7/9/2013

Auditora

Auditora por ciclos de transacciones

La palabra auditora viene del latn auditorius, y de sta

proviene auditor:
El que tiene la virtud de oir
Por lo general se tiene la idea equivocada que auditora es
una evaluacin para detectar errores o fraudes.
El concepto de auditora es ms amplio: es un examen crtico
que se realiza con el objeto de evaluar y determinar cursos
alternativos de accin para mejorar la organizacin, y lograr
los objetivos propuestos.

Vctor Sipac

Plan de Auditora Interna

Enfoques:

Verificar Control Interno

Se puede realizar auditora no por reas y

hacerlos por ciclos de transacciones

Diseo e implementacin
Eficacia

Verificar Saldos contables

Pruebas sustantivas

reas

Ciclo de transacciones

Activo

Ingresos

Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Planta y Equipo

Cuentas por cobrar

Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
vmsc

Ciclo: Enfatiza al Auditor que la

Actividad de Negocios es un flujo
contino de hechos y
transacciones.
Transacciones: Hecho econmico
que produce un efecto potencial
sobre los Estados Financieros.

Enfoque del Ciclo de transacciones

Este requiere la identificacin de:
Las principales reas de actividad
Las principales clases de transacciones dentro de
la actividad.
Los pasos asociados con cada clase de
transacciones.

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Principales Tipos de Ciclos de

Transacciones

Ciclos de transacciones
La razn de ser de este enfoque descansa en
el hecho de que muchos controles internos se
centran en el procesamiento de una categora
especifica de transacciones.
Cada clase de estas da como resultado
incrementos o disminuciones en saldos de
cuentas especificas.

Tesorera
Egresos
- Compra (adquisicin)
- Nnima (pago)
Conversin
Ingresos
Informacin Financiera
vmsc

CICLO DE TESORERA

*
Incluye funciones que tratan con fondos de capital
(manejo de efectivo y emisin de obligaciones de deuda y
acciones de capital)
*
Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo. Incluye la distribucin de efectivo las
operaciones corrientes y otros, termina en devolucin a
inversionistas y acreedores.
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y
retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorera.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o ttulos de
acciones, Documentos por pagar, Emisin de obligaciones,
Acciones, bonos y otros de inversin, Convenios para plan de
beneficios, Cheques de dividendos e intereses.

CICLO DE CONVERSIN
* Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y
Equipos Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros
Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios
* En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms
importante es la produccin de un artculo terminado por el uso de
recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los
recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos
terminados
Asientos Comunes: Depreciacin y amortizacin de costos
deferidos, incluso de propiedades, retiro de propiedades, transferencia
de inventarios, gastos de fabricacin.
Formas y Documentos Vitales: Orden de produccin, requisicin de
materiales, boletas de ruta, informes de produccin, hojas de costos,
hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin, tarjetas de
tiempo (mano de obra)

CICLO DE EGRESOS
COMPRAS:
* Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de
recursos entre cuentas de activo y gasto.
Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las
diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el
desembolso de efectivo.
NMINA:
*
Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a
ejecutivos y empleados
Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones
a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin
de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados (seguro
mdico)

CICLO DE INGRESOS
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo
los productos o servicios
* Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios,
mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo
Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja,
devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas.
Formas y Documentos Vitales:
Ventas: Pedidos, rdenes y Conocimeintos de Embarque, Facturas
de Venta, Recibos
Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas
de mquinas registradoras, depsitos bancarios

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CICLO INFORMACIN FINANCIERA

No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y
Operaciones de otros Ciclos
* Analiza, evalu, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa
informacin, para informar a la Gerencia y otros
Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados
Financieros
Asientos Contables:
- Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)
- Eliminaciones y reclasificaciones.
Formas y Documentos Vitales: Plizas de Diario, Diario General y
Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e
Informes Financieros.

Ejemplo prctico
Pasos para evaluar el diseo, implementacin del control
interno y verificar saldos de cuentas con pruebas sustantivas
para el ciclo de Nminas.
Pasos:
1. Solicitar entrevista con funcionarios
2. Realizar entrevista (Estar preparado con cuestionario y
puntos de especficos de actividades del ciclo.
3. Hacer narrativa de control interno del ciclo
4. Realizar sumaria del ciclo
5. Realizar pruebas de auditora segn la sumaria del
ciclo
6. Realizar informe de Hallazgos.
vmsc

Gracias por su atencin

Prep. Vctor Manuel Sipac