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LINEAMIENTOS DE LA FUNCIN DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL"

mbito de aplicacin
Los Lineamientos de la Funcin del Auditor Gubernamental se aplican a las personas que
proporcionan servicios de auditora al interior del Gobierno del Estado y en apego a lo
establecido en el Reglamento de Procedimientos de Auditoria para las Dependencias y
Entidades del Poder Ejecutivo del Estado de Guanajuato.
Los presentes Lineamientos de la Funcin del Auditor Gubernamental describen de
manera particular los valores, principios y normas de actuacin que deben regir la
conducta de los auditores gubernamentales respecto a sus obligaciones frente:

A la sociedad en general
A sus clientes
A sus colaboradores
Compaeros, y
Al Estado

PRINCIPIOS GENERALES
Se refieren a las cualidades requeridas por el Auditor Gubernamental para cumplir con las
exigencias que el carcter profesional de la auditora le impone; algunas de ellas
aplicables antes de asumir una actividad de prevencin o de fiscalizacin, y otras durante
su desarrollo.

1. Profesionalismo
El Auditor Gubernamental debe contar con la capacitacin profesional necesaria para
realizar las funciones que le sean encomendadas.
La capacitacin profesional implica madurez de juicio, que se logra fundamentalmente
mediante el enfrentamiento sistemtico a los problemas inherentes a su actividad
profesional y a la eleccin de la solucin ms adecuada.
El trabajo profesional es el ejercicio pleno de la capacidad del hombre, que implica usar
la razn con prudencia para: estudiar el problema, investigar, establecer alternativas,
reflexionar sobre las mismas, pedir consejo y llegar a soluciones concretas.
Los auditores aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempear
los servicios de auditora. Para realizar con xito su funcin, el Auditor Gubernamental,
debe ser un profesional con amplio criterio y sentido comn, as como poseer:
Los auditores gubernamentales:
1.1.
Mente innovadora y creativa.
1.2.
Habilidad para la administracin de los recursos humanos.
1.3.
Habilidad para desarrollar satisfactoriamente relaciones de trabajo con las
entidades evaluadas.
1.4.
Capacidad de coordinacin para el diagnstico, la planeacin, el anlisis e

1.5.
1.6.

Interpretacin, la implantacin de soluciones y la evaluacin de resultados.


Habilidad en la comunicacin oral y escrita.

2. Independencia

El Auditor Gubernamental debe encontrarse libre de impedimentos que comprometan su


libertad para opinar e informar sobre sus hallazgos, procurando mantener una actitud de
independencia.
Tiene la responsabilidad de preservar su independencia para lograr que sus opiniones,
conclusiones, juicios y recomendaciones sean imparciales y que as sean considerados
por terceros.
La utilidad de sus servicios depende no solamente del hecho de que asuma una actitud
de independencia, sino tambin en grado muy importante, de que las personas que
utilizarn el resultado de su trabajo, consideren que ste fue efectuado con
independencia.
La integridad de los auditores establece confianza y, consiguientemente, provee la base
para confiar en su juicio.
Los auditores gubernamentales:
2.1. Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad, evitando
dedicarse a actividades privadas que sean incompatibles o contradictorias con las
actividades profesionales de fiscalizacin;
2.2. Respetarn las leyes, as como el rgimen disciplinario establecido por la entidad
evaluadora y evaluada, y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y la
profesin;
2.3. No participarn a sabiendas de una actividad ilegal de actos que vayan en
detrimento de la profesin de auditoria o de la organizacin a la que representa;
2.4. Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin en la
que laboran;
2.5. No participarn en actos administrativos, ni firmar, no autorizar o aprobar
documentos como parte del control de la entidad evaluada.
Los auditores gubernamentales:

3. Objetividad

El Auditor Gubernamental debe ser objetivo en el desarrollo de su trabajo. La objetividad


impone a todo profesional la obligacin de ser imparcial y honesto; evitar influencias
propias y de terceros que pudieran desvirtuar las conclusiones derivadas de la evidencia
obtenida. Las opiniones, informes y documentos que exponga, deben contener la
expresin de un juicio fundado en elementos objetivos, sin ocultar o desvirtuar los hechos
de manera que pudieran inducir a error, tomando en cuenta la importancia de cada
asunto.
Los auditores exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y
comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores hacen
una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin
dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.
Los auditores gubernamentales:
3.1. No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda o aparente perjudicar su
evaluacin imparcial. Esta participacin incluye aquellas actividades o relaciones que
puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin;
3.2. No aceptarn nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio profesional;
3.3. Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados,
pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisin;
3.4. Sern justos en las opiniones que emitan acerca de la actuacin de los servidores
pblicos de la organizacin fiscalizada.

4. Confidencialidad

El Auditor Gubernamental tiene la obligacin de respetar el secreto profesional y de no


revelar, por ningn motivo, los hechos, datos o circunstancias que conozca como
resultado del ejercicio de su trabajo, a excepcin de aquellos casos de informes que
establezcan las leyes respectivas, o bien que lo autoricen los interesados.
El Auditor Gubernamental en ningn caso debe divulgar informacin no autorizada, a
menos que exista de por medio orden judicial.
Lineamientos de Actuacin
Los auditores gubernamentales:

4.1. Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso


de su trabajo;

4.2. No utilizarn informacin para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria
a la ley o en detrimento objetivos legtimos y ticos de la organizacin.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES EN EL REA DE AUDITORA

1. Generalidades

Sin perjuicio de las funciones establecidas para las unidades operativas y personal que
ejerce el control de los recursos pblicos, contenidos en los respectivos orgnicos
funcionales y dems normas afines, en el presente manual se incluyen las funciones o
tareas especficas de auditora, asignadas al nivel directivo, al de supervisin y al
personal operativo, con el propsito de comprometer sus esfuerzos para que las labores
de control se realicen cindose a la Ley y normatividad vigente.

2. Funciones
2.1 Nivel Directivo
Las funciones principales de los Directores, Subdirectores y Jefes de Auditora entre
otras son las siguientes:
a. Elaborar la planificacin anual de la auditora de acuerdo con el mbito asignado, en
coordinacin con las unidades administrativas correspondientes.
b. Organizar equipos de auditora para realizar los exmenes programados, tomando en
cuenta para su integracin, entre otros aspectos, las condiciones tcnicas, conocimiento,
experiencia, habilidades y relaciones interpersonales.
c. Programar las auditoras a base de los criterios y estndares mnimos, tales como el
objetivo general, el alcance, el tiempo para su ejecucin, nmero de auditores por equipo
y las instrucciones especficas, entre otros.
d. Prestar a los supervisores y auditores asignados para la ejecucin del trabajo, la
asistencia tcnica necesaria para que stos cumplan eficientemente con sus
obligaciones.

e. Conocer y aprobar el informe sobre la planificacin preliminar y la planificacin


especfica previa a la ejecucin del trabajo y examen de reas crticas.
f. Exigir la aplicacin sistemtica del proceso de la auditora a base de la metodologa
definida para el efecto, en todos aquellos trabajos cuya naturaleza, objetivo y alcance lo
ameriten.

h. Fomentar la aplicacin de las polticas y normas de auditora emitidas por la


Contralora General, como garanta de la calidad del trabajo.
i. Suscribir, cuando corresponda, los informes de auditora o de examen especial, que
sern remitidos a la administracin de las entidades examinadas.
j. Preparar un informe final con los resultados obtenidos en la ejecucin del plan anual de
trabajo.
k. Supervisar selectivamente el funcionamiento tcnico y administrativo de los equipos de
trabajo ubicados en las entidades auditadas, como un criterio para fomentar el control de
calidad interno.
l. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales reglamentarias y la normatividad
relacionada con el control de los recursos pblicos emitida por la Contralora General del
Estado.
2.2 Del Auditor Supervisor
El Supervisor de auditora cumple una importante funcin de coordinacin permanente,
entre los equipos de auditora que supervisa y la respectiva direccin o jefatura. Sus
funciones principales son:
a. Preparar y aplicar los programas de supervisin, en las principales etapas del proceso
de la auditora.
b. Desarrollar conjuntamente con el Jefe de equipo de auditora, las funciones de
responsabilidad compartida, especialmente las relacionadas con la planificacin preliminar
o especfica.
c. Familiarizarse con las actividades de la entidad a ser examinada, a fin de ejercer una
supervisin adecuada de las labores del equipo.
d. Supervisar peridicamente las actividades del equipo de auditora, de acuerdo con la
fase del proceso de la auditora que se est realizando, para orientar los procedimientos,
evaluar el avance del trabajo, resolver las consultas realizadas, revisar los productos
intermedios y finales del trabajo, informar a la jefatura sobre los asuntos importantes del
examen, as como los de carcter administrativo.
e. Informar mensualmente al jefe de la unidad operativa sobre el avance de cada trabajo
supervisado, utilizando para ello el formulario diseado para el efecto.
f. Estudiar y decidir sobre las condiciones que se presenten en la ejecucin del examen,
como la falta de informacin o su desactualizacin, la ampliacin o reduccin de los
procedimientos de auditora y su alcance, asuntos delicados para discutir con la
administracin y en casos muy relevantes someterlos a consideracin del jefe de la
unidad operativa.

g. Dirigir las reuniones programadas con los funcionarios de la administracin, en las


cuales se presenten los resultados parciales o finales del examen o se discutan otros
asuntos importantes relacionados con la auditora.
h. Informar al jefe de la unidad operativa sobre los hallazgos significativos relacionados
con el examen y los hechos que no han podido ser solucionados.
i. Revisar el borrador del informe de auditora, antes y despus de la comunicacin de los
resultados a los funcionarios de la entidad auditada.
j. Preparar y presentar al jefe de la unidad operativa el informe de supervisin.
k. Presentar al jefe de la unidad operativa el informe final, memorando deantecedentes,
sntesis y el expediente de papeles de trabajo de cada examen.
l. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y la normatividad
emitida por el Organismo Tcnico Superior de Control y nivel jerrquico superior.
2.3 Del Auditor Jefe de Equipo
El Jefe de Equipo de auditora, es el profesional responsable de administrar y dirigir a los
miembros del grupo, adems de cumplir con los criterios y estndares establecidos por el
nivel directivo para la ejecucin del trabajo.
Las principales funciones del Jefe de Equipo de auditora se detallan a continuacin:
a. Ejecutar de manera conjunta con el supervisor las funciones de responsabilidad
compartida.
b. Elaborar conjuntamente con el supervisor la planificacin preliminar y definitiva.
c. Comunicar y dejar constancia escrita de la iniciacin de la auditora o examen especial.
d. Dirigir el equipo de auditora de acuerdo con los criterios establecidos por el nivel
directivo, tomando en cuenta para tales efectos el objetivo y alcance indicados en la orden
de trabajo, la planificacin y la programacin especfica, las muestras seleccionadas y la
estructura definida para el informe, entre otros.
e. Incentivar la participacin activa de los miembros del equipo para el cumplimiento de
los objetivos de la auditora.
f. Preparar, suscribir y tramitar con el visto bueno del supervisor y en forma oportuna,
todas las comunicaciones inherentes a su trabajo y ms documentos que le asignen las
normas e instrucciones relativas al proceso de la auditora.

g. Organizar conforme a lo establecido, el ndice y contenido de los papeles de trabajo


para documentar los procedimientos de auditora aplicados y los resultados obtenidos,

tomando en cuenta que constituyen la fuente primaria de informacin para estructurar y


redactar el informe de auditora.
h. Distribuir el trabajo entre los miembros del equipo de auditora y revisar la aplicacin de
los programas especficos para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
i. Comunicar, en forma oportuna de manera verbal y por escrito, a la administracin de la
entidad auditada los resultados obtenidos en la evaluacin del control interno, previa
revisin y aprobacin del respectivo informe por parte del supervisor.
j. Asegurar, mediante la revisin oportuna de la totalidad de los papeles de trabajo, que
todos los resultados del estudio se encuentren debidamente respaldados con evidencia
suficiente y competente y que dichos resultados hayan sido comentados previamente con
los funcionarios responsables de las actividades relacionadas.
k. Preparar, en coordinacin con el supervisor, la estructura del borrador del informe final
de la auditora.
l. Redactar el borrador del informe y memorando de antecedentes, de conformidad con la
estructura establecida y de comn acuerdo con el supervisor.
m. Preparar y tramitar la convocatoria a la administracin de la entidad para la reunin en
que se presentarn los resultados finales del examen, exponer los resultados,
documentar la reunin efectuada y registrar las fuentes adicionales de datos a que se
haga referencia en dicha reunin.
n. Entregar al Supervisor o a quien corresponda el borrador del informe, memorando de
antecedentes y expediente de papeles de trabajo para el trmite de revisin y aprobacin
correspondiente, tomando en cuenta las opiniones y la documentacin adicional obtenida
en la presentacin de los resultados.
2.4 De los Auditores
Los auditores integrantes de los equipos de auditora, trabajan bajo la supervisin directa
del jefe de equipo y sus principales funciones son las siguientes:
a. Aplicar los programas de auditora preparados para el desarrollo del trabajo, conforme
a las instrucciones del jefe de equipo.
b. Documentar la aplicacin de los procedimientos de auditora utilizando la estructura y
orden definido para los papeles de trabajo.
c. Cumplir con los criterios de ejecucin establecidos para su trabajo, as como, los
estndares profesionales (normas de auditora) y de encontrar dificultades, comunicarlas
de inmediato al auditor jefe de equipo de la auditora.
d. Mantener ordenados y completos los papeles de trabajo.

e. Sugerir procedimientos alternativos o adicionales para promover la eficiencia en las


actividades de auditora realizadas.
f. Colaborar continuamente para fomentar el logro de los objetivos incluidos en la
planificacin especfica y contribuir para proyectar una imagen positiva de la auditora y de
la Contralora.

g. Obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente de los hallazgos de auditora,


desarrollar sus principales atributos y analizarlos con el jefe de equipo de la auditora.
h. Redactar, en la correspondiente cdula o papel de trabajo, los resultados del examen,
(comentarios, conclusiones y recomendaciones) sobre cada componente o rubro
desarrollado, guindose con la estructura preestablecida para el informe final.
i. Estructurar el expediente de papeles de trabajo y entregarlo al jefe de equipo para la
integracin completa de los resultados y su correspondiente archivo.
j. Cumplir con las disposiciones legales, normatividad e instrucciones relacionadas con el
ejercicio de la auditora, as como observar el Cdigo de tica Profesional.

3. RESPONSABILIDADES
3.1 Responsabilidades Compartidas entre el Supervisor y el Jefe de
Equipo de la Auditora.
El ejercicio de la auditora profesional requiere la participacin activa de la supervisin
tcnica en la ejecucin del trabajo, funcin que se integra en varias ocasiones con las
responsabilidades del jefe de equipo, situacin que origin la definicin de los deberes de
responsabilidad compartida.
A continuacin se detallan los principales deberes de responsabilidades compartidas a ser
cumplidos conjuntamente por el supervisor y jefe de equipo de la auditora:
a. Participar en la planificacin preliminar, incluida la entrevista inicial con los funcionarios
de la entidad.

b. Calificar los riesgos inherentes y de control al evaluar la estructura de control interno.


c. Preparar la planificacin especfica de la auditora con los procedimientos que van a ser
aplicados durante el examen.
d. Determinar las muestras de auditora a ser examinadas para ejecutar el trabajo.

e. Realizar reuniones tcnicas peridicas con el equipo de trabajo a efecto de evaluar la


labor de auditora que se realiza.
f. Preparar los informes correspondientes a cada una de las fases del proceso de
auditora.
g. Preparar la estructura de informe de auditora, antes de iniciar la redaccin.
h. Participar en la presentacin de los resultados parciales y finales de la auditora a la
administracin de la entidad auditada.
i. Coadyuvar para que el informe final sea aprobado y tramitado oportunamente.
3.2 Designacin y Responsabilidades del Equipo de Trabajo
El nivel directivo (Director, subdirector o Jefe de Auditora) designar por escrito a los
auditores encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura de equipo.
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes
elementos:
- Objetivo general de la auditora.
- Alcance del trabajo.
- Presupuesto de recursos y tiempo.
- Instrucciones especficas.
a. Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, en concordancia con la
disponibilidad de personal, complejidad, magnitud y volumen de las actividades a ser
examinadas.
b. El equipo estar dirigido por un auditor experimentado al que se le designar como jefe
de equipo y ser supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo tambin se
deber considerar lo siguiente:
- Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.
- Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
- Independencia de criterio de los auditores.
- Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
c. La organizacin e integracin del equipo de auditora es uno de los factores importantes
para el xito del trabajo, decisin en la cual debe participar el jefe de equipo y el

supervisor para exponer sus criterios sobre el particular, pues ellos sern los
responsables del desarrollo y cumplimiento de los estndares establecidos para la
auditora especfica por la Direccin o Jefatura.
d. Para cumplir los objetivos con mayor eficiencia es necesario que la auditora est
adecuadamente planificada y organizada. Por consiguiente, durante la planificacin de
una auditora se determinar quin realiza el trabajo y cundo ser ejecutada, adems de
establecer los controles para asegurar que se concluya segn lo planificado.
e. Los estimados de tiempo para cada auditora, deben confirmarse durante la
planificacin y sealarlo para cada persona o por lo menos para cada componente de la
auditora, as como prever el tiempo para la supervisin.
Las estimaciones de tiempo deben ser realistas y manejadas por el jefe de equipo de la
auditora con el detalle de las fechas planificadas para su terminacin.
f. La supervisin tcnica siempre se realizar a tiempo parcial (1/2, 1/3, 1/4, o 1/5 del
tiempo asignado a la auditora) dependiendo igualmente de la naturaleza, alcance y
complejidad del examen.
g. El cumplimiento de las normas de auditora, de las funciones e instrucciones impartidas
en los diferentes niveles, as como una apropiada comunicacin entre los miembros del
equipo de auditora contribuye al xito del trabajo.
4. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL
El auditor gubernamental est llamado a jugar un importante papel con respecto a la
implantacin de las normas en materia de administracin y control de los recursos
pblicos, consecuentemente es necesario establecer un marco normativo de conducta
para aquellos funcionarios que tendrn a su cargo la delicada misin del control
gubernamental.
Para lo cual la Contralora General de Estado expidi mediante Acuerdo N034 de
octubre 24 del 2002, el Cdigo de tica de los Servidores de la Contralora General y del
Auditor Gubernamental; que en su captulo II Cdigo de Etica para los Auditores de la
Contralora General, de las Auditoras Internas
Gubernamentales y de las Firmas Privadas de Auditora Contratadas en sus artculos
pertinentes establece lo siguiente:
PROPOSITO DEL CODIGO DE ETICA.- El Cdigo de tica constituye un compendio de
los va lores y principios que guan la labor cotidiana de los auditores. La independencia,
las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector pblico, plantean elevadas
exigencias ticas a la Contralora y al personal que emplea o contrata para la auditora.
De ah que, el auditor debe estar familiarizado con el Cdigo de tica de los servidores de
la Contralora y con el propio del auditor gubernamental.

CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE TICA.- El Cdigo de tica deber ser observado por
el auditor; su quebrantamiento dar lugar a la determinacin de responsabilidades
administrativas, civiles e indicios de responsabilidad penal, a que hubiere lugar.
HONOR.- El Auditor, al que se le impute la comisin de un delito de accin pblica,
deber facilitar la investigacin para esclarecer su situacin, a fin de dejar a salvo su
honra y la dignidad de su cargo.
INDEPENDENCIA.- El auditor mantendr total independencia respecto de las
instituciones sujetas al control de la Contralora, as como de las persona s y actividades
sometidas a su examen. No efectuar labores de auditora en instituciones en las que
hubiere prestado sus servicios durante los ltimos cinco aos. Tampoco auditar
actividades realizadas por su cnyuge, por sus parientes comprendidos dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad, ni cuando existiere conflicto de
intereses. El auditor debe esforzarse por guardar independencia de las entidades
fiscalizadas y de los grupos interesados, y ser objetivo en el anlisis de las cuestiones y
los temas sometidos a su revisin.
RESERVA.- El auditor guardar reserva de los hechos que conociere en el cumplimiento
de sus funciones y, cuando se trate de informacin sujeta a sigilo o reserva, la utilizar
solo para efectos previstos en la ley.
CONDUCTA DEL AUDITOR.- La conducta del auditor deber ser irreprochable en todo
momento y circunstancia. Cualquier deficiencia en su conducta profesional, o conducta
inadecuada en su vida personal, perjudicara su imagen de integridad de auditor de la
Contralora a la que representa, y la calidad y validez de su labor y puede, entonces,
plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional de la Institucin. La
adopcin y la aplicacin del Cdigo de tica para los auditores del sector pblico,
promueve la confianza en el auditor.
CREDIBILIDAD Y CONFIANZA.- Es fundamental que la Contralora General del Estado
suscite credibilidad y confianza. Para lograr tales atributos, el auditor deber cumplir con
las exigencias ticas de los valores encarnados en los conceptos de integridad,
independencia y objetividad, confidencialidad y competencia profesional.
INTEGRIDAD.- El auditor, durante su trabajo y en las relaciones con el personal de las
entidades intervenidas, est obligado a observar las normas de conducta, tales como
honradez e imparcialidad.
CONFIDENCIALIDAD.- El auditor deber ser prudente en el uso y proteccin de la
informacin adquirida en el transcurso de su trabajo. No la utilizar para lucro personal, o
de otra mane ra que fuere en detrimento de los legtimos objetivos de la Contralora
General.
EXPRESION ORAL.- El auditor, en los actos que demanden su intervencin oral,
mantendr un nimo sereno sin que sus gestos y actitudes den a conocer sentimientos de
agresividad o de ligereza.

OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD.- El auditor deber ser objetivo e imparcial en toda


labor que efecte, particularmente en sus informes; por consiguiente, las conclusiones
debern basarse en las pruebas obtenidas, de acuerdo a las normas de auditora de la
Contralora General del Estado y a las normas nacionales e internacionales sobre la
materia.
NEUTRALIDAD POLTICA.- Es indispensable que el auditor conserve su independencia
con respecto a las influencias polticas para realizar con imparcialidad su trabajo. Esto es
relevante para el auditor, porque el resultado de la intervencin de la Contralora General
lo utilizan otros rganos del Estado, facultados por la ley para tomar en consideracin los
informes del Organismo Tcnico Superior de Control.
SECRETO PROFESIONAL.- La informacin obtenida por el auditor en el proceso de
auditora, no deber revelarse a terceros, salvo para cumplir con los preceptos legales
que correspondan a la Contralora General y como parte de los procedimientos normales
de la auditora.
COMPETENCIA PROFESIONAL.- El auditor tiene la obligacin de actuar
profesionalmente en su trabajo, no deber realizar tareas para los cuales no demuestre la
competencia profesional necesaria. Deber conocer y observar las normas, las polticas,
los procedimientos y las prcticas aplicables a la naturaleza de la auditora, contabilidad y
gestin financiera. De igual manera, deber conocer los principios y normas que rijan a la
entidad fiscalizada.
COMPROMISO CON LA INSTITUCION Y LA PATRIA.- Las acciones del auditor sern
orientadas hacia el desarrollo de una eficaz Administracin Pblica y al servicio de la
comunidad. Para conseguir este objetivo, deber comprometerse con los intereses de la
Contralora General, en salvaguarda del patrimonio pblico.
SANCIONES.- La violacin, debidamente comprobada, de lo establecido en el presente
Cdigo de tica da lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en laley y en los
reglamentos respectivos, y a la instauracin de sumario administrativo.

PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los


procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditora se preparan
anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en
que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
El programa de auditora
1. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora
planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El
programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditora y como medio para el control y registro de la
ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener
los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en el que
son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos de
auditora. [NIA, 1998]
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe incluir por
lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal
del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo
general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de
trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado,
el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del
programa, la rubrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del
examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes sirven para efectuar una
adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo tambin determinar el tiempo real de
ejecucin de cada procedimiento para compararlo con el estimado y as servir de pauta para
la planeacin de las prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento
el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente
por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los
estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora debe
comprender:
Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compaa.
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la
seccin.
Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar los
objetivos sealados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.
ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORES ANDINOS LTDA.


Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:

AUDITORIA
OFIMUEBLES LTDA.

No.

OPERACIN

HORAS
ESTIMADAS

INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de
propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1

2
3

Determinar si los saldos de las partidas


de disponible que aparecen en el Balance
General representan los recursos con
liquidez inmediata de propiedad de la
empresa a dic. 31
Establecer que no existan restricciones
sobre las partidas de disponible
Evaluar el
Disponible.

control

interno

del

grupo

PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR
1

Prepare una cdula con los datos de los


Bancos e Instituciones Financieras con la
cuales mantiene negocios la empresa
Prepare una cdula con la relacin de los
fondos fijos existentes con los nombres
de los responsables, montos, fianzas y
restricciones
Elabore un diagrama de flujo del
movimiento
de
efectivo,
recepcin,
depsitos y registro de ingresos en
efectivo, as como las salidas del mismo.

Verifique los procedimientos de control


del disponible

Responda
interno

el

cuestionario

de

control

2
10

PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA
1

2
3

A:
Diciembre 31 de 2.00A

Efecte un arqueo de caja general y


fondos fijos a la fecha de cierre de los
estados financieros
Al cierre del ejercicio efecte un corte de
documentacin relacionado con el control
de entradas y salidas de efectivo
Obtenga confirmacin de los saldos de
cada una de las cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA FINAL

3
2

HORAS
REALES

HECHO
POR

REF.
P/T

FECHA

Realice reconciliacin de todas la cuentas


bancarias de la empresa, verificando
correccin
aritmtica,
autenticidad,
ajustes de partidas en el siguiente mes
Examine
los
eventos
posteriores
estudiando los asientos en las cuentas de
disponible