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Del Impuesto sobre Nminas

Artculo 33.- Es objeto de este Impuesto la realizacin de los pagos en efectivo y/o en especie
Por concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado bajo la subordinacin y
Dependencia de un patrn dentro del territorio del Estado.
Para los efectos de este gravamen, se consideran remuneraciones al trabajo personal
Prestado bajo la subordinacin y dependencia de un patrn las siguientes: sueldos y salarios,
Cantidades pagadas por tiempo extraordinario, premios, primas, bonos, estmulos e
incentivos, Gratificaciones, aguinaldos, participacin patronal al fondo de ahorros, primas de
antigedad, participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa, comisiones,
pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de
vigilancia o de Administracin de sociedades o asociaciones, ayuda para despensa y/o
transporte, primas de Seguro para gastos mdicos o de vida, honorarios asimilables a los
salarios.
Para los efectos de este impuesto, se considerarn honorarios asimilables a salarios, los
Percibidos cuando las personas presten servicios preponderantemente a un prestatario, si
Dichos servicios se llevan a cabo en instalaciones de ste ltimo, o si dichos ingresos
Representan para el prestador ms del 50% de los ingresos que deriven de un servicio
Personal independiente.
Artculo 34.- Son sujetos de este Impuesto las personas fsicas o morales que efecten los
Pagos a que se refiere el Artculo 33 de esta Ley. Estn obligados a retener y enterar este
Impuesto en los trminos de la presente ley, quienes obtengan de otras personas fsicas o
morales, en su calidad de intermediarias, de conformidad a los Artculos 13, 14 y 15 de la Ley
Federal del Trabajo, domiciliadas dentro o fuera del territorio de esta entidad, la prestacin de
un servicio personal subordinado, siempre que el mismo se preste dentro del territorio del
Estado. En este caso debern entregar a la persona fsica o moral que les proporcione los
trabajadores, la constancia de retencin correspondiente.
Artculo 35.- Es base de este Impuesto, el monto total de los pagos a que se refiere el Artculo
33 de esta Ley, efectivamente erogados por los sujetos de este gravamen.
En los casos a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 34 de esta Ley, la retencin
Deber realizarse sobre el importe total, que por concepto de remuneraciones al trabajo
Personal subordinado prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn, se pacte o se
Haya pactado en los respectivos contratos.
No forman parte de la base de este Impuesto, los siguientes conceptos:
I. Instrumentos y herramientas de trabajo.
II. Las cuotas por concepto de aportaciones de seguridad social efectuadas al Instituto
Mexicano del Seguro Social y al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda de los
Trabajadores.
III. Los vales de despensa, canjeables por artculos de primera necesidad, en cantidad que no
Rebase el 40% del salario mnimo general, vigente en el Estado, pagndose por el excedente
El impuesto.
IV. Las aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro, as como las aportaciones
Adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por este concepto.

V. Indemnizaciones por riesgo y enfermedades profesionales que se concedan conforme a las


Leyes o contratos respectivos.
VI. Jubilaciones o pensiones, en caso de invalidez, cesanta, vejez o muerte.
VII. Gastos funerarios.
VIII. Viticos.
Artculo 36.- Este impuesto se causar, liquidar y pagar a razn del 2.5% sobre el monto
Total de los pagos a que se refiere el artculo anterior, efectuados durante el mes calendario
Anterior a la fecha en que se realice el pago, aun cuando no exceda del salario mnimo
Correspondiente a la zona econmica.
Artculo 37.- Este Impuesto se causar en el momento en que se realicen las erogaciones
Previstas en el Artculo 33 de esta Ley.
El impuesto causado durante el mes calendario anterior, se enterar mensualmente, a ms
Tardar el da 15 del mes inmediato posterior.
Los contribuyentes presentarn declaraciones mensuales que tendrn el carcter de
Definitivas, las que debern contener adems del impuesto causado durante el mes calendario
Inmediato anterior, los datos relativos al contribuyente y al establecimiento. Declaracin que
Debern presentar en el formato, lugares autorizados y medios de pago a que se refiere el
Artculo 4 de esta Ley.
Para efectos de la fecha de pago de este impuesto se estar a lo dispuesto en el Artculo 5
De esta Ley.
Artculo 38.- Son obligaciones de los contribuyentes de este Impuesto:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes en la Direccin de Ingresos,
Recaudacin o Su recaudacin de Rentas de la Secretara de Finanzas que corresponda a su
Domicilio fiscal, dentro de los quince das hbiles siguientes al de la iniciacin de actividades,
Utilizando al efecto, las formas oficiales aprobadas por la Secretara de Finanzas, con los
Datos que las mismas exijan.
II. Presentar ante las mismas autoridades y dentro del plazo sealado en la fraccin anterior
Los avisos de cambio de nombre, razn o denominacin social, domicilio, actividad, suspensin
De actividades o clausura.
III. Presentar los avisos, datos, documentos e informes que les soliciten las autoridades
Fiscales en relacin con este impuesto, dentro de los plazos y en los lugares sealados por la
Autoridad.
IV. Presentar declaraciones mensuales de pago de este impuesto a ms tardar el da 15 del
Mes inmediato posterior al de causacin del impuesto.
V. Cuando tengan dos o ms establecimientos dentro del Estado, presentar una sola
Declaracin por todos ellos.
VI. Realizar las nminas donde conste el importe de las remuneraciones al trabajo personal
Prestado bajo la subordinacin y dependencia de un patrn, efectuadas durante cada mes

calendario, considerando como no gravables los conceptos permitidos por esta Ley, misma
que deber contener la firma de recibo de pago de cada trabajador.
VII. Tratndose de los contribuyentes a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 34 de
esta Ley, debern de retener a las personas con quienes contraten, el impuesto
correspondiente y enterarlo en las oficinas o instituciones bancarias a que se refiere el Artculo
4 de esta Ley.
Artculo 39.- Estn exentos del pago de este Impuesto, los pagos efectuados por:
I. Partidos polticos; e
II. Instituciones de asistencia y beneficencia privadas.
Para los efectos de la Fraccin II de este artculo, se consideran instituciones de asistencia
y beneficencia privadas, aqullas que cuenten con constancia que las acredite como tales,
expedida por la autoridad estatal competente y siempre que no se trate de organismos
descentralizados de la administracin pblica federal, estatal o municipal, ni reciban subsidios,
donativos o recursos de alguna otra forma provenientes de la administracin pblica del
Estado o de sus municipios.
Artculo 40.- Los ingresos recaudados por el Impuesto Sobre Nminas se destinarn
ntegramente a la realizacin de inversiones pblicas productivas y su distribucin se realizar
De la manera siguiente:
I. El 62.4% de estos recursos se entregarn al Gobierno del Estado para su aplicacin
Conforme los mecanismos que el mismo acuerde;
II. El 37.6% restantes se distribuir entre los Municipios del Estado conforme a los porcentajes
Establecidos en el artculo 6 de la Ley de Coordinacin Fiscal del Estado de Baja California
Sur. el 53.2% de lo que reciba cada municipio por este concepto, deber aportarlo
Mensualmente al patrimonio del Fideicomiso para Obras de Infraestructura Social constituido
en su municipio; el 46.8% restante podr ejercerlo de manera directa en obras de
Infraestructura social, o depositarlo en el citado fideicomiso.
El Impuesto Sobre Nomina es un impuesto estatal que se encuentra contempladoen la Ley de
Hacienda de la mayora de los estados y grava los pagos en dinero o en especie por concepto de
remuneraciones al trabajo personal prestado bajo la direccin o dependencia de un patrn.
Los obligados a este impuesto sera cualquier persona fsica o moral que tenga personal bajo su
mando y el impuesto se calculara sobre las remuneraciones que efectu a estos. Los pagos al
personal pueden ser en dinero o en especie.
Cuando los patrones de los trabajadores residan fuera del estado en cuestin, sern los mismos
trabajadores los obligados solidarios del pago del impuesto.
La base para el clculo del impuesto seria el monto de las remuneraciones pagadas a los trabajadores,
es decir sobre la nmina.
Cada estado tiene su forma de cobro, as como la tasa a aplicar; aunque algunos no manejan este tipo
de contribucin, la gran mayora si lo hace, como se podr ver a continuacin:

Impuesto sobre nminas


El Impuesto Sobre Nminas o ISN es un impuesto estatal que grava la realizacin de
pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relacin de
dependencia. Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas
de antigedad, comisiones, ayudas, son considerados remuneracin para este impuesto.
Este impuesto alcanza y obliga a las personas fsicas o morales que en su carcter de
patrones, realicen pagos por remuneracin a sus trabajadores.

Base imponible del Impuesto sobre Nminas


Monto total de pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente a 8 veces
el Salario Mnimo General Vigente en el Estado elevado al mes.

Qu integra la Base del Impuesto sobre Nminas?

Sueldos y salarios
Tiempo extraordinario de trabajo
Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos
Compensaciones
Gratificaciones y aguinaldos
Participacin patronal al fondo de ahorros
Primas de antigedad
Comisiones
Pagos realizados a administradores

Qu no integra la Base del Impuesto sobre Nminas?

Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo


Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro
Gastos funerarios
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro
Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales
de los Trabajadores del Estado
Las aportaciones adicionales
Gastos de representacin y viticos
Alimentacin, habitacin y despensas onerosas
Intereses subsidiados en crditos al personal
Primas por seguros obligatorios
Prestaciones de previsin social regulares y permanentes
Las participaciones en las utilidades de la empresa
Personas contratadas con discapacidad

Cmo se declara el Impuesto sobre Nminas?


Cabe mencionar que, este impuesto se paga mensualmente a travs de la Declaracin de
Pago del Impuesto Sobre Nminas. Su pago se realiza en las oficinas recaudadoras locales
de la Direccin de Ingresos