Está en la página 1de 21

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES


CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MODALIDAD A DISTANCIA - FILIAL LIMA

-------------------------------------------------

TRABAJO MONOGRAFICO:
------------------------------------------------IMPUESTO GENERAL DE VENTAS
-------------------------------------------------

CURSO: TRIBUTACION I

DOCENTE: LUIS MERINO

ALUMNA: TRUJILLO PRINCIPE MILI

LIMA - PERU
2010
INDICE
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Pg.
INTRODUCCION
1. TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ..
2. TITULO II :DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ..
3. TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES
4. TITULO IV :DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS ..
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS ..

CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFA
INTRODUCCION
El IGV es el tributo que los compradores pagamos diariamente a quienes nos venden bienes o
prestan servicios, siendo responsabilidad de estos ltimos abonar al Fisco dicho tributo en
calidad de contribuyentes.
A continuacin, desarrollaremos la aplicacin del IGV a cargo de los negocios, en su calidad de
contribuyentes o responsables
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Gravan la venta en el pas de bienes muebles,prestacin y utilizacin de servicios, la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores y la importacin de bienes. Operan como un
nico Impuesto. Solamente se diferencian en el destino de su recaudacin. Se liquidan y pagan
mensualmente en la misma declaracin jurada. La tasa del Impuesto General a las Ventas es de
17% y la del Impuesto de Promocin Municipal 2%, totalizando un impuesto aplicable con la
tasa de 19%.
Son contribuyentes los importadores, los vendedores de bienes, los que prestan o utilizan un
servicio y los constructores. Tiene la naturaleza de un impuesto plurifsico sobre el valor
agregado, con deducciones financieras que se aplican impuesto contra impuesto. El adquirente
de un bien gravado con el Impuesto puede deducirlo, del que genere por sus operaciones
gravadas.
La exportacin no est gravada con el Impuesto. Adems, existe una lista de bienes y servicios
exonerados, entre los que se encuentran muchos productos de la agricultura,
I. OPERACIONES GRAVADAS
de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto
General a las Ventas.
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales,
segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos
por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas
fronterizas.
Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados
conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
Los servicios que presten las Administradoras Privadasde Fondos de Pensiones y las empresas
de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades
y Dependencias del Sector Pblico, asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al
Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo
establezcan.
Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco
Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".

Los juegos de azar y apuestas, adjudicacin a titulo exclusivo que no lleven contabilidad
independiente que entreguen a la SUNAT
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a. La venta en el pas de bienes muebles;
b. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c. Los contratos de construccin;
d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas
vinculadas econmicamente con el mismo.
II. CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:
a. El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre
que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a
la Renta.
b. Latransferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial
c. La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de
empresas;
d. El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas
efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.
La importacin de:
a. Bienes donados a entidades religiosas.
b. Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso que
se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de
acuerdo con lo que seale el Reglamento.
c. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos
aduaneros.
d. Bienes efectuados con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos
bilaterales de cooperacin internacionales.
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
e. El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata
que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
f. La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las
Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro
III. DEFINICIONES
Para los efectos de laaplicacin del Impuesto se entiende por:
A. VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.

2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa


misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los
sealados por esta Ley y su Reglamento, tales como los siguientes:
* El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los
bienes que produce la empresa.
* La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la
empresa le hubiere encargado.
* El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un
inmueble.
* El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes,
debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento.
* El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario
para la realizacin de las operaciones gravadas.
* Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de
terceros.
* El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo,
siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando
dicha entrega se dispongamediante Ley.
* El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de seguros
de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.
B. BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos,
los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y
aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de
los mencionados bienes.
C. SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o
ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta,
an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra
domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del
contrato o del pago de la retribucin.
2. El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se
pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos
sealados en el Reglamento.
3. Para efecto de establecer lavinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido en el
Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las
Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pas o de aquellos documentos
que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o

termine en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados
desde el pas.
D. CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
E. CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para
ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes del valor agregado de la construccin.
F. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
1. En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave
y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas enel contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.
2. En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
3. En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo
que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos,
tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
4. En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se
anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
retribucin, lo que ocurra primero.
5. En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o
parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
6. En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que
se perciba, sea parcial o total.
7. En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
G. OPERACIONESEXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apndices I y II.
H. MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada
mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por

el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.


1. En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro,
productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias
primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles
destinados a sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como
los vehculos automviles a que se refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091.
2. En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en
razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e
inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la
evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que
establezca la citada norma.
I. VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrnvigencia hasta el 31 de diciembre
de 2012.
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn
renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones,
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
J. CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La
exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los
Apndices I y II.
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
A. ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista
en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin que:
1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;
2. Presten en el pas servicios afectos;
3. Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
4. Ejecuten contratos de construccin afectos;
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
6. Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones
comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern consideradas como sujetos
en tanto sean habituales en dichas operaciones.Tambin son contribuyentes del Impuesto la
comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de

colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas
que seale el Reglamento.
B. RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
1. El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
2. Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las
normas vigentes.
3. Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades
pblicas o privadas designadas:
4. En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y
pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
5. El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio
fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
A. DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del
presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
DEL IMPUESTO BRUTO
A. IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar
la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Brutocorrespondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de
los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese perodo.
B. BASEIMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
1. El valor de venta, en las ventas de bienes.
2. El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
3. El valor de construccin, en los contratos de construccin.
4. El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor
del terreno.
5. El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones.
C. VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCION POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCION O
VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta
del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del

bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est
integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se
originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio
no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del
comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten enel
respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste
el servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de
construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la
base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con
motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin exonerados
o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin
exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base
imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento
se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos
que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y
expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a
que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso,
los conceptos siguientes:
El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de
los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el
comercio y siempre que no constituyan retirode bienes.
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago
total o parcial del precio.
D. BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones
onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas
que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo
con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base
imponible ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la
base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
E. IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro
de bienes.

F. ARTCULO 17.- TASA DEL IMPUESTO


La tasa del impuesto es 17%
DEL CRDITO FISCAL
A. ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respaldela adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la
utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos
siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
B. REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los
siguientes requisitos formales:
1. Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de
dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin
de bienes.
2. Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso,
son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
3. Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC
delemisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a
travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin
obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
4. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT,
a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la
utilizacin del servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro
deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
5. El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales
relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal,
el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la
configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten
aplicables.
6. Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto

del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto
equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito
fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
7. Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, noser de
aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
8. Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los
requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin
de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin,
cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del Impuesto y de la percepcin,
de ser el caso, se hubiera efectuado:
9. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
10. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
11. Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta
Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
12. La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de
verificacin para la validacin del crdito fiscal.
13. En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se
sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.
14. Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no
lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la
participacin en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la
importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
15. Dichaatribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y
requisitos sern establecidos por la SUNAT.
C. IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito
fiscal, ni podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente.
D. SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA
ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr
aplicarse nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para
el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
E. ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio
menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber
reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza
tecnolgica requieran de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del
crdito fiscal, siempre que dicha situacin se encuentredebidamente acreditada con informe
tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarn obligados a

reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido


un (1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as
como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya
adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
1. La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o
fuerza mayor;
2. La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros;
3. La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
4. Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
5. Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo
establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
6. El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas
que seale el Reglamento.
F. OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de ladeterminacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que
seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el
inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no
gravadas, la transferencia del terreno.
G. FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y LIQUIDACIN DE EMPRESAS
En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio
fideicometido, el crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del
crdito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento
de sus fines, con ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que
subsiste o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
H. CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se
aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y ALCRDITO FISCAL
A. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el
perodo que corresponda, se deducir:
1. El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba
en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el
respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no
constituyan retiro de bienes;
2. El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin
del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de
prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la
correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda;
3. El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de
pago siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como
crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber
emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
B. DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL
Del crdito fiscal se deducir:
1. El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera
obtenido conposterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la adquisicin
que origina dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los
descuentos obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado
documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no
constituyan retiro de bienes;
2. El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes
que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado;
El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
3. Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo anterior.
C. AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se
efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
A. DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto
mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del

crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivoperodo.


Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia
en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de
pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en
los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracin o
recaudacin del Impuesto.
B. FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario
a que corresponde la declaracin
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern
recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar los
intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la
cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el
Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo
Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en
un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que
seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y pago.
C.RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General
a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las
retenciones o percepciones, el contribuyente podr:
1. arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3)
periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas.
2. En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud solo
proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo periodo vencido
a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho periodo
conste el saldo cuya devolucin se solicita.
3. La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la
devolucin.
4. Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en
la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 981
5. Esta solicitud podr efectuarse a partir del periodo siguiente a aquel en que se generaron las
retenciones o percepciones no aplicadas.
D. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACIN DE BIENES Y LA UTILIZACIN
DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en

el mismo documento enque se determinen los derechos aduaneros y ser pagado


conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados ser
determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT.
DE LAS EXPORTACIONES
A. EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el
exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
Tambin se consideran exportacin, las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la Zona
Internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguros que
certificarn la operacin en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del
metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que
se reflejar en la transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
3. El Banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del
swap, documento que permitir acreditar ante Sunat el cumplimiento de la exportacin por
parte del productor minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus
costos.
4. El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha
operacin como productoterminado, no debe ser mayor de 60 (sesenta) das tiles. ADUANAS
en coordinacin con la SUNAT podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el
pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin del producto
terminado.
5. Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el
exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prrroga
del plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la fuerza mayor.
6. Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de
operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la
aplicacin de la presente norma.
7. La remisin al exterior de bienes muebles como consecuencia de la fabricacin por encargo
de clientes del exterior, an cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte,
los insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no
incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago y/o declaraciones de
importacin que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la
elaboracin del bien encargado.
8. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de
hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a
travs de un paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta
(60)das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de

Migracin TAM as como del pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad


que de conformidad con los Tratados Internacionales celebrados por el Per sea vlido para
ingresar al pas, de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se
establezcan en el reglamento aprobado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
9. La venta a las empresas que presten el servicio de transporte internacional de carga y/o de
pasajeros , de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la
tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo; as como de los bienes que
sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos
medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes.
Por decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas se establecer la
lista de bienes sujetos al presente rgimen.
10. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados
por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria
aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de
pasajeros y/o mercancas que los Navieros Nacionales o Empresas Navieras Nacionales realicen
desde el pas haciael exterior.
11. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien
documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o
por un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia de Banca y Seguros,
que garanticen a ste la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva,
siempre que sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de
exportacin a favor del comprador del exterior, perfeccionndose en dicho momento la
exportacin. El plazo para la exportacin del bien no deber exceder al sealado en el
Reglamento.
.
B. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las
plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga
el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern de aplicacin las disposiciones referidas al
crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
C. APLICACIN DEL SALDO A FAVOR
El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo
hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no
existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador
podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de
regularizacin del Impuesto a la Renta.
Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o enel transcurso de algn mes o
ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los
cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la misma


que se realizar de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
D. DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso,
indebidamente o que se torne en indebida, su cobro se efectuar mediante compensacin,
Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda; siendo de aplicacin la
Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario,
a partir de la fecha en que se puso a disposicin del solicitante la devolucin efectuada.
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
A. DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un
Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las
normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un
Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en
consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o
controles tributarios que los sujetos delImpuesto debern llevar.
B. COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones
que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente en el
comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de operaciones
realizadas con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los
respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del
Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin previa
de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone
el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
C. CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los
comprobantes de pago, as como la oportunidad de su entrega.
D. SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, Y SERVICIOS
TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua
potable, y servicios finales .
E. OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems
documentoscontables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la
accin fiscal.
F. VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES

Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la
construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr estimarlos en la
forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia con las normas del Cdigo
Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el
comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes
situaciones:
Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual naturaleza,
salvo prueba en contrario.
Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten fuera
de los mrgenes normales de la actividad.
Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe
documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta
la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes
de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o
contratos de construccin, cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de mercado.
Para este efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la Ley del Impuesto a
la Renta, para lasoperaciones entre empresas vinculadas econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados,
los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y
reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el
pago del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas.
G. VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la
Administracin Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.
H. COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real, obligar al pago
del Impuesto consignado en ella, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago no tendr derecho al crdito fiscal.
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
A. TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN
Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los
departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
B. REQUISITOS PARA EL BENEFICIO
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los
requisitos siguientes:
1. Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
2. Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal;
3. Realizar nomenos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin. Para
efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en cuenta

las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se
establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas;
4. Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto
sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia de
publicacin, incluso la informacin referente a los montos devueltos; y,
5. Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente
de retencin.
6. Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e
inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar
el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.

C. GARANTAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por concepto de
reintegro tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los comerciantes de la
Regin que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se refiere el Artculo 56 del
Cdigo Tributario o tengan un perfil de riesgo deincumplimiento tributario. Para tal efecto,
mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT se establecer entre otros aspectos, las
caractersticas, forma, plazo y condiciones relacionadas con las referidas garantas; as como
los criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
D. REINTEGRO TRIBUTARIO
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley
N 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo
modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938,
provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su consumo en la misma, tendrn
derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto que stos le hubieran consignado
en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas sobre la
materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la
presente Ley, en lo que corresponda.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento (18%)
de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se solicita
devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que
se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de retencin,
el reintegro slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya pagado la retencin
correspondiente, segn las normas sobre la materia.
El agente que solicite elreintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber
cumplido con pagar la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la solicitud,
dentro de los plazos establecidos, no tendr derecho a dicho beneficio por las adquisiciones

comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de la fecha de presentacin de la


mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante cheques
no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, o abono
en cuenta corriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar por
renunciar a dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y
condiciones que sta establezca. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el monto del
reintegro tributario a que tenan derecho desde el primer da del mes en que fue presentada la
comunicacin de renuncia al beneficio.
E. CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los casos
siguientes:
* Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin,
excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se tendr
en cuenta lo siguiente:
1. El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su capacidad de
produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura paraabastecer la Regin, de
acuerdo a la forma y condiciones que establezca el Reglamento.
2. El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en un plazo
mximo de treinta (30) das calendario la respectiva Constancia de capacidad productiva y
cobertura de consumo regional.
3. Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando se declare la no
aplicacin del reintegro tributario, por los bienes contenidos en la citada constancia.
4. La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los requisitos a los que se
refiere el Artculo 46 y las normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la
respectiva resolucin en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, contados a partir de
la presentacin de la solicitud.
5. La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario, contado a partir
del da siguiente de su fecha de publicacin.
6. Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de
vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no
hubieran sido resueltas.
7. Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector
correspondiente la referida constancia para aquellos bienes que se produzcan en la Regin y
que consideren que cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo
dispuesto en el segundo prrafo del presente numeral en lo que seapertinente.
8. Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer las
condiciones que debern cumplir los mismos para ser considerados como tales.
* Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el presente Captulo y
en las normas reglamentarias y complementarias pertinentes.

* Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los


requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del Artculo 46.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
A. DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO
Artculo 12.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo II Ttulo II del Decreto, se
observarn las siguientes disposiciones:
* Son sujetos del Impuesto Selectivo:
En la venta de bienes en el pas:
1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan directamente
en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III
y IV del Decreto.
El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia,
siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor
al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta a la del
que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo nicamente el
que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se
le ha encargado fabricar un bien, siempre que mediecontrato en el que conste que quien
encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal
contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que
fabric el bien.
2. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados en
los Apndices III y IV del Decreto.
3. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.
En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan directamente los bienes
especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
* Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto, existe vinculacin
econmica cuando:
1. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el
50% o ms de su produccin o importacin.
2. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, en cuyo
caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 del Decreto respecto al monto
de venta, a lo sealado en el inciso a) del presente numeral.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en cuenta las
operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses.

DE LA BASE IMPONIBLE

A. Accesoriedad
En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la entrega de bienes no
gravados o prestacin de servicios que sean necesarios pararealizar la venta del bien.
En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no sean
necesarios para realizar la operacin de venta o su valor es manifiestamente excesivo en
relacin a la venta inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el bien entregado se
encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien vendido.
DEL PAGO
A. las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo, les son de aplicacin lo
siguiente:
1. Pago del Impuesto
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del Ttulo I, en cuanto no
se opongan a lo establecido en el presente captulo.
2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas y
gasificadas, aguas minerales, combustibles y cigarrillos.
El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o importadores de cerveza licores,
bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos se efectuar conforme a lo
dispuesto en los artculos 63 y 65 del Decreto, segn corresponda, siendo de aplicacin lo
sealado en el numeral anterior.
CONCLUSIONES
El control, fiscalizacin y recaudacin de los impuestos es obligatorio para todas las empresas,
personas naturales jurdicas como finalidad ser consumido o utilizado econmicamente para el
desarrollo del pas.

BIBLIOGRAFA
.
Internet:
http://www.monografias.com/trabajos14/
http://www.sunat.gob.pe