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Doctrina: Modificaciones propuestas a la ley de procedimiento fiscal

Nuevo plan del gobierno para combatir la evasión
Modificaciones propuestas a la ley de procedimiento fiscal

Por Sandra Gallasso

A)

EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
1.
Se introducen precisiones respecto del representante y los miembros de los
agrupamientos de colaboración empresaria y de las uniones transitorias de empresas:

- No podrán gozar del derecho a eximirse de la responsabilidad solidaria en los
términos previstos en el artículo 8 inciso a), aún cuando demuestren que se los ha
colocado en la imposibilidad de cumplir con la correcta y oportuna obligación fiscal.
- Serán responsables todos los integrantes.

- Se establece la responsabilidad solidaria de los contribuyentes que, estando
obligados a constatar si sus proveedores están habilitados a emitir facturas, omiten
hacerlo.

Se propone la responsabilidad solidaria de las personas o entidades depositarias de bienes
embargados en los términos de las normas de ejecución fiscal, que hubieran permitido su
levantamiento y cuando se constaten las circunstancias que se incorporan al artículo 92.

B)

INCREMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS

- Se elimina el mecanismo de proyección vigente para la determinación del impuesto al
valor agregado, "... en atención a las dificultades que dicho procedimiento ha ocasionado
en la práctica." Art. 18 f), determinando que las diferencias de ventas gravadas serán
atribuídas a cada uno de los meses calendarios comprendidos en el ejercicio comercial
anterior, prorratéandolas en función de las ventas gravadas que se hubieran declarado o
registrado, respecto de cada uno de dichos meses.

. en su caso.Se incorpora la obligación de verificar si el emisor de la factura o documento equivalente se encuentra habilitado a tal fin. b) no podrá computarse su respecto el crédito fiscal. o registrar de manera fehaciente o no contar con los comprobantes respaldatorios de las mismas C) NORMAS GENERALES . efectuadas con arreglo al artículo 18 de la ley de procedimiento o de acuerdo a los métodos de justificación de precios de transferencia a que se refiere el artículo 15 de la ley de impuesto a las ganancias. servirá de base para determinar el impuesto omitido y. se considera renta gravada.Se agregan tres presunciones salvo prueba en contrario: .Las diferencias entre los depósitos bancarios depurados y las ventas y/o ingresos declarados.Se amplía la posibilidad de percibir tributos a entidades distintas de los bancos. se considerarán ajustadas a derecho y correctas cuando el contribuyente hubiera omitido presentar a requerimiento las declaraciones juradas con el detalle de las transacciones.Las diferencias entre la producción considerada por el contribuyente a los fines tributarios y la información obtenida por relevamiento efectuado por imagen satelital..En las determinaciones de impuestos. sin que tampoco haya lugar al cómputo de créditos fiscales. . d) en el impuesto a las ganancias serán ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las diferencias de producción en concepto de incremento patrimonial mas un diez por ciento de renta omitida. c) deberán computarse como bienes del activo en los impuestos sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta. representan ventas gravadas omitidas. sin que tampoco haya lugar al cómputo de créditos fiscales. .El ingreso de fondos proveniente de las jurisdicciones de nula o baja tributación.El importe de remuneraciones abonadas al personal en relación de dependencia no declarado y las diferencias salariales. las ventas omitidas en los impuestos al valor agregado e internos. Las diferencias a) se tratarán como ventas omitidas en el IVA. . constituyendo ganancia la diferencia determinada. . .

.En materia de clausuras se propone incorporar los siguientes supuestos: . las consecuencias jurídicas previstas por el orden normativo vigente. El justificativo de esta reforma es que éstas apuntan a la transparencia en la cadena de comercialización.se impone sanción específica: . agravándose la pena cuando las mismas sean efectuadas entre sujetos cuya vinculación jurídica facilite la omisión de la materia imponible del gravamen.infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal . .D) SANCIONES Considerando que ".A la falta de presentación de declaración jurada informativa relativas a la incidencia en la determinación del impuesto a las ganancias derivada de las operaciones de importación y exportación entre partes independientes.. resultan a todas luces como insuficientes para combatir ciertas conductas de los contribuyentes.Se adecúan los supuestos de: . toda vez que en las primeras no se observa la correspondiente proporcionalidad que debiera existir en relación con la magnitud de las infracciones que se cometen.La falta de conservación de facturas de compra de bienes y/o servicios destinados o necesarios para el desarrollo de la actividad. . y ello le confiere por sí misma suficiente relevancia para ser ubicada entre las sanciones formales . .omisión de ventas . servicios o ventas.A la omisión del detalle de otro tipo de transacciones internacionales." .el supuesto de registración o anotación incompleta o defectuosa respecto de las adquisiciones de bienes.los casos de resistencia pasiva a la fiscalización .

El término de la prescripción para exigir el recupero o la devolución de impuestos. que podrán llevarla a cabo los sujetos de derecho en tanto acrediten que no los trasladaron o cuando . Se propone incorporar el principio de insignificancia o bagatela.la ocupación de trabajadores en relación de dependencia y no se registren.Se incorpora como supuesto agravado la omisión de impuestos que se origine en transacciones internacionales. E) PRESCRPCIÓN Se dispone que el término de la prescripción para reclamar los créditos fiscales indebidamente acreditados.agravadas. . Se dispone la jerarquía de la ley procedimental relativas al instituto de la prescripción sobre cualquier otra norma. en orden de evitar la posibilidad de que las sanciones contenidas en los artículos 39 y 40 sean disminuidas de manera sustancial mediante el reconocimiento de la materialidad de la infracción cometida. . como la capacidad contributiva del agente. F) REPETICIÓN DE IMPUESTOS Se establece como requisito para solicitar la repetición de impuestos indirectos.La modificación del artículo 46 con la finalidad de tipificar claramente tanto el ocultamiento del hecho imponible.  Establecer la reducción de la multa en los términos del artículo 49.  eliminar el artículo 50 de la ley. devueltos o transferidos será de 5 años. cuando se rectifique la declaración jurada y se abone íntegramente el saldo a requerimiento de la fiscalización. sea por actos positivos o por omisión. .

G) NOTIFICACIONES Se incorpora la posibilidad de notificar vía internet cuando el contribuyente hubiera denunciado la pertinente dirección de correo y bajo las condiciones de seguridad que se impongan por la Administración. en todos los casos. .acrediten su restitución a los consumidores finales. I) COSTAS IMPUESTAS POR EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN Establece que cuando se recalifique la conducta del infractor. haber interpuesto previamente pronto despacho ante la autoridad administrativa y que haya transcurrido un plazo de 30 días sin que se hubiera resuelto. las costas se impondrán por su orden. H) RECURSO POR DEMORA Se prevee como requisito.