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impositivo
desde
su
gestacin,
llegando
internarse
Tributario
Chileno,
manejar
los
diversos
No
obstante
ello,
se
han
elegido
dos
definiciones
aquella
rama
del
Derecho
que
expone
los
la
observancia
de
algunos
limites
los
conceptos
mencionados
es
posible
sealar
los
UNA
RAMA
DEL
DERECHO
ADMINISTRATIVO:
el
Derecho
Tributario
se
manifiesta
sino
que
se
trata
de
regulaciones
NORMAS
PRINCIPIOS
SE
REFIEREN
DE
LOS
IMPUESTOS.
Si
bien
las
regulndolos
en
sus
distintos
aspectos
los
tributos,
contribuciones
disciplina
tributacin
stos
especiales.
jurdica
y
sean
las
los
impuestos,
Asimismo
principios
instituciones
tasas
integran
jurdicos
esta
de
provenientes
o
la
del
jurdica
de
que estudia
carcter
legal
los principios
que
regulan
y
los
tributos.
Para
la
ctedra
simplemente:
Es
una
rama
del
captulos
subdivisiones,
conocidas
con
las
denominaciones de:
1) Derecho Tributario Constitucional;
2) Derecho Tributario Sustantivo o Material;
3) Derecho Tributario Administrativo o Formal;
4) Derecho Tributario Procesal;
5) Derecho Tributario Penal; y
6) Derecho Tributario Internacional.
Si bien puede ser til esta subdivisin, pues reconoce al
interior del Derecho Tributario la existencia de normas que
regulan actos y conductas de diversa naturaleza, no es menos
todo
orgnico,
con
aspectos
diversos
pero
Tributario
Material;
que
corresponde
el
normas
jurdicas
que
disciplinan
la
actividad
determinada
del
Derecho
presenta
institutos
jurdica,
por
uniformes
naturaleza
estructural)
con
como
cuanto
asimismo
sus
posee
institutos
propia
(autonoma
propios
conceptos
en
el
sentido
que
los
particulares
van
sometidos
regulaciones,
obligaciones
cumplimiento distintos.
d) Pertenece al mbito del Derecho Pblico; el Derecho
Tributario, tiene como objeto esencial, la obligacin o
vnculo jurdico tributario, el cual es creado nica y
exclusivamente por ley, siendo consecuencia de una
manifestacin del poder tributario. Esta obligacin o vnculo
es especial, en primer lugar, por cuanto proviene de la
sla manifestacin de voluntad del legislador, y en ella no
cabe la manifestacin de voluntad de los obligados. En
segundo lugar, por cuanto se crea un vnculo, en el cual
una de sus partes, el acreedor, es el propio Estado, quien
ligado
esencialmente
con
el
Derecho
7 de la
constitucional,
el
resto
de
los
derechos
la
recaudacin
de
los
tributos,
financiera
por
tener
objetos
institutos
tributaria,
es
especialmente
importante
lo
subsidiaria
en
materia
de
procedimientos
consulares
Tratados,
oficiales
Acuerdos
de
un
Estado
Convenios,
sean
con
Argentina,
en
lo
relativo
(Ejemplo:
Aranceles
tcnicos y jurdicos.
1
Derecho
actividad
financiera
del
estado
comprende
el
de
ellos.
gratuitamente,
Puede
crear
proveer
educacin
imperativamente
alimento
una
demanda
DERECHO
ADMINISTRATIVO,
tambin
son
normas
administracin
del
Estado
corresponden
al
CAPITULO TERCERO
LA POTESTAD TRIBUTARIA
CONCEPTOS
PODER TRIBUTARIO
La
facultad
del
Estado
de
exigir
contribuciones
deberes
prohibiciones
de
naturaleza
sector determinado de la
asimismo,
al
Presidente
de
la
determinar
su
forma,
proporcionalidad
POTESTAD TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria, hace referencia a las Potestades
Administrativas en materia tributaria, es decir, el cmulo de
atribuciones de la Administracin Tributaria encaminadas a la
aplicacin y fiscalizacin de las leyes tributarias y que tiene su
origen en la ley, constituyendo por tanto, una consecuencia
del ejercicio del Poder Tributario. (No todos los autores
efectan esta distincin y continan utilizando la
expresin Potestad Tributaria en un sentido amplio
Pedro Massone, Patricio Figueroa, Enrique y Eugenio Evans,
Carlos
Mara
Giuliani
Fonrouge
llegando
incluso
quedando
en
evidencia
que
el
principal
medio
de
EL DEBER DE CONTRIBUIR
Todos
su
capacidad
econmica
mediante
un
que
adquiere
el
concepto
de
capacidad
vista
estrictamente
jurdico,
responder
una
A)
ORIGINARIO.
El
Poder
Tributario
B)
ESTE
PODER
ES
INTRANSFERIBLE,
no
con
entidades
regionales
autnomas
constituye
renuncia,
las
amnistas
D)
denominada
prescripcin
extintiva
concretas,
determinadas,
relativas
casos
en
Chile
toda
persona
natural
que
de
la
ley
seala a propsito de la
tributaria,
que
los
hechos
rganos
del
estado
que
intervienen
en
su
aplicacin y ejercicio.
AS TENEMOS:
1. Que en la Constitucin Poltica de la Repblica de
Chile, se establece que la creacin, modificacin o
extincin de los tributos, son materia de ley, cuya
ley
establece
los
hechos
gravados,
la
base
autores
hablan
de
un
Derecho
Constitucional
materia
tributaria
constitucionalizada,
es
decir,
aquella
Legalidad,
Seguridad
Jurdica,
Sistematizacin,
Proporcionalidad,
Prohibicin
de
Impuestos
su
parte
Giuliani
Fonrouge,
considera:
igualdad,
Horacio
A.
Garca
Belsunce,
postula
como
principio
CAPITULO CUARTO
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
ley,
por
jurisprudencias,
lo
tanto,
las
costumbre,
otras
no
fuentes,
pueden
ser
doctrinas,
fuentes
creadoras de impuestos.
Dentro del concepto de ley, distinguimos otros preceptos
legales, aqu tenemos:
etc.; y
g) Tratados Internacionales. (Ejemplo, Tratado con Argentina
de doble tributacin).
El artculo 1 de la Constitucin Poltica de la Repblica,
en cuanto establece la existencia del Estado y su finalidad de
promocin
del
bien
comn,
como
asimismo,
el
en
estimar,
importantes de
que
uno
de
los
atributos
la soberana es precisamente
ms
el Poder
ningn
caso
la
ley
podr
establecer
tributos
de
defensa
frente
la
posibilidad
de
Constitucional
del
Principio
de
Legalidad.
El artculo 63 de la Constitucin seala que: Slo son
materia de ley: N 14 Las dems que la Constitucin
seale como leyes de iniciativa exclusiva del PDTE.
de la R.
Luego
en
articulo
Corresponder,
Repblica
la
65
asimismo,
iniciativa
inciso
al
Presidente
exclusiva
para:
1:
de
la
Imponer,
establecer
exenciones
modificar
las
de
la
inconstitucional.
Repblica;
cualquiera
de
esta
sera
es el que tiene la
formal,
que
es
aquella
que
deriva
del
la
constitucionalidad
de
los
actos
de
la
un
precepto
legal,
respecto
de
un
caso
legtimo
ejercicio
de
los
derechos
garantas
togas
las
personas:
22:
La
no-
la
estimacin
del
costo
deber
incluirse
quienes
se
encuentren
en
anlogas
apliquen
con
generalidad,
esto
es,
abarcando
a) Capacidad Contributiva.
Se busca que cada persona pague impuestos en relacin
directa a su capacidad econmica, la cual est dada por la
apreciacin de los signos exteriores de riqueza que hace el
Legislador, tales como las rentas, o los consumos. Sin
embargo, en materia de impuestos indirectos, como el
I.V.A. estos criterios no son posibles de aplicar.
b) Origen de Rentas.
es
en
trminos
econmicos
pecuniarios.
Inaplicabilidad
por
inconstitucionalidad.
Se
estaba
Exenciones
Generalidad
constituyen
Igualdad.
Se
una
excepcin
encuentra
la
expresamente
por
cuanto
ellas
se
incorporan
su
patrimonio.
Se fundamentan en circunstancias de orden econmico,
social o poltico razonablemente regladas por el rgano
legislativo y con el propsito de lograr efectiva justicia
social. (Ejemplo, exencin a rentas ms bajas) o de
fomentar
el
desarrollo
de
regiones
actividades
determinadas.
Por ltimo, tambin incluye al principio de la nodiscriminacin en materia tributaria, esto es, que no se
pueden establecer beneficios o franquicias que vayan en
beneficio de personas o zonas especficas, ni imponerse
establecer
tributos
manifiestamente
tambin es
materia
tributaria
este
principio
se
concreta
No confiscatoriedad Impositiva.
Confiscatorios
los
tributos
que
lesionan
el
2)
indemnizacin
(Artculo
19
24,
de
la
la cual
se
puede
recurrir
de
Proteccin o de
patentes,
contribuciones
de
bienes
races,
van
la
Municipalidad en general.
PRINCIPIO CONSTITUCIONAL DE LA PROTECCION
JURISDICCIONAL.
Constituye un pilar del sistema jurdico, que exige que se
establezcan mecanismos adecuados de proteccin ante:
1)
2)
3)
un
proceso
previo
legalmente
tramitado.
115
siguientes
del
Cdigo
Tributario,
le
de
Tribunales
Tributarios
al
interior
del
Servicio
de
establecer
exenciones
modificar
las
Tributario,
tributarias,
nos
lleva
la
interpretacin
a
referirnos
de
dos
las
leyes
aspectos:
deben
someterse
las
instrucciones
de
interpretada,
aplicar
debern,
una
norma
que
previamente,
requiera
ser
requerir
la
interpretacin correspondiente.
Por supuesto tambin interpretan los Tribunales superiores
de Justicia en el ejercicio de sus facultades, sin estar
obligados por las interpretaciones que efecta el Servicio.
Antiguamente existan dos criterios que se aplicaba:
Fisco,
de
todo
lo
que
gano
tengo
que
compartirlo.
Hay otros criterios que se han dado, ms modernos, en
Alemania, es el criterio de la realidad econmica, que dice:
la ley debe ser interpretada de la manera que produzca el
efecto econmico querido.
Por supuesto que en nuestra legislacin el principio
indubio pro fiscum o en contra del fisco, no existe, han
sido dejados de lado a nuestro modo de ver slo en la
teora,
ya que
se
aplican
los
mismos
principios
de
En
los
impuestos
externos
la
interpretacin
le
una
Direccin
de
Municipalidades,
emitiendo
la
Interpretar
administrativamente
las
disposiciones
para
la
aplicacin
fiscalizacin
de
los
impuestos.
2)
Absolver
las
consultas
que
sobre
la
aplicacin
4)
5)
establecimientos
de
servicios
pblicos
Este
solicitarse
intercambio
a
travs
del
de
informaciones
Ministerio
que
reciprocidad,
quedando
amparado
por
las
normas
Absolver
las
consultas
sobre
la
aplicacin
3)
4)
Regional,
dichos
intereses
sanciones
se
hubieren
6)
Resolver
las
reclamaciones
que
presenten
los
Autorizar
determinadas
otros
materias,
funcionarios
aun
las
de
para
resolver
su
exclusiva
Disponer
en
las
Resoluciones
que
se
dicten
en
perjuicio
de
estas
facultades,
el
Director
los
debern
ajustarse
en el ejercicio de sus
a
las
normas
Interpretar
administrativamente
las
disposiciones
dictmenes,
los
oficios
respuestas,
las
letra
b)
los
Directores
Regionales
le
instancia,
de
los
procedimientos
tributarios,
Por
ejemplo
hay
interpretaciones
respecto
la
causas,
despus
cuando
llegan
la
Corte
de
de
la
ley,
de
alguna
manera,
el
pueden condonar
los
jurdica
quede
gravada,
es
justamente
que
tenga
materia
tributaria
nos
encontramos
con
la
de
la
ley
tributaria,
porque
esta
encarga un
la
renta
en
el
domicilio
residencia,
del
otras
soluciones,
que
asumen
las
propias
Independiente
del
lugar
donde
se
celebre
la
bienes
muebles
tengan
su
registro,
matricula,
fuera
de
Chile,
por
ejemplo
contrato
de
circulares,
oficios
respuesta,
las
resoluciones
dictmenes,
pueden
llegar
particulares.
Sabemos
resoluciones,
circulares,
que
no
ser
en
son
derecho
principio
para
todas
obligatorias
los
estas
para
el
instrucciones
interpretacin
por
la
de
Direccin
las
o
por
Leyes
las
tributarias
Direcciones
caso
que
las
circulares,
dictmenes
dems
FISCALES
(1A)
INTERNOS
(1)
IMPUESTOS
EXTERNOS
(2)
- (2)
MUNICIPALES
(1B)
- (1B) Municipalidades;
- (1B) Contralora General de la Repblica;
- (1A) Servicio de Impuestos Internos; y
- (1A) Tesorera General de la Repblica (recaudacin de
impuestos).
Cualquier conflicto que s de respecto a la competencia por
algn impuesto, interpretacin o por recaudacin, etc., es
resuelto por la CORTE SUPREMA, si dos rganos de los
que hemos mencionado se ponen a discutir a quien le
corresponde conocer el asunto, es resuelto en definitiva por
la Corte Suprema.