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LC y EF Francisco Yez Ledesma

Nomina 2014

POR QUE INCREMENTAR IMPUESTOS EN


LC y EF Francisco
Yez Ledesma
MEXICO?
Licenciado en Contadura y Especialista en Fiscal por parte de la Universidad Nacional
Autnoma de Mxico, Maestra en Administracin de Contribuciones en la misma Facultad,
Socio Director de Impuestos del Despacho Aletos y Yez S.C.
Profesor de Posgrado en la Especialidad de Fiscal de la UNAM
Coordinador en el rea de personas morales de la revista Consultorio Fiscal.
Con participacin en programas de Radio y Televisin a travs de
TVUNAM y radio UNAM (www.fiscal.com ), http://www.imefi.tv., CANAL 22 TV Abierta, as
como en el Evento Magno de la Divisin de Educacin Continua de la Facultad de Contadura
en la UNAM.
Expositor en cursos de diplomados en diversos Institutos, (Colegio de Contadores Pblicos de
Morelos, Tec de Monterrey Campus Ciudad de Mxico, Santa Fe, IPN, Instituto de
Especializacin para Ejecutivos, COMEXCOL, CENAPYME, Club Rotario de Tlalnepantla, Sistema
de Administracin Tributaria (SAT) , IMEFI.

Tlalpan 2320 Despacho 403 Col. El Centinela Mx. D.F.


62 64 00 57 y 62 64 00 61 mcfyl@yahoo.com www.aletos.com

Temario
Nmina y Previsin Social 2014
LEY FEDERLA DEL TRABAJO
Reforma Laboral 2012
Nuevas Modalidades de Contratacin
Obligaciones FONACOT
Pagos en Medios Electrnicos
LEY IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Recibos de Nomina CFDI
No deducibilidad de Ingresos Exentos
Planes de Nmina y Previsin Social
ISR Salario
Obligaciones Patronales
Ajuste Anual de Salarios e Informativas

SEGURO SOCIAL E INFONAVIT


Integracin del Salario
Clculo de Cuotas
Riesgo de Trabajo e Informativa Anual
Propuesta de Reforma 2014
Pagos en Medios Electrnicos

CDIGO FISCAL DEL DISTRITO FEDERAL


Impuesto sobre Nomina

TRABAJO
El art. 8 LFT, Se entender por trabajo toda actividad humana, intelectual o
material, independientemente del grado de preparacin tcnica requerido por cada
profesin u oficio.
TRABAJADOR
El art. 8 LFT, La persona fsica que presta a otra , fsica o moral, un trabajo personal
subordinado.
SUBORDINACIN

Por parte del patrn, un poder jurdico de mando, correlativo a un deber de


obediencia por parte de quien presta el servicio.

PATRN (Art. 10 LFT)


Persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores.

SALARIO (Art. 82 y 83 LFT)


Retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo.
El saldo puede fijarse :
Por unidad de tiempo;

Por comisin; A precio alzado.

El salario se integra por los conceptos siguientes:


a) Pago por cuota diaria,
b) Gratificaciones,
c) Percepciones
d) Habitacin

e) Primas
f) Comisiones
g) Prestaciones en especie
h) Cualquier otra cantidad o prestacin que se le
entregue al trabajador por su trabajo

OBRA DETERMINADA
El sealamiento de una obra determinada.

TIEMPO DETERMINADO
*) Cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se presta.
*) Cuando tenga por objeto sustituir temporalmente a otro trabajador.

TIEMPO INDETERMINADO

A falta de estipulacin expresa.

Contratacin por Temporada:


Para labores fijas y peridicas de carcter discontinuo, esto es,
actividades que no exijan la prestacin de servicios de toda la
semana, mes o ao.
Al trmino de la temporada, la relacin de trabajo se suspende hasta
el inicio de la siguiente temporada.
La suspensin de la relacin en contratacin por temporada fue
ubicada junto a la condicin de incapacidad temporal ocasionada por
un accidente o enfermedad que no constituya un riesgo de trabajo,
en la que en trminos de la Ley del Seguro Social subsiste la
obligacin del pago de cuotas, Habr que esperar reformas a la Ley
del Seguro Social que, seguramente, recogern las de la LFT para
establecer la norma en materia de Seguridad Social.

Contratacin A Prueba:
Aplicable a relaciones de trabajo por tiempo indeterminado o
que exceda 180 das, en cuyo caso se puede fijar un perodo de
prueba hasta por 30 das, con el nico fin de verificar que el
trabajador cumple con los requisitos y conocimientos
necesarios; el plazo puede extenderse a 180 das para puestos
directivos o gerenciales de carcter general o en caso de
tcnicos o profesionales especializados.
Durante esta etapa el trabajador disfrutar del salario, la garanta
de la seguridad social y de las prestaciones de la categora o
puesto que desempee.

Contratacin de Capacitacin Inicial:


Duracin mxima de 3 o hasta seis meses para el caso de puestos
directivos o gerenciales de carcter general o en caso de
tcnicos o profesionales especializados.
De no acreditar su competencia el trabajador al trmino de la
capacitacin inicial, a juicio del patrn, tomando en cuenta la
opinin de la Comisin Mixta de Productividad, Capacitacin y
Adiestramiento en los trminos de la ley, as como la naturaleza
de la categora o puesto, se dar por terminada la relacin
laboral sin responsabilidad para el patrn.

Los periodos de prueba o de capacitacin son


improrrogables.

Cuando concluyan los periodos a prueba o de


capacitacin inicial y subsista la relacin de trabajo,
sta se considerar por tiempo indeterminado y el
tiempo de vigencia de aquellos se computar para
efectos de la antigedad.

Es el tiempo durante el cual el trabajador esta a disposicin del patrn para


prestar su servicio.
El art. 123 CPEUM seala que:
Duracin mxima es de 8 hrs.
La Jornada mxima de Trabajo Nocturno ser de 7 hrs. Asimismo queda
prohibido las labores insalubres o peligrosas, el trabajo nocturno industrial y
que los menores de 16 aos trabajen despus de las 10 PM.
Queda prohibida la utilizacin del trabajo de los menores de 14 aos.
Los mayores de 14 y hasta 16 tendrn como jornada mxima 6 hrs.

Jornada Diurna
Dura 8 hrs.

entre las 6 y las 20 hrs.

Jornada Nocturna
Dura 7 hrs.

entre las 20 y las 6 hrs.

Jornada Mixta
Comprende horarios diurnos y nocturnos, siendo estos ltimos menores de 3
horas y media para no quedar comprendido como nocturno.

Jornada Continua
Por las caractersticas de la Actividad Empresarial o porque as se fija en el
contrato de trabajo.

Jornada Discontinua

Surge cuando se dispone de un tiempo libre intermedio, sin que


haya sujecin patronal. Resulta comn en jornadas superiores a 8
hrs. (Practicada para descansar sbados y domingos)

JORNADA DE TRABAJO. ES LEGAL LA QUE REBASA EL MXIMO PREVISTO EN EL


ARTCULO 61, CONFORME AL DIVERSO 59, AMBOS DE LA LEY FEDERAL DEL
TRABAJO.

De la interpretacin de los artculos 58 a 61 de la indicada Ley, se


advierte que la duracin mxima de la jornada de trabajo prevista
en el artculo 61 podr verse excedida legalmente, ya que el
artculo 59 permite que la relativa al sbado o la tarde de ste,
pueda repartirse entre los restantes cinco das de la semana, es
decir, debern sumarse las horas que corresponden al sbado o a
la tarde del mismo, a las horas que corresponden a cada da de la
semana; de ah que dicha jornada diaria podr exceder de ocho
horas la diurna, siete la nocturna y siete horas y media la mixta,
pues la finalidad del indicado artculo 59 es permitir al obrero el
descanso del sbado o la tarde del mismo, o inclusive, una
modalidad equivalente.

Para el Patrn

Engaarlo con certificados falsos, o aptitudes que carezca (sin efecto


despus de 30 das).

Actos de violencia, amagos, injurias contra el patrn, su familia o personal


administrativo, salvo que medie provocacin.

Agredir a los compaeros de trabajo

Daar intencionalmente o por descuido (negligencia) la maquinaria y


equipo de trabajo

Poner en riesgo la seguridad laboral

Actos inmorales

Revelar secretos de fabricacin

3 faltas en 30 das sin permiso del patrn

Desobedecer al patrn o sus representantes, sin causa justificada, por el


trabajo contratado

Se deber de insertar ahora en el contrato, la Clave


nica de Registro de Poblacin, Registro Federal de
Contribuyentes, as como Si la relacin de trabajo es
para obra o tiempo determinado, por temporada, de
capacitacin inicial o por tiempo indeterminado y, en
su caso, si est sujeta a un periodo de prueba.

El salario en efectivo deber pagarse precisamente en


moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo
en mercancas, vales, fichas o cualquier otro signo
representativo con que se pretenda substituir la
moneda.
Previo consentimiento del trabajador, el pago del
salario podr efectuarse por medio de depsito en
cuenta bancaria, tarjeta de dbito, transferencias o
cualquier otro medio electrnico. Los gastos o costos
que originen estos medios alternativos de pago sern
cubiertos por el patrn.

TESIS AISLADA 2a. CXI/2013 (10a.)


PAGO DE SALARIO POR TRANSFERENCIA BANCARIA ELECTRNICA O DPOSITO. LO DISPUESTO EN
EL ARTCULO 123, APARTADO A, FRACCIN X, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS, NO IMPLICA QUE EL SALARIO DEBA PAGARSE NECESARIAMENTE EN
EFECTIVO. El hecho de que dicha porcin normativa constitucional establezca que el salario deber
pagarse precisamente en moneda de curso legal, no significa que necesariamente deba hacerse en
efectivo y, en consecuencia, que no sea jurdicamente posible implementar como sistema de pago
el depsito o la transferencia electrnica a una cuenta bancaria, toda vez que lo que prohbe la
norma constitucional es el pago del salario a travs de mercancas, vales, fichas o cualquier otro
signo representativo con el que se pretenda sustituir la moneda, como una forma de proteger el
fruto del trabajo y de dignificar las condiciones de los empleados. En ese sentido, el artculo 17,
fraccin XII, del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2011, en cuanto
ordena que las dependencias y entidades debern coordinarse con la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico a fin de actualizar los programas de trabajo para avanzar en la implementacin del
pago en forma electrnica, mediante abono que realice la Tesorera de la Federacin a las cuentas
bancarias de los servidores pblicos por concepto de pago de nmina, no contraviene el referido
precepto constitucional; sin embargo, acorde con el artculo 3, punto 2, del Convenio Internacional
del Trabajo No. 95, relativo a la Proteccin al Salario, dicho sistema de pago no es obligatorio para los
trabajadores, pues para ello es necesario su consentimiento.
Amparo en revisin 488/2013.- Belinda Lila Esperanza Manrique Guerrero.- 6 de noviembre de 2013.5 votos.- Ponente: Alberto Prez Dayn.- Secretario: Oscar Vzquez Moreno.
Tesis aislada aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del 27 de
noviembre del 2013.

Contratacin por Temporada:


Para labores fijas y peridicas de carcter discontinuo, esto es,
actividades que no exijan la prestacin de servicios de toda la
semana, mes o ao.
Al trmino de la temporada, la relacin de trabajo se suspende hasta
el inicio de la siguiente temporada.
La suspensin de la relacin en contratacin por temporada fue
ubicada junto a la condicin de incapacidad temporal ocasionada por
un accidente o enfermedad que no constituya un riesgo de trabajo,
en la que en trminos de la Ley del Seguro Social subsiste la
obligacin del pago de cuotas, Habr que esperar reformas a la Ley
del Seguro Social que, seguramente, recogern las de la LFT para
establecer la norma en materia de Seguridad Social.

Contratacin A Prueba:
Aplicable a relaciones de trabajo por tiempo indeterminado o
que exceda 180 das, en cuyo caso se puede fijar un perodo de
prueba hasta por 30 das, con el nico fin de verificar que el
trabajador cumple con los requisitos y conocimientos
necesarios; el plazo puede extenderse a 180 das para puestos
directivos o gerenciales de carcter general o en caso de
tcnicos o profesionales especializados.
Durante esta etapa el trabajador disfrutar del salario, la garanta
de la seguridad social y de las prestaciones de la categora o
puesto que desempee.

Contratacin de Capacitacin Inicial:


Duracin mxima de 3 o hasta seis meses para el caso de puestos
directivos o gerenciales de carcter general o en caso de
tcnicos o profesionales especializados.
De no acreditar su competencia el trabajador al trmino de la
capacitacin inicial, a juicio del patrn, tomando en cuenta la
opinin de la Comisin Mixta de Productividad, Capacitacin y
Adiestramiento en los trminos de la ley, as como la naturaleza
de la categora o puesto, se dar por terminada la relacin
laboral sin responsabilidad para el patrn.

Los periodos de prueba o de capacitacin son


improrrogables.

Cuando concluyan los periodos a prueba o de


capacitacin inicial y subsista la relacin de trabajo,
sta se considerar por tiempo indeterminado y el
tiempo de vigencia de aquellos se computar para
efectos de la antigedad.

Se deber de insertar ahora en el contrato, la Clave


nica de Registro de Poblacin, Registro Federal de
Contribuyentes, as como Si la relacin de trabajo es
para obra o tiempo determinado, por temporada, de
capacitacin inicial o por tiempo indeterminado y, en
su caso, si est sujeta a un periodo de prueba.

Requisitos de los Contratos

Artculo 25 LFT

Requisitos de los Contratos

Artculo 25 LFT

Requisitos de los Contratos

Artculo 25 LFT

El salario en efectivo deber pagarse precisamente en


moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo
en mercancas, vales, fichas o cualquier otro signo
representativo con que se pretenda substituir la
moneda.
Previo consentimiento del trabajador, el pago del
salario podr efectuarse por medio de depsito en
cuenta bancaria, tarjeta de dbito, transferencias o
cualquier otro medio electrnico. Los gastos o costos
que originen estos medios alternativos de pago sern
cubiertos por el patrn.

TESIS AISLADA 2a. CXI/2013 (10a.)


PAGO DE SALARIO POR TRANSFERENCIA BANCARIA ELECTRNICA O DPOSITO. LO DISPUESTO EN
EL ARTCULO 123, APARTADO A, FRACCIN X, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS, NO IMPLICA QUE EL SALARIO DEBA PAGARSE NECESARIAMENTE EN
EFECTIVO. El hecho de que dicha porcin normativa constitucional establezca que el salario deber
pagarse precisamente en moneda de curso legal, no significa que necesariamente deba hacerse en
efectivo y, en consecuencia, que no sea jurdicamente posible implementar como sistema de pago
el depsito o la transferencia electrnica a una cuenta bancaria, toda vez que lo que prohbe la
norma constitucional es el pago del salario a travs de mercancas, vales, fichas o cualquier otro
signo representativo con el que se pretenda sustituir la moneda, como una forma de proteger el
fruto del trabajo y de dignificar las condiciones de los empleados. En ese sentido, el artculo 17,
fraccin XII, del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2011, en cuanto
ordena que las dependencias y entidades debern coordinarse con la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico a fin de actualizar los programas de trabajo para avanzar en la implementacin del
pago en forma electrnica, mediante abono que realice la Tesorera de la Federacin a las cuentas
bancarias de los servidores pblicos por concepto de pago de nmina, no contraviene el referido
precepto constitucional; sin embargo, acorde con el artculo 3, punto 2, del Convenio Internacional
del Trabajo No. 95, relativo a la Proteccin al Salario, dicho sistema de pago no es obligatorio para los
trabajadores, pues para ello es necesario su consentimiento.
Amparo en revisin 488/2013.- Belinda Lila Esperanza Manrique Guerrero.- 6 de noviembre de 2013.5 votos.- Ponente: Alberto Prez Dayn.- Secretario: Oscar Vzquez Moreno.
Tesis aislada aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del 27 de
noviembre del 2013.

Sujetos obligados
Estn obligados a inscribirse, entre otros, las personas
fsicas o morales privadas cuando utilicen los servicios de
uno o varios trabajadores;
Formas de afiliacin
Podr realizarse por medios electrnicos o en las oficinas
del Infonacot, a travs de su propietario, apoderado legal,
representante o funcionario facultado para tal efecto.

Aplicacin y entero de descuentos


El patrn debe descontar a los salarios de sus trabajadores las amortizaciones
correspondientes de manera semanal, quincenal, mensual o en la periodicidad
establecida para tales efectos. Mismas que tiene que enterar mensualmente en
las oficinas del Infonacot o en la institucin bancaria designada para ello,
mediante transferencia electrnica, cheque o abono en cuenta del instituto,
informndole a ste a ms tardar al da siguiente del depsito efectuado y
debiendo remitirle una copia sellada del documento que acredite la cantidad y
fecha de su pago.
Portal Multibancos ubicado en http://www.capacitacin.fonacot.gob.mx, a
travs del cual pueden programar el descuento en nmina y el pago a realizar al
Infonacot, as como descargar los archivos y capturar las incidencias
(incapacidades o bajas de los trabajadores acreditados).

Responsabilidad solidaria
La falta de cumplimiento de las obligaciones en materia de
retencin y entero de descuentos sealadas provoca que el patrn
responda solidariamente del crdito (Arts. Dcimo Sptimo y
Vigsimo Sexto, LOAPCT).
Es de observar la notoria divergencia con lo dispuesto en el artculo
132, fraccin XXVI de la LFT que establece que el crdito obtenido
por un trabajador con el Infonacot no convierte al patrn en
deudor solidario, por lo que la regulacin que debe prevalecer es la
contenida en la LFT, porque este ordenamiento legal es
jerrquicamente superior a los LOAPCT.
Adicionalmente, el patrn debe pagar las penas convencionales por
enteros extemporneos, considerando como tales los que realice la
empresa a partir del da hbil siguiente a la fecha lmite para hacer
el entero (Art. Vigsimo Quinto, LOAPCT)

Sanciones
La falta de afiliacin de los centros de trabajo constituye
una infraccin sancionable con multa equivalente a 50 a
5,000 veces el salario mnimo general, esto es, de
$3,238.00 a $323,800.00, por cada trabajador afectado
(arts. 992 y 1002, LFT).

CONCEPTOS QUE
INTEGRAN LA
NOMINA

Remuneraciones obligatorias
Conforme a la LFT y la CPEUM.

Sueldos y salarios
Aguinaldo
Prima Vacacional
Horas Extras
Prima de Antigedad

Otras Remuneraciones
De acuerdo a las polticas de cada empresa, son adicionales a las establecidas en ley o
son superiores a estas, con la finalidad de atraer candidatos mayor capacitados a la
organizacin , as como motivar su productividad.
Entre otras:

Premios por asistencia y puntualidad


Fondo de ahorro
Bonos de Productividad
Despensas
Gratificaciones extraordinarias.

SUELDOS Y SALARIOS

El salario es la retribucin que debe pagar el patrn


al trabajador por su trabajo, y se integra con los
pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra
cantidad o prestacin que se entregue al trabajador
por su trabajo.

AGUINALDO

Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo


anual que deber pagarse antes del da 20 de
diciembre, equivalente a 15 das de salario, por lo
menos.
Se pagara en la parte proporcional en que se haya
laborado.

TIEMPO EXTRA
Cuando por circunstancias extraordinarias deben aumentarse las horas de
la jornada de
trabajo, en un 100% ms de lo fijado para las horas normales (Art. 123
Const.)
Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces
en una semana.
Las horas de trabajo extraordinario se pagarn con un 100 % ms del
salario que corresponda a las 9 horas de la jornada.
La prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de 9 horas a la
semana, obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con
un 200 % ms del salario que corresponda a las horas de las jornadas

Das de

TIEMPO EXTRAORDINARIO
Laborado

Dentro del
lmite de la
LFT

Fuera del
lmite de la
LFT

LUNES

MARTES

MIERCOLES

JUEVES

VIERNES

TOTALES

12

la semana

2a./J. 90/2013 (10a.)

TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CLCULO PARA SU


PAGO CONFORME AL ARTCULO 68 DE LA LEY FEDERAL DEL
TRABAJO. De los artculos 66 a 68 LFT se advierte que un trabajador
puede prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido, es
decir, superior al lmite de 3 horas diarias y de 3 veces a la semana,
en cuyo caso el mecanismo para calcular el pago del tiempo
extraordinario es el previsto en el prrafo segundo del indicado
artculo 68, el cual establece que el tiempo extraordinario laborado
que exceda de 9 horas a la semana deber pagarse con un 200% ms
del salario que corresponda a las horas de la jornada ordinaria.
Consecuentemente, las primeras 9 horas extras laboradas se cubrirn
a razn del 100% ms, mientras que las que excedan de dicho lmite
debern pagarse al 200% ms.
Contradiccin de tesis 75/2013.- Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materias Civil y de
Trabajo del Dcimo Sptimo Circuito y Tercero en Materia de Trabajo del Primer Circuito.- 17 de abril de 2013.Unanimidad de cuatro votos; vot con salvedad Jos Fernando Franco Gonzlez Salas.- Ausente: Margarita Beatriz Luna
Ramos.- Ponente: Luis Mara Aguilar Morales.- Secretaria: Laura Montes Lpez.
Tesis de jurisprudencia aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del 8 Mayo 13.

DAS DE DESCANSO

Conforme a la LFT existen:


Descanso Semanal
Por cada 6 das de trabajo, por lo menos, con goce de salario ntegro
Descanso en das festivos
Difiere del semanal por que su finalidad es conmemorar determinados
acontecimientos de significado nacional, por lo que recibirn su salario
ntegro.
Los trabajadores no estn obligados a prestar servicios en sus das de
descanso. Si se quebranta esta disposicin, el patrn pagar al trabajador,
independientemente del salario.
PRIMA DOMINICAL

Los servicios prestados en da domingo tendrn derecho a una prima


adicional de un 25%, por lo menos, sobre el salario de los das ordinarios
de trabajo.

VACACIONES
Los trabajadores que tengan mas de un ao de servicios disfrutarn de un
perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser
inferior a 6 das Laborales, y que aumentar a 2 das laborables, hasta
llegar a 12, por cada ao subsecuente de servicios.
Despus del cuarto ao, el periodo de vacaciones se aumentar en 2 das
por cada 5 de servicios.
Aos de servicio

Das de Vacaciones

10

12

5a9

14

10 a 14

16

Materia(s):Laboral, Novena poca, Instancia: Segunda Sala, Fuente: Semanario


Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo: III, Febrero de 1996,Tesis: 2a./J.
6/96,Pgina: 245

VACACIONES. REGLA PARA SU COMPUTO.


De conformidad con el artculo 76 LFT, el derecho al disfrute de
vacaciones se genera por el tiempo de prestacin de los servicios; y
as se obtiene que por el primer ao, el trabajador se har acreedor
a cuando menos 6 das laborables y aumentar en 2 das laborables,
hasta llegar a 12, por cada ao subsecuente de servicios, es decir, al
segundo ao sern 8, al tercero 10; y, al cuarto 12. Despus del
cuarto ao, el periodo de vacaciones se aumentar en 2 das por cada
5 de servicios, que empezarn a contar desde el inicio de la relacin
contractual, porque la antigedad genrica se obtiene a partir de ese
momento y se produce da con da y, de forma acumulativa, mientras
aquel vnculo est vigente; por tanto, una vez que el trabajador
cumple 5 aos de servicios, operar el incremento aludido y,
entonces, disfrutar hasta los 9 aos de 14 das de asueto; luego,
del dcimo al dcimo cuarto aos de 16 y as sucesivamente.

PRIMA VACACIONAL
Los

trabajadores tendrn derecho a una prima no


menor de 25% sobre los salarios que les corresponda
durante el periodo de vacaciones.

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

A los trabajadores les corresponde por lo menos el 10 % de las utilidades de la


empresa, que se repartirn en proporcin a los salarios percibidos por cada
trabajador, 60 das despus de presentada la declaracin anual.
Sujetos obligados a repartir
Cualquier persona fsica o moral constituida bajo estos trminos, con
independencia de la actividad econmica a la que se dedique y siempre que
tenga personal a su servicio, es decir aquellos con calidad de patrones.
Sujetos exentos del reparto de utilidades
1. Instituciones y empresa que se rigen por el apartado B de la CPEUM
(Pblicas).
2. Empresas de nueva creacin, por el 1er. ao de funcionamiento., o con
producto nuevo por los 2 aos siguientes.
3. Instituciones de asistencia privada con actos humanitarios sin fines de lucro.
4. Con ingresos que no exceda de $300,000

Trabajadores con derecho a la PTU


Los trabajadores de planta participan independientemente del nmero de
das laborados.

Los eventuales cuando hayan laborado por lo menos 60 das naturales ya sea
en forma continua o discontinua.
Los trabajadores de confianza, excepto directores, administradores y
gerentes generales sin importar los das laborados, con la limitacin salarial
de percibir salarios superiores a los de trabajadores sindicalizados o de
planta con el salario mas alto aumentado en un 20%.
Los exempleados participan en tanto hayan laborado en el ejercicio objeto
del reparto y no haya prescrito su derecho (art. 516 LFT).
Los comisionistas pueden gozar de la participacin, toda vez que el art. 285
LFT menciona que aunque se desarrolla una actividad mercantil en trminos
del Cdigo de Comercio no se extinguir la relacin laboral.

Trabajadores sin derecho a la PTU


I. Los directores, administradores y gerentes generales de las
empresas no participarn en las utilidades;
II. Los trabajadores de confianza participarn en las utilidades de
las empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que
corresponda al trabajador sindicalizado de ms alto salario
dentro de la empresa, o a falta de est al trabajador de planta
con la misma caracterstica, se considerar este salario
aumentado en un 20%, como salario mximo.

Trabajadores sin derecho a la PTU


III. El monto de la participacin de los trabajadores al servicio de
personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y
el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan
rentas o al cobro de crditos y sus intereses, no podr exceder
de un mes de salario;

IV. Las madres trabajadoras, durante los perodos pre y


postnatales, y los trabajadores vctimas de un riesgo de
trabajo durante el perodo de incapacidad temporal, sern
considerados como trabajadores en servicio activo;

Trabajadores sin derecho a la PTU


V. En la industria de la construccin, despus de determinar qu
trabajadores tienen derecho a participar en el reparto, la
Comisin a que se refiere el artculo 125 adoptar las medidas
que juzgue conveniente para su citacin;
VI. Los trabajadores domsticos no participarn en el reparto de
utilidades; y
VII. Los trabajadores eventuales tendrn derecho a participar en
las utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta
das durante el ao, por lo menos.

PTU
Das por considerar el reparto
Los das laborados incluyendo: Incapacidad temporal por riesgo de trabajo;
descanso
semanal; Vacaciones y das festivos; Permisos contractuales (nacimiento de hijos,
matrimonio del trabajador, defuncin de padres, etc.); Permisos sindicales
(comisiones de reparto de utilidades, de seguridad e higiene, de capacitacin o
adiestramiento); y permisos con goce de sueldo.
Procedimiento para la distribucin de la PTU

Se tomar en cuenta el importe total por repartir adicionado de las cantidades no


cobradas en el ejercicio anterior, de acuerdo con el art. 122 LFT.
As la utilidad a repartir se divide en 2 partes iguales:
1. El 50% se reparte de acuerdo con el nmero de das laborados en el ao.
2. El otro 50% se reparte en proporcin al monto de los salarios devengados por los
trabajadores durante el ao.

INSTRUMENTOS DE TRABAJOS

Es obligacin de los patrones proporcionar oportunamente a


los trabajadores, los tiles, instrumentos y materiales
necesarios para la ejecucin del trabajo, debiendo darlos de
buena calidad, en buen estado y reponerlos tan luego como
dejen de ser eficientes, siempre que aquellos no se hayan
comprometido a usar herramienta propia.

PRIMA DE ANTIGUEDAD
Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigedad por el
importe de 12 das de salario por cada ao de servicios.
La cantidad que se tome como base para el pago no podr ser inferior al
salario mnimo.

Tiene un tope de 2 SMGAG del patrn.


Tienen derecho solo los trabajadores que se separen voluntariamente
despus de trabajar 15 aos, as como todos los que sean separados de su
empleo.

CAPACITACIN Y ADIESTRAMIENTO
El artculo 123 CPEUM establece que las empresas cualquiera que sea su
actividad, estarn obligadas a proporcionar a sus trabajadores, capacitacin
y adiestramiento para el trabajo.
Tambin obliga a los patrones de proporcionar capacitacin y adiestramiento.

Tiene la finalidad de:


Actualizar y perfeccionar conocimiento y habilidades.
Prevenir riesgos de trabajo.
Incrementar la productividad.
Mejora al aptitud del trabajador.

% de No Deducibles
Deduccin de ingresos exentos de trabajadores
Se prev el procedimiento para poder determinar si las prestaciones
de un ejercicio disminuyeron o no de las otorgadas en el ao
inmediato anterior, para saber el porcentaje aplicable de deduccin
47% 53% (regla I.3.3.1.16.).
I. Se obtendr el cociente que resulte de dividir el total de las
remuneraciones y dems prestaciones pagadas por el contribuyente
a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para
efectos de la determinacin del ISR de stos ltimos, efectuadas en
el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones
pagadas por el contribuyente a sus trabajadores.

% de No Deducibles
Deduccin de ingresos exentos de trabajadores
II. Se obtendr el cociente que resulte de dividir el total de las
remuneraciones y dems prestaciones pagadas por el contribuyente
a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para
efectos de la determinacin del ISR de stos ltimos, efectuadas en
el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y
prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores,
efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.

% de No Deducibles
Deduccin de ingresos exentos de trabajadores
III. Cuando el cociente determinado conforme a la fraccin I de
esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la
fraccin II, se entender que hubo una disminucin de las
prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para
dichos trabajadores y por las cuales no podr deducirse el 53% de
los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.

Deduccin de ingresos exentos de trabajadores

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

Sueldos y salarios.
Rayas y jornales.
Gratificaciones y aguinaldo.
Indemnizaciones.
Prima de vacaciones.
Prima dominical.
Premios por puntualidad o asistencia.
Participacin de los trabajadores en las
utilidades.
Seguro de vida.
Reembolso de gastos mdicos, dentales y
hospitalarios.
Previsin social.
Seguro de gastos mdicos.
Fondo y cajas de ahorro.
Vales para despensa, restaurante, gasolina y
para ropa.

15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.

Ayuda de transporte.
Cuotas sindicales pagadas por el patrn.
Fondo de pensiones, aportaciones del patrn.
Prima de antigedad (aportaciones).
Gastos por fiesta de fin de ao y otros.
Subsidios por incapacidad.
Becas para trabajadores y/o sus hijos.
Ayuda de renta, artculos escolares y dotacin
de anteojos.
Ayuda a los trabajadores para gastos de
funeral.
Intereses subsidiados en crditos al personal.
Horas extras.
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
Contribuciones a cargo del trabajador
pagadas por el patrn.

Pago en medios electrnicos

Deduccin de salarios
Sern deducibles los salarios pagados en efectivo, si adems de
cumplir los requisitos aplicables para su deduccin se emite el
CFDI respectivo por concepto de nmina (regla I.3.3.1.17.).

Despensa

Vales de despensa electrnicos


(reglas I.3.3.1.26.)
Para los efectos del artculo 27, fraccin XI, primer prrafo de la Ley
del ISR, se entender por vale de despensa, aqul que
independientemente del nombre que se le designe, se proporcione
a travs de monedero electrnico y permita a los trabajadores que
los reciban, adquirir canastillas de alimentos en trminos de la Ley
de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.
LISR 27

Despensa

Caractersticas de monederos electrnicos de vales de despensa


(reglas I.3.3.1.27.)
Podrn determinar libremente las caractersticas fsicas de dichos
monederos, siempre y cuando se especifique que se trata de un
monedero electrnico utilizado en la adquisicin de despensas.
Los monederos electrnicos a que se refiere esta Seccin, debern
estar limitados a la adquisicin de despensas, dentro del territorio
nacional, no podrn utilizarse para disponer de efectivo,
intercambiarse por ttulos de crdito, as como para obtener
bienes distintos a despensas.

Despensa
Requisitos para ser emisor autorizado de monederos electrnicos de
vales de despensa (reglas I.3.3.1.28.)
III. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
IV. Mantener un capital social suscrito y pagado de por lo menos
$10000,000 durante el tiempo que la autorizacin se encuentre vigente.
V.
Cumplir con lo dispuesto en las siguientes fichas de trmite, en el orden
en que se citan:
a) 9/ISR Solicitud de validacin y opinin tcnica del cumplimiento de
requisitos tecnolgicos y de seguridad para solicitar la autorizacin para
emitir monederos electrnicos de vales de despensa, Anexo 1-A
b) 10/ISR Solicitud de autorizacin para emitir monederos electrnicos de
vales de despensa, contenida en el Anexo 1-A.

Despensa
Vigencia de la autorizacin del emisor de monederos electrnicos
de vales de despensa(reglas I.3.3.1.29.)

Tendr vigencia por el ejercicio fiscal en el que se otorguen tanto


continen vigentes los supuestos bajo los cuales se otorg la autorizacin
.
Quien hubiese obtenido la autorizacin durante los meses de agosto a
diciembre del ejercicio de que se trate, mantendr vigencia por dicho
ejercicio y por el inmediato posterior.
Quien no presente en tiempo y forma el aviso a que se refiere la presente
regla, podr solicitar una nueva autorizacin en el mes de enero del
siguiente ao a aqul en que no present el aviso de referencia.

Despensa
Obligaciones del emisor de monederos electrnicos de vales de
despensa(reglas I.3.3.1.30.)

I. Permitir y facilitar la realizacin de actos de verificacin y de supervisin


por parte del SAT,.
II.

Concentrar en un banco de datos.

III.

Registrar y mantener actualizado el banco de datos con nombre,


denominacin o razn social, (NRP), el RFC y el domicilio fiscal del
patrn, asignacin de recursos, el nombre, RFC, CURP y (NSS) del
trabajador, saldos y el nmero de identificacin del monedero, as como
los datos de las operaciones. No debern emitir monederos electrnicos
de vales de despensa a los patrones contratantes que no proporcionen
la informacin a que se refiere el prrafo anterior.

Nminas
Obligaciones del emisor de monederos electrnicos de vales de
despensa(reglas I.3.3.1.30.)

IV. Emitir a los patrones CFDI por las comisiones y otros cargos que cobran,
que contenga un complemento de vales de despensa en el que se
incluya, al menos, el nombre y clave del RFC del trabajador titular de
cada monedero electrnico de vale de despensa, as como los fondos y
saldos de cada cuenta.
V. Celebrar contratos de afiliacin de comercios que enajenan despensas.
VI. Celebrar contratos directos con los patrones contratantes de los
monederos electrnicos de vales de despensa.

IX. Mantener a disposicin de las autoridades fiscales la informacin.

Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal


subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una
relacin laboral, incluyendo la PTU de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la
relacin laboral.

FRACCIN I
Trabajadores del SMG
Las prestaciones distintas del salario, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no
excedan de los mnimos sealados por la legislacin laboral, as como las remuneraciones por
concepto de tiempo extraordinario o de prestacin de servicios que se realice en los das de
descanso.

Trabajadores con ingresos mayor al SMG


El 50% del tiempo extraordinario y descansos trabajados que no exceda el lmite previsto en la
legislacin laboral (3 hrs. diarias 3 a la semana), sin exceder de 5 SMGAG ($287.30) del
trabajador por semana de servicios.

FRACCION II
Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades de acuerdo con
leyes, contratos de trabajo respectivos, o contratos ley

FRACC. III
Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
Exencin tope = 9 SMG ($605.61) por da
($221,048) por ao

FRACC. IV
Reembolso de gastos mdicos y de funeral
Incluye dentales y hospitalarios.
Siempre y cuando sean generales de acuerdo a leyes o contratos de
trabajo

FRACC. VI
Prestaciones de Previsin Social

Subsidios x incapacidad
Becas educacionales (trabajador o hijos)
Guarderas infantiles
Actividades culturales y deportivas

Otras de naturaleza anloga siempre y cuando se concedan en forma


general de acuerdo a leyes o contratos de trabajo

FRACC. VII
APORTACIONES SOCIALES
La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la
cuenta individual prevista en la LSS, INFONAVIT, SAR, ISSSTE o del Fondo de la Vivienda para los
miembros del activo del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, previsto en la Ley del ISSSFAM.

FRACC. VIII
CAJAS Y FONDOS DE AHORRO
Establecidos por las empresas cuando renan los requisitos de deducibilidad.
Art. 31 fracc. XII
El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los
trabajadores, la cual no debe exceder del 13% del salario del trabajador, sin que en ningn caso
dicha aportacin exceda de 1.3 veces el SMGAGA,

FRACC. IX
CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL PAGADAS POR EL PATRN

FRACC. X
INGRESOS POR SEPARACIN LABORAL

Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el momento
de su separacin, por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros
pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta
de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del IMSS y los que obtengan
los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del SAR, prevista en la
Ley del ISSSTE, 90 SMG por cada ao de servicio ($6,056) o de contribucin en el caso de la
subcuenta del SAR, de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la
cuenta individual del SAR.
Los aos de servicio sern los que se hubieran considerado para el clculo de los conceptos
mencionados.
Toda fraccin de ms de 6 meses se considerar un ao completo.
Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo.

FRACC XI
PRESTACIONES DIVERSAS

Gratificacin Anual (aguinaldo)


30 SMG ($ 2,019)
Prima Vacacional y PTU
15
($ 1,009)
Prima Dominical
1 SMG x C/U ($67)

FRACC. XII
CIERTOS SUELDOS A EXTRANJEROS

Agentes diplomticos; cnsules en funciones, en caso de reciprocidad;


empleados de embajadas, consulados; Miembros de delegaciones
cientficas y humanitarias; de organismos internacionales con tratado o
convenio; Tcnicos contratados por la Federacin, en convenio
FRACC. XIII
GASTOS DE REPRESENTACIN Y VITICOS
Que se eroguen en servicio del patrn
Que se comprueben con documentacin con requisitos

Erogaciones efectuadas(1) que tengan por objeto


satisfacer contingencias o necesidades presentes o
futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los
trabajadores o de los socios o miembros de las
sociedades cooperativas, tendientes a su superacin
fsica, social, econmica o cultural, que les permitan
el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su
familia. En ningn caso se considerar previsin
social a las erogaciones efectuadas a favor de
personas que no tengan el carcter de trabajadores
o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

Aun cuando no es requisito para deducir las prestaciones de previsin


social, que las mismas consten por escrito, es recomendable que se
formule un plan de previsin social en el que se expresen
formalmente las bases para su otorgamiento, buscando:

Para el Patrn

Su deduccin

Para el trabajador

Exento como ingreso

Para el Seguro Social

Que no integre como base para el clculo de cuotas.

Para el Impuesto
sobre Nomina

Exento como Previsin Social.

(DF)

Conceptos aplicables como Previsin Social


Subsidios por
Incapacidad

Becas
Educacionales

Actividades Culturales

Seguros de Vida

Fondos de Ahorro

Deportivas

Guarderas
y Funerales

Despensas o vales Habitacin

Reembolso de Gastos Gastos en equipo


Mdicos
para deportes

Mantenimiento de
instalaciones deportivas

Gastos Mdicos
Mayores

Vales de Gasolina

Vales de Ropa

Equipo de transporte

Artculos escolares Anteojos

No existe disposicin legal o administrativa que regule el medio de pago, es usual


efectuar el pago en cualquiera de las siguientes formas:

a) Conjuntamente con las retenciones del mes en el que se efecta el ajuste,


siempre que en entero se efecte a ms tardar en el mes de febrero, lo que implica
que correspondan al mes de diciembre o enero.
b) En declaracin anual por separado, a enterar a ms tardar el ltimo da de
febrero ao siguiente

El ajuste anual se determinar aplicando a la totalidad de los


ingresos obtenidos en el ejercicio, la tarifa anual del
impuesto.
Contra el impuesto que resulte a cargo se acreditar el
importe de los pagos provisionales efectuados en los trminos
del artculo 96.

CALCULO ANUAL, TARIFA 152 LISR 2014

Las personas fsicas calcularn el impuesto del ejercicio, sumando a los ingresos
obtenidos conforme a los captulos I,III,IV,V y VI, VIII y IX, de este Ttulo despus de
efectuar las deducciones autorizadas en dichos captulos, la utilidad gravable
determinada conforme las secciones I o II del Capitulo II de este Ttulo.

Opcin de retencin por reglamento ISR


RETENCION CON PROCEDIMIENTO DE LEY

DATOS

SMG zona "A"

67.29

Monto de exencin de Aguinaldo (64.76 x 30)

1,942.80

Aguinaldo pagado al trabajador

10,000.00

Sueldo Mensual Ordinario

6,000.00

1) Determinacin de la Aguinaldo Gravada

Aguinaldo otorgada al trabajador

10,000.00

(-) Aguinaldo Exento

1,942.80

(=) Aguinaldo Gravado

8,057.20

Opcin de retencin por reglamento ISR

2) Clculo del ISR con base en la mecnica de Ley (art. 113 LISR)
Aguinaldo Gravado
(+) Sueldo Mensual Ordinario
(=) Importe total gravado

8,057.20
6,000.00
14,057.20

a) Calculo del ISR sobre el importe total gravado del mes

Base Gravable

14,057.20

(-) Limite Inferior

10,298.36

(=) Excedente del Limite Inferior


(x) % s/Excedente del Lim. Inferior

3,758.84
21.36%

(=) Impuesto Marginal

802.88

(+) Cuota Fija

1,090.62

(=) Impuesto Articulo 113

1,893.50

Subsidio al empleo

(=) Impuesto a Retener


(Subsidio al empleo a entregar)

0.00

1,893.50

Opcin de retencin por reglamento ISR

b) Calculo del ISR sobre sueldo mensual ordinario


Base Gravable

6,000.00

(-) Limite Inferior

4,210.42

(=) Excedente del Limite Inferior

1,789.58

(x) % s/Excedente del Lim. Inferior

10.88%

(=) Impuesto Marginal

194.71

(+) Cuota Fija

247.23

(=) Impuesto Articulo 113

441.94

Subsidio al empleo
(=) Impuesto a Retener

294.63
147.71

Opcin de retencin por reglamento ISR

3) Determinacin del ISR correspondiente al pago del Aguinaldo

ISR gravado en el mes

1,893.50

(-) ISR del sueldo mensual ordinario

147.71

(=) ISR correspondiente al pago de la Aguinaldo

1,745.79

Opcin de retencin por reglamento ISR

RETENCION CON PROCEDIMIENTO DE REGLAMENTO


DATOS

SMG zona "A"


Monto de exencin de Aguinaldo (64.76 x 30)
Aguinaldo pagada al trabajador
Sueldo Mensual Ordinario

64.76
1,942.80
10,000.00
6,000.00

1) Determinacin de la Aguinaldo Gravado


Aguinaldo otorgada al trabajador
(-) Aguinaldo Exento
(=) Aguinaldo Gravado

10,000.00
1,942.80
8,057.20

2) Determinacin de la parte mensual del Aguinaldo

(/)
(=)
(x)
(=)

Aguinaldo Gravado
Nmero de das de ao
Parte diaria del Aguinaldo
No. de das promedio del mes
Parte mensual del Aguinaldo

8,057.20
365
22.07
30.4
670.93

Opcin de retencin por reglamento ISR

3) Determinacin del importe de la percepcin mensual promedio


Sueldo Mensual Ordinario
(+) Parte Mensual de Aguinaldo
(=) Percepcin Mensual Promedio

6,000.00
670.93
6,670.93

4) Determinacin de ISR de la percepcin mensual promedio


Base Gravable

6,670.93

(-) Limite Inferior

4,210.42

(=) Excedente del Limite Inferior


(x) % s/Excedente del Lim. Inferior

2,460.51
10.88%

(=) Impuesto Marginal

267.70

(+) Cuota Fija

247.23

(=) Impuesto Articulo 113

514.93

Subsidio al empleo

253.54

(=) Impuesto a Retener

261.39

Opcin de retencin por reglamento ISR

5) Determinacin del ISR sobre sueldo mensual ordinario

Base Gravable

6,000.00

Limite Inferior

4,210.42

Excedente del Limite Inferior

1,789.58

% s/Excedente del Lim. Inferior

10.88%

Impuesto Marginal

194.71

Cuota Fija

247.23

Impuesto Articulo 113

441.94

Subsidio al empleo

294.63

Impuesto a Retener

147.71

Opcin de retencin por reglamento ISR

6) Clculo del ISR correspondiente a la parte mensual del Aguinaldo


ISR de la percepcin mensual promedio

261.39

(-) ISR del Sueldo mensual ordinario

147.71

(=) ISR correspondiente a la parte mensual del Aguinaldo

113.68

7) Determinacin de la tasa aplicable a la Aguinaldo

ISR correspondiente a la parte mensual de Aguinaldo

(/) Parte mensual de Aguinaldo


(=) Cociente
(x) Cien
(=) Tasa aplicable a la Aguinaldo

113.68
670.93
0.1689
100
16.94%

8) Obtencin del ISR por el pago de Aguinaldo

Importe gravado por concepto de Aguinaldo


(x) Tasa aplicable a la Aguinaldo

8,057.20
16.94%

(=) ISR por el pago de Aguinaldo

1,364.89

PATRN
TRABAJADOR
I) PROPORCIONAR DATOS NECESARIOS
PARA INSCRIPCION O RFC
II) SOLICITAR CONSTANCIAS DE
RETENCION Y COMUNICARLAS AL
NUEVO PATRON
III) PRESENTAR
DECLARACIN ANUAL
EN CIERTOS CASOS
IV) COMUNICAR AL PATRN
SI SE TIENE OTRO
EMPLEO Y QUIEN
APLICAR EL SUBSIDIO AL EMPLEO

I)

RETENER ISR Y/O ENTREGAR SUBSIDIO AL EMPLEO.

II)

CLCULO DEL ISR ANUAL DE QUIENES NO DEBAN


HACERLO.

III)

EXPEDIR Y ENTREGAR COMPROBANTES FISCALES

IV)

ENTREGA CONSTANCIAS EN ENERO O AL SIGUIENTE MES


SEPARACIN .

IV)

SOLICITAR CONSTANCIA RELATIVA OTROS EMPLEOS, PARA


EFECTOS DE APLICAR SUBSIDIO AL EMPLEO Y CERCIORARSE
QUE ESTEN REGISTRADOS EN EL SAT.

V)

PRESENTAR DEC. INFORMATIVA DE SUBSIDIO ENTREGADO.

VI)

SOLICITAR DATOS PARA INSCRIPCIN AL RFC.

VII)

CONSTANCIA DE VITICOS EXENTOS.

VIII) INFORMACIN SOBRE LAS PERSONAS QUE ADQUIRIERON


ACCIONES O TITULOS VALOR SIN COSTO ALGUNO O A UN
PRECIO MENOR O IGUAL AL DE MERCADO.

Todos los que les hubieran prestado servicios personales subordinados.


Se exceptan de esta obligacin:

Cuando el trabajador hubiera ingresado despus del 1 de enero o se hubiera separado


antes del 1o. de diciembre de ese ao, o

Cuando el trabajador obtenga ingresos de este captulo que excedan de $400,000 en el


ejercicio, o

Si el trabajador le comunica por escrito que presentar declaracin personal

El escrito que libera al patrn de la obligacin de efectuar el ajuste anual, deber presentarse
a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde la declaracin (artculo. 151
RLISR).
Los retenedores no harn el clculo del impuesto anual de los trabajadores obligados a
presentar declaracin anual por tener otros ingresos acumulables u otro patrn, siempre
que stos les presenten el escrito anterior (artculo 151 RLISR).

La Ley no precisa un plazo particular para llevar a cabo el ajuste, pero


establece:
a) Que en caso de resultar impuesto a cargo; se deber enterar a ms
tardar en febrero del ao siguiente al clculo.
b) Que en caso de resultar impuesto a favor; la diferencia deber de
compensarse contra la retencin del mes de diciembre del propio
ejercicio y las sucesivas a ms tardar dentro del ejercicio posterior.
La redaccin de lo anterior implica que en estricto sentido, el ajuste
debera de llevarse a cabo en el mes de diciembre del propio ao,
al menos cuando derivado de l resulte saldo a favor en algn
trabajador, en caso contrario a ms tardar en el mes de febrero.

OBLIGACIONES FISCALES

PATRN
TRABAJADOR
I) PROPORCIONAR DATOS NECESARIOS
PARA INSCRIPCION O RFC
II) SOLICITAR CONSTANCIAS DE
RETENCION Y COMUNICARLAS AL
NUEVO PATRON
III) PRESENTAR
DECLARACIN ANUAL
EN CIERTOS CASOS
IV) COMUNICAR AL PATRN
SI SE TIENE OTRO
EMPLEO Y QUIEN
APLICAR EL SUBSIDIO AL EMPLEO

I)

RETENER ISR Y/O ENTREGAR SUBSIDIO AL EMPLEO.

II)

CLCULO DEL ISR ANUAL DE QUIENES NO DEBAN


HACERLO.

III)

EXPEDIR Y ENTREGAR COMPROBANTES FISCALES

IV)

ENTREGA CONSTANCIAS EN ENERO O AL SIGUIENTE MES


SEPARACIN .

IV)

SOLICITAR CONSTANCIA RELATIVA OTROS EMPLEOS, PARA


EFECTOS DE APLICAR SUBSIDIO AL EMPLEO Y CERCIORARSE
QUE ESTEN REGISTRADOS EN EL SAT.

V)

PRESENTAR DEC. INFORMATIVA DE SUBSIDIO ENTREGADO.

VI)

SOLICITAR DATOS PARA INSCRIPCIN AL RFC.

VII)

CONSTANCIA DE VITICOS EXENTOS.

VIII) INFORMACIN SOBRE LAS PERSONAS QUE ADQUIRIERON


ACCIONES O TITULOS VALOR SIN COSTO ALGUNO O A UN
PRECIO MENOR O IGUAL AL DE MERCADO.

OBLIGACIONES FISCALES
o Retener y enterar el ISR a cargo de sus
trabajadores
o Calcular el ISR anual de sus trabajadores que:
Hayan prestado sus servicios durante
todo el ejercicio fiscal.
Hayan obtenido ingresos anuales por
salarios inferiores a $400,000

MULTAS
Si no retiene el ISR correctamente, el patrn se convierte en responsable solidario por lo que el
SAT podra cobrarle el monto de los impuestos no retenidos, ms recargos y multas ( del 55% al
75% de las contribuciones omitidas).
Si retiene el impuesto pero no lo entera, la multa podra ser hasta de un 75% .
*EN AMBOS CASOS, EL INCUMPLIMIENTO PODRA PROVOCAR LA NO DEDUCIBILIDAD DE LA NMINA.*

OBLIGACIONES FISCALES
Expedir y entregar
recibo de nmina a
travs de CFDI
Solicitar a los trabajadores
que contraten su clave del
RFC y de no estar inscrito, los
datos necesarios para
inscribirlos.

MULTAS
Si no expide el comprobante fiscal de nmina a travs de CFDI: de $12,070 a $69,000

El subsidio para el empleo entregado a trabajadores que no se encuentren inscritos en el RFC no


podr acreditarse contra el ISR que debe pagar el patrn.
*EN AMBOS CASOS, EL INCUMPLIMIENTO PODRA PROVOCAR LA NO DEDUCIBILIDAD DE LA NMINA.*

Obligaciones para el pago del subsidio para el empleo


* Entregar a los trabajadores el subsidio para el
empleo conforme a la tabla correspondiente.
* Llevar el registro de los pagos por salarios
identificando a cada uno de los trabajadores.
* Conservar y anotar en los recibos de nomina
que consten las cantidades pagadas a los
trabajadores.
* Retener y enterar el ISR que corresponda de cada uno de los trabajadores.
* Calcular el ajuste anual de ISR a los trabajadores que correspondan en trminos del art. 97
de LISR.
Presentar al SAT la declaracin anual informativa de las cantidades pagadas por subsidio.
Pagar las aportaciones de Seguridad Social a cargo por los trabajadores que gocen del
subsidio al empleo.
*LA SANCIN POR NO PAGAR EL SUBSIDIO AL EMPLEO
ES LA NO DEDUCIBILIDAD DE LA NMINA*

REGIMENES DE ASEGURAMIENTO

I.
Obligatorio

Voluntario

Por mandato de Ley

Seguro de salud para


La familia

II.
III.

Prestacin de servicios
Subordinados
Socios de cooperativas
Por Decreto Presidencial

IV. Industrias familiares, independientes,


Pequeo comercio, artesanos, y
Trabajadores no asalariados.
V. Trabajadores domsticos
VI. Ejidatarios, comuneros, colonos y
Pequeos propietarios
VII. Patrones personas fsicas.

104

Artculo 12. Son sujetos de rgimen obligatorio:


I.

Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la LFT,


presten en forma permanente o eventual, un servicio remunerado,
personal y subordinado, cualquiera que sea la personalidad jurdica o la
naturaleza econmica del Patrn an cuando ste, en virtud de alguna ley
especial, est exento del pago de contribuciones.

105

INTEGRACION DE SALARIO

Artculo 5 A (LSS). Para los efectos de esta Ley, se entiende por:


XVIII. Salarios o salario: la retribucin que la LFT define como tal. Para efectos de
esta Ley, el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos
previstos en el artculo 27 de la Ley.

106

Artculo 11. El rgimen obligatorio comprende los siguientes seguros:


I.

Riesgos de trabajo;

II.

Enfermedades y maternidad;

III. Invalidez y vida;


IV. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y
V.

Guarderas y prestaciones sociales

107

COSTO DE LA SEGURIDAD SOCIAL E INFONAVIT


SEGURO

CUOTAS
TRABAJADOR

TOTAL

BASE
SALARIAL

De acuerdo
con su
siniestralidad
de 0.5% a
15%

0.00%

Prima
Correspondi
ente

SBC

Cuota fija por cada


trabajador hasta por 3
SMG del D.F.

20.40%

0.00%

20.40%

SMGVDF

Cuota Adicional

1.10%

0.40%

1.50%

Diferencia entre el
SBC y
3 SMGVDF

1.05%

0.375%

1.425%

SBC

0.70%
1.75%
2.00%
3.15%

0.250%
0.625%
0.000%
1.125%

0.950%
2.375%
2.000%
4.275%

SBC
SBC
SBC
SBC

1.00%

0.000%

1.000%

SBC

5.00%

0.000%

5.000%

SBC

36.15%

2.78%

38.93%

PRESTACIONES

RIESGOS DE TRABAJO

En Especie y en Dinero

En Especie

ENFERMEDADES Y
MATERNIDAD

INVALIDEZ Y VIDA
RETIRO, CESANTA EN EDAD
AVANZADA Y VEJEZ
GUARDERIAS Y
PRESTACIONES SOCIALES

Gastos mdicos para pensionados y


beneficiarios
En Dinero
En Especie y en Dinero
Retiro
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez
En Especie

INFONAVIT
COSTO DE SEGURIDAD SOCIAL
E INFONAVIT

PATRN

108

Obligaciones de los Patrones


ART. 15 LSS. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el
Instituto, comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su
salario y los dems datos, dentro de los plazos no mayores a 5
das hbiles. O bien, la inscripcin la podrn realizar un da hbil
antes (a. 45 del RSSACRF)
Nacimiento de la Obligacin (a. 12 del RSSACERF)

Empiece a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores


Se constituya como sociedad cooperativa
Inicie vigencia su convenio de incorporacin celebrado ante el IMSS
Inicie vigencia el Decreto de incorporacin que expida el Ejecutivo

Autoclasificacin para pago de


prima Seguro de Riesgos de Trabajo
Al inscribirse por primera vez en el IMSS o al cambiar de actividad (a. 173 LSS),
se deber cubrir la prima media de la clase que conforme al artculo 196 del
RACERF (de acuerdo a su actividad) conforme a la tabla siguiente:

Prima media

En por ciento

Clase I

0.54355

Clase II

1.13065

Clase III

2.59840

Clase IV

4.65325

Clase V

7.58875

No obstante lo anterior, se tiene la obligacin de revisar anualmente su


siniestralidad, para determinar si permanecen en la misma prima, se disminuye o
aumenta (a. 74LSS)

Registro Patronal Persona Moral


(a. 13 RLSSACERF)

Se le asignar un nmero de Registro Patronal por cada


municipio o en el D.F., en que tenga establecimientos o
centro de trabajo, independientemente de que tenga
ms de uno dentro de un mismo municipio o en el D.F.
Si la empresa se encuentra en el D.F., an cuando tenga centros de trabajo en diversas
subdelegaciones, bastar que se registre en la subdelegacin correspondiente a su
domicilio fiscal.

Si en forma ocasional y en sus instalaciones realiza actividades de


ampliacin, remodelacin o construccin, por dicha obra se le asignar un
nmero de registro patronal diferente.

Registro Patronal Persona Fsica


(a. 13 RLSSACERF)

Se le otorgar un nmero de Registro Patronal en el D.F.


o municipio donde se encuentra ubicado su centro de
trabajo. Si posteriormente solicita el registro de otra
empresa que realice actividad distinta y no contribuye a
la realizacin de los fines de la primera, se le asignar un
nmero de registro patronal distinto, cualquiera que sea
la localizacin geogrfica del establecimiento o centro
de trabajo.
Si en forma ocasional y en sus instalaciones realiza actividades de ampliacin,
remodelacin o construccin, por dicha obra se le asignar un nmero de
registro patronal diferente.

Afiliaciones y
Reingresos
Procedimiento normal de
Afiliacin en un plazo no
mayor de 5 das (a. 15 f-I LSS)

Obligacin de dar de alta


a sus trabajadores
(a. 15 f-I LSS)

Ver
a. 77 LSS

Capital Constitutivo

Afiliacin a solicitud del


trabajador (a. 18 LSS)

Afiliacin oficiosa
(a. 251 f-X LSS)

Afiliacin previa
(a. 45 RSSACERF)

PLAZO 5 DAS HBILES O 1 DA ANTES DE INICIAR EL TRABAJO


ART. 18. Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripcin, comunicar las
modificaciones de su salario y dems condiciones de trabajo y, en su caso, presentar la
documentacin que acredite dicha relacin, demuestre el periodo laborado y los salarios
percibidos. Lo anterior no libera a los patrones del cumplimiento de sus obligaciones ni les exime
de las sanciones y responsabilidades en que hubieran incurrido.
As mismos el trabajador por conducto del Instituto podr realizar los trmites administrativos
necesarios para ejercer los derechos derivados de las pensiones establecidas por esta Ley.
No son validos los avisos de baja de incapacitados
Art. 21. Los avisos de baja de los trabajadores incapacitados temporalmente para el trabajo, no
surtirn efecto para las finalidades del seguro social, mientras dure el estado incapacidad.

114

Termine la relacin laboral


Procede el aviso de baja
del trabajador cuando:

Baja oficiosa por el IMSS an


sin aviso del patrn
(a. 251 f-XI LSS)

Es improcedente la baja cuando


el trabajador se encuentre
incapacitado (a. 21 LSS)

Bajas

Mientras no se presente la baja


subsiste la obligacin del pago
de C.O.P.S. (a. 37 LSS)

Se podr solicitar devolucin de


C.O.P.S. (a. 37 y 299 LSS)

Obligaciones de los patrones

Llevar registros tales como nminas, y listas de raya en las que


se asienten datos como:

Nombre, denominacin o razn social completo del patrn,


nmero de registro patronal y RFC. Nmero de das trabajados;
Nombre completo, RFC, CURP del trabajador;
Fecha de ingreso al trabajo;
Salarios percibidos;
Duracin de la jornada;
Tipo de salario;
Salario base de cotizacin, importe total devengado;
Monto de las deducciones y retenciones efectuadas.

Contina
Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y
enterar su importe al Instituto, dentro de los plazos que la LSS
seala, as como tambin de las aportaciones a que se refieren
los seguros de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
(RCV).
Para tal efecto, se requiere del Salario Base de Cotizacin
(SBC) y conocer la mecnica para su determinacin.

Y dems obligaciones a que se refiere el artculo 15 de la


Ley del Seguro Social.

Salario Integrado

Art. 82 LFT. Salario es la retribucin que debe pagar el patrn al


trabajador por su trabajo.

Art. 84 LFT. El salario se integra con los pagos hechos en efectivo


por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo.

Salario Base de Cotizacin


Sin embargo, en materia de seguridad social no slo se concibe como una remuneracin
por el trabajo desempeado, sino que constituye la base para determinar el monto de las
cuotas y aportaciones ante el IMSS e INFONAVIT respectivamente, pues debe
recordarse que a partir de 1997, al celebrar ambos institutos el convenio de colaboracin
para la afiliacin, emisin, notificacin, recaudacin y fiscalizacin, unificaron la base
sobre la cual se calculan tales contribuciones.
As, el salario que se determina para efectos del IMSS se designa como salario base de
cotizacin (SBC), mientras que el INFONAVIT lo reconoce como salario base de
aportacin o de descuento.

SALARIO BASE DE
COTIZACIN

INTEGRACION DE SALARIO
Artculo 5 A (LSS). Para los efectos de esta Ley, se entiende por:
XVIII. Salarios o salario: la retribucin que la LFT define como tal. Para efectos de
esta Ley, el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos
previstos en el artculo 27 de la Ley.

122

INTEGRACION DE SALARIO
Ar. 27. Se excluyen como integrantes del SBC,
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en
forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de 2 veces al ao, integrar
salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el
patrn para fines sociales de carcter sindical;
III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez;

123

INTEGRACION DE SALARIO
IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones
al INFONAVIT para los Trabajadores, y PTU de la empresa;
V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador
pague por cada una de ellas, como mnimo, el 20% del SMGDF;
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40%
del SMGDF;
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el 10% del SBC;

124

INTEGRACION DE SALARIO
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las
entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn
o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan
los requisitos que establezca la CONSAR, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la LFT.

Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes
del SBC, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn.

En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas
prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes
al SBC. (Despensas, Premios de Asistencia y Puntualidad y Tiempo Extraordinario)
125

Salario fijo
(LSS 30-I)

Cuota diaria + Prestaciones


legales y contractuales
que se conocen desde el
inicio de la relacin laboral

Salario = Pago semanal,


quincenal o mensual

Partes proporcionales de:


Aguinaldo

Cuota diaria = Remuneracin


-------------------7, 15 30 das
(Segn la periodicidad
del pago)

Prima vacacional
Prima dominical
Despensas
Alimentacin
Fondo de ahorro
Otras prestaciones

Salario variable
(LSS 30-II)

Remuneraciones que se desconocen


por estar vinculadas a la actividad
laboral de los trabajadores
(comisiones, bonos, premios,
tiempo extraordinario, etc.)

SBC inicial = Estimar percepciones


que se podra obtener

Total de percepciones variables


percibidas en los dos meses
anteriores
---------------------------------------Das de salario devengado
en el bimestre

Salario mixto
(LSS 30-III)

Comprende prestaciones
fijas y variables

Cuota diaria
+
Prestaciones legales y
contractuales (conocidas)

Promedio de percepciones
variables

Conceptos que Integran SBC


CONCEPTO

INTEGRA

Salario Cuota Diaria

SI

Aguinaldo o Gratificacin Anual

SI

Prima Vacacional

SI

Vacaciones disfrutadas

NO

Vacaciones Pagadas no disfrutadas

NO

Instrumentos de Trabajo

NO

Prima Dominical

SI

Primas, Bonos o Incentivos por


Productividad
Ayuda para Renta

SI

Despensas

NO

COMENTARIOS

Son una indemnizacin por


renunciar a un derecho ganado.

SI
Si no rebasa el 40% del SMGDF

Despensas

SI

Excedente del 40% del SMGDF

Ayuda de transporte

NO

Como Herramienta de Trabajo

Ayuda de transporte

SI

Entregada por su trabajo sin


rembolso
129

Conceptos que Integran SBC


CONCEPTO
Comisiones
Compensaciones
Viticos

INTEGRA
SI
Si
No

Viticos
Alimentacin y Habitacin

SI
NO

Alimentacin y Habitacin

SI

Fondo de Ahorro

NO

Fondo de Ahorro

SI

Premios de Asistencia y Puntualidad

SI

Premios de Asistencia y Puntualidad

NO

COMENTARIOS

Como Herramienta de Trabajo


(Comprobacin)
No Comprobados
Con costo (oneroso)
mnimo del 20% SMGDF
Gratuito o menor del 20%
(oneroso) SMGDF
Deposito Igual Trabajador y
Patrn
Por Excedente Patronal o
por mas de 2 retiros
Gratificaciones
Por el Excedente del 10% del
SBC
Sin Rebasar el 10% del SBC

130

Conceptos que Integran SBC


CONCEPTO
P.T.U.
Destajos
Sobresueldo por Suplencias
Horas Extras
Horas Extras
Das de Descanso
ISR por Salarios pagados por el
Patrn
Cuota Obrera pagada por el Patrn
Gastos de Gasolina y Combustibles
Gastos de Gasolina y Combustibles
Indemnizaciones
Subsidios por Incapacidad

INTEGRA
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO

COMENTARIOS

Dentro de los mrgenes de la LFT


Fuera de los Mrgenes de la LFT

Como Herramienta de Trabajo


Para Uso personal no Reembolsable
Previsin Social

131

Conceptos que Integran SBC


CONCEPTO
Becas Educacionales
Seguros de Vida, Invalidez
y Gastos Mdicos
Ayuda para Matrimonio
Ayuda para Lentes
Ayuda para Funeral
Propinas
Propinas
Aportaciones al INFONAVIT
Becas Educacionales para
Trabajadores o Hijos
Cuotas Adicionales al RCV
por el patrn
Servicios Dentales, Mdicos
y Hospitalarios

INTEGRA

COMENTARIOS

NO
NO

Previsin Social
Previsin Social

NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO

Previsin Social
Previsin Social
Previsin Social
En efectivo
Pactadas
Previsin Social

NO
NO

Previsin Social

132

ART. 28. Los asegurados se inscribirn con el SBC que


perciban en el momento de su afiliacin, establecindose
como lmite superior el equivalente a 25 SMGDF y como
lmite inferior el SMG del rea geogrfica respectiva.

133

CALCULO DE
INTEGRACIN
DEL SALARIO

INTEGRACIN DEL SIGUIENTE


SALARIO
FECHA DE
INGRESO
SALARIO
MENSUAL
AGUINALDO
VACACIONES
PRIMA
VACACIONAL

DESPENSA
PRIMA
DOMINICAL

BONO

AYUDA PARA
RENTA

01-ago-11

18,530
30 DAS
8 DAS
25%

1,000.00

MENSUALES
25%

500.00

3,000.00

MENSUALES

MENSUALES

135

136

137

3. DETERMINACIN DEL EXCEDENTE DE DESPENSA


FORMULA
SMGDF
Por:

Igual:

Importe:

40%
$25.33

Das del mes


Cantidad de despensa
exenta
Despensa Otorgada al
trabajador

Menos:

$ 63.33

Porcentaje mximo permitido por el artculo 27, fraccin VI LSS

Subtotal:
Por:

SUSTITUCIN

Cantidad de despensa exenta


Importe de la Despensa a integrar al SBC

31
$ 785.29

1,000.00
772.83
$ 214.71

Entre:
Igual:

31
Cantidad de despensa a integrar al SBC

6.93

138

4. DETERMINACIN DEL EXCEDENTE


DE DESPENSA
Entre:
Igual:

FORMULA
Importe del Bono Mensual
Das del mes
Cantidad del bono a integrar en la
cuota diaria

SUSTITUCIN
500
31
$
16.13

139

6. DETERMINACIN DEL SBC A COMUNICAR AL


IMSS
FORMULA
SBC con prestaciones de Ley
Ms:

SUSTITUCIN
$

693.82

Ms:

Cantidad de despensa a integrar al SBC


Cantidad del bono a integrar en la cuota
diaria

16.13

Ms:

Cantidad por habitacin a integrar

96.77

Igual:

SBC comunicar al
IMSS

6.93

813.65

140

CASO PRCTICO DE
INTEGRACIN

La empresa Muebles y Mdulos para Oficinas, SA


de CV quiere saber cmo calcular los SBC de dos
de sus colaboradores, uno de los cuales recibe un
salario variable conformado por las comisiones
generadas por la venta de los productos
elaborados en la compaa y otras prestaciones, y
otro un salario mixto, compuesto por prestaciones
definidas desde el inicio de la relacin laboral y
por otras cuyo monto vara mes a mes.

Caso 1: Salario Variable


El seor Juan Pablo Garca Snchez recibe un salario
variable al ser un comisionista. En el cuarto bimestre su
SBC fue de $724.35 y en septiembre y octubre tuvo los
siguientes ingresos:
Datos

Septiembre

Octubre

Total

Bono
puntualidad

2,000

3,000

5,000

Comisiones

5,400

4,500

9,900

Bono
productividad

2,200

1,180

3,380

Ayuda transporte
en efectivo

1,500

1,500

3,000

Bono por puntualidad


SBC bimestre anterior
Por:

% exencin, Art. 27, F. VII LSS

Igual:

Subtotal

Por:

Das de salario devengado bimestre

Igual:

Exencin del bono


Total del bono entregado

Menos:

Exencin del bono

Igual:

Subtotal

Entre:

Das de salario devengado bimestre

Igual:

Bono por puntualidad a integrar


diario al SBC

724.35

61
5,000

61

Comisiones
Comisiones del bimestre
Entre:

Das de salario devengados en


el bimestre

Igual:

Comisiones a integrar al SBC

9,900

Bono de productividad
Bono de productividad del bimestre

Entre:

Das de salario devengados al bimestre

Igual:

Bono de productividad a integrar al SBC

3,380

Ayuda para transporte

Entre:
Igual:

Ayuda para transporte otorgada en el


bimestre
Das de salario devengados en el bimestre
Cantidad diaria de ayuda para transporte
a integrar al SBC

3000

SBC variable a comunicar al IMSS

Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Cantidad diaria de bonos por puntualidad a


integrar al SBC
Cantidad diaria de comisiones a integrar al
SBC
Cantidad diaria de bonos de productividad a
integrar al SBC
Cantidad diaria de ayuda para transporte a
integrar al SBC
SBC variable a comunicar al IMSS en
noviembre para cotizar en el sexto bimestre
de 2011

Caso 2: Salario mixto


La seora Altagracia Jimnez Monsalvo tiene cinco aos de
antigedad en la empresa y percibe un salario mensual de
$15,000.00, prestaciones superiores a las establecidas en la
LFT (30 das de aguinaldo y 30% de prima vacacional) y
algunos otros pagos de importe variable. En el cuarto
bimestre registr un SBC de $875.59, y en septiembre y
octubre recibi lo siguiente:

Datos

Septiembre

Octubre

Total

Despensa

1,600

1,600

3,200

Bono de Aniversario

7,000

7,000

Comisiones

4,000

3,250

7,250

Ayuda Transporte en
efectivo

1,500

1,500

3,000

Tiempo
Extraordinario

0.00

Incapacidades

De acuerdo con el anlisis del cuadro que


se presenta a continuacin

Anlisis de tiempo extra


Semana 1
octubre

Total

No Integran
Integran

Lunes

Martes

Mircoles

Jueves

Viernes

Total de horas a integrar al SBC

Semana 2
octubre
Lunes

Total

Integran

No
Integran
3

Martes

Mircoles
Jueves

5
2

3
0

2
2

Viernes
2
0
Total de horas a integrar al SBC

Determinacin del factor de integracin


Das de Aguinaldo
Entre:

Das del ao

Igual:

Proporcin diaria de Aguinaldo

Das de vacaciones
Por:

Porcentaje de prima vacacional

Igual:

Proporcin anual de la prima vacacional

Entre:

Das del ao

Igual:

Proporcin diaria de prima vacacional

365

Proporcin diaria de aguinaldo


Ms:

Proporcin diaria de prima vacacional

Ms:

Valor que representa la cuota diaria

Igual:

Factor de integracin salarial

Clculo del SBC fijo


Percepcin mensual

Entre:
Igual:
Por:
Igual:

Das del mes


Cuota Diaria
Factor de Integracin
SBC fijo con prestaciones superiores
a las establecidas en la Ley

15,000.00

30

Determinacin del promedio de variables


Excedente de despensa a integrar al SBC
SMGDVDF
Por:

Das de salario efectivamente devengados en el bimestre

Igual:

Subtotal

Por:

Porcentaje de exencin establecido en el artculo 27,


fraccin VI LSS

Igual:

Importe exento de despensa


Cantidad de despensa otorgada en el bimestre

Menos:

Importe exento de despensa

Igual:

Cantidad de despensa otorgada en el bimestre a integrar al


SBC

Entre:

Das de salario efectivamente devengados en el bimestre2

Igual:

Cantidad diaria de despensa a integrar al SBC

63.33
61

3,200.00

61

Cantidad del bono aniversario a integrar al SBC

Entre:

Igual:

Importe bimestral del bono


aniversario
Das de salario efectivamente
devengados en el bimestre
Cantidad diaria del bono
aniversario a integrar al SBC

7,000
61

Comisiones percibidas en el bimestre a integrar al SBC

Comisiones percibidas en el bimestre a


integrar al SBC
Entre:
Igual:

Das de salario efectivamente


devengados en el bimestre
Cantidad diaria de comisiones a integrar
al SBC

7,250
61

Determinacin de la ayuda de transporte a


integrar al SBC

Entre:
Igual:

Ayuda de transporte percibida en el


bimestre
Das de salario efectivamente devengados
en el bimestre
Monto de ayuda de transporte que
integra al SBC

3,000
61

Clculo del pago de horas extra a integrar al SBC en el


bimestre
Cuota diaria
Entre:

Horas de jornada ordinaria

Igual:

Percepcin por hora

Por:

Dobles

Igual:

Costo por hora extra doble

Por:

Horas extra pagadas al doble que integran al SBC

Igual:

Importe de horas extra dobles


Percepcin por hora

Por:

Triples

Igual:

Costo por hora extra triple

Por:

Horas extra pagadas al triple que integran al


SBC

Igual:

Importe de horas extra triples a integrar al SBC

Importe de horas extra dobles a integrar al


SBC

Ms:
Igual:

Entre:
Igual:

Importe de horas extra triples a integrar al


SBC
Cantidad de horas extra a integrar al SBC
Das de salario efectivamente devengados
en el bimestre
Cantidad de horas extra a integrar en el
SBC

61

Determinacin del promedio de variables

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Cantidad diaria de despensa a integrar


al SBC
Cantidad diaria del bono aniversario a
integrar al SBC
Cantidad diaria de comisiones a integrar
al SBC
Monto de ayuda de transporte que
integra al SBC
Cantidad de horas extra a integrar en el
SBC
Promedio de variables

Determinacin de SBC a comunicar al IMSS

Ms:
Igual:

Salario Fijo
Promedio de variables
SBC mixto a comunicar al IMSS

Caso 3: salario fijo


La empresa Todo de Equipos de Cmputo, SA de
CV quiere determinar el SBC de un trabajador a
quien a partir del 1o de agosto de este ao le
pagar los siguientes conceptos:

DATOS:
Fecha de ingreso
Salario mensual

1 de Agosto
$18,530.00

Aguinaldo

30 das

Vacaciones

8 das

Prima Vacacional
Despensa

25%
$1,000.00 mensuales

Prima Dominical

25%

Bono Aniversario

$500.00 mensuales

Ayuda para renta

$3,000.00 mensuales

DETERMINACIN DEL FACTOR DE INTEGRACIN


FRMULA
Das de aguinaldo
Entre

Das del ao

Igual

Proporcin diaria de aguinaldo


Das de Vacaciones

Por

Porcentaje de prima vacacional

Igual

Proporcin anual de la prima vacacional

Entre

Das del ao

Igual

Proporcin diaria de Prima vacacional

SUSTITUCIN

Nmero de domingos del ao

Por:

Porcentaje de prima dominical

Igual:

Proporcin anual de prima dominical

Entre:

Das del ao

Igual:

Proporcin diaria de la prima dominical

52

365

Proporcin diaria de aguinaldo


Ms:

Proporcin diaria de prima vacacional

Ms:

Proporcin diaria de la prima dominical

Ms:

Valor que representa la cuota diaria

Igual:

Factor de integracin salarial

DETERMINACIN DEL SBC CON


PRESTACIONES DE LEY
FRMULA
Salario mensual
Entre: Das del mes
Igual: Cuota diaria
Por: Factor de integracin
Igual: SBC con prestaciones de Ley

SUSTITUCIN
18,530.00

DETERMINACIN DEL EXCEDENTE DE DESPENSA


FRMULA
SMGDF

SUSTITUCIN
63.33

Por:
Porcentaje mximo permitido por el artculo 27, fraccin VI LSS
Subtotal:

Por: Das del mes

31

Igual: Cantidad de despensa exenta

Despensa otorgada al trabajador

1,000

Menos: Cantidad de despensa exenta

Igual: Importe de despensa a integrar al SBC


Entre: Das del mes

Igual: Cantidad de despensa a integrar al SBC

31

DETERMINACIN DE LA INTEGRACIN DEL BONO ANIVERSARIO

FORMULA

Importe del bono aniversario


Entre: Das del mes
Igual: Cantidad del bono a integrar en la cuota diaria

SUSTITUCIN

500

DETERMINACIN DE LA CANTIDAD DE HABITACIN


QUE INTEGRA AL SBC

FORMULA
Cantidad de ayuda para renta entregada
al trabajador
Entre: Das del mes
Igual:
Cantidad por habitacin a integrar al SBC

SUSTITUCIN
3,000

DETERMINACIN DEL SBC A COMUNICAR AL IMSS

FORMULA
SBC con prestaciones de Ley
Ms: Cantidad de despensa a integrar al SBC

Ms: Cantidad del bono a integrar en la cuota diaria


Ms: Cantidad por habitacin a integrar al SBC
Igual: SBC fijo a comunicar al IMSS

SUSTITUCIN

Faltas e Incapacidades Art. 31


Cuando por ausencias del trabajador a sus labores no se paguen
salarios pero subsista la relacin laboral la cotizacin mensual
se ajustar a las reglas siguientes.
Si las ausencias son por periodos menores de 8 das
consecutivos o interrumpidos, se cotizar y pagar por dichos
perodos nicamente en el seguro de enfermedades y
maternidad.
Si las ausencias son por periodos de 8 das consecutivos o
mayores, el patrn quedara liberado del pago de las cuotas
obrero patronales, siempre y cuando haya presentado
oportunamente el aviso de baja del trabajador.
Si los periodos de ausencias estn amparados por
incapacidades expedidas por el IMSS no ser obligatorio
cubrir las cuotas obrero patronales, excepto por lo que se
refiere al ramo de retiro.

Faltas e Incapacidades

Reglas para el pago de cuotas por ausencias en semanas


reducidas (a. 116 RSSACRF)
Cuando por ausencias del trabajador a sus labores no se paguen salarios pero
subsista la relacin laboral, la cotizacin mensual se ajustar a las siguientes reglas:
En el caso de trabajadores con jornada reducida se seguirn las reglas
establecidas en la fraccin I del artculo 31 de la LSS
Tratndose de trabajadores con semana reducida la cotizacin mensual se ajustar
igualmente a lo establecido en la fraccin I, del artculo 31 de la LSS, para lo cual, el
nmero de das de cotizacin se obtendr restando del total de das que contenga el
periodo de cuotas de que se trate, el nmero de das a descontar que corresponda
conforme a la tabla siguiente, ajustndose, en su caso, los das a descontar, a los
perodos establecidos en el artculo 31 de la LSS.

Das que labora el

Das de ausentismo

Nmero de das

trabajador en la semana

en el mes

a descontar

Medios de presentacin
El artculo 3 del Reglamento, seala que ser a travs de los formatos
impresos autorizados que debern ser publicados en el DOF, salvo cuando la
obligacin se cumpla a travs de un medio de los sealados en el artculo 5
del Reglamento.
Ahora bien, el artculo 46 del Reglamento seala que cuando los patrones
presenten en una sola exhibicin 5 o ms movimientos de afiliacin, debern
hacerlo a travs de cualquiera de los medios no impresos a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo 15 de la LSS.
Magnticos
Digitales
Electrnicos
De cualquier otra naturaleza

Medios para calcular las cuotas

Plazos para liquidar las cuotas

Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas


y el patrn est obligado a determinar sus importes en los formatos
impresos o usando el programa informtico, autorizado por el
Instituto (SUA). Asimismo, el patrn deber presentar ante el
Instituto las cdulas de determinacin de cuotas del mes de que se
trate, y realizar el pago respectivo, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato siguiente al mes de que se trate (a. 39 LSS)
Corresponde al patrn pagar ntegramente la cuota sealada para
los trabajadores, en los casos en que stos perciban como cuota
diaria el salario mnimo (a. 36 LSS)

Crdito fiscal
Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los
recargos, las multas impuestas en los trminos de esta Ley, los
gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes
y los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes, tienen el carcter de crdito fiscal (a. 287
LSS)
Cuando los patrones y dems sujetos obligados realicen actos u
omisiones, que impliquen el incumplimiento del pago de los
CRDITOS FISCALES, sern sancionados con multa del
cuarenta al cien por ciento del concepto omitido (a. 304 LSS)

Atencin en unidades de primer nivel


9 mayo 2012

Tipo de servicio
Consulta de medicina familiar
Consulta dental (Estomatologa)
Atencin de urgencias
Curaciones
Anlisis clnicos practicados
Estudios de radiodiagnstico
Ultrasonografa
Ambulancia ordinaria
Sesin de hemodilisis
Sesin de quimioterapia
Tocociruga
Da paciente (hospitalizacin)
Intervenciones quirrgicas
Sesiones de medicina fsica y rehabilitacin

Costo unitario
2012
$482.00
527.00
514.00
482.00
61.00
155.00
155.00
342.00
1,834.00
1,231.00
7,190.00
5,078.00
4,242.00
789.00

Atencin en unidades de primer nivel


9 mayo 2012
Tipo de servicio
Consulta de medicina familiar
Consulta dental (Estomatologa)
Consulta de especialidades
Atencin de urgencias
Da paciente de (hospitalizacin)
Da paciente incubadora
Da paciente de terapia intensiva
Curaciones
Anlisis clnicos practicados
Citologa exfoliativa
Estudios de medicina nuclear
Estudios de electrodiagnstico
Estudios de radiodiagnstico
Ultrasonografa
Estudios de tomografa axial
Estudios de resonancia magntica
Estudios de endoscopa
Sesiones de medicina fsica y rehabilitacin
Sesiones de radioterapia
Anatoma patolgica (laminillas interpretadas)
Intervenciones quirrgicas
Tocociruga
Ambulancia de urgencias
Sesiones de quimioterapia
Sesin de hemodilisis
Sesin de hemodinmica
Terapia psicolgica
Gabinete de tratamiento

Costo unitario
2012
$482.00
527.00
922.00
1,133.00
5,078.00
5,078.00
34,528.00
482.00
77.00
179.00
538.00
482.00
266.00
266.00
1,290.00
2,516.00
1,195.00
789.00
1,149.00
179.00
14,871.00
7,190.00
1,141.00
1,231.00
1,834.00
11,864.00
425.00
1,281.00

Costo
unitario 2012
Consulta de especialidades
$922.00
Atencin de urgencias
2,560.00
Da paciente de (hospitalizacin)
5,078.00
Da paciente incubadora
5,078.00
Da paciente de terapia intensiva
34,528.00
Anlisis clnicos practicados
118.00
Citologa exfoliativa
222.00
Estudios de medicina nuclear
538.00
Estudios de electrodiagnstico
482.00
Estudios de radiodiagnstico
266.00
Ultrasonografa
266.00
Estudios de tomografa axial
1,290.00
Estudios de resonancia magntica
2,516.00
Cardiologa intervencionista
11,864.00
Estudios de endoscopa
1,195.00
Sesiones de medicina fsica y rehabilitacin
789.00
Sesiones de radioterapia
1,149.00
Sesiones de quimioterapia
1,231.00
Anatoma patolgica (laminillas
222.00
interpretadas)
Intervenciones quirrgicas
23,668.00
Tocociruga
7,190.00
Ambulancia de urgencias
1,245.00
Sesin de hemodilisis
1,834.00
Terapia psicolgica
425.00
Gabinete de tratamiento
940.00
Tipo de servicio

Atencin en unidades de primer nivel


9 mayo 2012

DICTAMEN FISCAL

Se establece como obligacin el dictaminar sus


obligaciones en materia de Seguro Social, aquellos
patrones que en el ejercicio inmediato anterior cuenten
con un promedio anual de 300 o ms trabajadores.

Asimismo, quienes deseen dictaminarse en forma


voluntaria podrn optar por dictaminar sus
aportaciones al IMSS.

Determinacin del promedio (RLSSACERF)

Artculo 152. Para los efectos del primer


prrafo del artculo 16 de la Ley, el
promedio de trabajadores se obtendr
dividiendo entre doce, el total de
trabajadores que resulte de sumar los que,
en cada mes del ejercicio fiscal inmediato
anterior, prestaron servicios al patrn,
tomando en cuenta todos los registros
patronales que le haya asignado el Instituto.

BENEFICIOS
No ser sujeto de visitas domiciliarias por el ejercicio
dictaminado (salvo el tipo de opinin del dictamen y de
diferencias determinadas no aclaradas y/o pagadas)
No se emitirn cdulas de diferencia, referidas al
mismo ejercicio
Es una de las alternativas que permite a los patrones la
correccin adecuada de las omisiones
Obtencin de recomendaciones y sugerencias sobre
diversos aspectos de control interno, que permiten
detectar oportunamente omisiones, estableciendo las
bases para su correccin

ART. 28. Los asegurados se inscribirn con el SBC que


perciban en el momento de su afiliacin, establecindose
como lmite superior el equivalente a 25 SMGDF y como
lmite inferior el SMG del rea geogrfica respectiva.

187

Faltas e Incapacidades

Nuevos criterios IMSS para la


integracin de previsin social al SBC
La Unidad de Fiscalizacin y Cobranza de la Direccin de Incorporacin y Recaudacin
del IMSS dio a conocer a sus Delegaciones estatales, regionales y del DF dos criterios
normativos, a travs del Oficio Circular 09 52 17 9000/27 del 13 de agosto de 2014,
por medio del cual seala que son integrantes del salario base de cotizacin (SBC) de
los trabajadores los siguientes conceptos:

cantidades de dinero entregadas en efectivo o va depsito a la cuenta de los


colaboradores etiquetadas como de previsin social y que tengan fines sociales de
carcter sindical (Criterio 01/2014). En virtud de que esta forma de entrega no
permite identificar el destino que los subordinados darn a estos recursos, el IMSS
establece que se excluirn del SBC si los patrones acreditan que dichas prestaciones:
se otorgan de forma general en beneficio de todo el personal
estn establecidas en los contratos colectivos o ley de trabajo
no se proporcionan en dinero en efectivo o mediante depsito a la cuenta de los
trabajadores, salvo que sean reembolsos por pagos efectuados previamente por
los trabajadores, y fueron utilizadas para los fines sociales contemplados en los
contratos de trabajo

Nuevos criterios IMSS para la


integracin de previsin social al SBC
cantidades de dinero entregadas en efectivo o va depsito a la cuenta de los
subordinados etiquetadas como alimentacin o habitacin (Criterio 02/2014).

Como la retencin de por lo menos el 20% del salario mnimo general del DF a los
colaboradores, por s sola no es suficiente para exentar estos conceptos del SBC, la
autoridad seala que para este efecto las empresas deben comprobar que:
los trabajadores pagan por cada una de las prestaciones cuando menos el 20%
del salario mnimo general diario del DF
no se suministra esta prestacin en dinero en efectivo o mediante depsito a la
cuenta de los subordinados, y
se utilizaron efectivamente por el personal para alimentacin o habitacin
En ambos criterios la Unidad de Fiscalizacin del IMSS precisa que de no acreditarse
los extremos mencionados el destino de los recursos se encuadrara en el primer
prrafo del artculo 27 de la LSS, y por ende, los ingresos que perciban los trabajadores
por esos conceptos deben integrarse al SBC.

PRIMA DE RIESGO

FRMULA PARA CALCULAR LA PRIMA


La frmula para determinar la Prima de Riesgos de Trabajo, se encuentra
establecida en el artculo 72 de la LSS y se muestra a continuacin:
Prima = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M
Variable

Significado

28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no


haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total.

2.3, Factor Prima.

Numero de trabajadores promedio expuestos al riesgo.

Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.

Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y


totales, divididos entre 100.

Numero de defunciones.

0.005, que es la prima mnima de riesgo.


192

VARIABLE N
Respecto a la variable N, tenemos que el penltimo prrafo del artculo 36 del
RACERFI, nos indica que este dato se obtiene sumando los das cotizados por todos
los trabajadores de la empresa durante el ao de cmputo y dividiendo entre 365 :
FORMULA

Das cotizados en el seguro de riesgos de trabajo del ejercicio por que se


calcula la prima

/
=

365

Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo de trabajo.

193

PRIMA DE RIESGO
Una empresa que se dedica a la fabricacin de perfumes, desea determinar la
prima de siniestralidad que ser aplicable
al periodo comprendido del 1ro. de marzo de 2014 al 28 de febrero de 2015,
para el pago de la cuota patronal en el seguro de Riesgo de Trabajo.
DATOS
CLASE

FRACCIN

PRIMA DE RIESGO APLICADA DURANTE EL PERIODO


DEL 1 DE MARZO 2010 AL 28 DE FEBRERO DE 2011
PERIODO QUE SE CONSIDERA PARA DETERMINAR
LA SINIESTRALIDAD

II
308

1.14070%

1 ENE AL 31 DIC 2013

FACTOR DE PRIMA

2.3

SUMA DE POR CIENTOS DE LAS INCAPACIDADES


PERMANENTES PARCIALES Y
TOTALES

0%

NUMERO DE DEFUNCIONES

0
194

DAS COTIZADOS EN EL AO POR LOS


TRABAJADORES EN EL SEGURO DE RIESGOS
DE TRABAJO:

MES

DAS DEL MES

DAS COTIZADOS EN EL
AUSENTISMOS O SEGURO DE RIESGOS DE
TOTAL DE DAS INCAPACIDADES
TRABAJO

NMERO DE
TRABAJADORES

ENERO

31

50

1550

45

1505

FEBRERO

28

47

1316

56

1260

MARZO

31

51

1581

31

1550

ABRIL

30

50

1500

1500

MAYO

31

52

1612

1612

JUNIO

30

53

1590

JULIO

31

51

1581

AGOSTO

31

49

1519

59

1460

SEPTIEMBRE

30

50

1500

61

1439

OCTUBRE

31

50

1550

NOVIEMBRE

30

52

1560

22

1538

DICIEMBRE

31

56

1736

70

1666

365

611

18,595

394

18,201

50

1540
1581

1550

195

CASOS DE RIESGOS DE TRABAJO TERMINADOS Y TOTAL DE DAS


SUBSIDIADOS POR CERTIFICADOS DE INCAPACIDAD TEMPORAL EN
EL EJERCICIO DE REVISIN:

TRABAJADOR

1
2
3
4

TIPO DE ACCIDENTE

ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
ACCIDENTE EN EL
TRAYECTO
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO

INICIO DE LA
INCAPACIDAD

TERMINO DE LA
INCAPACIDAD

DAS
SUBSIDIADOS
POR
INCAPACIDAD
TEMPORAL

10-ene-13

04-feb-13

26

15-mar-13

08-abr-13

25

29-dic-12

17-ene-13

20

22-nov-13

03-ene-13

44

196

DETERMINACIN DE NMERO DE TRABAJADORES


PROMEDIO EXPUESTOS AL RIESGO

DAS COTIZADOS POR LOS TRABAJADORES DURANTE EL 2007

49.86

18,201

365
365
CASOS DE RIESGOS DE TRABAJO TERMINADOS Y TOTAL DE DAS SUBSIDIADOS POR CERTIFICADOS DE
INCAPACIDAD TEMPORAL EN 2013

TRABAJADOR

1
2
3

TIPO DE ACCIDENTE

ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
ACCIDENTE EN EL
TRAYECTO
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO

DAS
SUBSIDIADOS
POR
INICIO DE LA TERMINO DE LA INCAPACIDAD
INCAPACIDAD INCAPACIDAD
TEMPORAL

10-ene-13

04-feb-13

26

15-mar-13

08-abr-13

25

29-dic-12

17-ene-13

20

22-nov-13
TOTAL

03-ene-14

44
115

MENOS:

DIAS POR ACCIDENTE EN TRAYECTO

25

MENOS:

DAS POR CASOS NO TERMINADOS EN 2011

44

IGUAL:

TOTAL DE DAS SUBSIDIADOS POR INCAPACIDAD


TEMPORAL EN 2013

46

197

FRMULA PARA CALCULAR LA PRIMA


La frmula para determinar la Prima de Riesgos de Trabajo, se encuentra
establecida en el artculo 72 de la LSS y se muestra a continuacin:
Prima = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M
Variable

Significado

28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que


no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad
permanente total.

2.3, Factor Prima.

Numero de trabajadores promedio expuestos al riesgo.

Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.

Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y


totales, divididos entre 100.

Numero de defunciones.

0.005, que es la prima mnima de riesgo.


198

VARIABLE N
Respecto a la variable N, tenemos que el penltimo prrafo del artculo 36 del
RACERFI, nos indica que este dato se obtiene sumando los das cotizados por todos
los trabajadores de la empresa durante el ao de cmputo y dividiendo entre 365 :
FORMULA

Das cotizados en el seguro de riesgos de trabajo del ejercicio por que se


calcula la prima

/
=

365

Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo de trabajo.

199

OBLIGACIONES DE
AFILIACIN,
INFORMACIN Y PAGOS

OBLIGACIONES DE AFILIACIN Y PAGO


MULTAS
Obtener el registro patronal
ante el IMSS e Infonavit.
Realizar su pre-alta en la pag.
Web: www.imss.gob.mx.

Inscribir a sus trabajadores a


su servicio; as como presentar
modificaciones salariales y
bajas.

Determinar y enterar las


cuotas
obrero-patronales,
aportaciones de vivienda y las
amortizaciones de crditos
habitaciones mediante el SUA.

No registrarse como
patrn o hacerlo
fuera de tiempo
No afiliar a los
trabajadores o
hacerlo fuera de
tiempo: de 20 a 35
VSMGVDF.

No registrarse como
patrn o hacerlo fuera
de tiempo
No retener los
descuentos de crdito
a los trabajadores: de
301 a 350 VSMGVDF.
Por cada trabajador
no inscrito o afiliado:
de 3 a 5 VSMGVDF

No presentar las
modificaciones de
salario o hacerlas
fuera de tiempo: de
20 a 125 VSMGVDF.

No presentar las
modificaciones de
salario y las bajas o
hacerlas fuera de
tiempo: de 251 a 300
VSMGVDF.

No calcular cuotas
obrero-patronales o
hacerlo fuera de
tiempo: de 20 a 75
VSMGVDF.

No conservar en su
domicilio la
documentacin
comprobatoria del
cumplimiento de sus
deberes en materia
de vivienda: de 201 a
250 VSMGVDF.

OBLIGACIONES DE INFORMACIN
MULTAS
Informar al IMSS e Infonavit cualquier
movimiento sobre la situacin jurdica de
la negociacin; a travs del aviso de
modificacin de empresas para el seguro
de Riesgo de trabajo, o con un escrito
libre.

Omitir la notificacin
de cualquier cambio
que sufran los datos
proporcionados al
Instituto al momento
de su alta:
de 20 a 75 VSMGVDF.

Comunicar los riesgos de


trabajo sufridos al IMSS y llevar
un registro de estos eventos.

No avisar al IMSS los


riesgos de trabajo u
ocultar su ocurrencia:;
ni contar con el
registro :
de 20 a 350
VSMGVDF.

Revisar en Febrero de cada


ao su siniestralidad laboral y
manifestar la prima con que
cotizar el Seguro de Riesgos
de Trabajo.

No presentar la
declaracin anual de
la prima del Seguro
de Riesgos de Trabajo
o hacerla fuera de
tiempo:
de 20 a 75
VSMGVDF.

Omitir la notificacin
de cualquier cambio
que sufran los datos
proporcionados al
Instituto al momento
de su alta:
de 251 a 300
VSMGVDF.

Aguascalientes

Baja California

Baja California Sur

Campeche

2%

1.8%

2.5%

2 al 3%

Ley de Hacienda del


Estado de
Aguascalientes

Ley de hacienda del


Estado de Baja
California y Ley de
Ingresos del Estado

Ley de Hacienda del


Estado de Baja
California Sur

Ley de Hacienda del


Estado de Campeche

Chiapas

Chihuahua

Coahuila

Colima

2%

3%

2%

2%

Cdigo Fiscal del Estado


de Chihuahua

Ley de Hacienda para el


Estado de Coahuila de
Zaragoza

Distrito Federal

Durango

Estado de Mxico

Guanajuato

3%

2%

3%

2%

Cdigo de la Hacienda
Pblica para el Estado
de Chiapas

Cdigo Fiscal del


Distrito Federal

Ley de Hacienda del


Cdigo Financiero del
Estado de Durango y
Estado de Mxico y sus
Ley de Ingresos del
Municipios
Estado Libre y Soberano
de Durango

Ley de Hacienda del


Estado de Colima

Ley de Hacienda para el


Estado de Guanajuato y
Ley de ingresos para el
Estado de Guanajuato

Guerrero

Jalisco

Hidalgo

Michoacn

2%

2%

0.5 a 2%

2%

Ley de Hacienda del


Estados de Guerrero

Ley de Hacienda del


Estado de Jalisco y Ley
de Ingresos del
Gobierno del Estado de
Jalisco

Ley de Hacienda del


Estado de Hidalgo

Ley de Hacienda del


Estado de Michoacn de
Ocampo

Morelos

Nayarit

Nuevo Len

Oaxaca

2%

2%

3%

2%

Ley de Hacienda del


Estados de Morelos

Ley de Hacienda del


Estado de Nayarit

Ley de Hacienda del


Estado de Nuevo Len

Ley de Hacienda del


Estado de Oaxaca y Ley
de Ingresos 2014 del
Estado de Oaxaca

Puebla

Quertaro

Quintana Roo

San Luis Potos

3%

1.6%

3%

2.5%

Ley de Hacienda del


Estado de Quintana Roo

Ley de Hacienda del


Estado de San Luis
Potos y Criterios
Normativos
7/2013/ISERTP y
8/2013/ISERTP
honorarios asimilables a
salarios

Ley de Hacienda del


Estado de Puebla y ley
de Ingresos del Estado
de Puebla

Ley de Hacienda del


Estado de Quertaro

Sinaloa

Sonora

Tabasco

Tamaulipas

1.5%

2%

3% y 2.5%

2%

Ley de Hacienda del


Estado de Sinaloa

Ley de Hacienda del


Estado de Sonora

Ley de Hacienda del


Estado de Tabasco

Ley de Hacienda para el


Estado de Tamaulipas

Tlaxcala

Veracruz

Yucatn

Zacatecas

2%

2%

2.5%

2%

Cdigo Financiero para


el Estado de Tlaxcala y
sus Municipios

Cdigo Financiero del


Estado de Veracruz
Ignacio de la Llave

Ley General de
Hacienda de Estado de
Yucatn

Ley de Hacienda del


Estado de Zacatecas

IMPUESTO SOBRE NOMINA EN EL DF


Sujetos del Impuesto
El art. 178 del CFDF (Cdigo Fiscal del DF), establece que se encuentran obligados al pago de
este impuesto, las personas fsicas y morales que en el DF, realicen erogaciones en dinero o
especie por concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado. Independientemente
de la designacin con la que se otorgue.
Objeto del Impuesto

Son objeto del impuesto:


Sueldos y Salarios.
Tiempo Extra.
Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos.
Compensaciones.
Gratificaciones y aguinaldos.
Participacin patronal a fondos de ahorro.
Primas de antigedad,
Comisiones,
Pago a Administradores, Comisario o miembros de los consejos directivos de vigilancia o
Administracin de Sociedades y Asociaciones.
207

IMPUESTO SOBRE NOMINA EN EL DF


Aportaciones al Erogaciones exentas del pago del impuesto

Art. 179 CFDF,


Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo.
Aportaciones al SAR.
Gastos Funerarios.
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias.
Aportaciones al INFONAVIT y FOVISSSTE, destinadas al crdito para la vivienda.
Cuotas al IMSS y al ISSSTE.
Gastos de representacin y viticos.
Alimentacin, habitacin y despensas onerosas.
Intereses subsidiados en crditos al personal.
PTU.
Sueldos de personas con discapacidad.
Previsin Social, de acuerdo a sus contratos de trabajo.
Tasa
2.5% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo,
personal subordinado.
Momento de Causacin y lugar de entero
En el momento que se realicen las erogaciones y se pagara en declaracin a mas
tardar el 17 del mes siguiente al que corresponde.

208

Por su atencin, GRACIAS


LC y EF Francisco Yez Ledesma
Cel. 55 18 23 97 11
mcfyl@yahoo.com
www.aletos.com