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Econmica
Depreciao
Imposto de Renda
1000
-120
880
-350
-100
430
-100
- 80
- 50
- 80
120
-10
+20
130
-40
90
Mtodos de Depreciao
H vrios mtodos de depreciao, entre os quais, cumpre mencionar:
Mtodo Linear
Depreciao
n
Fsica
Econmica
Contbil
Definies: Depreciao
n
Definies: Depreciao
n
Definies: Depreciao
n
DEPRECIAO - TAXAS
n
BENS
TX.DEPRECIAO
PRAZO
Edifcios
4% ao ano
25 anos
Instalaes
10% ao ano
10 anos
Mveis e
Utenslios
10% ao ano
10 anos
Veculos
20% ao ano
5 anos
Exemplos:
BRASIL
Acesso informao
#CancerDeMama
#OutubroRosa2014
Participe
Servios
Legislao
Canais
8207
8207.30
8483
8483.40
8531
8531.20
9014
Bens
TECIDOS IMPREGNADOS, REVESTIDOS, RECOBERTOS OU
ESTRATIFICADOS; ARTIGOS PARA USOS TCNICOS DE MATRIAS
TXTEIS
CORREIAS TRANSPORTADORAS OU DE TRANSMISSO, DE
MATRIAS TXTEIS, MESMO IMPREGNADAS, REVESTIDAS OU
RECOBERTAS, DE PLSTICO, OU ESTRATIFICADAS COM
PLSTICO OU REFORADAS COM METAL OU COM OUTRAS
MATRIAS
FERRAMENTAS INTERCAMBIVEIS PARA FERRAMENTAS
MANUAIS, MESMO MECNICAS, OU PARA MQUINASFERRAMENTAS (POR EXEMPLO: DE EMBUTIR, ESTAMPAR,
PUNCIONAR, ROSCAR, FURAR, MANDRILAR, BROCHAR, FRESAR,
TORNEAR, APARAFUSAR), INCLUDAS AS FIEIRAS DE ESTIRAGEM
OU DE EXTRUSO, PARA METAIS, E AS FERRAMENTAS DE
PERFURAO OU DE SONDAGEM
-Ferramentas de embutir, de estampar ou de puncionar
RVORES (VEIOS) DE TRANSMISSO [INCLUDAS AS RVORES
DE EXCNTRICOS (CAMES) E VIRABREQUINS (CAMBOTAS)] E
MANIVELAS; MANCAIS (CHUMACEIRAS) E "BRONZES";
ENGRENAGENS E RODAS DE FRICO; EIXOS DE ESFERAS OU
DE ROLETES; REDUTORES, MULTIPLICADORES, CAIXAS DE
TRANSMISSO E VARIADORES DE VELOCIDADE, INCLUDOS OS
CONVERSORES DE TORQUE (BINRIOS); VOLANTES E POLIAS,
INCLUDAS AS POLIAS PARA CADERNAIS; EMBREAGENS E
DISPOSITIVOS DE ACOPLAMENTO, INCLUDAS AS JUNTAS DE
ARTICULAO
Caixas de transmisso, redutores, multiplicadores e variadores de
velocidade, includos os conversores de torque (binrios)
APARELHOS ELTRICOS DE SINALIZAO ACSTICA OU VISUAL
(POR EXEMPLO: CAMPAINHAS, SIRENAS, QUADROS
INDICADORES, APARELHOS DE ALARME PARA PROTEO
CONTRA ROUBO OU INCNDIO), EXCETO OS DAS POSIES
8512 OU 8530
Painis indicadores com dispositivos de cristais lquidos (LCD) ou de
diodos emissores de luz (LED), prprios para anncios publicitrios
BSSOLAS, INCLUDAS AS AGULHAS DE MAREAR, OUTROS
INSTRUMENTOS E APARELHOS DE NAVEGAO
50%
20%
10
10%
20%
10
10%
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/ant2001/1999/in13099.htm
Regulamento do IR 1999
q
Depreciao geral
1.Depreciao
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Depreciao Linear
Depreciao pela Soma dos Nmeros dos Anos
Depreciao por Saldo Decrescente
Depreciao por Saldo Decrescente com Converso
para Depreciao Linear
Depreciao por Unidade de Produo
Depreciao pelo Sistema Modificado de
Recuperao Acelerada do Custo
2.Imposto de Renda
a)
b)
Depreciao Linear
n
n
n
Custo do bem, P
Vida til, em anos, N
Valor residual S ao final da vida til
$ 900
5
70
Ano
Depreciao
para o ano
Valor contbil
aps a
depreciao
Custo = $900
$ 166
$ 734
734
$ 166
568
568
$ 166
402
402
$ 166
236
236
$ 166
Depreciao
Total = $ 830
70 = valor
residual
Depreciao Linear
Exemplo
n
Resoluo
n
n
n
165
150
Valor contbil
135
120
Depreciao
acumulada
105
90
75
60
45
30
Depreciao anual
15
0
1
10
MTODOS DE DEPRECIAO
n
o mtodo mais utilizado por causa de sua simplicidade e aceitao por parte do Fisco.
Exemplo: Aquisio de um Veculo
Valor do bem: 10.000,00
Vida til: 05 anos ou 20% ao ano
Logo, o mtodo de clculo ser: 10.000,00/05 anos = 2.000,00 ao ano ou 10.000,00 x 20%
= 2.000,00
Ressaltando que o valor de 2.000,00 ser o encargo com depreciao de um ano e que
esse registro dever ser feito mensalmente, ou seja 2.000,00 /12 = 166,67 ao ms
X (P S)
n
n
n
n
n
n
n
Custo do bem, P
Vida til, em anos, N
Valor residual S ao final da vida til
$ 900
5
70
Depreciao SDNA
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DEPRECIAO ACELERADA
n
n
n
n
n
n
n
Custo do bem, P
Vida til, em anos, N
Valor residual S ao final da vida til
$ 900
5
70
Depreciao SDD
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$ 900
5
$30
Depreciao SDD
n
n
n
n
n
1 ano
2 ano
3 ano
4 ano
5 ano
(2/5)*(900-0) =$ 360
(2/5)*(900-360) =$ 216
(2/5)*(900-576) =$ 130
(2/5)*(900-706) =$ 78
(2/5)*(900-784) =$ 46
$540
324
194
116
70
Depreciao composta
Depreciao por
SDD
$ 900
5
$30
Valor Contbil
ao fim do ano
1 ano
2 ano
$360
$ 216
$540
324
3 ano
$ 130
194
4 ano
$ 78
116
5 ano
$ 46
70
Depreciao
linear para
um ano
qualquer
Valor contbil no
incio do ano Valor
Residual
Vida til
restante no
incio do ano
Se convertido para
depreciao linear
no ano
n
n
n
n
n
n
Depreciao
linear
Depreciao
por SDD
$216
(324 30)/3 = $ 98
130
(194 30)/2 = $ 82
78
O esquema de depreciao
resultante :
1 ano
$ 360
2 ano
$ 216
3 ano
$ 130
4 ano
$ 82
5 ano
$ 82
Deciso
no converter para
linear
no converter para
linear
converter para linear
no ano 4
O esquema de depreciao
resultante deprecia o ativo o
mais rapidamente possvel at
seu valor residual
*(PS)
Exemplo c:
n
n
4.000
8.000
16.000
8.000
4.000
Soluo:
n
Depreciao UDP
$83
166
332
166
83
$830
Imposto de Renda
n
Exemplo d:
Uma empresa de mdio porte est propensa a adquirir, por $3000, uma picape
para o seu departamento de logstica. Durante a vida til de cinco anos da
picape, estima-se em $800 anuais a economia da firma, aps pagos todos os
custos de propriedade e operao da picape. O valor residual da picape
estimado em $750. O imposto de renda de 34% da receita tributvel.
a. Qual a taxa interna de retorno pr-tributao?
b. Qual a taxa interna de retorno ps-tributao sobre essa despesa de capital?
Considere uma depreciao linear.
TIR 3000 =
800(P/A,i,5) +
750(P/F,i,5)
Para um VP = 0,
temos i = 15,7%
Ano
-$3000
+800
+800
+800
+800
+800
+750
Ano
Fluxo de caixa
pr- tributao
Depreciao
linear
(a)
(b)
Receita
Tributvel
(a) - (b)
(c)
34% de Impostos
de renda
-0,34(C)
Fluxo de caixa
pstributao
(d)
(e)
-$ 3.000
800
$ 450
$ 350
-$ 119
681
800
450
$ 350
-$ 119
681
800
450
$ 350
-$ 119
681
800
450
$ 350
-$ 119
681
800
450
$ 350
-$ 119
681
750
-$ 3.000
750
Tentativa, 12%:
Interpolao linear
i = 10% + 2%*[(3047 -3000)/(3047 2881)] = 10,6%
Para um VP = 0, temos i = 10,6%
Balano declinante
Dep. uniforme
Dep. linear
10000
5000
0
1