Auditoria de Gestion A Los Procedimientos de Control de Plagas en Empresas Alimenticias Aplicados Por Fumieco Control CIA Ltda

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:
AUDITORIA DE GESTIN A LOS PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADORA PBLICA AUTORIZADA
AUTORA:
Mnica Patricia Mora Parra
DIRECTOR
Dr. Byron Arboleda, Msc
QUITO DM., JUNIO 2012
DEDICATORIA
Este trabajo lo quiero dedicar a mi hija quien ha sido mi mayor

fuerza para poder concluirlo, sin su apoyo y comprensin no
hubiese sido posible cumplir con este objetivo.
Tambin a todas y cada una de las personas, que con su ayuda me

apoyaron para que este sueo se haga realidad.
ii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios y a la vida por permitirme iniciar y culminar este proyecto de
investigacin que para m es muy importante, adems ha sido una oportunidad para
cambiar mi forma de pensar y no darme por vencida sino para fijarme metas y saber
que soy capaz de cumplirlas.
Tambin quiero agradecer a la Universidad Central del Ecuador en especial a la

Facultad de Ciencias Administrativas, que por medio del Dr. Byron Arboleda y de
sus conocimientos, ha sabido orientarme durante la realizacin y culminacin de la
presente tesis.
Le doy las gracias a mi hija, padres, hermanos, sobrinos y familia en general por su
comprensin y apoyo en cada momento de mi vida, ya que han sido un aliciente
para salir adelante, su apoyo fue primordial porque me ayudaron a culminar mi
carrera, sin ellos no lo hubiese podido alcanzar esta meta.
A mis amigos y compaeros, quienes siempre han estado conmigo en los momentos
de alegra y tristeza, apoyndome siempre y sin permitirme flaquear.
Gracias a ustedes
iii
AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL
Yo, Mnica Patricia Mora Parra, en calidad de autor del trabajo de investigacin o tesis
realizada sobre AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de
parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente acadmicos o de investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente autorizacin,
seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y
dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 02 de Julio de 2012
__________________________
FIRMA
C.C. 1712246238
moramonica2008@hotmail.com
iv
NDICE DE CONTENIDOS
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS
EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA.
LTDA.
Introduccin
CAPITULO I
1.
ASPECTOS GENERALES
1.1.
Antecedentes de la empresa Fumieco Control Ca. Ltda.
1.1.1
1.2
Resea histrica de la empresa
Identificacin de la empresa
1.3
Identificacin de la misin, visin y objetivos de Fumieco
1.3.1
Misin
1.3.2
Visin
1.3.3
Objetivos
1.4
Estructura orgnica y funcional
1.4.1
Estructura organizacional
1.4.2
1.5
Estructura funcional
F.O.D.A (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y
Amenazas)
10
1.6
Matriz FODA de Fumieco Control
12
1.6.1
Anlisis FODA
17
1.7
Entorno empresarial de Fumieco Control
17
CAPITULO II
2.
MARCO TEORICO
19
2.1.
Concepto e importancia de Auditora
19
2.1.1
Concepto
19
2.1.2
Importancia
19
2.2
Tipos de auditoria
19
2.2.1
Auditora interna
19
2.2.2
Auditora externa
20
2.3
Clases de auditoria
20
2.3.1
Auditora financiera
20
2.3.2
Auditora administrativa
20
2.3.3
Auditoria operativa:
20
2.3.4
Auditoria gubernamental
21
2.3.5
Auditora de gestin
21
2.3.5.1
Otros conceptos de Auditora de Gestin
21
2.4
Qu es la gestin
22
2.5
Caractersticas de la Auditora de Gestin
23
2.6
Alcance y objetivos de la Auditora de Gestin
23
2.6.1
Alcance
23
2.6.2
Aspectos principales que conforman una entidad
24
2.7
Objetivos de la auditora de gestin
26
2.8
Control interno en la Auditora de Gestin
26
2.8.1
Informes coso I y coso II
26
2.8.2
Marco integrado de control interno para latino america (MICIL)
29
2.8.3
Control de los recursos y los riesgos Ecuador (CORRE)
31
2.9
Tcnicas de auditora
32
2.9.1
Papeles de trabajo
33
2.9.2
Custodia y archivos
33
2.9.2.1
Archivo permanente
33
2.9.2.2
Archivo corriente
33
2.10
Fases de la auditora de gestin
34
2.10.1
Conocimiento preliminar
34
2.10.2
Planificacin
34
2.10.3
Ejecucin
35
2.10.4
Comunicacin de resultados
36
2.10.5
Seguimiento y mejoras
36
2.11
NIAS (normas internacionales de aseguramiento)
36
2.11.1
Concepto
36
2.11.2
Alcance
37
2.11.3
Descripcin de NIAS
40
2.12
Indicadores de gestin
55
2.12.1
Definicin de los indicadores de gestin
55
2.12.2
Criterios para establecer indicadores de gestin
56
2.12.3
Caractersticas de los indicadores de gestin
56
2.12.4
Uso de indicadores en auditora de gestin
57
CAPITULO III
3
Procesos y Procedimientos
58
3.1.
Servicios prestados
58
3.1.1
Desratizacin
58
3.1.2
Desinsectacin:
59
3.2
Procedimientos
61
3.2.1.
Procedimiento equipos de proteccin personal
61
3.2.1.1
Objetivo
61
3.2.1.2
Alcance
61
3.2.1.3
Responsabilidades
61
3.2.1.4
Descripcin de la actividad
62
3.2.2.
Procedimiento interno de control de plagas
62
3.2.2.1
Objetivo
62
3.2.2.2
Alcance
62
3.2.2.3
Trminos bsicos de conceptualizacin
62
3.2.2.4
Tratamientos
63
vi
3.2.2.5
Tipos de control de roedores
63
3.2.2.6
Desarrollo de la actividad
64
3.2.2.7
Criterios de evaluacin
65
3.2.2.8
Frecuencia de los trabajos
65
3.2.2.9
Vigilancia y verificacin
65
3.2.2.10
Responsabilidades
Acciones correctivas y preventivas
66
3.2.2.11
3.2.3
MIP (manejo integrado de plagas)
67
3.3
Productos
75
3.4
Impacto de Qumicos en el Medio Ambiente
75
66
CAPITULO IV
4
CASO PRCTICO
4.1
Fase I Conocimiento PRELIMINAR
77
4.1.1
Visita y observacin de la entidad
82
4.1.1.1
Diagnstico preliminar
82
4.1.1.2
Anlisis de la informacin
84
4.1.1.3
Evaluacin del control interno
84
4.1.2
Evaluacin preliminar del Sistema de Control Interno
85
4.2
Fase II planificacin
92
4.2.1
Evaluacin del control interno por componentes
92
4.2.2
Memorando de Planificacin
105
4.3
Fase III Ejecucin
111
4.3.1
Programas de trabajo
111
4.4
Informe
130
CAPITULO V
5.1
Conclusiones
144
5.2
Recomendaciones
144
BIBLIOGRAFIA
145
NDICE DE ANEXOS
Registro Oficial No. 3253 de la repblica del Ecuador
146
Normas AIB
146
vii
NDICE DE TABLAS
Tabla No. 001
Datos de Identificacin
Tabla No. 002
Factores demogrficos
12
Tabla No. 003
Factores econmicos
12
Tabla No. 004
Factores Sociales
13
Tabla No. 005
Factores Polticos
13
Tabla No. 006
Factores Culturales
13
Tabla No. 007
Factores Jurdicos
14
Tabla No. 008
Factores Tecnolgicos
14
Tabla No. 009
Capacidad Finaciera
14
Tabla No. 010
Capacidad Tecnolgica
15
Tabla No. 011
Capacidad talento Humano
15
Tabla No. 012
Capacidad directiva
15
Tabla No. 013
Capacidad competitiva
16
Tabla No. 014
Anlisis FODA
17
Tabla No. 015
Proceso de desratizacin
58
Tabla No. 016
Proceso de desinsectacin
59
Tabla No. 017
Procedimiento de desratizacin
71
Tabla No. 018
Procedimiento de desinsectacin
73
Tabla No. 019
Productos
74
NDICE DE GRFICOS
Grfico No. 001
Grfico No. 002
Grfico No. 003
Grfico No. 004
Organigrama Estructural
Informe COSO I y II
Procedimiento grfico Desratizacin
Procedimiento grfico Desinsectacin
viii
6
28
140
142
RESUMEN EJECUTIVO
TEMA:
AUDITORIA DE GESTIN A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
PLAGAS
EN
EMPRESAS
ALIMENTICIAS
APLICADOS
POR
FUMIECO
CONTROL CIA. LTDA.
TOPIC:
"MANAGEMENT AUDIT PROCEDURES TO PEST CONTROL IN FOOD COMPANIES
APPLIED FOR CONTROL FUMIECO CIA. LTDA. "
RESUMEN:
Esta investigacin tiene la finalidad de evaluar la gestin del control de plagas
especialmente los procesos de desinsectacin y desratizacin ejecutados por Fumieco Control
Ca. Ltda. en empresas alimenticias, el anlisis se realiz con la evaluacin de la informacin
obtenida mediante cuestionarios de control interno y a travs de indicadores los mismos que
se encuentran establecidos bajo los lineamientos vigentes para la realizar Auditoras de
Gestin y el total apego a la normativa AIB (Normas Consolidadas para Inspeccin)
observada para este tipo de procesos, a fin de valorar el nivel de eficiencia y eficacia del
servicio.
El objetivo principal es el cumplimiento del servicio en los procesos ofertados y la

satisfaccin de los clientes.
PALABRAS CLAVES
MANEJO INTEGRADO DE PLAGAS
DESRATIZACIN Y DISINSECTACIN
MONITOREO
INSPECCION
ACCIONES CORRECTIVAS
HOJAS DE SEGURIDAD
ix
ABSTRACT
This research aims to evaluate the pest control management processes especially insect
and rodent control Fumieco executed by Cia. Ltd. in food companies, the analysis was
performed with the evaluation of information obtained through questionnaires and internal
control through the same indicators that are established under the current guidelines for the
conduct of management audits and total adherence to the rules AIB (Consolidated Standards
for Inspection) observed for these processes in order to assess the level of efficiency and
effectiveness of the service.
The main objective is the fulfillment of the service offered processes and customer
satisfaction.
INTRODUCCIN
Fumieco Control es una empresa del sector privado, que ofrece el servicio de
Control de Plagas particularmente empresas alimenticias, bajo la aplicabilidad de la
normatividad y leyes vigentes en nuestro pas, donde se puede observar claramente
que las empresas alimenticias se encuentran obligadas a realizar este tipo de
control. Fumieco est obligada a cumplir el proceso de desinsectacin y
desratizacin con calidad, ya que el trabajo es minucioso y bastante tcnico.
La Auditora de Gestin determina la medida en que se est logrando los

objetivos previstos, adems permite establecer si la eficiencia y eficacia del servicio
evaluados mediante indicadores.
Este trabajo est orientado a evaluar los procesos de desinsectacin y

desratizacin del control de plagas entregado por Fumieco, mediante la aplicacin
de indicadores se evala el cumplimiento de los objetivos que tiene la Direccin
Tcnico operativa de la empresa.
Para el desarrollo de esta investigacin fue necesario es anlisis de cinco

captulos, que se detallan a continuacin:
El Captulo I, GENERALIDADES: comprende una resea histrica y aspectos

relevantes de la empresa a la empresa y su entorno.
El Captulo II, MARCO TEORICO: los fundamentos tericos existentes en

este captulo son de vital importancia para el desarrollo de la presente investigacin,
en una Auditoria de Gestin es primordial conocer las fases, tcnicas, herramientas
y parmetros para la ejecucin de la misma, ya que son una gua para cumplir con el
objetivo trazado.
Captulo III, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS: son las bases de

conocimiento que permiten analizar los puntos relevantes dentro del procedimiento
de Control de Plagas y sus procesos de desratizacin y desinsectacin.
Captulo IV, CASO PRCTICO: es el desarrollo de la Auditora de Gestin,

donde se evaluar la eficacia y eficiencia en el control de plagas, mediante la
informacin obtenida en los cuestionarios de control interno, papeles de trabajo,
hojas de hallazgos y la medicin de la gestin a travs de indicadores, esto permitir
obtener el resultado del anlisis minucioso durante la investigacin y con la emisin
del informe se entrega las respectivas conclusiones y recomendaciones.
Captulo V, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: despus del anlisis

meticuloso
realizado
en
el
captulo
IV,
se
emiten
las
conclusiones
recomendaciones que van direccionadas al mejoramiento de la empresa y al

cumplimiento de los objetivos trazados.
CAPITULO I
1.
ASPECTOS GENERALES
1.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA FUMIECO CONTROL CA. LTDA.
Fumieco Control Ca. Ltda., es una empresa que nace con la necesidad de
combatir la actividad de cualquier tipo de plaga urbana, en la actualidad la mayora
de clientes son empresas alimenticias que se ven afectadas por esta problemtica,
razn principal para ofertar el MANEJO INTEGRAL DE PLAGAS (MIP), ya que el
que el ser humano tiende a combatir las plagas por salud y bienestar en general, por
medio del conocimiento del hombre se ha podido saber ms sobre la anatoma de la
plaga, clasificacin,
crecimiento, desarrollo, biologa y comportamiento, para
implementar mtodos y/o procedimientos contra las plagas.
La empresa se desenvuelve en un mercado altamente competitivo por lo que

es importante sentar bases de desarrollo en cuanto al profesionalismo e innovacin
constante basados en honestidad, conocimiento, responsabilidad. Su Gerente
General y Representante Legal el Sr.
Roberto Ros es el mentalizador de tan
importante proyecto.
El Manejo Integral de plagas: es una estrategia que usa una gran variedad de
mtodos complementarios: fsicos, mecnicos, qumicos, biolgicos, genticos,
legales y culturales para el control de plagas. Estos mtodos se aplican en tres
etapas: prevencin, observacin y aplicacin. Es un mtodo ecolgico que aspira a
reducir o eliminar el uso de pesticidas y de minimizar el impacto al medio ambiente.1
En cualquier sistema de manejo de plagas los objetivos debern estar

acompaados del ms bajo costo posible, con un mnimo riesgo o dao al hombre y
a los componentes de su medio ambiente.
http://es.wikipedia.org/wiki/Manejo_integrado_de_plagas
1.1.1 Resea histrica de la empresa
En la ciudad de Quito a los 03 das del mes de febrero de 2006, se cre la

empresa Fumieco Control Ca. Ltda., sta es una empresa familiar que fue creada
por los seores Roberto Ros Sevilla, Frans Ros Sevilla y Hernn Ros Snchez
quienes poseen el 80%, 10% y 10% respectivamente del total de las acciones, su
capital inicial fue de $400,00 (Cuatrocientos dlares con 00/100) de los Estados
Unidos de Amrica.
El objetivo principal es prestar servicios de control de plagas, asesora

sanitaria y saneamiento como desratizaciones, desinsectaciones desinfecciones a
escala industrial.
1.2 IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA

TABLA NO. 001
DATOS DE IDENTIFICACIN
DATOS DE IDENTIFICACION
RAZON SOCIAL:
Fumieco Control Ca. Ltda.
DIRECCION:
Av. General Rumiahui N7-63 y 18 de Mayo
CIUDAD:
Quito
CANTN:
Conocoto
TELEFONO:
2347-244
RUC:
1792040434001
CONTACTO:
Mnica Mora
ACTIVIDADES:
Servicio de Control de Plagas y Asesora Sanitaria
CORREO
ELECTRONICO
fumieco@puntonet.ec
PAGINA WEB:
www.controldeplagasfumieco.com
Elaborado: Mnica Mora
1.3 IDENTIFICACION DE LA MISION, VISION Y OBJETIVOS DE FUMIECO
1.3.1 Misin
Lograr la fidelidad y satisfaccin total de los clientes a travs de la solucin

dinmica y profesional de sus problemas y necesidades. Concienciar a los clientes
en temas relacionados con: MIP (Manejo Integral de Plagas), Asesora Sanitaria y
respeto del medio ambiente2
1.3.2 Visin
Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el

manejo de control de plagas y asesora sanitaria, enfocndose a solucionar los
problemas de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable
con una alta calidad en los productos y servicios prestados.3
1.3.3 Objetivos
Ser lderes dentro en el mercado

Ser la mejor opcin para los clientes en el control de plagas
Enfocarse en las necesidades de nuestros clientes
Contribuir al desarrollo social
Generar fuentes de trabajo
Fomentar el respeto y desarrollo de las personas buscando ampliar los
conocimientos y capacidades de los empleados, siendo la parte ms
importante de la empresa4
4
3
1.4 ECTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL

1.4.1 Estructura Organizacional
GRFICO NO. 001
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
2011
DIRECTORIO
Roberto Ros
Franz Ros
Hernn Ros
REPRESENTANTE LEGAL
Roberto Ros
ADIMINISTRACION
Y CONTABILIDAD
TESORERIA
VENTAS Y
SUPERVICION
DEPARTAMENTO
TECNICO OPERATIVO
DEPARTAMENTO
TECNICO
1.4.2 Estructura Funcional

Este tipo de diagrama sirve para detallar las funciones de cada individuo en la
empresa.
Representante Legal: sus objetivos principales son administrar, dirigir y orientar el

entorno organizacional en cada una de las reas de la empresa con la finalidad de
cumplir con el logro de metas propuestas.
Funciones:
a) Representa legal, judicial y extrajudicialmente a la empresa.
b) Convoca a los socios y empleados a reuniones.
c) Fijar precios de venta de servicios.
d) Establecer posibles descuentos a los clientes.
e) Contratar y remover a empleados de la empresa, as como determinar cada
una de sus funciones, remuneraciones.
f) Velar por el cumplimiento y correcto manejo contable en base a normas y
polticas vigentes.
g) Custodiar las actas de deliberaciones entre socios.
h) Cumplir y hacer cumplir las resoluciones de los socios.
i) Autorizar la compra de muebles, equipos o materiales para la empresa.
j) Presentar a los socios los balances anuales, estados financieros y
econmicos a fin del periodo.
k) Cumplir con las obligaciones tributarias y patronales como pagos mensuales
de impuestos (SRI), planillas mensuales de aportacin (IESS), pagos de
dcimos, utilidades, etc. (MIN. LABORALES)
l) Presentar informe de gestiones realizadas durante el ao.

m) Cumplir con los pagos a empleados
n) Autorizar el pago a proveedores de servicios o bienes en general.
Administracin y Contabilidad: su objetivo es direccionar tanto las reas

administrativas y contables en cada uno de sus campos.
Funciones:
a) Planificar, organizar y dirigir la marcha de la empresa.
b) Determinar estrategias en la empresa, para el cumplimiento de objetivos.
c) Determinar el uso de materiales y suministros.
d) Proporcionar al personal los tickets para el combustible de los vehculos de la
empresa.
e) Llevar el control del uso y mantenimiento de vehculos.
f) Actualizar carpetas de informacin de los clientes.
g) Enviar informes de condiciones actuales de las empresas (clientes)
h) Enviar al personal a capacitaciones
i) Realizar asientos contables
j) Responsable de realizar balances anuales
k) Custodiar el manejo de las cuentas bancarias
l) Realizar impuestos SRI
m) Realizar planillas y pagos del IESS
Tesorera: custodiar el dinero de la empresa tanto en ingresos como egresos.

Funciones:
a) Verifica que los datos de la factura sean correctos.
b) Realizar el comprobante de retencin respectivo.
c) Cumplir con el tiempo establecido de crdito.
d) Realizar el comprobante de egreso, para posterior
e) Efectuar el pago.
Departamento Tcnico Operativo: Su objetivo, ejecutar el servicio de control de

plagas en clientes (empresas alimenticias).
Funciones:
a) Realizar visita a los clientes
b) Ejecutar la inspeccin previa al monitoreo de plagas
c) Solicitar informacin de condiciones actuales en la empresa
d) Identificar las plagas existentes
e) Realizar el saneamiento respectivo
f) Obstruir la entrada y dificultar la guarida de las plagas
g) Realizar y entregar el informe Tcnico con las novedades encontradas.
h) Dar atencin a los clientes, cuando stos requieran servicios adicionales.
Ventas y Supervisin: Su objetivo ofrecer el servicio de control de plagas a

empresas alimenticias, el mismo que cumple con lineamientos vigentes.
Funciones:
a) Solicitar cita a los clientes.
b) Realizar un cronograma de visitas semanales.
c) Ofertar el servicio
d) Enviar cotizacin
e) Realizar seguimiento a los clientes de las cotizaciones enviadas
Facturacin: Entregar el documento que acredita el servicio entregado para su

posterior pago.
Funciones:
a) Confirmar el datos del cliente
b) Calcular valores y detallar el servicio a facturar
c) Detallar el tiempo de crdito
d) Solicitar los cobros.
1.5 F.O.D.A (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas)
El Anlisis FODA, es una metodologa de estudio de la situacin competitiva

de una empresa en su mercado (situacin externa) y de las caractersticas internas
de la misma (situacin interna), a efectos de determinar sus Debilidades,
Oportunidades, Fortalezas y Amenazas. La situacin interna se compone de dos
10
factores controlables: fortalezas y debilidades, mientras que la situacin externa se

compone de dos factores no controlables: oportunidades y amenazas.
El FODA es la herramienta estratgica por excelencia ms utilizada para

conocer la situacin real en que se encuentra la organizacin.
El objetivo del anlisis FODA es determinar las ventajas competitivas de la

empresa bajo anlisis y la estrategia genrica a emplear por la misma que ms le
convenga en funcin de sus caractersticas propias y de las del mercado en que se
mueve.
ANLISIS EXTERNO
Oportunidades
Las oportunidades son aquellos factores, positivos, que se generan en el entorno y

que, una vez identificados, pueden ser aprovechados.
Amenazas
Las amenazas son situaciones negativas, externas al programa o proyecto, que

pueden atentar contra ste, por lo que llegado al caso, puede ser necesario disear
una estrategia adecuada para poder sortearlas.
ANLISIS INTERNO
Fortalezas
Las Fortalezas son todos aquellos elementos internos y positivos que diferencian al
programa o proyecto de otros de igual clase.
Debilidades
Las Debilidades se refieren, por el contrario, a todos aquellos elementos, recursos,

habilidades y actitudes que la empresa ya tiene y que constituyen barreras para
lograr la buena marcha de la organizacin. Tambin se pueden clasificar: Aspectos
11
del Servicio que se brinda, Aspectos Financieros, Aspectos de Mercado, Aspectos

Organizacionales, Aspectos de Control.
1.6 MATRIZ FODA DE FUMIECO CONTROL

TABLA No. 002
FACTORES DEMOGRAFICOS
Factores
OPORTUNIDADES
Demogrficos
ALTO
MEDIO
BAJO
AMENAZAS
ALTO
MEDIO
IMPACTO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
CLIMA
TABLA No. 003

FACTORES ECONOMICOS
Factores
OPORTUNIDADES
Econmicos
ALTO
INCREMENTO
MEDIO
AMENAZAS
BAJO
ALTO
DE
MERCADO
INCUMPLIMIENTO
DE
PAGOS
POR
LOS CLIENTES
12
MEDIO
BAJO
IMPACTO
ALTO
MEDIO
BAJO
TABLA No. 004

FACTORES SOCIALES
Factores
OPORTUNIDADES
Sociales
ALTO
FALTA
MEDIO
AMENAZAS
BAJO
ALTO
MEDIO
IMPACTO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
DE
HIGIENE
COMPETENCIA
DESLEAL
TABLA No. 005

FACTORES POLITICOS
Factores
OPORTUNIDADES
Polticos
ALTO
MEDIO
AMENAZAS
BAJO
ALTO
MEDIO
IMPACTO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
INCREMENTO
IMPUESTOS

TABLA No. 006
FACTORES CULTURALES
Factores
OPORTUNIDADES
Culturales
ALTO
MEDIO
AMENAZAS
BAJO
DESCONOCIMIENTO
DEL PROCESO DE
CONTROL
DE
PLAGAS
13
ALTO
MEDIO
BAJO
IMPACTO
ALTO
MEDIO
BAJO
TABLA No. 007

FACTORES JURIDICOS
Factores
OPORTUNIDADES
Jurdicos
ALTO
MEDIO
BAJO
AMENAZAS
ALTO
MEDIO
BAJO
IMPACTO
ALTO
MEDIO
BAJO
CUMPLIEMIENTO
DE NORMATIVAS

TABLA No. 008
FACTORES TECNOLOGICOS
Factores
OPORTUNIDADES
Tecnolgicos
ALTO
MEDIO
BAJO
AMENAZAS
ALTO
MEDIO
IMPACTO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
CAPACITACION
MANEJO
DE
EQUIPOS
TABLA No. 009

CAPACIDAD FINANCIERA
Capacidad
DEBILIDAD
Financiera
ALTO
MEDIO
FORTALEZA
BAJO
ALTO
LIQUIDEZ
14
MEDIO
IMPACTO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
TABLA No. 010

CAPACIDAD TECNOLOGICA
Capacidad
DEBILIDAD
Tecnolgica
ALTO
COMPRA
DE
EQUIPOS
MEDIO
FORTALEZA
BAJO
ALTO
MEDIO
IMPACTO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
PRODUCTOS

TABLA No. 011
CAPACIDAD TALENTO HUMANO
Capacidad
DEBILIDAD
Talento
FORTALEZA
IMPACTO
Humano
ALTO
MEDIO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO
PERSONAL
CALIFICADO
INCUMPLIMIENTO
DE
SOCIOS
ESTRATEGICOS

TABLA No. 012
CAPACIDAD DIRECTIVA
Capacidad
DEBILIDAD
Directiva
ALTO
MEDIO
FORTALEZA
BAJO
ALTO
ADMINISTRACION
OPTIMA
MANEJO
DE
INVENTARIOS
15
MEDIO
BAJO
IMPACTO
ALTO
MEDIO
BAJO
TABLA No. 013

CAPACIDAD COMPETITIVA
Capacidad
DEBILIDAD
Competitiva
ALTO
MEDIO
FORTALEZA
BAJO
ALTO
CALIDAD
SERVICIO
COSTOS
SERVICIO
PRODUCTOS
DE CALIDAD
16
MEDIO
BAJO
IMPACTO
ALTO
MEDIO
BAJO
1.6.1 Anlisis FODA

TABLA No. 014
ANALISIS FODA FUMIECO
Externo Amenazas
Oportunidades
Cambios climticos
Incremento de mercado
Falta de higiene
Cumplimiento de normativas
Competencia desleal
Capacitacin manejo de equipos
Incremento de impuestos
Desconocimiento del proceso

de control de plagas.
Interno
Debilidades
Fortalezas
Incumplimiento
de
socios
Incremento de clientes
estratgicos
Liquidez
Costos elevados
Compra de equipos de ltima
Manejo
inadecuado
tecnologa
de
inventarios de materia prima
Personal capacitado
Administracin ptima
Calidad del servicio
Uso de productos de calidad
1.7 ENTORNO EMPRESARIAL DE FUMIECO CONTROL
El control de plagas es un servicio que se debe regir a muchas normas

vigentes
establecidas
para
empresas
alimenticias,
las
mismas
que
van
direccionadas a la inocuidad del producto el mismo que es para el consumo del ser
humano.
Por tanto
Fumieco se desenvuelve en un campo altamente competitivo,
adems que en la actualidad se ve obligado a cumplir con las disposiciones emitidas

por los organismos de control del estado como Ministerio de Ambiente (Licencias
17
Ambientales), Ministerio de Relaciones Laborales (Plan Mnimo de Riesgos

Laborales), Defensora del Pueblo (Defensa del Consumidor); cada ente vela por la
integridad de los empleados, productos, medio ambiente, consumidores en general.
Fumieco se enfrenta a la competencia desleal, sin embargo esto no ha sido

impedimento para cumplir con la misin de la empresa, sino se han trazado metas
que les permitan ser mejorares cada da, con la utilizacin de productos idneos,
precios accesibles, personal calificado.
El Ecuador es un pas que no tiene una cultura en cuanto a procesos

estandarizados para servicios, por lo que el control de plagas nace de la necesidad
misma de las empresas y de la imitacin de este proceso en otros pases.
18
CAPTULO II
2. MARCO TERICO
2.1. CONCEPTO E IMPORTANCIA DE AUDITORA
2.1.1 Concepto: Es un examen profesional, objetivo e independiente de las

actividades financieras y/o administrativas que mediante un proceso sistemtico
permite evaluar objetivamente las evidencias existentes con la finalidad de
determinar el grado de responsabilidad, as como emitir las respectivas conclusiones
y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la
gestin empresarial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables a travs de la entrega de informe final en el que se comunica
los resultados a las partes interesadas, las auditoras se realizan tanto en empresas
del sector privado como en instituciones del sector pblico.
2.1.2 Importancia: Las auditoras son muy importantes ya que permiten medir el
grado de confiabilidad de los datos econmicos registrados y la razonabilidad de los
mismos,
adems evala el grado de eficiencia y eficacia de cada una de las
actividades administrativas que se desarrollan en las empresas.
Los resultados de las auditoras permiten identificar y corregir posibles ineficiencias

o errores que se estn cometiendo internamente.
2.2 TIPOS DE AUDITORA
2.2.1 Auditora interna: Es un examen sistemtico, minucioso e independiente que

tiene lugar dentro de la empresa o institucin y que est encaminada a la revisin de
operaciones contables, administrativas o de otra naturaleza.
Este tipo de trabajo es realizado por personal que se encuentra en relacin de

dependencia dentro de una empresa, el auditor deber utilizar tcnicas
determinadas y los objetivos principales son: examinar y evaluar la adecuada
19
aplicacin de los sistemas de control interno, que permitir velar por la conservacin
de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin
econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes, estos
informes no tienen trascendencia a los terceros.
2.2.2 Auditora externa: Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema

de informacin de una unidad econmica o de otra naturaleza, realizado por un
Contador Pblico Autorizado sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma
como opera el sistema, a travs de un informe.
2.3 CLASES DE AUDITORA
2.3.1 Auditora Financiera: Es el examen especial que se realiza a los Estados

Financieros de una empresa y permite medir el grado de razonabilidad de las
operaciones financieras y sus resultados, este proceso finaliza con la emisin de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de
la misma, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento
llamado evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.
2.3.2 Auditora Administrativa: Es un examen ordenado que permite revisar y

evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases
del proceso administrativo, aseguran el cumplimiento con polticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en
la operacin.
2.3.3 Auditora Operativa: Es un examen profesional, objetivo y sistemtico de la

totalidad o parte de las operaciones o actividades de una empresa, su propsito es
determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la
organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.
20
2.3.4 Auditora Gubernamental: Su principal objetivo es evaluar los recursos

humanos y financieros de acuerdo a los objetivos vigentes. Se aplica a cada una de
las entidades pblicas y se realizan bajo la normativa de la Contralora General del
Estado ya que este es el organismo ejecutor de auditoras externas en el pas, las
instituciones gubernamentales cuentan con oficinas de auditora interna.
2.3.5 Auditora de Gestin: Es el examen y evaluacin, que se realiza a una

entidad con el propsito de evaluar el grado de Economa, Eficiencia y Eficacia con
que se manejan los recursos disponibles, de acuerdo con los objetivos y metas
previstos.
Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de

evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos
humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos
recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.
2.3.5.1 Otros Conceptos de Auditora de Gestin
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se

puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en
la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia como
elemento que repercute en la competitividad de la misma.
Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una

organizacin o entidad pblica, a fin de medir e informar sobre el logro de los
objetivos previstos, la utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y
eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas
involucradas en cada caso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economa estn
indisolublemente asociados a esta clase de auditora.5
http://www.monografias.com/trabajos43/auditoria/auditoria.
21
La auditora de gestin es aquella que se realiza para evaluar el grado de

eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y con
los que se han manejado los recursos.
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el
propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los
recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente.
Sin embargo siguiendo el mismo mtodo para realizar los conceptos de
Auditora es posible afirmar que auditora de gestin es: El examen crtico,
sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un ente, realizado
con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un
informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los
recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del
mismo. 6
2.4 QU ES LA GESTIN?
La gestin es un proceso de coordinacin de recursos disponibles que se

lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos trazados. La gestin comprende
todas las actividades organizacionales que implican:
El establecimiento de metas y objetivos.
El anlisis de los recursos disponibles.
La apropiacin econmica de los mismos.
La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional.
Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la

organizacin.
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html
22
2.5 CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA DE GESTIN
Mide el cumplimiento de los planes y programas en un perodo de tiempo

determinado.
Concentra el anlisis hacia actividades y procesos productivos o de

prestacin de servicios propios de cada entidad, aplicando indicadores que
midan adecuadamente la gestin realizada.
Mide la contribucin de la entidad en el desarrollo de la comunidad,

estableciendo el beneficio o prdida social.
Determina el comportamiento de las cifras durante un perodo de anlisis y

sus variaciones significativas.
Verifica tendencias, desviaciones y participaciones.
Contribuye a que las entidades pblicas mejoren la eficiencia administrativa y

financiera en el manejo de los recursos asignados para su funcionamiento.
Garantiza vigilancia permanente a la delegacin que hace el estado de la

funcin administrativa.
Evala el impacto que genera el bien o servicio que produce o presta la

entidad, en la comunidad que lo recibe 7
2.6 ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE GESTIN
2.6.1 Alcance de la Auditora de Gestin: En el alcance de la auditora de gestin

debe considerarse lo siguiente:
a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerrquico de la entidad; la

estructura organizativa; y, la participacin individual de los integrantes de la
institucin.
7
http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/defigaud.htm
23
b) Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como

especfica y de procedimientos establecidos.
c) Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, entendido
como rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo posible sin
desperdicio innecesario; as como, de la eficacia en el logro de los objetivos y
metas, en relacin a los recursos utilizados.
d) Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa.
e) Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos;
duplicacin de esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de
mejorar la productividad con mayor tecnificacin; exceso de personal con
relacin al trabajo a efectuar; deficiencias importantes, en especial que
ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios econmicos.
En la auditora de gestin y resultados, el desarrollo concreto de un programa

de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo,
se sealan a continuacin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un
plan general.
2.6.2 Aspectos principales que se consideran en la auditora de una entidad:

Auditora de la gestin global de la empresa: Evaluacin de la posicin
competitiva, evaluacin de la estructura organizacional, balance social, evaluacin
del proceso de la direccin estratgica, evaluacin de los cuadros directivos
1. Auditora de la gestin del sistema comercial:

-
Anlisis de la estrategia comercial.
Oferta de bienes y servicios.
Sistema de distribucin fsica.
Poltica de precios.
Funcin publicitaria.
24
2. Auditora de gestin del sistema financiero:

-
Capital de trabajo.
Inversiones.
Financiacin a largo plazo.
Planificacin financiera.
rea internacional
3. Auditora de gestin del sistema de produccin:

-
Diseo del sistema.
Programacin de la produccin.
Control de calidad.
Almacn e inventarios.
Productividad tcnica y econmica.
Diseo y desarrollo de productos.
4. Auditora de gestin de los recursos humanos:

-
Productividad.
Clima laboral.
Polticas de promocin e incentivos.
Polticas de seleccin y formacin.
Diseo de tareas y puestos de trabajo.
5. Auditora de gestin de sistemas administrativos:

-
Anlisis de proyectos y programas.
Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en

las reas funcionales.
6. Auditora de gestin a los sistemas de informacin:

-
Sistema de Planeacin Estratgica (Formulacin de Polticas)
Sistema de Informacin Gerencial
Procesamiento electrnico de datos.
25
2.7 OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE GESTIN
Los objetivos de la auditora de gestin son:
Establecer si los controles gerenciales aseguran el desarrollo eficiente de las

actividades y operaciones
Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y

polticas.
Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas
Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos
Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin

y la eficiencia de los mismos
Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.
Verificar que la empresa cumpla con normas y dems disposiciones legales.
2.8 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORA DE GESTIN
De acuerdo al Art. 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado

define al Control Interno como un proceso aplicado por la mxima autoridad, la
Direccin y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de
que se protegen los recursos pblicos y se alcancen los objetivos institucionales.
2.8.1 Informes COSO I y COSO II
El 29 se septiembre del 2004 se lanz el Marco de Control denominado

COSO II que segn su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos
conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestin de
los riesgos (ms all de la intencin de reducir riesgos que se plantea en COSO I)
mediante tcnicas como la administracin de un portafolio de riesgos.
26
El Informe COSO I y II
Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS),

de 1992, se modificaron los principales conceptos del Control Interno dndole a este
una mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los

procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los
mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta
razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el

limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia
con el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre el riesgo de que las
personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado
este proceso.
De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora

garantizar:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.
A travs de la implantacin de 5 componentes que son:
27
Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin. Tiene

influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al
control.)
Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para

alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares
asociados con el cambio.)
Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a

asegurar que se cumplan las directrices y polticas de la Direccin para
afrontar los riesgos identificados.)
Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal de la

entidad capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar,
gestionar y controlar sus operaciones.)
Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante

para determinar si ste est operando en la forma esperada y si es necesario
hacer modificaciones.)
28
GRFICO No. 002

INFORME COSO I Y II
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece

nuevos conceptos que como se explic anteriormente no entran en contradiccin
con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco ampla la visin del
riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la
localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo; as como al manejo de estos eventos
mediante portafolios de riesgos.8
2.8.2 Marco Integrado de Control Interno para Latino Amrica (MICIL)
El Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) puede

enfocarse a escala global y especfica. A escala global: hacia los poderes de un
Estado, a los sectores importantes de la economa, a las entidades pblicas
especficas, a las diferentes actividades de las empresas privadas, a las
8 www.auditool.org
29
organizaciones de la sociedad civil y a las municipalidades. A escala especfica:

puede ser enfocado hacia las unidades de operacin y/o a las principales
actividades consideradas en el modelo genrico de organizacin. Las dificultades
por las cuales estn pasando las finanzas y el crecimiento sostenible, tanto de los
pases, como de las corporaciones, las empresas privadas, las instituciones
pblicas, las municipalidades y las organizaciones de la sociedad civil; en muchos
de los casos, se deben a situaciones que pueden ser prevenidas mediante un marco
integrado de control interno diseado, implantado y aplicado formalmente.
Prevencin que tambin involucra la creacin de una cultura, en la que

cuando al menos una persona de las que participan en el proceso, cumpla con la
responsabilidad social de sus funciones y haga evidente las situaciones erradas o
irregulares, en principio, a la autoridad adecuada en la estructura de la organizacin;
y, de ser necesario, ante los organismos de la sociedad en general. Algunas
corporaciones y empresas importantes tienen en funcionamiento un Comit de tica
y Transparencia o corresponden a otras denominaciones, en el que se conocen y
resuelven los problemas importantes, que podran presentar dificultades por violar
las normas y los valores bajo los que opera la organizacin. 9
En una primera etapa, el marco integrado de control interno fue desarrollado

por los requerimientos de los auditores externos, como base para determinar el
grado de confiabilidad en las operaciones realizadas y registradas, a partir de su
evaluacin.
Con el desarrollo de las funciones de control y auditora profesional las

organizaciones han llegado a crear y constituir las direcciones ejecutivas de
auditora interna (DEAI) de las entidades y empresas, cuya principal actividad est
dirigida a la evaluacin del control interno orientado hacia la evaluacin de los
riesgos respecto al eficiente uso de los recursos, el eficaz logro de los objetivos para
los cuales se cre la entidad.
http://es.scribd.com/doc/58012969/micil
30
Como base para el desarrollo y definicin del Marco Integrado de Control

Interno Latinoamericano (MICIL) utilizamos la estructura del informe COSO I y por
consiguiente sus componentes y enfoque son los mismos.
En la Conferencia Interamericana de Contabilidad de San Juan, Puerto Rico

en 1999 se recomend un marco latinoamericano de control similar al COSO en
espaol en base de las realidades de la regin. Se nombro una comisin especial de
representantes de la Asociacin Interamericana de Contabilidad (AIC) y la
Federacin Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) para iniciar el desarrollo
de tal marco.
El MICIL fue aprobado en la reunin Anual de la FLAI en Octubre de 2003 en

La Paz, Bolivia. La evaluacin del MICIL, a partir de las herramientas desarrolladas
y disponibles para su aplicacin adaptada a las condiciones especficas de cada
organizacin, es un paso importante para las actividades de control de las empresas
en Latinoamrica.
2.8.3 Control de los Recursos y los Riesgos Ecuador (CORRE)
El CORRE toma como base los tres informes enunciados; sin embargo, su
presentacin se fundamenta en COSO II. Adems, procura que su adaptacin a la
realidad ecuatoriana y la simplificacin de los contenidos, facilite su comprensin y
aplicacin.
Es una metodologa implementada en nuestro pas, para tener un criterio en

comn y evaluar el sistema de control interno bajo las mismas concepciones o
pilares fundamentales.
31
Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura del Informe COSO II y

sus componentes, agrupados en el siguiente orden:
1) Ambiente Interno de Control
2) Establecimiento de Objetivos
3) Identificacin de Eventos
4) Evaluacin de Riesgos
5) Respuesta a los Riesgos
6) Actividades de Control
7) Informacin y Comunicacin
8) Supervisin y Monitoreo
Todos los componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de
control y, dentro de ste, la integridad y los valores ticos. Por su importancia, este
elemento se presenta en la parte ms amplia de la pirmide, sobre la que se
soportan todos los dems elementos. Se lograr eficiencia y eficacia en el CORRE,
si los ocho componentes funcionan de manera integrada en toda la organizacin,
bajo el liderazgo del consejo de administracin o de la mxima autoridad, como
principal responsable de su diseo, aplicacin y actualizacin, en las instituciones
pblicas y privadas.
Por sus caractersticas, el componente informacin y comunicacin, permite

una amplia relacin entre la base y la cima de la pirmide, constituyndose en el
elemento integrador del sistema. Los supervisores de todos los niveles de la
organizacin, principalmente los ms altos, estn en condiciones de adoptar las
decisiones, sobre la base de los resultados de las actividades de control
establecidos para disminuir los riesgos en todas sus categoras.
32
La base del CORRE est en los valores, la conducta tica, la integridad y la

competencia del personal. Este es un elemento que debe ser cuidado en forma
permanente, dentro y fuera de la organizacin, principalmente con el ejemplo de las
ms altas autoridades. No es suficiente la emisin de un cdigo de tica y los
valores institucionales.
10
2.9 TCNICAS DE AUDITORA
Son mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de

auditora y consisten en: comparacin, clculo, confirmacin, indagacin, inspeccin,
observacin y examen fsico.
Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de investigacin y prueba que
utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinin.
2.9.1 Papeles de Trabajo
Los Papeles de Trabajo son documentos y cdulas obtenidos y preparados

por el auditor
que le permiten tener informaciones y pruebas de la Auditora
efectuada, as como las decisiones tomadas para formar su opinin. Su misin es

ayudar en la planificacin y realizacin de la Auditora y en la supervisin y revisin
de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su
opinin.
2.9.2 CUSTODIA Y ARCHIVOS
2.9.2.1 Archivo Permanente
Gran parte de la informacin contenida en el archivo permanente es reunida

durante el curso de la primera auditora de los registros de un cliente. Una parte
considerable del tiempo invertido en la primera auditora se dedica a reunir y evaluar
la informacin disponible como las copias de los artculos de constitucin como
10
http://www.iaiecuador.org/downloads/corre.pdf
33
corporacin y de estatutos, arrendamientos financieros, acuerdos de patentes,

planes de pensiones, contratos laborales, contratos de construccin a largo plazo,
partes relacionadas conocidas, cuadros de cuentas y declaraciones de impuestos de
aos anteriores.
2.9.2.2 Archivo Corriente
Los papeles de trabajo administrativos generalmente constituyen el inicio de

los archivos corrientes, incluidos un borrador de los estados financieros y el informe
de los auditores, estos papeles de trabajo estn acompaados por los balances de
prueba de trabajo y los asientos de ajuste. La parte restante de los archivos
corrientes consiste en los papeles de trabajo que apoyan los saldos y otras cuentas
de los estados financieros del cliente. Esto empieza con los papeles de trabajo para
cada cuenta del activo y contina con los papeles de los pasivos, las cuentas de
patrimonio de propietarios y las cuentas de ingresos y gastos.
A cada papel de trabajo en un archivo se asigna un nmero ndice y la

informacin est unida a travs de un sistema de referencia cruzada.
2.10 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN
2.10.1 Conocimiento Preliminar
Esta primera fase no es la ms importante pero si constituye una gua para el

trabajo posterior, ya que permite determinar situaciones fundamentales como, hacia
qu rea se dirige el trabajo, cuntas personas se necesitan, el tiempo a utilizarse,
etc.
2.10.2 Planificacin
El planeamiento de la auditora se refiere a la determinacin de los objetivos y

alcance de la misma, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse
y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el
34
examen cubra las actividades ms importantes de la entidad, los sistemas y sus

correspondientes controles claves.
Este proceso de planeamiento garantiza que el resultado de la auditora

satisfaga sus objetivos y tenga efectos verdaderamente productivos. Su realizacin
cuidadosa reviste especial importancia cuando se evala la efectividad, eficiencia y
economa en los programas o actividades gubernamentales, dado que los
procedimientos que se aplican son complejos y variados. Por ello, el planeamiento
pretende establecer un adecuado equilibrio entre los objetivos y alcance de la
auditora, el tiempo disponible para ejecutarla y, el nmero de horas que debe
trabajar el personal profesional para lograr un nivel ptimo en el uso de los recursos
destinados para la auditora.
2.10.3 Ejecucin
En esta etapa, como indica el ttulo, de donde se ejecuta propiamente la

auditora, por lo que se deber:
Verificar toda la informacin obtenida verbalmente; y
Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.
Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo

realizado por los auditores y especialistas debern tener en cuenta:
Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los
incumplimientos y las desviaciones
Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesaria.
Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el precio del

incumplimiento.
Presentar especial atencin para que la auditora resulte econmica, eficiente

y eficaz, que se cumpla dentro del marco presupuestado, as como que sirva
35
de instrumento para coadyuvar a la toma de decisiones a la toma de

decisiones inteligentes y oportunas:
-
El trabajo de los especialistas, que no son auditores, deben realizarse sobre

la base de los objetivos definidos en el planeamiento.
El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la

unidad de auditora debidamente facultado; y
Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres "E", teniendo en

cuenta: Condicin, criterio, efecto y causa.
2.10.4 Comunicacin de Resultados
Los informes de Auditora de Gestin tienen caractersticas distintas del

informe tradicional de Auditora Contable. Las auditoras de Gestin cubren una
amplia gama de metas y objetivos, como resultado de lo cual es necesario
normalizar, en lo posible, la estructura de los mismos.
Otra importante caracterstica de los informes de auditora de gestin es la

ausencia en los mismos de cualquier opinin global respecto a los resultados de la
auditora o la actividad examinada. Excepto en muy raras circunstancias en las que
se hayan aceptado normas de rendimiento tan generales que representen una base
indiscutible para llegar a una opinin sobre operaciones globales, debera esperarse
que el informe de auditora de gestin se limite nicamente a las observaciones de
hallazgos referentes a las situaciones encontradas durante la auditora.
2.10.5 Seguimiento y Mejoras
Una vez emitido el informe de auditora el Gerente del rea deber verificar:
Si los responsables directos de las reas de los entes auditados, sobre los cuales se
emitieron recomendaciones, han tomado conocimiento de las mismas.
36
De ser as, verificar si se tomaron en cuenta las medidas para implementar

las recomendaciones. En caso contrario, se solicitar a los responsables directos y
al superior inmediato que informe los motivos para que ello no ocurriera.
2.11 NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO)
2.11.1 Concepto: Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos

que obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Pblico que se
dedique a labores de auditora de estados financieros, con la finalidad de evaluar de
una manera razonable y confiable la situacin financiera de la empresa o ente por l
auditados, y en base de aquello le permita emitir su opinin en forma independiente
con criterio y juicio profesionales acertados.
Estas normativas tienen un rango superior al haberse introducido el acpite

del Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de seguridad por cuanto
el Contador Pblico debe evaluar adecuadamente el riesgo de auditora, que da
inicio desde los aspectos previos a la contratacin, siguiendo con la Planeacin
hasta concluir con el Informe, proporcionado de esta manera un alto ndice de
confianza a los diferentes usuarios de los estados financieros, y por consiguiente la
correspondiente credibilidad de sus contenidos.
37
2.11. 2 Alcance
El alcance del presente resumen se refiere exclusivamente a los servicios

profesionales de auditora de estados financieros, por consiguiente el enfoque de las
NIAA se circunscriben a estos trabajos. Para la correcta aplicacin del
Aseguramiento, es indispensable que el auditor persona natural o jurdica,
establezca o al menos defina entre otras, las siguientes actividades:
1.-
Evaluacin previa: Si el usuario solicita la presentacin de una oferta,
esta no puede ser habilitada sin antes haber realizado una evaluacin general
al entorno del negocio de un potencial cliente, actividad que en forma
documentada (escrita) definir la solvencia del sistema de control interno,
midiendo posibles riesgos que sern analizados por un profesional del
Estudio Contable que cuente con la debida experiencia.
2.-
Presentacin de oferta: Una vez efectuada la evaluacin previa, el
auditor est en capacidad de presentar la oferta de sus servicios, con

conocimiento razonable de las operaciones de su potencial cliente. Como
norma indispensable, no solo de tica profesional sino adems de
responsabilidad, jams se debe ofertar servicios en forma telefnica, e-mail,
fax, etc., sin percatarse ni conocer los elementos bsicos que le permitan
formar un criterio tcnico de las caractersticas del negocio que solicita sus
servicios.
3.-
Aceptacin de un cliente: El auditor est en plena capacidad de
aceptar o rechazar a un determinado cliente, particularmente si sus

operaciones presentan algn tipo de riesgo que le vincule con el objetivo
bsico de la auditoria de estados financieros: la opinin. Este comentario
incluye a clientes recurrentes, que en un determinado momento han
deteriorado su sistema de control interno o que no han adoptado las medidas
correctivas para mejorar el mismo.
38
As mismo desde mi punto de vista profesional, ningn auditor debera

aceptar un trabajo de auditora financiera que no se encuentre dentro de sus
capacidades profesionales.
4.-
Desarrollo de la auditora: A partir de la fase o etapa de la Planeacin
de la auditora financiera, esta se desarrollar siguiendo los lineamientos ya

conocidos por todos quienes han ejercicio esta actividad, y que considero no
son necesarios insertarlos en el presente resumen.
5.-
Evaluacin de riesgos en el desarrollo de la auditora financiera: En
la etapa de la Planeacin de auditora y en las restantes fases del examen,

queda entendido que el auditor en forma permanente pondr mucho cuidado
para evaluar los riesgos; que la supervisin mantendr estndares altos de
revisin in situ y en las oficinas del Estudio Contable, que la medicin y
obtencin de la certeza razonable sea la apropiada, pertinente y
documentada, con el fin de asegurar la calidad deseada y obtener los
propsitos o el objetivo de dicha auditora.
6.-
Obtencin de niveles de certeza: La certeza bajo el marco conceptual
de las normas internacionales de auditora, se entender como: La

satisfaccin en la cual se basa el auditor con la finalidad de confiar en una
aseveracin realizada por un tercero (administracin del ente auditado), para
ser utilizada por otra parte (usuario).
El auditor como resultado de sus pruebas pondera las evidencias obtenidas

en base a los procedimientos aplicados, posicin que le habilita para expresar
sus conclusiones.
Es indudable que existen limitaciones inherentes en cualquier sistema de

contabilidad y de control interno, las que deber analizar y evaluar el auditor
con el fin de medir el grado de repercusin que estas tienen en la
presentacin de los estados financieros.
39
En los trabajos de auditora financiera, el auditor est en la obligacin de

proporcionar un alto nivel, de ninguna manera absoluto, de certeza de que
las aseveraciones o asunciones insertas en la informacin suministrada sujeta
a auditora financiera, est libre de representaciones errneas e inexactas de
carcter sustancial o de importancia significativa. Esta circunstancia es
expresada positivamente por el auditor en el dictamen u opinin, como
certeza razonable.
7.-
Contratos de Aseguramiento: La Norma Internacional especfica sobre
Contratos
de
Aseguramiento
(Internacional
Standard
on
Assurance
Engagements (ISAE), en ingls), difunde el marco conceptual enfocado a los

trabajos de aseguramiento cuya intencin es la de proveer un nivel de
seguridad, bien sea alto o moderado, segn los convenios previos entre las
partes contratantes.
As mismo, define los principios bsicos o elementales y establece guas o

procedimientos esenciales para que sean observados por los contadores
pblicos al desarrollar esta prctica profesional independiente, cuyo objetivo o
intencin es proveer un nivel alto de seguridad. Es de advertirse que esta
Norma no define los principios bsicos ni los procedimientos esenciales, para
los contratos que tienen como finalidad proporcionar niveles de seguridad
moderados.
8.-
Controles de calidad: Un auditor debe acatar las normas de control de
calidad que sean obligatorias en el pas emitidas por la Profesin o por las
autoridades de control; por otro lado, cada Estudio Contable, sin importar el
tamao de su despacho est en la obligacin de implementar por escrito las
normas o procedimientos de controles de calidad que aplicar para el
desempeo de sus funciones.
40
2.11.3 Descripcin de las NIAS
NIAS 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditora
Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es

permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables estn
preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un
marco de referencia para los estados e informes contables.
Para ello el contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo
de tica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables
manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden
contener errores importantes.
Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en
su conjunto estn libres de errores significativos.
Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la

direccin del ente la preparacin de los estados contables, mientras que la
responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.
NIA 210. Acuerdo sobre los trminos del trabajo de auditora
Esta norma tiene como propsito establecer una gua para acordar con el
cliente los trminos del trabajo de auditora y, en su caso, ilustra sobre la posicin
que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los
trminos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel ms bajo de seguridad que el
que proporciona la auditora.
41
La carta o acuerdo del compromiso de la auditora debe ser enviada al cliente

al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las
cuestiones claves del compromiso.
El contenido vara segn el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo

del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparacin de los estados contables;
alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo de la
auditora por limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al
control interno establecido; acceso irrestricto a la documentacin por parte del
auditor; cuestiones relativas al planeamiento, expectativas del cliente; honorarios
pactados y modalidad de cobro; apoyo del personal del cliente a la auditora; etc.
En las auditoras repetitivas, el auditor deber considerar si existen

circunstancias que requieran revisar los trminos del compromiso.
Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo

luego de ponerse de acuerdo en los trminos de un compromiso de auditora
completa, debera considerar, segn los elementos de juicio que proporciona esta
NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidir si
corresponde renunciar al compromiso. En tal caso deber comunicar los hechos a la
direccin de la empresa o a la asamblea de accionistas, segn corresponda.
NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para el

control de la calidad del trabajo de auditora.
Las polticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas

tanto al nivel de la firma de auditora como respecto de un trabajo de auditora en
particular.
Respecto de las firmas profesionales, las polticas y procedimientos tienen

que estar diseadas para asegurar que todas las auditoras se conducen de acuerdo
con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos clave
42
tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignacin

del personal adecuado; delegacin; consultas; aceptacin y retencin de clientes;
monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicacin de las polticas y prcticas
establecidas.
En el nivel de una auditora individual, temas claves que trata esta NIA, son: la
direccin del compromiso; la supervisin adecuada y la revisin del trabajo, que
incluye la revisin concurrente por parte de profesionales no involucrados en el
compromiso especfico.
NIA 230. Documentacin del trabajo (papeles de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la opinin del
auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditora. Los papeles de
trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos, pelculas, medios
electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de

trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retencin de
ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al
auditor.
NIA 260. Comunicacin de los hallazgos de auditora a los encargados del

gobierno del ente
Esta norma establece las guas para determinar las materias que el auditor
debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditora. A
su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser
comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar respecto de los
hallazgos de auditora
43
NIAS 300-499 EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS

EVALUADOS
NIA 300. Planeamiento del trabajo
La norma regula las guas para el planeamiento efectivo de un trabajo

recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditora.
En rigor se trata del plan general, de la debida documentacin de ese plan y

de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el programa de
auditora en el que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las
pruebas de auditora, sobre bases dinmicas. Esto quiere decir, que est sujeto a
cambios en la medida de los hallazgos del auditor.
NIA 310. Conocimiento del negocio
Para la ejecucin adecuada de la auditora, el auditor y su equipo deben

obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar los
sucesos, las transacciones y las prcticas relevantes que tengan efecto sea en los
estados contables auditados tomados en su conjunto como en el informe de
auditora.
NIA 315. Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del riesgo de

errores significativos
El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente

incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de
errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente
errores y que sea suficiente para disear y ejecutar los procedimientos de auditora
apropiados. Entre los procedimientos que el auditor debera ejecutar para obtener el
conocimiento a que se alude ms arriba, se encuentran la indagacin oral a la
direccin y otros funcionarios del ente, la revisin analtica preliminar y la
observacin e inspeccin. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor
con su equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy
44
explcitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este
importante cometido. En particular, la graduacin de los riesgos observados, los
controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditora
que disear para obtener suficiente seguridad en su opinin sobre los estados
contables objeto del examen.
NIA 320. Significacin relativa
El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la significacin

relativa y sus relaciones con el riesgo de auditora. La norma define el concepto de
significacin en forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditora
que es permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables
estn libres de errores significativos. La norma provee guas para la determinacin
de la significacin, su relacin con el riesgo de auditora y la evaluacin de los
efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que los errores significativos
tienen en el informe del auditor.
NIA 330. Procedimientos de auditora para responder a los riesgos evaluados
La norma establece las guas para responder en forma global a la evaluacin

de los riesgos de errores significativos en los estados contables a travs de la
aplicacin de los procedimientos de auditora. Estos procedimientos de auditora
estn dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones
contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de controles que mitiguen los
riesgos evaluados y, en su caso, la determinacin de naturaleza extensin y
oportunidad de la aplicacin de los procedimientos sustantivos adecuados.
Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los

elementos de juicio obtenidos y expresa de qu modo deben documentarse en
papeles de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados.
45
NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno
La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin
de los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para
planear la auditora y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin. Seala la
norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditora y disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a
un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, sus interrelaciones y su impacto
en las pequeas auditoras. Finalmente, establece la forma de comunicacin a las
autoridades de la empresa de las debilidades detectadas.
NIA 401. Auditora en un ambiente computarizado
La norma establece que el auditor debe considerar de que manera el

ambiente computadorizado influye en la auditora; se refiere a la idoneidad del
auditor para evaluar esas cuestiones y, en su caso, cundo utilizar el trabajo de
terceros expertos en el rea pero no comprometidos con la organizacin auditada.
Trata la cuestin en las fases de planeamiento, evaluacin de riesgos y

aplicacin de procedimientos de auditora especficos.
NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a organizaciones que usan

servicios de terceros
El auditor debe considerar como una organizacin de servicios (un tercero)

que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos
del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente
de manera de establecer en forma apropiada su plan de auditora y la ejecucin
posterior de un modo efectivo. La norma trata sobre la informacin que el auditor
debe obtener de esa organizacin de servicios, las preguntas que debe formularle, la
naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de los servicios que ella le presta
46
a su cliente, el efecto de tales servicios en la evaluacin del riesgo y, finalmente, su

posicin como auditor a la hora de emitir su informe de auditora.
NIAS 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA
NIA 500. Elementos de juicio en la auditora
El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes (provenientes

de los registros contables y de la documentacin) para sustentar en forma razonable
sus conclusiones en las que basa su opinin. La norma expone que se consideran
elementos de juicio vlidos, que es un concepto cualitativo, y qu significa el
trmino suficientes, que es un concepto cuantitativo. Tales elementos de juicio
incluyen, adems de los originados en los procedimientos sustantivos de auditora,
los provenientes de sus pruebas de control interno que respaldan su evaluacin del
riesgo de control. En la norma, se tratan asimismo cules son los procedimientos de
auditora para obtener los citados elementos de juicio. Entre ellos se desarrollan: a)
la inspeccin de registros y documentos; b) la inspeccin de activos fsicos; c) la
observacin; d) la indagacin oral; e) las confirmaciones de terceros; f) los reclculos
aritmticos; g) el reproceso de la informacin y h) las revisiones analticas
sustantivas.
NIA 501. Elementos de juicio en la auditora Consideraciones para tems

especficos
La norma proporciona las guas para el trabajo del auditor durante el conteo
del inventario fsico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de
efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto. A su vez ofrece
elementos para evaluar si resulta apropiado, en caso de que su participacin en el
inventario sea impracticable, la aplicacin de procedimientos alternativos y sus
efectos en el alcance del trabajo.
Esta norma trata tambin, los procedimientos que el auditor debe llevar a
cabo para tomar conocimiento de cualquier litigio o reclamo que involucre al ente y
47
que pueda tener un efecto significativo en los estados contables. Incluye la

comunicacin entre el auditor y los abogados que atienden tales asuntos.
Finalmente, la norma se refiere a los elementos de juicio vlidos y suficientes

que el auditor debe obtener: 1) sobre la valuacin y exposicin de las inversiones a
largo plazo que tenga el ente cuyos estados contables son objeto de auditora y 2)
sobre la informacin por exponer relativa a los segmentos del ente que resulten
significativos en sus estados contables de acuerdo con las normas de exposicin
vigentes.
NIA 505. Confirmaciones externas
La norma seala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones

externas es necesario para obtener elementos de juicio vlidos y suficientes para
respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello debe
considerar la significacin de las partidas por confirmar, su evaluacin de los riegos
inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditora planeados
pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones de los estados contables a un
nivel bajo que sea aceptable.
La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones

entre las confirmaciones y la evaluacin que hace el auditor de los riesgos
inherentes y de control; qu tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas
externamente; cmo se disean los pedidos de confirmacin; el uso de
confirmaciones positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobre no enviar
confirmaciones y sus efectos; las caractersticas que debe poseer quien responde a
los pedidos; el proceso de confirmacin propiamente dicho; la evaluacin de los
resultados de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de utilizar confirmaciones a
una fecha anterior a la del cierre del ejercicio.
NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales
Para las primeras auditoras el auditor debe obtener elementos de juicio

vlidos y suficientes respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores
48
significativos que pudieran afectar los saldos del perodo corriente; 2) los saldos del
ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en su
caso, han sido ajustados; 3) las polticas contables del ente son apropiadas y han
sido uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y
adecuadamente expuestos. La norma detalla, adems, los procedimientos para
cumplir estos propsitos y los efectos en las conclusiones y en el informe de
auditora.
NIA 520. Procedimientos analticos
La norma provee guas para la aplicacin de procedimientos de revisin

analtica en las etapas de planeamiento, de recopilacin de elementos de juicio es
decir como pruebas sustantivas y a la finalizacin de la auditora como una revisin
global. A su vez, proporciona detalles sobre las diferentes pruebas analticas por
ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de acuerdo con un conjunto
de factores indicados en la norma. Incluye una gua sobre la investigacin de
partidas inusuales y la obtencin de evidencias corroborativas de las desviaciones
determinadas.
NIA 530. Muestreo de auditora y otras pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor disea sus procedimientos de

auditora debe determinar medios apropiados para seleccionar los tems que van a
probar, como as tambin los elementos de juicio que debe recopilar para cumplir
con los objetivos de las pruebas de auditora.
La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que

conforman tanto los muestreos con base estadstica como los denominados a
criterio. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cmo el auditor debe usar su juicio
profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
La norma establece que usar un muestreo estadstico o no estadstico es una

cuestin de juicio del auditor. Trata en particular 1) la manera de disear la muestra
49
para lo cual trata cuestiones tales como: poblacin, estratificacin y seleccin de

acuerdo con la ponderacin del valor de los tems; 2) el tamao de la muestra; 3) la
seleccin de la muestra; 4) los procedimientos de auditora sobre los tems
seleccionados; 5) la naturaleza y causa de los errores detectados; 6) la proyeccin
de los errores y 6) la evaluacin de los resultados del muestreo.
NIA 540. Auditora de las estimaciones contables
Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la

direccin del ente tales como previsiones para incobrables, vidas tiles de bienes de
uso e intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de inventarios,
etc., la norma establece que el auditor debe obtener elementos de juicios vlidos y
suficientes para sustentar las estimaciones de la administracin del ente. En tal
sentido proporciona los procedimientos de revisin que debe seguir el auditor y que
incluyen: el anlisis del proceso de estimaciones de la gerencia; la comparacin con
elementos independientes o la revisin de los hechos posteriores que confirmen la
estimacin efectuada y, finalmente, la evaluacin de los resultados de sus
procedimientos.
NIA 545. Auditora de las mediciones a valores corrientes y su exposicin
El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes para

respaldar las mediciones y exposiciones a valor corriente de ciertos activos, pasivos
y de las variaciones de valor corriente de estos ltimos, sea que impacten en
resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes.
La norma seala que el auditor debe 1) obtener un conocimiento de cmo la

entidad determina y expone los valores corrientes; 2) evaluar los riesgos inherentes
y de control que puedan afectar esas mediciones; 3) con base en 1) y 2) disear los
procedimientos de auditora apropiados para su examen; 4) evaluar si las
mediciones y exposiciones de valores corrientes estn de acuerdo con las normas
contables vigentes; 5) evaluar la uniformidad en la aplicacin de los criterios
seguidos; 6) en su caso, determinar si necesita la ayuda de un experto; 7) en su
caso, evaluar las premisas seguidas por la gerencia para las estimaciones
50
efectuadas, la consistencia de los datos utilizados en las estimaciones y los clculos

realizados por la gerencia; evaluar los hechos posteriores referidos a la confirmacin
o no de los valores corrientes determinados; 9) comparar la consistencia de los
elementos de juicio obtenidos con otras evidencias obtenidas durante la auditora;
10) obtener representacin escrita de la gerencia sobre la razonabilidad de las
premisas significativas utilizadas por ella incluidos los cursos de accin relevantes
que seguir en orden a los valores corrientes determinados.
NIA 550. Partes relacionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditora tendientes a obtener

elementos de juicio vlidos y suficientes respecto de la identificacin y exposicin
que la direccin ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de las
transacciones significativas hechas por el ente con las partes relacionadas. Una
cuestin clave es la integridad en la medicin y exposicin de transacciones con
partes relacionadas. A tal efecto la norma seala qu procedimientos de auditora
debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la integridad de la informacin referida
a partes relacionadas. Asimismo, la norma requiere que el auditor obtenga
adecuadas representaciones de la direccin sobre esta materia. Finalmente, la
norma determina que si el auditor tiene dudas sobre la obtencin de elementos de
juicio vlidos y suficientes sobre este punto, debe modificar apropiadamente la
opinin que emita sobre los estados contables del ente.
NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditora.
La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos: 1)

ocurridos hasta la fecha del informe de auditora; 2) los descubiertos despus de la
fecha del informe de auditora pero antes de que los estados contables hayan sido
emitidos y 3) los descubiertos despus que los estados contables fueron emitidos.
51
Como caso especial, trata estas situaciones en empresas que hacen oferta pblica
de sus ttulos valores.
NIA 570. Empresa en marcha
El auditor debe considerar cuando planifica y ejecuta los procedimientos de

auditora, la validez de la asuncin por parte de la direccin de la condicin de
empresa en marcha del ente cuyos estados contables estn siendo objeto de
auditora. Es decir, que los estados contables han sido preparados teniendo en
cuenta que la entidad est siendo vista como un negocio que contina en un futuro
predecible sin la intencin de la direccin ni la necesidad de su liquidacin, cesacin
de actividades o en estado de insolvencia. En consecuencia, los activos y pasivos se
miden bajo condiciones normales de realizacin y cancelacin, respectivamente.
La responsabilidad del auditor sobre el anlisis de la evaluacin de la

gerencia sobre la condicin de empresa en marcha comienza en la fase de
planeamiento de la auditora y en su caso, debe determinar cmo afecta el riesgo de
auditora. El auditor debe considerar el perodo que utiliza la gerencia para estimar
esta condicin pero si este fuera menor de doce meses, el auditor deber pedir a la
gerencia que extienda sus estimaciones al perodo de doce meses a contar de la
fecha de cierre del balance examinado.
La norma incluye los procedimientos de auditora por ejecutar cuando ciertos

sucesos o condiciones sobre el particular se identifican y cmo afectan sus
conclusiones y el correspondiente informe de auditora por emitir.
NIA 580. Representaciones de la direccin o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la direccin del ente

reconoce su responsabilidad sobre la presentacin razonable de los estados
contables de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representacin escrita
de la direccin que incluya las afirmaciones significativas, tanto explcitas como
implcitas, que contienen los estados contables, cuando ninguna otra evidencia
52
apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta no sustituye los
procedimientos de auditora que debe efectuar el auditor. La norma provee un
ejemplo de carta de representacin.
Si la direccin se rehusara a proporcionar esta carta de representacin, ello

constituira una limitacin al alcance del trabajo y por lo tanto el auditor debera
emitir una opinin con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar.
NIAS 600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor
Dice la norma que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el
auditor principal debe determinar cmo el trabajo del otro auditor afectar la
auditora. La primera cuestin que debe considerar el auditor principal es si su
participacin como tal es suficiente para actuar en ese carcter. En otras palabras, si
la porcin de la auditora que asume es suficientemente significativa, si es adecuado
su conocimiento de todos los componentes del negocio; si evalu el riesgo de
errores significativos en esos componentes; si seran necesarios procedimientos
adicionales sobre el trabajo del otro auditor, etc.
La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la

consideracin que este debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor; la
cooperacin entre los auditores; las consideraciones sobre el informe de auditora y
las guas sobre la divisin de responsabilidades.
NIA 610. Consideracin del trabajo de la auditora interna
La norma establece guas para el auditor en relacin con la auditora interna

del ente. En efecto, el auditor externo debera considerar las actividades de la
auditora interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de auditora
externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podran ser de utilidad
para el auditor externo.
53
La norma describe el alcance y objetivos de la auditora interna; las relaciones

entre el auditor interno y el externo; la comprensin del trabajo del auditor interno y
la evaluacin preliminar que hace el auditor externo de manera de establecer si
puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditora para que esta resulte
ms efectiva. Finalmente, la norma trata de la evaluacin y prueba por parte del
auditor externo de los trabajos especficos del auditor interno que podran ser
adecuados para propsitos de auditora externa.
NIA 620. Uso del trabajo de un experto
Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener

elementos de juicios vlidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los
propsitos de la auditora.
El primer punto es determinar si necesita usar los servicios de un experto y en

qu casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto; seguidamente,
analizar el alcance del trabajo del experto; a continuacin, evaluar el trabajo
realizado por el experto y, finalmente, evaluar si ser necesario modificar su informe
de auditora haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal
referencia el informe solo podra ser favorable y sin salvedades.
NIAS 700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORA
NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables
La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los
estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones
derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinin. La opinin
debe ser escrita y referirse a los estados en su conjunto.
La norma trata cada uno de los elementos bsicos del informe: ttulo
adecuado; destinatario; prrafo de introduccin que incluye la identificacin de los
estados auditados y de la responsabilidad de la direccin sobre su preparacin;
prrafo de alcance que describe la naturaleza de una auditora y la referencia a las
54
NIA aplicadas en la auditora; prrafo de opinin que refiere a las normas contables
vigentes; fecha del informe; direccin del auditor y firma del auditor.
Respecto de la opinin, la norma establece que la opinin no es calificada

cuando el auditor concluye en que los estados contables presentan razonablemente
la informacin de acuerdo con las normas contables en vigor. En cambio, se
considera que un informe es modificado cuando contiene una o ms de las
siguientes cuestiones: a) un prrafo de nfasis (utilizado bsicamente en casos de
incertidumbres incluidas las cuestiones de empresa en marcha) y que no modifica
la opinin principal; b) cuando contiene asuntos que afectan la opinin y que pueden
resultar en una salvedad originada en una discrepancia en la aplicacin de las
normas contables vigentes que afectan ciertas afirmaciones de los estados
contables o en limitaciones al alcance (para la RT 7 seran las denominadas
determinadas e indeterminadas respectivamente), abstencin de opinin
(usualmente por limitaciones significativas al alcance), u opinin adversa (por
discrepancias significativas que afectan a los estados contables en su conjunto).
Los asuntos que provocan modificaciones al informe del auditor, deben ser
adecuadamente explicados por ste y, en su caso, cuantificados sus efectos.
NIA 710. Comparativos
La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan

estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe
determinar, sobre la base de elementos de juicio vlidos y suficientes recopilados, si
la informacin comparativa cumple en todos sus aspectos significativos con las
normas contables vigentes.
La norma trata de modo diferente las siguientes situaciones:
Si las cifras de los estados contables del ejercicio anterior se incluyen como
parte integrante de los estados del corriente ao y, usualmente, no se presentan
completas, el informe de auditora slo se refiere a los estados contables del
corriente ejercicio del cual forman parte los datos comparativos.
55
Si la informacin de perodos precedentes se incluye a efectos meramente

comparativos en los estados contables corrientes, en ocasiones completos, pero sin
formar parte integrante de ellos, el informe de auditora se refiere a cada uno de los
estados contables, pudiendo expresar opiniones diferentes para cada uno de ellos.
NIA 720. Otra informacin en documentos que contienen estados contables

auditados
La norma trata de la relacin entre el auditor externo e informacin adjunta a

los estados contables sobre la cual no tiene la obligacin de auditar (Vg. La memoria
del directorio). En tal caso, la norma establece que el auditor debe leer esa otra
informacin para identificar, si existieran, inconsistencias significativas respecto de
los estados contables auditados. Si ello ocurriera, debe determinar si son los
estados contables o la otra informacin los que necesitan ser corregidos. En caso
que la entidad se rehusara a efectuar las correcciones, si ellas afectan los estados
contables, el auditor debe expresar una opinin con salvedades o adversa, lo que
correspondiere. Si, en cambio, afectara la otra informacin, el auditor debera
manifestar la inconsistencia en el prrafo de nfasis y, en su caso, tomar otras
acciones (retirarse del trabajo, solicitar consejo legal, etc.)11
2.12 INDICADORES DE GESTIN
2.12.1 Definicin de los Indicadores de Gestin
Los indicadores de gestin suelen establecerse por los lderes del proyecto u
organizacin, y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del ciclo de
vida, para evaluar el desempeo y los resultados.
Todas las actividades pueden medirse con parmetros que enfocados a la

toma de decisiones son seales para monitorear la gestin, as se asegura que las
11
http://normativaifrs.cl/index.php/topic,500.msg631.html#msg631
56
actividades vayan en el sentido correcto y permiten evaluar los resultados de una

gestin frente a sus objetivos, metas y responsabilidades. Estas seales son
conocidas como indicadores de gestin.
Un indicador de gestin es la expresin cuantitativa del comportamiento y

desempeo de un proceso, cuya magnitud, al ser comparada con algn nivel de
referencia, puede estar sealando una desviacin sobre la cual se toman acciones
correctivas o preventivas segn el caso.
2.12.2 Criterios para establecer indicadores de gestin
Para que un indicador de gestin sea til y efectivo, tiene que cumplir con una
serie de caractersticas, entre las que destacan: Relevante (que tenga que ver con
los objetivos estratgicos de la organizacin), Claramente Definido (que asegure su
correcta recopilacin y justa comparacin), Fcil de Comprender y Usar, Comparable
(se pueda comparar sus valores entre organizaciones, y en la misma organizacin a
lo largo del tiempo), Verificable y Costo-Efectivo (que no haya que incurrir en costos
excesivos para obtenerlo).
2.12.3 Caractersticas de los Indicadores de Gestin
Los indicadores de gestin deben cumplir con ciertos requisitos y elementos

para poder apoyar la gestin para conseguir el objetivo. Estas caractersticas
pueden ser:
Simplicidad: Puede definirse como la capacidad para definir el evento que se

pretende medir, de manera poco costosa en tiempo y recurso.
Adecuacin: Entendida como la facilidad de la medida para describir por

completo el fenmeno o efecto. Debe reflejar la magnitud del hecho analizado
y mostrar la desviacin real del nivel deseado.
57
Validez en el tiempo: Puede definirse como la propiedad de ser permanente

por un periodo deseado.
Participacin de los usuarios: Es la habilidad para estar involucrados desde

el diseo, y debe proporcionrseles los recursos y formacin necesarios para
su ejecucin. Este es quizs el ingrediente fundamental para que el personal
se motive en torno al cumplimiento de los indicadores.
Utilidad: Es la posibilidad del indicador para estar siempre orientado a buscar

las causas que han llevado a que alcance un valor particular y mejorarlas.
Oportunidad: Entendida como la capacidad para que los datos sean

recolectados a tiempo. Igualmente requiere que la informacin sea analizada
oportunamente para poder actuar.
2.12.4 Uso de Indicadores en Auditora de Gestin
Los indicadores de gestin sirven para medir la eficiencia y la economa en el

manejo de los recursos, las cualidades y caractersticas de los servicios entregados,
el grado de satisfaccin.
El uso de los indicadores permite medir:
La eficiencia y economa en el manejo de los recursos.
Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos o servicios

prestados (eficiencia).
El grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o clientes a

quienes van dirigidos (calidad).
Todos los aspectos deben ser medidos considerando su relacin con la

misin, los objetivos y metas planteados por la organizacin.
58
CAPTULO III
3.
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
3.1. Servicios prestados: Fumieco es una empresa que ofrece servicio del Manejo
Integral de Plagas de desratizacin y desratizacin en empresas alimenticias.
3.1.1 Desratizacin: Es el control preventivo y correctivo de la presencia de

roedores dentro de las empresas alimenticias, las mismas que deben garantizar la
inocuidad del producto.
TABLA No. 015
PROCESO DE DESRATIZACIN
OBJETIVO:
Controlar la actividad de roedores del medio colindante, considerando que los
roedores son la tercera especie de mamferos existentes en el planeta.
ALCANCE:
Aplica tanto en reas internas como externas de las instalaciones en las
plantas de proceso.
RESPONSABLE: Tcnicos Operativos

1) Inspeccin visual inicial.
TAREAS:
2) Identificacin de la plaga a tratar.

3) Nivel de tolerancia.
4) Seleccin de productos y mtodos a aplicar.
5) Medida de control.
6) Aplicacin de mtodo.
7) Inspeccin visual final.
8) Evaluacin y recomendaciones.
9) Monitoreo y revisin de trampas de cebaderos;
registradas en los respectivos formatos.
59
MONITOREO
Es el control de estaciones de cebaderos y stas
EXTERNO:
deben estar ubicadas en el permetro externo a un

intervalo de (15 a 30 m).
Se verifica el consumo (ingestin) del cebo
rodenticida.
MONITOREO
Es el control de las estaciones que contienen
INTERNO:
lminas pegantes deben estar ubicadas en los

interiores de bodegas, a un intervalo de 8 a 12m
prestando mayor nfasis a los ingresos y al espacio
fsico del cordn sanitario interno.
3.1.2 Desinsectacin: Es el control de insectos voladores y rastreros mediante la

seleccin de un proceso adecuado sea con qumico, con gel orgnico o por
monitoreo ecolgico.
Proceso de Desinsectacin.TABLA No. 016
PROCESO DE DESINSECTACIN
OBJETIVO:
Controlar la actividad de insectos del medio colindante.
ALCANCE:
Aplica tanto en reas internas como externas de las instalaciones en las
plantas de proceso.
RESPONSABLE: Tcnicos
1) Inspeccin visual inicial.
TAREAS:
2) Identificacin de la plaga a tratar.

3) Nivel de tolerancia.
4) Seleccin de productos y mtodos a aplicar.
5) Medida de control.
6) Aplicacin de mtodo.
60
7) Inspeccin visual final.

8) Evaluacin y recomendaciones.
9) Monitoreo
y revisin
de
lmparas
atrapa
insectos.
MONITOREO
Tratamiento Invasivo:
EXTERNO:
Aspersin ULV: Expulsin espacial de insecticida

con
nebulizacin
motor
de
alto
alcance
generando micro partculas (gotas muy pequeas)

que a su vez son mezcladas con el aire.
MONITOREO INTERNO:
Tratamiento Puntual o Localizado : Tratamiento con

insecticida utilizando un aspersor manual, el cual
por medio de una boquilla esparce partculas de
producto orgnico o qumico directo a la plaga,
grietas y/o hendidura que se desea tratar
MONITOREO
Dentro de las instalaciones utilizan lmparas para
ECOLGICO:
el control de insectos voladores; las cuales se

encuentran ubicadas estratgicamente en las vas
de acceso a planta y dependencias anexas.
61
3.2 PROCEDIMIENTOS
3.2.1. PROCEDIMIENTO EQUIPOS DE PROTECCIN PERSONAL
3.2.1.1 Objetivo
Cumplir con las disposiciones establecidas por el Ministerio de Relaciones

Laborales, ente que regula la entrega y control de los equipos de proteccin
personal.
3.2.1.2 Alcance
Aplicable al personal tcnico de la empresa FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
3.2.1.3
Responsabilidades
Es responsabilidad de todos los empleados y personal subcontratado de

FUMIECO CONTROL velar por el orden y limpieza, dando una gestin
adecuada a los residuos slidos.
Es responsabilidad del Gerente y Jefe de Mantenimiento supervisar el

cumplimiento del presente procedimiento.
Es autoridad del Jefe de Mantenimiento programar las inspecciones de

cumplimiento con sus colaboradores.
Es autoridad del resto de gerentes, jefes de rea tomar los correctivos

necesarios para hacer cumplir este procedimiento.
62
3.2.1.4 Descripcin de la actividad
Entrega del equipo de proteccin personal
Uso del equipo de proteccin personal
Inspeccin del Equipo de Proteccin personal
Equipo de Proteccin Personal tipo de inspeccin frecuencia
registro
responsable accin
Registros
Salud, higiene y ambiente12
3.2.2. PROCEDIMIENTO INTERNO DE CONTROL DE PLAGAS
3.2.2.1 Objetivo
Establecer todas las normas de control de plagas los clientes, de manera que
garantice las condiciones adecuadas para la produccin inocua de procesos y
productos en diferentes tipos de industrias.
3.2.2.2 Alcance
Aplica a todas las instalaciones de las plantas de proceso, tanto internas

como externas.
3.2.2.3 Trminos bsicos de conceptualizacin
Control de Plagas: Definir los pasos a seguir para tener una eliminacin de
insectos voladores, rastreros y roedores, etc.
12
Desinsectacin: Destruccin de insectos parsitos
Desratizacin: Eliminacin de roedores del medio colindante.
Fuente: Manual_interno_Control de Plagas Fumieco
63
Plagas: Todo organismo indeseable a los procesos de produccin.
Plaguicida: Cualquier sustancia o mezcla de sustancias destinadas a

prevenir, destruir o controlar cualquier plaga.
Rodenticida: Sustancia qumica cuyo fin es destruir en poco tiempo un foco

no numeroso de ratas o ratones.
3.2.2.4 Tratamientos
TRATAMIENTO INVASIVO: Aspersin ULV.- Expulsin espacial de

insecticida con nebulizacin a motor o equipo elctrico de alto alcance
generando micro partculas (gotas muy pequeas) que a su vez son
mezcladas con el aire.
TRATAMIENTO LOCALIZADO: Exclusin de Insectos.- Medidas de control

fsicas, no qumicas para prevenir la entrada de insectos a travs o hacia el
interior de una estructura o rea, excluyendo a varios tipos de insectos.
Tratamiento Puntual o Localizado: Tratamiento con insecticida utilizando un

aspersor manual, el cual por medio de una boquilla esparce partculas de
producto orgnico o qumico directo a la plaga, grietas y/o hendidura que se
desea tratar.
Exclusin de Roedores: Medidas de control fsico, no qumicas para

prevenir la entrada de roedores a travs o hacia el interior de una estructura o
rea.
3.2.2.5 Tipos de control de roedores
Estaciones de captura: dispositivo mecnico que captura al roedor.
Estaciones de lmina pegantes o monitoreo: Estaciones con lminas

pegantes con carencia de qumicos o veneno.
64
3.2.2.6 Desarrollo de la actividad
1. La compaa FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., realiza el control de plagas,

previa identificacin en Seguridad Fsica y coordinacin con el Departamento
encargado de vigilar el cumplimiento de este servicio, para quedar en
posibilidad de realizar sus actividades en los interiores y exteriores de las
plantas.
2. Los trabajos de control de plagas se realizan de acuerdo al cronograma

preventivo para el control de plagas: insectos rastreros y voladores, excepto
en poca invernal en que se aumentar la frecuencia de visitas, si lo amerita.
El cumplimiento de las actividades esta detallado en el cronograma preventivo
- control de plagas: insectos rastreros y voladores, e inspecciones y
capacitacin.
3. El personal de FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., dirigido por un

representante del Departamento encargado de este servicio se dirigen a cada
una de las diferentes reas, para realizar una inspeccin previa y proceder a
realizar el control general, esto es, mantenimiento de los dispositivos externos
para el monitoreo de roedores, revisin de lmparas atrapa insectos y la
aplicacin de los tratamientos qumicos y ecolgicos segn corresponda.
3.2.2.7 CRITERIOS DE EVALUACIN
De acuerdo al monitoreo que se realiza, se recopila informacin, para obtener

un ndice de infestacin, los cuales son el resultado del estudio realizado por
Fumieco Control Cia. Ltda. Basndose en el nivel de tolerancia de las reas
afectadas y condiciones propicias para su respectiva proliferacin.
Los criterios son los siguientes:
Infestacin Alta de Roedores en Exteriores
Mayor al 61%
Infestacin Media de Roedores en Exteriores
31% al 60%
Infestacin Baja de Roedores en Exteriores
1% al 30%
65
Segn los criterios se tomarn las siguientes acciones:
Infestacin Baja o Normal: Controles normales de plagas
Infestacin Media: Se realizarn accin preventiva para que el ndice

disminuya hasta lo normal.
Infestacin Alta: Se realizarn las acciones correctivas para eliminar la

desviacin.
3.2.2.8 Frecuencia de los trabajos
Tratamiento General y Revisin de dispositivos externos e internos para el

monitoreo de roedores.
De acuerdo al cronograma preventivo para el control de plagas: insectos

rastreros y voladores.
3.2.2.9 Vigilancia y verificacin
El Departamento de Calidad verificar que el servicio contratado sea realizado

de acuerdo a lo solicitado y que se realicen en la planta con todas las medidas
preventivas y correctivas establecidas por la empresa FUMIECO de acuerdo a los
informes de control de plagas.
3.2.2.10 Responsabilidades
Tcnico Operador:
-
Presentar la constancia del trabajo realizado.
Realizar el tratamiento cumpliendo con lo establecido en este documento y

los instructivos y procedimientos asociados.
Estar a las rdenes en cualquier caso de emergencia que se suscite.
66
Departamento encargado (cliente):

-
Evaluar y archivar los informes y justificantes entregados por la empresa

externa.
Registrar las incidencias de las plagas detectadas.
Comunicar a la empresa contratante si existe algn tipo de infestacin de

plagas para que se tomen las acciones correctivas necesarias emitidas por
FUMIECO.
Verificar el cumplimiento y la efectividad en el manejo integrado de plagas.
3.2.2.11 Acciones correctivas y preventivas

Elaboracin de informes.13
13
67
3.2.3 MIP (MANEJO INTEGRADO DE PLAGAS)
Control de Roedores
El ser humano por su condicin es el principal responsable de crear el

medio ideal para los roedores, ya que proporciona constantemente comida, agua
y refugio. El control de roedores es necesario y deseable porqu:
Los roedores son trasmisores de enfermedades, a travs del contacto

directo o como vector para otros organismos.
Los roedores provocan grandes daos estructurales con sus constantes

roeduras.
Daan y contaminan alimentos antes y despus de la cosecha por el

consumo, roeduras y contaminacin de los mismos con su orina,
excremento y pelos.
Un programa de control de roedores eficaz ayuda a asegurar que cada

unos de los daos detallados anteriormente no se conviertan o siga siendo un
problema serio dentro del medio.
Los programas de control de roedores ms eficaces de CIP, incluyen estos 5

pasos:
1. Inspeccin
2. Identificacin
3. Saneamiento
4. Obstruir la entrada y dificultar la guarida
5. Cebado y captura de Roedores.
Inspeccin
Es el primer paso para obtener la evaluacin real del problema, permite

identificar el o los puntos crticos de cada una de las reas para determinar el
68
problema en cada zona, adems que es importante realizar un interrogatorio a

quienes permanezcan en dicha rea esto ayudar a tener conocimiento de la
actividad de la plaga.
La inspeccin ayudar a establecer medidas de sanidad y los mtodos de

control que deben ser puestos en prctica.
Identificacin
Aunque los roedores comensales comparten las caractersticas de roer,

acicalarse, reproducirse rpidamente, trasmitir enfermedades y contaminar
alimentos, existen muchas diferencias entre ellos. Es muy importante conocer
estas diferencias ya que la estrategia de atraccin vara segn el tipo de roedor.
Los signos tpicos del roedor incluyen, excremento, daos a alimentos,

estructuras, rozaduras, marcas de grasa, huellas, caminos, madrigueras, olores y
seales de roedores vivos o muertos.
Saneamiento
Proteger las fuentes de alimento es un componente clave para conseguir

un control eficaz de roedores. Los desechos en general deben ser almacenados
en contenedores cerrados, deben limpiarse regularmente la basura y comida que
se haya dispersado.
Los escombros y vegetacin en el exterior deben ser eliminados ya que

proporcionan un buen refugio para los roedores.
Acciones correctivas:
1. Eliminar el csped crecido del exterior de las plantas de produccin o

bodegas de almacenaje, se recomienda una zona libre de vegetacin de
unos 90cms aproximadamente.
69
2. Eliminar todo tipo de desechos en el exterior, como maquinaria antigua en

desuso, tablas de madera o caeras que los roedores pueden utilizar para
esconderse o para hacer sus madrigueras.
3. Considerar las Fuentes de agua disponibles, como las zanjas, estanques,
tuberas en mal estado, fuentes decorativas y charcos, los cuales son los
elementos fundamentales del medio de los roedores.
Obstruir la entrada y dificultar la guarida
El control de los roedores ms eficaz y permanente, consiste en mantener

los roedores fuera de las plantas de produccin de alimentos. Las ventanas,
puertas y grietas de hormign son zonas de fcil acceso para los roedores. Los
drenajes necesitan una rejilla de proteccin en los extremos.
Cebado y Captura.
Un programa eficaz de control de roedores debe combinar los elementos

de cebado y trampeo para conseguir un alto porcentaje de xito. La clave para un
buen control, con cualquier rodenticida es la aceptacin del cebo.
Los ingredientes inertes debern ser apetecibles para el roedor y estimular

su deseo de roer. Las formulaciones de Bell consiguen con frecuencia altos
porcentajes de aceptacin de entre el 70 y 80 por ciento, con 100 por ciento de
mortalidad. Esta cifra est muy por encima del 33% de aceptacin requerido por
las autoridades en EUA (EPA).
El primer paso para iniciar el programa de cebado es determinar la

gravedad de la infestacin. Hay que tener en cuenta que si los roedores (en
particular, las ratas) estn presentes durante el da, el problema puede resultar
mucho ms severo.
Para controlar los roedores, o mantener un medio ambiente totalmente

libre de ellos, deben seguir los siguientes pasos:
70
Cebado de Exteriores
Establecer un programa de cebado en el exterior utilizando estaciones de

cebado.
Colocar las estaciones cada 10 a 15 metros alrededor de la planta.
Mantener un suministro fresco y regular de cebo.
Cebados en Interiores (segn las reas a tratarse)
Utilizar una estacin de cebo verstil, colocarlos a lo largo de las paredes

en las esquinas, debajo de tarimas y en otras zonas estrechas.
Colocar el cebo para obtener un mayor control.
Trampas engomadas
Las trampas engomadas, no txicas son herramientas muy tiles para el

control y captura de los roedores. Para asegurar la mayor eficacia de esta
herramienta se debe colocar correctamente.
Identificar las huellas y el refugio de los roedores y a continuacin colocar

las trampas adhesivas en el camino de los roedores, entre el refugio y las zonas
de alimentacin, y tambin en lugares donde se hayan observado seales
visibles de roedores.
Los factores que limitan la eficacia de la trampa engomada son: polvo, humedad,
grasa y tierra por lo que se recomienda usar una proteccin.14
14
71
TABLA No. 017

PROCEDIMIENTO PARA DESRATIZACIN
PROCEDIMIENTO DE MONITOREO Y CONTROL DE ROEDORES

EMPRESA:
TIPO
DE
CORDN PROTECCIN
SANITARIO
ACCIN PUNTUAL
PRIMEROS AUXILIOS
PERSONAL
ECOLGICO
Levantar la estacin y proceder a verificar si existe En caso de contacto lavarse

Guantes de caucho.
captura; en el caso de ser positivo colocar cal sobre con abundante agua y jabn
Mascarilla para polvo.
el roedor, retirar el cartn de goma y envolverlo en
Ropa de trabajo.
una funda plstica y desechar a la basura.
72
Levantar la tapa de la estacin y proceder a verificar En caso de contacto lavarse

QUMICO
Guantes de caucho.
que exista el cebo parafinado luego colocar el sello con abundante agua y jabn
Mascarilla para polvo.
de seguridad.
En
Ropa de trabajo.
caso
inducir
de
al
ingestin,
vmito,
tomar
abundante agua.
Solicitar asistencia mdica
FECHA DE ACTUALIZACIN: 13 de Marzo de 2012
Fuente: informacin interna de Fumieco
Elaborado por: Mnica Mora
73
no
TABLA No. 018

PROCEDIMIENTO PARA DESINSECTACIN
PROCEDIMIENTO DE MONITOREO Y CONTROL DE INSECTOS

EMPRESA:
TIPO DE
UBICACIN
OBJETIVO
ACCIN PUNTUAL
MONITOREO
ECOLGICO
Se debe ubicar a dos metros de Atraer

altura.
capturar
insectos Apagar
de
bodegas
almacenamiento.
Colocar
retirar
porta
voladores, que ingresan en reas lminas, luego ejecutar el conteo de
Colocar en los ingresos a plantas de de proceso o almacenamiento.

proceso
lmpara,
bulbos
de Verificar desviaciones de niveles lmina o sin adherencia se realizar

de
inastillables
insectos si se encuentra saturada la
insectos
para
ejecutar el cambio.
por acciones correctivas oportunas.
seguridad
Proceder a colocar el porta lminas.

Encender nuevamente la lmpara.
74
ALCANCE
Lmpara
UV
de
330
PROTECCIN PERSONAL
360 Gafas negras.
nanmetros radio de accin: 100 Proteccin UV

metros.
Frecuencia semanal.
FECHA DE ACTUALIZACIN: 13 de Marzo de 2012

Fuente: informacin interna de Fumieco
75
3.3
Productos
TABLA No. 019
PRODUCTOS QUE SE UTILIZAN EN LAS INTERVENCIONES
ESPECIFICACIONES TCNICAS DE LOS PLAGUICIDAS UTILIZADOS
INSECTICIDAS
CUCARACHICIDAS
INSECTIN C 20 CE
MAX
Ingrediente
FORCE
Activo: Ingrediente
HORMIGUICIDAS
FC MAX
RATICIDAS
FORCE CONTRAC
Activo: Ingrediente
CIPERMETRINA
Fipronil
Fipronil
Reg. Cas: 52315078
Reg. EPA: 432-1259
Reg.
Activo: Ingrediente
Activo:
Bromadiolona
EPA:
432- Reg. EPA: 12455-79
1264
BIOTHRINE 25 CE
Ingrediente
DUPONT
Activo: Ingrediente
OPTIGARD
FINAL
Activo: Hormiguicida
Ingrediente
DELTAMETRINA
Indoxacarb
Ingrediente
Reg. EPA: 432 763
Reg. EPA: 352-652
Thiamethoxam
Reg.
ISP
Activo:
Activo: Brodifacouma
Reg. EPA: 12455 - 89

P-
545/09 (Comunidad
Europea)
ECOFOLIAR
100%
ORGANICO
Ingrediente
Sales
Activo:
Potsicas
Aceites de Nueces
Fuente: Fumieco Control
3.4
Elaborado: Roberto Ros
Impacto de qumicos en el medio ambiente
El impacto de los qumicos en el medio ambiente es mnimo ya que esta empresa

utiliza productos qumicos de baja toxicidad y productos orgnicos, los mismos que
son aptos para la salud pblica, por tanto no hay dao nocivo al medio ambiente.
76
CAPITULO IV
CASO PRCTICO
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR
DESARROLLO
4.1 Fase I CONOCIMIENTO PRELIMINAR

4.1.1 Visita y observacin de la entidad
77
Oficio No. 001-FC-2012
Quito DM, 03 de Febrero de 2012
Seora:
Mnica Mora
JEFE DE EQUIPO
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Presente.-
De mi consideracin:
Mediante resolucin de la junta de accionistas realizada el da de ayer 02 de febrero
del presente, donde se determin la necesidad de conocer el desenvolvimiento de la
gestin administrativa de la empresa Fumieco control Ca. Ltda., especialmente en el
rea de control de plagas, de esta manera y de acuerdo a sus recomendaciones
tomar la medidas correctivas en los puntos crticos que se puedan determinar.
Por lo expuesto, quien suscribe en calidad de Gerente General solicito a usted se

realice una auditora de gestin a la compaa que represento.
Adicionalmente Fumieco Control Ca. Ltda. proveer todo lo necesario para llevar a
cabo dicha auditora.
Atentamente,
Roberto Ros
GERENTE GENERAL
FUMIECO
78
PROPUESTA DE AUDITORIA
Quito DM, 06 de Febrero de 2012
Seor:
Roberto Ros
GERENTE GENERAL
Presente.-
De mi consideracin:
M&M Auditores y Asociados, es una empresa que presta sus servicios

profesionales de auditora, contamos con personal idneo y capacitado con valores
ticos para ejecutar todas las tareas a ellos encomendados; en respuesta al oficio
No. 001-FC-2011 nos complace presentar la oferta por servicios profesionales como
Contadores Pblicos Independientes para la realizar una Auditora de Gestin a la
Compaa Fumieco Control.
El contenido de la presente propuesta es:
Presentacin de la Firma.
Enfoque de Auditoria
Metodologa
Entrega de Informe
De antemano queremos agradecer la oportunidad que nos brinda y reiteramos

el compromiso de realizar un trabajo de calidad y de esta manera nos aseguramos
que FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., reciba lo mejor que M&M Auditores
Asociados ofrece.
79
ENFOQUE DE AUDITORIA
Nuestro enfoque est diseado para llevar a cabo cualquier auditora,
pequea o grande, asegurando su ejecucin con total apego a las normas de la ms
alta calidad de manera consistente y conforme a nuestra filosofa.
La auditoria ser realizada Aplicando las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas en lo que sea aplicable, a travs de un programa que sea acorde a la
compaa.
El control interno de la empresa, ser evaluado en la compaa, para aplicar

las pruebas adecuadas que aseguren los resultados esperados.
Las pruebas estarn basadas en una muestra, con la revisin de la

documentacin respectiva y los registros realizados por el personal responsable,
mediante la verificacin de la informacin y anlisis profundo de los procesos.
METODOLOGIA
Planificacin Preliminar
Evaluacin de Control Interno
Ejecucin del Trabajo de Campo
Elaboracin del Informe
Lectura del Borrador del Informe
Informe final
80
INFORME A PRESENTAR
Informe de Control Interno
Informe de auditora de Gestin (conclusiones y recomendaciones)
Plan de seguimiento y evaluacin
Atentamente,
Mnica Mora
Gerente General
81
CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES

Comparecen a la celebracin del presente contrato, de servicios profesionales, por
un lado la seora Mnica Patricia Mora Parra, profesional legalmente calificada por
la Sper Intendencia de Compaas quien en adelante ser denominada LA
AUDITORA, y por otra parte la compaa Fumieco Control Ca. Ltda., representada
por el Seor Roberto Ros Sevilla en calidad de gerente, a quien de aqu en adelante
se denominar EL CONTRATANTE, las partes acuerdan suscribir el presente
contrato, de conformidad con las siguientes clausulas.
PRIMERA: Antecedentes.- La empresa Fumieco Control Ca. Ltda., domiciliada en la

ciudad de Quito, provincia de Pichincha, Cantn Conocoto, solicita se realice una
Auditora de Gestin para evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los
procedimientos operativos de Control de Plagas de la empresa, para el periodo
comprendido entre el 1 de enero a 31 diciembre de 2011.
SEGUNDA: Objeto.- La empresa Fumieco Control Ca. Ltda., contrata los servicios
profesionales lcitos y personales, de la seora Mnica Mora Auditora Externa
Calificada de la Superintendencia de Compaas.
La Auditora se compromete a realizar la Auditora de Gestin a las actividades
administrativas de la cooperativa, del periodo comprendido entre el 1 de enero al 31
de diciembre de 2011. El objeto de la auditora de gestin es expresar una opinin,
la evaluacin, comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
de la entidad.
TERCERA: Duracin.- El plazo ser de 20 das laborables desde la fecha de inicio

del trabajo de campo, sin embargo el presente instrumento podr ampliarse de
acuerdo a las circunstancias presentes que por fuerza mayor obliguen a extender el
tiempo, siempre y cuando exista el acuerdo mutuo de las partes; de darse
incumplimiento a lo sealado por negligencia profesional o administrativa, se
establece una multa de 2*1000 del total del contrato.
82
CUARTA: honorarios.- La empresa Fumieco Control Ca. Ltda., pagar la cantidad

de tres mil quinientos dlares americanos (USD 3500,oo), los mismos que sern
cancelados de la siguiente manera: el 50% del valor a la firma del contrato y el 50%
a la entrega del informe final de la Auditora de Gestin, se aplicarn las retenciones
que contempla la ley.
QUINTA.- Recursos Materiales.- Los recursos como: tiles de oficina, copias y todo
tipo de materiales corrern por cuenta de la empresa Fumieco Control Ca. Ltda., la
misma que se compromete a prestar las facilidades para la ejecucin del trabajo
descrito en el presente instrumento.
SEXTA: Terminacin.- El presente contrato quedar automticamente al cumplirse

con el trabajo, sin que ninguna de las partes tenga que hacer ninguna notificacin
previa.
SEPTIMA: en caso controversia en la ejecucin del presente contrato o

incumplimiento del mismo, se sometern a los jueces competentes y de acuerdo a la
Leyes del cdigo Civil y dems leyes aplicables.
Para constancia firman en unidad de acta y por triplicado a los 08 das del mes de
febrero de 2011.
POR EL CONTRATADO
POR LA PARTE CONTRATANTE
Sr. Roberto Ros
Sra. Mnica Mora
GERENTE GENERAL
JEFE DE EQUIPO
M&M Auditores y Asociados
83
4.1.1.1 Diagnstico preliminar
El lunes 13 de febrero de 2012 inicia la inspeccin previa a la empresa

Fumieco Control Ca. Ltda., la misma que se encuentra ubicada en Av. General
Rumiahui N7-63 y 18 de Mayo en el sector de la Armenia, la finalidad es conocer
las instalaciones de la empresa y cada una de las personas que laboran en la
misma, adems de conocer a los tcnicos que ejecutan el trabajo en la parte
operativa, esta visita permite obtener la informacin necesaria como la base legal de
la organizacin, desarrollo de las actividades de operacin; adems que se solicita la
colaboracin de los socios de la compaa y de los empleados en general.
Para
complementar
la
informacin
entregada,
se
realizan
algunos
procedimientos que permitan validar la misma, como recolectar informacin

mediante la realizacin de entrevistas.
1) Entrevista al Gerente General de la empresa para solicitar informacin

relevante de la Compaa, en la misma que se indagar sobre:
Cuntos socios existen?

Servicios ofertados?
Qu servicio es que el que tiene mayor demanda?
Cules son los procedimientos a seguir en el control de Plagas en una
industria?
Se cumple con la normativa auditable?
Existen procedimientos escritos establecidos para el manejo de qumicos?
Misin, Visin y Objetivos?
Existen estatutos y Reglamentos internos?
La Auditora es un mecanismo de evaluacin interno?
2) Entrevista con el Supervisor Tcnico de la empresa, en la que se solicita la

siguiente informacin:
Existen manuales internos para realizar el procedimiento de control de plagas?

Cules son los servicios ofertados? Describa cada uno.
84
Por qu prestar el servicio?

Cules son los requisitos que debe cumplir para brindar el servicio de control de
plagas en empresas alimenticias?
Quines son los encargados de ejecutar este servicio?
Quin ordena ciertas acciones correctivas a ejecutar?
Con la obtencin de la informacin procederemos a:

Aplicacin de cuestionarios de control interno a directivos y funcionarios y
observacin directa de la compaa.
Ejecutar los procedimientos de auditora, y se efectuaran de acuerdo al
programa de auditora que se definir en cada componente.

Evaluar la eficacia, eficiencia y economa por medio de indicadores, que
permitirn un anlisis objetivo, el mismo que facilitar realizar las respectivas

recomendaciones para un nivel ptimo en los procedimientos.
El informe se realizar una vez que se haya terminado el trabajo de campo y
se obtengan ya los resultados finales.

4.1.1.2 Anlisis de la informacin.- la misma que permite:
1) Estar al tanto de la estructura de la organizacin y considerar si existe

segregacin de funciones acorde a la jerarqua en cada departamento.
2) Examinar los procesos de las actividades de la empresa.
3) Revisar el cumplimiento de la visin y misin
4) Verificar las actividades del personal que labora en la compaa y los

procedimientos internos.
5) Mediante cuestionarios de control se evaluar si los procedimientos y

controles
implementados
por
la
compaa
Fumieco
se
cumplen
efectivamente; se detectar las deficiencias existentes las mismas que
85
permitirn determinar las posibles reas crticas y el riesgo de auditora, con

lo que se emitir un informe de la evaluacin de Control Interno.
6) Conocer la capacitacin impartida a tcnicos durante el periodo a auditar.
4.1.1.3 Evaluacin del control interno
Esta evaluacin se la realizar con la aplicacin de cuestionarios de Control

para evaluar el departamento operativo, el mismo que se ejecutar por medio del
anlisis del FODA, donde se conocer el estado actual del funcionamiento de la
compaa sus fortalezas - debilidades, oportunidades amenazas, con los
resultados se identificar las posibles reas crticas de la empresa y las causas que
determinan las deficiencias detectadas, con lo que se emitir a la gerencia un
informe de la evaluacin realizada.
Fecha: 14 de febrero 2012
Revisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha: 15 de febrero 2012
86
4.2 FASE II PLANIFICACION

4.2.1 Conocimiento preliminar del Sistema de Control Interno
ENTREVISTA 001
Nombre: Roberto Ros

Empresa: Fumieco Control Ca. Ltda.
Cargo: Gerente General
Fecha: 15 de febrero de 2012
Hora: 10 horas con 30 minutos
OBJETIVO: Iniciar el proceso de auditora
1. Cmo se form la empresa?
Fumieco Control es una empresa familiar y cuenta con tres socios Hernan Ros
(Padre), Franz Ros (Hermano) y Roberto Ros (mi persona), la compaa nace con
la idea de prestar el servicio de control de plagas en empresas tanto de produccin
como de servicios, a inicios no existan normativas a las que se rega nicamente se
centraba en controlar la actividad de las plagas, con el pasar de los aos en el pas
se reglamenta el cumplimiento a las BPM (Buenas Prcticas de Manufactura) en
todas las empresas, tanto es as que en la actualidad nos vemos en la obligacin de
cumplir con muchas normativas para dar cumplimiento a las Buenas Prcticas de
Manufactura las mismas que van direccionadas a la inocuidad del producto
terminado, poco a poco hemos ido ganando mercado principal razn para
implementar sistemas innovadores de aplicacin dentro de los procesos ofertado por
la empresa.
2. En la empresa se encuentra establecido el Diagrama Estructural y

Funcional?
87
No, al ser una pequea empresa (PIME) el personal es multifuncional por tanto se
desenvuelve en cualquier rea, la empresa se encuentra en crecimiento constante
tal vez sea el momento propicio para crear un organigrama estructural, el mismo que
permita mejorar cada actividad desarrollada en la empresa.
3. Que servicios ofrece Fumieco?
Servicio de desinsectacin
Servicio de desratizacin
Servicio de desinfeccin
4. Cul es el servicio de mayor demanda
Los servicios de desinsectacin y desratizacin son los de mayor demanda, sobre

todo en empresas alimentarias, ya que el control de plagas se ha vuelto prioridad
dentro de este tipo de empresas, es importante porque contribuye con la inocuidad
de los productos, en la actualidad existen organismos reguladores y facultados de
asegurar la calidad de los productos y stos son los encargados de crear normativas
y velar por su cumplimiento que permitan el aseguramiento de la calidad de los
productos.
5. Cules son los procedimientos a seguir en el control de Plagas en una

industria?
En cada rea existen procedimientos diferentes a seguir pero Fumieco ha elaborado

el Procedimiento Interno de Control de Plagas, este es un manual que sirve de gua
para cada uno de los tcnicos que ejecutan el trabajo de fumigacin, este servicio es
demasiado tcnico por tanto los responsables de ejecutar este trabajo debe ser
personal capacitado para realizar tal accin.
88
6. Se cumple con la normativa auditable, establecida para empresas

alimentarias?
Las empresas alimenticias y las empresas de fumigacin deben apegarse a lo

establecido en el Decreto Ejecutivo 3253 del Registro Oficial 696 para la aplicacin
de las BPMs en Ecuador, adems de respetar los lineamientos de las Normas
Consolidadas AIB en empresas alimenticias, ya que el cumplimiento de los
lineamientos establecidos en la misma aseguran la calidad de los productos.
7. Existen procedimientos escritos establecidos para el manejo de

qumicos?
El manejo de qumicos es de mucha responsabilidad por tanto nos hemos visto en la

obligacin de crear un procedimiento interno para el manejo de qumicos, el que de
nuestra propiedad y autora.
8. La empresa tiene fijados sus Misin, Visin y Objetivos?
Si, la empresa tiene fijada su misin visin y objetivos, usted puede visitar nuestra
pgina web la misma que cuenta con esta y ms informacin que usted requiera del
servicio y de la empresa misma.
9. Existen estatutos y reglamentos internos que establezcan deberes y

sanciones en cuanto a la calidad del servicio ofertado?
Los estatutos se los creo en el momento que inici actividades la empresa,

reglamentos internos no existen pero los empleados tienen conocimiento de las
cosas que se encuentran permitidas y no dentro y fuera de la empresa. Adems
existen procedimientos que son guas para el desenvolvimiento diario de los tcnicos
en el trabajo de campo.
89
10. La Auditora es un mecanismo de evaluacin?
Pienso que si es importante realizar este tipo de examen ya que permite conocer las
falencias y tambin las fortalezas de la empresa, en nuestro caso es la primera vez
que solicitamos este servicio ya que es un mecanismo idneo y bien visto por
nuestros clientes, ya que al ser empresas alimenticias se someten a auditorios en
periodos recurrentes cada seis meses, al presentar nosotros un informe de auditora
nos permite ser una empresa ms confiable y tener ms acogida de los clientes.
En una auditoria en empresas alimentarias es clave el control de plagas ya que esto
asegura que el producto no se encuentre contaminado y sean seguras las reas de
produccin.
90
ENTREVISTA 002
Nombre: Jos Villacs

Empresa: Fumieco Control Ca. Ltda.
Cargo: Supervisor Tcnico
Hora: 15 horas
OBJETIVO: Conocer el proceso de control de plagas que brinda la empresa.
1. Fumieco es una empresa que cumple con el (MIP) manejo Integral de

Plagas?
Fumieco es una empresa que brinda este servicio desde hace 14 aos, por lo tanto
se encuentra en la capacidad de prestar este tipo de servicio, ya que nuestra
actividad principal es el control de plagas y sabemos que tenemos que cumplir con
las exigencias dispuestas en la normativa para este tipo de servicio.
2. Cules son los servicios ofertados? Describa cada uno.
Servicio de desinsectacin.- la desinsectacin es el conjunto de medidas

dirigidas al control y eliminacin de insectos y otros artrpodos que pueden
ser vectores de transmisin de enfermedades para el hombre.
Servicio de desratizacin.- es la destruccin sistemtica de las ratas en reas

internas y externas, adems es una medida con miras a impedir la
propagacin de esta plaga y la trasmisin de enfermedades ya sea
directamente por el roedor o por intermedio de sus parsitos.
91
3. Los productos que ustedes utilizan en cada intervencin son qumicos u

orgnicos?
En las intervenciones utilizamos productos de acuerdo al rea a intervenir, si bien es

cierto que la mayora de nuestros productos son orgnicos y aseguran que las que
las reas no queden contaminadas, le pongo un ejemplo en reas externas
utilizamos productos orgnicos con residual esto repele a los insectos, estos
productos son aptos para utilizarlos en las empresas alimenticias y el efecto es el
excelente para el control de las plagas.
4. Cada qu tiempo se capacita a los tcnicos operativos?
Las empresas proveedoras de los productos nos ofrecen el servicio de capacitacin

por lo menos cada tres meses, ya que al tratarse de productos qumicos u orgnicos
que van a ser colocados en industrias alimenticias requieren de conocimiento para
no cometer errores, adems que siempre existen mtodos innovadores a
implementar en cada empresa.
5. La empresa cuenta con los permisos respectivos para ejecutar este tipo
de trabajo?
Este tipo de permisos se los actualiza cada ao y Fumieco es una empresa que se
preocupa de contar con estos documentos que abalicen el servicio.
6. Los productos utilizados en las intervenciones tienen MDS (Hojas de

Seguridad)
Desde luego cada producto a utilizar cuenta con su respectiva hoja de seguridad ya
que esto garantiza que el producto es inofensivo y no afecta a la inocuidad del
producto.
92
7. Los productos que se utilizan para el control de plagas son aptos para
utilizarlos dentro de la industrias alimenticias?
Como antes le indique los productos son aptos para utilizarlos en este tipo de
industrias, sin ningn temor nicamente teniendo las precauciones que deben ser de
conocimiento de cada uno de los tcnicos que ejecutan este trabajo.
8. Si observa alguna alteracin en el comportamiento de las plagas, que

accin tomara usted?
Primero verificara las posibles causas para dicha accin, segundo informara al
responsable del control de plagas (cliente) de la anomala encontrada, posibles
causas y se solita las respectivas acciones correctivas del rea, pero es importante
que stas sean ejecutadas a la brevedad posible ya que esto se puede convertir en
un foco de contaminacin.
9. Cuando existen reas crticas o incremento en la actividad de plagas, se
emite un informe con las acciones correctivas necesarias?
Es importante que cada accin correctiva sea dada primero de forma verbal,
posteriormente en el informe tcnico y si es necesario en un informe adicional el
mismo que contenga fotografas que sustenten la informacin de las condiciones
actuales de la planta o reas crticas.
10. Las dosificaciones de los productos para cada aplicacin se encuentran

establecidas o no?
Cada producto tiene su etiqueta en la que se detalla las dosis recomendadas para
cada accin. Adems que siempre se investiga y se realiza pruebas al respecto para
obtener mejores resultados.
93
11. La informacin antes mencionada se entrega al cliente de forma

documentada?
Si, cada procedimiento tiene un documento llamado informe tcnico el mismo que es
llenado y firmado por el responsable de la intervencin y adicional la firma de
aceptacin del trabajo.
12. Explique qu mtodos utiliza para el control de insectos?
MONITOREO EXTERNO: Aspersin ULV: Expulsin espacial de insecticida

con nebulizacin a motor de alto alcance generando micro partculas (gotas
muy pequeas) que a su vez son mezcladas con el aire.
MONITOREO INTERNO: Tratamiento Puntual o Localizado: Tratamiento con

insecticida utilizando un aspersor manual, el cual por medio de una boquilla
esparce partculas de producto orgnico directo a la plaga, grietas y/o
hendidura que se desea tratar.
MONITOREO ECOLOGICO:
Dentro
de
las
instalaciones
tenemos
lmparas para el control de insectos voladores; las cuales se encuentran

ubicadas estratgicamente en las vas de acceso a planta y dependencias
anexas.
13. Explique qu mtodos utiliza para el control de roedores?
MONITOREO EXTERNO: Es el control de estaciones de cebaderos y stas

deben estar ubicadas en el permetro externo a un intervalo de (15 a 30 m).
Se verifica el consumo
(ingestin) del cebo rodenticida de segunda
generacin (Contrac block Parafinado Final block parafinado,
en un
proceso de rotacin) por parte de roedores, inspeccin o reposicin del cebo

cuando este deteriorado.
94
MONITOREO INTERNO: Es el control de las estaciones que contienen

lminas pegantes deben estar ubicadas en los interiores de bodegas, a un
intervalo de 8 a 12m prestando mayor nfasis a los ingresos y al espacio
fsico que nos brinden para instalar el cordn sanitario interno. Se confirma
como antecedentes de actividad de roedores cuando se encuentra huellas,
heces, pelos u orina de roedor.
95
4.2 Memorando de Planificacin
MEMORANDO DE PLANIFICACIN
Entidad: Fumieco Control Ca. Ltda.
Auditora de Gestin a los procedimientos de control de plagas en empresas
alimenticias aplicados por Fumieco Control Ca. Ltda.
Perodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2011)
Preparado por: Mnica Mora
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA
Informe Largo de Auditora,
Memorando de Antecedentes
Sntesis del Informe:
2. FECHA DE INTERVENCION
Fecha estimada
Orden de Trabajo
19 de febrero de 2012
Inicio del trabajo en el campo
24 de febrero de 2012
Finalizacin del trabajo en el campo
10 de marzo de 2012
Discusin
del
borrador
del
informe
con 11 de marzo de 2012
funcionarios
Presentacin del informe a la Gerencia
12 de marzo de 2012
Emisin del informe final de auditora
13 de marzo de 2012
3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
Supervisor
Jefe de Equipo
96
4. DIAS PRESUPUESTADOS
Sesenta Das laborables, distribuidos en las siguientes fases:
FASE I, Conocimiento Preliminar_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 das

FASE II, Planificacin _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 04 das
FASE III, Ejecucin _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 12 das
FASE IV, Comunicacin de Resultados _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 das
5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES

Recursos Materiales
Recursos Financieros
5. ENFOQUE DE LA AUDITORIA
6.1 Informacin General de la Entidad
MISION

respeto del medio ambiente
VISION
Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el manejo
de control de plagas y asesora sanitaria, enfocndose a solucionar los problemas
de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable con una alta
calidad en los productos y servicios prestados.
OBJETIVOS
Ser lderes dentro en el mercado
Ser la mejor opcin para los clientes en el control de plagas
Enfocarse en las necesidades de nuestros clientes
97
Contribuir al desarrollo social

Generar fuentes de trabajo
Fomentar el respeto y desarrollo de las personas buscando ampliar los
conocimientos y capacidades de los empleados, siendo la parte ms
importante de la empresa
ESTRUCTURA ORGANICA
6.2 Enfoque de la Auditora a:
Auditora de Gestin orientada a evaluar la eficacia y calidad de los
procesos
utilizados para la ejecucin del control de plagas, adems del grado de satisfaccin
de los clientes en la atencin y entrega del servicio.
6.3 Objetivo de la Auditora:

Conocer el nivel de eficiencia y de eficacia en el procesos de control de plagas
98
6.3.1 Objetivo General

Determinar el grado de eficacia y calidad en el cumplimiento de la misin visin y
objetivos en la gestin realizada por la empresa Fumieco Control Ca. Ltda., de
acuerdo al cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y dems
normatividad interna aplicable.
6.3.2 Objetivos Especficos por cada uno de los componentes
Verificar la correcta ejecucin en las intervenciones de desratizacin.
Verificar la correcta ejecucin en las intervenciones de desinsectacin.
Garantizar la adecuada responsabilidad en el Control de PLagas.
6.4
Alcance Programa de la Auditora:
Cubrir el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre de 2011, el

examen se realizar a la gestin y cumplimiento de objetivos de Fumieco.
6.5 Indicadores de Gestin:
- Indicadores de eficacia del proceso de desratizacin

- Indicadores de eficacia del proceso de desinsectacin
- Indicadores de eficacia del proceso de control de plagas
- Indicadores de eficiencia
- Indicadores de eficiencia
6.6 Calificacin de los Factores de Riesgo de Auditora
El resultado obtenido, luego de procesar la informacin permiti evidenciar la falta
99
de aplicacin de indicadores que permitan medir la calidad, eficiencia y eficacia en

el servicio ofertado por Fumieco.
6.7 Trabajo a Realizar por el Equipo de Auditores:

PERSONAL
DIAS
RESPONSABIIDAD
LAB.
Auditor Supervisor
12
Orientar y revisar que los programas de

trabajo
la
ejecucin
de
sus
procedimientos, estn orientados a evaluar

las reas clave, para que permitan validar
el enfoque de la auditora.
Elaborar las hojas de supervisin
Jefe del Equipo
20
Preparar
programas
distribuir
de
ejecutar
los
trabajo,
Revisar
las
actividades de los operativos, comunicar

los resultados y elaborar el informe de la
auditora.
7 OTROS
7.1 Auditores Internos: NO
7.2 Otros Profesionales: NO
7.3 Otra colaboracin: NO
8. OTROS ASPECTOS
Se anexa programas de trabajo
El archivo permanente fue creado y organizado en la presente auditora de

gestin.
El presente plan de trabajo fue elaborado a base del conocimiento de la

entidad y de la informacin obtenida en la Fase de Conocimiento
100
Preliminar.
9. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD DE LA PLANIFICACION
NOTA: Suscriben el Supervisor y Jefe de Equipo
_______________________
______________________
Dr. Byron Arboleda
Mnica Mora
SUPERVISOR
JEFE DE EQUIPO
FECHA: 25/02/2012
FECHA: 25/02/2012
101
4.3 FASE III EJECUCION
4.3.1 Programas de trabajo
Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.

PROGRAMA DE TRABAJO
PT.PP 001
Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
COMPONENTE:
Servicio
de
Control
de
plagas,
especficamente
intervenciones
de
desinsectacin y desratizacin en empresas alimenticias.

OBJETIVO:
Evaluar la eficiencia y eficacia del control de plagas en Empresas Alimenticias.
No.
PROCEDIMIENTO
REF
P/T
OBSERVACIONES
ELAB.
Evale el control interno del rea

tcnico
operativa
mediante
un PP.1 MM
cuestionario
Evale el proceso de control de
2
plagas
mediante
indicadores, PP.2 MM
ejecutado por el rea de operacin

tcnica
Anlisis de la eficiencia y eficacia
en los procedimientos de control PP.3 MM
3
de plagas.
Obtenga
un
anlisis
de
satisfaccin del servicio mediante

4
entrevistas
realizadas
los PP.4 MM
clientes de Fumieco.
Fecha de Elaboracin: 10/02/2012
Supervisado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Supervisin: 26/02/2012
102

CUESTIONARIO DE ESTUDIO
CCI 1/4
PRELIMINAR
Auditora de Gestin
Objetivo: Evaluar la MISION, VISIN Y CUMPLIMENTO DE OBJETIVOS,
mediante un Cuestionario de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
Si
En la empresa se encuentran definidos: X
No
OBSERVACIONES
La Misin, Visin y los Objetivos?

2
La empresa cuenta con organigramas
estructural y funcional?
3
Es de conocimiento general la normativa

vigente
para
aplicar
en
empresas X
alimenticias?
En la empresa se encuentra identificado
Este anlisis
el
minucioso no se ha
FODA
(Fortalezas,
Debilidades,
Amenazas y Oportunidades) el mismo
realizado, se conoce
que permita aprovechar las ventajas de
ciertas fortalezas y
las oportunidades y fortalezas y realizar
debilidades
las correspondientes acciones correctivas
determinadas por los
con las debilidades y compensar las
socios.
amenazas.
Se aplican indicadores para medir los
5
resultados
evaluar
la
gestin
en
trminos de eficiencia y eficacia

103

MEDICION DEL RIESGO
CMR 1/4
Auditora de Gestin
Objetivo: Evaluar la MISION, VISIN Y CUMPLIMENTO DE OBJETIVOS,

mediante un Cuestionario de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
PONDER.
En la empresa se encuentran definidos: La Misin,
CALIF.
10
10
10
10
10
10
10
50
33
Visin y los Objetivos?

2
La empresa cuenta con organigramas estructural y

funcional?
Es de conocimiento general la normativa vigente para

aplicar en empresas alimenticias?
En la empresa se encuentra identificado el FODA
(Fortalezas, Debilidades, Amenazas y Oportunidades)
el mismo que permita aprovechar las ventajas de las
oportunidades
correspondientes
fortalezas
acciones
realizar
correctivas
con
las
las
debilidades y compensar las amenazas.

Se aplican indicadores para medir los resultados y
5
evaluar la gestin en trminos de eficiencia y eficacia
104
FORMULA PARA CALCULAR

PT = Ponderacin Total
CP = CT X
CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada
100
PT
CP =
33 X
CP = 66%
100
50
Riesgo Moderado Confianza Moderada
DETERMINACION
TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO CONFIANZA

TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO
MODERADO
ALTO
Confianza (%)
15% a 50%
51% a 75%
76% a 100%
Riesgo
ALTO
MODERADO
BAJO
105

CCI 2/4
PRELIMINAR
Auditora de Gestin
Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESRATIZACION, mediante un Cuestionario

de Control Interno.
No.
01
DESCRIPCION
Si
No
OBSERVACIONES
Se cumple con la normativa establecida
Normas AIB
para el Manejo Integral de Plagas en X
Reg. Oficial No. 3252
empresas alimenticias?
Conoce el procedimiento para realizar el X
02
03
trabajo de desratizacin?
Las estaciones qumicas externas se
Las estaciones se
revisa, en cada visita:
revisan de manera
Cantidad de cebo rodenticida?
alterna, no
Calidad de cebo rodenticida?
secuencial.
Estado de la estacin?
Secuencia de estaciones?
En reas internas utiliza productos no X

04
qumicos para la captura de roedores?

Se realiza reposicin de gomas o de cebo
05
Gomas pegajosas
para roedores en cada visita?
De
acuerdo
condiciones actuales
Los productos utilizados tienen hojas de X

06
seguridad?
07
El personal est capacitado para realizar X

este tipo de trabajo?
08
Despus de cada visita se entregan X

informes tcnicos?
Elaborado por:
Mnica Mora
106

MEDICION DEL RIESGO
CMR 2/4
Auditora de Gestin
Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESRATIZACION, mediante un Cuestionario

de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
PONDER.
Se cumple con la normativa establecida para el Manejo 10

01
10
Integral de Plagas en empresas alimenticias?

Conoce el procedimiento para realizar el trabajo de 10
02
CALIF.
10
desratizacin?
Las estaciones qumicas externas se revisa, en cada 10
visita:
Cantidad de cebo rodenticida?
03
Calidad de cebo rodenticida?

Estado de la estacin?
Secuencia de estaciones?
En reas internas utiliza productos no qumicos para la 10
04
captura de roedores?
Se realiza reposicin de gomas o de cebo para roedores 10
05
10
en cada visita?
Los productos utilizados tienen hojas de seguridad 10
06
(MDS)?
07
El personal est capacitado para realizar este tipo de 10
10
trabajo?
08
Despus de cada visita se entregan informes tcnicos?
Elaborado por:
Mnica Mora
10
10
80
75
107
FORMULA PARA CALCULAR E RIESGO

CP = CT X
100
PT
CP = 75 X
CP = 94%
100
80
Riesgo Bajo Confianza Alta
DETERMINACION

BAJO
MODERADO
ALTO
Confianza (%)
15% a 50%
51% a 75%
76% a 100%
Riesgo
ALTO
MODERADO
BAJO
108

CCI 3/4
PRELIMINAR
Auditora de Gestin
Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESINSECTACION, mediante un Cuestionario

de Control Interno.
No.
01
DESCRIPCION
Si
No
OBSERVACIONES
Normas AIB
Reg. Oficial No. 3252
02
Conoce el procedimiento para realizar el X

trabajo de desinsectacin?
Las
03
externas
se
realiza
procedimientos de:
Termonebulizacin?
Aspersin manual?
En
04
reas
reas
internas
utiliza
productos
Lmparas UV atrapa
qumicos para la captura de insectos?
insectos
Se realiza reposicin de gomas atrapa X

05
insectos en las lmparas UV?

Los
06
productos
utilizados
en
cada
intervencin son aptos para aplicarlos en X

07
Los productos utilizados tienen hojas de X
Informacin
tcnica
seguridad (MDS)?
de los productos
El personal est capacitado para realizar

08
este tipo de trabajo?
09
Despus de cada visita se entregan
informes tcnicos?
Elaborado por:
Mnica Mora
109

MEDICION DEL RIESGO
CMR 3/4
Auditora de Gestin
Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESINSECTACION, mediante un Cuestionario

de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
PONDER.
Se cumple con la normativa establecida para el Manejo 10

01
Integral de Plagas en empresas alimenticias?
02
Conoce el procedimiento para realizar el trabajo de 10
CALIF.
10
10
desinsectacin?
Las reas externas se realiza procedimientos de:
03
10
10
qumicos para la 10
10
Termonebulizacin?
Aspersin manual?
En reas internas utiliza productos
04
captura de insectos?
Se realiza reposicin de gomas atrapa insectos en las 10
05
lmparas UV?
Los productos utilizados en cada intervencin son aptos 10
06
para aplicarlos en empresas alimenticias?

Los productos utilizados tienen hojas de seguridad 10
07
(MDS)?
El personal est capacitado para realizar este tipo de 10
08
trabajo?
09
Despus de cada visita se entregan informes tcnicos?
Elaborado por:
Mnica Mora
10
10
10
90
85
110
FORMULA PARA CALCULAR E RIESGO

CP = CT X
100
PT
CP = 85 X
CP = 94%
100
90
DETERMINACION

BAJO
MODERADO
ALTO
Confianza (%)
15% a 50%
51% a 75%
76% a 100%
Riesgo
ALTO
MODERADO
BAJO
111

CCI 4/4
PRELIMINAR
Auditora de Gestin
Objetivo: Evaluar EL PROCESO DE CONTROL DE PLAGAS mediante un
cuestionario de Control Interno
No.
DESCRIPCION
Si
No

01

Existe procedimientos internos creados X
02
por Fumieco para el control de plagas?

Existen manuales para el manejo de X
03
qumicos?
Los procedimientos de desratizacin y
desinsectacin
04
se
encuentran
establecidos bajo la normativa vigente, X

para
la
aplicacin
en
empresas
alimenticias?
Los tcnicos conocen y manejan las
05
hojas
de
seguridad
(MDS)
de
los X
productos?
Los tcnicos conocen las dosificaciones
06
de los productos para la desinsectacin y

desratizacin?
07
Se
entrega
informacin
estadstica X
mensual con la incidencia de las plagas?

Al encontrar novedades en cuanto a la
08
actividad de las plagas, se emite un X

informe con acciones correctivas?
112
OBSERVACIONES
La
09
capacidad
de
respuesta
las X
solicitudes de los clientes es menor a 48

horas?
Fecha de elaboracin:13/02/12
Fecha de supervisin:18/02/12
113

MEDICION DEL RIESGO
CMR 4/4
Auditora de Gestin
Objetivo: Evaluar EL PROCESO DE CONTROL DE PLAGAS mediante un

cuestionario de Control Interno.
No.
DESCRIPCION
PONDER.
Se cumple con la normativa establecida para el 10

01
Manejo
Integral
de
Plagas
en
CALIF.
10
empresas
alimenticias?
Existe
procedimientos
internos
creados
02
Fumieco para el control de plagas?
03
Existen manuales para el manejo de qumicos?

Los
procedimientos
de
por 10
10
10
10
y 10
10
desratizacin
desinsectacin se encuentran establecidos bajo la

04
normativa vigente, para la aplicacin en empresas

alimenticias?
Los tcnicos conocen y manejan las hojas de 10
05
seguridad (MDS) de los productos?

Los tcnicos conocen las dosificaciones de los 10
06
productos para la desinsectacin y desratizacin?
07
Se entrega informacin estadstica mensual con la 10
10
incidencia de las plagas?

Al encontrar novedades en cuanto a la actividad de 10
08
10
las plagas, se emite un informe con acciones

correctivas?
La capacidad de respuesta a las solicitudes de los 10
09
10
clientes es menor a 48 horas?

90
Elaborado por:
Mnica Mora
88
114
FORMULA PARA CALCULAR

CP = CT X
100
PT
CP = 88 X
CP = 98%
100
90
DETERMINACION

BAJO
MODERADO
ALTO
Confianza (%)
15% a 50%
51% a 75%
76% a 100%
Riesgo
ALTO
MODERADO
BAJO
115
4.3.2 Preparacin Papeles de Trabajo

Clave:
PP.1-001
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS

Periodo del Examen: (Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
EVALUACIN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIN VISIN OBJETIVOS Y NORMATIVA VIGENTE
No.
TOTAL
PREGUNTAS
ENC.
RESPUESTAS
SI
NO
INDICADOR
RELACION
PONDER.
COMENTARIOS
N/A
Despus
de
realizar
este
anlisis, detectamos que el 92%

de las personas que laboran en
No de
Conoce usted la misin y

1
visin
de
la
Fumieco Control?
empresa 25
personas que
23
02
conocen /
Total
Fumieco tienen conocimiento de

23 / 25 =
0,92
92%
la misin, visin de la empresa,

pero es importante que todo el
personal
encuestados
estos
conozca
puntos,
ya
muy
bien
que
son
importantes en la actividad de la
empresa.
116
Clave:
PP.1-002
No.
TOTAL
PREGUNTAS
ENC.
RESPUESTAS
SI
NO
INDICADOR
RELACION
PONDER.
COMENTARIOS
N/A
Los objetivos son conocidos por

o
N de
Conoce usted los objetivos

2
de la empresa Fumieco 25
personas que
24
01
conocen /
Total
Control?
el personal, nicamente existe

24 / 25 =
0,96
96%
un 4% de desconocimiento por
parte del mismo, es importante
sea haga hincapi en la difusin
encuestados
para llegar a la excelencia.

Las normas existentes son de
Conoce la normativa que
No de
Fumieco
personas que
ejecutar
utiliza
el
para
control
de 25
plagas.
24
01
conocen /
Total
conocimiento de los empleados,

24 / 25 =
0,96
las mismas que son conocidas y

96%
aplicadas por los tcnicos, es

importante
encuestados
exigir
los
empleados el estudio de las

mismas.
Fecha de Elaboracin: 20 de febrero de 2012
Fecha de Supervisin: 28 de febrero de 2012
117
Clave:
H001/PP1
HOJA DE HALLAZGOS
Auditora de Gestin a:
Componente:
Servicio de Control de plagas, especficamente
Periodo del Examen: Del 01
intervenciones de desinsectacin y desratizacin
de Enero31 de Diciembre
en empresas alimenticias.
2011
EVALUACIN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIN VISIN OBJETIVOS Y
Criterio
Condicin
NORMATIVA VIGENTE
Fumieco es una empresa que brinda el servicio de control de plagas
urbanas a empresas alimenticias, la misin y visin estn direccionadas a
cumplir con los objetivos propuestos, basados obviamente en la normativa
establecida para este tipo de servicio
El MIP (Manejo Integral de Plagas) se basar en las NORMAS AIB para dar
cumplimiento con las BPM (Buenas Prcticas de Manufactura) y a los
artculos 53 y 67 del Registro Oficial No. 3253 de la Repblica del Ecuador.
Existe cierto desconocimiento en cuanto a la misin, visin, objetivos y
Causa
normativa los mismos que se deben a:

No existen muchas reuniones que permitan tratar estos puntos, ya
que los tcnicos siempre pasan fuera de la oficina.
Desinters de los tcnicos en auto educarse para tener conocimiento

de los puntos antes mencionados.
Efecto
Es importante corregir los puntos antes mencionados ya que el control de

plagas es un trabajo muy tcnico y requiere del conocimiento de los
empleados, ya que de no hacerlo stos pueden cometer errores y pueden
afectar en los procesos de produccin en las empresas.
118
Se recomienda realizar reuniones peridicas de por lo menos una vez
Recomendacin
al mes con cada uno de los empleados, en las que trate puntos
concernientes a los procedimientos ejecutados, novedades en las
empresas y se enfatice temas como la misin, visin, cumplimiento
de objetivos y sobretodo el conocimiento de la normativa.
Es importante evaluar peridicamente a los tcnicos a fin de crear
conciencia y mejoren su desenvolvimiento en el control de Plagas.
Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012
Elaborado por: Dr. Byron Arboleda
Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012
119
Clave:
PP.2-001

EVALUACION DE LOS INDICADORES EFICACIA EN EL PROCESO DE DESRATIZACION
No.
TOTAL
PREGUNTAS
ENC.
RESPUESTAS
SI
NO
INDICADOR
RELACION
PONDER.
COMENTARIOS
N/A
De acuerdo al anlisis realizado

refleja que el 96% de personal
que labora en Fumieco Control
No de
Conoce si el procedimiento
1
de
desratizacin
se
lo
realiza de acuerdo a la
normativa vigente?
personas que
25
24
01
conocen /
Total
Ca.
24 / 25 =
96%
96%
Ltda.,
procedimiento
ejecutar
en
conocen
que
este
se
el
debe
caso,
el
desconocimiento se debe al
encuestados
personal nuevo, por tanto se

recomienda
urgentemente.
120
capacitarlos
Clave:
PP.2-002
No.
TOTAL
PREGUNTAS
ENC.
RESPUESTAS
SI
NO
para
roedores es revisada de
RELACION
PONDER.
El monitoreo se realiza de forma
personas que
25
23
02
realizan el
trabajo / Total
manera secuencial?
23 / 25 =
0,92
aleatoria por tanto es importante

92%
cebos
rodenticidas
y 25
23
02
trabajo / Total
gomas atrapa roedores.
Conoce y maneja las hojas

4
de
seguridad
de
cada
producto (MDS) utilizado
realizan el
para el control de plagas.
24
01
forma
23 / 25 =
0,92
92%
captura
de
reponen
de
roedores,
acuerdo
condicin de los mismos.
No de
En
conocen /
Total
de
Los cebos y las gomas para la
encuestados
personas que
25
esta
incumpliendo con la normativa.
N de
personas que
corregir
verificacin ya que se est
encuestados
En cada visita se repone
COMENTARIOS
N/A
N de
La inspeccin y monitoreo
de las estaciones
INDICADOR
24 / 25 =
0,96
las
hojas
de
se
a
la
seguridad
constan las cantidades y las

96%
recomendaciones de aplicacin
de cada producto, es importante
encuestados
superar el desconocimiento.
121
Clave:
H002/PP2
HOJA DE HALLAZGOS
Componente:
Periodo del Examen:
Enero Diciembre 2011
EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE

DESRATIZACION
En cada empresa alimenticia por normativa debe tener un plan de buenas
prcticas de manufactura, dentro del mismo se encuentra contemplado el
Condicin
manejo integral de plagas en este caso especficamente el servicio de

desratizacin.
Las visitas tcnicas para realizar la desratizacin son dos durante el mes,
donde el trabajo se distribuye de la siguiente manera: La primera visita se
considera total, es decir se ejecuta el trabajo en todas las reas
contempladas en el contrato; la segunda visita nicamente se interviene en
las reas consideradas de riesgo las mismas que son determinadas de
acuerdo al criterio tcnico.
Criterio
La empresa debe cumplir con la normativa establecida para este tipo de

servicio, el mismo que se respaldar a travs de un contrato y
posteriormente se colocar en la agenda para el cumplimiento del trabajo
mensual.
122
Existen ciertos errores que se deben corregir, la falencia radica en los

siguientes puntos:
No se revisa las estaciones de monitoreo de manera secuencial y en
Causa
cada visita.
Los cebos rodenticidas y las gomas para la captura de roedores son
cambiados de acuerdo al criterio de los tcnicos.
Desconocimiento de los empleados en el manejo de ciertos

productos.
Si los cebos no son cambiados regularmente pueden dejar de ser

apetecibles a los roedores, si las gomas se encuentran por mucho tiempo
Efecto
en la estacin su adherencia ya no es ptima por tanto la captura de los

roedores ya no ser la esperada. Lo que puede ocasionar cambio en la
actividad de las plagas por tanto puede afectar los procesos productivos
de la empresa alimenticia especficamente se puede ocasionar la
contaminacin de los productos alimenticios que salen para el consumo
humano.
Recomendacin
En necesario poner nfasis en:

-
Inspeccionar las estaciones de monitoreo de manera secuencial en

cada visita.
Reposicin de cebos rodenticidas por lo menos una vez por mes.
Cambio de gomas para la captura de roedores una vez por mes
123
Clave:
PP.3-001

EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE DESINSECTACION
No.
PREGUNTAS
TOTAL
ENC.
RESPUESTAS
SI
NO
INDICADOR
RELACION
PONDER.
COMENTARIOS
N/A
De acuerdo al anlisis realizado

refleja que el 96% de personal
que labora en Fumieco Control
No de
Conoce si el procedimiento
1
de desinsectacin se lo
realiza de acuerdo a la
normativa vigente?
personas que
25
24
01
conocen /
Total
Ca.
24 / 25 =
96%
96%
Ltda.,
procedimiento
ejecutar
en
conocen
que
este
se
el
debe
caso,
el
desconocimiento se debe al
encuestados
personal nuevo, por tanto se

recomienda
urgentemente.
124
capacitarlos
Clave:
PP.3-002
No.
TOTAL
PREGUNTAS
ENC.
RESPUESTAS
SI
NO
en
reas
internas
RELACION
PONDER.
personas que
25
24
01
conocen /
Total
externas?
COMENTARIOS
N/A
El
No de
Conoce que procedimiento

de fumigacin se realiza
INDICADOR
24 / 25 =
96%
conocimiento
procedimiento
96%
evita
errores
resultado
encuestados
de
es
cada
importante,
que
pueden
como
ocasionar
problemas de contaminacin.
Las lmparas atrapa insectos
N de
Conoce como se realiza el
personas que
monitoreo y control de
3
lmparas atrapa insectos y

dems sistemas
ecolgicos.
son parte de un monitoreo
25
25
00
realizan el
25 / 25 =
trabajo /
0,100
ecolgico el que a travs de de

100%
sus focos UV atrapan dpteros,

los sistemas ecolgicos son los
Total
ms idneos para utilizarlos en
encuestados
reas internas.
125
Clave:
PP.3-003
No.
TOTAL
PREGUNTAS
ENC.
RESPUESTAS
SI
NO
RELACION
PONDER.
personas que
tiempo se realiza el
cambio de lminas atrapa
25
23
02
conocen /
Total
insectos
COMENTARIOS
N/A
No de
Conoce cada cuanto
INDICADOR
El cambio de lminas se lo debe

23 / 25 =
0,92
92%
realizar por lo menos una vez al

mes, depende de la actividad
que exista.
encuestados
En
de
seguridad
de
cada
producto (MDS) utilizado
personas que
25
para el control de plagas.
24
01
conocen /
Total
hojas
de
seguridad
constan las cantidades y las
No de
Conoce y maneja las hojas
las
24 / 25 =
0,96
recomendaciones de aplicacin
96%
de cada producto, es importante

superar
encuestados
el
4%
de
desconocimiento por parte del

personal.
126
Clave:
H003/PP3
HOJA DE HALLAZGOS
Componente:
Periodo del Examen:
EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE

DESINSECTACION
Condicin
La situacin actual es buena ya que el personal de Fumieco relativamente

conoce el procedimiento de desinsectacin y sus formas de ejecutar las
intervenciones tanto en reas internas como externas.
Como podemos darnos cuenta los procedimientos en reas internas como
externas son diferentes.
Causa
Criterio
En reas externas se procede con productos qumicos-orgnicos (sello

verde) y en reas internas nicamente se utiliza productos y equipos
ecolgicos.
La falencia en este punto es principalmente el desconocimiento de algunos
empleados en ciertos puntos de la normativa y procedimiento, existen
empleados que muestran desinters por auto educarse.
Efecto
El desconocimiento puede causar equivocaciones, que pueden afectar los

procesos productivos de la empresa alimenticia especficamente se puede
ocasionar la contaminacin de los productos alimenticios que salen para el
consumo humano.
127
En necesario poner nfasis en:

Recomendacin
Tener cuidado en los productos que se utilizan en las intervenciones

tanto en reas internas como externas.
Reposicin de las lminas atrapa insectos por lo menos una vez por
mes, ya ms o menos deben existir 800 insectos capturados.
Exigir al personal el auto educacin sobre la normativa y

procedimientos para la desinsectacin.
128
Clave:
PP.4-001

ANLISIS DE LA EFICIENCIA EN LOS TRABAJOS EJECUTADOS POR
TRABAJOS
No.
OBJETIVO DEL
INDICADOR
PLANIFICADOS
TRABAJOS
MENSUALMENT
EJECUTADOS
INDICADOR
PONDER
RELACION
COMENTARIOS
ACION
Segn el anlisis realizado nos
Determinar la
indica que el 100% de los trabajos
cantidad de trabajos
1
ejecutados en el mes,
150
por parte de
150
Trabajos
planificados /
Trabajos
ejecutados
150 /150
= 100%
planificados han sido realizados,
100%
por
tanto
cronograma
se
cumple
anual
de
con
el
trabajo
elaborado por la administracin de
Fumieco.
Fumieco.
129
Clave:
H004/PP4
HOJA DE HALLAZGOS
Componente:
Periodo del Examen:
intervenciones de desinsectacin y desratizacin en
empresas alimenticias.

trabajo el mismo que se ejecuta durante todo el mes, la planificacin se

entrega a los clientes una vez firmado el contrato de servicios, en el que se
Cumplimiento de la normativa para este tipo de servicios, ya que debe existir
Coordinacin de trabajo adecuada
Recomendacin
Efecto
Criterio
encuentran detallado las fechas de trabajo durante el ao calendario.
Causa
Condicin
Fumieco Control planifica sus trabajos mensualmente bajo un cronograma de
una planificacin previa.
Cumplimiento del trabajo de acuerdo a lo estipulado en el contrato y en base

a la normativa establecida para este la ejecucin de este servicio.
Mejorar la planificacin en cuanto la ubicacin de los clientes para
facilidad de los tcnicos.
Revisar anualmente la planificacin de trabajo, ya que siempre hay
clientes nuevos.
130
Clave:
PP.5-001

ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LAS ASITENCIAS DEL CONTROL DE PLAGAS
POR FUMIECO CONTROL.
No.
OBJETIVO DEL
INDICADOR
TRABAJOS
TRABAJOS
SOLICITADOS
EJECUTADOS
INDICADOR
PONDER
ACION
Determinar la
Segn el anlisis realizado nos
cantidad de
1
asistencias extras
COMENTARIOS
RELACION
30
atendidas a los
30
Trabajos
solicitados /
Trabajos
ejecutados
30 /30 =
100%
indica que el 100% de los trabajos
100%
que han sido solicitados de forma

extraordinaria han sido atendidos
en un periodo de mximo 24 horas.
clientes de Fumieco.
131
Clave:
H005/PP5
HOJA DE HALLAZGOS
Componente:
Periodo del Examen:
intervenciones de desinsectacin y desratizacin en

Condicin
Fumieco Control planifica sus trabajos mensualmente bajo un cronograma de

trabajo el mismo que se ejecuta durante todo el mes, la planificacin se
entrega a los clientes una vez firmado el contrato de servicios, en el que se
encuentran detallado las fechas de trabajo durante el ao calendario, sin
embargo existen ciertos trabajos adicionales solicitados debido a alguna
alteracin de las plagas.
Criterio
Atencin a requerimientos extraordinarios de los clientes por cambio de
dacin
Recomen
Efecto
Causa
actividad en las plagas.

Alteracin de actividad de plagas debido a condiciones climticas, ya que
cada plaga al ver destruido su hbitat busca otro lugar para guarecer.
Las plagas para sobrevivir buscan lugares seguros, por tanto una planta de
produccin es un lugar idneo ya que en ste encuentran agua, refugio y
comida para poder sobrevivir.
Acudir a las solicitudes de los clientes para dar atencin a la brevedad
posible y solicitar que se selle posibles lugares de acceso para las plagas y
evitar residuos de alimentos que sean atrayentes a las plagas.
132
Clave:
PP.6-001

ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL CONTROL DE PLAGAS
No.
OBJETIVO DEL INDICADOR
PRESUPUESTO
MONTO DE LAS
ASIGANDO
ADQUISIONES
INDICADOR
RELACION
PONDERAC
ION
COMENTARIOS
El presupuesto asignado para esta

Determinar si el monto
1
presupuestado
abastece el total de
compras.
18.500,00
15.533,50
Monto de
las
adquisicion
es /
Presupuest
o asignado
actividad est muy bien porque

vemos que solo se gasto el 84%
15.533,50 /
18.500,00
84%
eso quiero decir que los recursos

son suficientes lo que posibilita el
cumplimiento del trabajo de una
manera eficiente y eficaz.
133
Clave:
H006/PP6
HOJA DE HALLAZGOS
Componente:
Periodo del Examen:
ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL

CONTROL DE PLAGAS POR FUMIECO CONTROL.
Condicin
Existe un presupuesto anual destinado para ejecutar el servicio de

desinsectacin, desratizacin e incluso otros, el rubro existente es
suficiente ya que permite el abastecimiento de los productos para la
fumigacin durante un ao y cumplir as con los compromisos adquiridos
Abastecerse de productos que permitan cumplir con el manejo integral de
Criterio
plagas ya que hay que considerar que la actividad de las mismas pueden
variar su comportamiento por eso es importante conocer su anatoma,
clasificacin, crecimiento, desarrollo, biologa y comportamiento.
Por eso para la prestacin de este servicio debe estar de la mano el
conocimiento de la normativa, aplicacin, uso de productos qumicos y
capacitacin de los tcnicos.
Causa
Las causas por las que existe falencia en el servicio se debe a los
siguientes puntos:
Conocer e investigar mejor sobre el comportamiento de las plagas ya que
este vara por algunos factores.
Efecto
Mejorar capacidad de respuesta

El desconocimiento del comportamiento de las plagas puede ocasionar
problemas al enfrentarse a algn incremento en su actividad.
134
Recomendacin
Capacitar al personal.
Reducir el tiempo de respuesta para atender los requerimientos de los
clientes.
Verificar que cada uno de los productos sea apto para aplicarlos en
135
TAMAO DE LA MUESTRA
Con la finalidad de establecer una evaluacin sobre la calidad y entrega de los
productos a las entidades beneficiadas se realiz un cuestionario de acuerdo a un
muestreo de juicio por la facilidad de su uso.
Para determinar el tamao de la muestra vamos a realizar lo siguiente:
Tamao de la muestra:
Dnde:
n= Tamao de la muestra
N= Poblacin
E= Porcentaje de error esperado
En nuestro trabajo de investigacin vamos a determinar un nivel de confianza de la
encuesta del 90% con un margen de error del 10%.
N= 8
E= 10%
n= 7
136
Clave:
PP.7-001
ACTIVIDAD DE CONTROL: Auditora Administrativa y de Gestin

ENTIDAD: Fumieco Control Ca. Ltda.
AREA: Departamento Tcnico
COMPONENTE: Nivel de satisfaccin de los clientes por el servicio de Control de
Plagas
PERIODO: enero - diciembre 2011
DATOS DE IDENTIFICACIN
ENTREVISTADOS: Personal responsable de ejecutar el servicio.
INSTRUCCIONES
Agradecemos su colaboracin en la realizacin de esta encuesta.
La informacin que nos proporcione, ser de utilidad para mejorar el servicio del
Manejo integral de Plagas.
En una escala de 0 a 2, valoracin 0= No aplica
1=No ;
2=Si
Marque con una x la importancia que usted concede a los siguientes puntos:
No.
ATRIBUTO
RESPUESTAS
2
El servicio en realizado a su entera satisfaccin.
Se cumple con las fechas dispuestas en el cronograma

otorgado.
79%
21%
Cree usted que los productos son los ptimos para el

servicio contratado?
80%
20%
Existe el compromiso de su proveedor de capacitar a los

empleados que ejecutan el trabajo de campo?
90%
10%
97%
03%
137
Su proveedor de control de plagas realiza capacitaciones

en su empleados?.
80%
10%
Se encuentra satisfecho con el tiempo que dan respuesta

a sus solicitudes?.
85%
15%
Elaborado por : Mnica Mora

Observaciones:
El nivel de satisfaccin de los clientes es alto, por lo que consideramos que el
servicio es ptimo para el manejo integral de plagas.
138
INFORME DE AUDITORIA
INFORME DE AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS

DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
PERIODO:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
139
Quito DM, 12 de Marzo de 2012
Seor
Roberto Ros
GERENTE GENERAL
Presente.De mis consideraciones:
1. Hemos auditado la gestin de eficacia y eficiencia en el control de plagas en

empresas alimenticias, llevado a cabo por la empresa Fumieco Control Ca.
Ltda. por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de
2011. Los procesos y procedimientos son de responsabilidad de la Gerencia de
Fumieco. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los mismos,
basados en los resultados de nuestra auditoria.
2. Nuestra auditoria se efectu de acuerdo con las normas de auditoria

generalmente aceptadas, normas internacionales de aseguramiento y calidad,
AIB, en lo relativo a la planificacin y ejecucin del trabajo, e incluy pruebas
selectivas al proceso, procedimientos y dems documentacin que cremos
conveniente de acuerdo a las circunstancias, evaluacin del sistema de control
interno en el rea tcnico operacional, lo cual proporciona seguridad en los
procesos de desratizacin y desinsectacin de la empresa, y ayuda a que se
encuentren libres de errores de importancia y proporciona una base razonable
para expresar una opinin.
140
3. Dada la naturaleza especial del examen, los resultados se encuentran

expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan
en el presente informe.
C.P.A. Mnica Mora

AUDITORA EXTERNA
RESOLUCION 0000445
141
CAPTULO I
INFORMACIN INTRODUCTORIA
1) Motivo de la Auditora
En respuesta al oficio No. 001-FC-2011, se lleva a cabo la auditora a los

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., y en cumplimiento al contrato
de servicios profesionales suscrito en el mes de febrero, con la finalidad de conocer
el desenvolvimiento del departamento tcnico operativo en el control de plagas en
empresas alimenticias, especialmente en los procesos de desratizacin y
desinsectacin.
2) Objetivo
Establecer el grado de eficacia y eficiencia en el cumplimiento de la misin visin y

objetivos de la empresa Fumieco Control Ca. Ltda., especficamente en el rea de
control de plagas, servicio ofertado a empresas alimenticias, adems del verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y dems normativa
aplicable para este tipo de procesos.
3) Alcance
Cubrir el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre de 2011, el

examen se realizar a la gestin y cumplimiento de objetivos de Fumieco.
4) Enfoque de la auditora
El enfoque es valorar los procesos de control de plagas como desinsectacin y

desratizacin ejecutado en empresas alimenticias por Fumieco control Ca. Ltda., la
Auditora de Gestin permite evaluar la eficacia y calidad de los procesos antes
142
mencionados as como la satisfaccin de los clientes en la atencin y entrega del

servicio.
5) Naturaleza Jurdica
Para llevar a cabo este examen ha sido primordial investigar e informarse sobre la
normativa establecida para quienes brindan este servicio principalmente se ha
basado el anlisis en base al Registro Oficial No.3253 de la repblica del Ecuador,
las Normas de aseguramiento AIB que cuenta con procedimientos que se evaluarn
en el control de plagas y Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su
reglamento, que es el ente que rige las normas para efectuar la auditora de gestin.
6) Componente Auditado
Para la ejecucin de esta auditora se ha considerado el Departamento Tcnico

especficamente los servicios de desratizacin y desratizacin para el control de la
actividad de plagas en empresas alimenticias.
7) Indicadores utilizados
De acuerdo a la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado indica que el
examen, verificacin y evaluacin de la gestin, se aplicar mediante los siguientes
indicadores.
Indicadores de eficacia:
No. de personas que conocen la visin
Total de encuestados
No. de personas que conocen los objetivos

No. de personas que conocen la normativa
No de personas que conocen
Total encuestados
143
No. de personas que realizan el trabajo

Total encuestados
No. de personas que aplican los productos
Total encuestados
Indicadores de eficiencia
Trabajos planificados
Trabajos ejecutados
Trabajos solicitados
Trabajos ejecutados
Monto de adquisiciones
Presupuesto asignado
144
CAPTULO II
INFORMACIN DE LA ENTIDAD
Misin

respeto del medio ambiente
Visin
Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el manejo
de control de plagas y asesora sanitaria, enfocndose a solucionar los problemas
de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable con una alta
calidad en los productos y servicios prestados.
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA)
Fortalezas
Incremento de clientes
Liquidez
Compra de equipos de ltima tecnologa
Personal capacitado
Administracin ptima
Calidad del servicio
Uso de productos de calidad
Oportunidades
Incremento de mercado
145
Cumplimiento de normativas
Capacitacin manejo de equipos
Debilidades
Incumplimiento de socios estratgicos
Costos elevados
Manejo inadecuado de inventarios de materia prima.
Amenazas
Cambios climticos
Falta de higiene
Competencia desleal
Incremento de impuestos
Desconocimiento del proceso de control de plagas.
146
8) Estructura Orgnica
2011
DIRECTORIO
Roberto Ros
Franz Ros
Hernn Ros
REPRESENTANTE LEGAL
Roberto Ros
ADIMINISTRACION
Y CONTABILIDAD
TESORERIA
VENTAS Y
COMERCIALIZACION
RECURSOS
HUMANOS
DEPARTAMENTO
TECNICO
147
CAPTULO III
RESULTADOS GENERALES
EVALUACIN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIN VISIN OBJETIVOS Y
NORMATIVA VIGENTE
Fumieco Control Ca. Ltda. cuenta con un Departamento Tcnico el que tiene como
actividad principal que es brindar el servicio de control de plagas en empresas
alimenticias, es importante indicar que este departamento cuenta 25 empleados
quienes tienen bajo su responsabilidad la ejecucin directa del trabajo, por tanto son
quienes realizan las fumigaciones tanto en reas internas como externas, los
mismos que han sido entrevistados para evaluar el nivel de conocimiento frente a la
misin, visin y normativa de la empresa; del que podemos resumir: 23 de los
trabajadores afirman conocer la misin y visin dando un total del 92%, en cuanto a
los objetivos y a la normativa 24 de los 25 empleados los conocen dando un total del
96% de empleados que conocen los objetivos.
La misin y visin de una empresa son importantes que sean de conocimiento de

cada uno de los empleados, adems la aplicacin de la normativa es importante ya
que cada uno de los factores antes mencionados permite el cumplimiento de
objetivos.
Le personal tcnico trabaja externamente, por tanto es difcil mantener reuniones

peridicas en la oficina lo que imposibilita hablar sobre temas puntuales como: la
misin y visin de la empresa, en cuanto a la normativa es de vital importancia que
sea de conocimiento de los empleados ya que esto permite el cumplimiento de los
objetivos, adems existe bastante rotacin del personal y esto dificulta a que cada
tcnico se empape de los puntos antes mencionados.
El desconocimiento causa un efecto daino y en gran parte se debe a la falta de

inters de los tcnicos al ser nuevos NO asimilan la importancia de la informacin, lo
que reduce sus niveles de compromiso con la empresa y repercute negativamente
en sus niveles de eficiencia y eficacia.
148
Conclusin
Fumieco es una empresa que tiene muy bien definida su misin y visin ya que de
esto depende el cumplimiento de los objetivos, sin embargo observamos cierto
desinters en algunos empleados y tambin la rotacin de personal no permite el
compromiso esperado en los empleados, lo que reduce los niveles de eficacia de
sus servidores.
Recomendacin
AL GERENTE: Programar una vez al mes una reunin en las oficinas para evaluar
a los tcnicos el nivel de conocimientos sobre la misin, visin, objetivos y
actualizaciones de la normativa.
EVALUACIN DE LOS INDICADORES
EFICACIA EN EL PROCESO DE
DESRATIZACIN
En cada empresa alimenticia es de vital importancia el Manejo Integral de Plagas

dentro de ste se encuentra el procedimiento de desratizacin por tanto es
importante evaluarlo:
Consideramos que el 96% de los tcnicos conoce el procedimiento a seguir en las

desratizaciones, sin embargo vemos que el 92% de los tcnicos revisa
las
estaciones de una manera alterna, el 92% cambia los cebos rodencticidas en cada
visita y el 96% de los tcnicos tiene conocimiento y maneja las hojas de seguridad
de los productos.
En una empresa la evaluacin, monitoreo y manejo de la actividad de las plagas es

de mucha importancia ya que de esto depende el identificar, prevenir y eliminar las
mismas y se puede sealar las condiciones que puedan estimular o sustentar una
poblacin de plagas.
149
El control de plagas se basar en las normas AIB, las mismas que se encargan de
establecer los lineamientos para este tipo de control en empresas alimenticias a fin
de asegurar la calidad de los productos.
El manejo integral de plagas exige que este procedimiento sea meticuloso y

garantizar que la instalacin cuente con controles y procesos eficaces y vigentes
para minimizar la actividad de plagas, las estaciones sean revisadas de manera
secuencial que los cebos sean repuestos de acuerdo a las condiciones del mismo y
en cuanto al manejo de las hojas de seguridad es importantsimo que los tcnicos
sepan interpretar la informacin de cada producto ya de esto depender la eficacia y
eficiencia en el procedimiento.
El efecto es que los tcnicos no cumplan con la normativa establecida y esto

ocasiona errores en el procedimiento lo cual es improcedente.
Conclusin
Este tipo de servicio es uno de los que tiene mayor demanda en esta empresa, y
observamos que relativamente cumplen con la normativa, si es importante poner
mayor nfasis en impartir charlas de capacitacin las mismas que permitan cumplir
con la normativa vigente para el control de plagas esto evitar errores al aplicar los
productos en cada procedimiento.
Recomendacin
AL SUPERVISOR TCNICO: Es importante que difunda en los tcnicos la

normativa a seguir para aplicar el control de plagas en cada cliente a fin de unificar
criterios de aplicacin, ya que cada uno realiza su trabajo de acuerdo a su juicio y no
es procedente ya que se puede omitir algn detalle y cometer errores.
AL GERENTE: Autorizar capacitaciones para los tcnicos por lo menos cuatro veces
durante el ao ya que siempre existe cambio de productos o mtodos innovadores a
implementar.
150
A LOS TECNICOS: cumplir con el procedimiento grfico establecido para este

servicio, el mismo que se encuentra a continuacin.
GRAFICO No. 003

PROCEDIMIENTO PARA DESRATIZAR
INICIO
1) INSPECCION DEL AREA
2) INDAGACION DE CONDICIONES
ACTUALES
INTACTO
NO
3) REVISION DE CEBADEROS QUIMICOS

Y TRAMPAS ECOLOGICAS
CAMBIO
REPOSICION DE CEBOS Y GOMAS

4) ENTREGA DE INFORMES TECNICOS Y
FACTURA
ARCHIVO
FIN
EVALUACIN DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE

DESINSECTACIN
151
El proceso de desinsectacin se lo debe ejecutar de una manera minuciosa de

acuerdo a la encuesta realizada a los tcnicos de Fumieco podemos decir:
El procedimiento que se debe seguir para ejecutar este trabajo es conocido por el
96% de los tcnicos de la empresa, el cambio de las lminas atrapa insectos se lo
realiza de acuerdo al criterio tcnico ya que nicamente el 92% se apega al tiempo
sugerido por la empresa, y las hojas de seguridad al parecer un 4% desconoce su
manejo e interpretacin.
La forma de aplicacin de los productos es diferente tanto en reas internas como

externas, esto se debe a la condicin de las mismas, ya que las reas internas son
utilizadas para los procesos de produccin de alimentos y las externas como su
nombre lo indica se encuentran en la parte de afuera sin riesgo de contaminacin
por la aplicacin de los productos en ningn rea.
Los productos utilizados son idneos para la aplicacin, nicamente los tcnicos
tiene que saber manejar e interpretar las mismas, en el caso de los tcnicos nuevos
deben capacitarse muy bien antes de empezar a ejecutar los trabajos.
Conclusin
Los procedimientos para ejecutar el proceso de desinsectacin son conocidos y

aplicados por los tcnicos, es importante mejorar el manejo de las hojas de
seguridad de los productos y mantener la capacidad de respuesta a los
requerimientos de los tcnicos.
Recomendacin
AL GERENTE: Colocar dentro del presupuesto para financiar por lo menos cuatro
capacitaciones al ao de todos los tcnicos.
Brindar estabilidad laboral a fin de evitar mucha rotacin del personal.
152
AL ENCARGADO DE LA ADMINISTRACION: coordinar mejor las citas con los

clientes y mantener el tiempo de respuesta a las necesidades de los clientes a fin
que se sientan satisfechos con el servicio.
AL SUPERVISOR TECNICO: capacitar en el manejo e interpretacin de MDS

(Hojas de Seguridad de los Productos)
A LOS TECNICOS: cumplir con el procedimiento grfico establecido para este

servicio, el mismo que se encuentra a continuacin.
GRAFICO No. 004
PROCEDIMIENTO PARA DESINSECTACION
153
INICIO
1) INSPECCION DEL AREA
2) INDAGACION DE CONDICIONES
ACTUALES
INTACTO
NO
3) REVISION DE LAMPARAS ATRAPA

INSECTOS
CAMBIO
4) IDENTIFICACION DE LA PLAGA
REPOSICION DE LAMINAS
5) SELECCION DEL METODO A UTILIZAR
6) APLICACION DE PRODUCTO
7) ENTREGA DE INFORMES TECNICOS Y

FACTURA
ARCHIVO
FIN
154

Los trabajos ejecutados por parte de Fumieco, de acuerdo a lo observado vemos

que se est cumpliendo con el cronograma y la planificacin anual.
Conclusin
En servicio ofertado vemos que cumple con los requisitos establecidos por las AIB,
por lo que es importante se mantengan de la misma manera.
Recomendacin
A LA ADMINISTRACION: dar seguimiento a la planificacin para que no exista
descoordinacin, ni cruce con los clientes para ejecutar el trabajo.
AL GERENTE: zonificar las reas para colocar a los clientes y mejorar la

planificacin, a pesar de que dan atencin a todos los clientes vemos que no existe
una buena coordinacin de los sectores a los que se presta el servicio.

Fumieco es una empresa que tiene buena capacidad de respuesta ante los
requerimientos de los clientes.
Conclusin
La actividad de plagas vara por diversos motivos y estos requieren de una visita
extra por parte de Fumieco para prestar este servicio por tanto es importante asistir a
la brevedad posible.
Recomendacin
A LOS TECNICOS: dar solucin al problema presentado.

155
AL SUPERVISOR TECNICO: inducir a los tcnicos a la solucin de problemas con

la alteracin de las plagas.
ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL

CONTROL DE PLAGAS POR FUMIECO CONTROL.
El presupuesto dispuesto para la compra de productos durante el ao 2011 fue
apropiado, ya que permiti el abastecimiento de cada uno de los recursos para la
ejecucin del trabajo.
Conclusin
Buena planificacin presupuestaria para la comprar de insumos para el
desenvolvimiento de las actividades
Recomendacin
AL GERENTE: velar por los recursos destinados para esta actividad.
ANLISIS DE LA SATISFACCION DE LOS CLIENTES POR EL SERVICIO DE

CONTROL DE PLAGAS
El grado de satisfaccin de los clientes es alto, ya que vemos que Fumieco utiliza
productos ptimos, personal capacitado, buena capacidad de respuesta, apego a
lineamientos y normativas.
Conclusin
En servicio ofertado vemos que cumple con los requisitos establecidos por las AIB,
por lo que es importante se mantengan de la misma manera.
Recomendacin
AL GERENTE: continuar con el mismo liderazgo
A LOS TECNICOS: mantener la forma de trabajar y afianzar los conocimientos en

donde crean que existan debilidades.
156
CAPITULO V
5.1 Conclusiones
Fumieco es una empresa que se encuentra en capacidad de ejecutar el servicio de
control de plagas en empresas alimenticias, ya que de acuerdo al examen minucioso
ejecutado esta empresa cumple con la normativa impuesta para el desarrollo de esta
actividad.
5.2 Recomendaciones
Se recomienda capacitar frecuentemente a los tcnicos, adems es importante que
como empresa piensen en obtener una ISO ya que esto garantizar la calidad del
servicio.
Se recomienda incrementar la cantidad de personal ya que al ser una MYPE los
empleados son multifuncionales y pueden descuidar especialmente el rea tcnico
operativa.
157
BIBLIOGRAFIA
Libros y Manuales
1) Contralora General del Estado (2001). Manual de Auditora de Gestin;
Acuerdo No. 31-CG. Quito-Ecuador.
2) Las Normas Consolidadas de AIB International para Inspeccin, 1213 Bakers
Way PO Box 3999 Manhattan, KS 66505-3999. Emisin Noviembre 2010.
ISBN 1- 880877-72-4
3) Registro Oficial No. 3253 de la Repblica del Ecuador
4) FRANKLIN, F,Enrique. (2001). Auditora Administrativa. Mxico, DF: Editorial
McGraw-Hill. Primera edicin
5) MALDONADO,E.Milton,K.(2006).Auditora de Gestin, Economa, Ecologa,
Eficacia, Eficiencia, tica. Quito, Ecuador: Editoriales Digitales Abya-Yala
Tercera edicin.
6) WHITTINGTON, Ray; Pany Kurt. (2005) Principios de Auditora. Mxico, DF:
Editorial Mc Graw Hill. Dcimo cuarta edicin.
7) Manual de Control de Plagas de Fumieco Control
8) Manual de manejo de Qumicos de Fumieco control
9) Manual de Equipos de proteccin de Fumieco Control.
Netgrafa:
1) -http://www.wikipedia.org
2) -http://www.controldeplagasfumieco.com
3) -http://www.monografias.com
4) -http://www.members.tripod.com
5) -http://www.gestiopolis.com
6) -http://es.scribd.com
7) -http://es.iaiecuador.org
158
ANEXOS Base legal REGISTRO OFICIAL 3253

Art. 53. Dependiendo de la naturaleza del alimento terminado, los almacenes o
bodegas para almacenar los alimentos terminados deben incluir mecanismos para el
control de temperatura y humedad que asegure la conservacin de los mismos;
tambin debe incluir un programa sanitario que contemple un plan de limpieza,
higiene y un adecuado control de plagas.
Art. 67. Los planes de saneamiento deben incluir un sistema de control de plagas,
entendidas como insectos, roedores, aves y otras que debern ser objeto de un
programa de control especfico, para lo cual se debe observar lo siguiente:
1. El control puede ser realizado directamente por la empresa o mediante un servicio
tercerizado especializado en esta actividad.
2. Independientemente de quien haga el control, la empresa es la responsable por
las medidas preventivas para que, durante este proceso, no se ponga en riesgo la
inocuidad de los alimentos.
3. Por principio, no se deben realizar actividades de control de roedores con agentes
qumicos dentro de las instalaciones de produccin, envase, transporte y distribucin
de alimentos; slo se usarn mtodos fsicos dentro de estas reas. Fuera de ellas,
se podrn usar mtodos qumicos, tomando todas las medidas de seguridad para
que eviten la prdida de control sobre los agentes usados.
NORMAS AIB PARA EMPRESAS ALIMENTICIAS

4. Manejo Integrado de Plagas
Evaluacin, monitoreo y manejo de la actividad de las plagas para identificar,
prevenir y eliminar las condiciones que puedan estimular o sustentar una poblacin
de plagas.
4.1 Programa de Manejo Integrado de Plagas (MIP)
Un programa escrito de MIP garantizar que la instalacin cuente con controles y
procesos eficaces y vigentes para minimizar la actividad de plagas.
Requerimientos Crticos
4.1.1.1 La instalacin tendr un Programa escrito de Manejo Integrado de
Plagas.
159
4.1.1.2 El Programa MIP incorporar los requerimientos de los dems Programas

escritos de Prerrequisitos y de Seguridad de los Alimentos de la instalacin.
4.1.1.3 El Programa MIP estar escrito e implementado por personal capacitado de
la empresa o por contratistas registrados, capacitados o licenciados.
Requerimientos Menores
4.1.2.1 Si el desarrollo e implementacin del Programa MIP fuera tercerizado a
contratistas, el Programa incluir las responsabilidades del personal interno de la
empresa tanto como de los contratistas.
4.2 Evaluacin de la Instalacin
Una evaluacin anual de la instalacin suministrar una valoracin del Programa
MIP para asegurar que ste sea eficaz.
4.2.1.1 El personal llevar a cabo una evaluacin anual de la instalacin.
4.2.1.2 La evaluacin analizar todas las reas dentro y fuera de la instalacin.
4.2.1.3 Los resultados de la evaluacin y las Acciones Correctivas se documentarn
y se usarn para desarrollar y actualizar el
Programa MIP.
4.2.1.4 Las evaluaciones sern realizadas por personal interno o externo, capacitado
en MIP.
4.3 Otras Pautas
Las instalaciones que usen pautas alternativas (tales como pautas orgnicas, verdes
o sustentables) tambin sern responsables de tener
Programas de MIP.
4.3.1.1 Los Programas de MIP establecidos con pautas alternativas (tales como
pautas orgnicas, verdes o sustentables) demostrarn un manejo eficaz de plagas
por no tener problemas de manejo de plagas y por cumplir con los criterios de la
seccin de MIP de la presente Norma.
4.4 Contratos Firmados
Un contrato firmado entre la instalacin y los proveedores externos de
MIP har responsable tanto al proveedor como a la instalacin de que realicen
actividades eficaces de manejo de plagas.
4.4.1.1 La instalacin tendr un contrato firmado que incluya:
160
Nombre de la instalacin
Persona de contacto dentro de la instalacin
Frecuencia de servicios
Descripcin de los servicios contratados y la manera en que sern prestados
Plazo del contrato
Especificaciones para
el
almacenamiento
de
equipos
materiales,
si
correspondiera
Lista de productos qumicos aprobados, antes de su uso
Procedimientos para llamadas de emergencia (cundo, por qu y a quin llamar)
Registros de servicios a ser mantenidos
Requerimiento para notificar a la instalacin sobre cualquier cambio en los
servicios o materiales utilizados
Normas Consolidadas para Inspeccin
4.3 Fase III Revisin y evaluacin del Control Interno
4.4 Fase IV Examen profundo de reas crticas
161

Auditoria de Gestion A Los Procedimientos de Control de Plagas en Empresas Alimenticias Aplicados Por Fumieco Control CIA Ltda

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

AUDITORIA DE GESTIN A LOS PROCEDIMIENTOS DE

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADORA PBLICA AUTORIZADA

QUITO DM., JUNIO 2012

Este trabajo lo quiero dedicar a mi hija quien ha sido mi mayor

Tambin a todas y cada una de las personas, que con su ayuda me

Tambin quiero agradecer a la Universidad Central del Ecuador en especial a la

AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Quito, a 02 de Julio de 2012

Antecedentes de la empresa Fumieco Control Ca. Ltda.

Resea histrica de la empresa

Identificacin de la misin, visin y objetivos de Fumieco

Estructura orgnica y funcional

Matriz FODA de Fumieco Control

Entorno empresarial de Fumieco Control

Concepto e importancia de Auditora

Otros conceptos de Auditora de Gestin

Caractersticas de la Auditora de Gestin

Alcance y objetivos de la Auditora de Gestin

Aspectos principales que conforman una entidad

Objetivos de la auditora de gestin

Control interno en la Auditora de Gestin

Informes coso I y coso II

Marco integrado de control interno para latino america (MICIL)

Control de los recursos y los riesgos Ecuador (CORRE)

Fases de la auditora de gestin

NIAS (normas internacionales de aseguramiento)

Definicin de los indicadores de gestin

Criterios para establecer indicadores de gestin

Caractersticas de los indicadores de gestin

Uso de indicadores en auditora de gestin

Procedimiento equipos de proteccin personal

Procedimiento interno de control de plagas

Trminos bsicos de conceptualizacin

Tipos de control de roedores

Frecuencia de los trabajos

MIP (manejo integrado de plagas)

Impacto de Qumicos en el Medio Ambiente

Fase I Conocimiento PRELIMINAR

Visita y observacin de la entidad

Evaluacin del control interno

Evaluacin preliminar del Sistema de Control Interno

Evaluacin del control interno por componentes

Fase III Ejecucin

Tabla No. 001

Tabla No. 002

Tabla No. 003

Tabla No. 004

Tabla No. 005

Tabla No. 006

Tabla No. 007

Tabla No. 008

Tabla No. 009

Tabla No. 010

Tabla No. 011

Capacidad talento Humano

Tabla No. 012

Tabla No. 013

Tabla No. 014

Tabla No. 015

Tabla No. 016