Mdulo: 1

Unidad: I

Semana: 1

TRIBUTACION

C.P.C. Gladys Snchez Rojas

CONCEPTOS GENERALES

PALABRAS DE BIENVENIDA

Estimados Alumnos:
Soy C.P.C. Gladys Snchez Rojas, profesora del Curso
TRIBUTACION, les doy la Bienvenida, felicitndolos de
antemano, por seguir adquiriendo sus conocimientos
con nosotros, tengan en cuenta que la lectura
prctica-consulta ser nuestra frmula de xito , y, con
esfuerzo , dedicacin, responsabilidad
Todo se facilita. Bienvenidos Estimados Alumnos

ORIENTACIONES
Estimados Alumnos:
. Para un mejor aprovechamiento de la
asignatura es indispensable revisar la gua
de observacin y el texto de Jaime Flores
Soria y LA PAGINA SUNAT
www.sunat.gob.pe
Con esfuerzo , dedicacin, responsabilidad
todo se facilita

CONTENIDOS TEMTICOS
IMPUESTOS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas
constituye un impuesto al valor agregado
cuya estructura se rige bajo el mtodo de
base financiera y del llamado mtodo de
impuesto contra impuesto, el cual permite
efectuar la deduccin del impuesto pagado
en las compras y adquisiciones que se
consuman en el proceso productivo o sean
gasto de la actividad econmica del sujeto
del impuesto.

OPERACIONES GRAVADAS
La Ley del IGV en su artculo 1 regula de manera expresa
las operaciones que se encuentran gravadas con el
impuesto, sealando como tales, las siguientes:
1.Venta en el pas de bienes muebles

1.1 Definicin de ventas

a.- Todo acto a titulo oneroso que conlleve la

transmisin de propiedad de bienes independientemente
de la denominacin que se le d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia, tales como
venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades,
aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro
acto que conduzca al mismo fin.
7

b.- La transferencia de bienes efectuados por los

comisionistas, y otros que los realicen por cuenta de
terceros.
c.- El retiro de bienes, que efecte el propietario, socio o
accionista o titular de la empresa o la empresa
misma, incluyendo los que se efectan como
descuento o bonificacin, considerando como tal a:
Todo acto por lo que se transfiere la propiedad de
bienes a titulo gratuito, tales como obsequios,
muestras comerciales y bonificaciones entre otros.
La apropiacin de los bienes de la empresa por parte
del propietario, socio o titular de la misma.
8

 El consumo que realice la empresa de los bienes de

su produccin o del giro de su negocio, salvo que sea
necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas.
La entrega de bienes a los trabajadores de la empresa
cuando sean de su libre disposicin y no sean
necesarios para la prestacin de sus servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios
Colectivos que no se consideren condicin de trabajo
y que a su vez no sean indispensables para la
prestacin de servicios.

 Excepciones
Se excepta de la calificacin de venta, y por lo tanto,
no estn gravados, los retiros siguientes:
a) El retiro de insumos, materias primas y bienes
intermedios utilizados en la elaboracin de los bienes
que produce la empresa, siempre y cuando el
mencionado retiro lo realice la empresa para su
propia produccin, sea directamente o a travs de un
tercero.
b) La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados
en la fabricacin de otros bienes que la empresa le
hubiere encargado.

10

 1.2 Definicin de bienes muebles

Se entiende como tales a los corporales que
pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos, las naves y aeronaves, los
signos distintivos, invenciones, derechos d autor,
marcas, patentes, derechos llaves y similares, as
como los documentos y ttulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados
bienes.
Bienes no considerados muebles
No se consideran bienes muebles, y en
consecuencia su transferencia no est gravada con
el impuesto, la moneda nacional y extranjera ni
cualquier documento representativo de stas; las
aciiones
11

 acciones, participaciones sociales, participaciones en

sociedades de hecho, contratos de colaboracin
empresarial, asociaciones en participacin y similares;
facturas y otros documentos pendientes de cobro,
valores inmobiliarios y otros ttulos de crdito.
1.2 Prestacin o utilizacin de servicios en el pas
1.2.1 Concepto de servicios prestados en el pas
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la
cual percibe una retribucin o ingreso que se considere
renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a
la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.
12

 Se entiende que el servicio es prestado en el pas, cuando

el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para
efecto del impuesto a la renta, an cuando no est afecto a
este ltimo impuesto, sea cual fuere el lugar de celebracin
del contrato o del pago o percepcin de la contraprestacin.

1.3 Los contratos de construccin

1.3.1 Concepto de Construccin
Se entiende por construccin a las actividades clasificadas
como tal por la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme
de las Naciones Unidas, que se ejecuten en el territorio
nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo
realice, lugar de celebracin del contrato o de percepcin de
ingresos
13

1.4 Primera venta de bienes inmuebles realizada por el

constructor de los mismos
1.4.1 Concepto de primera venta
Se entiende por primera venta de inmuebles la realizada
respecto de inmuebles ubicados ene l territorio nacional por
parte de los constructores de los mismos.
1.5 La importacin de bienes
Est gravada con el impuesto de importacin de bienes,
cualquiera sea el sujeto que la realice. Tratndose del caso de
bienes intangibles proveniente del exterior, el impuesto se
aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin de servicios en
el pas.

14

OPERACIONES INAFECTAS
Bajo una concepcin genrica, la inafectacin alude a
supuestos no comprendidos o excluidos del mbito de
aplicacin del impuesto; no obstante ello, la doctrina nacional
considera dos tipos de inafectaciones: las de carcter natural
derivadas de la propia naturaleza o concepcin del tributo
respectivo; y aquellas de carcter legal, cuya exclusin del
mbito de aplicacin del impuesto derivan de la misma norma.
1.1 Arrendamiento prestado por personas naturales
1.2 Transferencia de bienes usados
1.3 Reorganizacin de empresas
1.4 Importacin de bienes
1.5 Operaciones del BCR.
15

OPERACIONES INAFECTAS
1.6 Admisin e importacin temporal
1.7 Instituciones educativas
1.8 Sector Pblico y entidades sin fines de lucro.
1.9 Asociaciones sin fines de lucro.
1.10. Los juegos de azar y apuestas.
1.11 Contratos de colaboracin empresarial.
1.12 Pasajes adquiridos por la iglesia catlica.
1.13 Regalas
1.14 Servicios que prestan las AFP y empresas de seguros.
1.15 Intereses y ganancias de capital
.
16

OPERACIONES INAFECTAS
1.16 Venta e importacin de medicamentos y/o insumos.
1.17 Servicios de crdito.
1.18 Plizas de seguro de vida
1.19Operaciones que realicen las cooperativas y sus
socios.

17

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTRIA

2.1 En la venta de bienes
En la fecha que se emite el comprobante de pago o
en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
primero. Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha
en que suscribe el correspondiente contrato.
2.1.1 Anticipos.- En la venta de bienes, los pagos
recibidos anticipadamente a la entrega de un bien o
puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento
de la obligacin tributaria, por el monto percibido.

18

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTRIA

2.1.2 Arras .- No da lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de
retraccin, antes que exista la obligacin de entregar o
transferir la propiedad del bien, siempre que stas no superen
en conjunto el 15% del valor total de venta. En caso de
superar dicho porcentaje, se producir el nacimiento de la
obligacin tributaria por el importe total entregado.
2.1.3 Adquisicin de intangibles del exterior.
2.1.4 Comisin y consignaciones.- En el caso de entrega
de bienes a comisionistas, la obligacin tributaria nace,
cuando vendo los referidos bienes, perfeccionndose en dicha
oportunidad la operacin.
Prof.C.P.C.C.Giovanna Silva C.

19

 En el caso de entrega de bienes en consignacin, la

obligacin tributaria nace cuando el consignatario venda
los mencionados bienes.
2.2 En el retiro de bienes
En la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el
comprobante, de acuerdo a lo que seale el Reglamento, lo
que ocurra primero. Para estos efectos se entiende por
fecha de retiro del bien la del documento que acredita la
salida o consumo del mismo.
2.3 En la prestacin de servicios.- En la fecha en que se
emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que seale el
Reglamento o en la fecha en que se percibe la retribucin
(por el monto que se perciba), lo que ocurra primero.

20

2.3.1 Concepto de percepcin.- Debe entenderse por fecha

de percepcin de un ingreso o retribucin, la del pago o puesta
a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la
que haga efectivo un documento de crdito, lo que ocurra
primero.
2.3.2 Establecimiento de hospedaje.- En los casos de
servicios prestados por establecimientos de hospedaje la
obligacin tributaria nace con la percepcin del ingreso,
inclusive cuando ste tenga la calidad de depsito, garanta,
arras o similares.
2.3.3 Bolsa de productos.- La obligacin tributaria se origina
nicamente en la transaccin final en la que se produce la
prestacin del servicio, entendindose por tal la fecha en la
que se emite la pliza correspondiente a la transaccin final.
21

2.4 En la utilizacin de servicios.- En la fecha en que se

anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o
en la fecha en que se pague la retribucin (por el monto que
se perciba), lo que ocurra primero.
2.5 En los contratos de construccin.- En la fecha de
emisin del comprobante de pago de acuerdo a lo que seale
el Reglamento, por el monto consignado en el mismo o en la
fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones peridicas, lo que acurra primero. Se
entender por monto percibido al adelanto, valorizacin
peridica, avance de obra o saldos respectivos inclusive
cuando se les denomine arras.

22

 2.6 En la primera venta de inmuebles.- En la fecha de

percepcin del ingreso, por el monto que se perciba sea
parcial o total, inclusive cuando se le denomine arras de
retraccin siempre que superen el 15% del valor total del
inmueble.
2.7 En la importacin de bienes

2.8 Fecha en que se emite el comprobante.- Debe

entenderse por fecha en que se emite el comprobante de
pago, a la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita,
lo que ocurra primero.

23

TASA DEL IMPUESTO

En virtud a lo dispuesto en la Ley N 29666
(20.02.2011), la tasa del Impuesto General a las
Ventas (16%) que se encuentra vigente desde el
01.03.2011, sumada al IPM (2%), corresponde a
18%.

24

CREDITO FISCAL
Bienes y servicios que otorgan derecho al Crdito Fiscal
(Articulo 18 y 19 TUO)
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el Comprobante de pago,
que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Claro est que tambin se debe observar el cumplimiento de la
bancarizacin respecto de las obligaciones que se cumplan
mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior
a S/.3,500 US$1,000 (montos vigentes a partir del
01.01.2008); para tal efecto, los pagos se efectuaran a travs
del sistema financiero, utilizando los medios de pago referidos
25

en el TUO de la Ley 28194. El incumplimiento de dicha

obligacin, conlleva entre otros, a la prdida del uso del
IGV como crdito fiscal.
De igual modo TUO del Decreto Legislativo N 940,
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (Sistema de detracciones), en su
Primera Disposicin Final, establece como exigencia
adicional que para ejercer el derecho al crdito fiscal,
que previamente a su aplicacin, se haya realizado el
depsito de las detracciones hasta la fecha que se haya
establecido como plazo para el depsito de la misma,
dependiendo del tipo de operacin.

26

Requisitos Sustanciales o Constitutivos

a) Costo o gasto en el IR: Que sean permitidos como
costo o gasto de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Rente, an cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo.
en el caso de gastos de representacin, otorgarn
derecho a crdito fiscal, en la parte que, en conjunto
no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el ao calendario
hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un
lmite mximo de cuarenta (40) UIT acumulables
durante un ao calendario.
27

b.- Destino a operaciones gravadas.- Que se destinen

a operaciones por las que se deba pagar el impuesto o
que se destinen a servicios prestados en el exterior no
gravados con el impuesto.
Estos servicios prestados en el exterior con el impuesto
que otorgan derecho al crdito fiscal son aquellos
prestados por sujetos generadores de renta de tercera
categora para efectos del Impuesto a la Renta.

28

Requisitos formales o de ejercicio

a) Impuesto Discriminado.- Que el impuesto est
consignado por separado en el comprobante de compra
del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin,
o de ser el cado, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el agente de Aduanas, que acrediten el
pago del impuesto en la importacin de bienes.
b) Comprobante de Pago.- Que los comprobantes de pago
o documentos consignen el nombre y nmero de RUC del
emisor, de forma que no permitan confusin al
contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los
medios de acceso pblico de la SUNAT,y que de acuerdo
con la informacion obtenida a traves de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o documentos haya
29

estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.

c.- Anotacin en el Registro de Compras.- Los
comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos
emitidos por SUNAT, sealados en el inciso a), o el
formulario donde conste el pago del impuesto en la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados,
hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto
del impuesto en su Registro de Compras.

30

GRACIAS