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Ensayo de

la reforma
tributaria
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Nicols olave Hernndez

ndice

Pg.
_Introduccin. 3

_Anlisis de la reforma tributaria.....4-7

_Conclusin. 8

_Webiografia9

Introduccin

En el siguiente ensayo sobre la reforma tributaria dar a conocer el pro y contras


de los aspectos polticos, sociales y econmicos
Este trabajo realiza una evaluacin cuantitativa de equilibrio general de posibles
reformas al sistema tributario chileno. Considerando la situacin actual y
proyectada al ao 2020 se realizan tres simulaciones para cambiar la estructura
tributaria, bajando la tasa efectiva tanto del impuesto al valor agregado (y
especficos) en 15%, aumentando la tasa efectiva del impuesto a la renta en 30%
y una combinacin de ambas. Las estimaciones de los impactos
macroeconmicos, sectoriales y pago a factores productivos estn basadas sobre
simulaciones realizadas con un modelo de equilibrio general computable dinmico
recursivo adaptado y calibrado a los datos de la matriz insumo-producto 2003 de
la economa chilena. Finalmente, los resultados del modelo son traspasados a
micro datos utilizando una metodologa de micro simulaciones no paramtricas
sobre la encuesta de hogares CASEN 2003 para analizar los efectos sobre la
distribucin del ingreso.

Anlisis de la reforma tributaria

La Presidenta traz cuatro objetivos fundamentales de su reforma,


aumentar la recaudacin tributaria avanzar en la equidad, hacerse
cargo del dficit estructural, e introducir nuevos mecanismos que
incentiven el ahorro y la inversin.
Disminucin de la tasa de impuesto a las personas de 40% a 35% Aumento de la tasa del impuesto de primera categora de 20% a 25%.
Estas dos medidas plateadas en la reforma deberan verse en
conjunto, puesto que con ello lo que se est logrando es disminuir la
brecha existente entre lo que tributan las empresa y las personas. Hoy
dicha brecha es de un 20%, esta diferencia lo que ha provocado hasta
hoy da es que muchas personas que reciben altos ingresos, se
transforman en empresas y por tanto esos ingresos ya no tributan con
la tasa del 40% (ltimo tramo) sino que 20% pues tributan con el
impuesto de primera categora, situacin que muchos categorizaran
como elusin. Es decir, un punto positivo de la medida.
Lo negativo sera que el aumento de la tasa de impuesto de primera
categora (impuesto a las empresas), podra - dado este aumento
importante en la tasa en un plazo breve de cuatro aos- provocar un
freno a la inversin, al crecimiento y al empleo.

ASPECTO POLTICO: Desde los 90, la necesidad de ingresos llevaron


a sucesivas reformas Tributarias
La fragmentacin del congreso, la baja disciplina de partido y la mayor
Independencia frente al gobierno hicieron difcil conformar coaliciones
En el Congreso

ASPECTO ECONMICO: el actual crecimiento desequilibrado


favorece el corto plazo, arriesgando seriamente la capacidad de
crecimiento de largo plazo de la economa y, con ello, la posibilidad de
que Chile salga de forma definitiva del subdesarrollo.

Esto desmiente a quienes se oponen a una reforma tributaria


caricaturizndola como motivada y centrada en aspectos
meramente distributivos y contraria a objetivos de eficiencia
econmica.
ASPECTO SOCIAL: Para las sociedades que no cumplen con el
requisito de tener socios o accionistas que sean personas naturales,
nace la obligacin de sumar el 10% de retencin. "Por qu se llama
retencin y no impuesto de primera categora", se pregunt. "Porque
no se reconoce que esto no es ms que un mayor impuesto de
primera categora para las empresas, entonces se le pone este
nombre retencin, y nos crea unos los tcnicos tremendos".
Asimismo, recalc que este 10% se paga anualmente sobre la renta
lquida de las empresas por lo que pasa a ser un activo relevante.
Pero, es realmente un activo? "Ms bien parece una disminucin de
patrimonio que ha generado una serie de complicaciones". Cuando se
ha planteado eliminarlo, agreg, nos damos cuenta de que es
imposible, porque sta va totalmente de la mano de la renta atribuida.

La reciente reforma tributaria (Ley 1607 de 2012), se encuentra


apenas en su fase de implementacin y ya se est cuestionando
sobre su verdadera utilidad. La asociacin nacional de
instituciones financieras AFN hace poco, public el libro Estructura
fiscal de Colombia y ajustes requeridos (2012-2020) y deja
entrever que se debe empezar a pensar en una reforma tributaria
2013-2014.
Bsicamente la presin tributaria asciende al 13.6% del PIB,
mientras que la media en Latinoamrica se encuentra alrededor
del 17%. Adicionalmente las cargas sociales en cabeza del
gobierno (reforma a la salud, sistema pensional, infraestructura
fsica, etc.) dejan entrever la necesidad de recursos para la
ejecucin de estos proyectos.

El balance que realiza el estudio

sobre la reciente reforma tributaria es el siguiente:


BIEN
Por los esfuerzos de buscar mayor equidad en la tributacin de
persona-natural a travs del IMAN;
REGULAR
En los esfuerzos de simplificacin del IVA, pues se complica al
introducir un sistema (no probado) de impuestos al consumo y
sin lograr ganancias netas en el recaudo de relevancia;
En los esfuerzos por aliviar las cargas no salariales sobre
la nomina, pues no se introdujeron rubros clave (como
Confamiliares), no se vincularon al presupuesto los gastos del
Sena - ICBF y no se recurri a la tributacin general, donde la

NO fungibilidad seguramente impedir ganancias significativas


en formalizacin laboral;

MAL

En haber desperdiciado una buena oportunidad para elevar la


tributacin efectiva de Colombia en al menos un 2% del PIB,
Adicionalmente durante este ao o el prximo deber impulsarse otra
reforma tributaria, as sea slo para sustituir la prdida de recaudo
anual que asciende al 1.3% del PIB que estarn produciendo el
desmonte del 4x1.000 y la finalizacin del Impuesto al patrimonio.

Conclusin
La primera conclusin que se puede extraer al analizar las indicaciones que se
hicieron a la Renta Atribuida, es que se trata de un sistema bastante ms
complejo que lo esbozado en el proyecto original.
Ya al mercado le tom varias semanas entender a cabalidad este concepto
cuando se present en abril y que, en trminos simples, busca que el
contribuyente pague impuestos por los ingresos cuando se generan y no cuando
se retiran de la sociedad. Debido a las fuertes crticas que despert este
mecanismo, el Ejecutivo se allan a que tambin permaneciera un sistema de
retiro, pero parcialmente integrado, es decir, que cuando se distribuyan las
rentas slo se pueda usar como crdito el 65% del impuesto de Primera
CategorLa segunda conclusin que se puede sacar a 72 horas de publicadas las
200 indicaciones del proyecto, es que el costo de pasar de Renta Atribuida a
Renta Retirada es ms bajo. Si se quiere hacer el camino inverso, quienes
estuvieron en el Sistema de Renta Parcialmente Integrado tendrn que pagar
todos los impuestos diferidos antes de asumir la atribucin de renta, ya que se
aplican las normas de trmino de giro.
En definitiva, quienes se matriculen bajo el mecanismo de Renta Parcialmente
Integrado lo ms probable es que lo hagan para toda la vida, puesto que el costo
del divorcio podra ser muy alto.

Webiografia
http://www.gerencie.com/
http://www.elmostrador.cl/
http://www.elvacanudo.cl/
http://www.rincondelvago.cl/

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