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UNIVERSIDA PRIVADA

TELESUP

TEMA

:REGIMEN DE PERCEPCION DEL IGV

CURSO

: CONTABILIDA Y LEGISLACION TRIBUTARIA II

CICLO

: IV

ALUMNA

: YENI QUISPE CHACNAMA


REYNA CHALLCO QUISPE

CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS

PUNO-PERU

DEDICATORIA
Dedico este trabajo a nuestros familiares ms cercanos por su
apoyo incondicional y su comprensin, por ser ellos sa motivacin
que me impulsa a ser mejor cada da, gracias por entenderme en
aquellos momentos que dedico a mis estudios y dejo de estar con
ustedes.

INDICE
Contenido
INTRODUCCION ............................................................................................................................. 5
REGIMEN DE PERCEPCION DEL IGV............................................................................................... 6
I.

DEFINICION: .......................................................................................................................... 6
1.

CONSUMIDOR FINAL ......................................................................................................... 6

2.

OPERACIONES GRAVADAS Y TASAS .................................................................................. 7

3.

OPERACIONES EXCLUIDAS................................................................................................. 8

II.

LOS AGENTES DE PERCEPCIN .............................................................................................. 9


1. CONSIDERACIONES DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA
DE BIENES .................................................................................................................................. 9
3.

AGENTE DE PERCEPCION DEL IGV ................................................................................... 13

4.

IMPORTE DE LA PERCEPCION .......................................................................................... 15

5.

OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN: ............................................................................... 19

6.

PRECIO DE VENTA ........................................................................................................... 19

7.

OPERACIONES DONDE SE SE LE APLICA LA TASA DEL 1% .............................................. 20

8.

EN QUE MOMENTPO SE REALIZA LA PERCEPCION ......................................................... 21

9. FORMA EN DONDE EL AGENTE EFECTUALA DECLARACION Y EL PAGO DE LA


PERCEPCION ............................................................................................................................ 21
10.
III.

FORMA EN DONDE EL CLIENTE EFECTUARA LA DEDUCCION DEL MONTO RECIBIDO 21


OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA OPERACIN DEL IGV .................................................. 22

1. CONSUMIDORES FINALES ................................................................................................... 22


2. ESTE RGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXONERADAS
O INAFECTAS DEL IGV. ............................................................................................................ 25
3.

LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV


27

4.

NOTAS DE DBITO Y DE CRDITO.................................................................................... 28

5.

TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA .................................... 28

6.

COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA...................................................... 28

7.

EMISIN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIN ............................................... 28

8.

COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RGIMEN DE PERCEPCIN .............................. 29

9.

MOMENTO EN QUE SE EFECTA LA PERCEPCIN .......................................................... 29

10.

N QU MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIN?...................................................... 29

11.
IV.

DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIN.................................... 29


OBLIGACIONES CONTABLES DEL IMPORTADOR ............................................................. 29

1.

CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA IMPORTACION ....................... 30

2.

OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE PERCEPCIN ............................................ 31

3.

DECLARACION DE LAS PERCEPCIONES EFECTUADAS ...................................................... 31

4.

DECLARACIN Y EL PAGO EN EL REGIMEN DE PERCEPCIONES ...................................... 31

5.

OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE ....................................................................... 32

6.

CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROLQUE DEBE LLEVAR EL CLIENTE............................. 32

7.

CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL ............................................................................... 32

8.

REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO APLICADO .......... 33

9.

LUGAR DONDE SE SOLICITA LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO ..................... 34

V.

CUESTIONES A CONSIDERAR ............................................................................................... 34


1.

EN LAS VENTAS AL CONTADO: ........................................................................................ 34

2.

EL USO DE LOS PDT PARA LAS PERCEPCIONES:............................................................... 35

VI.

CONCLUSIONES ............................................................................................................... 35

VII.

BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................. 36

INTRODUCCION
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El
Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes
sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
Con el Gobierno Central (conocido como SPOT) han sido intensamente
utilizados por la SUNAT, prestndose menor atencin al uso del mecanismo de
la percepcin tributaria. Mediante la implementacin del rgimen de
percepciones se ha buscado extender la aplicacin del denominado Impuesto
adelantado del IGV a la venta de bienes, importacin de bienes y a la
adquisicin de combustibles, asegurndose de esta manera el pago del IGV y
de luchar contra la informalidad tributaria
El rgimen de percepciones consiste en un mecanismo ms con el que cuenta
el Estado para proveerse de recursos y desempearse de esta manera el rol de
que constitucionalmente le corresponde. As pues, el Rgimen de Percepcin
del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que el comprador de un
determinado bien se encuentre obligado a efectuar un desembolso un
desembolso adicional, a favor del denominado Agente de Percepcin,
vendedor para el caso que nos ocupa, precisamente al adquirir el referido bien,
toda vez que este (comprador) generar un debito fiscal cuando posteriormente
venda el mencionado bien

REGIMEN DE PERCEPCION DEL IGV

I.

DEFINICION: El Rgimen de Percepciones es un sistema de pago


adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el
vendedor recibe del un porcentaje adicional del monto a pagar.
El Rgimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el Agente de
percepcin (vendedor Administracin Tributaria), percibe del importe de
una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho
cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir


del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr arrastrarlos a
perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.

1. CONSUMIDOR FINAL

Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera


bienes comprendidos en el Rgimen, por montos que sean A partir del
01.01.2014 (S/. 1500.00).

El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un


consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los
siguientes casos:

a)
Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar
crdito fiscal del IGV.

b)
Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de
bienes en consignacin.

c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el


vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de
operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de
tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al
pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

2. OPERACIONES GRAVADAS Y TASAS

Tasa
Combustibles lquidos

1%

Bienes importados de manera definitiva


10% (cuando el importador sea nuevo o haya incurrido en alguna causal
que revele incumplimientos tributarios)
5% (Cuando el importador nacionalice bienes usados)
3.5% (Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los
supuestos anteriores)
Bienes incluidos en el apndice 1 de la ley 29173
Afectos a la tasa del 2% sobre el precio de venta.

Operacin sobre la que se emita comprobante de pago que permita


ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente (adquirente) sea designado
agente de percepcin:

Afecta al 0.5% sobre el precio de venta


Nota Importante:

Este rgimen es aplicable a las operaciones de importacin definitiva de


bienes gravada con el IGV. El agente de percepcin es la SUNAT.

3. OPERACIONES EXCLUIDAS

No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la


importacin definitiva:

a)
Derivada de regmenes de importacin temporal para
reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal para
perfeccionamiento activo.

b)
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no
exceda US $ 1,000 a
que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78
del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo.

c)
Realizada por quienes sean designados como agentes de
retencin del IGV.

d)
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

e)
De los bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales del
Apndice 2 de la Ley N 29173.

f)
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el
artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.

g)
Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona.

h)
Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la
SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones
Exteriores.

i)
De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el
Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no
exceda de los US$ 2,000.

II.

LOS AGENTES DE PERCEPCIN

Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de


Percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de


alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso,
a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o
exclusin.

1. CONSIDERACIONES DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV


APLICABLE A LA VENTA DE BIENES
a) el rgimen de percepcin del IGV aplicable a la venta de bienes
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las ventas gravadas
con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173
(23.12.2007), es un mecanismo por el cual el Agente de Percepcin
cobra por adelantado una parte del IGV que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de ventas gravadas con este impuesto.

Dentro de este contexto, el Agente de Percepcin entregar a la SUNAT


el importe de las percepciones efectuadas. El Cliente esta obligado a
aceptar las percepciones respectivas.

De acuerdo a lo anterior, este Rgimen no es aplicable a las


operaciones de venta de bienes exonerados o inafectos del Impuesto
General a las Ventas.

b) Bienes sujetos al Rgimen


Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173,
los mismos que se detallan a continuacin:
2. RELACIN DE BIENES CUYA VENTA EST SUJETA AL RGIMEN
DE PERCEPCIN DEL IGV

BIENES SUJETOS A PERCEPCIN


BIENES
COMPRENDIDOS
EN
EL RGIMEN
Harina de trigo o de morcajo Bienes comprendidos en la subpartida
(tranquilln)
nacional: 1101.00.00.00

Item REFERENCIA
1

Agua, incluida el agua


mineral, natural o artificial y
dems
bebidas
no
alcohlicas

Bienes comprendidos en alguna de las


siguientes
subpartidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10
y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00

Cerveza de malta

Bienes comprendidos en la subpartida


nacional: 2203.00.00.00

Gas licuado de petrleo

Bienes comprendidos en alguna de las


siguientes
subpartidas
nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00

Dixido de carbono

Bienes comprendidos en la subpartida


nacional: 2811.21.00.00

Poli(tereftalato de etileno) Bienes comprendidos en la subpartida


sin adicin de dixido de nacional: 3907.60.00.10

10

titanio, en formas primarias


7

Envases o preformas, de Slo


envases
o
preformas,
de
poli (tereftalato de etileno) poli(tereftalato de etileno), comprendidos en
(PET)
la subpartida nacional: 3923.30.90.00

Tapones, tapas, cpsulas y Bienes comprendidos en la subpartida


dems
dispositivos
de nacional: 3923.50.00.00
cierre

Bombonas,
botellas, Bienes comprendidos en alguna de las
frascos, bocales, tarros, siguientes
subpartidas
nacionales:
envases
tubulares, 7010.10.00.00/7010.90.40.00
ampollas
y
dems
recipientes
para
el
transporte o envasado, de
vidrio;
bocales
para
conservas,
de
vidrio;
tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de
vidrio

10

Bienes comprendidos en alguna de las


subpartidas
nacionales:
Tapones y tapas, cpsulas siguientes
8309.10.00.00
y
8309.90.00.00
para
botellas,
tapones
roscados,
sobre-etapas,
precintos
y
dems
accesorios para envases,
de metal comn

11
Trigo y morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00

12

Bienes vendidos a travs de Bienes que sean ofertados por catlogo y


catlogos
cuya adquisicin se efectu por consultores
y/o promotores de ventas del agente de
percepcin.

13

Pinturas,
pigmentos
preparados

barnices
y
al
agua
de los tipos

11

utilizados para el acabado


del cuero.

14

Bienes comprendidos en alguna de las


siguientes
subpartidas
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Vidrios en placas, hojas o Bienes comprendidos en alguna de las
perfiles; colado o laminado, siguientes
subpartidas
nacionales:
estirado o soplado, flotado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
desbastado
o
pulido;
incluso curvado, biselado,
grabado,
taladrado,
esmaltado o trabajado de
otro
modo,
pero
sin
enmarcar ni combinar con
otras materias; vidrio de
seguridad constituido por
vidrio
templado
o
contrachapado;
vidrieras
aislantes
de
paredes
mltiples y espejos de
vidrio, incluido los espejos
retrovisores.

15

Productos
laminados;
alambrn; barras; perfiles;
alambre;
tiras;
tubos;
accesorios de tuberas;
cables, trenzas, eslingas y
artculos
similares;
de
fundicin hierro o acero; y
puntas, clavos, chinchetas
(chinches),
grapas
y
artculos
similares;
de
fundicin, hierro, o acero,
incluso con cabeza de otras
materias,
excepto
de
cabeza de cobre.

Bienes comprendidos en alguna de las


siguientes
subpartidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
y
7317.00.00.00.1

16

Adoquines,
encintados
(bordillos), losas, placas,
baldosas, losetas, cubos,
dados y artculos Similares.

Bienes comprendidos en alguna de las


siguientes
subpartidas
nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.

12

17

Fregaderos
(piletas
de Bienes comprendidos en alguna de las
lavar), lavabos, pedestales siguientes
subpartidas
nacionales:
de lavabo, baeras, bids, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
inodoros,
cisternas
(depsitos de agua) para
inodoros,
urinarios
y
aparatos fijos similares, de
cermicas,
para
usos
sanitarios.

18

Jugos de hortalizas, frutas y Bienes comprendidos en alguna de las


otros frutos
siguientes
subpartidas
nacionales:
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.

19

Discos pticos y estuches Slo los discos pticos y estuches porta


porta discos
disco, comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

3. AGENTE DE PERCEPCION DEL IGV


Agentes de Percepcin son los vendedores de bienes, los cuales son
designados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT de acuerdo al
siguiente criterio:

Se podr designar como Agentes de Percepcin a aquellos sujetos que al


menos el 90% de sus ventas sea a sujetos que no son consumidores
finales, y que no se encuentren en ninguna de las siguientes situaciones:

Tenga la condicin de No Habido.

13

La SUNAT le hubiera comunicado la Baja de su Inscripcin en el


RUC y figure en los Registros de la Administracin Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y figure en los


Registros de la Administracin Tributaria.

Ser omiso a la presentacin de la Declaracin de Percepciones de


este Rgimen durante tres (3) meses consecutivos.

Que presente Declaracin de Percepciones de este Rgimen y no


consigne percepciones efectuadas durante tres (3) meses
consecutivos.

Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del ntegro de la


Retencin o Percepcin durante tres (3) meses consecutivos.

En el Decreto Supremo que los designe se sealar la fecha a partir de la


cual operar la designacin.

Los designados como Agentes de Percepcin efectuarn la percepcin


por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones
cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que
deban operar como tales.

La Percepcin del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a


determinados
Contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen un
cobro adelantado
Aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que
regulan el Rgimen de Percepciones, los cuales son

14

Rgimen de percepcin del IGV aplicable a:


a) La adquisicin de combustibles
(Resolucin
de superintendencia N128-002/ SUNAT) tasa de
percepcin del 1%
b) La importacin de bienes
(Resolucin
de superintendencia N 203-003/SUNAT) tasa de
percepcin del 10%, 5% y 3.5%
c) la venta de bienes
(Resolucin
de superintendencia N 189-004/SUNAT) tasa de
percepcin del 2%, 10%, y 0.5%

4. IMPORTE DE LA PERCEPCION

El monto de la percepcin ser determinado aplicando sobre el precio de


venta, los porcentajes sealados mediante Decreto Supremo, refrendado
por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de
SUNAT, los cuales debern encontrarse en el rango de 1% a 2%.

A) PERCEPCIONES A LA ADQUISICIN DE COMBUSTIBLES

(Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT)

mbito de Aplicacin:
Se aplica a los clientes en las Operaciones de adquisiciones de
combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren
gravados con el IGV.

Importe de la Percepcin:
Ser determinado aplicando el 1% sobre el precio de venta. Dicho
importe deber consignarse de manera referencial en el
Comprobante de Pago que acredita la operacin.

15

Oportunidad de la Percepcin:
El Agente de Percepcin efectuar la percepcin del impuesto en el
momento en que se realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada
con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin
de tal. A continuacin mostramos un modelo de Comprobante de
Percepcin para la Combustible

Cuentas y Registro de Control:


El Agente de Percepcin y el Cliente debern llevar, segn sea el
caso, las siguientes Cuentas y Registro de Control.El Agente de
Percepcin llevara la cuenta contable denominada:40 Tributos por
Pagar....4011 IGV............40.1.1.4 IGV

Percepciones por Pagar:


Asimismo deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones
donde controlara los dbitos y los crditos con respecto a la Cuenta por
Cobrar por cada cliente. El Cliente llevara la cuenta contable
denominada: 40 Tributos por Pagar....4011 IGV............40.1.1.3 IGV
Percepciones por Aplicar
B) PERCEPCIONES A LA IMPORTACIN DE BIENES
(Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT)
Mecanismo que asegura el pago del IGV correspondiente a las ventas
internas de aquellos sujetos que se abastecen a travs de la
importacin, a partir de la cual inician la cadena de produccin y la
comercializacin de sus productos.

mbito de Aplicacin:
Se aplica a las Operaciones de Importacin Definitiva de bienes
gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT percibir del Importador un
monto por concepto del impuesto que causar en sus operaciones
posteriores.

Importe de la Percepcin:
El monto de la percepcin del IGV ser determinado aplicndolos
siguientes porcentajes sobre el importe de la operacin:

16

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se


efecte la numeracin dela DUA, en algunos de los siguientes
supuestos:
1. Tenga la condicin de Domicilio Fiscal No Habido de acuerdo con las
normas vigentes
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su RUC, y
dicha condicin figureen los registros de la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin
figure en los registros de la Administracin Tributaria.
3. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
4. No cuenten con N de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA.
5. Realice por primera vez una operacin y/o Rgimen Aduanero.
6. Estando inscrito en el Registro nico de Contribuyentes, no se
encuentre afecto al IGV.
b) 5% Cuando el importador nacionalice sus bienes usados) 3.5%
cuando el importador no se encuentre en ninguno de los dos supuestos
anteriores.

Oportunidad de la Percepcin:
Se debe efectuar la percepcin del IGV con anterioridad ala entrega de
la mercanca, en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV:


No se aplicara la percepcin a que se refieren la presente resolucin a la
importacin definitiva:
1. Derivada de Regmenes de Importacin Temporal para Reexportacin
de un mismo Estado o de Admisin Temporal para perfeccionamiento
activo
2. De mercancas mediante Declaracin Simplificada de Importacin o al
amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.
3. Realizada por Agentes de Retencin del IGV exceptuadas por la
SUNAT.A continuacin mostramos un modelo de Liquidacin de
Cobranza Constancia de Percepcin para la Importacin

17

Cuentas y Registro de Control:


El Importador deber llevar, segn sea el caso, las siguientes Cuentas y
Registro de Control.El Importador llevara la cuenta contable
denominada:
40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar

aplicacin de la percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77Para cobrar la
Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de CobranzaConstancia de
Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la
numeracin de la DUA.
C) PERCEPCIONES A LA VENTA DE BIENES
(Resolucin de Superintendencia N 189-2004/SUNAT)

mbito de Aplicacin
: Es aplicable a las Operaciones de Venta de bienes gravados con el
IGV, por el cual el Agente de Percepcin percibir del cliente un monto
por concepto de IGV que este ltimo causara en sus operaciones
posteriores. El cliente est obligado a aceptar la percepcin
correspondiente.

Importe de la Percepcin:
Hasta el 30 de Junio de 2005 el monto de la percepcin resultaba de
aplicar sobre el precio de venta incluido el IGV el porcentaje de 2%.A
partir del primero de julio el porcentaje a aplicar depender del tipo de
comprobante de pago que sustente la operacin de acuerdo al siguiente
cuadro

18

concepto

10%

Cuando la venta se realice con boleta


de venta o ticket
Cuando la venta se realice con factura
o ticket que otorgue derecho a crdito
fiscal.
Cuando adems de emitirse el
comprobante de pago que da derecho
al crdito fiscal, el cliente tenga la
condicin de agente de percepcin y
figura en el listado de la sunat

2%

0.5%

5. OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN:

El Agente de Percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento


en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en
que se realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la
fecha de cobro mantenga la condicin de tal
6. PRECIO DE VENTA

Suma que incluye el Valor de Venta y los tributos que graven la operacin.
En el caso de los pagos parciales, el porcentaje de percepcin que
corresponde se aplicar sobre el importe de cada pago.

De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT


(01.04.2006), los porcentajes a aplicar sobre el precio de venta son los
siguientes:

0.5%
Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita comprobante de
pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente figure en el
Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de
percepciones del IGV.

19

El listado no incluir a los contribuyentes que se encuentren en alguna de


las siguientes situaciones a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT:

-Haber adquirido la condicin de No Habido.


-Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de
Inscripcin en el RUC, y tal condicin figure en los registros de la
Administracin Tributaria.

Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure


en los registros de la Administracin Tributaria.

No haber efectuado el pago del ntegro de las retenciones y/o


percepciones del IGV que estuvieran obligados a realizar.

Tener pendiente la presentacin de algunas declaraciones


correspondientes a sus obligaciones tributarias cuyo vencimiento se
hubiera producido en los ltimos doce (12) meses.

2%
En todos los dems casos no incluidos en la tasa del 0.5%.

7. OPERACIONES DONDE SE SE LE APLICA LA TASA DEL 1%

La tasa del 1% se aplica a las operaciones vinculadas a la actividad de la


Construccin comprendidas en los Numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del
Apndice 1 de la Ley N 29173, siempre que:

La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin


ubicado en la zona de emergencia y la entrega de bienes se realice en
dicha zona; o,

20

La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin


ubicado fuera de la zona de emergencia y los bienes sean remitidos por
dicho agente de percepcin a la referida zona, lo que deber constar en
la Gua de Remisin emitida por ste.

8. EN QUE MOMENTPO SE REALIZA LA PERCEPCION


La percepcin se configura cuando el Agente de Percepcin realice el
cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos
parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar
sobre el importe de cada pago.
9. FORMA EN DONDE EL AGENTE EFECTUALA DECLARACION Y EL
PAGO DE LA PERCEPCION
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT
Percepciones a las ventas Internas, Formulario Virtual N 697 Versin
1.5.

El mencionado PDT deber ser presentado respecto de los perodos por


los cuales se mantenga la calidad de Agente de Percepcin an cuando
no se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos.

La declaracin y pago se efectuar de acuerdo al cronograma aprobado


por SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que


tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por
percepciones realizadas.
10. FORMA EN DONDE EL CLIENTE EFECTUARA LA DEDUCCION DEL
MONTO RECIBIDO

El Cliente, sujeto del IGV, deber efectuar su declaracin y pago mensual


del IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual, Formulario Virtual N 621,
Versin 4.8, donde consignar las percepciones practicadas por sus
agentes de percepcin, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.

21

III.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA OPERACIN DEL IGV


No se efectuarn las percepciones en las siguientes operaciones:

a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes


requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorguen derecho a crdito


fiscal.
El Cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure
en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV.

b) Realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores


finales. Esta exclusin no ser de aplicacin en el caso de los bienes
sealados en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.

c) De retiro de bienes considerados como ventas.

d) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos.

e) En las cuales opere el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias


con el Gobierno Central.

f) De venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de


circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustibles en
establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
1. CONSUMIDORES FINALES
Se considera como Consumidor Final al sujeto que cumpla en forma
concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser
verificadas por el agente de percepcin al momento en que se realiza el
cobro:

22

a) El cliente sea una persona natural; y,

b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a setecientos y


00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00), por comprobante de pago. Dicho valor
no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor
al referido monto, siempre que no se trate de venta de ms de una unidad
del mismo bien.

En el caso de los bienes sealados en numeral 4 del Apndice 1, la


condicin a que se refiere el literal b) se considerar cumplida:

a) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo hasta por dos (2) unidades
de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice en cilindros.
b) Cuando se Adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o
inferior a mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 500.00) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice a
granel.

En el caso de los bienes sealados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del


Apndice 1, la condicin a que se refiere el literal b) se considerar
cumplida cuando se adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien
y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00) por comprobante de pago.

El Agente de Percepcin no considerar realizada una operacin con un


consumidor final, aun cuando se cumpla con lo antes sealado, en los
siguientes casos:

Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito


fiscal del IGV.
Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes
en consignacin.

23

Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el


vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de
operaciones y/o actividades econmicas generadoras de rentas de
tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al
pblico, tales como: Bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
o farmacias. Grifos y/o estaciones de servicios, entre otros.
Como se acredita la percepcin efectuada
Para acreditar la percepcin efectuada, el agente de percepcin al
momento de efectuarla, entregar a su Cliente un Comprobante de
Percepcin Venta Interna. Veamos un Modelo de Comprobante de
Percepcin Venta Interna:
Que cuentas y registros de control debe llevar el cliente
El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta
denominada IGV Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta
Impuesto General a las Ventas. En ella se controlar las percepciones
que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto
efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

Que cuentas y registros de con trol debe llevar el agente de percepcin


El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta
denominada IGV Percepciones por Pagar, en la cual se controlar
mensualmente las percepciones efectuadas a los clientes y se
contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. Adicionalmente deber
llevar un Registro de Rgimen de Percepciones en el cual controlar
los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada
cliente. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente
informacin en columnas separadas:

Fecha de transaccin.

Denominacin y nmero de documento sustenta torio.

24

Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes a la


operacin, cobros compensaciones, canje de factura por letras de
cambio, entre otras.

Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber,


segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.

Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.

2. ESTE RGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE


VENTA DE BIENES EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a
travs de su portal en Internet a ms tardar el ltimo da hbil de los
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual rige a
partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su
publicacin.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con
opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al
rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas

Ord.

Captu
Designacin de la mercanca
lo
4

Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel natural;


productos comestibles de origen animal, no expresados ni
comprendidos en otra parte

2.

10

Cereales

3.

11

Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina;


gluten de trigo

1.

4.

15

Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su


desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de

25

origen animal o vegetal


Preparaciones de carne, pescado o crustceos, moluscos o
dems invertebrados acuticos

5.

16

6.

19

Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o


leche; productos de pastelera

7.

20

Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems


partes de plantas

8.

22

Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre

9.

27

Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su


destilacin; materias bituminosas; ceras minerales

10.

28

Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u


orgnicos de metal precioso, de elementos radiactivos, de
metales de las tierras raras o de istopos

11.

30

Productos farmacuticos

12.

32

Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados;


pigmentos y dems materias colorantes; pinturas y barnices;
mstiques; tintas

13.

14.

15.

33

Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumera,


de tocador o de cosmtica

34

Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para


lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras
preparadas, productos de limpieza, velas y artculos similares,
pastas para modelar, ceras para odontologa y preparaciones

39

para odontologa a base de yeso fraguable.


Plstico y sus manufacturas

16.

48

Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o


cartn

17.

68

Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto


(asbesto), mica o materias anlogas

69

69

18.

Productos cermicos

19.

70

Vidrio y sus manufacturas

20.

72

Fundicin, hierro y acero

26

21.

73

22.

83

23.

85

Manufacturas de fundicin, hierro o acero


Manufacturas diversas de metal comn
Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos
de grabacin o reproduccin de sonido, aparatos de grabacin
o reproduccin de imagen y sonido de televisin, y las partes y
accesorios de estos aparatos

3. LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS DE


LA PERCEPCIN DEL IGV
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT
sobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas
Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo
incluir a los sujetos que, a la fecha de verificacin por parte de la
SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de
contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de
las siguientes situaciones:
1. Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las
normas vigentes.
2. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de
su inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los registros de la
Administracin Tributaria.

3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado


figure en los registros de la Administracin Tributaria.

27

4. NOTAS DE DBITO Y DE CRDITO

Se seala que las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen


los comprobantes de pago emitidos por las operaciones materia de
percepcin sern tomadas en cuenta para efecto de este rgimen.
No obstante lo anterior, las notas de crdito emitidas por operaciones
respecto de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar a una
modificacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte
del agente de percepcin.

5. TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la


Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la
percepcin.

6. COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA


Destino del original y copias

En el original
:"Cliente".
En la primera copia :"Emisor- Agente de Percepcin"
En la segunda copia: "SUNAT".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual
deber mantenerla en un archivo clasificado por Cliente y ordenado
cronolgicamente.

7.

EMISIN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIN

En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el agente de


percepcin, ste ltimo podr emitir un solo "Comprobante de
Percepcin Venta Interna" por cliente respecto del conjunto de
percepciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado,

28

siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes


en que se realizaron las percepciones.
8. COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RGIMEN DE
PERCEPCIN

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones


comprendidas en el Rgimen de Percepciones debern consignar
como informacin no necesariamente impresa la frase: "Operacin
sujeta a percepcin del IGV".

9. MOMENTO EN QUE SE EFECTA LA PERCEPCIN

La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la


entrega de las mercancas, con prescindencia de la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.

10. N QU MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIN?

Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la


venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de
percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada
pago.

11. DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIN

IV.

Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una


Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin

OBLIGACIONES CONTABLES DEL IMPORTADOR

El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta


denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas".

En la mencionada subcuenta se controlar las percepciones que le


hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas

29

percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto


efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
1. CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA
IMPORTACION
Una interrogante que me realizan es de cual debera ser el
tratamiento contable segn cuentas del PCGE de la percepcin del
IGV pagado en una importacin de mercancas; tambin me
consultan respecto al libro o registro en la que debe ir anotado la
presente transaccin.
Comentario
Sobre el tema, es de comentar que la percepcin del IGV, pagado a la
SUNAT/Aduanas, debe ser anotado en el Libro Caja y Bancos, que es
donde se han de anotar los movimientos de efectivo y de cuentas
corrientes; sobre ello, es de comentarles la importancia de la
anotacin en el referido libro, por cuanto ante un eventual
requerimiento respecto a la demostracin del pago, la Administracin
Tributaria, proceder a revisarla en dicho libro, adems de la
documentacin respectiva.
Otro aspecto a tomar en cuenta es la apertura de una sub divisionaria
contable de uso exclusivo para las percepciones pagadas y utilizadas,
al cual se le denominar "IGV - Percepciones por aplicar", que para
nuestro caso hemos aperturado la sub divisionaria 401131 IGV Percepciones por aplicar".
En cuanto a la contabilizacin de la transaccin, esta ser como
sigue:
-------------------- x -------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV Rgimen de percepciones
401131 IGV - Percepciones por aplicar
A....10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
......104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
......1041 Cuentas corrientes operativas
-------------------- x --------------------

30

2. OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE PERCEPCIN


El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominada
"IGV - Percepciones por Pagar". En dicha cuenta se controlar
mensualmente las percepciones efectuadas a los clientes y se
contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un "Registro del
Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con
respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.
3. DECLARACION DE LAS PERCEPCIONES EFECTUADAS
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los
agentes de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas
internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a
disposicin SUNAT Virtual. VERSIN 1.4
Excepcionalmente, los agentes de percepcin que no hubieran realizado
operaciones de venta sujetas al porcentaje de percepcin del 1% a que se
refiere el artculo 2 del Decreto Supremo N 031-2008-EF, podrn hacer
uso del PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N
697 versin 1.4 hasta el 30 de abril del 2008, incluso para la
presentacin de declaraciones correspondientes a perodos anteriores.
4. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL REGIMEN DE PERCEPCIONES
A.

El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las


percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo
utilizando el PDT - Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633

Nota:
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por
los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an cuando
no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por
percepciones realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de
acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
B.

El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago


mensual del IGV utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario

31

Virtual 621, donde consignar el impuesto que se hubiera percibido, a


efecto de su deduccin del tributo a pagar.

5. OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE


El Cliente abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha
subcuenta se controlar las percepciones que le hubieren efectuado los
agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar. 40Tributos por pagar 401Gobierno
Central 4011IGV 4011.8IGV Percepciones por Aplicar
6. CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROLQUE DEBE LLEVAR EL
CLIENTE
El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta
denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las
percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de
dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal
concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
7. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A.

El agente de percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones
por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a
SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de
cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en
columnas separadas:
1.

Fecha de transaccin.

2.

Denominacin y nmero del documento sustenta torio.

3.
Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la
operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras
de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del
haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.

32

5.

Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.

El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o


computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el
total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en
el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda
efectuar la verificacin individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso
mayor a diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del
mes siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las
transacciones con los Clientes, sindole de aplicacin las dems
disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N
132-2001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de
Percepciones de las operaciones al contado.
B.

El Cliente.-

Abrir una subcuenta denominada "IGV - Percepciones por aplicar"


dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran
efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de
dichas percepciones al IGV por pagar.

8. REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN


NO APLICADO
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por
el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo +
percepciones de meses anteriores - impuesto a pagar.)
Requisitos
1.

Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el


periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de
cliente.

2.

El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no


aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva. Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT

3.

Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto


acumulado que conste en la declaracin correspondiente al
ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya
cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.

33

4.

El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las


percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo
siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin
presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se
hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias
hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.

9.

LUGAR DONDE SE SOLICITA LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO


APLICADO
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda
la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes
para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso
se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta
agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no
utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no
menor a tres (3) perodos consecutivos.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el
saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin
perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
2.
Si
el
tramite
lo
va
realizar
una
tercera persona,
adicionalmente deber presentar una carta poder simple en la que se
indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite
correspondiente.

V.

CUESTIONES A CONSIDERAR

1. EN LAS VENTAS AL CONTADO:


En las ventas al contado, no ser necesario emitir el Comprobante de
Percepcin Venta Interna, cuando el Agente de Percepcin consigne

34

en el Comprobante de Pago (Factura) la frase Comprobante de


Percepcin Venta Interna, los datos de identificacin del Cliente,
el monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin y el
importe de la percepcin en moneda nacional.
2. EL USO DE LOS PDT PARA LAS PERCEPCIONES:
El Agente de Percepcin utilizar el PDT 633 Agente de Percepcin- El
Cliente utilizara el PDT 621 IGV-Renta Se debe tomar en cuenta la
relacin de los bienes sujetos al rgimen de percepciones del IGV a la
venta de bienes.

VI.

CONCLUSIONES

El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que


la administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro
por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.

El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la


evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando
el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de
necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los
contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.

35

VII.

BIBLIOGRAFIA

http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-deligv/245-que-es-sistema-de-percepciones-del-igv

http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-deligv/245-que-es-sistema-de-percepciones-del-igv

http://recordarcontabilidad.blogspot.com/2013/01/percepcion.html

https://es.scribd.com/doc/110453457/MONOGRAFIA-DOCUMENTACIONEMPRESARIAL

36

VIII. ANEXOS

37