Tributacin Bsica

Franklin Uriol Gonzales

uriolfranklin@gmail.com

El Tributo
Es una prestacin pecuniaria, objeto de una relacin cuya
fuente es la ley, entre dos sujetos; de un lado el que tiene
derecho a exigir la prestacin, el acreedor del tributo, es decir
el Estado u otra entidad pblica que efectivamente, por virtud
de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado el
deudor, o los deudores, quienes estn obligados a cumplir la
prestacin pecuniaria. (Dino Jarach)
Son prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que demanda el cumplimiento de sus fines (Hctor
Villegas)

Clases de Tributos
1. EL IMPUESTO
Son los tributos generales que recaen sobre determinados
hechos, actividades, patrimonios, rentas, etc. Y cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor
del contribuyente.
2. LAS CONTRIBUCIONES
Son tributos especficos destinados a financiar actividades o
servicios de carcter publico.
Ejemplo: contribuciones al Instituto Peruano de Seguridad
Social (IPSS) ahora ESSALUD

3. LA TASA
Tributo cuyo pago implica la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio publico individualizado en el contribuyente

El Sistema Tributario Peruano.

1. Tributos para el Gobierno Central:
a)
b)
c)
d)

Impuesto a la Renta;
Impuesto General a las Ventas;
Impuesto Selectivo al Consumo;
Derechos Arancelarios.

2. Tributos para los Gobiernos Locales:

a) Impuesto Predial;
b) Impuesto de Alcabala; e
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.

3. Tributos para otros fines:

a) Contribuciones a la Seguridad Social;
b) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial - SENATI; y,
c) Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin - SENCICO.
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El IMPUESTO
A LA RENTA

mbito de Aplicacin

PERSONAS NATURALES

1.

Las rentas del Capital (1 y 2 categora)

2.

Las rentas del Trabajo (4 y 5 categora)

PERSONAS NATUALES Y JURIDICAS

1. Las rentas del Capital y Trabajo (3 categora)

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Categoras - Personas Naturales

RENTAS DE CAPITAL
1 Categora: Alquiler de Bienes mueble e
Inmuebles
2 Categora: ganancias de capital provenientes
de acciones y otros valores dentro y fuera de
bolsa
RENTAS DE TRABAJO
4 y 5 Categora: proveniente del trabajo
Independiente o Dependiente

Categoras - Personas Naturales y Jurdicas

RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO
3 Categora: Provenientes de la explotacin
del Capital, Trabajo o aplicacin de ambas
juntas.
Existen 3 Regmenes para de 3 categora
Rgimen General
Rgimen Especial - RER
Rgimen nico Simplificado - RUS

REGIMENES TRIBUTARIOS

Regimenes tributarios
1.Rgimen General
2.Rgimen Especial
3.Rgimen nico Simplificado (RUS)

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REGIMEN GENERAL

SUNAT

CONCEPTO
Impuesto que grava las utilidades: diferencia
entre ingresos y gastos aceptados.
Tiene que sustentar sus gastos.
Hace Declaracin Anual.
Hace pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.

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SUNAT

QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho de
Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.

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SUNAT

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica y/o
explotacin comercial.
Prestacin de servicios .
Contratos de construccin.

Comisionistas Mercantiles.
Notarios.

SUNAT

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS

DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin

SUNAT

Libros Contables
Las empresas que superen las 150 UIT
llevan contabilidad completa.
Si no superan la 150 UIT solo llevaran 3
libros:

Libro de Compras
Libro de Ventas
Diario Simplificado

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SUNAT

TRIBUTOS AFECTOS

I.G.V.:
18% del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:
30% renta de tercera categora.

SUNAT

RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

RER

18%

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525,000

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SUNAT

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a)

Realicen actividades de construccin.

b)

Presten servicio de transporte de carga: vehculos con

capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c)

Organicen espectculos pblicos.

d)

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
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SUNAT

Actividades No Comprendidas

e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y

otros de naturaleza similar.
f)

Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o

publicidad.

g)

Actividades de comercializacin de combustibles

lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.

h) Presten servicios de depsitos aduaneros y

terminales de almacenamiento.

i)

Realicen venta de inmuebles.

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SUNAT

Tasa del Impuesto

Es del 1.5% de los ingresos netos

mensuales

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SUNAT

EL NUEVO RGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO
(Nuevo RUS)

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SUNAT

IMPUESTOS QUE COMPRENDE

Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la Renta

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SUNAT

Tablas de cuotas mensuales

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SUNAT

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR

COMPROBANTE DE PAGO

* Emitir nicamente comprobantes de pago

autorizados (boletas de venta y tickets).
* No permitir ejercer el derecho a crdito
fiscal.
* No ser utilizada para sustentar gasto y/o
costo
para efecto tributario.
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SUNAT

Libros Contables
No se encuentran obligados a llevar
libros contables

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