EVALUACIN

BIBLIOGRAFIA
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley Orgnica de Educacin
Proyecto Nacional Simn Bolvar 2007 - 2013
Jarach, D. Curso de Derecho Tributario. Argentina. Liceo Profesional Cima.
Cabanelas, G. (1981) Diccionario Jurdico Elemental. 5 Edicin. Argentina. Editorial Heliasta, S.R.L.
Balbi, R. Impuesto a las Ventas de tipo Valor Agregado. Documento CIET N 1001, Edicin OEA, Buenos Aires
Cosciani, C.El Impuesto al Valor Agregado., Ediciones Palma, Buenos Aires 1995
De Marco, H.Ampliacin de la base de imposicin del impuesto al valor agregado, . Documento CIET N 930, Edicin
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OEA, Buenos Aires


Sotogljinda, J. El impuesto sobre el valor aadido, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1994
Velsquez, O. El impuesto al Valor Agregado, Aspectos conceptuales, Ediciones Enahp IUT, 1990
Plazas, M. El Impuesto sobre el Valor Agregado. Colombia. Editorial Temis, S.A., 1998
Castillo, C. Repeticin y Recuperacin de Tributos, en el Derecho Tributario Venezolano, 2006. Distribuido por
Lizcalibro, C.A
Repblica Bolivariana de Venezuela: Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Cdigo Orgnico Tributario.
Ley de Impuesto al Valor Agregado
Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado
Reglamentos vigentes que establezcan Exoneraciones en materia de este
impuesto.
Resoluciones y Providencias en materia de Impuesto al Valor Agregado.
Decisiones Jurisprudenciales del TSJ
Pginas Web
www.cgr.gov.ve
Contralora General De La Repblica Bolivariana De Venezuela
www.seniat.gov.ve/ Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
www.fccpv.org.
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela.
www.tsj.gov.ve
Tribuna Supremo de Justicia

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