TEORA GENERAL TRIBUTARIA

Asignatura Clave: FIS013

Nmero de Crditos:

Tericos: 6

prcticos: 0

Asesor Responsable: L. C. Miriam Fabiola Guerrero Escalante (correo electrnico:

mguerrero@uaim.edu.mx)
Asesor de Apoyo: L. C. Luz Bertila Valdez Romn (correo electrnico lvaldez@uaim.edu.mx)

INSTRUCCIONES PARA OPERACIN ACADMICA:

El Sumario representa un reto, los Contenidos son los ejes temticos, los Activos una
orientacin inicial para resolverlo y la sntesis concluyente, como posibilidad de integracin
conceptual corresponder a lo factible de un punto de vista temtico amplio. La visin global de
los asuntos resueltos como Titular Acadmico, te ofrecer oportunidades de discusin que se
enriquecern en la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad de estudio, te
sirves de los asesores y analizas la ciberinformacin disponible posicionndote de los escenarios
informativos adecuados. Los perodos de evaluacin son herramientas de aprendizaje. La
acreditacin es un consenso de relacin con el nivel de competencia. Mantn informado a tu
Tutor de tus avances acadmicos y estado de nimo. Selecciona tus horarios de asesora. Se
recomienda al Titular Acadmico (estudiante) que al iniciar su actividad de dilucidacin, lea
cuidadosamente todo el texto guin de la asignatura. Para una mejor facilitacin, el
documento lo presentamos en tres mbitos: 1.- Relacin de las Unidades, 2.- Relacin de activos,
3.- Principia Temtica consistente en informacin inicial para que desarrolles los temas.

COMPETENCIA: Capacidad de anlisis de las teoras y principios que fundamentan la

actividad tributaria del Estado. Analizar la clasificacin de los ingresos que adopta la legislacin
fiscal en los tres niveles de gobierno. Aplicacin de los elementos, accesorios y actualizacin de
las contribuciones. Conocer e interpretar la relacin jurdico-tributaria.

SUMARIO: Identificar los principios tericos y jurdicos que fundamentan las contribuciones.
Interpretar los mtodos para el nacimiento, determinacin y liquidacin de las obligaciones
tributarias. Dilucidarn las figuras jurdicas de extincin, prescripcin, caducidad y exencin para
la fundamentar el derecho del sujeto activo y sujeto pasivo.

TEORA GENERAL TRIBUTARIA

CONTENIDOS
Unidad I
Unidad II
Unidad III

Generalidades
Ingresos del Estado
Relacin jurdico-contributiva

A CTIVOS
UNIDAD I
Generalidades tributarias
I.1.I.2.I.3.I.4.-

Teoras que fundamentan la actividad tributaria

Principios doctrinales: Adam Smith, Adolfo Wagner, Harold Sommers
Principios jurdicos de las contribuciones
Interpretacin tributaria

Actividad: Realiza una comparacin de los principios tericos y jurdicos y dar ejemplos.
Investigar las escuelas ms importantes que se han ocupado de la interpretacin de normas
jurdicas. Determinar cul es la clase de interpretacin que adopta nuestra legislacin fiscal
federal.

UNIDAD II
Ingresos del Estado
II.5.- Clasificacin doctrinaria de los ingresos: Cameralistas, Grizziotti, Einaudi, Rafael
Bielsa, Hugh Dalton
II.6.- Clasificacin de los ingresos que adopta la legislacin fiscal federal
II.7 - Concepto de contribuciones
II.8.- Caractersticas de las contribuciones
II.9.- Clasificacin doctrinaria de las contribuciones
II.10.-Clasificacin de las contribuciones de acuerdo a la legislacin fiscal federal, estatal y
Municipal
II.11.-Contribuciones alcabalatorias
II.12.-Elementos de las contribuciones
II.13.-Accesorios de las contribuciones
II.14.-Actualizacin de las contribuciones
II.15.-Efectos de las contribuciones
II.16.-Impuestos
II.17.-Derechos
II.18.-Contribucin especial
II.19.-Aportaciones de seguridad social

Actividad: Comparar similitudes y diferencias de los tratadistas antes mencionados. De

acuerdo a la investigacin realizada sobre la clasificacin doctrinaria de las contribuciones,
establecer a que clase pertenecen los impuestos federales. Investigar la clasificacin de los
ingresos atendiendo al ente que los perciba as como los ordenamientos jurdicos fiscales de
donde se derivan cada uno. Investigue que clase de cuota se establecen los siguientes impuestos
federales: impuesto al valor agregado, impuesto sobre produccin y servicios y impuesto sobre
tenencia o uso de vehculos. Investigue los efectos de las contribuciones desde los diferentes
puntos de vista. Investigar cuales son los impuestos federales, estatales y municipales de acuerdo
con las leyes respectivas. Investigacin sobre las principales obligaciones en materia de
seguridad social: IMSS, SAR, INFONAVIT, ISSSTE.

UNIDAD III
Relacin jurdico- contributiva
III.20.-La obligacin tributaria

III.21.-Sujeto activo
III.22.-Sujeto pasivo
III.23.-Nacimiento, determinacin y liquidacin
III.24.-Extincin
III.25.-Prescripcin y caducidad
III.26.-Exencin

Actividad: Investigar las diferencias de obligacin tributaria y relacin fiscal y dar ejemplos.
Investigue el fundamento constitucional de la existencia de los sujetos activos de la obligacin
tributaria y determina cuando adquiere la calidad de sujeto pasivo y la explique las obligaciones de
este. Investigue y ejemplifique lo que se entiende por nacimiento de las contribuciones y cuales
son los mtodos para la determinacin, liquidacin de las contribuciones reconocidos por el C .F.
F. Investigue las formas de extincin de los crditos fiscales. Investigue los requisitos que deben
darse para que corra la prescripcin a favor del fisco como del contribuyente y los requisitos para
que opere la caducidad y mencione cuales son las diferencias mas notables entre prescripcin y
caducidad. Investigue la clasificacin doctrinaria de las exenciones y ejemplifique.

ESCENARIOS INFORMATIVOS:

Asesores Locales
Asesores Externos
Disposicin en Internet
Puntualidad en Intranet
Fuentes Directas e Indirectas

BIBLIOGRAFA:
PONCE GAMEZ, Francisco
1998 Derecho Fiscal
Editorial Banca y Comercio. Mxico. 327 pp.
MARGAIN MANAUTOU, Emilio.
1985 Introduccin al Estudio del Derecho Tributario Mexicano
Universidad Autnoma de San Luis Potos. Mxico. 365 pp.
FERNNDEZ MARTNEZ, Refugio de Jess
1998 Derecho Fiscal
Editorial Mc Graw Hill. Mxico.466 pp.

Pginas WEB:
http://www.unamosapuntes.com/wbase1/derecho.htm
http://www.fisnet.com.mx/cargar/vision/anio00/12/art7.html
http://www.indetec.gob.mx/boletines/119.pdf
http://www.geocities.com/unamosapuntes_2000/apuntes/finanzas/Sisfimex.htm

Teora General Tributaria

PRINCIPIA TEMTICA
I.1.

Teoras elaboradas por la doctrina para fundamentar el derecho del Estado, para imponer
y percibir tributos, estableciendo gravmenes sobre determinadas actividades como: las
rentas, el capital, la posesin, la produccin, la distribucin y el consumo, tienden a
justificar la existencia de contribuciones desde varios puntos de vista: Justificacin
histrica, econmica, doctrinaria, justificacin en la Constitucin Federal.

I.2.-

Adam Smith han inspirado a la legislacin moderna, no obstante datan de hace dos siglos
y se consignan en el libro V de su obra Las Riqueza de las Naciones (1776) manual de
desarrollo econmico, comenz con una edad idlica hipottica: Ese estado original de
cosas, que padece tanto a la apropiacin de tierra como la acumulacin de capital.
Desarrolla en forma clara cuatro principios, de los cuales debe de supeditarse toda norma
Jurdica fiscal, a efecto de que sta cree un orden jurdico justo y contina influyendo
actualmente de manera decisiva en las legislaciones fiscales de todos los pases del
mundo con economas de mercado o capitalistas.
Justicia, certidumbre, comodidad, economa
Los principios tericos de las contribuciones que expresa el tratadista Adolfo Wagner,
complementa lo expresado por Adam Smith, tomando en cuenta las nuevas formas de
administracin que ha impuesto la poca moderna y las necesidades actuales.
Estos principios no deben considerarlos como absolutos, sino como relativos segn el
tiempo y el lugar; debiendo ajustarse lo ms posible a cada contribucin que se
establezca.
Son nueve principios y los agrupa en cuatro categoras, segn los puntos de vista que los
determine, a saber:
Principio de poltica financiera
Principio de economa pblica
Principio de equidad o reparticin equitativa de las contribuciones
Principio de administracin fiscal, de la lgica en materia de imposicin
Los principios tericos de las contribuciones que establece el tratadista de las finanzas
pblicas Harold M. Sommers, al igual que Adolfo Wagner, no vara sustancialmente de los
expresados por Adam Smith, sino viene a complementar, ampliar o subdividir, las nuevas
formas de administracin, de imposicin y de control, que ha impuesto la poca actual.
Los principios tericos que considera este tratadista son:
El principio de capacidad de pago
El principio del Beneficio
El principio del crdito por el ingreso ganado
El principio de la ocupacin plena
El principio de la conveniencia

I.3.-

Los principios jurdicos de las contribuciones, han sido clasificados en dos categoras
Principios jurdicos constitucionales; estos a su vez se dividen en cuatro grupos;
principios jurdicos que se refieran a las garantas individuales, los que estn emanados
de la organizacin poltica de los Estados Unidos Mexicanos, los que son referidos a
poltica econmica y a la justicia administrativa.
Principios jurdicos ordinarios; estos se han definidos como los que estn contenidos en
las dems leyes ordinarias de carcter fiscal.
Ley de Ingresos de la Federacin, Leyes Reglamentarias de los Renglones de Ingresos,
Cdigo Fiscal de la Federacin, Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, Ley
Orgnica de la Administracin Pblica del Poder Ejecutivo del Estado de Sinaloa, Ley de
Ingresos para el Estado de Sinaloa, Ley de Hacienda del Estado de Sinaloa, Ley de
Administracin Financiera para el Estado de Sinaloa, Cdigo Fiscal del Estado de Sinaloa,
Ley Orgnica de la Administracin Publica Municipal del Estado de Sinaloa, Ley de
Ingresos de los Municipios del Estado de Sinaloa, Ley de Hacienda para los Municipios
del Estado de Sinaloa.

I.4.-

Interpretacin de la ley tributaria.- La norma que se pretende aplicar no siempre es clara y

precisa, si no que muchas veces resulta obscura o no tiene el alcance que se requiere dar
a su expresin es diversa a la intencin de su autor.
Definicin de interpretacin e integracin, escuelas de interpretacin jurdica, mtodos y
clases de interpretacin de las normas jurdicas, criterios doctrinarios de la interpretacin
de las leyes fiscales y la interpretacin de acuerdo con la Legislacin Fiscal Federal.

II.5.-

Las clasificaciones de los ingresos del Estado, de carcter doctrinario, que ms se adapta
a nuestra legislacin son formuladas por: Einaudi y Bielsa.

II.6.-

La clasificacin que adopta la Legislacin Fiscal Federal, se hace atendiendo a los tres
entes que estn autorizados constitucionalmente para percibir al producto de las
contribuciones y otros ingresos que se establecen a favor.

II.7.-

Las contribuciones constituyen la principal fuente de ingresos de todo el Estado, dada su

importancia, se define por disposiciones de carcter fiscal de acuerdo con la constitucin
y el cdigo fiscal de la federacin.

II.8.-

Toda contribucin presenta caractersticas importantes.

II.9.-

Las contribuciones han sido clasificadas por la doctrina desde varios puntos de vista:
atendiendo a su forma de pago, al tiempo y circunstancias, por la incidencia de las
contribuciones, en atencin a la materia imponible de las contribuciones, segn el objeto
de las contribuciones, atendiendo a la forma de determinacin del monto de las
contribuciones, atendiendo al periodo en que se causen , a la proporcin de la base para
el clculo, segn los recursos econmicos gravados por las contribuciones, segn la
finalidad de las contribuciones, atendiendo al ente que recibe el beneficio, y atendiendo a
la clasificacin moderna de las contribuciones.

II10.-

De conformidad con lo establecido en el cdigo fiscal de la federacin, estatal y municipal,

las contribuciones se clasifican en diferentes conceptos.

II.11.-

Las contribuciones alcabalatorias son las que gravan la libre circulacin de mercancas de
una entidad a otra, o incluso dentro de la misma entidad, y como consecuencia
contribuyen al alza del costo de la vida, se dividen en: contribuciones al trnsito,
contribuciones a la circulacin, contribuciones de exportacin, contribuciones de
importacin.

II.12.-

Toda ley fiscal al establecer una contribucin, para cumplir con los requisitos de certeza,
debe consignar los siguientes elementos: sujetos, objeto, unidad fiscal, cuota, base, tasa,
tarifa, causa o fundamento y fuentes de las contribuciones.

II.13.-

Accesorios de las contribuciones son las prestaciones de carcter pecuniario, que se

originan como consecuencia del incumplimiento o cumplimiento extemporneo, ya sea
espontneo o a requerimiento de la autoridad de sus obligaciones fiscales, o bien por no
hacerlo como lo ordenan las disposiciones fiscales, de acuerdo al cdigo fiscal de la
federacin se consideran accesorios.

II.14.-

La actualizacin de las contribuciones es el reconocimiento legal de la prdida de valor

adquisitivo de la moneda de nuestro pas, por el transcurso del tiempo y con motivo de los
cambios de precios en el pas. De acuerdo con el cdigo fiscal de la federacin seala el
procedimiento y requisito para la actualizacin de las contribuciones.

II.15.-

En los efectos de las contribuciones se tienen consecuencias desde varios puntos de

vista: psicolgicos, polticos, contables o administrativos, econmicos y jurdicos.

II.16.-

Los impuestos constituyen la principal fuente de ingresos del Estado, es una de las formas
esenciales de contribuir para los gastos pblicos, que es el destino del producto de los
impuestos .Los sujetos obligados al pago de los impuestos. Las caractersticas que deben
reunir los impuestos.

II.17.-

La figura jurdica de carcter fiscal denominada derechos que le proporciona ingresos al

Estado, la cual deriva de la obligacin jurdico-contributiva, tambin se le denomina tasa o
taxa. De acuerdo al CFF define el concepto de derechos. Fundamento. Sujetos pasivos.
Nacimiento o acusacin de los derechos. Caractersticas. Servicios que deben sufragarse
con los derechos. Clases de derechos federales, estatales y municipales.

II.18.-

La contribucin especial se ha definido como la prestacin que los particulares pagan

obligatoriamente al Estado, como aportacin de los gastos que ocasion la realizacin de
una obra, o la prestacin de un servicio pblico de inters general, que los benefici o
beneficia en forma especfica. Sujetos pasivos. Caractersticas. Causacin o nacimiento
de la contribucin especial. Contribucin de mejoras por obras pblicas de infraestructura
hidrulica.

II.19.-

Concepto legal de aportaciones de seguridad social. Caractersticas de las aportaciones.

Sujetos pasivos. Nacimiento o acusacin. Clasificacin. Organismos encargados de la
realizacin de la seguridad social.

III.20.- La obligacin contributiva, ha sido definida como el vnculo jurdico en virtud el cual el
Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado pasivo o contribuyente,
el cumplimiento de una prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie. La
obligacin civil, por tanto consiste en la relacin jurdica en virtud de la cual un sujeto
denominado acreedor puede exigir al otro, denominado deudor, el cumplimiento de una
determinada prestacin ya sea de dar, de hacer o no hacer. Elementos de la obligacin
tributaria. Objeto. Causas. Diferencias entre la obligacin contributiva y civil. Clases de
obligacin tributarias. Relacin Fiscal.
III.21.-

El sujeto activo de la obligacin tributaria, siempre lo ser el Estado. Sujetos activos de la

legislacin fiscal. Organismos facultados para exigir el cumplimiento de la obligacin.
Obligacin de los sujetos activos.

III.22.- Por sujeto pasivo, debemos entender la persona fsica o moral, mexicana o extranjera,
que de acuerdo a las leyes fiscales est obligada a pagar contribuciones. Causas que
determinan la calidad de sujeto pasivo. Clasificacin doctrinal. Capacidad del sujeto
pasivo. Supuestos que modifican la capacidad de los sujetos pasivos. Responsables
solidarios. Obligaciones de los sujetos pasivos.
III.23.- El nacimiento o causacin de la obligacin contributiva, surge de dotar materialmente al
Estado de los recursos econmicos necesarios para sufragar los gastos pblicos. Una vez
que nace o se causa la obligacin contributiva o tributaria, resulta imprescindible conocer
las reglas conforme a las cuales debemos determinar en cantidad liquida, el importe de la
contribucin a cargo del contribuyente, el crdito fiscal; procedimiento que se le conoce
doctrinalmente de la obligacin contributiva o tributaria. Nacimiento de la obligacin
contributiva de acuerdo al cdigo fiscal de la federacin. Supuestos que generan el
nacimiento de la obligacin tributaria.
Determinacin de la obligacin tributaria.
Diferencias entre nacimientos, determinacin y liquidacin. Variantes del nacimiento y
determinacin de la obligacin. Mtodos doctrinarios para la determinacin de las
contribuciones. Requisitos doctrinarios de los mtodos para la determinacin de las
contribuciones. Crdito fiscal.

III.24.- Una vez que se ha determinado la obligacin cantidad liquida, es decir, que se ha fijado o
cuantificado su monto en cantidad cierta a cargo del contribuyente, surge el crdito fiscal,
y de no encontrase en duda procedencia, corresponde al sujeto pasivo extinguir la
obligacin a su cargo dentro del plazo sealado para tal efecto en la ley fiscal respectiva,
toda vez no hacerlo en dicho plazo, el crdito fiscal se hace exigible, siendo obligacin de
la autoridad exigir su cumplimiento a travs del procedimiento administrativo de ejecucin.
Formas de extincin de las obligaciones contributivas: pago, compensacin, condonacin,
prescripcin, cancelacin, adjudicion de bienes y confusin.
III.25.- La prescripcin se define como la adquisicin de un derecho o la extincin de una
obligacin, por el solo transcurso del tiempo, en los trminos y condiciones que seale la
ley. Prescripcin adquisitiva. Prescripcin liberatoria. Prescripcin para efectos fiscales.
Prescripcin a favor del contribuyente y al fisco. Concepto, plazo de caducidad.
Interrupcin y suspensin del plazo de la caducidad. Diferencias entre prescripcin y
caducidad.
III.26.- La legislacin fiscal federal se ha creado una figura jurdica denominada exencin del
pago de las contribuciones. Concepto de exencin. Justificacin de la existencia de la
exencin. Caractersticas. Clasificacin. rganos competentes para la creacin de la
exencin.

INTEGRACIN CONCEPTUAL: (El Titular Acadmico, conocer las respuestas) Conocimiento

de las teoras y los principios que fundamentan la actividad tributaria del Estado. Anlisis y
aplicacin de los elementos, accesorios y actualizacin de las contribuciones. La diferenciacin
de obligacin tributaria y relacin fiscal. Conocer las formas de extincin de los crditos fiscales
as como los requisitos que debe darse para que corra la prescripcin a favor del fisco como del
contribuyente y los requisitos para que opere la caducidad.
REPORTES CRTICOS O SUGERENTES A: MC Ernesto Guerra Garca, Coordinador General
Educativo
Universidad
Autnoma
Indgena
de
Mxico.
(Correo
electrnico:
eguerra@uiam.edu.mx)
Benito Jurez No. 39, Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa, Mxico. C.P.
81890, Tel. 01 (689) 2 00 42.