Está en la página 1de 174

GESTIN DE TESORERIAS

PROGRAMA TECNOLOGA EN GESTIN PBLICA


FINANCIERA

EDWIN PEA NIO

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIN PBLICA

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIN PBLICA

Director
HONORIO MIGUEL HENRIQUEZ PINEDO

Subdirector acadmico
MAURICIO VILLALOBOS RODRGUEZ

Decano de pregrado
ANDRS FELIPE LVAREZ GRAJALES

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIN PBLICA

EDWIN PEA NIO

Bogot D.C., Diciembre de 2009

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION........................................................................................................................ 1
ASPECTOS ACADMICOS DE LA ASIGNATURA ............................................................. 2
ASPECTOS CURRICULARES BSICOS.......................................................................... 2
JUSTIFICACION GENERAL DE LA ASIGNATURA......................................................... 2
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE ......................................................................................... 2
LOGROS ESPERADOS........................................................................................................ 3
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA........................................................................................... 4
CORRELACIN TERICO-PRCTICA............................................................................. 4
RECURSOS DIDCTICOS .................................................................................................. 5
GESTION DE TESORERIAS ................................................................................................... 6
1.

2.

LA TESORERIA.................................................................................................................. 7
1.1.

OBJETIVO DEL CAPITULO ..................................................................................... 7

1.2.

IDEAS CLAVE............................................................................................................. 8

1.3.

MAPA CONCEPTUAL ............................................................................................... 9

1.4.

LA ESENCIA EN LA GESTIN DE TESORERA.............................................. 10

1.4.1.

EL TESORERO ................................................................................................ 10

1.4.2.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA TESORERA................. 11

1.4.3.

RELACIN FUNCIONAL DE LA TESORERA ........................................... 13

1.4.3.1.

CON EL ORDENADOR DEL GASTO .................................................. 13

1.4.3.2.

CON LA SECRETARA DE HACIENDA ............................................... 14

1.4.3.3.

CON EL PRESUPUESTO....................................................................... 15

1.4.3.4.

CON LOS IMPUESTOS .......................................................................... 20

1.5.

ESTRUCTURA Y UBICACIN DE LAS TESORERAS .................................... 21

1.6.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ....................................................................... 21

1.7.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN.............................................................. 22

1.8.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD ............................................................................ 24

CONCEPTOS DE TESORERA..................................................................................... 25
2.1.

OBJETIVOS DEL CAPTULO ................................................................................ 25

2.2.

IDEAS CLAVE........................................................................................................... 26

2.3.

MAPA CONCEPTUAL ............................................................................................. 27

3.

2.4.

PROCESO DE RECAUDO Y CONTROLES ....................................................... 28

2.5.

PROCESO DE LIQUIDACIN DE IMPUESTOS................................................ 30

2.6.

FONDOS COMUNES Y FONDOS ESPECIALES ............................................. 31

2.7.

ORDENAMIENTO DEL GASTO ............................................................................ 31

2.7.1.

AVANCES Y ANTICIPOS ............................................................................... 32

2.7.2.

CUENTAS DE COBRO Y ORDENES DE PAGO........................................ 33

2.7.3.

GIRO DE CHEQUES Y PAGOS DE CUENTAS ......................................... 34

2.8.

PROCESO DE RECAUDO ..................................................................................... 34

2.9.

CONTABILIZACIN DE LOS MOVIMIENTOS ................................................... 34

2.10.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ................................................................... 35

2.11.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN.......................................................... 35

2.12.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD ........................................................................ 38

GESTION DE TESORERIA PBLICA.......................................................................... 39


3.1.

OBJETIVO DEL CAPTULO ................................................................................... 39

3.2.

IDEAS CLAVE........................................................................................................... 40

3.3.

MAPA CONCEPTUAL ............................................................................................. 41

3.4.

DEFINICIN Y FUNCIONES ................................................................................. 42

3.5.

RECAUDO DE INGRESOS .................................................................................... 42

3.5.1.

ESQUEMA GENERAL DE RECAUDO Y PROCEDIMIENTOS................ 42

3.5.2.
CAJA

EXPEDICIN DEL COMPROBANTE DE INGRESOS O RECIBO DE


............................................................................................................................. 43

3.5.3.
CAJA

ANULACIN DEL COMPROBANTE DE INGRESOS O RECIBO DE


............................................................................................................................. 44

3.5.4. REGISTRO DE LOS INGRESOS EN LOS LIBROS AUXILIARES


CONTABLES..................................................................................................................... 44
3.5.5.

CIERRE DIARIO DE CAJA ............................................................................. 45

3.5.6.

ELABORACIN DE LA PLANILLA DIARIA DE INGRESOS ................... 45

3.5.7.

CONSIGNACIN DE LOS INGRESOS........................................................ 46

3.5.8.

RED BANCARIA............................................................................................... 46

3.6.

ESQUEMA GENERAL DE PAGOS...................................................................... 46

3.6.1.

PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO............................................................. 47

3.6.2.

GESTIN DE PAGOS..................................................................................... 48

3.6.2.1.

LAS ORDENES DE PAGO ..................................................................... 48

3.6.2.2.

CARACTERSTICAS ............................................................................... 48

3.6.2.3.

CHEQUES GIRADOS.............................................................................. 49

3.6.2.3.1. CHEQUES GIRADOS Y NO RECLAMADOS EN LA TESORERIA


................................................................................................................ 49
3.6.2.3.2. CHEQUES GIRADOS Y RECLAMADOS EN LA TESORERIA
PERO NO COBRADOS EN EL BANCO............................................................... 49
3.6.2.3.3. CHEQUES EXTRAVIADOS DE LA TESORERIA .......................... 50
3.6.2.3.4. CHEQUES EXTRAVIADOS EN PODER DE LOS
BENEFICIARIOS...................................................................................................... 50
3.6.3.
3.7.

MANEJO DE RECURSOS...................................................................................... 51

3.7.1.

APERTURA DE CUENTAS BANCARIAS .................................................... 52

3.7.1.1.

CORRIENTES........................................................................................... 52

3.7.1.2.

AHORRO ................................................................................................... 52

3.7.1.3.

REQUISITOS ............................................................................................ 52

3.7.2.

CERTIFICADOS A TRMINO Y OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS


............................................................................................................................. 53

3.7.3.

RESPONSABILIDADES.................................................................................. 53

3.7.4.

OTRAS FORMAS DE MANEJO DE FONDOS............................................ 53

3.8.

CONCILIACIONES BANCARIAS........................................................................... 53

3.8.1.

LIBRO DE BANCOS, ANLISIS DE SALDOS ............................................ 55

3.8.2.

CLASES DE CONCILIACIONES ................................................................... 58

3.9.

4.

ELABORACION DE LA PLANILLA DIARIA DE EGRESOS...................... 50

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ....................................................................... 63

3.10.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN.......................................................... 63

3.11.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD ........................................................................ 66

EL PROGRAMA ANUAL DE CAJA PAC...................................................................... 68


4.1.

OBJETIVOS DEL CAPTULO ................................................................................ 68

4.2.

IDEAS CLAVE........................................................................................................... 69

4.3.

MAPA CONCEPTUAL ............................................................................................. 70

4.4.

DEFINICIN.............................................................................................................. 70

4.5.

OBJETIVO DEL PAC............................................................................................... 73

4.6.

MARCO LEGAL........................................................................................................ 73

4.7.

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIN............................................................... 75

4.8.

BASES DE CLCULO............................................................................................. 76

4.9.

APROBACIN .......................................................................................................... 77

4.10.

MODIFICACIONES .............................................................................................. 78

4.11.

PROCESO OPERATIVO DEL PAC .................................................................. 78

4.11.1.

PAC DE INGRESOS.................................................................................... 78

4.11.2.

PAC DE GASTOS ........................................................................................ 78

4.12.

MEDIDAS EN CASO DE LIQUIDEZ ................................................................. 79

4.13.

CREDITOS DE TESORERA ............................................................................. 80

4.14.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ................................................................... 80

4.15.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN.......................................................... 80

4.16.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD ........................................................................ 82

PRESENTACION DE CASO PRCTICO ............................................................................ 83


EXPERIENCIA...................................................................................................................... 83
CUESTIONES PARA REFLEXIONAR.............................................................................. 84
TEXTO DE CONTEXTUALIZACION................................................................................. 86
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE....................................................................................... 88
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACION.............................................................................. 88
SINTESIS................................................................................................................................... 94
MARCO LEGAL APLICABLE ................................................................................................. 96
WEBGRAFIA............................................................................................................................. 99
BIBLIOGRAFIA GENERAL................................................................................................... 101
GLOSARIO.............................................................................................................................. 105
ANEXOS .................................................................................................................................. 157
ANEXO 01 ........................................................................................................................... 158

INTRODUCCION

Los cambios y avances tecnolgicos que estn sucediendo cada da con mayor
rapidez, hacen que las organizaciones estn bajo una constante presin en el
mejoramiento de sus actividades y la prestacin de sus servicios y en este
sentido el rea financiera es una de las principales protagonistas ya que en ella
se ubica la funcin de tesorera que concentra la administracin del disponible.
De esta forma la gestin de tesorera no es una funcin aislada si no que debe
comprender las situaciones, los riesgos, la estructura de la organizacin, sus
caractersticas y objetivos. Por lo cual esta rea requiere una coordinacin con
el resto de la entidad en un flujo de informacin diario, respecto a sus
expectativas de ingresos, los planes operativos y los proyectos, al igual que en
su entorno en lo referente al costo del dinero, el ambiente macro econmico y
las oportunidades de inversin y financiacin, es decir, toda la informacin
necesaria para una optima toma de decisiones.
Por otra parte es importante resaltar que el manejo administrativo del rea
financiera de las entidades territoriales, el cual es adelantado por sus
tesoreras, requiere de una acertada ejecucin presupuestal, teniendo en
cuenta que ellas son las encargadas de manejar el recaudo de los ingresos y
de hacer los pagos de los compromisos a cargo de la administracin.

ASPECTOS ACADMICOS DE LA ASIGNATURA

ASPECTOS CURRICULARES BSICOS

La labor de la Escuela Superior de Administracin Pblica es contribuir a la


construccin de una sociedad moderna caracterizada por altos niveles de
desarrollo en ciencia, tecnologa y progreso econmico y social, tendientes a
mejorar la calidad de vida y las necesidades de los ciudadanos como el
pluralismo, la participacin e igualdad.; por lo tanto su compromiso es la
formacin integral de profesionales en el mbito pblico con la finalidad de
entregar servidores eficientes, proactivos y de gran calidad a la sociedad; para
el caso concreto el programa de Gestin Pblica Financiera; de gran relevancia
y pertinencia para las necesidades actuales de nuestro entorno; pues concierne
e instruye sobre el eficiente manejo de recursos lo cual es la base central de la
administracin pblica.

JUSTIFICACION GENERAL DE LA ASIGNATURA

Las tesoreras son unidades operativas estructurales y fundamentales del


ordenamiento de las organizaciones de todos los entes territoriales; en ellas se
cristalizan la administracin y gestin de los movimientos de los recursos
financieros, sus correspondientes controles y el anlisis y evaluacin de los
comportamientos de los ingresos y de los gastos; as mismo, debe atender los
cobros coactivos a los deudores morosos de los fiscos de los entes territoriales.

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE

El estudiante debe comprender las etapas de la gestin de tesorera e el


recaudo como en los pagos. Tambin debe saber la importancia de las
funciones de tesorera, as como sus procesos, sus formas de control y
administracin, de la jurisdiccin coactiva y la debida presentacin de los
informes de tesorera.

Conceptualizar los instrumentos para realizar el diseo de la organizacin


ptima de las Tesoreras pblicas, para logar un mejor manejo de los recursos
oficiales.

Crear en los funcionarios encargados de las tesoreras, las habilidades y


competencias para el manejo eficiente de las polticas de recaudos y de gastos;
de elaboracin y ejecucin del PAC; de los movimientos financieros del
presupuesto durante su ejecucin.

Generar procesos de anlisis y confrontacin de las normas y procedimientos


financieros, de planeacin, de gestin, de resultados en lo que hace relacin a
hacienda pblica, el presupuesto, la contabilidad, la tesorera, el marco fiscal
de mediano plazo.

Perfeccionar las habilidades y competencias en los estudiantes para que pueda


realizar un manejo eficientemente de las tesoreras en todos los aspectos que
les competen.

LOGROS ESPERADOS

Comprender la importancia de las tesoreras dentro del entorno global de las


organizaciones pblicas, por medio de la utilizacin de las herramientas
normativas, administrativas y tecnologas para lograr competitividad en las
empresas pblicas.

Conocer el manejo de los recursos financieros de corto y mediano plazo, en


cuanto a la rentabilidad que estos pueden generar dentro de la planeacin de
tesorera a travs de instrumentos de planeacin como los flujos de efectivo y
el PAC.

Reconocer la conveniencia de la utilizacin de las tesoreras en la complejidad


de la toma de decisiones gerenciales, logrando de esta forma la importancia
que tiene el manejo de la tesorera como agente asesor de la direccin en la
correcta asignacin de los recursos pblicos.

Identificar y analizar la forma de convertir la tesorera en un instrumento


gerencial ms all de su funcin de cobranza y pagadura que contribuya al
fortalecimiento de las finanzas de la institucin generando rentabilidad en el
manejo del efectivo y sus inversiones.

ESTRATEGIAS DE ENSEANZA

El modulo est dividido en cinco temas, cada uno dividido en subtemas con
una auto evaluacin para realizar en forma individual o en equipo. El propsito
del modulo es fomentar el autoaprendizaje y el trabajo colaborativo, ya que el
rol del alumno es ms participativo, autnomo y responsable de su propio
aprendizaje, y el profesor se convierte en gua y facilitador del aprendizaje.

El curso se basa en el trabajo colaborativo, interactivo y de autoaprendizaje por


parte del alumno; asimismo, en el estudio cuidadoso del material de cada tema
y en la realizacin oportuna de las auto evaluaciones asignadas. De igual
manera, estas actividades promovern en el alumno el desarrollo de ciertas
habilidades, tales como: la capacidad de aprender por cuenta propia; la
capacidad de anlisis, sntesis y evaluacin; el pensamiento crtico; la
capacidad para identificar y resolver problemas; el trabajo en equipo; as como
el aprovechamiento de las tecnologas de informacin.

En caso de ameritar apoyo en su proceso de aprendizaje, el alumno podr


buscar ms informacin en el libro de texto, en las dems referencias
bibliogrficas del curso o bien, solicitar asesora a su tutor. A partir del
desarrollo conceptual de los ejes temticos, los participantes elaborarn
propuestas y/ o proyectos que aseguren acciones concretas a los casos o
problemas al interior de sus entidades.

CORRELACIN TERICO-PRCTICA.

Trabajos aplicativos. Durante el perodo de estudio los alumnos realizaran un


ensayo individual por tema que contiene elementos por lo menos de la
bibliografa obligatoria, los conocimientos impartidos y discusiones planteadas
durante la clase, el cual se constituye objeto de evaluacin y nota final del
mdulo.

RECURSOS DIDCTICOS

- ARTICULOS DE INTERNET Y BIBLIOGRAFIA PROPUESTA


- AUTOEVALUACIN
- GLOSARIO
- BIBLIOGRAFIA

GESTION DE TESORERIAS

El manejo de la finanzas pblicas es un elemento central en la consecucin


de los objetivos de desarrollo que se proponga el Estado y su buen manejo,
est por lo tanto directamente relacionado con la gobernabilidad del sistema.
La actividad financiera del estado comienza en el momento en que este se
apropia de las riquezas o bienes producidos por las dems economas, y las
convierte en ingresos para atender los gastos que le causar cumplir su deber
de satisfaccin de las necesidades pblicas. termina cuando el ingreso pblico
se ha convertido en servicio pblico o medio de satisfacer una necesidad.
El estado tiene que desarrollar una actividad de carcter econmico
encaminada a la obtencin de medios que le permitan satisfacer las
necesidades
Estas necesidades nacen de la colectividad y se satisfacen mediante la
actuacin del Estado quien ser garante de las principales necesidades que
se originen dentro de una colectividad.
En este contexto las entidades estatales deben comprender que para lograr
una estabilidad econmica importante es necesario tener unos cimientos que
sean la base de sus acciones y las personas orientadoras de estas entidades
llmense directivos o profesionales de las reas de administracin pblica
deben tener conocimiento de las finanzas que afectan a las mismas.
Para lo mismo es necesario conocer que el rea de la entidad que maneja
directamente los recursos monetarios es la tesorera. que expresada en un
sentido ms amplio es la encargada gestionar las acciones relacionadas con
las operaciones de flujos monetarios.
Incluye, bsicamente, la ejecucin de pagos y cobros, la gestin de la caja y las
diversas gestiones bancarias. La contabilidad registra dicha ejecucin.
Por ejemplo, Recursos Humanos realiza el clculo de los sueldos a pagar;
Tesorera se encarga de asegurar que haya suficiente dinero disponible para
pagar los sueldos en la fecha prevista, y de dar las rdenes de pago;
Contabilidad entonces registra los movimientos realizados por Tesorera.

La actividad de tesorera en el estado est enmarcada en el Estatuto Orgnico


de presupuesto EOP establecido en el decreto 111 de 1996.

1. LA TESORERIA

1.1. OBJETIVO DEL CAPITULO

Analizar los principales componentes de la funcin de tesorera en el estado,


que ayude al estudiante a comprender la importancia de esta funcin y analizar
como la misma hace parte de un proceso financiero que comienza con la
planeacin presupuestal.

1.2. IDEAS CLAVE

La tesorera es el rea que maneja los recursos de liquides de la


entidad en todas las organizaciones.

La funcin que cumple el tesorero dentro de la organizacin es


fundamental para el cumplimiento de los objetivos institucionales
ya que de l depende contar con los recursos financieros para
adquirir los bienes y servicios requeridos.

El cargo de tesorero es un cargo de confianza ya que en se


deposita la responsabilidad del manejo del efectivo de la entidad,
y sus faltas generalmente se constituyen en peculados.

En toda organizacin es necesario que se maneje una


sincronizacin armnica con la tesorera dado que todas las reas
requieren distintos tipos de recursos los cuales son adquiridos
mediante una programacin de pagos, es decir que los
requerimientos de toda la organizacin deben ser coordinados
con la tesorera para cumplir las obligaciones a cabalidad.

1.3. MAPA CONCEPTUAL

1.4. LA ESENCIA EN LA GESTIN DE TESORERA

1.4.1. EL TESORERO

Persona encargada de recaudar y emplear los caudales


en una
administracin, el tesorero es fundamentalmente el custodio y responsable de
los fondos en caja y ejerce mayor o menor vigilancia sobre los procedimientos
de recepcin y pago.

El tesorero como mnimo debe regirse por los siguientes principios ticos para
ejercer su labor de custodio de las rentas estatales:

Defensa de los valores democrticos. Las actuaciones de los tesoreros se


guiaran por la promocin y la remocin de obstculos que impidan el respeto a
los derechos humanos y libertades ciudadanas con el fin de evitar
discriminaciones por razn de nacimiento, raza, sexo, religin, lengua, cultura,
opinin o cualquier otra circunstancia personal y social.

Cumplimiento de la Legalidad. El funcionario encargado de la tesorera actuar


de acuerdo a las leyes, los reglamentos y las normas e instrucciones que sean
aplicables al cumplimiento de sus deberes 1

Servicio al inters pblico. No se pueden comprometer con palabras, actos o


asociaciones que sean contrarias al inters pblico, desacrediten o tiendan a
frustrar las decisiones polticas o administrativas adoptadas por los rganos de
gobierno. Sus actuaciones se fundamentaran en decisiones objetivas
encaminadas a conseguir la satisfaccin de los intereses generales de los
ciudadanos al margen de posiciones o intereses personales, familiares o
clientelares. 2
1

Direccin General de Crdito Pblico y Tesoro Nacional


Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
2
FERNNDEZ AGERO, Emilio MANUAL DE TESORERA Y RECAUDACIN

10

Jerarqua. El tesorero cumplir estricta, imparcial y eficazmente las


obligaciones propias de su cargo y tambin las rdenes de quien ostente la
autoridad para darlas y que se refieran al servicio que le ha sido encomendado.
Si cree que las ordenes recibidas le fuerzan a actuar de forma ilegal, impropia o
no tica, o que van en contra de este Cdigo tico o pueden originar una mala
administracin, podr solicitar la confirmacin por escrito de la orden recibida y
podr tambin comunicar, por escrito la razn de su divergencia.

Imparcialidad. En el ejercicio de su cargo no intervendr en beneficio propio, ni


en menoscabo de intereses generales o de terceros.

Transparencia. El Tesorero trabajar facilitando el acceso de los ciudadanos a


la informacin y procedimientos sin ms limitaciones que aquellas impuestas
por las leyes.

Economa, eficacia y eficiencia. El funcionario de administracin local con


habilitacin de carcter nacional prestar sus servicios de acuerdo con los
principios de economa, eficacia y eficiencia, velando por la consecucin de los
objetivos de carcter general del gobierno local.

Formacin. El tesorero debe permanecer actualizado en las normas y


reglamentos que rigen su funcin, evitando as la incurrencia en omisiones
propias de su cargo por desconocimiento de estas
actualizar
permanentemente sus conocimientos con el fin de estar al da de las nuevas
disposiciones legales, innovaciones tecnolgicas, otras mejoras o cambios que
afecten positivamente al desempeo de sus funciones.

1.4.2. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA TESORERA

1.
Recaudar todos los ingresos: para realizar esta funcin es necesario
tener en cuenta
a Identificar las fuentes de los ingresos: es decir a que corresponde los
mismos, , y la clasificacin en gasto de funcionamiento, gastos de inversin o
servicio de la deuda.

11

b- Clasificar y agrupar cada ingreso segn su origen y destinacin y la


clasificacin en gasto de funcionamiento, gastos de inversin o servicio de la
deuda.
c- Conocer las normas legales y tributarias que regulan cada ingreso
d- establecer mecanismos y procedimientos para el recaudo de cada
concepto de ingreso
E. Manejar los dineros recaudados segn su origen y destinacin en
cuentas bancarias especficas

2.

Pagar todas la obligaciones para realizar esto es necesario


a.

Identificar las cuentas por pagar

b.

Clasificar y agrupar cada cuenta segn concepto del gasto

c.

Determinar prioridades y procedimientos para el pago

d.

Elaborar programa de pagos de acuerdo a las disponibilidades

e.

Efectuar pago

Los recursos de pueden manejar de acuerdo las necesidades de las entidades


pblicas en cuentas corrientes o de ahorros, de igual forma las entidades
pueden contar con Bonos, CDTs, y operaciones de fiducia de acuerdo a su
naturaleza y a lo que legalmente les sea permitido, en todos los casos el
tesorero debe tener la informacin legal siempre a su disposicin.

3.

Hacer la ejecucin del PAC

El PAC es el Instrumento mediante el cual se define el monto mximo


mensual de fondos disponibles en las cuentas de los entes estatales, para
rganos financiados con recursos pblico, con el fin de cumplir sus
compromisos, en consecuencia todos los pagos se harn teniendo en cuenta
el PAC y se sujetarn a los montos aprobados en l.

4.
Manejo del portafolio de inversiones: de acuerdo a los Bonos, CDT, u
operaciones de fiducia que les sea permitido manejar el tesorero debe realizar
los movimientos correspondientes de acuerdo a las directrices recibidas al
respecto por el ordenador del gasto.

12

5.
Elaborar y presentar informes Los informes de tesorera deben
presentarse a los entes de control que lo requieran y deben estar a disposicin
de la ciudadana para estar acorde con el principio de transparencia

Generar el flujo de caja real y proyectado:

La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los


usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que
tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como sus
necesidades de liquidez. Para tomar decisiones econmicas, y modificaciones
en el PAC3

1.4.3. RELACIN FUNCIONAL DE LA TESORERA

1.4.3.1.

CON EL ORDENADOR DEL GASTO

El ordenador del gasto es el superior inmediato de la tesorera ya que los


procesos de giro de recursos son responsabilidad de este en primera instancia.
La Constitucin Poltica determina que el Congreso de la repblica expedir
leyes orgnicas a las cuales estar sujeto el ejercicio de la actividad
legislativa, entre las que menciona las normas sobre preparacin, aprobacin
y ejecucin de, presupuesto de renta y ley de apropiaciones.4

En el caso de las entidades territoriales, la Constitucin Poltica, establece la


competencia de las Asambleas departamentales y concejos Municipales,
para expedir las normas orgnicas de sus presupuestos anuales de rentas y
gastos.5

El concepto de ordenador del gasto se refiera a la capacidad de ejecucin del


presupuesto. Ejecutar el gasto significa que, a partir del programa de gastos
aprobado limitado poe los recursos aprobados en la ley de presupuesto se
3

Estatuto General de Presupuesto


Constitucin Poltica de Colombia . Artculo 151
5
Constitucin Poltica de Colombia. Artculos 300 y 31
4

13

decide la oportunidad e contratar comprometer los recursos y ordenar el


gastos funciones que le ataen al ordenador del gasto, quien expresa esta
voluntad a la tesorera para realizar el desembolso necesarios de acuerdo al
compromiso pactado con anterioridad en la voluntad contractual.

La ordenacin del gasto configura, junto con las atribuciones de contratacin


y de disposicin de los recursos previamente apropiados , el ncleo esencial
de la autonoma presupuestal que caracteriza determinados rganos estatales,
a los cuales la constitucin o la ley les otorga la prerrogativa

1.4.3.2.

CON LA SECRETARA DE HACIENDA

Dirigir y desarrollar la poltica econmica y fiscal de los Departamentos y


municipios en todos sus componentes de manejo de los ingresos y los gastos,
bajo los principios de moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad
y publicidad. Facilitando la interrelacin tanto de los diferentes componentes
del rea financiera como de sta con las dems reas de la Administracinbajo
la premisa bsica de que la gerencia financiera est al servicio de toda la
organizacin para que sta logre sus objetivos de desarrollo, lo que implica una
permanente coordinacin y concertacin en la formulacin de objetivos y metas

La accin administrativa encomendada a la Secretara de Hacienda, se debe


enmarcar dentro de los siguientes lineamientos:

El sector financiero constituye el soporte de la gestin departamental y apoyo


de las administraciones municipales, por tanto, debe establecer alianzas
estratgicas y desarrollo institucional que le permitan al Departamento su
autogestin y la disminucin de los mrgenes de intermediacin financiera en
el crdito para la captacin de recursos necesarios para cumplir con la
ejecucin del Plan de Desarrollo.

La administracin de los recursos financieros, debe estar enmarcada dentro de


los principios y tcnicas modernas de gestin financiera, y soportarse en un
proceso permanente de modernizacin tecnolgica y de mejoramiento continuo
de los mecanismos para la captacin, inversin y atencin de los compromisos
a cargo del Departamento.

14

La gestin de todas las unidades de la administracin central debe propender


por la bsqueda del equilibrio entre ingresos y gastos.

1.4.3.3.

CON EL PRESUPUESTO

La tesorera estatal se relaciona con el presupuesto a travs del PAC, este es


el instrumento que le informa los pagos de forma mensualizada que deben
hacer los diferentes entes territoriales, sin embargo es necesario establecer
los aspectos bsicos presupuestales que ayuden en la compresin de la
funcin tesoral como un instrumento dentro de todo el proceso 6

El Proceso presupuestal en Colombia es de naturaleza poltico- jurdica


porque la composicin del gasto y la apropiacin de la ley
que le da vida
social legitima surge de la negociacin poltica. Es jurdica porque las
actuaciones del Estado en todas las materias incluida la presupuestal, est
sujeta a un orden normativo. El proceso presupuestal consta de cinco fases

1.

Elaboracin, preparacin y programacin del presupuesto:

Corresponde al Gobierno, segn articulo 346 de la Constitucin , ratificada


por la Corte Constitucional; preparar anualmente el proyecto de PGN, con
base en los proyectos que le presentan los rganos que conforman el
presupuesto . el EOP en su artculo 47, le seala al gobierno las dos pautas
para determinar los gastos que pueden incluirse en el presupuesto: la
disponibilidad de recursos de una parte y los principios presupuestales de
otra.

2.

Presentacin del presupuesto:

Antes de la presentacin del PGN, el gobierno nacional deber someter ante


las comisiones econmicas de Senado y Cmara, a ms tardar la primera
semana de abril, el anteproyecto del presupuesto anual de ingresos y gastos,
artculo 51 del decreto 111 de 1996. El gobierno someter el proyecto de
presupuesto general de la nacin a la consideracin del Congreso por
conducto del Ministro de Hacienda y crdito pblico, durante los primeros 10
das de las sesiones ordinarias.
6

Estatuto general de presupuesto.

15

El presupuesto de gastos se deber presentar al congreso calificado en


sesiones presupuestales, diferenciando entre gastos de funcionamiento,
servicio de la deuda y gastos de inversin. Estos ltimos debern organizar
en programas (econmicos, sociales, financieros y administrativo)
y
7
subprogramas.

El proyecto de presupuesto deber estar acompaado por una exposicin de


motivos o informe econmico (relacionado con la poltica presupuestal, fiscal,
monetaria, cambiaria y de comercio exterior que el gobierno se propone en la
respectiva vigencia fiscal) la justificacin de las partidas presupuestales
propuestas y los soportes que permitan asegurar que el presupuesto en
consideracin cumple con los planes y programas de desarrollo econmico y
social.

Si el gobierno no presenta el proyecto de presupuesto dentro de los diez


primeros das de sesiones ordinarias en el congreso, regir el presupuesto de
la vigencia anterior, es decir se repetir el que se encuentra en ejecucin.
Otra circunstancia que conduce a repetir el presupuesto del ao anterior es
que la corte constitucional declare inexequible la ley que apruebe el
presupuesto

El sistema presupuestal colombiano prev la posibilidad de presentar el


proyecto de presupuesto en desequilibrio, pero el Ministro de Hacienda
deber proponer los dispositivos que apunten a lograr el financiamiento del
exceso de gastos sobre los ingresos.8

3.

Estudio, discusin y aprobacin :

Esta fase del proceso presupuestal le corresponde al Congreso de la


Repblica, despus de que el proyecto de presupuesto es registrado en su
secretara. Esta fase del presupuesto se da en dos debates.

7
8

Decreto reglamentario 568 de 1996, articulo 14


Decreto 111 de 1996. Artculo 54.

16

El proyecto de presupuesto presentado por el Gobierno es estudiado


conjuntamente en primer debate por las comisiones econmicas de Senado y
Cmara, si las comisiones consideran que algunas de las partidas del
presupuesto presentan
inconsistencias
o no se ajustan a la ley, el
presupuesto es devuelto al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico antes del
15 de agosto para efectuar las modificaciones requeridas, el MHCP tiene hasta
el 30 de agosto para ajustar o corregir el proyecto de presupuesto y
presentarlo nuevamente a las comisiones.

Las comisiones dan el primer debate antes del 15 de septiembre. En este


periodo, aprueban o rechazan el monto definitivo del presupuesto de gastos y
tiene plazo antes del 25 se septiembre para aprobar el proyecto de
presupuesto y presentarlo nuevamente a las comisiones.

Las comisiones dan el primer debate antes del 15 de septiembre, en este


perodo, aprueban o rechazan el monto definitivo del presupuesto de gastos y
tienen plazo antes del 25 de septiembre para aprobar el proyecto de
presupuesto. De ah pasa a las plenarias donde su estudio empieza el 1 de
octubre. En el primer debate el Gobierno podr presentar sugerencias
observaciones y aclaraciones, que debern ser consideradas por las
comisiones de asuntos econmicos.

El segundo debate se inicia con la presentacin de los ponentes en las


plenarias de Cmara y Senado, por separado o en plenaria simultneas. Las
plenarias tienen hasta el 20 de octubre para aprobar o desaprobar el
proyecto de ley de presupuesto, si a las 12 de la noche del 20 de octubre, el
congreso no expide la ley anual de presupuesto, regir el presentado por el
ejecutivo incluidas las modificaciones realizadas en primer debate, es decir
se incurre en una dictadura fiscal.

4.

Liquidacin del presupuesto:

Una vez expedida la ley anual de presupuesto, el gobierno tiene plazo hasta
el 31 de diciembre para expedir el decreto de liquidacin del presupuesto.
Este consiste en tomar el proyecto del presupuesto que present a
consideracin del Congreso e insertar las modificaciones que este hizo y

17

aprob, y expedida a cada entidad el presupuesto aprobada para la vigencia


fiscal siguiente.

Ejecucin del presupuesto: La ejecucin del presupuesto9. A partir del 1 de


enero se inicia el ao fiscal y el gobierno procede a ejecutar el presupuesto a
partir del 1 de enero se inicia el ao fiscal y el gobierno procede a ejecutar el
presupuesto aprobado. La ejecucin del gasto se hace de acuerdo con el
programa anual mensualizado de caja PAC, instrumento financiero que
establece la suma mxima de fondos liquidos que disponen las entidades
para cada uno de los meses del ao; por lo tanto, estas tienen que sujetar
sus pagos al monto definido.

El programa anual de caja estar clasificado en la forma que establezca el


gobierno y ser elaborado por los diferentes rganos que conforman el
PGN, con la asesora de la Direccin General del Tesoro Nacional del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y teniendo en cuenta las metas
financieras en el CONFIS. 10

En el transcurso del ao fiscal y bajo circunstancias especiales se puede


modificar el presupuesto, las modificaciones pueden ser de dos tipos: 1:
cuando sea necesario reducir o aplazar totalmente las apropiaciones
presupuestales, y 2: cuando durante la ejecucin del presupuesto se haga
indispensable aumentar el monto de las apropiaciones iniciales.

5- El control presupuestal:

El control presupuestal11, Sobre la organizacin del sistema de control fiscal


financiero y los organismos que lo ejercen, que establecen mecanismos de
control fiscal financiero y pautas que deben observar los organismos
responsables de control fiscal y el decreto 111 de 1996

Segn el decreto 111 de 1996 en sus artculos 68 al 89.


Decreto 111 en su artculo 73.
11
Segn la regulacin dada por la ley 42 de 1993
10

18

El control presupuestal consta de tres facetas: la primera es de control


poltico, la segunda es el control financiero y econmico y por ltimo el control
fiscal. 12

El control poltico lo ejerce el Congreso Nacional y comienza desde el


momento en el cual recibe el proyecto de presupuesto los diez primeros das
de comienzo de cada legislatura, hasta cuando la cmara de representantes
aprueba el fenecimiento definitivo de la cuenta general del presupuesto.

El control financiero y econmico lo ejerce la Direccin General de


presupuesto y el Departamento Nacional de Planeacin y consiste en evaluar
los resultados de la inversin presupuestal. Con este se busca lograr un
seguimiento y evaluacin de todo el proceso presupuestal, con base en los
resultados financieros y fsicos suministrados por todas las entidades
participantes en el sistema presupuestal. Se ejerce el control con base en el
PAC, las operaciones efectivas de Ingresos y Gastos y las verificaciones y
anlisis del presupuesto.

El control fiscal lo ejerce la Contraloria General de la Repblica, la cual vigila


la gestin fiscal de la administracin y de los particulares o entidades que
manejan fondos o bienes de la nacin

Cuenta General del tesoro y del presupuesto:

La ley establece la forma como el contralor general de la repblica deber


presentar a consideracin de la cmara de representantes, para su examen y
fenecimiento. La cuenta general del presupuesto y el tesoro.13

Para la medicin del equilibrio presupuestal tradicionalmente se contrastan las


fuentes versus los usos del presupuesto. Las fuentes hacen referencia al
origen de los recursos, mientras los usos al destino

12
13

De acuerdo con el Estatuto Organico de Presupuesto


Ley 42 de 1993. Artculos 38 y 39.

19

1.4.3.4.

CON LOS IMPUESTOS

Son los recursos derivados de las rentas


peridica o constante se clasifican en:

que son percibidos

en forma

1.
Tributarios: Conformados por transferencias obligatorias al gobierno
sin contraprestacin alguna, exigidas coactivamente y establecidas por ley se
dividen en:

aImpuestos directos: Tributos que recaen sobre los ingresos de


trabajo y de la propiedad, y en general sobre el patrimonio representado en
activos fsicos o financieros cuya titularidad esta referida a una persona
natural o jurdica ejemplo en de renta y complementarios (patrimonio, remesas,
ganancias extraordinarias)
bImpuestos indirectos: Son tributos que gravan una actividad y no
consultan la capacidad de pago del contribuyente, se imponen sobre el gasto
o consumo de las mercancas o servicios; entre los que se encuentra el IVA,
sobretasa a la gasolina, timbre, aduanas, y recargos.
cRecursos de capital: Son ingresos extraordinarios que percibe la
Nacin , dentro de estas se encuentran
1.

Recursos de crdito interno y externo

2.

Los recursos del Balance

3.

Los rendimientos por operaciones financieras

4.

El diferencial cambiario

5.

Las donaciones

6.
Los excedentes y utilidades de los establecimientos
pblicos y de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado.
7.

Los utilidades del Banco de la repblica.

2. Contribuiciones parafiscales: Son los gravmenes establecidos con


carcter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y nico grupo
social o econmico y se utilizan para el beneficio del propio sector.

20

3- Fondos especiales: Los ingresos creados y definidos en la ley para la


prestacin de un servicio pblico especfico, asi como los pertenecientes a
los fondos sin personera jurdica creados por el legislador por ejemplo:
--Fondo Nacional de regalas
--Fondo de solidaridad pensional
-- Fondo de inversionales para la paz

La funcin tesoral se relaciona con los impuestos, en la medida es que estos


son los generadores de ingresos a los diferentes entes pblicos, del recaudo de
los mismos depende la prioridad en el PAC dado por los organismos pblicos
para desempear las actividades para las que fueron creados.14

1.5.

ESTRUCTURA Y UBICACIN DE LAS TESORERAS

La estructura y ubicacin de las tesoreras deben estar dado por el carcter de


la entidad estatal, y las necesidades de la misma, en todo caso y dado el nuevo
desarrollo por procesos que quiere enmarcar el estado colombiano a travs de
la normatividad vigente y este debe estar contenido dentro del algn proceso
financiero dentro de la entidad.15

1.6.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Elabore una estructura orgnica de una entidad en la cual establezca la


ubicacin jerrquica de la tesorera.

Segn su criterio elabore el manual de funciones del tesorero.

De acuerdo al organigrama elaborado defina con cuales de las reas tiene


relacin la tesorera y porque.

14

El estatuto tributario establece los procedimientos para la liquidacin de los impuestos, en el caso de
los impuestos departamentales y municipales estos impuestos estarn en sus estatutos tributarios
respectivos.
15
Decreto 872 y la NTCGP1000

21

1.7.

I.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN

El objetivo principal de la tesorera es

a. servir de apoyo a la administracin.


b. implementar procedimientos financieros.
c. administrar los recursos financieros de la entidad.
d. suministrar informacin para la toma de decisiones.

II.

El tesorero debe estar vinculado a la entidad por medio de

a. un contrato de servicios.
b. vinculacin directa a la planta de personal.
c. un outsourcing.
d. libre nombramiento y remocin.

III.

El tesorero debe ser un profesional con un perfil principalmente de

a. administrador.
b. abogado.
c. financiero.
d. ingeniera.

IV.

Es responsabilidad del tesorero

a. llevar un control eficiente de los inventarios de la entidad.


b. liquidar la nomina de la entidad.

22

c. tener control de proveedores.


d. efectuar el pago de los compromisos de la entidad.

V.

El tesorero depende de

a. el representante legal de la entidad.


b. el director del rea operativa.
c. el director del rea administrativa.
d. el director del rea financiera.

23

1.8.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD

DIAZ DE CASTRO, Luis T y LOPEZ PASCUAL, Joaquin. DIRECCION


FINANCIERA. PLANIFICACION,
DOMINGEZ, Gerardo. INDICADORES DE GESTION. Bogot: DIKE. 2001.
Financiera Energtica Nacional. MANUAL DE TESORERA 1993
GARCIA, Oscar Len. ADMINISTRACION FINANCIERA FUNDMENTOS Y
APLICACIONES. Editorial Prensa Moderna Impresores S.A. Tercera Edicin,
1999.
J. FRED WESTON. THOMAS COPELANDO. MANUAL DE ADMINISTRACION
FINANCIERA. Tomo 3 parte siete. Mc Graw Hill.
KLYNVELD PEAT Marwick Goerdeler. Empresa de energa de Bogot :
INFORME DE EVALUACIN DEL REA DE TESORERIA: auditoresconsultores. 1992.
NICKERSON, Clarence B. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
CONTADORES; traductor y revisor Jos Anguera Torrents. 2003

NO

PINDADO GARCA, Julio. GESTIN DE TESORERA EN LA EMPRESA :


TEORA, APLICACIONES Y PRCTICAS 2001
ROMERO ROMERO, Rosa Imelda. CONTABILIDAD GENERAL 2003
SANTANDREU, Eliseu y SANTANDREU, Pol. MANUAL DE FINANZAS.
Gestin 2000. Primera edicin.2000.
SINISTERRA Gonzalo y otros Contabilidad, SISTEMA DE INFORMACIN
PARA LAS ORGANIZACIONES. Mc Graw Hill, 2005
VARN PALOMINO, Juan Carlos, ETICA Y CONFLICTOS DE INTERS EN
EL MANEJO DE LAS TESORERAS. 1996
WARREN, Carl S. and Reeve, James M. and others.
ACCOUNTING. \Estados Unidos: Thomson Corporation. 2005

FINANCIAL

24

2. CONCEPTOS DE TESORERA

2.1. OBJETIVOS DEL CAPTULO

Conocer los principales conceptos que intervienen en la gestin de tesorera


estatal.

Contextualizar al estudiante dentro de la terminologa utilizada en las oficinas


de tesorera.

Definir las funciones principales que cumplen las tesoreras en las


organizaciones.

25

2.2. IDEAS CLAVE

Para poder abordar los temas de la tesorera es importante contextualizarse


con el argot manejado en este medio, ya que la conceptualizacin de los
temas de tesorera hace que las lecturas, discusiones y documentos
trabajados en este tema sean entendidos en su integridad sin generar
ambigedad en nuestro conocimiento e interpretacin.

Lo primero que se debe tener en cuenta es los conceptos que se relacin


con el cumplimiento de las funciones primarias de la tesorera las cuales son
el RECAUDO de los ingresos, los giros o PAGOS de las obligaciones y la
administracin de los excedentes de tesorera o INVERSIONES.

El proceso de recaudo hace relacin a la consecucin de los recursos que


para el caso de las tesoreras son netamente financieros estos dependiendo
de la entidad son variables y estn relacionados con las fuentes producto del
desarrollo del objeto social de la entidad. En algunas entidades tambin se
relaciona con lo que se conoce como recuperacin de cartera o de las
cuentas por cobrar.

El proceso de pagos o giros referencia las actividades de cumplimiento de las


obligaciones, estas estn relacionadas con los gastos y costos generados por
la administracin y la operacin respectivamente. En trminos contables se
pueden definir tambin como la cancelacin de las cuentas por pagar o
cancelacin de otro tipo de pasivos.

El manejo de las inversiones tambin conocido como portafolio de


inversiones esta relacionado con el manejo eficiente de los llamados
excedentes de tesorera que son los recursos sobrantes en los flujos de caja
que se necesitan redimir pero en periodos futuros.

26

2.3. MAPA CONCEPTUAL

27

2.4. PROCESO DE RECAUDO Y CONTROLES

El presupuesto de ingreso de las entidades estatales se puede visualizar en el


siguiente diagrama:

I INGRESOS CORRIENTES
TRIBUTARIOS
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
NO TRIBUTARIOS
TASAS
MULTAS
APORTES Y PARTICIPACIONES
S.G.P.
REGALIAS
OCASIONALES
OTROS ING. NO TRIBUTARIOS

II. FONDOS ESPECIALES


III. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
IV. RECURSOS DE CAPITAL
RECURSOS DEL BALANCE
CANCELACION DE RESERVAS
SUPERAVIT FISCAL
EXCEDENTES FINANCIEROS
RECURSOS DEL CREDITO

28

INTERNO
EXTERNO
RENDIMIENTO POR OPERACIONES FINANCIERAS
VENTA DE ACTIVOS
DONACIONES

Ingresos corrientes: Son recursos que recibe el tesoro, en desarrollo de lo


establecido en disposiciones legales por o concepto de impuestos, tasas
multas, participacin o por celebracin de contratos o convenios se clasifican
en tributarios o no tributarios
Ingresos tributarios: Conformado por transferencias obligatorias sin
contraprestaciones fijadas en virtud de norma legal (leyes, ordenanzas,
acuerdos ) provenientes de impuestos directos e indirectos
o
Directos: Son tributos creados por norma legal que recaen sobre la
renta o riqueza de las personas naturales o jurdicas consultando la capacidad
de pago de estas.
o
Indirectos: Son tributos creados por norma legal que recaen sobre la
produccin, venta, transferencia, arrendamiento o aprovisionamiento de
bienes y prestacin de servicios, impuestos al consumo y a los servicios y que
en general gravan una actividad y no consultan la capacidad de paga del
contribuyente.

contribuciones parafiscales: son los gravamenes establecidos con carcter


obligatorio por ley, que afecten a un determinado y nico grupo econmico o
social y se utilizan para beneficio propio del sector. Su manejo y ejecucin
puede ser por:

rganos del estado.

Particulares.

Los recaudos y rendimientos se destinan al fin para el cual fueron creadas.

29

Solo se presupuestan las que ejecuten rganos del presupuesto general del
municipio solamente para registrar la estimacin de su cuanta y en capitulo
separado de las rentas fiscales.

Recursos de capital: Son los ingresos extraordinarios que percibe por los
siguientes conceptos
1.

Recursos del crdito con vencimiento mayor a un ao

2.
Recursos el balance : excedentes provenientes de la liquidacin del
ejercicio fiscal del ao inmediatamente anterior.
3.
Excedentes financieros de de empresas industriales y comerciales del
Estado y Sociedades de Economa Mixta.
4.
Rendimientos por operaciones financieras : son los que se generan por
la colocacin de los recursos monetarios que manejan las entidades pblicas
ene le mercado de capitales o en ttulos valores , incluye ingresos por
intereses dividendos o correcciones monetarias
5.
Recuperacin de cartera : son los pagos que los rganos pblicos
realizan al gobierno (Nacional, departamental, municipal) provenientes de la
amortizacin, intereses, comisiones de prestamos que este efecto para
solventar necesidades financieras
6.

Donaciones

La recaudacin de los recursos comprende el conjunto de funciones,


actividades y procedimientos para recaudar recursos pblicos relativos a
ingresos tributarios, ingresos no tributarios, crdito pblico, donaciones,
regalas, transferencias, venta de bienes y servicios, recuperacin de
prstamos y otros recursos pblicos

2.5. PROCESO DE LIQUIDACIN DE IMPUESTOS

En el campo tributario, la liquidacin es el acto por el que se cuantifica el tributo


que ha de pagar un contribuyente. Es decir que la liquidacin de impuestos es
la erogacin destinada a sufragar los impuestos adeudados correspondientes a
un periodo tributario. Dicha liquidacin puede ser preparada por el
contribuyente o por la autoridad que se encarga de la recaudacin de los
impuestos en un determinado territorio.

30

2.6. FONDOS COMUNES Y FONDOS ESPECIALES

Son aquellos que se encuentran conformados con el dinero de suscripciones


del pblico. Se constituyen y administran por medio de sociedades
administradoras de inversin.

2.7. ORDENAMIENTO DEL GASTO

Los rganos que son una seccin en el Presupuesto General de la Nacin,


tendrn la capacidad de contratar y comprometer a nombre de la persona
jurdica de la cual hagan parte, y ordenar el gasto en desarrollo de las
apropiaciones incorporadas en la respectiva seccin, lo que constituye la
autonoma presupuestal a que se refiere la Constitucin Poltica y la ley.
Estas facultades estarn en cabeza de cada rgano quien podr delegarlas
en funcionarios del nivel directivo o quien haga sus veces, y sern ejercidas
teniendo en cuenta las norma consagradas en el Estatuto General de
Contratacin16 de la administracin pblica y en las disposiciones legales
vigentes.
En los mismos trminos y condiciones tendrn estas capacidades las
Superintendencias, Unidades administrativas Especiales, las Entidades
territoriales, Asambleas y Concejos, las Contraloras y
Personeras
territoriales y todos los dems rganos estatales de cualquier nivel que
tengan personera jurdica.

El presidente de la repblica podr celebrar contratos a nombre de la Nacin.

Los rganos pblicos all sealados, tienen esa capacidad de comprometer


y ordenar el gasto, en desarrollo de las apropiaciones incorporadas en la
respectiva seccin, lo que constituye la autonoma presupuestal a que se
refiere la Constitucin poltica y la ley

Sobre la ejecucin del presupuesto


constitucional, ha manifestado:

16

y el ordenamiento del gasto, la corte

Ley 80 de 1993

31

El concepto de ordenador del gasto se refiere a la capacidad de ejecucin del


presupuesto. Ejecutar el gasto, significa que, a partir del programa de gastos
aprobados limitado por los recursos aprobados por la ley de presupuesto- se
decide la oportunidad de contrata, comprometer los recursos y ordenar el
gasto, funciones que ataen al ordenador del gasto17

Puede concluirse que la ordenacin del gasto es aquella facultada de que los
rganos estatales que disponen de autonoma presupuestal, para ejecutar el
presupuesto de gastos asignado por la respetiva Ley Anual del Presupuesto,
lo que genera un mbito de decisin propio en punto a la contratacin y a la
disposicin de los recursos adjudicados. As mismo, la conformacin y
modulacin de la facultad de ordenacin del gasto, en el caso de cada
rgano del presupuesto en particular, es un asunto que la Constitucin ha
diferido al legislador. Este sentido, la ley est facultada para fijar el alcance y
la forma de ejercicio de la facultad de ordenacin del gasto, siempre y
cuando no se vulnere el ncleo esencial de la autonoma presupuestal.

La facultad de ordenacin del gasto es fundamental


independencia de determinada entidad.

para mantener

la

2.7.1. AVANCES Y ANTICIPOS

Los avances son adelantos en dinero entregados a funcionarios para:


Viticos.
Gastos de viaje.

Son gastos urgentes e imprescindibles no contemplados en los de caja


menor.18

La legalizacin debe efectuarse dentro de los cinco (5) das siguientes ala
realizacin del gasto antes del 31 de diciembre de cada ao
17

Ver jurisprudencia de la Corte Constitucional.


Los procesos de avances y anticipos deben estar contemplados dentro del manual de procedimientos
de la entidad.
18

32

No podr concederse un nuevo avance a un mismo funcionario, hasta tanto no


se haya legalizado el anterior.

El funcionario que entregue dineros sin tener en cuenta el punto anterior


incurre en causal de mala conducta.

En cuanto a los anticipos son


-

Dineros entregados por la entidad al contratista o proveedor

Su monto no podr exceder el 50% del valor respectivo del contrato.

La legalizacin se hace de acuerdo a lo estipulado en el contrato y


mediante la presentacin de los documentes que justifiquen la inversin
La legalizacin contra los pagos parciales
efectuarse despus de la vigencia del contrato.

efectivos

no podr

Los pagos parciales y legalizaciones deben estar contemplados en el


contrato.

2.7.2. CUENTAS DE COBRO Y ORDENES DE PAGO

Las cuentas de cobro y las ordenes de pago son los documentos soporte que
respaldan las cuentas por pagar que tiene la entidad.

Es importante resaltar que sin estos soportes no se debe efectuar ningn


desembolso tanto para las cuentas de cobro como para las ordenes de pago.

Para el caso de las personas jurdicas o naturales las cuales tienen resolucin
de facturacin de la DIAN estos desembolsos estn soportados por la facturas
radicadas por terceros.

33

Por otra parte tambin se constituyen en causal de pago los ttulos valores que
pueda haber emitido la entidad como parte de su poltica de financiamiento.19

2.7.3. GIRO DE CHEQUES Y PAGOS DE CUENTAS

Una vez el tesorero tenga los documentos soportes de las obligaciones


mencionadas anteriormente proceder a efectuar su cancelacin de las
mismas.

Los medios de pago pueden variar pero en la actualidad los mas utilizados son
el giro de cheques o las transferencias electrnicas.

Las anteriores formas de pago son las mas recomendadas debido a las
implicaciones de seguridad que presenta al pago en efectivo

2.8. PROCESO DE RECAUDO

El proceso de recaudo varia de acuerdo a la entidad ya que este segn se


menciono anteriormente puede estar clasificado dentro de los distintos
conceptos de los ingresos de la entidad.

En general el proceso de recaudo obedece a la recuperacin de las cuentas


por cobrar que son generadas por la realizacin del objeto social de la entidad
y en trminos generales tambin se conoce como la recuperacin de cartera.

Igualmente se puede presentar como recuperacin o redencin de inversiones


que hayan sido adquiridas por la entidad denteo del manejo de su portafolio de
inversiones en ttulos valores autorizados por la ley.20

2.9. CONTABILIZACIN DE LOS MOVIMIENTOS

19
20

Cdigo de Comercio.
Cdigo de Comercio.

34

Tanto el proceso de pago de obligaciones como el proceso de recaudo de los


ingresos deben ser armnicos con el sistema contable de la entidad el cual
estar definido de acuerdo a la normatividad emitida por la Contadura General
de la Nacin.21

En este punto se debe recordar que tanto para los gastos como los ingresos
antes de su cumplimiento real se deben registrar estas partidas ya sea en las
cuentas por pagar o las cuentas por cobrar segn el principio de causacin
contable.

2.10.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Elabore un listado de los conceptos que pueden llegar a componer el recaudo


en una entidad y defina cada uno de ellos.

Elabore un listado de los conceptos que pueden llegar a componer los gastos
en una entidad y defina cada uno de ellos.

Elabore un listado de los valores que puede llegar a administrar una tesorera y
defina cada uno de ellos.

2.11.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN

I.

El concepto de recaudo est asociado a la tesorera por que

a. representan los ingresos de la entidad.


b. es el proceso de recuperacin de cartera.
c. es la funcin de la tesorera.
d. tiene relacin con los impuestos

21

Regimen de contabilidad pblica.


Contaduria General de la Nacin.

35

II.

El tesorero debe establecer controles para que

a. la administracin sepa lo que l est haciendo.


b. pueda generar indicadores de gestin.
c. administrar correctamente los recursos financieros.
d. poder verificar la correcta ejecucin de las actividades.

III.

Los avances son

a. pagos de bienes y servicios recibidos por la entidad.


b. cancelacin de cuentas con los proveedores.
c. pagos sobre bienes o servicios que aun no ha recibido la
entidad.
d. cancelacin de deudas de la entidad.

IV.

La custodia de los cheques, divisas y ttulos valores est a cargo


de

a. el representante legal de la entidad.


b. el director financiero de la entidad.
c. una firma de seguridad privada.
d. el tesorero.

V.

El registro contable de las operaciones realizadas en la tesorera


deben ser efectuadas por

a. el director financiero de la entidad.


b. el tesorero.

36

c. el contador.
d. el auxiliar contable.

37

2.12.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD

CLAVIJO VERGARA, Sergio, EL NUEVO RGIMEN PENSIONAL


COLOMBIANO Y SUS EFECTOS FISCALES : DE LAS JOYAS DE LA
CORONA A LOS FALTANTES DE TESORERA 1998
Gobernacin del Valle del Cauca ; Corpes de Occidente, Empresa Regional de
Telecomunicaciones. GESTIN DE TESORERA MODELO CONCEPTUAL,
NIVEL DEPARTAMENTO Y MUNICIPIO, versin 1.0 / S.A. 1999
Financiera Energtica Nacional. FEN. MANUAL DE TESORERA 1994
NIETO SANCHEZ, Edgar. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
PUBLICA. Bogot: Imprenta Nacional. 1995
ORTIZ ANAYA, Hctor. ANLISIS FINANCIERO APLICADO. Universidad
Externado de Colombia.. 12 ed. Ao 2005
PERDOMO MORENO, Abrahan.
ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL
CAPITAL DE TRABAJO. Thomson, 2000.
SANTANDREU, Eliseu y SANTANDREU, Pol. MANUAL DE FINANZAS.
Gestin 2000. Primera edicin.2000.
VALLS PINOS, Jos Ramn. FUNDAMENTOS DE LA NUEVA GESTIN DE
TESORERA. 1996
Empresa Regional de Telecomunicaciones. MODELO DEL SISTEMA DE
GESTIN TELEMTICA : TESORERA realizado por ERT. ESP. Servicios de
Consultora para el Corpes de Occidente. 2000
Financiera Energtica
Nacional.
RESEA
HISTRICA DE
LAS
OPERACIONES DE TESORERA DE LA FEN DENTRO DEL MERCADO
FINANCIERO : Financiera Energtica Nacional. 1990
FERNNDEZ AGERO, Emilio MANUAL DE TESORERA Y RECAUDACINCD-ROM Editorial:INAP 2000
GUDIO DVILA, Emma Luca, CORAL DELGADO Lucy del Carmen.
CONTABILIDAD 2000; revisin tcnica Adriana Crdenas Romero, Ana
Cristina Riascos Espaa. 2001
.

38

3. GESTION DE TESORERIA PBLICA

3.1. OBJETIVO DEL CAPTULO

Estudiar el quehacer diario de las tesoreras para lograr comprender su


funcionamiento y actividades que debe desarrollar.

Lograr establecer los fines que buscan las tesoreras.

Definir las funciones especficas que realizan los tesoreros.

Conocer y elaborar las conciliaciones bancarias para generar los saldos reales
de las tesoreras

Conocer los distintos tipos de registros y libros que se manejan en las


tesoreras para el control de las actividades.

Establecer la relacin entre las actividades de las tesoreras y las actividades


financieras en especian las contables.

39

3.2. IDEAS CLAVE

Gestin de tesorera: Se denomina as a la operatividad de los activos y


pasivos a corto plazo de una entidad, organizacin, empresa o de un
banco, con dos objetivos: asegurar su liquidez, para que no tenga
problemas en su funcionamiento diario.

Uno de los principales instrumentos para la evaluacin financiera de la


entidad en el mbito de la tesorera es uno de los cinco estados financieros
bsicos y se conoce como el ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. Tambin es
utilizado el trmino anglosajn "cash-flow" (flujo de caja) hace referencia a
las disponibilidades financieras o de tesorera de la empresa. Su aumento o
disminucin muestra la capacidad para generar riqueza.

Es importante para la gestin de la tesorera publica tener en cuenta


herramientas para la gestin como lo pueden ser los indicadores de
gestin. Los indicadores Miden hasta qu punto la empresa puede
apoyarse en su tesorera interna para financiar sus operaciones. De estos
ndices los ms conocidos son: 1) la relacin activo circulante entre pasivo
circulante y, 2) la prueba cida o relacin de activos

La posicin financiera de las tesoreras puede ser en EQUILIBRIO (cuando


los ingresos cubren exactamente los Gastos), DEFICITARIOS (Se incurre en
dficit cuando los ingresos recaudados en la Tesorera de no alcanzan a
cubrir el monto de los pagos que realiza) y SUPERAVITARIOS (Se incurre en
supervit cuando los ingresos recaudados en la Tesorera alcanzan a cubrir
el monto de los pagos que realiza). Esta ltima posicin es la que genera
los llamados excedentes de tesorera utilizados para el manejo de
inversiones. Y proyeccin

40

3.3. MAPA CONCEPTUAL

41

3.4. DEFINICIN Y FUNCIONES

En trminos generales podemos definir las tesoreras como las dependencias


que manejan todos los recursos financieros de una entidad, en especial los
recaudos por todo concepto.

Las tesoreras establecen los flujos de caja que garanticen el pago oportuno de
las obligaciones contradas y de los gastos necesarios de la entidad, bajo la
direccin permanente de la direccin financiera o quien haga sus veces.

Tambin podemos decir que las tesoreras son las que realizan las actividades
de direccin responsable de la custodia e inversin del dinero, garanta del
crdito, cobro de cuentas, suministro de fondos y seguimiento del mercado de
valores.

3.5. RECAUDO DE INGRESOS

3.5.1. ESQUEMA GENERAL DE RECAUDO Y PROCEDIMIENTOS


La funcin de recaudo en las entidades22 debe contemplar:
Identificar las fuentes de los ingresos
Clasificar y agrupar cada ingreso segn su origen y destinacin
Conocer las normas tributarias y legales que regulan cada ingreso
Establecer mecanismos y procedimientos para el recaudo de cada
concepto de ingreso.
Manejar los dineros recaudados, segn su origen destinacin en cuentas
bancarias especificas
El sistema de recaudo de las entidades puede ser realizado a travs de los
siguientes medios:

22

Definida por el Estatuto general de presupuesto y adaptado de acuerdo a las particularidades de la


entidad.

42

Caja general
o Efectivo.
o Cheque.
o Tarjeta de crdito.
Red bancaria
o Efectivo.
o Cheque.
o Tarjeta de crdito.
El procedimiento para efectuar el recaudo contempla los siguientes pasos:
1. Expedir comprobantes de ingreso o recibo de caja.
2. Registro en libros auxiliares.
3. Realizar cierre diario de caja.
4. Elaborar planilla diaria de ingresos.
5. Consignar ingresos diarios

3.5.2. EXPEDICIN DEL COMPROBANTE DE INGRESOS O RECIBO


DE CAJA

Al momento de realizarse un ingreso a en la entidad es necesario expedir un


documento soporte para registrar este valor o movimiento y es la base para los
registros en libros auxiliar y diario de caja.23
El comprobante de ingreso y el recibo de caja debe contener:
Lugar y fecha.
Nombre e identificacin del contribuyente.
Concepto del Ingreso.
Monto cancelado.
Modalidad del ingreso.
23

Los formatos utilizados deben ser elaborados en concordacin con las directivas de calidad para el
estado NORMA TCNICA DE CALIDAD EN LA GESTIN PUBLICA. NTCGP 1000:2004.

43

En este mismo sentido estos documentos tienen el siguiente destino:


Original para el contribuyente.
Primera copia para tesorera.
Segunda copia para contabilidad.

3.5.3. ANULACIN DEL COMPROBANTE DE INGRESOS O RECIBO


DE CAJA

La anulacin de estos documentos deben ceirse a un procedimiento


previamente establecido en la entidad en la cuan se recomienda soportar el
documento anulado con una explicacin amplia y suficiente de la causa que
origina la anulacin ya que es importante tener en cuenta que estos
documentos tienen un orden consecutivo y esta numeracin no debe ser
saltada.24

3.5.4. REGISTRO DE LOS INGRESOS EN LOS LIBROS AUXILIARES


CONTABLES

Una vez elaborado los documentos de ingreso estos deben realizarse los
siguientes registros25:
En tesorera se registran en:
o Libro auxiliar de caja y en
o el boletn diario de caja.

En presupuesto se registran en:


o Libro de ejecucin de presupuesto.

24

Las anulaciones de documentos deben ser contempladas como un procedimiento dentro de los
manuales de procesos elaborados en concordancia con la NORMA TCNICA DE CALIDAD EN LA GESTIN
PUBLICA. NTCGP 1000:2004
25
Sistema general de contabilidad pblica.
Contadura General de la Nacin.

44

En contabilidad se registran en libros contables de:


o Ingresos,
o diario,
o mayor, etc.

3.5.5. CIERRE DIARIO DE CAJA

Durante este proceso se debe establecer el cuadre de caja para establecer que
los recursos ingresados estn correctamente relacionados, o por el contrario
establecer la diferencia presentada, para lo cual se debe relacionar segn el
caso:
Faltante.
o Reintegro Funcionario Responsable
Sobrante.
o Elaborar Comprobante de Ingreso.
o Constituir Pasivo.

3.5.6. ELABORACIN DE LA PLANILLA DIARIA DE INGRESOS

Dentro de la elaboracin de la planilla diaria de ingresos se deben contemplar


los siguientes aspectos:
Contenido
o Fecha.
o Nmero del recibo de caja.
o Cdigo contable.
o Cdigo presupuestal.
o Concepto de los ingresos.
o Valor.
o Nmeros de los recibos de caja utilizados.

45

Destino
o Original para contabilidad.
o Primera copia para la tesorera.
o Segunda copia para presupuesto.

3.5.7. CONSIGNACIN DE LOS INGRESOS

La consignacin de los recursos debe efectuarse al da siguiente y esta a su


vez debe registrarse.
Registro de la consignacin:
o En libro auxiliar de caja.
o En boletn diario de caja y bancos.
o En libro auxiliar de bancos.
o En libros de contabilidad.

3.5.8. RED BANCARIA

La red bancaria emite notas crdito con sus soportes o en general se puede
establecer que las consignaciones fueron efectuadas en los extractos
bancarios que servirn para realizar la denominada conciliacin bancaria.26

3.6. ESQUEMA GENERAL DE PAGOS

Para lograr una eficiente administracin de los pagos efectuados por la entidad
es necesario:
Identificar las cuentas por pagar.
Clasificar y agrupar cada cuenta segn concepto del gasto.
26

La red bancaria colombiana es la vigilada y autorizada por la Superintendencia Financiera y solo estas
entidades son las legalmente autorizadas para realizar el proceso de captacin de recursos financieros.

46

Determinar prioridades y procedimientos para el pago.


Elaborar programa de pagos de acuerdo a las disponibilidades.
Efectuar el pago.

3.6.1. PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO

Para efectuar o realizar los pagos es importante seguir los siguientes pasos:
1. Verificar legalidad de la Cuenta.
2. Efectuar liquidacin de la cuenta.
3. Establecer disponibilidad de fondos.
4. Elaborar comprobante de egresos.
5. Elaborar cheque y hacer el registro en libros.
6. Informar y entregar cheque al beneficiario.
7. Hacer registro en planilla diaria de egresos.

47

3.6.2. GESTIN DE PAGOS

3.6.2.1.

LAS ORDENES DE PAGO

Las ordenes de pago y los comprobantes de egresos deben observar unas


condiciones mnimas las cuales son:

Contenido
o Fecha de expedicin.
o Nmero de orden de pago y comprobante de egreso.
o Cdigos contables y presupuestales.
o Nmero del cheque y banco.
o Nombre del beneficiario.
o Valor bruto y neto del pago.
o Total egresos del da.
o Relacin de comprobantes utilizados y anulados.
o Firmas y sellos.

Destino
o Original: Contabilidad.
o Copias: Tesorera y Presupuesto.

3.6.2.2.

CARACTERSTICAS

48

En cuanto a las caractersticas generales de estos documentos debern ser


definidas previamente por la entidad dentro del manejo de sus necesidades y
su sistema de gestin de calidad.

3.6.2.3.

CHEQUES GIRADOS

Cuando los pagos sean realizados con cheques se debe tener en cuenta:
Elaborar el registro del cheque en el libro auxiliar.
Se debe llevar un libro de constancia de la entrega del cheque, que debe
ser firmado por el beneficiario.
El beneficiario debe firmar el comprobante de egreso.

Si los pagos se realizan mediante transferencia electrnicas se debe imprimir el


registro de la operacin emitida por la entidad financiera y esta se debe
igualmente registrar en el libro auxiliar y archivada con su respectivo
comprobante de egreso.27

3.6.2.3.1.
CHEQUES GIRADOS Y NO RECLAMADOS EN LA
TESORERIA

Los cheques no reclamados por beneficiarios dentro de los 30 das siguientes a


su elaboracin sern anulados mediante acta que suscriba el tesorero y los
valores sern debitados a la cuenta corriente y acreditados en la cuenta de
acreedores varios.

Lo anterior en razn a que el pago no se ha hecho efectivo y la obligacin


continua vigente

3.6.2.3.2.
CHEQUES GIRADOS Y RECLAMADOS EN LA
TESORERIA PERO NO COBRADOS EN EL BANCO

27

Los cheques son considerados ttulos valores y su manejo y elaboracin esta normatizada en el Codigo
de comercio.

49

Los cheques no cobrados por el beneficiario en los 6 meses siguientes a su


elaboracin Pierden validez (Art.. 718 y 719 Cod. Comercio) y estos deben ser
anulados mediante acta que suscriba el tesorero
Estos cheques se identifican a travs de las conciliaciones bancarias y los
valores sern debitados a la CTA. corriente y acreditados en la cuenta de
acreedores varios.

3.6.2.3.3.

CHEQUES EXTRAVIADOS DE LA TESORERIA

En estos casos el tratamiento que se debe dar es el siguiente:


Sern reportados a la institucin bancaria y a la comunidad.
Sern anulados mediante acta que suscriba el tesorero.
Se iniciara la investigacin a fin de establecer responsabilidades.
Se formulara la denuncia ante la autoridad competente.

3.6.2.3.4.
CHEQUES EXTRAVIADOS EN PODER DE LOS
BENEFICIARIOS

Para esta situacin se deben tener en cuenta los puntos tratados anteriormente
teniendo en cuenta que el beneficiario podr solicitar la expedicin de un nuevo
cheque si:
Informo por escrito la prdida del cheque al tesorero.
Solicito por escrito su no pago al banco.
Formulo la denuncia de la perdida del cheque ante la autoridad
competente.
El banco certifica no haber pagado el cheque.

3.6.3. ELABORACION DE LA PLANILLA DIARIA DE EGRESOS

Al igual que en la planilla diaria de ingresos se debe considerar:


Contenido

50

o Fecha de expedicin.
o Nmero de orden de pago y comprobante de egreso.
o Cdigos contables y presupuestales.
o Nmero del cheque y banco.
o Nombre del beneficiario.
o Valor bruto y neto del pago.
o Total egresos del da.
o Relacin de comprobantes utilizados y anulados.
o Firmas y sellos.

Destino
o Original: Contabilidad.
o Copias: Tesorera y Presupuesto.

3.7. MANEJO DE RECURSOS


El manejo de los recursos de la tesorera se distribuye asi28:

Manejo de dinero en caja

Cajero

Cheques y libretas

Tesorero y/ o Pagador

Ttulos valores y garantas

Tesorero

Manejo de cuentas

Tesorero y/ o Pagador

Manejo de cuentas.
CAJA.

CAJERO

BANCOS

PAGADOR

28

Concepto expedido por la Contralora General de la Repblica (80112-2007 EE25942).


Para el manejo de recursos se debe constituir las plizas de manejo expedidas por una entidad
financiera vigilada por la superintendencia Financiera.

51

3.7.1. APERTURA DE CUENTAS BANCARIAS

El manejo de los recursos financieros por parte de la tesorera hace necesario


la apertura de cuentas bancarias las cuales se estructuraran de acuerdo a las
necesidades propias de la entidad.
La creacin de estas cuentas debe realizarse en entidades vigiladas y
autorizadas por la superintendencia Financiera.

3.7.1.1.

CORRIENTES

Son las cuentas principalmente utilizadas para el manejo de chequeras las


cuales no generan ningn tipo de rentabilidad financiera.

3.7.1.2.

AHORRO

Estas cuentas generan una rentabilidad mnima sobre los depsitos efectuados
en ellas pero, no permiten el uso de chequera para efectuar los pagos.
Generalmente estas cuentas se utilizan para mantener recursos que no se
vayan a mover inmediatamente y lo que se acostumbra en ellas es efectuar los
traslados a las cuentas corrientes en el momento que se requiera liquidez para
efectuar el giro de cheques.
Igualmente estas pueden ser utilizadas para realizar pagos a travs de
movimientos electrnicos mediante la transferencias a otras cuentas va
internet desde las pantallas empresariales de los bancos.29

3.7.1.3.

REQUISITOS

Los requisitos para la apertura de estas cuentas puede variar de acuerdo a la


entidad financiera pero en general este trmite se realiza directamente con el
banco quien suministra un formulario con los documentos pertinentes para la
apertura.

29

Creacin de cuentas nicamente en entidades bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera

52

3.7.2. CERTIFICADOS A TRMINO


FINANCIERAS

Y OTRAS INVERSIONES

Los certificados de depsito a termino son ttulos valores expedidos por


diferentes entidades del sector financiero en las cuales se pacta un plazo y
unos intereses para su redencin, por ello se conocen como inversiones de
renta fija y al igual que las cuentas bancarias se deben constituir en entidades
autorizadas por la superintendencia Financiera.
Este tipo de inversiones son las ms usadas ya que garantizan los recursos
financieros y su constitucin obedece al manejo del flujo de caja de la entidad
como parte del manejo de los excedentes de tesorera y la creacin de
portafolios de inversiones.

3.7.3. RESPONSABILIDADES

Es responsabilidad de las tesoreras custodiar los recursos financieros puestos


a su disposicin por ello es necesario constituir las plizas de seguros
tendientes a salvaguardar el manejo de estos recursos.30

3.7.4. OTRAS FORMAS DE MANEJO DE FONDOS

Aunque en el manejo de recursos financieros existen mltiples opciones de


inversin ya sean de renta fija o de renta variable estas ltimas presenta un alto
grado de riesgo para garantizar el flujo de caja, por ello es importante verificar
segn la entidad que tipo de operaciones en inversiones puede realizar, para
de esta forma garantizar el cumplimiento de las normas internas y las leyes que
regulan esta materia para la entidad. 31

3.8. CONCILIACIONES BANCARIAS

30

Las responsabilidades del tesorero deben estar definidas dentro del manual de funciones de la
entidad y el incumplimiento de las mismas aplica el rgimen sancionatorio tanto n materia disciplinaria
como penal.
31
El manejo del portafolio de inversiones es responsabilidad de la tesorera, y las inversiones tienen que
estar estipuladas en los ttulos valores establecidos dentro del cdigo de comercio y ser emitidos por
entidades debidamente autorizadas y vigiladas por la superintendencia Financiera .
Las inversiones realizadas por las tesoreras deben ser en ttulos de renta fija ya que estos presentan
menor riesgo que los de renta variable y estos ttulos deben cumplir con los requisitos establecidos en el
cdigo de comercio para los mismos.

53

La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los


valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente,
con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de
los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y
consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo


llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran


todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da
del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como


conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de
los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el
extracto bancario para determinar cul es la causa de la diferencia.

Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el


beneficiario del cheque.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no


las ha abonado a la cuenta de la empresa.

54

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa


no ha registrado en su auxiliar.

- Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta


aun no las ha registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el


libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como


base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el
que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de
la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.

3.8.1. LIBRO DE BANCOS, ANLISIS DE SALDOS

1. Para la elaboracin de la conciliacin bancaria, debe tener los siguientes


elementos.
CONCILIACIN ANTERIOR

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

EXTRACTO BANCARIO
CONCILIACIN BANCARIA

La conciliacin anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano


que fueron cobrados en el banco en el presente mes, remeses en trnsito que
tambin pueden aparecer en el extracto.

2. El proceso de verificacin es para encontrar las siguientes situaciones:


Conceptos

Libro

Extracto

55

Giro de cheques a la vista


Consignaciones bancarias
Giro cheques posfechados
Consignacin nacional
Consignacin local cheques
Rendimientos bancarios
Chequeras
Prstamos bancarios
Servicio de la deuda inters
Servicio de la deuda cuota
Comisiones bancarias
Cuota de manejo
Cheques devueltos
Impuesto del 4%0

x
x

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x

Coinciden
Coinciden
Cheques en mano
Remesas trnsito
Remesas trnsito
Ingresos financieros
Gastos financieros
Prstamos
Gastos financieros
Pago obligaciones
Gastos
Gastos
Cuentas por cobrar
Gastos

Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas en el


extracto bancario, las cuales coinciden y no se realiza ninguna operacin de
ajuste.32

Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto.

Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero el banco


no los conoce o han sido presentados para su pago. Esta situacin se presenta
en la conciliacin disminuyendo el saldo del libro.

Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no


han sido efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en la cuenta
111505 de remesas en trnsito.

Los rendimientos bancarios como estn registrados por el banco en Nota


Crdito por los conceptos de CDT, Devolucin de intereses, rendimientos de
fondos de inversin no estn contabilizados por la empresa, por consiguiente
requiere de un asiento contable de ajuste,.

Los gastos vienen soportados por notas dbito bancarias por concepto de
chequeras, intereses por prstamos, sobregiros, pago de obligaciones
bancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas, intereses por
sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro, se debe llevar
32

GUDIO DVILA, Emma Luca, CORAL DELGADO Lucy del Carmen. CONTABILIDAD 2000

56

en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra la cuenta


de bancos.

Los ingresos varios soportados por nota crdito bancario por concepto de
ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente,
consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la
empresa, se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliar
de bancos contra una cuenta de ingresos.

Cualquier otra diferencia que contenga de ms el extracto o viceversa, son


objeto de ajuste contables, hasta demostrar el saldo del extracto bancario
certificado.

Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros


auxiliares requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el
perodo contable en que se detectan porque se busca la objetividad de la
informacin.

La conciliacin del perodo anterior es fundamental en el seguimiento de los


valores conciliados, los cuales no aparecen en el libro auxiliar:

En la conciliacin anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o


cheques en mano) los cuales se les hace seguimiento en el extracto actual,
sino aparecen seguirn para la siguiente conciliacin.

Las remesas en trnsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero que


aparecen al inicio del extracto.

Con el uso del programa de contabilidad se tendr la oportunidad de editar el


libro auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario.33

33

ORTIZ ANAYA, Hctor. ANLISIS FINANCIERO APLICADO. Universidad Externado de Colombia.. 12 ed.
Ao 2005

57

3.8.2. CLASES DE CONCILIACIONES

Existen dos clases de conciliacin ms comunes: individual y la conjunta, las


cuales requieren para su elaboracin del extracto de cuenta corriente y el
reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliacin anterior.

Con el extracto bancario de Bancaf y el reporte del libro auxiliar de bancos, se


procede a realizar la conciliacin individual, que por su importancia es la
recomendada en todo tipo de empresa.
BANCO COLOMBIA
NEIVA
CUENTA NO
077-05500-3
EXTRACTO EN
NOV/30/2007

PAG. 1
CLINICA DE MOTOS
Cra. 9 5-92
077-05500-3
Neiva, ZONA POSTAL

Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en


contralora del banco: apartado areo 241609, Bogot.
CHEQUES
CHEQUES
CONSIGNA
DIA
CIONES
No
Valor
No
Valor
Saldo a oct.31/07
5.000.000
01
6239 2.000.000
3.000.000
05
2.000.000
10
CR-TC 3.000
CB
3.000.000
15
6240 4.197.000
15
CB
1.000.000
22
6241 3.000.000
22
CR-TC 6.000
25
6242 3.500.000
30
CREDITOS:
6
12.706.000

CR-TC Tarjeta de crdito.

DBITOS:
5
14.000.000

su defecto a la
SALDO
1.200.000
6.200.000
7.200.000
9.200.000
12.197.000
8.000.000
9.000.000
6.000.000
5.994.000
2.494.000

PROMEDIO:
2.447.000
34

CD Cheque devuelto. CB Credibanco.

El estudiante debe conseguir un extracto bancario, para conocer todas las


especificaciones y convenciones de cada transaccin.35

34

Los formatos y siglas no se encuentran estandarizadas por lo tanto es facultad discrecional del
tesorero establecer los que en su criterio sean los ms apropiados para la entidad.
35
ALTAHONA QUIJANO, Teresa de Jess. CONTABILIDAD GENERAL 2005

58

El procedimiento de la conciliacin es comparar los dbitos y los crditos del


extracto con los dbitos y crditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo
prefiere puede resaltar o sealar los datos concordantes:

1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3
2006
01-11 Saldo Inicial
01-11 Consignacin
05-11 Ch 6239 Julio Celis
05-11 Consignacin
10-11 Consignacin
15-11 Ch 6240 Pedro Martnez
15-11 Consignacin
22-11 Ch 6241 Fernando A Fierro
22-11 Consignacin
30-11 Ch 6242 Nmina Noviembre
30-11 Ch 6243 Reembolso caja menor
Saldo que pasan:

DBITOS:

CRDITOS:

5.000.000
2.000.000
3.000.000
2.000.000
4.197.000
3.000.000
3.000.000
1.000.000

14.000.000

3.500.000
300.000
12.997.000

SALDOS:
1.200.000
6.200.000
4.200.000
7.200.000
9.200.000
5.003.000
8.003.000
5.003.000
6.003.000
2.503.000
2.203.000

Conciliacin individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar


de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes
contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar.

El mtodo consiste en observar las operaciones que realiz el banco y las


operaciones que registr la empresa durante el ejercicio y otras que haban
sido contabilizadas en el anterior perodo que se observan en la conciliacin
anterior, para llevar las diferencias en la conciliacin bancaria, en notas de
contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y registrarlas en
el libro de bancos y otros libros principales.36

La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las
operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y
verificadas en el extracto bancario.

CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
$2.2003.000
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
300.000
(- ) Notas dbito Bancarias:
36

$2.494.000

ANZURES, Maximino. CONTABILIDAD GENERAL 2005

59

Retenciones en la fuente
SUMAS IGUALES:

(9.000)
$2.494.000

$2.494.000

Conciliacin conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y
en cada saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o
porque de todas maneras se realizarn en el ejercicio econmico siguiente,
poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.
CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
$2.203.000
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente
(9.000)
SUMAS IGUALES:
$2.194.000

$2.494.000

300.000

$2.194.000

Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito bancaria
que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores dejados
de contabilizar por el banco se ejecutarn en el siguiente mes, y sern objeto
de seguimiento hasta que se cumpla la transaccin.
Gastos chequera: si por alguna razn se olvido registrar el valor de la
chequera por el valor de $150.000 se procede en consecuencia:
Cdigos
Cuentas
530505
Gastos bancarios
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de chequeras

Dbitos
150.000

Crditos
150.000

Comisiones bancarias: se pueden dar por mltiples conceptos, por


consignaciones de otras plazas, cobro de cheques, para el presente
caso el extracto reporta $20.000.
Cdigos
Cuentas
Dbitos
530515
Comisiones
20.000
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias

Crditos
20.000

Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las


empresa, por ejemplo: chequera, tarjeta dbito para los directores,
tarjetas crdito, etc., estos servicios tienen una cuota de manejo, que se
lleva a las cuentas:

60

Cdigos
Cuentas
530515
Comisiones
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de manejo de cuota

Dbitos
20.000

Crditos
20.000

Cheques devueltos: si el banco devolvi un cheque por $300.000 y la


empresa no conoce de tal situacin se debe generar el siguiente registro
de ajuste.

Cdigos
Cuentas
Dbitos
530515
Comisiones
20.000
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de cheques devueltos

Crditos
20.000

Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por


otros valores recaudados a favor de la empresa, si corresponden a
ingresos se registra.

Cdigos
Cuentas
Dbitos
Crditos
111005
Moneda nacional
50.000
421005
Intereses
20.000
421045
Descuentos bancarios
30.000
Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios

Servicio de la deuda: es posible que el banco descont de la cuenta el


servicio de la deuda compuesta por $1250.000 cuota de capital y
$200.000 por concepto de intereses, en este caso se registra.

Cdigos
Cuentas
Dbitos
210510
Pagars
1.250.000
530505
Financieros
200.000
111005
Moneda nacional
Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses

Crditos

1.450.000

61

Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular


resultaron las retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las
consignaciones de tarjetas de crdito por la suma de $9.000
($3.000+6.000) y que no haban sido tenidas en cuenta por la empresa,
asimismo el banco no haba registrado un cheque porque no haba sido
cobrado por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El nico
ajuste contable que resulta de esta conciliacin es la nota de
contabilidad por las retenciones practicadas por el banco por concepto
de credibancos.37

Cdigos
Cuentas
Dbitos
Crditos
530505
Gastos bancarios
9.000
111005
Moneda nacional
9.000
Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta

Impuesto del 4 por 1000: en Colombia a partir del 1 de enero de 2004 se


implement el impuesto del 3X1000 y ahora se aplica el 41000 por
cada retiro que se haga de las cuentas bancarias: ahorros, tarjeta dbito
o cuenta corriente. El valor inicialmente se consider como una
contribucin, pero el legislador le dio carcter de impuesto agregndose
a la carga tributaria del impuesto de renta.

El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se


lleva a la cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de
$200.000.000 durante el mes genera un impuesto de $800.000.

Cdigos
Cuentas
Dbitos
Crditos
521595
Contribuciones
800.000
111005
Moneda nacional
800.000
Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente

Qu valores se suma y se restan en la conciliacin? los valores que se suman


o restan de los saldos, depende de la metodologa de conciliacin:

37

ROMERO ROMERO, Rosa Imelda. CONTABILIDAD GENERAL 2003

62

Conciliacin individual
Saldo del libro auxiliar
Se suman:
Cheques en mano
Notas crdito bancario
Se restan:
Consignaciones en trnsito
Notas dbito bancario
Conciliacin conjunta
Saldo del libro auxiliar
Se suman:
Notas crdito bancario
Se restan:
Notas dbito bancario

Saldo del extracto bancario

Saldo del extracto bancario


Se suman:
Consignaciones en trnsito
Se restan:
Cheques en mano

3.9. ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Basado en la informacin de la unidad elabore el proceso de ingresos con sus


respectivos soportes y su registro en libros.

Con la informacin de la unidad elabore el proceso de egrseos con sus


respectivos soportes y su registro en libros.

Tome informacin de una empresa que conozca y elabore el proceso de


conciliacin bancaria.

3.10.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN

I.

Los ingresos en la tesorera son

a. los bienes y servicios recibidos por la entidad.


b. los recursos financieros recibidos por la entidad.

63

c. los ttulos valores adquiridos por la entidad.


d. Los recursos depositados en las entidades financieras.

II.

Los egresos en la tesorera son

a. Los depsitos realizados en las cuentas bancarias.


b. los bienes y servicios adquiridos por la entidad.
c. las inversiones realizadas con los excedentes de la
tesorera.
d. Todas las exigibilidades que tiene la entidad.

III.

Los movimientos diarios de tesorera se deben registrar en

a. la contabilidad.
b. libro auxiliar de tesorera.
c. el presupuesto.
d. todas las anteriores

IV.

El manejo de los recursos financieros se deben administrar


principalmente por medio de

a. efectivo en caja.
b. ttulos valores.
c. cuentas bancarias
d. pagares.

V.

La conciliacin bancaria consiste en

64

a. saldar las cuentas de los bancos.


b. lograr que la contabilidad tenga el mismo saldo que los
bancos.
c. revisar el extracto bancario para verificar las notas crdito y
debito emitidas por la entidad financiera.
d. comparar los saldos de la tesorera versus los saldos
bancarios para establecer las partidas que presentan
diferencia.

65

3.11.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD

ACOSTA
CARRILLO,
Diana
Clariza.
REESTRUCTURACIN
ADMINISTRATIVA DE LA GERENCIA DE TESORERA DEL BANCO
COOPERATIVO DE COLOMBIA 2000
ADELL, Ramn GESTIN DE TESORERA CON FUTUROS FINANCIEROS
editorial Aeda Gestin, Espaa, 1993
ALTAHONA QUIJANO, Teresa de Jess. CONTABILIDAD GENERAL 2005
BACK, Philippa L. GESTIN DE LA TESORERA DE EMPRESAS; traduccion
Diorki. 1990
CENTRO DE GESTION HOSPITALARIA. Como mejorar la gestin financiera:
Resultados del premio a la gestin financiera. Bogot: El Centro. 2004
DAVILA, Ambrosini Valdez INTRODUCCIN A LA BANCA Universidad del
Pacifico, Lima, 1996
GARCA, Enrique. INVERSIONES DE LA TESORERA GENERAL DE LA
NACIN 1993
GESTION Y CONTROL. Prentice may. 2001
Financiera Energtica Nacional S.A. RIESGOS Y CONTROLES DE LAS
OPERACIONES DE TESORERA. (Bogot) 1994
FREIXAS, Javier. FUTUROS FINANCIEROS. Ediciones Alianza.
GARBULT, Douglas. EL CONTROL DE FLUJO DE FONDOS editorial Norma,
Colombia, 1990.
HUNAULT, Pierre. GESTIN DE TESORERA DA A DA. editoial Deusto S.A.
1984.
Las OMAS y la reforma de los mecanismos de financiacin de la tesorera.
1991
MARTINEZ, Guillermo H. CONTROL GLOBAL DE GESTION. Medelln: DIKE.
1999
MONTSERRAT
Pirmide.

CASANOVA,

Ramn.

Opciones

Financieras.

Editorial

66

NAVALN JIMNEZ, Marc. CASH-MANAGEMENT : (GESTIN DE


TESORERA) / Marc Navaln Jimnez, Enric Elvira Merino, Llus Blanch Mas.
1993
PERDOMO MORENO, Abraham. ADMINISTRACION FINANCIERA DE
TESORERIA, CAJA, BANCOS Y VALORES TEMPORALES. Ediciones Pema.,
2001.
ROBLEDO, Andres. GESTION FINANCIERA BAJO INFLACION. Bogot:
Ediciones UNIANDES. 1991
RODRIGUEZ, Clara. GESTION SOCIAL Y FINANZAS MUNICIPALES. Bogot:
FESCOL. 1996
SANTOMA, Javier GESTION DE TESORERIAS. Madrid: Gestin. 2000
SABAT, Valent. LA GESTIN DE TESORERA Y LOS MERCADOS
MONETARIOS, EN LA BANCA 1990

67

4. EL PROGRAMA ANUAL DE CAJA PAC

4.1. OBJETIVOS DEL CAPTULO

Conocer las principales caractersticas del PAC y su aplicabilidad en la


administracin pblica.

Utilizar el PAC como instrumento para la proyeccin financiera de efectivo.

Lograr comprender como los instrumentos


interaccionan con las funciones de la tesoreria

de

presupuesto

pblico

Revisar y conocer la normatividad financiera que aplica para la ejecucin


presupuestal y los pagos efectuados por las tesoreras como mtodo de control
fiscal.

68

4.2. IDEAS CLAVE

La cronologa de los pagos con cargo a la ejecucin de los gastos del


Presupuesto General de la Nacin esta sujeta al programa anual mensualizado
de caja, PAC, instrumento mediante el cual se define el monto mensual de
fondos disponibles en la cuenta nica nacional, para los rganos financiados
con recursos de la nacin, para que puedan cumplir sus compromisos. En
consecuencia los pagos que realicen las entidades deben efectuarse teniendo
en cuenta el PAC y sujetndose a los montos aprobados en l.

El P.A.C. agrupa los diferentes rubros definidos por el Presupuesto General


de la Nacin, financiados con recursos de la Nacin, en Niveles de
Agrupacin definidos as: funcionamiento: que contiene las cuentas
presupuestales de gastos de personal, gastos generales, transferencias
corrientes, gastos de comercializacin y produccin y transferencias de
capital, servicio de la deuda pblica: que contiene las cuentas presupuestales
de deuda interna y externa, gastos de inversin. Adicionalmente se tiene en
cuenta si los rubros son con o sin situacin de fondos.

El PAC proporciona herramientas para realizar la distribucin de PAC


teniendo en cuenta los siguientes aspectos: i) las metas de pagos definidas
por el CONFIS para la vigencia correspondiente. ii) P.A.C. del rezago del ao
anterior, compuesto por las reservas presupuestales y cuentas por cobrar
registradas y justificadas por cada rgano Ejecutor, iii) las apropiaciones
presupuestales de la vigencia para cada rgano Ejecutor y iv) Las
solicitudes de P.A.C. efectuadas por los rganos Ejecutores.

Debido a que el P.A.C. anual mensualizado es aprobado desde el inicio del


ao, es posible que no se ajuste a las verdaderas necesidades de
compromisos y pagos de los Organos ejecutores; por tal razn, stos
podrn solicitar modificaciones a su P.A.C. aprobado. De igual manera, el
P.A.C. anual mensualizado puede ser modificado cuando se detecten
deficiencias en su ejecucin o cuando se presenten reducciones o adiciones
presupuestales.

69

4.3. MAPA CONCEPTUAL

4.4. DEFINICIN

La cronologa de los pagos con cargo a la ejecucin de los gastos del


Presupuesto General de la Nacin est sujeta al programa anual mensualizado
de caja, PAC, instrumento mediante el cual se define el monto mensual de
fondos disponibles en la cuenta nica nacional, para los rganos financiados
con recursos de la nacin, para que puedan cumplir sus compromisos. En

70

consecuencia los pagos que realicen las entidades deben efectuarse teniendo
en cuenta el PAC y sujetndose a los montos aprobados en l.38
El P.A.C. agrupa los diferentes rubros definidos por el Presupuesto General de
la Nacin, financiados con recursos de la Nacin, en Niveles de Agrupacin
definidos as: funcionamiento: que contiene las cuentas presupuestales de
gastos de personal, gastos generales, transferencias corrientes, gastos de
comercializacin y produccin y transferencias de capital, servicio de la deuda
pblica: que contiene las cuentas presupuestales de deuda interna y externa,
gastos de inversin. Adicionalmente se tiene en cuenta si los rubros son con o
sin situacin de fondos.
El mdulo de PAC le proporciona a la Direccin del Tesoro Nacional (DTN)39,
herramientas para realizar la distribucin de PAC teniendo en cuenta los
siguientes aspectos: i) las metas de pagos definidas por el CONFIS para la
vigencia correspondiente. ii) P.A.C. del rezago del ao anterior, compuesto por
las reservas presupuestales y cuentas por cobrar registradas y justificadas por
cada rgano Ejecutor, iii) las apropiaciones presupuestales de la vigencia para
cada rgano Ejecutor y iv) Las solicitudes de P.A.C. efectuadas por los
rganos Ejecutores.
Una vez aprobado el P.A.C. de la vigencia, la D.T.N. con base en las metas
proyectadas por el CONFIS, distribuye el P.A.C. mensualizado del rezago del
ao siguiente; por tanto, la sumatoria del P.A.C. de vigencia ms rezago ao
siguiente siempre es igual al 100% de la apropiacin presupuestal del Organo
Ejecutor para el nivel de agrupacin P.A.C aprobado.
El mdulo de PAC permite efectuar las siguientes transacciones en relacin
con la distribucin del PAC
Definicin de rganos ejecutores del presupuesto
Definicin de niveles de agrupacin del gasto
Definicin de las metas anuales de pago establecidas por el CONFIS
Definicin de las metas mensuales de pago establecidas por el CONFIS
Agrupacin del presupuesto, de acuerdo con los niveles de agrupacin
definidos
Definicin de partidas presupuestales con condiciones especiales
Registro de las Solicitudes de los rganos ejecutores
Validacin de solicitudes de PAC de las entidades contra el presupuesto.
38
39

Estatuto General de Presupuesto.


Direccion perteneciente al Ministerio de Hacienda Y crdito Publico.

71

Distribucin y aprobacin del PAC.


Distribucin de PAC para el ao siguiente.
Informacin a los rganos ejecutores sobre el PAC asignado a cada uno de
ellos.
Debido a que el P.A.C. anual mensualizado es aprobado desde el inicio del
ao, es posible que no se ajuste a las verdaderas necesidades de
compromisos y pagos de los Organos ejecutores; por tal razn, stos podrn
solicitar modificaciones a su P.A.C. aprobado. De igual manera, el P.A.C. anual
mensualizado puede ser modificado cuando se detecten deficiencias en su
ejecucin o cuando se presenten reducciones o adiciones presupuestales.
Las modificaciones son autorizadas por la DTN, para lo cual tiene una
estructura organizacional y un procedimiento establecido que permite realizar lo
que se denomina la administracin del PAC. El grupo de asesores de la
divisin de PAC tiene a su cargo, cada uno, un nmero determinado de
entidades que reciben recursos del presupuesto Nacional y su responsabilidad
es atender, evaluar y proponer las modificaciones que tanto las entidades,
como la misma DTN o el CONFIS solicitan. La DTN tiene establecido un comit
de PAC, en el cual se analizan las modificaciones propuestas y se ajustan y
aprueban.40
El mdulo de PAC permite en relacin con administracin:
Crear asesores dentro del sistema y asignarle las entidades que va a
administrar
Registrar y validar las solicitudes de modificacin
Realizar la evaluacin de las solicitudes mensuales de modificacin y su
impacto sobre el flujo de caja de la Nacin..
Aprobar las modificaciones al PAC
Informar a las entidades sobre las modificaciones de PAC y el estado
actualizado del PAC asignado.
Controlar la eficiencia de las entidades en la administracin de los recursos
asignados.
Al interior de las entidades que manejan Asignaciones internas funcionales?,
en lnea y fuera de lnea, se ofrece funcionalidad para la asignacin de Cupos
PAC por regional?, garantizando su consistencia con el presupuesto asignado
y el cumplimiento y control de la cronologa de desembolsos que definan las
directivas dentro del respectivo rgano ejecutor.
40

Decreto 111 de 1996

72

4.5. OBJETIVO DEL PAC

El PAC es una herramienta importante porque permite:


Pronosticar la cantidad de recursos disponibles mensualmente en la
tesorera, para atender los pagos de los compromisos, lo cual ayuda a evitar
los problemas de iliquidez
Identificar dficit temporales de efectivo en tesorera y preveer los crditos
de tesorera para asegurar el pago de obligaciones.
Realizar una programacin ptima de los ingresos fiscales
Hacer ajustes en la poltica tributaria

4.6. MARCO LEGAL

En la siguiente tabla se encuentran las normas que rigen la formulacin del


PAC

73

NORMA

ARTICULO

CONCEPTO

TITULO IV Capitulo Prohibiciones. A todo servidor pblico le est prohibido: 16). Asumir obligaciones o compromisos de pago que
superen la cuanta de los montos aprobados en el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC).
TerceroProhibiciones
Art.35 numeral 16

Ley 734 de 2002 Por


medio del cual se
expide el Cdigo
Disciplinario nico

LIBRO II PARTE
ESPECIAL - TITULO
UNICO descripcin de
faltas
disciplinarias en
particular,
CAPITULO I- Falta
Gravisima Art. 48
numeral 23

Faltas gravsimas. Son faltas gravsimas las siguientes: 23). Ordenar o efectuar el pago de obligaciones en exceso
del saldo disponible en el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC).

El CONFIS con fundamento en las metas mximas de pago establecidas en el Plan Financiero aprobar el Programa
Anual de Caja- PAC-, con recursos de la Nacin. Las juntas o consejos directivos o el representante legal del

Art. 24

rgano, si no existen juntas o consejos directivos, aprobarn el PAC y sus modificaciones con ingresos propios de
los establecimientos pblicos, con fundamento en las metas globales de pagos fijadas por el CONFIS.

Art. 25

Las competencias de la Direccin del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico con relacin al
Programa Anual Mensualizado de Caja -PAC- se aplican nicamente a los recursos del presupuesto nacional
El PAC con recursos de la Nacin se clasificar as: a) Funcionamiento: gastos de personal, gastos generales,

Art. 26
Decreto 568/1996
Por medio del cual
se reglamenta las
Leyes 38 de 1989, 179
de 1994 y 225 de 1995
normas organicas
del Presupuesto
General de la
Nacin

transferencias corrientes y transferencias de capital. b) Servicio de la deuda pblica: deuda interna y externa. c)
Gastos de inversin.
Cuando se efecten traslados presupuestales con cargo al Fondo de Compensacin Interministerial, la Direccin del

Art. 27

Tesoro Nacional har de oficio los ajustes al programa anual mensualizado de caja y los comunicar a los rganos
afectados. Igual procedimiento se aplicar cuando se efecten las

distribuciones del

presupuesto nacional

autorizadas por las disposiciones generales de la Ley Anual del Presupuesto.

Art. 28

Expedicin y comunicacin

del Manual de

Tesorera donde se establecen directrices y

parmetros para la

administracin del PAC.


Los rganos presentarn su solicitud de PAC a la Direccin del Tesoro Nacional antes del 20 de diciembre,

Art. 29

diferenciando los pagos que correspondan a recursos del crdito externo y donaciones del exterior, cuando en estos
se haya estipulado mecanismos especiales de ejecucin.
MODIFICADO. Art. 3, Decreto 2260de 1996. "El PAC financiado con recursos de la Nacin ser aprobado por el

Art. 30

CONFIS para cada rgano de acuerdo con la clasificacin del articulo 26. La Direccin General del Tesoro Nacional
podr hacer sustituciones entre el PAC de los distintos rganos sin exceder el limite establecido por el CONFIS."

Art. 31

Las solicitudes de modificacin al PAC, debern ser presentadas por los rganos, oportunamente a la Direccin del
Tesoro Nacional, en el formato que sta establezca.
Los desembolsos de los contratos celebrados por los rganos que forman parte del presupuesto General de la

Art. 33

Nacin debern pactarse hasta la cuanta de los montos aprobados en el Programa Anual Mensualizado de Caja PAC.
PAC, es el instrumento mediante el cual se define el monto mximo mensual de fondos disponibles en las cuentas

Art. 32,
Ley de la Direccin del Tesoro Nacional para los rganos financiados con recursos de la Nacin y el monto mximo
mensual de pagos de los establecimientos pblicos del orden nacional con sus propios ingresos, con el fin de
179 de 1994
cumplir sus compromisos.
Los jefes de los rganos que conforman el presupuesto general de la Nacin asignarn en sus anteproyectos de

Art. 44,
Decreto 111 de
1996

presupuesto y girarn oportunamente los recursos apropiados para servir la deuda pblica y atender el pago de los
servicios pblicos domiciliarios, incluidos los de agua, luz y telfono. A quienes no cumplan con esta obligacin se
les iniciar un juicio fiscal de cuentas por parte de la Contralora General de la Repblica, en el que se podrn
imponer las multas que se estimen necesarias hasta que se garantice su cumplimiento.
La ejecucin de los gastos se har a travs del

PAC.Instrumento mediante el cual se define el monto mximo

mensual de fondos disponibles en la cuenta nica nacional, para los rganos financiados con recursos de la Nacin,
y el monto mximo mensual de pagos de los establecimientos pblicos del orden nacional en lo que se refiere a sus

Decreto 111/1996. Por


el cual se compilan
la Ley 38 de 1989, la
Ley 179 de 1994, y la
Ley 225 de 1995 que
conforman el Estatuto
Orgnico de
Presupuesto

Art.73,
Decreto 111 de
1996

propios ingresos. Los pagos se harn teniendo en cuenta el PAC y se sujetarn a los montos aprobados en l. Las
modificaciones al PAC sern aprobadas por la direccin general de tesoro nacional del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico con base en las metas financieras establecidas por el CONFIS. sta podr reducir el PAC en caso
de detectarse una deficiencia en su ejecucin. Igualmente, se podrn reducir las apropiaciones cuando se
compruebe una inadecuada ejecucin del PAC o cuando el comportamiento de ingresos o las condiciones macroeconmicas as lo exijan...
El

Art.74,
Decreto 111 de
1996

PAC, financiado con recursos de la Nacin correspondiente a la vigencia, al rezago presupuestal

deber ser

aprobado por el Consejo Superior de Poltica Fiscal, CONFIS. Las modificaciones al PAC que no varen los montos
globales aprobados por el CONFIS sern aprobadas por la Direccin General del Tesoro del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico. El PAC y sus modificaciones financiados con ingresos propios de los establecimientos pblicos
sern aprobados por las juntas o consejos directivos con fundamento en las metas globales de pagos fijadas por el
CONFIS.
El

CONFIS, podr suspender o limitar el programa anual de caja de los rganos que conforman el presupuesto

general de la Nacin, y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico-Direccin General del Presupuesto Nacional,
ordenar la suspensin de la cofinanciacin y sus desembolsos, para las entidades territoriales, cuando unos u otros

Art.94,
Decreto 111 de
1996

incumplan con el suministro de los informes y dems datos requeridos para el seguimiento presupuestal y para el
centro de informacin presupuestal. Igualmente, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico-Direccin General del
Presupuesto Nacional, podr efectuar las visitas

que considere necesarias para determinar o

verificar los

mecanismos de programacin y ejecucin presupuestales que emplee cada rgano y establecer sus reales
necesidades presupuestales (L. 179/94, art. 42; L. 225/95, art. 14).
El Art. 3 del decreto 568 de 1996 quedar as: "El PAC financiado con recursos de la Nacin ser aprobado por el

Decreto 2260/1996

Art. 3

CONFIS para cada rgano de acuerdo con la clasificacin del articulo 26. La Direccin General del Tesoro Nacional
podr hacer sustituciones entre el PAC de los distintos rganos sin exceder el limite establecido por el CONFIS."
PAC define el monto mximo mensual de pagos para el Presupuesto General la Nacin con el fin de cancelar las
obligaciones exigibles de pago. El monto global del PAC, junto con sus modificaciones, ser aprobado por el
CONFIS. Las modificaciones al PAC que no afecten los montos globales aprobados por el CONFIS, podrn ser

Art. 26

aprobadas por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, con sujecin a la disponibilidad de
recursos. En el caso de establecimientos pblicos con ingresos propios, corresponde a las juntas o Concejos

Decreto 4730/2005
Por el cual se
reglamentan Normas
Organicas del
Presupuesto

Directivos aprobar el PAC y sus modificaciones con base a las metas globales de pago aprobadas por el CONFIS, o
por el Representante Legal ...
Seguimiento al Programa Anual Mensualizado de Caja. El CONFIS har un seguimiento trimestral al Programa Anual

Art. 27

Mensualizado de Caja, con el objeto de definir o modificar los montos mximos de pago mensuales por entidad,
teniendo en cuenta el monto global de PAC aprobado, las prioridades de gasto, el nivel de ejecucin y las
restricciones fiscales y financieras.
Los rganos que hacen parte del Presupuesto General de la Nacin deben enviar la informacin que se les solicite a

Art. 34

la Direccin General del Presupuesto Pblico Nacional y al Departamento Nacional de Planeacin, segn su
competencia, para el seguimiento presupuestal, y en caso de no hacerlo, el CONFIS podr suspender o limitar el
Programa Anual de Caja.

Fuente: Decretos 568/630/2260/ 111 de 1996, Decreto 4730 de 2005

74

4.7. PROCEDIMIENTO DE ELABORACIN

El Programa Anual de Caja estar clasificado de acuerdo con la estructura del


presupuesto y el detalle de los anexos
Ser elaborado por los diferentes rganos que conforma el Presupuesto
general de la Nacin, con la asesora del Ministerio de Hacienda, teniendo en
cuenta las metas financieras
El PAC correspondiente a las apropiaciones de cada vigencia fiscal tendr
como lmite mximo el valor del presupuesto de ese perodo.
Para iniciar su ejecucin, este programa debe haber sido radicado en el ente
respectivo que maneje el tesoro
Ministerio de Hacienda, tesoreras
departamentales y municipales.
En el momento de realizacin del PAC debe tenerse en cuenta las siguientes
consideraciones:
1.

Los flujos de ingresos y pagos son diferentes para cada entidad

2.
Se puede estimar el comportamiento futuro tanto de ingresos como de
pagos, a travs del anlisis de los patrones histricos de cada uno de los
flujos.
3.
Es importante evaluar la situacin coyuntural y real de la entidad al
momento de elaborar el PAC.
4.
Se debe evaluar el presupuesto aprobado para la entidad por el rgano
competente y hacerle los ajustes que se requieran.

Para la elaboracin del PAC se requiere


1.

Presupuesto aprobado de Ingresos y Gastos

2.
Ejecucin mensual por cada concepto de ingresos de los 2 o 3 ltimos
aos
3.

Relacin de fechas de desembolsos de crditos

4.

Relacin de fechas de pago de la deuda actual

5.

Nmina totalmente costeada y programa de vacaciones

6.

Relacin de obligaciones contractuales

75

7.

Relacin de compromisos con cargo a vigencias futuras

4.8. BASES DE CLCULO

En el PAC de Ingresos puede tener en cuenta los siguientes mtodos de


clculo
1. Mnimos cuadrados. Y=a+bx
a) sum y =na+b sum x
2)

b) sum xy = a sum x + b sum (x) 2.

Tasa de crecimiento aritmtica:


(dato final/dato inicial 1)*100 =variacin porcentual.
Se toma para varios aos y se promedia por el nmero de aos

((Y2/Y1-1)*100+(Y3/Y2-1)*100+(Y4/Y3-1)*100)/3 = crecimiento %
promedio.
3)

Tasa de crecimiento geomtrica:


(Raz n-1 de: dato final/dato inicial) 1 = variacin porcentual.

4)

Proyeccin exponencial.

5)

Modelo de regresin lineal.

6) Mtodo automtico (promedio aritmtico):


P = (Y1+Y2+Y3)/3 .
7) Incremento aritmtico promedio:
Se toma el incremento aritmtico de cada ao con relacin al ao
anterior, para varios aos y se promedia por el nmero de aos
(Y2/Y1+Y3/Y2+Y4/Y3)/3 = incremento aritmtico promedio, que se le
suma a la base (que es el valor del ao anterior al proyectado).
8) Indicador:
Inflacin proyectada = para el ao 2003 es el 5%
OBJETIVO: No sobreestimar los ingresos y evitar el dficit.

76

2000

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
SUBTOTAL
RECONOCIMIENTOS
TOTAL
PRESUPUESTO
DIFERENCIA
INGRESOS
Recaudo Ener - Agos
Proyectado Sept - Dici
TOTAL

2001

2002

2003

2001/2000

2002/2001

Promedio

(5)
16.483.000,00
29.677.000,00
85.254.000,00
14.711.000,00
12.088.000,00
16.490.000,00
7.483.000,00
5.932.000,00
3.189.000,00
1.666.000,00
3.544.000,00
1.598.000,00

(6)
39.879.775,00
79.853.390,00
27.296.572,00
10.237.466,00
6.334.724,00
3.588.277,00
5.448.792,00
2.046.471,00
3.149.542,00
3.434.400,00
1.926.848,00
2.333.233,00

(7)
17.893.553,00
36.761.087,00
84.335.974,00
13.705.594,00
5.637.655,00
5.766.872,00
7.152.213,00
2.000.770,00
3.312.505,00
3.897.628,00
2.193.597,00
2.366.833,00

(8)
16.104.198,00
34.923.033,00
88.552.773,00
14.390.874,00
5.073.890,00
6.055.216,00
7.509.824,00
1.900.732,00
3.478.130,00
4.092.509,00
2.303.277,00
2.485.175,00

198.115.000,00

185.529.490,00

185.024.281,00

186.869.631,00

-6

-2,21

198.115.000,00
305.000.000,00
-106.885.000,00

185.529.490,00
330.000.000,00
-144.470.510,00

185.024.281,00
315.211.505,00
-130.187.224,00

186.869.631,00
204.527.710,00
-17.658.079,00

-6

-2,21

35

-10

8,42

-86

188.118.000,00
9.976.000,00
198.094.000,00

174.685.467,00
10.844.023,00
185.529.490,00

173.253.718,00
11.770.563,00
185.024.281,00

12.359.091,00
9.976.000,00
22.335.091,00

-7
9
-6

-1
9
0

-2,65
5,75
-2,21

-93
-15
-88

95
5

94
6

94
6

93
7

% Ene - Agost
% Sept - Dici

(13=6/5)
(14=7/16) (16=1214/3)
142
-55
43,41
169
-54
57,56
-68
209
70,49
-30
34
1,73
-48
-11
(29,30)
-78
61
(8,76)
-27
31
2,04
-66
-2
(33,87)
-1
5
2,30
106
13
59,82
-46
14
(15,89)
46
1
23,72

2003/2002
(17=8/7)
-10
-5
5
5
-10
5
5
-5
5
5
5
5

4.9. APROBACIN

El PAC ser aprobado en cifras globales por medio de acto administrativo a


mas tardar el 31 de diciembre de cada ao teniendo en cuenta la siguiente
estructura
-

ENERO.33.515.176

FEBRERO.89.283.062

MARZO.165.066.156

ABRIL..70.719.860

MAYO..54.075.995

JUNIO 50.385.854

JULIO60.697.104

AGOSTO48.135.432

SEPTIEMBRE56.561.112

OCTUBRE.48.957.252

77

NOVIEMBRE50.515.883

DICIEMBRE..94.351.304

TOTAL PAC..822.264.191

PRESUPUESTO

851.334.712

DIFERENCIA

4.10.

MODIFICACIONES

El PAC puede ser modificado en cualquier mes del ao fiscal, para ajustarlo a
los recaudos reales de la tesorera y los requerimientos de pago.
Estas modificaciones deben ser aprobadas por el ordenador del gasto y el
tesorero cuando las partidas globales aprobadas inicialmente no se modifiquen

4.11.

PROCESO OPERATIVO DEL PAC

4.11.1.

PAC DE INGRESOS

1.
Elaboracin de la base de informacin estadstica histrica de los
recaudos.
2.

Elaboracin del pronstico de los recaudos mensuales.


Objetivo: estimar recaudos con precisin
informacin bsica: -presupuesto vigente
ejecuciones anteriores
situacin coyuntural.

3. revisin y ajustes al presupuesto aprobado.


anlisis de la poltica tributaria y ajuste de tarifas

4.11.2.

PAC DE GASTOS

78

1.

evaluacin del PAC gastos proyectado por cada dependencia.

2.
anlisis de costo de la planta de personal, proyectando los costos
totales.
3.
anlisis de pagos no recurrentes segn comportamiento histricos y
necesidades de la entidad.
4.

estimar pagos mensuales


informacin bsica:

Presupuesto vigente

ejecuciones anteriores

planta de personal.

4. revisin y ajustes al presupuesto aprobado.

4.12.

MEDIDAS EN CASO DE LIQUIDEZ

El supervit puede presentarse en empresas industriales y comerciales del


estado, debido al manejo de sus recursos para esto se debe identificar el tipo
de supervit y adoptar las soluciones ms rentables y con menores riesgos
a.

Superavit temporal:

hacer inversiones temporales

Anticipar pagos para ganar descuentos

Comprar de contado

Anticipar compras

b.

Superavit permanente:

Convertir inversiones temporales en definitivas

Aumentar el volumen de operaciones

Hacer inversiones en otras empresas

Comprar de contado definitivamente

Cancelar obligaciones costosas

Adicionar el plan de inversiones

79

4.13.

CREDITOS DE TESORERA

Los crditos de tesorera se utilizan para completar las partidas insuficientes


en el presupuesto y para abrir nuevos rubros en el mismo.

4.14.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Elabore mediante hoja electrnica un PAC para una vigencia.

4.15.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN

I.

En trminos de informacin financiera se podra decir que el PAC


representa

a. el estado de actividad econmica y social de la entidad.


b. el balance general de la entidad.
c. el flujo de efectivo de la entidad.
d. el presupuesto de la entidad.

II.

Se puede decir que el PAC es una herramienta operativa de

a. el sistema de gestin de calidad.


b. el estado de actividad econmica y social de la entidad.
c. la planeacin.
d. el presupuesto general.

III.

La elaboracin del PAC es elaborado por

80

a. el ordenador del gasto.


b. los diferentes rganos que conforman el presupuesto de la
entidad.
c. el tesorero.
d. el mximo rgano directivo.

IV.

La aprobacin del PAC es realizada por

a. el jefe de presupuesto
b. el ordenador del gasto.
c. el representante legal de la entidad.
d. el mximo rgano directivo.

V.

El PAC podr ser modificado en cualquier momento del ao


teniendo en cuenta que

a. el mximo rgano directivo apruebe esta modificacin.


b. el jefe de presupuesto verifique que no supere las cuantas
establecidas.
c. el tesorero establezca su necesidad.
d. el ordenador del gasto siempre y cuando no supere las
partidas globales aprobadas.

81

4.16.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD

Alcalda Mayor. Secretara de Hacienda. Normas distritales reestructuracin


Bogot (Colombia). 1994
Asociacin Bancaria de Colombia. MANUAL DE TESORERA BANCARIA 1990
ANZURES, Maximino. CONTABILIDAD GENERAL 2005
OBERT, Robert. LAS PREVISIONES EN LA EMPRESA: PLANES DE
FINANCIACIN, PRESUPUESTOS Y TESORERA; traduccin de Angel
Guevara Olivares ; revisin y coordinacin Juan Luis Segurado Llorente. 1995
ORTIZ ANAYA, Hctor. FLUJOS DE CAJA Y PROYECTOS
FINANCIACION. Universidad Externado de Colombia. 1997

DE

PACHN LUCAS, Carlos NORMAS COMENTADAS DE PLANEACIN,


PRESUPUESTO, CRDITO PBLICO Y TESORERA: actualizadas,
concordadas / compilacin y comentarios. 1998
PACHN LUCAS, Carlos PRESUPUESTO PBLICO Y TESORERA: normas
comentadas / compilacin y comentarios por. 2000
VARN PALOMINO, Juan Carlos, LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
COMO CREADORES DEL MERCADO DE TTULOS DE TESORERA (TES)
EN COLOMBIA 1998
WILLIAMS, Andrew. DISCRIMINACIN DE LOS RIESGOS CREDITICIOS DE
TESORERA: PERSPECTIVA DE LA BANCA INTERNACIONAL Andrew
Williams. 1997

82

PRESENTACION DE CASO PRCTICO

EXPERIENCIA

Las funciones de tesorera y las implicaciones que esta tiene tanto en el mbito
organizacional como en el entorno socioeconmico en el cual desarrolla sus
actividades es muy amplio.

Hemos podido notar en nuestras organizaciones o en organizaciones con las


que hemos tenido la oportunidad de interactuar que uno de los grandes
contactos que tenemos con ellas se realiza a travs de las tesoreras, ya que
son ellas quienes realizan los pagos, recaudan los recursos o simplemente
certifican mediante paz y salvos la condicin de una persona frente a la
situacin econmica de la entidad.

Por esto es importante que aunque el manejo de las tesoreras es una labor
bastante compleja, como primera medida para su conocimiento y
acercamientos es entender las actividades que esta realiza.

Como se vio en las unidades trabajadas pudimos observar el que hacer de las
tesoreras publicas pero para entender tanto las funciones como su relaciones
es necesario visualizarla dentro de los documentos que soportan, los cuales no
son solo los lineamientos legales si no que tambin existen los manuales
orientadores de la actividad.

En relacin a lo anterior en la primera unidad tuvimos la posibilidad de indagar


acerca de los manuales de funciones para establecer el mbito en el que los
tesoreros se desenvuelven, pero el documento integrador de estas funciones y
que es el que compila todas estas actividades, es el manual de procedimientos.

El manual de procedimientos del tesorero es la gua de usuario para la correcta


ejecucin de las actividades y dado que como hemos podido observar las
organizaciones aunque cumplen funciones similares la forma de desarrollarlas
puede variar por distintas variables que afectan su ejecucin.

83

Es por ello que cuando lleguemos a las entidades, ya sea a las reas de
tesorera o cualquiera que componga la organizacin es necesarios verificar si
contamos con este documento o de lo contrario empezar a definirla para lograr
una gestin optima que garantice que llevemos a cabo un trabajo exitoso.

CUESTIONES PARA REFLEXIONAR

En el ejercicio de las actividades de las tesoreras pblicas, existen cuestiones


discrecionales que aunque la reglamentacin ha tratado de establecer como
parmetros nicos y uniformes ha sido imposible generar unidad de criterios en
muchos aspectos.

Lo anterior obedece a que entendemos que las entidades pblicas son


organizaciones complejas que aunque en la teora administrativa cumplen
funciones parecidas, nunca la circunstancias especificas de cada una ser
igual a la otra. Es por ello que las situaciones no se pueden estandarizar en
una norma o documento que en todos los casos nos de la respuesta para los
multiples problemas que se pueden presentar.

La tesorera como un rgano de la institucin y que cumple con una funcin


especfica dentro de la estructura administrativa, no deja de ser menos
engorroso ni ajeno a las mltiples variables que se puedan llegar a presentar.
Por lo cual el tesorero debe generar un criterio holstico que le de la capacidad
de resolver las situaciones que se presenten dentro de la complejidad que
implica ejercer esta actividad.

La funcin del tesorero no debe enmarcarse dentro del mbito de la pagadura,


ya que en nuestro medio se ha generado la cultura del tesorero como el
funcionario que se limita a efectuar el pago de las obligaciones y el recaudo de
los ingresos. Por el contrario el tesorero debe generar criterios y polticas para
el manejo del efectivo y las inversiones acorde con la estructura de la entidad
en la cual presta su servicio, esto quiere decir que la planeacin y previsin
sobre los hechos futuros en el devenir de la organizacin deben ser
considerados para ejercer estas tres funciones (Recaudador, Pagador e
Inversor) y con ello marcar una diferencia en cuanto a la funcin meramente

84

operativa de las tesoreras para ser una figura representativa en la toma de


decisiones de las entidades.

En este contexto es importante entender que las tesoreras al igual que las
organizaciones en su conjunto tienen s devenir en un entorno cambiante y es
por esto mimo que deben ser cambiantes tambin. En los ltimos aos y ya
podemos hablar de dcadas, la humanidad ha sufrido cambios que superan los
logros realizados en siglos anteriores y es este avance tecnolgico el que
implica que las cosas no permanecen estticas en ninguno de los mbitos
humanos.

Dada esta reflexin esperamos que el estudiante asuma una posicin critica
respecto a las funciones de las tesoreras y su adaptacin constante y
permanente. No se debe esperar que las actividades del tesorero sean
definidas en un manual de funciones o un manual de procedimientos y que
estas sean inamovibles, si no por el contrario son documentos cambiantes y
que da a da estn a la espera de que los enriquezcamos con aportes que
mejoren el desarrollo de las actividades en un contexto de adaptacin
constante.

Uno de los grandes logros de la administracin publica en los ltimos aos ha


sido el montaje de los sistemas de gestin de calidad, y basados en esta
metodologa es que hemos dado gran importancia a los documentos soporte de
estos sistemas como lo son el manual de procedimientos y el manual de
funciones. Lo anterior para establecer que es importante definir o revisar estos
documentos al momento de posesionarse en las tesoreras ya que de ah se
desprende las responsabilidades y es ah donde se pueden identificar falencias
y generar las recomendaciones para mejorar las actividades.

Para finalizar es importante reflexionar sobre las siguientes inquietudes que


sern las que afectaran el ejercicio de las tesoreras tanto en el presente como
en el futuro:

Cules con las nuevas tendencias que tienen las tesoreras para el manejo de
los recursos?

85

Cmo ha afectado las nuevas tecnologas de informacin y comunicaciones el


ejercicio del tesorero?

Cmo se debe integrar la tesorera dentro de la organizacin para lograr que


sus actividades armonicen con los objetivos de la entidad?

Cules son los nuevos instrumentos que tienen que manejar los tesoreros
para la salvaguarda de los recursos puestos bajo su custodia?

Dentro del manejo electrnico de recursos cuales son los roles y


responsabilidades del tesorero?

El manejo bancario por medio de las denominadas pantallas o terminales


empresariales, que brindan la posibilidad de acceso a los productos financieros
con los que cuenta la organizacin requieren de nuevos procedimientos tanto
de seguridad como de soportes de los movimientos para realizar su registro.
Cules serian los perfiles de seguridad necesaria para administrar estos
recursos que se manejan va internet o tambin llamados va web?
Cules serian los nuevos procedimientos para manejar estos recursos que en
la mayora de entidades se estn implementando?
Qu documentos o elementos se deben manejar para llevar soportes de los
movimientos realizados, para de esta forma soportar los registros llevados a los
libros, informes e inclusive los soportes de contabilidad?

Como ltima reflexin es importante pensar en cmo yo como estudiante de la


gestin de tesorera puedo generar aportes para contribuir con el conocimiento
para el manejo optimo de las tesorera.

TEXTO DE CONTEXTUALIZACION

Durante el transcurso de las unidades que se manejaron en este modulo se ha


dado la bibliografa necesaria para complementar el tema de las tesoreras, sin
embargo es importante recordar que las el tema en cuestin hace parte del
gran tema econmico relacionado con las finanzas es decir, que su mbito de

86

aplicacin es netamente financiero y relacionado principalmente con el manejo


del efectivo en las organizaciones, por ello los textos sugeridos en la
bibliografa como se podr notar manejan este criterio.

Igualmente es importante definir que en los temas de tesorera prima la


salvaguarda de los recursos encomendados al tesorero pero aun hoy da existe
una facultad discrecional para la administracin eficiente de los mismos. Es por
esto que la entidad a travs de sus directivos fija reglas o normas claras para
que no se presenten ambigedades al momento de realizar las actividades
propias de la tesorera as como el manejo de las inversiones que
generalmente manejan los tesoreros.

En relacin a los temas de las tesoreras publicas como se menciono en las


unidades trabajadas existe una normatividad amplia que se pude observar al
final de este documento en el MARCO LEGAL APLICABLE e igualmente se
recomienda que al momento de realizar una actividad de tesorera publica se
remita a los dos documentos fundamentales dentro de la administracin pblica
para el cumplimiento de las actividades del cargo los cuales son: el manual de
funciones del cual se ya se trabajo en las unidades y el principal documento
para el cabal desempeo de estas actividades y que engrana con el resto de la
organizacin que es el manual de procesos y procedimientos.

En relacin a este ultimo y con el propsito de dar a conocer su estructura


general se tomo un documento producido por EL SISTEMA DE GESTION
FINANCIERA el cual es un ejemplo de cmo se pueden elaborar estos
documentos y que nos muestra como efectivamente la tesorera cumple unas
funciones o actividades especificas y estas a su vez se relacionan con otras
reas de la organizacin.

Es de aclarar que este documento en mencin, el cual se puede observar en el


ANEXO 1 al final del modulo es elaborado por la organizacin y el cual se
ajusta a las necesidades propias de cada una, por tanto es necesario que se
analice individualmente a la luz de cada entidad en la cual se haya elaborado.

87

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Como una ltima actividad de aprendizaje y para redondear los temas tratados
en la unidades que integran el mdulo se propone que el estudiante analice el
rea de tesorera de una entidad pblica y desde su perspectiva y de acuerdo a
los conocimientos adquiridos en el modulo elabore el manual de
procedimientos para la tesorera basndose en el documento suministrado en
el ANEXO 1 o en textos similares que le facilite la elaboracin del mismos.

En los casos en que se pretenda analizar tesoreras sobre las cuales ya existen
manuales de procedimientos elaborados se puede efectuar una propuesta de
mejoramiento del manual.

Lo anterior teniendo en cuenta que las organizaciones en general presentan


una dinmica permanente que hacen que cambien a lo largo del tiempo por ello
y como parte de los sistemas de gestin de calidad se pretende que estos
documentos que son la base para el desarrollo de las actividades estn en
constante revisin para logar que cumplan con las expectativas y se adapten al
entorno cambiante.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACION

De acuerdo al trabajo elaborado evale el cumplimiento de los siguientes


aspectos:

I.

IDENTIFICACIN: El documento cumple con la siguiente


informacin.
a. Logotipo de la organizacin.
b. Nombre oficial de la organizacin.
c. Denominacin y extensin. De corresponder a una unidad
en particular debe anotarse el nombre de la misma.

88

d. Lugar y fecha de elaboracin.


e. Nmero de revisin (en su caso).
f. Unidades responsables de su elaboracin, revisin y/o
autorizacin.
g. Clave de la forma. En primer trmino, las siglas de la
organizacin, en segundo lugar las siglas de la unidad
administrativa donde se utiliza la forma y, por ltimo, el
nmero de la forma. Entre las siglas y el nmero debe
colocarse un guin o diagonal.

II.

NDICE O CONTENIDO
a. Relacin de los captulos y pginas correspondientes que
forman parte del documento.

III.

PRLOGO Y/O INTRODUCCIN


a. Exposicin sobre el documento, su contenido, objeto, reas
de aplicacin e importancia de su revisin y actualizacin.
Puede incluir un mensaje de la mxima autoridad de las
reas comprendidas en el manual.

IV.

OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS


a. Explicacin del propsito que se pretende cumplir con los
procedimientos.
b. Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de
las rutinas de trabajo y evitar su alteracin arbitraria;
simplificar la responsabilidad por fallas o errores; facilitar
las labores de auditora; facilitar las labores de auditora, la
evaluacin del control interno y su vigilancia; que tanto los
empleados como sus jefes conozcan si el trabajo se est
realizando adecuadamente; reducir los costos al aumentar
la eficiencia general, adems de otras ventajas adicionales.

V.

AREAS DE APLICACIN
PROCEDIMIENTOS

Y/O

ALCANCE

DE

LOS

89

a. Esfera de accin que cubren los procedimientos.


b. Dentro de la administracin pblica los procedimientos han
sido clasificados, atendiendo al mbito de aplicacin y a
sus alcances, en: procedimientos macroadministrativos y
procedimientos mesoadministrativos o sectoriales.

VI.

RESPONSABLES
a. Unidades administrativas y/o puestos que intervienen en
los procedimientos en cualquiera de sus fases.

VII.

POLTICAS O NORMAS DE OPERACIN


a. En esta seccin se incluyen los criterios o lineamientos
generales de accin que se determinan en forma explcita
para facilitar la cobertura de responsabilidad de las
distintas instancias que participaban en los procedimientos.
b. Adems debern contemplarse todas las normas de
operacin que precisan las situaciones alterativas que
pudiesen presentarse en la operacin de los
procedimientos. A continuacin se mencionan algunos
lineamientos que deben considerarse en su planteamiento:

Se definirn perfectamente las polticas y/o
normas que circunscriben el marco general de
actuacin del personal, a efecto de que est no
incurra en fallas.

Los lineamientos se elaboran clara y
concisamente, a fin de que sean comprendidos
incluso por personas no familiarizadas con los
aspectos administrativos o con el procedimiento
mismo.

Debern ser lo suficientemente explcitas para
evitar la continua consulta a los niveles jerrquicos
superiores.

VIII.

CONCEPTO (S)

90

a. Palabras o trminos de carcter tcnico que se emplean en


el procedimiento, las cuales, por su significado o grado de
especializacin requieren de mayor informacin o
ampliacin de su significado, para hacer ms accesible al
usuario la consulta del manual.

IX.

PROCEDIMIENTO
a. (descripcin de las operaciones). Presentacin por escrito,
en forma narrativa y secuencial, de cada una de las
operaciones que se realizan en un procedimiento,
explicando en qu consisten, cundo, cmo, dnde, con
qu, y cunto tiempo se hacen, sealando los
responsables de llevarlas a cabo. Cuando la descripcin
del procedimiento es general, y por lo mismo comprende
varias reas, debe anotarse la unidad administrativa que
tiene a su cargo cada operacin. Si se trata de una
descripcin detallada dentro de una unidad administrativa,
tiene que indicarse el puesto responsable de cada
operacin. Es conveniente codificar las operaciones para
simplificar su comprensin e identificacin, aun en los
casos de varias opciones en una misma operacin.

X.

FORMULARIO DE IMPRESOS.
a. Formas impresas que se utilizan en un procedimiento, las
cuales se intercalan dentro del mismo o se adjuntan como
apndices. En la descripcin de las operaciones que
impliquen su uso, debe hacerse referencia especfica de
stas, empleando para ello nmeros indicadores que
permitan asociarlas en forma concreta. Tambin se pueden
adicionar instructivos para su llenado.

XI.

DIAGRAMAS DE FLUJO
a. Representacin grfica de la sucesin en que se realizan
las operaciones de un procedimiento y/o el recorrido de
formas o materiales, en donde se muestran las unidades
administrativas (procedimiento general), o los puestos que
intervienen (procedimiento detallado), en cada operacin
descrita. Adems, suelen hacer mencin del equipo o

91

recursos utilizados en cada caso. Los diagramas


representados en forma sencilla y accesible en el manual,
brinda una descripcin clara de las operaciones, lo que
facilita su comprensin. Para este efecto, es aconsejable el
empleo de smbolos y/o grficos simplificados.

XII.

GLOSARIO DE TRMINOS.
a. Lista de conceptos de carcter tcnico relacionados con el
contenido y tcnicas de elaboracin de los manuales de
procedimientos, que sirven de apoyo para su uso o
consulta. Procedimiento general para la elaboracin de
manuales administrativos

XIII.

DISEO DEL PROYECTO


a. La tarea de preparar manuales administrativos requiere de
mucha precisin , toda vez que los datos tienen que
asentarse con la mayor exactitud posible para no generar
confusin en la interpretacin de su contenido por parte de
quien los consulta. Es por ello que se debe poner mucha
atencin en todas y cada una de sus etapas de integracin,
delineando un proyecto en el que se consiguen todos los
requerimientos, fases y procedimientos que fundamentan
la ejecucin del trabajo.

XIV.

RESPONSABLES
a. Para iniciar los trabajos que conducen a la integracin de
un manual, es indispensable prever que no queda diluida la
responsabilidad de la conduccin de las acciones en
diversas personas, sino que debe designarse a un
coordinador, auxiliado por un equipo tcnico, al que se le
debe encomendar la conduccin del proyecto en sus fases
de diseo, implantacin y actualizacin. De esta manera se
logra homogeneidad en el contenido y presentacin de la
informacin.
b. Por lo que respecta a las caractersticas del equipo tcnico,
es conveniente que sea personal con un buen manejo de
las relaciones humanas y que conozca a la organizacin
en lo que concierne a sus objetivos, estructura, funciones y
personal. Para este tipo de trabajo, una organizacin

92

puede nombrar a la persona que tenga los conocimientos y


la experiencia necesarios para llevarlo a cabo. Por la
naturaleza de sus funciones puede encargarlo al titular de
la unidad de mejoramiento administrativo (en caso de
contar con este mecanismo). Asimismo, puede contratar
los servicios de consultores externos.

XV.

DELIMITACIN DEL UNIVERSO DE ESTUDIO


a. Los responsables de efectuar los manuales administrativos
de una organizacin tienen que definir y delimitar su
universo de trabajo para estar en posibilidad de actuar en
l; para ello, deben realizar:

ESTUDIO PRELIMINAR Este paso es
indispensable para conocer en forma global las
funciones y actividades que se realizan en el rea o
reas donde se va a actuar. Con base en l se
puede definir la estrategia global para el
levantamiento de informacin, identificando las
fuentes de la misma, actividades por realizar,
magnitud y alcances del proyecto, instrumentos
requeridos para el trabajo y en general, prever las
acciones y estimar los recursos necesarios para
efectuar el estudio.

93

SINTESIS

La gestin de la tesorera pblica es un elemento fundamental en el devenir


diario de toda entidad, y por ello el Tesorero se ha convertido en una pieza
clave dentro del engranaje organizacional, cuyo xito o fracaso repercutir de
manera incisiva en los resultados de la institucin. Este curso ha generado la
posibilidad para el estudiante de adquirir los conocimientos que todo Tesorero
debe tener para gestionar con xito la Tesorera de cualquier organizacin,
desde la delimitacin de las funciones del propio Tesorero hasta la definicin y
cobertura de los posibles riesgos que se pueden derivar de la gestin diaria de
la Tesorera, pasando por la elaboracin de la posicin, la gestin de los cobros
y pagos o la negociacin con las entidades de crdito.

Tesorera
Es la oficina encargada de la custodia de los fondos y valores y de realizar los
cobros y pagos de una entidad o empresa. Se emplea como sinnimo de la
hacienda de un Estado, provincia, municipio, etc.

Funcin de Tesorera
La funcin principal de tesorera es mantener la liquidez o disponibilidad de
medios lquidos en la caja de una sociedad o entidad pblica. Tambin se
puede asumir como la aptitud que tiene una empresa para hacer frente a sus
compromisos de pago a corto plazo. Viene dada por la frmula siguiente:
Tesorera = ( Disponible + Realizable a corto plazo ) / Exigible a corto plazo.

El tesorero es el quien realiza la actividad de direccin de la tesorera y es


responsable de la custodia e inversin del dinero, garanta del crdito, cobro de
cuentas, suministro de fondos y seguimiento del mercado de valores en una
organizacin.

La Tesorera Pblica

94

La tesorera pblica maneja toda la informacin contable requerida por la


entidad para el manejo del efectivo. Esta informacin se caracteriza por:

 La informacin de la tesorera debe integrar en su cien por ciento con


Contabilidad Pblica haciendo uso del mismo Plan de Cuentas y de
todos los dems parmetros definidos por las normas financieras
expedidas tanto por el ministerio de hacienda como la contadura
general de la nacin.

 Las actividades del la tesorera deben ser registrados en libros que


manejan el registro de movimientos tanto de efectivo, bancos e
inversiones. Estos registros pueden ser llevados en libros fsicos o
mdulos de tesorera que pueden ser un software computacional que se
recomienda este integrado al sistema financiero de la entidad.

 Los movimientos realizados en la tesorera deben afectar directamente


los saldos en la Contabilidad, ya que es la contabilidad la que reporta
toda la informacin financiera de la entidad y es por ello que como se
mencionaba en el prrafo anterior es preferible que los sistemas
contables y de tesorera administrados por medio de software estn
vinculados o sean parte de un mismo sistema ya que esta informacin
debe ser sincrnica dentro de todo el modelo financiero de la
organizacin.

 Los soportes de los movimientos financieros son la salvaguarda de la


informacin de la tesorera y es por ello que al igual que en el mbito
contable todo hecho realizado en la contabilidad debe estar
debidamente soportado. Es por ello que se pretende que los aplicativos
financieros tanto para la informacin contable como de tesorera
generen el soporte del registro. Es de aclarar que existen un soporte
generador de los registros y otro soporte que contiene la informacin del
registro realizado.

 Los principales documentos que se elaboran en la tesorera son:

o El Recibo de Caja.

95

o El Comprobante de Egreso (es importante tener en cuenta que


cuando se usan chequeras de talonario, o llena nicamente los
datos del formato del Cheque y Comprobante cuando la chequera
es en forma continua se debe registrar la informacin pertinente al
cheque y el giro para poder identificar fcilmente las partidas).
o Para los casos de las transferencias electrnicas se debe crear un
documento soporte que registre al igual que los cheques la
informacin del giro o pago para soportar el movimiento.

 Dentro del sistema financiero de toda entidad pblica es importante que


al igual que exista sincrona con la informacin contable, la tesorera
debe mantener concordancia con la informacin de tipo presupuesta.
Esto sugiera que en el modulo de tesorera se debe permitir registrar o
radicar las Cuentas Presupuestales que llegan a la Tesorera para su
pago.

 Otra de las funciones que deben cumplir las tesoreras para garantizar
la calidad de su trabajo es el registro sistematico de los hechos por ello
es importante que el tesorero identifique los principales libros e informes
que se generan en esta oficina los cuales son:

o Informes de cuadre de Caja diarios.


o Informes Auxiliares
o Libros de Caja y Bancos
o Ingresos y Egresos de Efectivo
o Cheques Girados
o Inversiones Temporales.

MARCO LEGAL APLICABLE

Plan General de la Contabilidad Pblica: Normas tcnicas relativas al manejo


del efectivo y Ttulos valores.

96

Resolucin 444 del 21 de Noviembre de 1995: Por el cual se adopta el Plan


General de la Contabilidad Publica PGCP obligatorio cumplimiento por
todos los entes Publico.

Estatuto general de presupuesto pblico. DECRETO 111 DE 1996.

Concepto 80112-2007 EE25942.Contralora General de la Repblica.

Cdigo de Comercio Colombiano.

NORMA TCNICA DE CALIDAD EN LA GESTIN PUBLICA NTCGP


1000:2004

Ley 87 de 1993: Por el cual se establecen normas para el ejercicio del control
interno en las entidades y Organismo del Estado (Establece que el ejercicio de
Control Interno, es responsabilidad de las entidades de la administracin, para
lo cual debe disponer los mecanismos propios de verificacin, evaluacin y
adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos).

La Ley 610 de 2000: Por la cual se establece el tramite de los procesos de


responsabilidad fiscal de competencias de las contraloras.

Ley 734 de 2002: Cdigo Disciplinario nico, Manejo del efectivo y Ttulos
Valores.

Articulo 34: Deberes de los Funcionarios Pblicos, en sus numerales 4,5,21 y


22.

Numeral 4: Utilizar bienes y recursos asignados para el desempeo de su


empleo, cargo funcin, las facultades que sean atribuidas, la informacin
reservada a que tenga acceso, e impedir o evitar la sustraccin, destruccin,
ocultamiento utilizacin indebidos.

97

Numeral 5: Custodiar y cuidar la documentacin e informacin que por razn


de su empleo, cargo funcin conserve bajo su cuidado a la cual tenga
acceso, e impedir evitar la sustraccin, destruccin, ocultamiento {o
utilizacin indebidos.

Numeral 21: Vigilar y salvaguardar los bienes y valores que le han sido
encomendados y cuidar que sean utilizados debidamente y racionalmente, de
conformidad con los fines a que han sido destinados.

Numeral 22: Responder por la conservacin de los tiles, equipos, muebles y


bienes confiados a su guarda administracin y rendir cuenta oportuna de su
utilizacin.

Numeral 35: Prohibiciones de los funcionarios pblicos en su numeral 13:


Ocasionar dao dar lugar a la perdida de bienes de elemento, expediente
documentos que hayan llegado a su poder por razn de sus funciones.
Responder por la conservacin de los tiles, equipos, muebles y bienes

Estatuto Tributario: Decreto No. 3803 de diciembre de 2003, por la cual se


ajustan los valores de retencin en la fuente aplicado a los pagos gravados.

Decreto 1737 de 1998: Por el cual se expiden medidas de austeridad y


eficiencia y se someten a condiciones especiales la asuncion de compromiso
por parte de Entidades Publicas que manejan recursos del Tesoro Publico,
articulo 19.

98

WEBGRAFIA

http://www.lablaa.org
http://www.minhacienda.gov.co/
http://www.banrep.gov.co
http://www.businesscol.com
http://www.youtube.com/watch?v=-hiUA2kl5sg
http://www.youtube.com/watch?v=Vb2cGFaaqiI
http://www.perugestion.com
http://www.youtube.com/watch?v=xEAWIODhWCc&feature=related
http://www.youtube.com/watch?v=F-1Yfn2jiak&feature=related
http://www.iberestudios.com
http://www.esap.edu.co
http://www.zonagratuita.com/curiosidades/DicEconomia/D.htm

http://es.mimi.hu/economia
http://www.hipanicbic.org
http://www.natbic.org
http://www.eumed.net/cursecon/dic/dent/t/ter.htm
http://asgconsultores.com/diccionario/letra/t.htm
http://www.cuentabancariasuiza.com/diccionariofinancierocomercialt.htm
http://www.dolarpeso.com/diccionario_financiero/diccionario.php?file=t.html
http://www.biblioteca.co.cr/html/glosariofinaciero.shtml
http://www.gratisweb.com/webeconomiafacil/m.htm
http://www.conasev.gob.pe/SOE/SOE_terminologia_menu.asp?p_seccion=XIV
http://www.agimmobilier.com/resource-center/glosario-economico.htm

99

http://www.franklintempleton.com.es/spain/jsp_cm/guide/glossary_d.jsphttp://us
uarios.multimania.es/ADIapuntes/diccionario6.htm
http://www.serfinco.com/glossary/default.asp?l=T
http://www.intracen.org/tfs/docs/glossary/es.htm
http://www.superval.gob.sv/html_general/glosario.html
http://www.finanzasdigital.com/servicios_glosario.php
http://www.cnbv.gob.mx/recursos/Glosario1O.htm
http://www.sendafinanciera.com/servicios/dicciona/dicc_a.htm
http://www.visualchart.com/MarketMonitor/...
http://www.monografias.com/trabajos/econoglos/econoglos.shtml
http://www.visualchart.com/MarketMonitor/
http://www.bolsamadrid.es/esp/bolsamadrid/cursos/dicc/c.asp
http://www.cnv.gob.ve/site/glosario_terminos.php?letra=i
http://www.creditservices.es/diccionario-financiero.php
http://www.coopevictoria.com/victoria/docum08.htm
http://ciep.itam.mx/~msegui/glosa.htm
http://www.sagpya.mecon.gov.ar/new/0-0/programas/dma/diccionario/s.php
http://www.santabolsa.com/diccioburs/s.htm
http://www.swissbankingaccounts.com/cuentabancariasuizaoffshore/...
http://www.mascoalba.com/public/progcast02819.htm
http://www.cajamadridempresas.es/CajaMadrid/Portal_OIE/templates/...
http://es.biz.yahoo.com/gloss/main/A.html
http://www.bcv.org.ve/c1/abceconomico.asp
http://www.gruposantander.es/ieb/glosario/glosarioindex.htm
http://www.auladeeconomia.com/mercados3.htm
http://www.businesscol.com/productos/glosarios/economico/...

100

BIBLIOGRAFIA GENERAL

ACOSTA
CARRILLO,
Diana
Clariza.
REESTRUCTURACIN
ADMINISTRATIVA DE LA GERENCIA DE TESORERA DEL BANCO
COOPERATIVO DE COLOMBIA 2000
ADELL, Ramn GESTIN DE TESORERA CON FUTUROS FINANCIEROS
editorial Aeda Gestin, Espaa, 1993
Alcalda Mayor. Secretara de Hacienda. Normas distritales reestructuracin
Bogot (Colombia). 1994
ALTAHONA QUIJANO, Teresa de Jess. CONTABILIDAD GENERAL 2005
Asociacin Bancaria de Colombia. MANUAL DE TESORERA BANCARIA 1990
ANZURES, Maximino. CONTABILIDAD GENERAL 2005
BACK, Philippa L. GESTIN DE LA TESORERA DE EMPRESAS; traduccion
Diorki. 1990
CLAVIJO VERGARA, Sergio, EL NUEVO RGIMEN PENSIONAL
COLOMBIANO Y SUS EFECTOS FISCALES : DE LAS JOYAS DE LA
CORONA A LOS FALTANTES DE TESORERA 1998
CENTRO DE GESTION HOSPITALARIA. Como mejorar la gestin financiera:
Resultados del premio a la gestin financiera. Bogot: El Centro. 2004
DAVILA, Ambrosini Valdez INTRODUCCIN A LA BANCA Universidad del
Pacifico, Lima, 1996
DIAZ DE CASTRO, Luis T y LOPEZ PASCUAL, Joaquin. DIRECCION
FINANCIERA. PLANIFICACION,
GARCA, Enrique. INVERSIONES DE LA TESORERA GENERAL DE LA
NACIN 1993
GESTION Y CONTROL. Prentice may. 2001
GUDIO DVILA, Emma Luca, CORAL DELGADO Lucy del Carmen.
CONTABILIDAD 2000; revisin tcnica Adriana Crdenas Romero, Ana
Cristina Riascos Espaa. 2001
Gobernacin del Valle del Cauca ; Corpes de Occidente, Empresa Regional de
Telecomunicaciones. GESTIN DE TESORERA MODELO CONCEPTUAL,
NIVEL DEPARTAMENTO Y MUNICIPIO, versin 1.0 / S.A. 1999

101

DOMINGEZ, Gerardo. INDICADORES DE GESTION. Bogot: DIKE. 2001.


Empresa Regional de Telecomunicaciones. MODELO DEL SISTEMA DE
GESTIN TELEMTICA : TESORERA realizado por ERT. ESP. Servicios de
Consultora para el Corpes de Occidente. 2000
FERNNDEZ AGERO, Emilio MANUAL DE TESORERA Y RECAUDACINCD-ROM Editorial:INAP 2000
Financiera Energtica Nacional. MANUAL DE TESORERA 1993
Financiera Energtica Nacional. FEN. MANUAL DE TESORERA 1994
Financiera Energtica
Nacional.
RESEA
HISTRICA DE
LAS
OPERACIONES DE TESORERA DE LA FEN DENTRO DEL MERCADO
FINANCIERO : Financiera Energtica Nacional. 1990
Financiera Energtica Nacional S.A. RIESGOS Y CONTROLES DE LAS
OPERACIONES DE TESORERA. (Bogot) 1994
FREIXAS, Javier. FUTUROS FINANCIEROS. Ediciones Alianza.
GARBULT, Douglas. EL CONTROL DE FLUJO DE FONDOS editorial Norma,
Colombia, 1990.
GARCIA, Oscar Len. ADMINISTRACION FINANCIERA FUNDMENTOS Y
APLICACIONES. Editorial Prensa Moderna Impresores S.A. Tercera Edicin,
1999.
HUNAULT, Pierre. GESTIN DE TESORERA DA A DA. editoial Deusto S.A.
1984.
J. FRED WESTON. THOMAS COPELANDO. MANUAL DE ADMINISTRACION
FINANCIERA. Tomo 3 parte siete. Mc Graw Hill.
KLYNVELD PEAT Marwick Goerdeler. Empresa de energa de Bogot :
INFORME DE EVALUACIN DEL REA DE TESORERIA: auditoresconsultores. 1992.
Las OMAS y la reforma de los mecanismos de financiacin de la tesorera.
1991
MARTINEZ, Guillermo H. CONTROL GLOBAL DE GESTION. Medelln: DIKE.
1999
MONTSERRAT
Pirmide.

CASANOVA,

Ramn.

Opciones

Financieras.

Editorial

102

NAVALN JIMNEZ, Marc. CASH-MANAGEMENT : (GESTIN DE


TESORERA) / Marc Navaln Jimnez, Enric Elvira Merino, Llus Blanch Mas.
1993
NICKERSON, Clarence B. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
CONTADORES; traductor y revisor Jos Anguera Torrents. 2003

NO

NIETO SANCHEZ, Edgar. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD


PUBLICA. Bogot: Imprenta Nacional. 1995
OBERT, Robert. LAS PREVISIONES EN LA EMPRESA : PLANES DE
FINANCIACIN, PRESUPUESTOS Y TESORERA; traduccin de Angel
Guevara Olivares ; revisin y coordinacin Juan Luis Segurado Llorente. 1995
ORTIZ ANAYA, Hctor. FLUJOS DE CAJA Y PROYECTOS
FINANCIACION. Universidad Externado de Colombia. 1997

DE

ORTIZ ANAYA, Hctor. ANLISIS FINANCIERO APLICADO. Universidad


Externado de Colombia.. 12 ed. Ao 2005
PACHN LUCAS, Carlos NORMAS COMENTADAS DE PLANEACIN,
PRESUPUESTO, CRDITO PBLICO Y TESORERA: actualizadas,
concordadas / compilacin y comentarios. 1998
PACHN LUCAS, Carlos PRESUPUESTO PBLICO Y TESORERA: normas
comentadas / compilacin y comentarios por. 2000
PERDOMO MORENO, Abraham. ADMINISTRACION FINANCIERA DE
TESORERIA, CAJA, BANCOS Y VALORES TEMPORALES. Ediciones Pema.,
2001.
PERDOMO MORENO, Abrahan.
ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL
CAPITAL DE TRABAJO. Thomson, 2000.
PINDADO GARCA, Julio. GESTIN DE TESORERA EN LA EMPRESA :
TEORA, APLICACIONES Y PRCTICAS 2001
POTTER, Barry H. y DIAMOND, Jack LOS SISTEMAS DE TESORERIA 2000
ROBLEDO, Andres. GESTION FINANCIERA BAJO INFLACION. Bogot:
Ediciones UNIANDES. 1991
RODRIGUEZ, Clara. GESTION SOCIAL Y FINANZAS MUNICIPALES. Bogot:
FESCOL. 1996
ROMERO ROMERO, Rosa Imelda. CONTABILIDAD GENERAL 2003
SANTANDREU, Eliseu y SANTANDREU, Pol. MANUAL DE FINANZAS.
Gestin 2000. Primera edicin.2000.

103

SANTOMA, Javier GESTION DE TESORERIAS. Madrid: Gestin. 2000


SABAT, Valent. LA GESTIN DE TESORERA Y LOS MERCADOS
MONETARIOS, EN LA BANCA 1990
SINISTERRA Gonzalo y otros Contabilidad, SISTEMA DE INFORMACIN
PARA LAS ORGANIZACIONES. Mc Graw Hill, 2005
VALLS PINOS, Jos Ramn. FUNDAMENTOS DE LA NUEVA GESTIN DE
TESORERA. 1996
VARN PALOMINO, Juan Carlos, LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
COMO CREADORES DEL MERCADO DE TTULOS DE TESORERA (TES)
EN COLOMBIA 1998
VARN PALOMINO, Juan Carlos, ETICA Y CONFLICTOS DE INTERS EN
EL MANEJO DE LAS TESORERAS. 1996
WARREN, Carl S. and Reeve, James M. and others.
ACCOUNTING. \Estados Unidos: Thomson Corporation. 2005

FINANCIAL

WILLIAMS, Andrew. DISCRIMINACIN DE LOS RIESGOS CREDITICIOS DE


TESORERA: PERSPECTIVA DE LA BANCA INTERNACIONAL Andrew
Williams. 1997

104

GLOSARIO

Abono en cuenta. Es la contabilizacin de una obligacin de un derecho,


cuyo pago no se ha realizado, independientemente de que la obligacin sea
exigible o no. Si es exigible se denominar abono en cuenta en calidad de
exigible.

Accin. En sociedades, es un ttulo documental representativo del valor


nominal de a participacin en el capital de una empresa. Le otorga al accionista
el amparo de sus derechos en una sociedad annima o en comandita por
acciones.
En trminos procesales, es la posibilidad que tiene todo ciudadano de poner en
movimiento a rama jurisdiccional del Estado para que se le declare un derecho
en un caso particular.

Accin nominativa. Son aquellas que se extienden a nombre de determinada


persona, tanto en el ttulo como en el registro que debe llevar el creador del
mismo. Esa persona es reconocida como el nico tenedor legtimo del
documento.

Accionista. Es la persona titular de las acciones o cuotas de capital en una


sociedad annima o en comandita por acciones, las cuales se representan
mediante ttulos que tienen libre negociabilidad.

Acreedor. Persono titular de un crdito que le permite constreir al deudor al


cumplimiento de determinada prestacin a su favor.

Activo. Son todos los bienes o derechos que posee una persona a su
disposicin y que le reportan un beneficio en razn de su valor.

105

Activo circulante: Bienes y derechos de una empresa que son lquidos o que
pueden convertirse en lquidos en un plazo inferior a un ao. Se incluyen, entre
otros, tesorera, clientes, activos financieros a corto plazo, existencias, etc. Es
la parte del activo compuesta por tesorera (caja y similares), otros activos
cuasi lquidos, deudores y bienes que se consideran que pueden realizarse en
breve plazo o consumarse dentro del ciclo normal de produccin.

Activo fijo. Es aquel bien corporal o incorporal que no enajena dentro del giro
ordinario de los negocios de la persona.

Activos monetarios. Son los que mantienen inmutable, en trminos jurdicos, su


valor con el transcurso del tiempo, ejemplo: cuentas por cobrar, depsitos en
cuenta corriente, depsitos en cuentas de ahorro, etc.

Activos movibles. En oposicin a los activos fijos, stos se enajenan dentro del
giro ordinario de los negocios de la persona.

Activos no monetarios. Son los que presentan un mayor o menor valor con el
transcurso del tiempo por efecto de la inflacin o la devaluacin.

Acto administrativo particular y concreto. Es la expresin de voluntad de la


autoridad administrativa que crea una situacin de derecho en beneficio o a
cargo de una persona natural o jurdica o de una entidad pblica.

Acuerdo de pag. Es el conjunto de facilidades que puede otorgar la


administracin de impuestos a los contribuyentes deudores hasta por cinco (5)
aos para la cancelacin de sus obligaciones fiscales atrasadas.

Actualizacin de valores. Procedimiento para reajustar los valores absolutos de


impuestos! anticipos, retenciones y sanciones a cargo de contribuyentes,
responsables, agentes de retencin y declarantes.

106

Administracin tributarle. Aparato gubernamental encargado de la


administracin, control y recaudo de los tributos. En funcin del cobro de ros
tributos, se identifica con el sujeto activo de la obligacin tributaria.

Afinidad. Es la relacin existente entre una persona que se encuentra o se


encontraba casada y los consanguneos del cnyuge.

Agencia oficiosa. Es un contrato por medio del cual una persona se encarga de
a administracin de los bienes de otro sin que exista mandato. En materia fisca,
solamente los abogados pueden actuar como agentes oficiosos para la
contestacin de requerimientos o para interponer recursos o para la
presentacin de las declaraciones.

Agentes retenedores. Personas naturales o jurdicas y sociedades de hecho


que efectan pagos o abonos en cuenta generadores de ingresos gravados
con los impuestos renta y complementarios. En los impuestos sobre as ventas,
IVA timbre y, en algunos municipios o distritos, industria y comercio, tambin
existen los agentes retenedores,

Agotamiento, Gasto deducible que se reconoce en relacin con el capital


representado por los activos que son recursos naturales no renovables, por el
agotamiento progresivo que sufren tales activos en la medida que van siendo
explotados econmicamente.

Ajustes integrales por inflacin. Este sistema se aplica desde el primero (1) de
enero de 1992. En materia contable sirven para determinar el valor de los
activos, pasivos, patrimonio, los resultados y las cuentas de orden de las
personas o entidades sometidas al sistema; en materia impositiva se utiliza
para establecer el valor fiscal de los activos y pasivos, el patrimonio lquido, la
renta gravable o la prdida fiscal y el impuesto de renta y complementarios.

Con la Ley 488 de 1998. se elimina el ajuste integral por inflacin para Los
inventarios, ingresos, costos y gastos. Por expresa disposicin de su artculo
14, estos cambios tienen efectos contables,

107

Alea, Es un sinnimo de suerte, azar.

Alcuota. Es la parte que est contenida un nmero exacto de veces en un


todo, ejemplo: dos es parte ah-cuota de cuatro.

Amortizacin. Es la reduccin monetaria del valor atribuido a un bien de


produccin, en razn del desgaste que ha sufrido dentro de un periodo no
siendo posible su depreciacin.

Anexos de la declaracin. Obligacin formal que tenan los contribuyentes


declarantes del impuesto sobre la renta hasta el ao 1.986, que consista en
presentar conjuntamente con el formulario de declaracin las pruebas e
informaciones que respaldaban las cifras consignadas en la declaracin. Esta
obligacin fue sustituida a partir de dicho ao por el deber de conservar
informaciones y pruebas sobre los mismos hechos en los archivos del
contribuyente.

nimo de lucro. Criterio adoptado frente a ciertas entidades para calificarlas


como contribuyentes o no contribuyentes del impuesto, como en el caso de
corporaciones y asociaciones. Se entiende que las corporaciones y
asociaciones tienen nimo de lucro cuando perciban rentas susceptibles de
distribuirse total o parcialmente a cualquier ttulo a personas naturales,
directamente o a travs de otras personas jurdicas, durante su existencia o al
momento de su liquidacin.

Anticresis. Es el contrato mediante el cual se le entrega a un acreedor un bien


raz para que se pague con los frutos que ste produce.

Ao o perodo gravable. Corresponde al mismo ao calendario que se inicia el


1 de enero y finaliza el 31 de diciembre, excepto en el caso de sociedades que
se constituyan o liquiden dentro del ao y extranjeros qu lleguen al pas o se
ausenten de l dentro del respectivo ao gravable.
Cuando se presente liquidacin durante el ejercicio se deben atender las
siguientes fechas

108

* Sucesiones liquidas. La de ejecutoria de la sentencia que apruebe la


particin o adjudicacin.
* Personas jurdicas. Cuando se encuentren sometidas a la vigilancia del
Estado, el da de la aprobacin de las actas de liquidacin.
Cuando no exista vigilancia estatal, en la fecha en que finaliz la liquidacin de
conformidad con el ltimo asiento de cierre de contabilidad o a la terminacin
de operaciones, si no existe obligacin de llevar contabilidad.

Aparcera. Es el contrato mediante el cual se reali2a La explotacin agrcola de


un terreno, en colaboracin mutua del propietario del predio y el cultivador que
recibe el nombre de aparcero, con el objeto de repartirse entre si los frutos o
utilidades que se produzcan.

Aportes. Es aquello que entrega el socio en dinero o en especie al capital de


una sociedad limitada o encomandita simple, en calidad de socio comanditario,

Arrendamiento. Es al contrato por el cual dos partes se obligan recprocamente,


la una a conceder el goce de una cosa, o a ejecutar una obra o prestar un
servicio, y la otra a pagar por este goce, obro o servicio un precio determinado.

Asalariado, Persona natural cuyos ingresos estn representados por los


valores provenientes de una relacin laboral o legal y reglamentaria.

Asiento contable. Es todo registro que se hace en los libros de contabilidad de


una transaccin que representa un aumento o disminucin del activo, del
pasivo o del patrimonio.

Asiento de cierre. Es aquel practicado al finalizar las operaciones de un


ejercicio para La realizacin de un balance general.

Asiento principal de los negocios. Comprende la empresa, oficina, almacn,


residencia, local donde un individuo permanentemente dirige y administra sus
actividades personales y econmicas, Se trate del lugar en el cual una persona

109

se encuentra habitualmente para la conduccin de sus operaciones


profesionales, empresariales y familiares.

Asientos de ajuste. Son los que se realizan habitualmente al cierre del


respectivo ejercido.

Asientos de apertura. Son aquellos que se efectan para dar inicio a la


contabilidad de una sociedad o para reabrir los libros despus del cierre de las
operaciones de un ejercicio.

Asignacin modal. Es aquella que se realizo por medio de testamento, con la


determinacin precisa de la destinacin que debe hacerse de los bienes.

Asistencia tcnica. Es la actividad aplicada al asesoramiento y capacitacin de


una empresa o entidad en la solucin de problemas tcnicos, empleo de
tecnologas establecidas del dominio de quien lo otorga. Incluye estudios de
factibilidad, ubicacin, comercializacin, supervisin y capacitacin del personal
del contratante y normalmente se extiende a las actividades agrcolas e
industriales.

Autoavalo. Es la determinacin del valor comercial de los bienes inmuebles


que hacen los propios contribuyentes del impuesto predial unificado siguiendo
los parmetros sealados por las autoridades distritales o municipales.

Autorretencin. Es la retencin en la fuente que realiza la misma persona


jurdica Que recibe el pago o abono en cuenta.

Avalo catastral. Es la determinacin oficial que hacen las autoridades del valor
comercial de los bienes races rurales y urbanos, obtenido mediante
investigacin y anlisis estadstico del mercado inmobiliario.

110

Balance. Es un estado financiero que refleja la situacin patrimonial de una


empresa en un momento determinado.

Base gravable. Es el valor monetario ola unidad de medida del hecho imponible
al cual se le aplica la tarifa del impuesto.

Beneficiario. Es la persona que recibe algo que le reporta una ganancia o


utilidad,

En el contrato de fiducia, el beneficiario es aquella persona que recibe los


beneficios que se derivan del cumplimiento del encargo por parte del fiduciario.

Beneficio neto o excedente. Es el resultado de restarle la totalidad de los


ingresos de las entidades con rgimen tributario especial, los egresos de
cualquier naturaleza que guarden causalidad con el desarrollo del objeto social
de las mismas.

Bien corporal, Es toda cosa que tiene un ser real y se puede percibir a travs
de los sentidos, ejemplo: un rbol, un libro, etc.

Bien fungible, Es aquel que se destruye por el uso conveniente a su naturaleza.

Bien incorporal. Es aquel que consiste en meros derechos, existe slo


intelectualmente, ejemplo: los crditos, las herencias, las servidumbres, etc,

Bien inmueble o raz. Es la cosa que no puede ser transportada de un lugar a


otro sin detrimento, ejemplo:

las tierras, las minas, etc.

111

Bien mueble. Es aquella cosa que se puede transportar de un lugar a otro por
ella misma o por medio de una fuerza externa.

Bien no fungible. Es aquel del que se puede hacer uso sin que se destruya.

Bienes. Son todas aquellas cosas que le representan alguna utilidad al ser
humano y de las cuales ste se sirve para su beneficio y la satisfaccin de sus
necesidades.

Bienes de capital. Son aquellos que se utilizan para la produccin de otros


bienes, elementos y servicios.

Bienes destinados a fines especiales. Son aquellos bienes o derechos que se


han trasmitido a una persona por medio de sucesin a travs de donaciones o
asignaciones modales.

Bienes relictos, Son aquellos que deja el causante y con los cuales se
conforma una universalidad de bienes que integran la masa hereditaria.

Cajas de compensacin familiar. Son personas jurdicas de derecho privado sin


nimo de lucro, que cumplen funciones de seguridad social y administran todo
lo relacionado con el subsidio familiar,

Clculo actuarial. Es la determinacin matemtica que efectan las entidades


sometidas a la vigilancia de las superintendencias de Sociedades y Bancaria
para la reserva de la cancelacin de futuras pensiones.

Capacidad adquisitiva. Es la que posee el dinero al ser cambiado por bienes o


servicios, o al compararse con otras monedas.

Capacidad contributiva, Es la aptitud y obligacin que tienen las personas para


satisfacer con equidad los gastos e inversiones del Estado.

112

Capital pagado. Es aquella parte del capital suscrito que los socios entregan al
momento de obligarse a contribuir con el desarrollo de la empresa social y que
ingresa efectivamente.

Capital social, Es el conjunto de bienes apreciables en dinero que los socios


aportan para el desarrollo del objeto de una sociedad, el cual debe ser fijado de
manera precisa en los estatutos sociales.

Capital suscrito. Es la parte del capital autorizado que los socios se


comprometen llevar al fondo social.

Capitalizacin. Es el incremento en el patrimonio lquido de una persona al


finalizar un perodo, como consecuencia de! aumento en los ingresos obtenidos
en el mismo, distintos de las valorizaciones nominales que se hayan
presentado.

Capitalizacin de sociedades. Es La suscripcin de nuevas emisiones de


acciones o partes de inters social.

Cartera morosa o perdida. De acuerdo con la ley tributaria, para los


contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, son
deducibles las cantidades razonables que con criterio comercial se fijen como
provisin para deudas de difcil cobro, siempre que tales deudas se hayan
originado en operaciones productoras de renta, La ley tributaria ha fijado como
cuota razonable de la provisin individual de cartera, el 33% anual de cada
deuda con ms de un ao de vencida. En e> caso de la provisin general,
resulte deducible el 5% de las deudas entre tres y seis meses de vencidas; el
10% para deudas entre seis meses y un ao de vencidas, y el 15% para
obligaciones con ms de un ao de vencidas.

Casa matriz. Es el establecimiento principal de una empresa ramificada en


sucursales y/o filiales, a las cuales dirige o controla econmica, financiera o
administrativamente.

113

Caso fortuito o fuerza mayor. Es el acontecimiento extrao, sbito e inesperado


que no se puede resistir ni prever, ejemplo: un terremoto, un naufragio, etc.

Caucin. Es toda obligacin que se contrae para seguridad de otra obligacin


propia o ajena.

Causalidad entre los costos y las deducciones. Es el nexo o vnculo que stos
guardan con la actividad productora de la renta.

Ceba. En el negocio de la ganadera, es el que tiene por objeto el engorde del


ganado para su venta o sacrificio,

Censo. Contrato por el cual se sujeta un inmueble al pago de una pensin


anual, como inters de un capital recibido en dinero, y reconocimiento de un
dominio que no se transmite. Los censos de inmuebles ubicados en el pas son
renta de fuente territorial colombiana.

Certeza. Principio clsico de la tributacin que indica que los tributos deben ser
ciertos y no arbitrarios. La certeza en las obligaciones tributarias se encuentra
garantizada en la Constitucin poltica, cuando seala, entre otros mandatos,
que la ley directamente debe fijar los sujetos, los hechos, las bases y las tarifas
de los tributos y que las leyes tributarias no pueden ser aplicadas con
retroactividad.

Certificado de desarrollo turstico. Es un estimulo fiscal que consiste en el


otorgamiento de beneficios para el fomento de las inversiones en
establecimientos hoteleros de importancia para el sector turstico nacional.

Certificado de ingresos y retenciones. Es el documento que los agentes


retenedores deben entregar anualmente a los sujetos de la retencin en la
fuente.

Certificado de reembolso tributario, CERT. Son documentos libremente


negociables que sirven para la cancelacin de impuestos, tasas y

114

contribuciones. Tienen por objeto el estmulo e incremento a las exportaciones


y son entregados por parte del Banco de la Repblica en ttulos al portador.

Cesanta. Prestacin social en favor de los trabajadores por el hecho de quedar


cesantes, Desde el punto de vista del impuesto sobre la renta, una parte
porcentual de la cesanta y los intereses de cesanta estn exentos del
impuesto en funcin del ingreso mensual promedio del trabajador.
Adicionalmente, sobre la cesanta no se practica retencin en la fuente,

Coaseguro. Es la figura del contrato de seguro, por la cual dos o ms


aseguradoras concurren en la cobertura de un mismo riesgo.

A diferencia del reaseguro, en el coaseguro las aseguradoras slo se obligan


hasta el monto de la participacin que han asumido, en tanto que en aqul,
cada coaseguradora responde por la totalidad del riesgo.

Cobro coactivo. Procedimiento administrativo por medio del cual se hacen


efectivas directamente y sin el concurso de los jueces las obligaciones
tributarias de pago de los impuestos, retenciones y anticipos. As como de las
sanciones e intereses de mora,

Comerciantes. Son todas aquellas personas que se dedican profesional o en


forma habitual al ejercicio de las actividades sealadas por ley como
mercantiles.

Comisiones. Forma de remuneracin propia de los servicios de intermediacin


comercial.

Comit de entidades sin nimo de lucro. Es el ente encargado de autorizar o


calificar las actividades y los egresos de as entidades sin nimo de lucro; el
comit de entidades sin nimo de lucro estar integrado por el Ministro de
Hacienda y Crdito Pblico o su delegado, quien o presidir, el director de
aduanas o su delegado el director de impuestos o su delegado, quien actuar
como secretario del mismo.

115

Comodato. Es el contrato de prstamo mediante el cual, una de las partes


entrega a otra un bien mueble o inmueble gratuitamente, para que sta lo use y
se lo devuelva con posterioridad,

Compaas de financiamiento comercial. Son instituciones que se dedican a


captar recursos mediante depsitos a trmino, con el objeto de realizar
operaciones de crdito para facilitar el intercambio de bienes y servicios.

Comparacin de patrimonios. Es un sistema especial de renta gravable que


consiste en gravar las diferencias patrimoniales no justificadas en un perodo.

Compensacin. Es el modo de extinguir las obligaciones; se presenta cuando


dos o ms personas son deudoras y acreedoras entre s. Se requiere que la
prestacin de la obligacin sea de la misma naturaleza, En materia impositiva
slo es procedente cuando as lo determine expresamente la ley de impuestos.

Componente inflacionario. Valor que representa la prdida en el poder


adquisitivo de una moneda como consecuencia de la inflacin,

Compra por instalamientos. Consiste en la adquisicin de bienes de uso


durable, mediante un plan de pagos por cuotas mensuales.

Compraventa. Es el contrato mediante el cual una de las partes se obliga a


transferir a otra la propiedad sobre un bien, y la otra a pagarla en dinero.

Comunero. Es aquella persona que en una copropiedad tiene algn derecho


sobre la cosa en comn,

Comunidad de bienes. Se presenta cuando la propiedad de una cosa o un


derecho pertenece adoso ms personas sin que stas lo hayan acordado.

116

Comunidad no organizada. Se presenta cuando el aprovechamiento del bien


comn se hace de manera independiente por parte de cada comunero.

Comunidad organizada. Es aquella que utiliza ordenadamente bienes comunes


para el desarrollo de una empresa, normalmente dirigida por un administrador
nombrado por los comuneros,

Concordato preventivo. Es el acuerdo o convenio que se presenta entre deudor


y sus acreedores, por medio del cual stos, le otorgan facilidades a aqul para
la cancelacin de sus obligaciones.

Concurso de acreedores. Es un juicio universal pro movido por los acreedores


del deudor que carece de los recursos necesarios para responder por la
totalidad de sus deudas.

Condonacin. Es el modo de extinguir las obligaciones que se presenta cuando


los normas legales liberar al sujeto pasivo de la obligacin tributaria o renunciar
a hacerla exigible. Es el perdn u olvido que hace e acreedor de una
obligacin. Esta figura no puede aplicarse en materia tributaria segn sentencia
de la Corte Constitucional.

Confusin. Es el modo de extinguir las obligaciones que se presenta cuando


las calidades de deudor coinciden en una misma persona, puede ser total (caso
en el cual se extingue por completo la obligacin) o parcial (subsiste la
obligacin en la parte no cubierta),

Consanguinidad. Es la relacin que existe entre las personas que descienden


de un mismo tronco o raz y que se encuentran unidas por vnculos de sangre.

Conservacin de informaciones y pruebas. Para efecto del control de los


impuestos, as personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los
mismos, deben conservar los documentos, informaciones y pruebas sobre sus
ingresos, costos, gastos, descuentos, exenciones, beneficios tributarios,
crditos activos y pasivos, y retenciones en la fuente. Tales documentos se

117

deben conservar por un perodo mnimo de cinco aos, contados o partir del 1
de enero del ao siguiente al de su elaboracin.

Concordados. Nombre con el que se identifica a las personas que participan de


un consorcio.

Consorcio. Forma contractual que surge cuando dos o ms personas en forma


conjunta presentan una misma propuesta para la adjudicacin, celebracin y
ejecucin de un contrato con una entidad pblica, respondiendo solidariamente
de todas y cada una de las obligaciones derivadas de la propuesta y del
contrato.

Contador pblico. Es la persona natural profesional que se encuentra facultada


por la ley, para dar fe pblica acerca de hechos relativos a su profesin,
dictaminar estados inancieros y realizar todas las gestiones que se derivan del
ejercicio de le ciencia contable.

Contrato aleatorio. Es aquel contrato en el que una delaspartes seob4iga


adarohaceralgoen contraprestacin a unacontingencia incierta de ganancia o
prdida, ejemplo: cuando se acuerda la entrega de los resultados que produzca
una cosecha.

Contrato de aparcera. Es el contrato mediante el cual se realiza la explotacin


agrcola de un terreno, en colaboracin mutua del propietario del predio y el
cultivador que recibe el nombre de aparcero, con el objeto de repartirlo entre s
los frutos o utilidades que se produzcan.

Contrato de cuentas en participacin, Es el contrato mediante el cual dos o ms


personas comerciantes con inters en una actividad comercial, acuerdan que
uno de ellos en su nombre, ejecute la. labor, obligndose a rendir cuentas y
dividir las ganancias con el otro contratante.

Contrato de seguro. Acuerdo contractual por medio del cual una persona
asegurador) se obliga a indemnizar a otra (asegurado) los riesgos que sta
sufra, como contraprestacin al pago de una prima.

118

Contrato de suministro. Es el contrato de compraventa por el cual una parte se


compromete con otra, a cumplir en favor de sta, ciertas prestaciones
peridicas o servicios continuos.

Contrato llave en mano, Es el contrato de confeccin de una obra material


donde el contratista se obliga a realizar completamente la labor desde los
estudios previos hasta a puesta en marcha de la obra contratada. Se presenta
principalmente en la construccin.

Contratos atpicos. Son los negocios jurdicos que no se encuentran regulados


en norma legal alguna.

Contribucin por valorizacin. Es la suma que abonan o cancelan los


ciudadanos, en razn al aumento en el valor comercial de sus bienes
inmuebles como consecuencia de una obra pblica. La contribucin puede ser
general o local,

Contribuyentes. Son las personas y entidades que por disposicin legal se


encuentran obligadas a cancelar el impuesto.

Cooperados. Son los miembros de entidades reconocidas como personas


jurdicas de derecho privado cuyas actividades deben cumplirse con fines de
economa solidaria.

Cooperativa. Es toda asociacin voluntaria de personas que aportan medios


materiales y se organizan para la defensa de sus intereses comunes, sin nimo
de lucro.

Copropiedad. Es el dominio que se ejerce sobre una cosa, del cual son titulares
varias personas,

119

Correccin do las declaraciones tributarias. Es la posibilidad que tiene el


declarante de enmendar las equivocaciones incluidas en las declaraciones de
impuestos.

Correccin monetaria. Tasa que se identifica con el reajuste que se efecta


sobre el valor de la unidad de poder adquisitivo constante, UPAC, la cual toma
en cuento lo devaluacin de la moneda. la correccin monetaria se asimila a.
ingreso para el ahorrador y como gasto para el deudor del sistema.

Tambin se denomina correccin monetaria la cuenta que en el sistema de


ajustes integrales por inflacin refleja os ingresos y las prdidas provenientes
de la inflacin.

Corretaje. Es la operacin, actividad o trabajo que realiza una persona en


calidad de intermediario o corredor, ejemplo: corredores de seguros.

Cosas corporales. Son aquellas que tiene un ser real y se pueden percibir a
travs de los sentidos, ejemplo: un rbol, un libro, etc.

Cosas incorporales. Son aquellas que consisten en meros derechos, existen


slo intelectualmente, ejemplo: los crditos, las herencias, las servidumbres,
etc.

Costo de produccin. Conjunto de erogaciones requeridas para la fabricacin


de los bienes. Lo integran la mano de obra directa, los materiales directamente
utilizados y los costos indirectos de fabricacin.

Costo de ventas. Es la parte del costo de produccin o de adquisicin de un


bien que corresponde a la mercanca vendida y que ha permitido la obtencin
de un ingreso.

Costo histrico. Est constituido por el precio de adquisicin, ms las


adicionas, construcciones, mejoras, reparaciones locativas y contribuciones por
valorizacin, menos .la depreciacin.

120

Costos. Son todo po de erogaciones que se pueden asociar directa e


indirectamente con la adquisicin o produccin de bienes o con la prestacin
de servicios.

Costos indirectos. Es el conjunto de erogaciones relacionado con la


produccin, salvo las materias primas y la mano de obra directa.

Crditos a corto plazo. En los originados en la importacin de mercancas son


los exigibles en un trmino mximo de 24 meses.

Cra. Forma en el negocio de la ganadera que tiene por objeto principalmente


la reproduccin del ganado.

Cuenta de cargo por correccin monetaria diferida. Es una cuenta del activo
sujeta a ser diferida en el tiempo. En ella se registra el ajuste del patrimonio
que financia las construcciones en curso, los cultivos en mediano y tardo
rendimiento, los programas de ensanches industriales y la maquinaria en
montaje, en general las inversiones de capital.

Cuenta de correccin monetaria. Es la cuenta que deben llevar los


contribuyentes obligados a los ajustes integrales por inflacin la cual debe
cancelarse contra la cuenta de prdidas y ganancias al finalizar el ejercicio.

Cuenta de crdito por correccin monetaria diferida. Es la cuenta del pasivo


que se utiliza como contrapartida del ajuste efectuado a las inversiones de
capital.

Cuenta de revalorizacin del patrimonio. Es la cuenta que se utiliza para


registrar el efecto de la inflacin sobre las cuentas no monetarias que forman
parte del patrimonio.

121

Cultivos de mediano rendimiento. Son aquellos que entre la siembra y la


primera cosecha exigen un periodo mayor aun ao e inferior a tres aos.

Cultivos de tardo rendimiento. Son los cultivos que tardan ms de tres aos
para producir la primera cosecha.

Dacin en pago. Es una especie de pago, el cual extingue las obligaciones,


consiste en la prestacin de una cosa distinta de la originalmente acordada.

Dao. Es la prdida o deterioro material originada en la ocurrencia de un


siniestro.

Dao emergente. Es la destruccin o prdida material de los bienes, lo que se


traduce en una disminucin patrimonial para la persona que lo sufre.

Declaracin tributaria. Es el documento elaborado por el contribuyente, agente


retenedor o responsable, de acuerdo con las formalidades previstas en la ley,
por medio del cual el declarante pone en conocimiento de la administracin de
impuestos la realizacin de los hechos generadores de gravamen, su cuanta y
de las dems circunstancias necesarias para su correcta liquidacin y control.

Deducciones. Son los gastos, expensas o egresos que efecta el contribuyente


dentro de La actividad productora de renta necesarios para la produccin de la
renta, ejemplo: los salarios, las prestaciones sociales, los viticos, etc.

Demanda. En procesos judiciales, consiste en la peticin que un accionante


sustenta para obtener una decisin favorable en un juicio y en contra del
demandado, salvo cuando se trate de demandas de jurisdiccin voluntaria,
entre otras.

Depsito. Es el contrato por el cual se confa la guarda de una cosa corporal a


una persona que se encarga de guardarla y restituirla con posterioridad.

122

Depreciacin. Es el reconocimiento del menor costo que experimenta un activo


fijo utilizado en el ao gravable, equivalente al desgaste, deterioro normal o
desuso.

Depreciacin acelerada. Cuota adicional de depreciacin para propsitos


fiscales, que se acepta por la utilizacin de los bienes en turnos adicionales al
normal. En tal caso, el contribuyente puede aumentar La alcuota de
depreciacin en un 25% por cada turno adicional que demuestre y
proporcionalmente por fraccin.

Derecho real. Es el que se tiene sobre una cosa con respecto a determinada
persona.

Derechos personales o crditos. Son aquellos que se pueden reclamar de


ciertas personas que por un hecho suyo o la sola disposicin de la ley han
contrado las obligaciones correspondientes.

Derogacin. Es la anulacin o revocacin de una norma jurdica por otra


posterior.

Descuentos tributarios. Son los porcentajes ovalo-res fijos que por disposicin
de la ley se autorizan disminuir del impuesto sobre la renta, generalmente.

Deudas de difcil cobro. Son obligaciones que se originan en actividades


productoras de renta y que se consideran como cartera vencida.

Deudas perdidas o sin valor. Son aquellas obligaciones que no se pueden


exigir por la insolvencia de la parte deudora, por la carencia de garantas reales
o por cualquier otra circunstancia.

Deudor. Persona que debe cumplir una prestacin en beneficio de otra llamada
acreedor,

123

DIAN. Sigla de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, unidad


administrativa especial adscrita al Ministerio de Hacienda a quien le compete la
administracin de los impuestos de renta y complementarios, de ventas, de
timbre, de aduanas y de los dems impuestos del orden nacional cuya
competencia no est asignada a otras entidades del Estado. Adicionalmente
tiene las funciones de control y vigilancia en materia de control cambiarlo, y las
de estadstica y doctrina de los impuestos territoriales.

Dictamen pericial. Es la verificacin de hechos de inters dentro de un proceso


judicial, que requieren para su determinacin especiales conocimientos
cientficos, tcnicos o artsticos.

Disolucin. En Las sociedades, es la terminacin del vnculo contractual, o que


origina la liquidacin de la sociedad por el vencimiento del trmino, por decisin
de los socios o por otras causas Legales.

Dividendo. Comprende toda distribucin ordinaria o extraordinaria, en dinero o


en especie, sea cual fuere la denominacin dada, que efecte una sociedad
annima o asimilada a sus accionistas o socios durante la existencia de la
sociedad o al momento de su liquidacin, en exceso del aporte de capital,

Divisas. Son las monedas extranjeras que tienen curso en el mercado


financiero internacional.

Documento autntico. Es autntico un documento cuando se conoce con


certeza la persona que lo elabor o suscribi.

Documento privado. Es el documento en e! que no interviene ningn


funcionario pblico en ejercicio de sus funciones.

Documento pblico. Es el otorgado por un funcionario pblico en ejercicio de


sus funciones.

124

Domicilio. En as personas naturales es la residencia acompaada real o


presuntivamente del nimo de permanencia en ella: es el lugar donde el
contribuyente ejerce su profesin u oficio. En las personas jurdicas es el lugar
donde est situada su administracin, direccin o el sealado en los estatutos
sociales.

Domicilio fiscal. Para las personas jurdicas es el que se seala en los estatutos
sociales y que corresponde al del asiento principal de los negocios de la
misma.

Para las personas naturales est determinado por aquel lugar donde reside la
familia del contribuyente o donde tiene el asiento principal de sus negocios.

Donacin. Es la transmisin del dominio y propiedad de una cosa realizada por


una persona a otra que la acepta, por pura liberalidad. Se puede dar entre
vivos o por causa de muerte.

Elusin. En materia fiscal, es la actividad orientada a evitar el pago de los


impuestos mediante la violacin de a ley (evasin) o sin vulnerar las normas
legales.

Embargo. Es la retencin de bienes que ordena un juez o funcionario


competente en razn de una deuda o de un delito, con el objeto de satisfacer la
responsabilidad econmica que pudo contraer una persona.

Empresa. Unidad de explotacin econmica.

Empresa editorial. Es la persona jurdica que se dedica econmicamente a la


edicin de libros, folletos y revistas de carcter cientfico o cultural,

Empresas asociativas de trabajo. Son organizaciones econmicas productivas


cuyos asociados aportan su capacidad laboral indefinidamente.

125

Enajenacin. Es una categora jurdica que implica trasferencia de cualquier


orden: compraventa, permuta, arrendamiento, etc.

Ensanche industrial. Dentro de una empresa, se entiende como el montaje de


nuevas plantas, mquinas o instalaciones o la ampliacin de las existentes.

Erogacin. Es todo desembolso, gasto o distribucin que se realiza para el


desarrollo de una actividad.

Escritura pblica. Es el documento otorgado por un notario o quien haga sus


veces que se incorpora en el respectivo protocolo.

Establecimiento de comercio. Es el conjunto de bienes que organiza un


empresario para realizar los fines de una empresa.

Estado de prdidas y ganancias. Es el estado financiero que proporciona un


resumen de Las situaciones que motivaron la utilidad o prdida de los recursos
econmicos de una empresa, en un determinado perodo.

Estatuto tributario. Es una compilacin de normas jurdicas con fuerza de Ley


que regulan los impuestos de renta y complementarios, ventas, timbre,
retencin en la fuente y procedimiento administrativo en relacin a dichos
tributos y retenciones.

Evasin. Transgresin directa de las normas tributarias que tiene como


principal consecuencia el incumplimiento o no pago de la obligacin principal
de pagar e! impuesto, Dentro de esa transgresin se presentan diversos
niveles, desde los ms elementales hasta los ms sofisticados,

Exenciones tributarias. Son normas legales de carcter excepcional, por las


que se exime a ciertos contribuyentes o a ciertas rentas de pagar los
impuestos,

126

Existencia de la sociedad. Se presenta desde la constitucin de la sociedad,


hasta su liquidacin.

Expensas necesarias. Nombre genrico de los gastos deducibles de la renta.


Las expensas necesarias son deducibles siempre que se hayan realizado
dentro del ao o perodo gravable en el desarrollo de cualquier actividad
productora de renta, tengan relacin de causalidad con sta, y sean necesarias
y proporcionales da acuerdo con dicha actividad.

Exportacin, Comprende la venta y envo de productos o mercancas o


servicios desde un pas a otro.

Facilidades de pago. Facultad para conceder plazos a los contribuyentes hasta


por cinco aos para el pago de los impuestos, anticipos, retenciones, intereses
y sanciones. Para lograr este beneficio se necesita hacer solicitud escrita al
funcionario competente y ofrecer garanta cuando as lo exija la ley.

Factor de comercio. Personas con la calidad de mandatarios que tienen a su


cargo total o parcialmente la administracin de un establecimiento de comercio.

Factura. Es un documento representativo de una negociacin en la cual se


incluyen los elementos enajenados, sus caractersticas, cantidad, precio, valor
total y forma de pago.

Facturacin por computador. Es un sistema que pueden adoptar los


contribuyentes para facturar sus operaciones como mtodo de control de sus
ingresos.

Facultad de fiscalizacin. La administracin tributaria tiene as ms amplias


facultades para investigar la realidad de las informaciones y cifras que
suministran los contribuyentes para lograr la correcta y oportuna determinacin
de los impuestos, facilitando en todo caso la aclaracin por parte del
contribuyente de toda duda u omisin que conduzca a una correcta
determinacin de los tributos.

127

Facultad impositiva. Facultad que tiene el Estado para exigir a las personas por
medio de la ley el pago de contribuciones fiscales o parafiscales con base en
expresiones objetivas de riqueza, para que coadyuven con las cargas e
inversiones pblicas en trminos de justicia y equidad.

Fianza. Es un acto accesorio por el que dos o ms personas se comprometen a


responder por una obligacin ajena si el deudor principal deja de cumplir.

Fiducia mercantil. Es un negocio jurdico por medio del cual, una persona
natural o jurdica denominada fiduciante o fideicomitente se obliga a transferir
uno o ms bienes a otra llamada fiduciario, quien se obliga a administrarlos o
enajenarlos para cumplir una finalidad determinada por el constituyente en
provecho de ste o de un tercero llamado beneficiario o fideicomisario.

Filiales. Una sociedad es filial cuando se encuentra bajo la direccin o el control


econmico, financiero o administrativo por otra que se denomina matriz,

Fiscalizacin. Facultad que posee la administracin de impuestos para la


investigacin, determinacin liquidacin, discusin y cobro de los tributos
nacionales.

Fondos de cesantas. Son patrimonios autnomos independientes del de las


sociedades que los administran, Se constituyen con el aporte del auxilio de
cesanta de os trabajadores afiliados y tienen por objeto, el recaudo, pago y
transferencia de los recursos que manejan.

Fondos de empleados. Son entidades sin nimo de lucro a las cuales se


asocian voluntariamente los empleados vinculados a una empresa, con el fin
de aportar recursos y esfuerzos, dentro del marco establecido por unos
estatutos que determinan la actividad, los servicios y dems beneficios para los
asociados.

128

Fondo de Garantas de instituciones Financieras. Es una persona jurdica


autnoma de derecho pblico y naturaleza nica, sometida a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria que tiene por objeto dar confianza a los
depositantes y acreedores del sistema financiero.

Fondos de inversin. Son aquellos que se encuentran conformados con el


dinero de suscripciones del pblico. Se constituyen y administran por medio de
sociedades administradoras de inversin.

Fondos de pensiones de jubilacin e invalidez. Son patrimonios autnomos de


propiedad de los afiliados que comprenden el conjunto de cuentas individuales
de ahorro pensional, as como los intereses, dividendos o cualquier otro ingreso
generado por los activos que lo integran.

Fondos ganaderos. Son establecimientos de crdito y fomento creados por ley,


con el objeto de financiar a os ganaderos en su actividad.

Fondos mutuos de Inversin. Son aquellos constituidos con aportes de los


trabajadores y contribucin de las empresas.

Formulario de la declaracin. Documento privado en el cual los declarantes de


os impuestos informan a la administracin tributaria la ocurrencia de los hechos
gravados, cuantifican las bases y liquidan los tributos, usando los formatos que
para tal electo hayan sido diseados por la misma administracin.

Fuerza mayor ocaso fortuito. Es el acontecimiento extrao, sbito e inesperado


que no se puede resistir ni prever, ejemplo: un terremoto, un naufragio, etc.

Fundaciones. Es una persona jurdica de utilidad comn que se dedica a la


beneficencia y dems fines ajenos al lucro,

Fusin de sociedades. Es el acto jurdico que se presenta cuando dos o ms


sociedades se disuelven, sin que se produzca su liquidacin, con el objeto de
ser absorbidas por otra sociedad o paro crear una nueva.

129

La nueva sociedad o la sociedad absorbente, segn el caso asume todos los


derechos y obligaciones de las sociedades absorbidas.

Gasto. Egreso en el que incurre el contribuyente del impuesto sobre a renta en


desarrollo de su actividad econmica; stos pueden ser un activo o afectar los
resultados del ejercicio, segn el caso.

Ganadera. Es la actividad econmica relacionada con lo cra, levante o


desarrollo y ceba de ganado bovino, caprino, porcino, ovino y otras especies
menores.

Ganancia. Es la utilidad que resulta del trabajo productivo o de una actividad de


negocios.

Gananciales. Son las participaciones que le corresponden a cada uno de los


cnyuges en la liquidacin de la sociedad conyugal.

Ganancias ocasionales. Son aquellos ingresos que se reciben


espordicamente. Se obtienen de actividades que no hacen parte del giro
ordinario de los negocios del contribuyente, o por azar o por la liberalidad de
otras personas,

Garanta. Es la proteccin o seguridad frente a un riesgo.

Giro al exterior. Hecho que cuando se trata de la remisin de rentas o


ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, causa, generalmente, el
impuesto complementario de remesas.

Good will. Es un activo intangible en una empresa, originado en el xito


alcanzado comercialmente, el prestigio y el buen nombre de la mismo.

130

Grandes contribuyentes. Son los contribuyentes, agentes retenedores o


responsables que por tener un volumen importante de operaciones o un nivel
de recaudo relevante pertenecen o una oficina especializado en la
administracin de impuestos,

Haber social. Es el conjunto de recursos con que cuenta una sociedad para el
desarrollo de su objeto.

Hecho generador. Es el conjunto de situaciones a las que el legislador vincula


el nacimiento de una obligacin jurdica porque un sujeto pasivo debe cancelar
un tributo,

Hecho imponible. Es el presupuesto consagrado en la ley sustancial que


justifica el nacimiento de la obligacin tributara.

Herencia. Es el conjunto de asignaciones que se hacen a una persona llamada


heredero, de una masa de bienes o de una parte de ella considerada como un
todo.

Hidrocarburos. Trmino que se utiliza paro denominar al petrleo y sus


derivados.

Hijuelas. Es Fa parte del inventario de los bienes y derechos que conforman


una herencia y que se reparten entre los herederos.

Hipoteca. Es una garanta constituida sobre bienes inmuebles que sin despojar
al propietario de la posesin sobre el bien le permite a su acreedor asegurar el
cumplimiento de una obligacin. Se formaliza a travs de escritura pblica.

Honorarios, Es la remuneracin a la actividad, prestacin o trabajo realizado


por una persona natural sin vnculo laboral o jurdica, en el cual predomina
el actor intelectual sobre el puramente material o mecnico.

131

Importaciones. Conjunto de bienes y servicios que se introducen a un pas


procedentes del extranjero, a travs del comercio internacional.

Impuesto. Es la prestacin econmica exigida por el Estado a sus gobernados


que tienen a calidad de contribuyentes o sujetos de a obligacin tributaria, se
pagan Sin contraprestacin especfica y se reflejan en el bienestar colectivo.

Impuesto a las ganancias ocasionales. Es el impuesto complementario que


grava aquellos ingresos que se reciben espordicamente; se obtienen de
actividades que no hacen parte del giro ordinario de los negocios del
contribuyente, o por azar o por la liberalidad de otras personas,

Impuesto de remesas. El giro o transferencia al exterior de rentas o ganancias


ocasionales de fuente nacional rentas obtenidas en Colombia, causa el
denominado impuesto complementario de remesas sin que revista importancia
el beneficiario o destinatario del giro.

Impuesto de timbre. Es un impuesto de naturaleza documental. El gravamen se


causa cuando se otorga un documento en el que concurren las condiciones
previstas en la ley de impuestos,

Impuesto diferido. Es aquel que se presenta por el reconocimiento de ingresos,


costos y gastos en materia fiscal en perodos diferentes a los utilizados
contablemente.

Impuesto directo. Es aquel que es cancelado por la misma persona a quien se


grava. No puede ser trasladado.

Impuesto extraordinario. Es aquel que se causa y se recauda para atender


determinadas circunstancias imprevistas.

Impuesto Indirecto. Es aquel cuya responsabilidad jurdica es diferente a la


persona que econmicamente asume el impuesto.

132

Impuesto neto de renta. Resulta de restar al impuesto bruto los descuentos


tributarios.

Impuesto predial. Es un tributo de tipo real que grava los predios urbanos y
rurales ubicados dentro de una jurisdiccin.

Impuesto sobre la renta. Es el impuesto directo ms importante del orden


nacional exigido a los sujetos pasivos sobre los ingresos realizados en un
perodo gravable y constitutivos de enriquecimiento, previa aceptacin de los
costos y gastos previamente sealados en la ley.

El impuesto de renta y complementarios es un solo gravamen integrado por el


impuesto de renta y los complementarios de ganancia ocasional y de remesas.

Impuestos complementarios. Estn conformados por los impuestos a las


ganancias ocasionales y el de remesas. Constituyen con el de la renta un solo
gravamen.

Imputacin del pago. Es el modo como la administracin de impuestos debe


afectar las obligaciones cuantificadas de los contribuyentes cuando recibe
pagos por stos.

Incentivo tributario. Beneficio que otorga la ley tributaria para el desarrollo de


determinadas actividades de inters general, bajo la frmula de no co4stituir
ingreso gravado, o reconociendo frmulas especiales de costo o gasto
deducible, o simplemente dando derecho al descuento del monto del impuesto.

Incremento neto del patrimonio. Se produce cuando un ingreso es susceptible


de ser capitalizado, aunque sta, no se haya realizado efectivamente al final
del ejercicio.

133

Indemnizacin. Suma que compenso la lesin o el dao que se sufre. La


indemnizacin hasta concurrencia del dao emergente fruto de seguros de
dao por prdida de bienes es un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional, siempre y cuando se cumplan los requisitos sealados en
lo ley. Los seguros de vida es un ingreso exento en el impuesto sobre la renta.

Ingresos. Estn representados por todo valor en dinero o en especie


equivalente a un pago que se recibe por la realizacin de determinada labor o
actividad, Constituyen la fuerte del impuesto de renta y complementarios.

Ingresos extraordinarios. Son los que se obtienen de actividades diferentes al


del giro ordinario de los negocios.

Ingresos netos. Son los ingresos de toda procedencia susceptibles de producir


un incremento neto del patrimonio, menos las devoluciones, cancelaciones,
rebajas y descuentos hechos durante el ao o perodo gravable.

Ingresos no constitutivos de renta. Son aquellos ingresos que en atencin a


circunstancias especiales o al fomento de sectores determinados de la
economa se encuentran excluidos del impuesto; no obstante producir
enriquecimiento en el patrimonio del sujeto pasivo.

Ingresos ordinarios. Son aquellos que se reciben habitualmente en razn de


una profesin, oficio o actividad.

Inmuebles. Son las cosas que no pueden ser transportadas de un lugar a otro
sin detrimento, ejemplo: las tierras, las minas, etc.

Inmuebles por adhesin. Son bienes muebles por naturaleza que por razn de
su incorporacin fsica a los bienes inmuebles hacen parte de ellos y no
pueden ser retirados sin detrimento del inmueble a que estn adheridos.

Inmuebles por destinacin. Son bienes que se reputan inmuebles aunque por
su naturaleza no lo sean, se trato de las cosas que estn permanentemente

134

destinadas al uso, cultivo o beneficio de un inmueble y que pueden separarse


sin detrimento.

Inmuebles por naturaleza. Son aquellos que no pueden transportarse de un


lugar a otro sin detrimento.

Insolvente. Persona que carece de los medios econmicos para pagar sus
obligaciones tributarias. Las causas de insolvencia pueden ser legales e
ilegales. En este ltimo caso, cuando se trate de personas o entidades a
quienes no se haya podido cobrar las deudas tributaras porque traspasaron
fraudulentamente sus bienes a terceras personas con el fin de eludir el cobro
de la administracin, previo traslado de cargos, por medio de resolucin que se
debe publicar en un diario de amplia circulacin nacional, se declara al deudor
insolvente. A partir de ese hecho, no da derecho a solicitar como costo o
deduccin los pagos que hagan los contribuyentes en favor de terceros
declarados insolventes.

Insumo. Es la materia prima que se transforma en los procesos industriales, por


lo que no se consume debidamente por quedar incorporada al producto final.

Intangible. Nombre que se le da a los activos del contribuyente que no tienen


forma corprea, como el good will, las marcas, las patentes de invencin, los
derechos de autor.

Intereses. Son las utilidades o ganancias que obtiene un acreedor de su deudor


como contraprestacin al capital dado en prstamo.

Intervalo. Nombre que se da a la primera columna de la tabla del impuesto


sobre la renta de las personas naturales o dala tabla de retencin en la fuente.
En ella aparecen los rangos de renta lquida gravable o de ingresos laborales
sometidos a retencin, con el propsito de determinar el valor del impuesto a
cargo o el valor a retener.

Inventario. Es el conjunto de bienes que hacen parte del giro ordinario que hay
en existencia al finalizar un periodo.

135

Inventario permanente o continuo. Es un sistema para contabilizar el inventario


y determinar el costo de los activos vendidos que permite conocer en cualquier
momento el valor de la mercanca que la empresa posee en existencia el costo
de los activos vendidos.

Juego de inventarios. Es un sistema tcnico contable que determina el costo de


los activos movibles enajenados, con base en el control detallado de las
unidades que entran y salen del inventario y de sus precios. Tambin se
conoce como inventarios peridicos,

Jurisprudencia. Es el conjunto de teoras o tesis que constituyen fuente del


derecho y que se encuentran contenidas en las sentencias proferidas por la
Corte Constitucional, Corte Suprema de Justicia y Consejo de Estado,
bsicamente.

Con la Constitucin Poltica de 1991 los jueces solamente estn sometidos al


imperio de la ley, con lo cual la jurisprudencia y la doctrina son nicamente
criterios auxiliares en la actividad judicial.

Know How. Es la experiencia secreta sobre la forma de hacer las cosas, que se
acumula en un arte o tcnica y que puede cederse para su aplicacin en el
mismo ramo,

Legado. Son las asignaciones que se le hacen a una persona llamada legatario
de un bien particular.

136

Levante. En el negocio de la ganadera, es aquel que tiene por objeto el


desarrollo de ganados desde el final de su lactancia hasta la terminacin del
crecimiento.

Ley. Mandato de carcter general que ordena, permite y prohbe determinada


conducta, proferida por una autoridad competente en la forma prevista en la
Constitucin.

LIBOR (London Interbank Offered Rate): Tasa de inters interbancaria en


Londres.

Lnea recta. Sistema de depreciacin que consiste en el clculo de una cuota


fija para cada ao gravable tomada sobre una base tambin fija,

Liquidacin, En impuestos, es la operacin por la cual el contribuyente o el


Estado determina la suma que aqul debe cancelar a ttulo de impuestos.

En las sociedades, es el acto que pone fin al vnculo social al convertir los
activos en efectivo, para reintegrar los aportes a los socios o accionistas, o
para responder por las prdidas. Es una etapa posterior a la de disolucin.

Liquidacin oficial de aforo. Es el acto administrativo en virtud del cual la


administracin de impuestos le determina el impuesto y sanciones a un
contribuyente, agente retenedor, declarante o responsable que no presenta su
declaracin tributaria estando obligado a ello.

Liquidacin oficial de correccin aritmtica. Es un acto administrativo por el cual


la administracin de impuestos corrige de oficio errores aritmticos comete dos
por el contribuyente en su declaracin, que hayan originado un menor valor a
cancelar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones, o un mayor saldo
a su favor,

Liquidacin oficial de revisin. Es el acto administrativo por el cual la


administracin de impuestos modifica las liquidaciones privadas de los

137

contribuyentes, responsables o agentes retenedores! previo requerimiento


especial que enumere los puntos que se pretenden modificar.

El contribuyente, responsable o agente retenedor, en la respuesta al


requerimiento tiene la oportunidad de formular las objeciones del caso,
presentar o solicitar pruebas y subsanar los errores que le permita la ley.

Liquidacin privada. Es la determinacin del impuesto realizada por el


contribuyente.

Loteras, rifas, apuestas y similares. Concepto que constituye ganancia


ocasional tanto para contribuyentes obligados a aplicar el sistema de ajustes
integrales por inflacin, como para no obligados a dicho sistema. En funcin del
mismo se aplica una retencin en la fuente a la tarifa dei 20% del valor del
premio.

Lucro. Es toda utilidad, provecho econmico o ganancia.

Lucro cesante. Es el conjunto de ganancias que dejan de percibirse como


consecuencia del incumplimiento de una obligacin o la ocurrencia de un hecho

Mandamiento de pago. Es una orden emanada de la administracin de


impuestos que le exige al contribuyente, agente retenedor o responsable la
cancelacin de sus obligaciones fiscales pendientes y los intereses respectivos.

Mandamiento judicial. Es una decisin proferida por el juez competente


ordenando la ejecucin de determinada actividad.

Mandato. Es el contrato por e! cual, una de las partes se obliga a ejecutar por
cuenta de otra uno o ms actos.

138

Manifiesto. Es el inventario completo y detallado de las mercancas que


transporta una nave, as como su origen, destinacin y caractersticas de las
mercancas.

Margen: Tesorera o ttulos aportados por un inversor como prueba de que


puede hacer frente a sus compromisos.

Margen de Cobertura: Situacin en la que el precio al contado de un activo es


superior a su precio futuro.

Materias primas. Son los elementos que se utilizan en los procesos de


transformacin y que sirven para la elaboracin de un producto final.

Matriz. Es la sociedad que dirige o controla econmica, financiera o


administrativamente a otra sociedad.

Mejoras. Son todo aquello que se incorpora a un bien para aumentar su valor
patrimonial.

Mtodos de valuacin. Son los medios que se eligen para imputar los valores
de costo unitario al costo de ventas y al inventario, ellos son: UEPS o L1FO,
PEPS o FIFO y Promedio,

Mora. Es el retardo en el cumplimiento de una obligacin,

Muebles. Son aquellas cosas que se pueden transportar de un lugar a otro por
ellas mismas o por medio de una fuerza externa.

Mutuo o prstamo de consumo. Contrato por el cual una de las partes le


entrega a la otra cierta cantidad de cosas para que las consuma, con la
obligacin de restituir otras del mismo gnero y calidad,

139

Negocio. Toda actividad que se emprende con el objeto de obtener un


provecho econmico.

Negocio de ganadera. Para efectos fiscales es la actividad econmica que


comprende la explotacin de toda clase de ganado.

Las operaciones exclusivamente comerciales (compra y venta de los animales


o su sacrificio para la enajenacin de la carne) no se consideran negocio de
ganadera.

N1T (nmero de identificacin tributara>. Es el cdigo que la administracin de


impuestos asigna a los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y
declarantes para todos los efectos fiscales.

No contribuyentes. Son personas que por disposicin de la ley no son sujetos


pasivos de la obligacin tributaria aunque desarrollen actividades gravadas.

No declarantes. Personas que por ley no tienen la obligacin de presentar


declaracin del impuesto a la renta y complementarios.

Notificacin. Es el medio por el cual se coloca en conocimiento del


contribuyente las decisiones que toma la administracin de impuestos para que
ste tenga la oportunidad de interponer los recursos que sean procedentes o
acatar a decisin de la administracin de impuestos,

Novacin. Es el medio de extinguir las obligaciones que se presentan cuando


se sustituye una obligacin por otra.

Nulidad. Es el vicio que se presenta cuando la administracin tributaria o los


tribunales contencioso administrativos, de oficio o a peticin del contribuyente o
responsable, anulan el acto declarativo de la obligacin tributaria o de
liquidacin del tributo.

140

Objeto social. Es el que comprende el conjunto de operaciones y actividades


que desarrolla la sociedad o que puede desarrollar as an no las ejerza.

Obligacin. Es el vnculo jurdico que une a un acreedor y un deudor, por el


cual, el primero puede exigir del segundo el cumplimiento de una prestacin.

Obligacin accesoria. Es la obligacin que depende de una principal.

Obligacin tributaria. Es un vnculo establecido por la ley a travs del cual el


Estado puede exigir una prestacin econmica a cargo de os contribuyentes o
responsables, tambin llamados sujetos pasivos.

Obsolescencia. Es la condicin que hace que un activo fijo pierda su valor por
el simple transcurso del tiempo, volvindose ineficiente en relacin a otros.

Organismos descentralizados. Son entidades territoriales con autonoma


administrativa que tienen por objeto la satisfaccin de necesidades de las
regiones,

PAAG. El porcentaje de ajuste del ao gravable es el ndice general que refleja


la variacin de precios al consumidor para empleados, registrado en el pas y
certificado por el DANE.

Pago. Es el modo de extinguir las obligaciones que consiste en el cumplimiento


de la prestacin que se debe.

Parentesco. Es el vinculo que une a las personas.

Parentesco civil. Es aquel que se presenta con la adopcin y por el cual


adoptantes y adoptivo se relacionan entre s como padre, madre e hijo.

141

Parentesco de afinidad. Es La relacin que se presenta entre la persona


casada y los consanguneos del cnyuge, aun cuando el vinculo matrimonial se
haya disuelto, ejemplo: el del cnyuge con los sobrinos de su esposa.

Parentesco de consanguinidad. Es la relacin que existe entre personas que


descienden de un mismo tronco o raz y que se encuentran unidos por vnculos
de sangre, ejemplo: el del abuelo con su nieto; el de la madre con su hijo,

Participacin. Son las utilidades percibidas por los socios, asociados,


comuneros y copartcipes de las sociedades limitadas y asimiladas! en
proporcin a su capital aportado.

Partcipes. Son aquellas personas que celebran un contrato de cuentas en


participacin y que en consecuencia deben soportar el resultado que se derive
de l.

Patente. Es un derecho de propiedad y de uso exclusivo que otorga el


Gobierno Nacional por medio de un documento ab dueo de una invencin.

Patria potestad. Es el conjunto de derechos y atribuciones que por ley tienen


los padres sobre la persona y bienes de sus hijos menores de edad.

Patrimonio. Es la universalidad de elementos pasivos y activos de valor


pecuniario, radicados en una persona.

Patrimonio bruto. Es el que est constituido por el total de los derechos reales y
personales apreciables en dinero posedos por el contribuyente dentro del pas
en el ltimo da del ao o perodo gravable, susceptibles de ser utilizados para
la obtencin de la renta.

Patrimonio liquido. Es el patrimonio bruto, es decir la suma de los activos a 31


de diciembre del ao o perodo gravable menos las deudas.

142

Pelculas cinematogrficas. Caso de renta lquida especial, de acuerdo con el


cual la Ley presume que la utilidad por la explotacin comercial de pelculas
cinematogrficas en el pas por parte de personas naturales extranjeras sin
residencia en el territorio y de compaas sin domicilio en Colombia, es el 60%
del monto de las regalas o arrendamientos percibidos por tal explotacin.

PEPS o FIFO. Mtodo de valuacin del inventario en donde se supone que las
unidades que salen del inventario corresponden a las primeras que fueron
adquiridas en el tiempo (primeras en entrar, primeras en Salir"). De esta forma,
la valuacin toma como existencias las ltimas que fueron compradas en el
tiempo y en funcin del costo de ellas se valora el inventario.

Prdidas comerciales o de operacin. Son las que sufre el contribuyente


cuando sus gastos superan sus ingresos.

Prdidas de capital. Son as que ocurren sobre los activos fijos por naufragio,
destruccin! inutilidad, etc.

Prdidas ocasionales. Son aquellas que se presentan


extraordinaria, se restan de las ganancias ocasionales.

de

manera

Perodo gravable. Corresponde al mismo ao calendario que se inicia el 1 de


enero y finaliza el Si de diciembre, excepto en el caso de sociedades que se
constituyan o liquiden dentro del ao, y extranjeros que lleguen al pas o se
ausenten de l dentro del respectivo ao gravable.

Cuando se presente Liquidacin durante el ejercicio se deben atender las


siguientes fechas:

* Sucesiones lquidas. La de ejecutoria de la sentencia que apruebe la


particin o adjudicacin.

* Personas jurdicas. Cuando se encuentren sometidas a la vigilancia del


Estado, el da de la aprobacin de las actas de liquidacin.

143

Cuando no exista vigilancia estatal, en la fecha en que finaliz la liquidacin de


conformidad con el ltimo asiento de cierre de contabilidad o a la terminacin
de operaciones, si no existe obligacin de llevar contabilidad.

Periodo improductivo. En el sistema alternativo de determinacin de la renta


gravable por la renta presuntiva" para la determinacin del patrimonio lquido o
bruto del ao inmediatamente anterior que sirve de base para su clculo, se
debe restar el valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en
perodo improductivo. Hay perodo improductivo en los cultivos de mediano y
tardo rendimiento, y en las etapas de prospectacin, construccin, instalacin,
montaje y puesta en marcha de las empresas industriales, de construccin,
hoteleras y de minera.

Peritazgo. Es el procedimiento por el cual se hace un dictamen con la


participacin de expertos llamados peritos cuando en determinados casos se
requieren conocimientos especializados.

Persona jurdica Son las personas ficticias capaces de ejercer derechos y


contraer obligaciones.

Persona natural. Son todos los individuos de la especie humana cualquiera sea
su edad, raza o condicin social.

Personara jurdica. Es la capacidad de ejercer derechos y contraer


obligaciones que Le facilita a las personas naturales y jurdicas actuar en las
relaciones jurdicas.

Plazo. poca que se determina para el cumplimiento de una obligacin.

Porcin conyugal. Es la parte del patrimonio de una persona difunta que la ley
le asigna al cnyuge sobreviviente para su subsistencia.

144

Posesin. Es la tenencia de una cosa con el nimo de seor y dueo de la


misma.

Posesin fiscal. Es el aprovechamiento econmico potencial o real de cualquier


bien en beneficio del contribuyente.

Prenda. Es una garanta real accesoria e indivisible constituida sobre una cosa
mueble que usualmente se entrega al acreedor para La seguridad de su
crdito.

Prescripcin. Es el modo de extinguir las obligaciones que se presenta por el


transcurso del tiempo establecido por la ley sin que la administracin tributaria
hubiese exigido el pago. Puede decretarse de oficio o a peticin de parte.

Presunciones. Son inferencias que realiza el legislador a partir de la existencia


de ciertos hechos probados que hacen considerar algo como cierto o
verdadero, Pueden ser legales o de derecho; las primeras admiten prueba en
contrario; las segundas, poseen un valor absoluto en contra del cual no se
admite prueba en contrario.

Presupuesto Pblico Base Caja. Es un plan contable que refleja el impacto


sobre el saldo de caja de tesorera de las operaciones de ingresos y gastos
pblicos.

Prima en colocacin de acciones. Es la diferencia que representa la cantidad


de dinero adicional al valor nominal de las acciones que debe cancelar su
suscriptor en la fecha de emisin.

Privatizacin. Venta de empresa pblicas al sector privado.

Profesores extranjeros. Los profesores extranjeros sin residencia en el pas,


contratados por perodos no superiores a cuatro meses por instituciones de
educacin superior aprobadas por el Icfes, tienen una tarifa especial de

145

impuesto sobre la renta del 7%. Este impuesto es retenido en la fuente. En este
caso, no hay impuesto complementario de remesas.

Propiedad industrial. Es la especie de propiedad que reconoce un derecho


sobre valores intangibles, ejemplo: patentes, derechos de invencin.

Proveedor ficticio. Sancin que se impone a aquellas personas o entidades que


facturen ventas o prestaciones de servicios simulados o inexistentes, previo
traslado de cargos por parte de la administracin tributaria. Una vez publicada
la sancin de proveedor ficticio en un diario de amplia circulacin nacional, no
se reconoce como costo o gasto deducible las sumas pagadas en favor de
quienes han sido calificados de proveedores ficticios.

Provisin individual de cartera. Los contribuyentes pueden solicitar como


deduccin por reserva individual de cartera para deudas de dudoso o difcil
cobro hasta un 53% anual del valor nominal de cada deuda que tenga ms de
un ao de vencida.

Regalas. Son los beneficios que se cancelan por el uso o la posibilidad de


utilizar patentes, derechos de autor, modelos industriales o dibujos, frmulas o
procedimientos exclusivos, marcas u otros bienes intangibles de naturaleza
similar.

Registrar. En trminos contables, es todo asiento que se realice en los libros de


contabilidad.

Registro mercantil. Es dar publicidad a la existencia de ciertos actos sealados


en la ley, de esta forma los actos registrados son oponibles a terceros

Remate de bienes. Es la adjudicacin de bienes que se realiza en subasta


pblica.

Remesas. El giro o transferencia al exterior de rentas o ganancias ocasionales


de fuente nacional rentas obtenidas en Colombia, causa el denominado

146

impuesto complementario de remesas sin que revista importancia el


beneficiario o destinatario del giro.

Remisin o condonacin. Es el modo de extinguir las obligaciones que se


presenta cuando el acreedor renuncia a exigir el cumplimiento de una
obligacin.

Renta bruta. Es aquella utilidad que obtiene un contribuyente en el ejercicio de


una actividad econmica y que resulta de un proceso de depuracin legalmente
establecido.

Renta lquida. Est conformada por La renta bruta menos las deducciones que
tengan causalidad con la actividad desarrollada por el contribuyente y cumplan
con los dems requisitos Legales,

Renta lquida presuntiva. Es una renta Lquida especial que se determina con
base del patrimonio lquido y bruto del perodo inmediatamente anterior al que
se declara, previa depuracin del patrimonio y aplicacin del porcentaje
correspondiente. La ley presume de derecho que el patrimonio lquido o bruto
debe rentar como mnimo el porcentaje que establece, durante un periodo
fiscal.

Renta vitalicia. Es el contrato por medio del cual una persona natural o jurdica
se obliga a ttulo oneroso a pagar a otra una renta o pensin peridica durante
la vida de cualquiera de los contratantes o de un tercero.

Rentes brutas especiales. Son aquellas utilidades que obtiene un contribuyente


en el ejercicio de una actividad econmica a travs de un proceso establecido
por el legislador. La ley fiscal las seala taxativamente.

Rentas exentas. Son los valores que por determinacin de la ley se consideran
eximidos del impuesto y que se restan de la renta lquida para obtener la base
a la cual se aplican las tarifas.

147

Reparacin locativa, Gasto en el cual se incurre para el mantenimiento,


conservacin y cuidado de los bienes inmuebles. Estos gastos se reconocen
como deducibles si cumplen con los requisitos generales de las deducciones y
en el evento de que no hayan sido deducidos forman parte del costo fiscal de
dichos inmuebles.

Requerimiento. Es la comunicacin que dirige la administracin de impuestos a


una persona o entidad para que informe, suministre pruebas, explique y
justifique tratamientos fiscales en un periodo determinado, Son de des clases:
ordinario y/o especial.

Requerimiento especial. Es la comunicacin que enva la administracin de


impuestos a los contribuyen. es, responsables, agentes retenedores o
declarantes informndoles de los puntos que sta pretenda modificar de una
declaracin. El requerido puede dentro de los tres meses siguientes formular
las objeciones del caso, solicitar pruebas, etc., para su defensa.

Requerimiento ordinario. Es la comunicacin que enva la administracin de


impuestos al contribuyente para que ste informe, aclare o presente pruebas
relativas a hechos suyos consignados en su declaracin. Puede hacerse tantas
veces considere necesario la administracin.

Reserva legal. Es la parte de las utilidades de una sociedad que deben ser
conservadas por disposicin de la ley para proteccin del capital social. Desde
el punto de vista de derecho a la informacin consiste en que el conocimiento
de ciertos documentos es restrictiva a personas expresamente indicada en la
norma.

Residencia. Es la permanencia continua en Colombia por seis meses del ao o


perodo gravable o que se completen dentro de ste, as como la permanencia
discontinua que sume ms de seis meses en el ao fiscal.

Si una personase ausenta del pas, manteniendo en Colombia su asiento


principal de los negocios o su familia, se considera residente para efectos
fiscales.

148

Retail. Tambin conocido como sistema de inventario permanente a precio de


venta", consiste en determinar el costo de venta a partir del precio, aplicando
sobre ste el margen de utilidad sobre grupos homogneos de mercaderas,
cono consecuencia de la realizacin de un gran nmero de ventas de
productos finales que por sus caractersticas hacen muy difcil el manejo del
costo de manera individualizada.

Retencin en a fuente. Es un sistema de recaudo anticipado del impuesto de


renta y complementarios; excepcionalmente, las sumas de las retenciones es el
impuesto definitivo de los asalariados, trabajadores independientes, y en
general de los contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios.

Revalorizacin del patrimonio. En el sistema de ajustes integrales por inflacin,


nombre que se da a la cuenta donde se registran los aumentos o
disminuciones del patrimonio por efecto de La inflacin.

Sanciones. En materia impositiva, las sanciones son la pena pecuniaria que el


Estado le impone a los contribuyentes, agentes retenedores o responsables
que infringen las normas de impuestos.

Seguro. Acuerdo contractual por medio del cual una persona (asegurador) se
obliga a indemnizar a otra (asegurado) los riesgos que sta sufra, como
contraprestacin al pago de una prima.

Semovientes. Son bienes muebles que pueden transportarse de un lugar a otro


por ellos mismos.

Servicio. Es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural sin
vnculo laboral o jurdico con quien se contrata una prestacin que se concreta
en una obligacin de hacer, en la cual predomina el factor mecnico o material
sobre el intelectual, y que genera una contraprestacin en dinero o en especie.

149

Servicios tcnicos, Consisten en la prestacin de una labor mediante la


utilizacin de conocimientos tecnolgicos sin que exista transmisin de stos,
ni continuidad en el servicio.

Sndico. Persona encargada de liquidar el activo y el pasivo del deudor en los


concursos de acreedores y en las quiebras.

Siniestro. Es la ocurrencia de un riesgo.

Sistema de lnea recta. Sistema utilizado para calcular la depreciacin que


consiste en calcular una cuota fija para cada ao gravable sobre una base
especfica.

Sistema de reduccin de saldos. Sistema utilizado para calcular la depreciacin


que consiste en depreciar anualmente a una tasa fija no el costo inicial de un
bien sino el saldo que vaya quedando de aos anteriores.

Sociedad. Es un contrato por el que dos (2) o ms personas se obligan a hacer


aportes en dinero o en especie apreciables en dinero con el fin de repartir los
resultados de la empresa o actividad social. La sociedad es una persona
jurdica diferente a los socios.

Sociedad annima. Es la sociedad de capital que se representa en acciones


cuyos propietarios limitan su responsabilidad al valor de las mismas.

Sociedad colectiva. Se trata de la sociedad de personas donde prima la


relacin de confianza entre los socios. Todos los socios no slo responden
hasta el monto de sus aportes sino tambin con su patrimonio personal.

Sociedad de economa mixta. Es la constituida como sociedad comercial con


aportes de capital del Estado y de los particulares; creada o autorizada por ley,
desarrolla actividades de naturaleza industrial o comercial.

150

Sociedad de responsabilidad limitada. Es la sociedad mercantil cuyo capital


est representado en cuotas o partes sociales, los socios no pueden exceder
de veinticinco (25) y son solidariamente responsables de los impuestos a cargo
de la sociedad y por el tiempo durante el cual los hubiere posedo.

Sociedad de hecho. Son las constituidas sin escritura


responsabilidad de los accionistas es solidaria e limitada

pblica,

la

Sociedad de familia. Es aquella sociedad en la que la mayora del capital se


encuentra en poder de personas unidas entre s por matrimonio o parentesco
dentro del tercer grado de consanguinidad o segundo de afinidad o primero
civil.

Sociedad en comandita por acciones. Es aquella en que uno (1) o ms socios


llamados gestores comprometen ilimitadamente su responsabilidad por las
operaciones sociales y cinco (5) o ms socios denominados comanditarios
hacen sus aportes econmicos que representan en acciones y limitan su
responsabilidad al valor de las mismas. Para efectos fiscales se asimilan a las
sociedades annimas.

Sociedad en comandita simple. Es aquella en que uno ( 1) o ms socios


llamados gestores comprometes solidaria e ilimitadamente su responsabilidad
por las operaciones sociales y otros socios llamados comanditarios responden
nicamente hasta por el valor de sus aportes econmicos.

Sociedad extranjera. Es la sociedad constituida en el exterior y con domicilio


principal en l.

Sociedad filial. Una sociedad es filial cuando se encuentra bajo la direccin o el


control econmico, financiero o administrativo por otra que se denomina matriz.

Sociedad matriz. Es la sociedad que dirige o controla econmica, financiera o


administrativamente a otra sociedad.

151

Sociedad subsidiaria. Es la sociedad que se encuentra dirigida o controlada por


una sociedad matriz por intermedio o concurso de una o varias filiales.

Subasta. Es la venta pblica de un bien en la cual participan los posibles


compradores, compitiendo entre ellos por la adquisicin del objeto.

Subrogacin. Es la transmisin de los derechos del acreedor a un tercero que


realiza el pago de la obligacin.

Sucesin. Es el conjunto de bienes y rentas que deja una persona natural al


momento de su muerte y hasta la fecha en que se adjudique a sus herederos o
legatarios. Es la extensin de la personalidad tributaria del contribuyente.

Sucesin ilquida. La sucesin es ilquida entre la fecha del fallecimiento del


causante y a de la ejecutoria de la sentencia aprobatoria de la particin de los
bienes muebles.

Para los bienes inmuebles o races la sucesin se liquidar en la fecha del


registro de la sentencia mencionada.

Sucursal. Es un establecimiento de comercio de la sociedad localizada en un


lugar diferente a la de la sede principal, cuyo administrador tiene facultades de
obligar a la sociedad.

Sujeto activo. Es el Estado, a travs de La Direccin de impuestos y Aduanas


Nacionales, ente encargado de administrar y recaudar el impuesto.

Sujeto pasivo. Para efectos del impuesto de renta es el beneficiario del ingreso
constitutivo de renta o ganancia ocasional. Es la persona obligado a cancelar el
impuesto.

152

Suministro. Es el contrato por el cual una parte se obliga a cumplir en favor de


otra, en forma independiente prestaciones peridicas de servicios o bienes.

Supervit de capital. Es el que se encuentra conformado por conceptos que


incrementan el capital por operaciones ajenas a las ordinarias de una empresa.

Tarifa. Es un valor determinado por e! legislador que se aplica a la base


gravable para establecer la cuanta del impuesto.

Tasa. Es una retribucin que paga el usuario por un servicio prestado por el
Estado, ejemplo: los peajes, la tasa aeroportuaria, el porte de correo, etc,

T1D1S. Son ttulos valores de deuda pblica interna expedidos por el Banco de
la Repblica, de valor nominal, libremente negociables mediante endoso y que
sirven para cancelar los impuestos o derechos administrados por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro del ao calendario siguiente a su
fecha de expedicin.

Tradicin. Es el modo de adquirir el dominio de las cosas que consiste en la


entrega, por parte del dueo a otra persona con la intencin de transferir el
dominio.

Transformacin de las sociedades. Es el acto jurdico que implica la conversin


de una sociedad de determinada clase a otra de un tipo o forma diferente.

La transformacin no modifica la personera jurdica del ente social convertido.

Tributos. Sumas de dinero que la Constitucin Poltica autoriza al Estado para


cobrar a los particulares. Los tributos se dividen en tasas, impuestos y
contribuciones.

153

Valor intrnseco de la accin. Es el que resulta de dividir el patrimonio neto de


la sociedad por el nmero de acciones en circulacin o en poder de los
accionistas.

Valor patrimonial. Es el valor por el que deben ser incluidos los bienes en la
declaracin del impuesto de renta.

Valores absolutos. Cifras que sealan las normas de impuestos como tope o
parmetro y que cambian cada ao gravable. Los valores absolutos
expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre
la renta y complementarios y sobre las ventas, se reajustan anual y
acumulativamente en el ciento por ciento del incremento del ndice de precios
al consumidor para empleados que corresponde elaborar al DANE.

Valuacin de inventarios. Son los sistemas que se eligen para imputar los
valores de costo unitario al costo de ventas y al inventario ante diferencias que
se presenten en el valor de los inventarios, ellos son: ueps o lifo, peps o fifo y
promedio.

Ventas a plazos. Caso de renta bruta especial que pueden acoger los
contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin y tengan
negocios en donde prime un sistema organizado, regular y permanente de
ventas por cuotas o instalamentos cuya cuota inicial no exceda dei 40% del
precio de la mercanca. En tal evento, el ingreso a declarar el valor recibido que
guarde proporcin entre el costo total y el precio de la mercanca estipulado en
el contrato.

Vinculacin econmica. Es la situacin que se presenta entre dos sociedades


cuando existan entre ellas intereses econmicos, financieros o administrativos
comunes y recprocos.

Zona franca. Es un rea geogrfica delimitada del territorio nacional, con el


objeto de promover y desarrollar el proceso de industrializacin de bienes y
prestacin de servicios, destinados a mercados externos y de manera
subsidiaria al mercado nacional. Su naturaleza jurdica es de establecimiento

154

pblico del orden nacional con personera jurdica, patrimonio independiente y


autonoma administrativa.

155

EDWIN PEA NIO


Administrador Pblico
Contador Pblico
Especialista en Control Interno
Especialista en Finanzas y Administracin Pblica
Magister en Gestin de Organizaciones

156

ANEXOS

157

ANEXO 01

158

MAPA DE PROCESOS

MACROPROCESO

PROCESO

ESCENARIO

PPE-GAN-MP-TRCM

VARIANTE

01. BANCOS
PROPIOS

02. BANCOS
GENERALES

03. OPERACIONES
DE EXTRACTOS
BANCARIOS
01.
MANTENIMIENTO
DATOS MAESTROS

04. CAJAS
MENORES

05. GRUPOS DE
TESORERIA

06. CHEQUERAS

07. GRUPOS DE
CUENTAS

TESORERA
GESTIN DE CAJA

01. EFECTIVO Y
CHEQUE

02. GESTIN DE
INGRESOS

02. BANCOS
PROPIOS

03. FIDUCIAS

01. PAGOS POR


FIDUCIA
03. GESTIN DE
EGRESOS

01. MONEDA NACIONAL


02. PAGOS POR
ANTICIPO
02. MONEDA EXTRANJERA

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


159 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

MACROPROCESO

PROCESO

ESCENARIO

PPE-GAN-MP-TRCM

VARIANTE

01. MONEDA NACIONAL


03. PAGOS
ACREEDORES
02. MONEDA EXTRANJERA

03. GESTIN DE
EGRESOS

04. PAGOS NMINA

01. REEMBOLSO
05. CAJA MENOR
02. CONTABILIZACIN

TESORERA
GESTIN DE CAJA

01. POSICIN

02. PREVISIN

01. PROYECTADO
03. FLUJO DE CAJA
POR FONDOS
04. GESTIN DE
PLANEACIN

02. REAL
04. INVENTARIO DE
CUENTAS POR
PAGAR POR
FONDOS
05. BOLETN DE
BANCOS POR
FONDOS
06. MOVIMIENTO
DIARIO DE
TESORERA

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


160 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

MACROPROCESO

PROCESO

ESCENARIO

PPE-GAN-MP-TRCM

VARIANTE

01. CON OFICIO


01. TRASLADOS
BANCARIOS

02. CHEQUE

05. GESTIN
BANCARIA

01. CHEQUES
DEVUELTOS

02. ANULACIN DE
CHEQUES
02.
ADMINISTRACIN
DE CHEQUES
TESORERA
GESTIN DE CAJA

03. CHEQUES
EXTRAVIADOS

04. ENTREGA DE
CHEQUES

01. MANUAL
06. CONCILIACIN
BANCARIA

02. AUTOMTICA

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


161 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

MACROPROCESO

PROCESO

ESCENARIO

PPE-GAN-MP-TRCM

VARIANTE

01. VIGENCIA

01.
FORMULACIN
PAC

02. RESERVAS
PRESUPUESTALES

03. CUENTAS POR


PAGAR

01. ADICIN

02. REDUCCIN

TESORERA
GESTIN DE CAJA

07.
ADMINISTRACIN
PAC

03. TRASLADO
02.
MODIFICACIONES
AL PAC
04. APLAZAMIENTO

05. LIBERACIN
APLAZAMIENTO

06.
REPROGRAMACIN
PAC

03. CIERRE PAC

01. REPORTES
INTERNOS
04. SISTEMA DE
INFORMACIN
PAC
02. REPORTES
EXTERNOS

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


162 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

PPE-GAN-MP-TRCM

2. CUADRO DE MODIFICACIONES
VERSION FECHA

CAMBIO

1.0

21-06-05

Versin inicial del macroproceso de Tesorera Gestin de Caja, que refleja el cronograma del mdulo.

2.0

22-06-05

Se agregan los procesos de gestin de ingresos, gestin de egresos, gestin de planeacin con sus estructuras en
escenarios y variantes.

3.0

23-06-05

Se abre los pagos por fondos manual y automtico con sus estructuras, se agrega el escenario de pagos cajas
manuales, y el proceso de conciliacin bancaria con sus escenarios y variantes.

4.0

28-06-05

Se agregan unas variantes para el escenario de pago por fondos manual y automtico.

5.0

28-06-05

Se agregan dos variantes al escenario de pagos cajas menores.

6.0

01-07-05

Se enumeran todos los procesos, escenarios y variantes del macroproceso de Tesorera Gestin de Caja, los datos
maestros pasan a ser un proceso, se retiran las dos variantes de las cuentas por cobrar, se vuelven a definir los
escenarios y las variantes del proceso de Gestin de Egresos y en el proceso de Conciliacin Bancaria se eliminan las
cuatro variantes del escenario Gestin de Partidas Abiertas y se crea un nuevo escenario llamado compensar en el
mismo proceso.

7.0

08-07-05

Se agregan los escenarios inventario de cuentas por pagar por fondos y boletn de bancos por fondos.

8.0

12-07-05

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


163 de 174

En la sesin de homologacin del mapa de procesos del macroproceso de Tesorera Gestin de Caja y con la
participacin de las Gobernaciones de Antioquia, Cundinamarca, Valle y Caldas, y los Municipios de Cali y Buga, se
realizaron los siguientes cambios al mapa de procesos. Estos fueron resultado de la validacin y acuerdo entre
dichas entidades.

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

PPE-GAN-MP-TRCM

2. CUADRO DE MODIFICACIONES
1. En el proceso 04. Gestin de Planeacin, se agreg el escenario 07. Movimiento Diario de Tesorera.
Se agrega el escenario 04. Efectivo y Cheque, al proceso 02. Gestin de Ingresos.
Se agregan las variantes 03. Moneda Extranjera Transferencia Cheque Automtica y 04. Moneda Extranjera
Transferencia Cheque Manual.
9.0

05-08-05

Se divide el proceso 05. Conciliacin Bancaria en los escenarios 01. Manual, con las variantes 01. Registrar, 02.
Compensar y 03. Gestin de Partidas Abiertas y la variante 02. Automtica con las variantes 01. Convertir, 02. Cargar
y Registrar, 03. Compensar y 04. Gestin de Partidas Abiertas.
Se agrega el proceso 06. Concentracin de Caja.
Se modifica el nombre del proceso 01. Datos Maestros por 01. Mantenimiento Datos Maestros.
Se modifica el orden de los escenarios 01. Cuentas por Cobrar, 02. Fiducias, 03. Bancos Propios y 04. Efectivo y
Cheque por 01. Efectivo y Cheque, 02. Cuentas por Cobrar, 03. Bancos Propios y 04. Fiducias, del proceso 02.
Gestin de Ingresos.

10.0

11-08-05

Se modifican los nombres de las variantes 01. Moneda Nacional Transferencia Cheque Automtica, 02. Moneda
Nacional Transferencia Cheque Manual, 03. Moneda Extranjera Transferencia Cheque Automtica y 04. Moneda
Extranjera Transferencia Cheque Manual por 01. Automtico Moneda Nacional, 02. Manual Moneda Nacional, 03.
Automtico Moneda Extranjera y 04. Manual Moneda Extranjera, del escenario 02. Pagos por Anticipo, del proceso
03. Gestin de Egresos.
Se modifican los nombres de las variantes 01. Moneda Nacional Transferencia Cheque Automtica, 02. Moneda
Nacional Transferencia Cheque Manual, 03. Moneda Extranjera Transferencia Cheque Automtica y 04. Moneda
Extranjera Transferencia Cheque Manual por 01. Automtico Moneda Nacional, 02. Manual Moneda Nacional, 03.
Automtico Moneda Extranjera y 04. Manual Moneda Extranjera, del escenario 03. Pagos Acreedores, del proceso

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


164 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

PPE-GAN-MP-TRCM

2. CUADRO DE MODIFICACIONES
03. Gestin de Egresos.
Se modifican los nombres de las variantes 01. Moneda Nacional Transferencia Cheque Automtica y 02. Moneda
Nacional Transferencia Cheque Manual, del escenario 04. Pagos Nmina, del proceso 03. Gestin de Egresos.
Se cambia el orden de los escenarios 01. Previsin y 02. Posicin por 01. Posicin y 02. Previsin, del proceso 04.
Gestin de Planeacin.
Se modifica el orden del proceso 05. Conciliacin Bancaria por 06. Conciliacin Bancaria.
Se modifica el nombre del proceso 06. Concentracin de Caja por 05. Gestin Bancaria.
Se agregan los escenarios 01. Traslados Bancarios y 02. Administracin de Cheques, al proceso 05. Gestin Bancaria.
Se agregan las variantes 01. Con Oficio y 02. Cheque, del escenario 01. Traslados Bancarios, del proceso 05. Gestin
Bancaria.
Se agregan las variantes 01. Cheques Devueltos, 02. Anulacin de Cheques, 03. Cheques Extraviados y 04. Entrega
de Cheques, del escenario 02. Administracin de Cheques, del proceso 05. Gestin Bancaria.
Se elimina el escenario 02. Cuentas por Cobrar, del proceso 02. Gestin de Ingresos.

11.0

16-08-05

Se modifican las variantes 01. Automtico Moneda Nacional, 02. Manual Moneda Nacional, 03. Automtico Moneda
Extranjera y 04. Manual Moneda Extranjera, del escenario 02. Pagos por Anticipo, del proceso 03. Gestin de
Egresos por las variantes 01. Moneda Nacional y 02. Moneda Extranjera.
Se modifican las variantes 01. Automtico Moneda Nacional, 02. Manual Moneda Nacional, 03. Automtico Moneda
Extranjera y 04. Manual Moneda Extranjera, del escenario 03. Pagos Acreedores, del proceso 03. Gestin de Egresos

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


165 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

PPE-GAN-MP-TRCM

2. CUADRO DE MODIFICACIONES
por las variantes 01. Moneda Nacional y 02. Moneda Extranjera.
Se eliminan las variantes 01. Automtico Moneda Nacional y 02. Manual Moneda Nacional, del escenario 04. Pagos
Nmina, del proceso 03. Gestin de Egresos.
Se eliminan las variantes 01. Registrar, 02. Compensar y 03. Gestin de Partidas Abiertas, del escenario 01. Manual,
del proceso 06. Conciliacin Bancaria.
Se eliminan las variantes 01. Convertir, 02. Cargar y Registrar, 03. Compensar y 04. Gestin de Partidas Abiertas, del
escenario 02. Automtica, del proceso 06. Conciliacin Bancaria.

12.0

13.0

25-08-05

En la sesin de homologacin del mapa de procesos del macroproceso de Tesorera Gestin de Caja y con la
participacin de las Gobernaciones de Antioquia, Cundinamarca, Valle y Caldas, y los Municipios de Cali y Buga, se
homolog y valid el mapa de procesos.

22-11-05

Se agregan los procesos 07. Formulacin PAC con los escenarios 01. Vigencia, 02. Reservas Presupuestales y 03.
Cuentas por Pagar; 08. Modificaciones al PAC con los escenarios 01. Adicin, 02. Reduccin, 03. Traslado, 04.
Aplazamiento, 05. Liberacin Aplazamiento y 06. Reprogramacin PAC; 09. Cierre Mensual PAC; 10. Sistema de
Informacin PAC con los escenarios 01. Reportes Internos y 02. Reportes Externos. Todos estos procesos y
escenarios fueron extrados del mapa de procesos de Presupuesto y pasan a formar parte del mapa de procesos de
Tesorera Gestin de Caja.
Se agrega el proceso 07. Administracin PAC.

14.0

24-11-05

Los procesos 07. Formulacin PAC, 08. Modificaciones al PAC, 09. Cierre Mensual PAC y 10. Sistema de informacin
pasan a ser escenarios del proceso 07. Administracin PAC.
Los escenarios 01. Vigencia, 02. Reservas Presupuestales y 03. Cuentas por Pagar pasan a ser variantes del escenario

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


166 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

PPE-GAN-MP-TRCM

2. CUADRO DE MODIFICACIONES
01. Formulacin PAC.
Los escenarios 01. Adicin, 02. Reduccin, 03. Traslado, 04. Aplazamiento, 05. Liberacin Aplazamiento y 06.
Reprogramacin PAC pasan a ser variantes del escenario 02. Modificaciones al PAC.
Los escenarios 01. Reportes Internos y 02. Reportes Externos pasan a ser variantes del escenario 04. Sistema de
informacin PAC.
15.0

30-01-06

Se elimina el escenario 04. Situacin de Tesorera del proceso 04. Gestin de Planeacin.

16.0

16-03-06

Se redefini el Cierre Mensual de PAC con Cierre de PAC.

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


167 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina

MAPA DE PROCESOS

PPE-GAN-MP-TRCM

3. APROBACIONES
ELABORO (FIRMA )

VALIDO (FIRMA)

NOMBRE: RODRIGO SIERRA

NOMBRE: LUZ AYDE CORREA

CARGO: CONSULTOR DE PROCESOS

CARGO: PROFESIONAL ESPECIALIZADO GOBERNACIN DE ANTIOQUIA

VALIDO: (FIRMA)

APROBO: (FIRMA)

NOMBRE: YANET ORTIZ MONTOYA

NOMBRE: JUAN FELIPE GUTIRREZ

CARGO: CONSULTOR FUNCIONAL SAP

CARGO: GERENTE DE PROYECTO GOBERNACIN DE ANTIOQUIA

PPH-003 V 1.0 / 18-05-05


168 de 174

GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]

Pgina