Detraccin El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva

con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento)

que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta
por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de
dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que
sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e)
del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma
luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular.

Percepcin
1. En qu consiste?
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la
comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes
de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de
aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse
en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin
entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.

Vacaciones las vacaciones laborales es el derecho que tiene todo trabajador

a que el empleador le otorgue un descanso remunerado por el hecho de
haberle trabajado un determinado tiempo.
En Colombia, las vacaciones corresponden a 15 das hbiles de descanso
remunerado por cada ao de trabajo. En el caso de algunos trabajadores

de la salud, las vacaciones son de 15 das por cada seis meses de trabajo,
pero esta es la excepcin de la regla general de los 15 das por ao
trabajado.
Gua Laboral Gerencie.com 2014-2015
Si el trabajador no lleva un ao trabajando, las vacaciones se le
reconocern en proporcin al tiempo laborado, sin importar cuanto sea
este.
Las vacaciones se remuneran con base al salario que el trabajador est
devengando al momento de salir a vacaciones. Esto para sueldos fijos.
Cuando el sueldo es variable, se tomar el promedio del ltimo ao, y si el
trabajador no lleva un ao, se tomar el promedio del tiempo que lleve.
Esto se da cuando el trabajador se retira sin haber disfrutado de sus
vacaciones por no haber cumplido el ao de servicios requerido.
Para efecto de las vacaciones, slo se tienen en cuenta los das hbiles,
esto es que los domingos y festivos no se contabilizan. Eventualmente
tampoco los sbados; esto cuando en la empresa no se labora los sbados.
Gratificaciones Qu son las Gratificaciones legales?
Son sumas de dinero que el empleador otorga a los trabajadores sujetos al rgimen de la
actividad privada, de manera adicional a la remuneracin, con ocasin de la celebracin de
determinadas festividades de carcter cvico o religioso, como son las Fiestas Patrias y Navidad.
2. Cul es el marco normativo que regula las gratificaciones?
Las gratificaciones se regulan por lo dispuesto en la Ley 27735 publicada el 28 de mayo de 2002 y
su reglamento, D.S. 005-2002-TR, publicado el 04 de julio de 2002.
De manera complementaria tambin se aplican algunas disposiciones del Texto nico Ordenado
de la Ley de CTS, D.S. 001-97-TR, publicado el 01 de marzo de 1997.
3. Quines tienen derecho a las gratificaciones?
Tienen derecho a percibir este beneficio los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada, ya sea que sus contratos sean de plazo indeterminado, sujetos a modalidad o
de tiempo parcial Tambin tienen derecho los socios - trabajadores de las cooperativas de
trabajadores.
(Artculo 6 de la Ley 27735 y artculo 1 del D.S. 005-2002-TR)

Depreciacin La depreciacin es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los bienes, distribuido
durante su vida til estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposicin de los bienes,
de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente pblico. Su distribucin debe
hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad, mediante uno de los siguientes mtodos: lnea
recta, suma de los dgitos de los aos, saldos decrecientes, nmero de unidades producidas o nmero de
horas de funcionamiento, o cualquier otro de reconocido valor tcnico, que debe revelarse en las notas a los
estados contables.

Revaluacion de activos La revalorizacin de activos fijos es una prctica contable que

permite incrementar el valor en libros de los activos fijos a valores de mercado,

tambin podemos decir, que es el proceso de aumentar su valor en libros en caso
de grandes cambios en el valor justo de mercado. Las Normas Internacionales
Informacin Financiera (NIIF) requieren que los activos fijos se registren al costo,
pero permiten dos modelos para la contabilidad de los activos fijos, lo cuales son:
el modelo del costo y el modelo de revaluacin.

Cts es un beneficio social que permite prever el riesgo que origina el cese de una relacin
laboral y la consecuente prdida de ingresos en la vida de una persona y su familia

I. RGIMEN GENERAL
CASO N 1: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO
COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico:
S/. 3500.00
Asig. familiar
67.50
Alimentacin principal
160.00
Asig. por educacin
300.00
Movilidad supeditada a la 130.00
asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Dic. 2011 3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% 335.48 (Ley N 29351)
Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, constituye
remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en
especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como
desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la seguridad

social as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
La misma norma en su artculo 7 seala que no constituyen remuneracin para ningn efecto legal los conceptos
establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S. N 001-97-TR.
De los conceptos percibidos por el trabajador, la asignacin por educacin y la movilidad supeditada a la
asistencia al centro de trabajo no son computables para la determinacin de la CTS, por estar contemplados en el
artculo 19 del D.S. N 001-97-TR.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral, por lo que segn
el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo.
Finalmente, de acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31/12/2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:
Bsico:
S/. 3500.00
Asig. familiar
67.50
Alimentacin principal
160.00
1/6 gratificacin Dic. 2011 621.25
Total
S/. 4348.75
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el monto a depositar es:
S/. 4 348,75 / 12 x 6 = S/. 2174.38
CASO N 2: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE NO LABOR TODO EL PERIODO
COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.12.2011
Periodo por depositar CTS: 10.12.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 4 meses, 22 das
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico:
S/. 4000.00
Remuneracin en especie
300.00
Gastos de representacin
600.00
Movilidad de libre disposicin
300.00
Determinar el monto de CTS a depositar por el periodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Constituye remuneracin computable la remuneracin bsica, la remuneracin en especie y la movilidad de libre
disposicin, conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
No es computable para la determinacin de la CTS los Gastos de Representacin, conforme al artculo 7 del D.S.
N 003-97-TR y 19 del D.S. N 001-97-TR. De lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:
Bsico:
S/. 4000.00
Remuneracin en especie
300.00
Movilidad de libre disposicin
300.00
Total
S/. 4600.00

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 4 meses y 22 das tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/ 4 600,00 / 12 x 4 =

S/. 1533.33

Por los das:

S/ 4600,00 / 360 x 22 = S/. 281.11
1814.44
CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE LABOR
TODO EL PERODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.02.2005
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30/04/2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico
S/. 2500.00
Asignacin familiar:
67.50
Comisiones:
Noviembre
460.00
Diciembre
450.00
Enero
420.00
Febrero
480.00
Marzo
525.00
Abril
330.00
Total
S/. 2665.00
Horas extras:
Noviembre
220.00
Diciembre
200.00
Marzo
300.00
Total
S/. 720.00
Gratificacin Navidad: 3200.00
Bonificacin 9%
288.00
extraordinaria (Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, as como las comisiones, por ser remuneracin
principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo percibido en el periodo.
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir la condicin de haber
sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre noviembre - abril, requisito que se verifica en este caso.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral, por lo que segn
el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31/12/2014 mediante Ley N
29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
S/. 2500.00

Asignacin familiar:
Promedio comisiones:
S/. 2665,00 / 6
Promedio de horas extras:
S/. 720,00 / 6
1/6 Gratificacin Navidad:

67.50
444.17
120.00
533.33
3665.00

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 3665,00 /12 x 6 = S/. 1832.50
CASO N 4: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE NO LABOR
TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 06.01.2012
Periodo por depositar CTS: 06.01.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 3 meses 26 das
Remuneracin:
Bsico
S/. 1800.00
Asignacin familiar:
67.50
Refrigerio
88.00
(No es Rem. Principal)
Comisiones:
Enero
220.00
Febrero
430.00
Marzo
510.00
Abril
430.00
Total
S/. 1370.00
Horas extras:
Febrero
140.00
Marzo
120.00
Abril
300.00
Total
S/. 560.00
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, as como las comisiones por ser remuneracin
principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se consideran el promedio de lo percibido en el periodo. En este
caso el promedio se determina considerando el nmero de das laborados en el periodo computable (116 das).
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir la condicin de haber
sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre noviembre - abril, requisito que se verifica en este caso. El
promedio se determina considerando el nmero de das laborados en el periodo computable (en este caso 116
das).
El refrigerio que no es remuneracin principal no es computable. Si es computable la alimentacin principal
(desayuno, refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida), conforme al artculo 12 del D.S. N
001-97-TR.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:

Bsico
S/. 1800.00
Asignacin familiar:
67.50
Prom. mensual comisiones:
S/. 1370,00 / 116 x 30
354.31
Prom. mensual horas extras:
S/. 560,00 / 116 x 30
144.83
2366.64
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 3 meses y 26 das, tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2366,64 / 12 x 3 =
S/. 591.66
Por los das:
S/, 2366,64 / 360 x 26 =

S/. 170.92
762.58

CASO N 5: TRABAJADOR CON REMUNERACIN A DESTAJO MENSUAL QUE LABOR TODO EL

PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 06.01.2007
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. Periodo Nov. 2011 - Abr. 2012:
Noviembre 2011
S/. 2200.00
Diciembre 2011
2220.00
Enero 2012
2300.00
Febrero 2012
2400.00
Marzo 2012
2500.00
Abril 2012
2350.00
Total
S/. 13970.00
Gratificacin Navidad 2011:
2400.00
Bonificacin extraordinaria 9%
216.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 17 del D.S. N 001-97-TR, TUO de la Ley de CTS, tambin en el caso de trabajadores
destajeros, la remuneracin computable se establece en base al promedio de lo percibido en el semestre
respectivo.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestrales, por lo que
segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante Ley N
29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Prom. Rem. al destajo:
S/. 13970,00 / 6 =
1/6 de gratificacin

S/. 2328.33
400.00

Total

S/. 2728.33

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2728,33/ 12 x 6 =

S/. 1364.17

CASO N 6: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA SEMANAL QUE LABOR TODO EL PERODO
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.03.2009
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. bsica diaria:
S/. 60.00
Asignacin familiar:
67.50
Prestaciones alimentarias
300.00
(suministro indirecto)
Gratificacin Navidad 2011:
1867.50
Bonificacin extraordinaria 9%
168.08
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables para la determinacin de la CTS, en tanto la
prestaciones alimentarias suministradas indirectamente no constituyen remuneracin, conforme al artculo 3 de la
Ley N 28051.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral, por lo que segn
el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante Ley N
29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Rem. bsica:
S/. 60,00 x 30 =
S/. 1800.00
Asignacin familiar
67.50
1/6 de gratificacin
311.25
Total
S/. 2178.75
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2178,75/ 12 x 6 = S/. 1089.38
CASO N 7: TRABAJADOR CON REMUNERACIN MENSUAL QUE LABORA MENOS DE UN MES
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 03.04.2012
Periodo por liquidar:
03.04.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 28 das

 Remun. bsica:
Asignacin familiar:

S/. 675.00
67.50

SOLUCIN:
Para tener derecho a la CTS, segn el artculo 2 del D.S. N 001-97-TR, el trabajador debe contar por lo menos
con un mes de vnculo laboral. Entonces, en la primera quincena de mayo de 2012 no se efecta el depsito. De
continuar el vnculo laboral los 28 das se acumulan para el depsito del semestre siguiente.
CASO N 8: TRABAJADOR QUE CESA ANTES DE LA FECHA DE DEPSITO
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 21.10.2010
Fecha de cese: 26.04.2012
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 26.04.2012
Tiempo computable: 5 meses, 26 das
Remuneracin:
Bsico
S/. 675.00
Asignacin familiar
67.50
Asignacin por educacin
300.00
Gratificacin Fiestas Patrias
742.50
Bonificacin extraordinaria 9%
(Ley N 29351)

66.83

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Segn el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR la asignacin por educacin no es computable para el clculo de la
CTS.
La asignacin por educacin se paga por gastos de educacin del titular o sus hijos, el gasto debe ser justificado,
mediante boletas de pago o compra de artculos como utilides escolares, etc.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral, por lo que segn
el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante Ley N
29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
S/. 675.00
Asignacin familiar
67.50
1/6 gratificacin
123.75
Total
S/. 866.25
b) CTS a Pagar
El vnculo laboral concluye el 26 de abril de 2012, por lo tanto su liquidacin debe efectuarse a ms tardar el 28 de
abril, el pago es en efectivo.
Por 5 meses:
S/. 866,25 / 12 X 5 =
S/. 360.94
Por 26 das:
S/. 866,25 / 360 x 26 =
Total

62.56
S/. 423.50

La CTS a pagar directamente es S/. 423,50, monto que debe abonarse dentro de las 48 horas, siguientes al
trmino del vnculo laboral.

2. REGMENES ESPECIALES
CASO N 1: TRABAJADOR DE UNA MICROEMPRESA
Las normas que regulan a la microempresa como son el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S.
N 007-2008-TR y su Reglamento aprobado por D.S. N 008-2008-TR, no establecen el derecho de la CTS para
sus trabajadores.
CASO N 2: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN VARIABLE MENSUAL
QUE LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE
El rgimen especial de la pequea empresa ha sido regulado por la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S.
N 007-2008-TR y su Reglamento el D.S. N D.S. N 008-2008-TR.
Las normas en mencin establecen que los trabajadores de la pequea empresa si tienen derecho a la CTS. En
este caso se les otorga el equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar
un mximo de 90 remuneraciones diarias, con arreglo al rgimen comn, es decir, supletoriamente se aplicar el
D.S. N 001-97-TR.
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.04.2010
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico :
S/. 675.00
Comisiones:
Noviembre
480.00
Diciembre
490.00
Enero
460.00
Febrero
470.00
Marzo
410.00
Abril
450.00
Total
S/. 2760.00
Gratificacin Navidad 2011: S/. 600.00
Bonificacin extraordinaria 9% 54.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Las comisiones son computables para la determinacin de la CTS por ser remuneracin principal, conforme al
D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo percibido en el periodo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S.
N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante Ley N
29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15 remuneraciones diarias por
ao laborado tenemos:
Bsico
S/. 675.00
Promedio comisiones:
S/. 2760,00 / 6
460.00
1/6 Gratificacin Navidad:
100.00

1235.00
Luego el equivalente a 15 das de remuneracin es:
S/. 1235.00 / 30 x 15 = S/. 617.50
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 617.500 / 12 x 6 =
S/. 308.75
CASO N 3: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE NO
LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.02.2012
Periodo por liquidar: 26.02.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 2 meses y 4 das
Remuneracin:
Bsico :
S/. 675.00
Movilidad supeditada a la
130.00
asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Navidad 2011: S/. 337.50
Bonificacin extraordinaria 9%
30.38
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
El artculo 7 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral aprobado por D.S. N 003-97-TR seala que no
constituyen remuneracin para ningn efecto legal los conceptos establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S.
N 001-97-TR, entre ellos encontramos a la movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S.
N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante Ley N
29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15 remuneraciones diarias por
ao laborado tenemos:
Bsico
S/. 675.00
1/6 Gratificacin Navidad:
56.25
Total
S/. 731.25
Luego el equivalente a 15 das de remuneracin es:
S/. 731.25 / 30 x 15 =
S/. 365.63
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 2 meses y 4 das, tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 365.63 / 12 x 2 =
S/. 60.94
Por los das:
S/. 365.63 / 360 x 4 =
Total

4.06
S/. 65.00

CASO N 4: TRABAJADOR A TIEMPO PARCIAL

El artculo 4 del D.S. N 001-97-TR seala que slo estn comprendidos en el beneficio de la compensacin por
tiempo de servicios los trabajadores sujetos al rgimen laboral comn de la actividad privada que cumplan, cuando
menos en promedio, una jornada mnima diaria de cuatro horas.
Por su parte el artculo 3 del D.S. N 004-97-TR estipula que se considera cumplido el requisito de cuatro (4)
horas diarias, en los casos en que la jornada semanal del trabajador divida entre seis (6) o cinco (5) das, segn
corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
Si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito a que se refiere el prrafo anterior se considerar
cumplido cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la semana, como mnimo.
Luego, si su trabajador es contratado por un jornada inferior a 4 horas en promedio diario no tendr derecho a la
CTS.

Ejemplos de detracciones, retenciones y

percepciones de IGV
Hace unos das publicamos los conceptos de estos regmenes de administracin del Impuesto
General a las Ventas (IGV), ahora veamos su aplicacin prctica.
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae al
precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o
servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramrez-Gastn, abogado del
estudio Echecopar.

Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir
en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor
el Saldo a Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de
Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque contra
su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para
mayor informacin sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios
sujetos al sistema.

Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%)
S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416
----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184
El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las
retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de
retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.

Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%)
S/. 900
-----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
-----------------------------Total a cobrar S/. 6,490
El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin realizada
(S/.590) y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la
declaracin.
* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de
percepcin aplicable.
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