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CONTRALORA INTERNA
AUDITORA INTERNA
BOLETN 2 - GUA PARA LA INTEGRACIN DE EXPEDIENTES

DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA PBLICA.
Junio 2012
Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

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NDICE
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INTRODUCCIN ..............................................................................................................................
1. OBJETIVO .................................................................................................................................
2. ALCANCE ..................................................................................................................................
3. CONSIDERACIONES PRELIMINARES SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO....................................
4. EXPEDIENTES DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA PBLICA ...........................................
4.1. DEFINICIN ........................................................................................................................
4.2. OBJETIVOS .........................................................................................................................
4.3. PAPELES DE TRABAJO ........................................................................................................
4.3.1. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO ...........................................................................
4.3.2. EFICACIA, EFICIENCIA Y CALIDAD ..........................................................................
10
4.3.3. CONTENIDO DEL EXPEDIENTE DE PAPELES DE TRABAJO ......................................
12
4.3.4. EVIDENCIA DEL TRABAJO EFECTUADO..................................................................
13
4.4. REGLAS DE EJECUCIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ......................................................
13
4.5. CDULAS DE AUDITORA ...................................................................................................
15
4.6. ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA .................................................................
19
4.7. REGLAS PARA LA ELABORACIN DE LAS CDULAS DE AUDITORA ...................................
21
4.8. NDICES, MARCAS, LLAMADAS Y CRUCES DE AUDITORA .................................................
22
4.8.1. OBJETIVOS ............................................................................................................
22
4.8.2. DEFINICIONES .......................................................................................................
23
4.8.3. CRITERIOS A SEGUIR PARA EL MANEJO DE LOS NDICES, MARCAS, LLAMADAS Y

CRUCES DE AUDITORA ........................................................................................
5. TIPOS DE EXPEDIENTES DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA PBLICA ...........................
24
25
5.1. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA ................................................................
26
5.2. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE SEGUIMIENTO ...........................................................
27
5.3. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE VISITAS DE INSPECCIN ............................................
28
5.4. INTEGRACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE (ELECTRNICO) ...........................................
29
5.5. ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ...............................................................................
29
5.6. PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONFIDENCIALIDAD .................................................................
30

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ANEXOS ..........................................................................................................................................
33
1. CDULA DE NDICES DE AUDITORA ..................................................................................
33
2. CDULA DE NDICES DE SEGUIMIENTO .............................................................................
34
3. CDULA DE MARCAS DE AUDITORA .................................................................................
35
4. CDULA DE LLAMADAS DE AUDITORA .............................................................................
36
5. EJEMPLO DE CRUCES DE CDULAS SUMARIA Y ANALTICA ..............................................
37
6. ETIQUETA DE IDENTIFICACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA. ..................................
39
7. CDULA DE IDENTIFICACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA .........................................
40
8. NDICE GENERAL DE PAPELES DE TRABAJO..
43
9. ETIQUETA DEL LOMO ..
45

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INTRODUCCIN.
Las cdulas y documentos en que se deja evidencia de la labor realizada por el auditor reciben el
nombre genrico de Papeles de Trabajo. Su utilidad radica en el grado de calidad con que se planeen,
preparen, elaboren y conserven dichos documentos, as como en las facilidades que ofrezcan para
efectuar las labores de supervisin.
Esta gua proporciona al personal auditor de la Contralora Interna del INEGI, los objetivos y
procedimientos que se deben observar para la integracin de los expedientes de papeles de trabajo
de auditora pblica que soportan las revisiones.
Los expedientes de papeles de trabajo constituyen la evidencia documental del trabajo del auditor,
que pueden o no estar almacenados en medios electrnicos. Los papeles de trabajo son registros que
conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su revisin.
Los expedientes de papeles de trabajo deben contener la informacin suficiente que permita a un
auditor experimentado que no ha tenido ninguna conexin anterior con la auditora, conocer la
evidencia que respalda las conclusiones del grupo auditor que la realiz.
En la presente gua se explica de manera clara y sencilla qu son los papeles de trabajo y los
expedientes correspondientes, as como los ndices, marcas, llamadas y cruces de auditora, a fin de
que atiendan con mayor eficiencia las funciones sustantivas a su cargo.
La norma novena del Boletn 1 Normas y procedimientos generales de auditora pblica, relativa a
papeles de trabajo, establece que stos son los registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones
pertinentes alcanzadas en su revisin y sirven para proporcionar el soporte principal del informe del
auditor incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.

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1. OBJETIVO.
Dar a conocer al personal auditor de la Contralora Interna del INEGI la Gua para la integracin de
expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica, que soportan los resultados de las revisiones
practicadas, as como su archivo, guarda, custodia y confidencialidad, a fin de dejar evidencia del
trabajo realizado y facilitar su lectura, interpretacin y comprensin, tanto de terceros como del
personal que realice la supervisin.
2. ALCANCE.
La presente Gua est dirigida a todos los auditores de la Contralora Interna del INEGI que participen
en las actividades relacionadas con la integracin de los expedientes de papeles de trabajo de
auditora pblica, con motivo de la revisin y fiscalizacin efectuada al INEGI.
3. CONSIDERACIONES PRELIMINARES SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO.

1)
Los papeles de trabajo comprendern las actividades realizadas en todas y cada una de las fases
de auditora y debern contener evidencia de la planeacin, as como de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora aplicados y de las conclusiones a que
se lleg.
2)
Deben protegerse de cualquier contingencia, guardarse cuidadosamente en el curso de la

auditora y tenerse bajo llave en los portafolios y/o archiveros y con clave de acceso en los
equipos de cmputo. No se deben dejar en vehculos estacionados, o sobre los escritorios.
3)
Podrn ser consultados por la Auditora Superior de la Federacin (ASF) y el despacho de

auditores externos al trmino de los trabajos, a fin de que sirvan de apoyo en las distintas
revisiones que realice este rgano de fiscalizacin superior o el auditor externo.
4)
Contendrn la indicacin respecto de quin aplic los procedimientos de auditora y en qu

fecha.
5)
Deben llevar la fecha en que se realiz el trabajo, as como las iniciales y la antefirma de las
personas que lo elaboraron y supervisaron.
6)
En todos los casos, se dejar constancia de la supervisin de la auditora, ya sea en los papeles de
trabajo y/o en la Cdula de supervisin que debern llevar el nombre y firma del supervisor y de
los auditores.

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7)
Sin excepcin, debern contener ndices y marcas, as como cruces, cuando la informacin
contenida en stos derive de otro papel de trabajo o documento.
8)
Debern estar completos y suficientemente detallados.
9)
Debern contener informacin clara y comprensible para el lector.
10) Los legajos debern contener una portada de identificacin que incluya los datos generales de la
revisin.
11) Debern foliarse, a efecto de tener control de ellos; considerando un folio continuo respecto de
todos los legajos.
12) El expediente deber contener en el margen inferior derecho la antefirma del Jefe de Grupo en
todas y cada una de sus fojas, a fin de que quede constancia de la supervisin de la debida
integracin del mismo.
13) El expediente del seguimiento ser la continuacin del expediente derivado de la auditora.
14) Los expedientes de presunta responsabilidad turnados al rea de Quejas y Responsabilidades no
formarn parte de los papeles de trabajo.
15) En el manejo y custodia de los papeles de trabajo el auditor deber observar en todo momento
los principios de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
Gubernamental, como se seala en la norma cuarta del Boletn 1 Normas y procedimientos
generales de auditora pblica relativa a la confidencialidad de la informacin.
4. EXPEDIENTES DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA PBLICA.

4.1. DEFINICIN.
Los expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica son el conjunto de cdulas de auditora,
documentacin e informacin (en papel y/o en medios magnticos), integrados, clasificados y
ordenados; son el vnculo inseparable entre la investigacin de campo y los resultados que se
expongan en el informe de auditora.

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4.2. OBJETIVOS.
Constituir la evidencia documental ante cualquier instancia administrativa o legal de la aplicacin

de los procedimientos generales de auditora pblica, para alcanzar el objetivo de la auditora,
cumplir con el programa de trabajo y soportar los resultados de la revisin, as como de la opinin
emitida.
Integrar y organizar la evidencia documental de la planeacin y la ejecucin de la auditora.
Facilitar la revisin, supervisin y evaluacin del trabajo de auditora.
Proporcionar elementos para efectuar revisiones subsecuentes y para dar continuidad a los
procesos de seguimiento de las recomendaciones, solicitudes de aclaracin o propuestas de
solucin; y para la integracin de los asuntos que se turnen al rea de Quejas y
Responsabilidades.
4.3. PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo son los documentos que contienen la evidencia de la planeacin realizada por
el auditor; de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora aplicados y de
las conclusiones a que se lleg, as como de la supervisin, formulacin de informes y seguimiento de
recomendaciones.
Los papeles de trabajo reflejan hbitos de orden, limpieza, imaginacin, visin e ingenio del auditor
por hacer bien su trabajo.
Sirven para calificar la calidad de planeacin de la auditora y el avance entre tiempos estimados y
tiempos reales de ejecucin atendiendo a la calidad de los resultados.
En la Planeacin especifica (Carta de planeacin), los papeles de trabajo muestran los datos
generales de la unidad administrativa auditada, objetivos de la auditora y de la unidad,
antecedentes, alcance, estudio y evaluacin del control interno, gua de auditora, pruebas de
cumplimiento y sustantivas, personal comisionado y cronograma de actividades, como se seala en la
norma quinta de las Normas y procedimientos generales de auditora pblica.
En la Ejecucin, se elaboran los papeles de trabajo que contienen la informacin que el auditor
obtuvo en su revisin, puesto que con ellos sustentar las observaciones y las recomendaciones que
presente en el informe.
En la Supervisin, se tiene la constancia de que se lleva a cabo la revisin de los papeles de trabajo
por los distintos niveles de supervisin (Jefe de Departamento, Subdirector, Director y Titular de
Auditora) a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos de la auditora fijados en la planeacin; el
cumplimiento del cronograma de actividades y de la gua de auditora; que se cuenta con evidencia

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documental justificativa, comprobatoria y devengada; que el examen se hizo siguiendo los

procedimientos generales de auditora pblica; los lineamientos relativos al diseo, estructura y
caractersticas de dichos papeles, con especial cuidado en su limpieza y orden; y los puntos que
permitan dar seguimiento a las recomendaciones por parte de Auditora Interna.
Para la elaboracin del Informe de auditora, el sustento es el contenido de los papeles de trabajo,
ya que los documentos contienen los hallazgos y conclusiones derivadas de la labor realizada por los
auditores.
En trminos generales, en el informe de auditora, se identificar a la unidad administrativa auditada,
su clave, los objetivos de la auditora y del rea auditada, sus antecedentes, el trabajo realizado y su
resultado, las observaciones, recomendaciones y, en su caso, propuestas de solucin y las
conclusiones.
En el Boletn 1 de las Normas y procedimientos generales de auditora pblica, norma segunda,
relativa al Cuidado y diligencia profesionales, numerales 5 y 6, se indica que la evidencia obtenida en
la auditora sea relevante, competente, suficiente y pertinente y que los resultados que se presenten
en los informes estn sustentados en una evaluacin objetiva de la evidencia obtenida en la auditora
y que las recomendaciones propuestas sean factibles de implementarse en un periodo razonable, y
agreguen valor a la funcin de la unidad administrativa auditada. De ah que los papeles de trabajo
sean el reflejo de la calidad del trabajo del auditor y el vnculo inseparable entre la investigacin de
campo y los resultados que se expongan en los informes de auditora.
La norma octava del Boletn 1, relativa a la Obtencin de evidencia suficiente y competente, establece
que mediante los procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria
suficiente, competente, relevante y pertinente en el grado que requiera para suministrar una base
objetiva para sus resultados, observaciones, recomendaciones y conclusiones.
La evidencia se documentar en los papeles de trabajo con objeto de contar con una fuente para
sustentar los informes de auditora y dems normativa aplicable.
Los papeles de trabajo deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; deben consignar los
datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos, transacciones o
situaciones especficas examinadas, as como, sobre las desviaciones que presentan respecto de los
criterios y normas establecidas o previsiones presupuestarias, hasta donde dichos datos sean
necesarios para soportar la evidencia en que se basan las observaciones, conclusiones y
recomendaciones o propuestas de solucin contenidas en el Informe de auditora.
El auditor deber preparar y conservar los papeles de trabajo, cuya forma y contenido se disear
conforme a las circunstancias especficas de la auditora que realice; debindose integrar un
expediente que en su oportunidad ser ingresado al Archivo de Trmite del rea de Auditora Interna.

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Los auditores debern considerar que el contenido y disposicin de sus papeles de trabajo reflejarn
su grado de competencia y experiencia. Los papeles de trabajo debern estar tan completos y
detallados que posteriormente un auditor experimentado, que no haya tenido ninguna relacin con
la auditora, pueda servirse de ellos para conocer y constatar la evidencia en que se sustente el
Informe de auditora.
Se consideran como deficiencias en los papeles de trabajo la omisin de: cumplimiento de la gua de
auditora sin la justificacin correspondiente; de evidencia documental; de documentacin
justificativa, comprobatoria y devengada; de los procedimientos generales de auditora pblica; de los
lineamientos relativos al diseo, estructura y caractersticas de dichos papeles, limpieza y orden.
El seguimiento de recomendaciones y propuestas de solucin tiene por objeto verificar que las reas
auditadas atiendan, en los trminos y plazos establecidos, las recomendaciones determinadas en el
Informe de auditora e informar el avance de su solventacin y las acciones efectuadas en las
propuestas de solucin.
Para el seguimiento de las recomendaciones, los auditores pblicos recopilarn y registrarn datos,
analizarn la informacin y evaluarn los resultados, as como aplicarn los procedimientos de
auditora que consideren necesarios para contar con la evidencia suficiente, competente, pertinente y
relevante con la que sustenten sus conclusiones. Los resultados debern quedar plasmados en la
cdula de seguimiento.
En el Manual de procedimientos de la Contralora Interna del INEGI, en el apartado de auditora
interna se encuentra la cdula de seguimiento (AI.2.2.4 Fo.19), as como el instructivo de llenado
correspondiente.
4.3.1. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO.

En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn clasificar en
tres grupos:
Preparados por la unidad administrativa auditada.

a) Documentacin que la unidad administrativa auditada del INEGI pone al servicio del
auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados presupuestales y financieros,
cuentas por liquidar, bases de datos, contratos, convenios, manuales de procedimientos
de las actividades sustantivas (censos, encuestas, proyectos, entre otros) y
administrativas (presupuestales, contables, de control de bienes, etc.) y la normativa
aplicable.

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b) Cdulas elaboradas por la unidad administrativa auditada del INEGI diseadas y

requeridas por el auditor (ahorro de tiempo para que el auditor lo dedique al anlisis de
la documentacin).
c) Documentacin preparada en forma regular por la unidad administrativa auditada del
INEGI que puede hacer las veces de papeles de trabajo, con las adaptaciones mnimas del
caso.
Compulsas o confirmaciones de terceros. Son aquellos documentos que se obtienen de

terceras personas a travs de correspondencia o visitas domiciliarias, tales como: copias de
facturas, cotizaciones, confirmacin de saldos u operaciones, entre otros.
Preparados por el auditor. Este grupo est formado por la documentacin elaborada por el
propio auditor durante toda la auditora (planeacin, ejecucin, supervisin e informe),
cuestionarios, programas, anlisis, clculos, notas, extractos de contratos y cdulas de
auditora, entre otros.
En los casos en los que se obtenga documentacin soporte que no permita identificar su origen,
se deber agregar la fuente.
4.3.2. EFICACIA, EFICIENCIA Y CALIDAD.

La naturaleza del trabajo que realiza el auditor, implica que asume una gran responsabilidad no
solamente con las unidades administrativas auditadas, sino con un amplio nmero de usuarios
(Junta de Gobierno, la propia Contralora Interna, Presidente y Vicepresidentes del INEGI,
Directores Generales, Auditora Superior de la Federacin, Auditor Externo, entre otros), por lo
que para lograr y mantener la eficacia, eficiencia y calidad del trabajo efectuado y plasmado en
los papeles de trabajo, se requiere vigilar el cumplimiento de:
Eficacia.
Analizar que los procedimientos establecidos en la gua de auditora permitan cumplir con el
objetivo de la revisin.
Constatar que los procedimientos determinados en la gua de auditora se hayan aplicado

conforme a la muestra de confiabilidad determinada.
Constatar que los resultados obtenidos en la aplicacin de los procedimientos revisados

conforme a la muestra de confiabilidad determinada, correspondan al objetivo de la
auditora.

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Constatar que exista congruencia entre las cdulas de auditora y lo que se reporta en el
informe de auditora.
Eficiencia.
Verificar que la estructura de los formatos utilizados en las auditoras seleccionadas, se

apeguen a la normativa aplicable.
Constatar el cumplimiento de los tiempos programados en las auditoras y en papeles de

trabajo, las fechas contenidas en la gua de auditora, cdulas de trabajo, cdula de
supervisin e informe de auditora.
Calidad.
Verificar que el soporte documental que acredite los resultados de la auditora sea suficiente,
competente, relevante y pertinente, como se seala en la norma octava Obtencin de Evidencia
Suficiente y Competente del Boletn 1 de Normas y procedimientos generales de auditora
pblica.
La evidencia debe reunir los siguientes requisitos:
Suficiente. Deber ser la necesaria para sustentar los resultados, observaciones,

recomendaciones, propuestas de solucin y conclusiones.
Competente. Deber corresponder a lo que fue planeado auditar y que sea consistente,
convincente y confiable.
Relevante. Que es importante para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y patente.
Pertinente. La evidencia debe estar relacionada con los hechos sujetos de revisin y el
propsito de la auditora.
La capacidad y preparacin de un auditor puede juzgarse a travs de sus papeles de trabajo.

Cuando un auditor ha observado los procedimientos generales de auditora pblica, cumplido los
objetivos de la auditora y de la presente Gua, as como con la normativa aplicable y stos son
revisados por un superior sin hacer ninguna pregunta, los papeles de trabajo han pasado la
prueba de calidad en su preparacin, como se seala en la norma treceava Normas de Calidad
del Boletn 1 de las Normas y procedimientos generales de auditora pblica.
Otra prueba de los papeles de trabajo bien preparados, ocurre cuando es necesario que un
auditor deje una auditora parcialmente terminada o en proceso para que la realice otro auditor,
si ste ltimo puede continuar el trabajo sin dudas o confusiones, para l mismo o para el
personal de la unidad administrativa auditada, los papeles estn bien preparados.

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4.3.3. CONTENIDO DEL EXPEDIENTE DE PAPELES DE TRABAJO.

El contenido del expediente de papeles de trabajo de auditora pblica depender de la
naturaleza y tipo de auditora (integral, de desempeo, cumplimiento, presupuestal o financiera)
y debern contener los siguientes aspectos del proceso de auditora:
Planeacin (Cdula de riesgos y procedimientos, matriz de riesgos, gua de auditora y carta

de planeacin).
Oficio de orden de auditora.
Acta de inicio de auditora.
Oficios de solicitud de informacin.
Examen y evaluacin del control interno (Entrevistas, cuestionarios).
Tcnicas y procedimientos de auditora aplicados, la informacin obtenida y las conclusiones

alcanzadas.
Supervisin (Agenda o notas de auditora y cdula de supervisin).
Informe preliminar de auditora y oficio de envo.
Respuesta de la unidad administrativa auditada al informe preliminar de auditora.
Informe de auditora y oficio de envo.
Los expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica deben estar completos e incluir el
soporte adecuado sobre el resultado de la auditora, debiendo contener entre otros, lo siguiente:
Documentos relativos a la planeacin, as como los programas y cuestionarios de auditora.
Mtodo aplicado, con su correspondiente documental o cuestionario, referente al estudio y

evaluacin del control interno; diagramas de flujo, descripciones o narrativas; y evidencia
suficiente, competente, relevante y pertinente, sobre las pruebas efectuadas.
Notas, actas y memoranda de las entrevistas.
Informacin relativa a la estructura organizacional, as como descripcin de puestos y/o

actividades principales; estudio de costos, actividades o funciones.
Informacin relativa al anlisis de procedimientos de operacin, anlisis de formas de

papelera en uso, anlisis de archivos y anlisis del sistema de informacin.
Extractos y copias de contratos o convenios de arrendamientos, adquisiciones o de

prestacin de servicios profesionales.

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Polticas administrativas, de programas, de operacin, presupuestales y financieras.
Oficios de circularizacin, de compulsas y de visitas.
Otros.
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Como regla general, cualquier documento que se integre en los expedientes de papeles de
trabajo, debe contener al menos una referencia o cruce en caso contrario no debe formar parte
de los papeles de trabajo.
4.3.4. EVIDENCIA DEL TRABAJO EFECTUADO.

El auditor debe dejar constancia de la evidencia del trabajo con el objetivo de que en cualquier
momento se reconstruya el proceso de muestreo utilizado (seleccin de partidas de un universo)
y se puedan justificar las conclusiones obtenidas. El auditor debe sealar en papeles de trabajo lo
siguiente:
La descripcin del sistema de muestreo elegido.
La descripcin del mtodo seguido o criterios aplicados para seleccionar las partidas
individuales que integran la muestra.
La descripcin de los procedimientos de auditora aplicados a las partidas que integran la

muestra.
Evaluacin del resultado de la muestra.
Los resultados obtenidos de la aplicacin de los procedimientos de auditora.
4.4. REGLAS DE EJECUCIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las
pruebas realizadas y la informacin obtenida que requiere reglas para su ejecucin, como se
menciona a continuacin:
1)
Los procedimientos aplicados deben estar documentados en los papeles de trabajo.
2)
Las cdulas de trabajo en sus diferentes modalidades deben contener los datos requeridos en los
formatos previamente elaborados.
3)
Las cdulas de trabajo deben acompaarse de la documentacin suficiente, competente,

relevante

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y pertinente, obtenida por medio del estudio general, investigacin, compulsa, pruebas de
eficiencia, eficacia y economa, declaracin, confirmacin, o entrevista y certificacin, para
sustentar el anlisis y/o clculo realizado, misma que puede ser presentada en cualquier medio
impreso o magntico; salvo aquellos casos en los que, por su alcance, slo se vierte el anlisis
realizado sealando en ellas la fuente de informacin.
4)
Las cdulas de trabajo (sumarias, analticas y en su caso subanalticas y la agenda o notas de

auditora) deben ser elaboradas con tinta o en computadora e integrarse a los expedientes de
papeles de trabajo de auditora pblica.
5)
Para referenciar la informacin de una cdula de trabajo o un documento con otro, deben
establecerse cruces, los cuales se anotarn tan cerca como sea posible de los datos, cifras,
conceptos u observaciones. Tratndose de medios magnticos se har la referencia en la cdula
de trabajo correspondiente.
6)
Los ndices, cruces, marcas y llamadas de auditora utilizados en las cdulas de trabajo, deben
anotarse manualmente y en color rojo.
7)
El significado de las marcas y llamadas de auditora debe quedar registrado dentro de la misma
cdula, o en caso contrario, en la cdula que identifique su significado y se encuentre integrada a
los papeles de trabajo de la auditora.
8)
Los papeles de trabajo elaborados por el auditor debern contener la siguiente leyenda en la
parte inferior de cada una de las pginas del documento: Este documento forma parte de un
expediente clasificado como reservado en trminos de los artculos 13, fraccin V y 14, fraccin
VI, de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental.
9)
Sealar las fechas de elaboracin y supervisin de las cdulas que se integran al expediente de
papeles de trabajo de auditora pblica, en su caso, la fecha de la actualizacin por las
modificaciones que se presenten derivado de las adecuaciones que se efecten en el informe de
auditora.
10) Es responsabilidad de la Contralora Interna del INEGI la guarda y custodia de los expedientes de
papeles de trabajo de auditora pblica a su cargo, en funcin del captulo VII de la Conservacin
de Archivos del Reglamento de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del INEGI.
11) Los expedientes de auditora se debern integrar fsicamente con los legajos que se requieran,
con base en el volumen de documentos elaborados y recopilados en la revisin practicada.

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4.5. CDULAS DE AUDITORA.

Constituyen el registro del anlisis y los resultados de la aplicacin de los procedimientos de
auditora. Segn el nivel de agregacin de la informacin, se establecen los siguientes tipos de
cdulas:
Cdula sumaria.
En las cdulas sumarias se registra en forma de resumen, el anlisis y los procedimientos de auditora,
conclusiones y recomendaciones del anlisis de la informacin de cuentas de balance, captulos,
conceptos, partidas presupuestales, programas (incluyendo encuestas y censos que efecta el
Instituto), proyectos, actividades y bases de datos (correo electrnico o en discos compactos CD)
que presenta la unidad administrativa auditada. Estas cdulas eventualmente muestran el resumen
de lo determinado en las cdulas analticas y los registros de la unidad administrativa auditada; as
como una breve conclusin sobre lo revisado.
Ejemplos:
La cuenta de bancos, integrada por las diferentes instituciones de crdito con las que el INEGI
opera.
La cuenta de deudores diversos, integrada por los diferentes conceptos de deudores, ya sea por
montos a comprobar por viticos y pasajes, o por ventas de productos o servicios.
La cuenta de inventarios, integrada por el saldo de las existencias de los diversos almacenes o
conceptos de bienes.
La cuenta de activo fijo, por la relacin de los conceptos que la integran y su detalle por equipo.
Las cuentas de gastos por concepto, integradas por las diversas partidas.
Los diversos procesos, incluyendo los censos o las encuestas.
Es conveniente que estas cdulas contengan los principales indicadores presupuestales, contables o
estadsticos de la operacin, as como su comparacin con los estndares del perodo anterior, con el
propsito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran de
explicacin, aclaracin o ampliacin de algn procedimiento, antes de concluir la revisin. Por lo que
se refiere a las auditoras integrales y al desempeo, es necesario que se tengan puntos de referencia
que permitan determinar si los resultados o situaciones derivadas de la actuacin de las unidades
administrativas han sido superiores, similares o inferiores a las expectativas.
La redaccin en las cdulas debe incluir el trabajo efectuado, el resultado obtenido, las observaciones
y las recomendaciones o propuestas de solucin y ser la que aparezca en el resultado del informe
de auditora.

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Cdula analtica.
En las cdulas analticas se registra el anlisis de la informacin proporcionada por la unidad
administrativa auditada, generalmente contienen el desglose de los aspectos ms importantes
determinados del anlisis y constituyen el soporte para la integracin de las cdulas sumarias.
En el caso de auditoras presupuestales y financieras generalmente se refiere a: captulos, conceptos,
partidas presupuestales, cuentas de balance, entre otros; y en las auditoras integrales, los programas
(incluyendo encuestas y censos que efecta el Instituto); proyectos, actividades y bases de datos,
entre otros.
En las cdulas analticas, adems de incluirse la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto, cifra,
operacin o movimiento de la unidad administrativa auditada, mediante la aplicacin de uno o varios
procedimientos, se detalla la informacin recabada, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.
Ejemplos:
Arqueos de caja.
Conciliaciones bancarias.
Anlisis de las partidas presupuestales o contables.
Anlisis de contratos o convenios.
Anlisis de los procesos de las licitaciones pblicas.
Anlisis de vales de gasolina o despensa.
Anlisis de los procesos de los censos, encuestas, produccin editorial, entre otros.
Anlisis de las bases de datos de los censos, encuestas, presupuestales, almacenes, entre otros.
Es conveniente que la informacin y la documentacin recabada, se agrupe o clasifique de tal forma

que permita detectar fcilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que a
ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretacin.
Las pruebas que deben consignarse en las cdulas analticas, se refieren a las investigaciones que se
consideren necesarias (seleccionndolas sin perder de vista la optimizacin del tiempo y el esfuerzo)
para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos
asentados en la cdula sumaria.
En las cdulas se incluye adems, el razonamiento de cifras especficas o la verificacin de algn
clculo, que son tiles para reforzar el resultado de las pruebas de detalle o de anlisis. Su aplicacin
parte de razonamientos de tipo presupuestal, financiero, administrativo, operativo o estadstico;
algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad, produccin por
producto, determinacin del costo-beneficio, variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto

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autorizado, conciliaciones, variaciones con los criterios, parmetros o indicadores de gestin,

variaciones entre las bases de datos y los resultados emitidos y publicados, anlisis de contratos de
arrendamientos, contratos de compra venta, entre otros.
Asimismo, en las cdulas analticas se incluyen los resultados finales, representados por las
observaciones o irregularidades.
Cdula subanaltica.
En las cdulas subanalticas se registra el detalle del anlisis de la informacin de captulos,
conceptos, partidas presupuestales, cuentas de balance, programas (incluyendo encuestas y censos
que efecta el Instituto), proyectos, actividades, anlisis de los procesos de adjudicacin de los
contratos de conformidad con la Normas en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del
INEGI y bases de datos, que presenta la unidad administrativa auditada y constituyen el soporte para
la integracin de las cdulas analticas.
La aplicacin de esta cdula depende de la amplitud de las operaciones revisadas y de la profundidad
requerida en las pruebas realizadas.
Por medio de las cdulas subanalticas se efecta la desagregacin, detalle o anlisis a profundidad de
los datos contenidos en una cdula analtica, mediante la aplicacin de los mismos procedimientos
utilizados o de otros complementarios. Un ejemplo del uso de estas cdulas, consiste en el examen
de las operaciones de las inversiones de un periodo especfico.
Informe preliminar de auditora.

En el documento se describe, adems de los rubros, objetivos y antecedentes, el trabajo efectuado
(procedimientos de auditora aplicados) y los resultados obtenidos, las observaciones,
recomendaciones o propuestas de solucin correspondientes, as como la conclusin del trabajo
efectuado respecto del cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones legales y normativas.
Es el documento en el que se dan a conocer los resultados y observaciones de la auditora, el cual se
enviar por oficio y correo electrnico al servidor pblico a quien se le dirigi el oficio de orden de
auditora, con la finalidad de que lo revise y, en su caso, proporcione sus comentarios y los elementos
para aclarar o precisar cualquier parte de lo expuesto en el informe.
El Informe preliminar de auditora debe llevar cruzado en cada una de sus hojas la leyenda INFORME
PRELIMINAR; asimismo, centrado en el margen inferior la leyenda Este documento forma parte de
un expediente clasificado como reservado en trminos de los artculos 13, fraccin V y 14, fraccin VI,

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de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental, conforme al

Manual de procedimientos de la Contralora Interna del INEGI.
Informe de auditora
Es el documento que considera los mismos conceptos que el informe preliminar de auditora e
incorpora las aclaraciones o argumentos efectuados por las unidades administrativas auditadas,
sustentados con la documentacin soporte para solventar las recomendaciones. En este documento
se efectan las modificaciones en los resultados y en las recomendaciones, as como en la conclusin
del trabajo efectuado. El informe de auditora ya no lleva la leyenda cruzada.
Una vez concluido el informe de auditora, se deber integrar al expediente de papeles de trabajo de
auditora pblica y contendr los cruces con las cdulas de auditora, las cuales a su vez, contienen los
cruces correspondientes con la informacin y documentacin soporte.
Agenda o notas de auditora

En el transcurso de la ejecucin de la auditora se prepara un papel de trabajo denominado agenda o
notas de auditora (AI.2.2.2.2.2.2 Fo.11). Contendr observaciones y recordatorios de puntos que no
pueden resolverse en el momento en que se presentan, y debern ser resueltos en el periodo de
ejecucin de la auditora. Las observaciones y recordatorios podrn referirse a verificaciones, anlisis,
entrevistas, partidas pendientes, seguimientos de informacin o aclaracin y otros asuntos. El jefe de
grupo designado revisar esta hoja para determinar si todos los puntos que contiene estn resueltos
y se ha realizado todo el trabajo relacionado con la auditora, antes de su conclusin.
La conexin de esta agenda o notas de auditora ser con el cronograma de actividades de la carta de
planeacin, la gua de auditora y con la cdula de supervisin.
Cdula de supervisin.
La norma sexta de las Normas y procedimientos generales de auditora pblica de la CI, establece que
la supervisin debe realizarse en todas sus etapas (planeacin, ejecucin e informe) y en todos los
niveles de personal, con el propsito de garantizar que el trabajo se presente con oportunidad, sea de
la calidad esperada y contribuya a lograr los objetivos de la revisin.
No obstante, para reforzar el proceso de supervisin en la etapa de ejecucin de la auditora se
prepara un papel de trabajo denominado Cdula de supervisin (AI.2.2.2.2.2.2 Fo.12), en la que se

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describen las observaciones generadas en el transcurso de la revisin relacionadas con los

procedimientos aplicados, las acciones pendientes y la fecha para su atencin. La cdula de
supervisin deber contener las firmas del responsable de realizar las acciones; as como del jefe de
grupo y del servidor pblico que llev a cabo la supervisin (Titular, Director o Subdirector de
Auditora Interna).
4.6. ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA.

Las cdulas de auditora muestran en su estructura tres partes claramente diferenciadas: encabezado,
cuerpo y pie o calce.
1.
Encabezado. Es la parte superior de la cdula, en la que se asientan el logotipo del INEGI y los
datos generales como son: Contralora Interna del INEGI y Auditora Interna, as como los
siguientes datos:
a)
Unidad administrativa auditada.
b)
Concepto o rubro a revisar (Rubro, partida, cuenta, concepto, programa, encuesta, censo,
entre otros).
c)
Nombre de la cdula que seala si corresponde a una cdula sumaria, analtica o

subanaltica, la cual deber indicar el procedimiento o tcnica de auditora aplicada.
Ejemplos:
Cdula sumaria Integracin de las cuentas de inversin.
Cdula analtica Anlisis de los saldos de las cuentas de inversin.
Cdula subanaltica Examen de las operaciones de las inversiones de un periodo
especfico.
2.
d)
Nmero de la auditora conforme al Programa Anual de Auditora (PAA).
e)
Iniciales y rbrica de quien elabor y revis la cdula.
f)
Fecha de elaboracin y revisin de la cdula.
g)
Clave o ndice de la cdula, dato que permitir ordenar y clasificar los papeles de trabajo y
que facilitar su inmediata localizacin en el expediente.
Cuerpo o contenido principal. Es la parte ms importante de la cdula, ya que en sta se asientan

los resultados y la informacin obtenida por el auditor; su contenido puede referirse a lo
siguiente:
a)
Cifras y/o conceptos sujetos a revisin.

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b)
Datos informativos de los libros de contabilidad, auxiliar presupuestal, base de datos o de

los elementos de control establecidos en la unidad administrativa auditada.
c)
Resultados de la aplicacin de los procedimientos de auditora y, en su caso, de los hechos

irregulares derivados de omisiones administrativas o incumplimiento de la normativa
aplicable.
d)
Marcas y cruces que permitan indicar las pruebas realizadas y su vnculo con otras cdulas o
documentos con los que guarden relacin o complementen los procedimientos que en ella
se consignen.
Pie o calce. Es la parte final de la cdula y en ella se asientan principalmente los siguientes datos:
a)
Conclusiones de los resultados obtenidos de la aplicacin de los procedimientos de

auditora y, en su caso, de los hechos irregulares derivados de omisiones administrativas o
incumplimiento de la normativa aplicable.
b)
Universo de las operaciones sujetas a revisin en un periodo determinado.
c)
Alcance o muestra seleccionada del total de las operaciones determinadas para su

revisin.
d)
Notas aclaratorias o complementarias con el fin de precisar la informacin asentada en el

cuerpo de la cdula.
e)
Marcas de auditora empleadas y su significado (en su caso, utilizar la cdula de marcas

establecida para la ejecucin de las auditoras).
f)
Fuente de la que se tomaron los datos asentados en el cuerpo de la cdula.
En el Manual de Procedimientos de la Contralora Interna del INEGI, en el apartado de auditora

interna se encuentra la cdula sumaria (AI.2.2.2.2.2.2 Fo.09) y analtica (AI.2.2.2.2.2.2 Fo.10), as
como el instructivo de llenado correspondiente.
Caractersticas de las cdulas de auditora.

El diseo de una cdula se refiere bsicamente a su cuerpo o contenido principal, ya que los datos del
encabezado son similares en todos los casos y los del pie o calce derivan de la ejecucin de las
pruebas de auditora.
Para el diseo de las cdulas, es preciso considerar las necesidades de la revisin, en funcin de los
objetivos planteados y de las probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que

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constituyan elementos prcticos para estructurar la informacin, su proceso y los resultados de los
procedimientos aplicados.
En este sentido, y con relacin a los objetivos establecidos para la elaboracin de los papeles de
trabajo, a continuacin se describen las cualidades que debe reunir una cdula para cumplir su
cometido:
1.
Que sea objetiva, es decir, que la informacin sea imparcial y lo suficientemente amplia para que
el lector pueda formarse una opinin.
2.
Que sea de fcil lectura, por lo cual se integrar de manera lgica, clara y sencilla.
3.
Que est completa y detallada en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditora
realizado y sustente debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.
4.
Que los cruces de las distintas cdulas (sumarias, analticas y subanalticas), se relacionen
fcilmente, de tal manera que contengan suficientes ndices y marcas que permitan al lector
relacionar datos con facilidad.
5.
Que sea pertinente, por lo cual slo deber contener la informacin necesaria para cumplir el
objetivo propuesto.
Debido a que los papeles de trabajo constituyen la prueba fehaciente para ciertos aspectos o
situaciones de carcter legal, su elaboracin debe ser clara y estar debidamente soportada con la
documentacin respectiva.
4.7. REGLAS PARA LA ELABORACIN DE LAS CDULAS DE AUDITORA.

A efecto de que las cdulas que integran los papeles de trabajo renan las caractersticas enunciadas
anteriormente, en seguida se establecen de manera enunciativa, no limitativa, algunas reglas o
principios para su diseo y elaboracin:
1.
Decidir si es necesaria su formulacin, en funcin del objetivo y procedimientos aplicados.
2.
Decidir si los datos o la informacin es necesaria para justificar algn rubro, partida, concepto o
programa, entre otros.
3.
Efectuar un diseo previo de las cdulas de auditora y elaborarlas preferentemente en medio

electrnico.
4.
Aprovechar los elementos documentales proporcionados por la unidad administrativa auditada.
5.
Anotar los datos en forma de columna.

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6.
Asentar en la cdula los datos suficientes y necesarios y tener cuidado de que estn completos.
7.
Ordenar y anotar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo conocimiento de la
informacin y a la misma conclusin que el auditor que elabor la cdula.
8.
Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos contenidos en la
misma cdula con los asentados en otras.
9.
Para efectos de correccin, en las cdulas elaboradas manualmente, las palabras o nmeros
incorrectos se testarn (abc) y los correctos se escribirn en la parte superior, con la rbrica de
quien elabor y quien revis la cdula.
10. Una vez elaborada una cdula, sta no deber desecharse ni pasarse en limpio, por lo que es
necesario trabajar siempre con limpieza y precisin.
11. Los datos y cifras de las cdulas que se elaboren manualmente, se escribirn con letra legible o
de molde y con tinta negra.
12. Las cdulas debern ser archivadas en el expediente de papeles de trabajo de auditora de tal
manera, que la lectura de su contenido sea siempre horizontal, independientemente de la
posicin de la hoja (vertical u horizontal).
13. Las cdulas debern contener un margen izquierdo de tres centmetros como mnimo, de tal
forma que al integrarse al expediente de papeles de trabajo de auditora, permitan su lectura.
4.8. NDICES, MARCAS, LLAMADAS Y CRUCES DE AUDITORA.

Son claves o smbolos que se asientan en los expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica y
se utilizan para identificar y relacionar la documentacin generada en las revisiones, que permitan
llevar un orden y control de los trabajos realizados.
4.8.1. OBJETIVOS.
Facilitar el orden, clasificacin, control y manejo de los expedientes de papeles de trabajo
de auditora pblica.
Agilizar la localizacin de las cdulas de trabajo y la documentacin soporte que amparan
los resultados de las revisiones y facilitar la supervisin.

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4.8.2. DEFINICIONES.
ndices de Auditora.
Son claves de identificacin (R1-1, P1-1, E1-1, etc.) que permiten localizar y conocer el
lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o legajo de auditora,
con las siguientes ventajas para el auditor:
Simplifica la localizacin dentro de los papeles de trabajo, de una cuenta, rubro, rea
u operacin sujeta a auditora o en proceso de auditarse.
Simplifican la localizacin de evidencias que soportan el informe de auditora.
Simplifica la revisin del avance de la auditora ya que constituyen un orden de los

papeles de trabajo.
Ayuda al control de la auditora ya que al asignarse un lugar y clave especfica para

cada cdula, se elimina el riesgo relativo de una eventual duplicidad de trabajo.
Son claves convencionales alfabticas, numricas o alfanumricas que se asientan con
color rojo en el extremo superior derecho en todos los documentos que integran los
expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica (en caso de que el documento
contenga informacin al reverso, el ndice se asentar en el extremo superior izquierdo),
con el propsito de facilitar su identificacin, consulta, revisin, control y seguimiento.
Deben quedar a la vista despus de que se efecten en su caso, los dobleces
correspondientes a la hoja. (Anexos 1 y 2)
Marcas de Auditora.
Son letras o smbolos grficos ( , , X, etc.) que se asientan con color rojo en las cdulas
de trabajo y en la documentacin proporcionada por la unidad administrativa auditada o
por terceros, para sealar el tipo de actividad u operacin realizada durante la revisin o
el tipo de pruebas realizadas. Su significado se debe anotar al final de cada cdula de
trabajo o de la documentacin soporte, en su caso, utilizar la cdula de marcas
establecida para las auditoras. (Anexo 3)
Llamadas de Auditora.
Las llamadas de auditora son letras, nmeros o smbolos grficos ( 1 , N/A, etc.) por los
cuales se relacionan conceptos o cifras de la misma cdula o se remite a las notas de pie
de pgina para explicaciones o aclaraciones. (Anexo 4)

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Cruces de Auditora.
Es el procedimiento por medio del cual se hacen referencias entre uno(s) y otro(s)
papel(es) de trabajo (E1-1 vs E1-N, etc.) valindose de los ndices asignados a las cdulas
de auditora.
Se utilizan para referenciar datos, cifras y observaciones de un mismo asunto entre
diferentes cdulas o con el soporte documental, emplendose para tal efecto los ndices
consignados en cada uno de los documentos que integran los expedientes de papeles de
trabajo de auditora pblica.
Tratndose del informe de auditora, ste deber estar cruzado en su totalidad, es decir,
cada uno de los prrafos que componen el informe debe indicar el origen de la
informacin (Cdula sumara o analtica, etc.).
Cuando se cuente con diversa documentacin soporte que deba cruzarse con una cdula,
se podr realizar el cruce respectivo utilizando una llave o corchete que indique el rango
de los ndices que corresponden a la documentacin fuente.
4.8.3. CRITERIOS A SEGUIR PARA EL MANEJO DE LOS NDICES, MARCAS,

LLAMADAS Y CRUCES DE AUDITORA.
Uniformar en lo general su utilizacin en los papeles de trabajo, a fin de facilitar su

lectura e interpretacin y coadyuvar en las labores de supervisin de la auditora.
Las marcas y llamadas de auditora debern indicarse en rojo y anotarse

inmediatamente despus de la(s) cifra(s) o concepto(s) a que se refieran.
Los ndices, marcas y llamadas de auditora debern anotarse en el momento en que

se realice el anlisis o examen, para evitar en lo posible, la repeticin de papeles de
trabajo (cdulas sumarias, analticas o subanalticas; tabla; cuadro; concentrado;
etc.), procedimientos o anlisis, y la prdida de fuentes, aclaraciones, informacin o
datos que puedan ser relevantes.
Los ndices y marcas de auditora diferentes a los expuestos en este lineamiento, se

debern incluir en el ndice correspondiente que se integre a los papeles de trabajo.
La fuente de datos deber indicarse, invariablemente y con toda exactitud, al

calce de cada cdula o documento.

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Al realizar el cruce de informacin, el sentido de las flechas indicar cuando la

informacin tiene como origen o destino otra cdula sin importar la posicin en la
que se coloque la referencia a cruzar. (Ver ejemplo en anexo 5)
Cuando queden puntos pendientes en el desarrollo de la auditora, se registrarn en

la agenda o notas de auditora.
5. TIPOS DE EXPEDIENTES DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA PBLICA.

Por cada auditora debe integrarse uno o diversos legajos, denominados expediente de papeles de
trabajo de auditora pblica, el cual contiene los papeles de trabajo y el soporte documental de los
resultados obtenidos en el desarrollo de la revisin.
Deber integrarse un archivo de carcter permanente (electrnico), con informacin de las auditoras
realizadas, para utilizarse como base para consultas o auditoras posteriores.
Cada legajo que integre el expediente de papeles de trabajo de auditora pblica debe incluir:
a) Etiqueta de identificacin del expediente de acuerdo con los Lineamientos para la
Organizacin y Conservacin de los Archivos del INEGI. (Ver ejemplo en el anexo 6)
b) Cdula de identificacin (anexo 7) que consigne los datos generales de la auditora tales
como: nmero, tipo, oficio y fecha de la orden de auditora, fechas de inicio y trmino, unidad
administrativa y nombre del personal auditor y servidores pblicos que atienden la auditora,
as como el nombre y firma del jefe de grupo y el subdirector responsable de la revisin.
c) El ndice general de papeles de trabajo (anexo 8) que indique el contenido del expediente de
papeles de trabajo de auditora, el tomo donde se localizan y los ndices de los papeles de
trabajo con el folio de la pgina donde inicia cada documento.
d) La cdula de marcas de auditora que contienen las claves o smbolos utilizados para
identificar y relacionar la documentacin generada en las revisiones.
e) Una vez integrado el expediente de papeles de trabajo de auditora pblica, se foliarn las
fojas comenzando en el primer legajo, a partir del ndice general y ser continuo en todos los
legajos que integren el expediente, sin utilizar los nmeros repetidos (Bis). El ltimo folio del
expediente de auditora dar continuidad al primer folio del expediente de seguimiento. (Ver
ejemplo en el anexo 8)
f)
En el primer tomo se deber integrar el original del ndice general y de las cdulas de
identificacin, marcas de auditora y llamadas de auditora. En los tomos posteriores, se
deber iniciar con la copia de los documentos anteriores, asignndoles el folio consecutivo
correspondiente. (Ver ejemplo en el anexo 8)

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g) Todos los legajos debern contener en el lomo una etiqueta que identifique los datos
generales de la auditora. (Anexo 9)
Los mismos documentos e instrucciones sealados en los incisos anteriores deben considerarse para
la integracin del expediente de seguimiento.
5.1. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA.

Los papeles de trabajo se elaboran en el transcurso de la auditora; en ellos se deja constancia o
evidencia del proceso de planeacin (Cdula de riesgos y procedimientos de auditora, matriz de
riesgos, gua de auditora y carta de planeacin); del estudio y evaluacin del control interno; de los
procedimientos de auditora aplicados; de la supervisin realizada; y del informe de auditora en el
que se incluyen las recomendaciones formuladas.
El expediente se integrar como sigue:
1.
Cdula de identificacin.
2.
ndice general.
3.
Cdula de marcas de auditora.
4.
Cdula de llamadas de auditora.
5.
Oficio de conclusin de la auditora e informe de la auditora.
6.
Comentarios al informe preliminar de auditora.
7.
Oficio de envo e informe preliminar de auditora.
8.
Carta de planeacin.
9.
Documentacin soporte de la planeacin.
Objetivos.
Antecedentes.
Estructura orgnica.
Plantilla de personal.
Manuales de organizacin y de procedimientos.
Normativa.
Proceso del rubro o proyecto revisado.
Sistemas de control y registro.
Informacin financiera y/o presupuestal.
Gua de auditora.

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10. Cdula de riesgos y procedimientos.

11. Matriz de riesgos.
12. Oficio de orden de auditora.
13. Acta de inicio de auditora.
Copia de la identificacin del personal auditado.
14. En su caso, oficios de modificacin de personal, periodo o alcance de la revisin.

15. Solicitudes de informacin y respuestas.
16. Estudio y evaluacin del control interno.
Entrevistas.
Cuestionarios.
17. Papeles de trabajo que sustentan la ejecucin de la auditora.
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas.
Documentacin soporte (incluye las solicitudes y respuestas de compulsas y

confirmaciones).
Documentacin soporte.
Cdulas subanalticas.
18. Agenda o notas de auditora.

19. Cdula de supervisin.
Al trmino de las auditoras, el jefe de departamento responsable, deber obtener copia del oficio de
conclusin de la auditora, informe de auditora y de los papeles de trabajo que sustenten las
observaciones, recomendaciones, solicitudes de aclaraciones o propuestas de solucin, para integrar
el expediente que sirva de base para el seguimiento de las recomendaciones.
5.2. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE SEGUIMIENTO.

El expediente contendr las cdulas de seguimiento que hacen referencia al avance en la atencin de
las recomendaciones hechas por el auditor y la documentacin que sustente las acciones implantadas
por el rea administrativa auditada y se integrar como sigue:
1.

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2.
ndice general.
3.
4.
5.
Oficio de atencin de observaciones y cdulas de seguimiento.
6.
Copias del oficio de conclusin de la auditora e informe de auditora.
7.
Copias de cdulas de trabajo y soporte documental de las observaciones sujetas a seguimiento.
8.
Oficio de solicitud de seguimiento y respuestas.
9.
Papeles de trabajo que sustentan el seguimiento.
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas.
5.3. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE VISITAS DE INSPECCIN.

1.
2.
ndice general.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Oficio de informe de resultados de visita de inspeccin o, en su caso, informe de auditora.

Oficio de orden de visita de inspeccin.
Actas de hechos.
Gua de visita de inspeccin.
Queja o denuncia en su caso.
Papeles de trabajo que sustentan la visita.
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas.

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5.4. INTEGRACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE (ELECTRNICO).

El archivo permanente constituye un expediente electrnico en el que se concentran los principales
documentos (en Word o Excel y en todos los casos en PDF) de las auditoras realizadas a las unidades
administrativas del Instituto y contendr lo siguiente:
1. Planeacin.
Carta de planeacin.
Gua de auditora.
Cdula de riesgos y procedimientos.
Matriz de riesgos.
Muestras determinadas.
2. Ejecucin.
Oficio de orden de auditora.
Acta de inicio de auditora.
3. Informe.
Oficio de envo e informe preliminar de auditora.
Comentarios al informe preliminar de auditora.
Oficio de conclusin e informe de auditora.
4. Seguimiento.
Oficio de atencin de observaciones y cdulas de seguimiento.
5.5. ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo deben archivarse conforme a un sistema alfanumrico, al integrarse el
expediente de papeles de trabajo de auditora pblica se deber dividir en varios legajos para evitar
su deterioro, hacerlos manejables y facilitar su consulta como ya se indic en el numeral tres
Consideraciones Preliminares de la presente gua.
En la planeacin de las auditoras, antes de iniciar la ejecucin en las unidades administrativas a
auditar, los auditores debern planear la integracin de los expedientes, con la finalidad de que en el
campo, con la recepcin de la informacin y documentacin que se vaya obteniendo o se genere
(cdulas de trabajo), de inmediato se integren en su expediente correspondiente y lograr de esta
manera: orden, limpieza, fcil localizacin de la documentacin, facilitar la supervisin de la auditora
y evitar duplicidad de trabajo o de informacin.

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Para lograrlo, se debern elaborar en principio los legajos que se conformarn a travs de carpetas y
con los separadores correspondientes; dichas carpetas son provisionales, ya que cuando se entreguen
los expedientes al archivo institucional, se debern apegar a la Gua Tcnica del Archivo de Trmite
emitida por la Direccin del Sistema Institucional de Archivos de la Direccin General de
Administracin, que se encuentre vigente.
5.6. PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONFIDENCIALIDAD.

En el Boletn 1 de las Normas y procedimientos generales de auditora pblica, se establece que los
papeles de trabajo que prepara el auditor son exclusivos de la Contralora Interna del INEGI, ya que la
informacin que contienen es confidencial. Sin embargo, de conformidad con la Ley Federal de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental, se podrn proporcionar cuando se
reciba una orden o citatorio judicial.
El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en custodia segura los papeles
de trabajo y debern conservarse por la Contralora Interna en los trminos que establezca el
Catalogo de Disposicin Documental del INEGI y dems normativa aplicable en la materia.

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ANEXO 1 - CDULA DE NDICES DE AUDITORA
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ANEXO 2 - CDULA DE NDICES DE SEGUIMIENTO
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ANEXO 3 MARCAS DE AUDITORA
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ANEXO 4 LLAMADAS DE AUDITORA
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ANEXO 5 - EJEMPLO DE CRUCES DE CDULAS SUMARIA Y ANALTICA

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ANEXO 5 - EJEMPLO DE CRUCES DE CDULAS SUMARIA Y ANALTICA
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ANEXO 6 - ETIQUETA DE IDENTIFICACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA
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06
AO
2012
ANEXO 7 - CDULA DE IDENTIFICACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA

CDULA DE IDENTIFICACIN DEL EXPEDIENTE DE PAPELES DE TRABAJO
PGINA
40

AUDITORA INTERNA
FECHA DE ELABORACIN
MES
06
PGINA
AO
2012
41
INSTRUCTIVO DE LLENADO
Campo de informacin:
1 Nmero de auditora o
acompaamiento
2 Tipo
3 Oficio de orden de
auditora
4 Fecha
5 Fecha de inicio
6 Fecha de trmino
7 Unidad administrativa
8 Direccin de rea
Se debe escribir:
Especificaciones:
Nmero consecutivo de auditora o El nmero de la auditora o

acompaamiento de acuerdo con el acompaamiento debe contener la
asignado en el SCA.
siguiente
nomenclatura
A-000/aaaa, donde:
000 Corresponde al consecutivo de la
auditora de acuerdo al SCA.
aaaa Corresponde al ao en que se
desarrolla la auditora.
En el caso del acompaamiento la A
se sustituye por AP
Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
Tipo de auditora o acompaamiento Las auditoras se clasifican en:
segn el PAA.
I - Integrales
C - De Cumplimiento
D - Al Desempeo
P - Presupuestal
F - Financieras
AP- Acompaamiento
Nmero asignado al oficio que contiene la Utilizar nmeros tipo arial 10
orden de auditora.
Fecha de elaboracin del oficio de orden Utilizar letras altas y bajas y nmeros
de auditora.
tipo arial 10
Da, mes y ao en que inicia la auditora La fecha debe corresponder con la
por parte del equipo de trabajo.
registrada en el SCA.
Utilizar letras altas y bajas y nmeros
tipo arial 10
Da, mes y ao en que se entrega el Utilizar letras altas y bajas y nmeros
informe
de
auditora
o
del tipo arial 10
acompaamiento.
Unidad administrativa en la que se Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10.
desarrolla la auditora o tiene asignado el
evento.
Direccin de rea en la que se desarrolla Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10.
la auditora o que tiene a su cargo el
evento.

AUDITORA INTERNA
FECHA DE ELABORACIN
MES
06
9 Subdireccin
10 Rubro
11 Nombre
12 Puesto
13 Nombre de los
servidores pblicos de la
unidad administrativa
auditada
14 Puesto de los
servidores pblicos de la
unidad administrativa
auditada
15 Observaciones
determinadas
16 Recomendaciones
determinadas
17 Fecha lmite para su
atencin
18 Jefe de grupo
19 Subdirector
responsable
Se debe escribir:
PGINA
AO
2012
42
Especificaciones:
Subdireccin de rea en la que se Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10.
desarrolla la auditora o que tiene a su
cargo el evento.
Rubro que se revisa.
Deber corresponder con el rubro que
contiene la gua de auditora. Alinear el
texto a la izquierda.
Nombres del personal auditor que Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
intervino
en
la
auditora
o
acompaamiento.
Puestos del personal auditor que intervino Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
en la auditora o acompaamiento.
Nombres de los servidores pblicos con
Sealar a todos los servidores pblicos
quien se entendi la auditora o
que atendieron la revisin con nivel de
acompaamiento.
mando medio y superior.
Puestos de los servidores pblicos con
quien se entendi la auditora o
acompaamiento.
Cantidad de observaciones derivadas de
auditora.
Cantidad de recomendaciones, solicitudes
de aclaracin o propuestas de solucin
derivadas de auditora.
Precisar la fecha en la que se cumplen los
45 das hbiles para la atencin de las
recomendaciones,
solicitudes
o
propuestas de solucin.

Ejemplo:
20 de julio de 2012
Utilizar nmeros y letras bajas tipo arial
10
Nombre y firma del servidor pblico Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
designado como responsable de la
auditora o acompaamiento.
Nombre y firma del subdirector Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
responsable
de
la
auditora
o
acompaamiento.

AUDITORA INTERNA
FECHA DE ELABORACIN
MES
06
ANEXO 8 - NDICE GENERAL DE PAPELES DE TRABAJO
AO
2012
PGINA
43

AUDITORA INTERNA
FECHA DE ELABORACIN
MES
06
PGINA
AO
2012
44
INSTRUCTIVO DE LLENADO
Se debe escribir:
Especificaciones:
1 Unidad administrativa
Unidad administrativa en la que se Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10.
desarrolla la auditora o acompaamiento.
2 Auditora nm.
Nmero consecutivo de auditora o El nmero de la auditora o

acompaamiento de acuerdo al SCA.
acompaamiento debe contener la
siguiente nomenclatura
A-000/aaaa, donde:
000 Corresponde al consecutivo de la
auditora de acuerdo al SCA.
aaaa Corresponde al ao en que se
desarrolla la auditora.
En el caso del acompaamiento la A
se sustituye por AP
3 Descripcin
Indicar los apartados que integran el Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
expediente de papeles de trabajo de
auditora o acompaamiento.
4 Tomo
Sealar el tomo en el que se encuentra los Utilizar nmero romanos tipo arial 10
apartados.
5 ndice
Sealar las referencias de inicio y trmino Utilizar letras altas y nmeros tipo arial
que corresponden al apartado conforme a 10
la Cdula de ndices.
6 Folios
Sealar los folios de inicio y trmino que Utilizar

nmeros
progresivos,
corresponden al apartado.
comenzando a partir del nmero 001.
No debern existir folios repetidos (bis).
Utilizar nmero tipo arial 10

AUDITORA INTERNA
FECHA DE ELABORACIN
MES
06
AO
2012
PGINA
45
ANEXO 9 ETIQUETA DEL LOMO
Notas:
La etiqueta debe medir 5.5 cm. de ancho y 18.0 cm. de alto.
En el caso del seguimiento, se agregar el texto SEGUIMIENTO DE.
El cuadro que identifica las observaciones, recomendaciones, solicitudes de aclaracin y propuestas
de solucin, deber adecuarse al tipo de auditora.

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CONTRALORA INTERNA

BOLETN 2 - GUA PARA LA INTEGRACIN DE EXPEDIENTES

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

3. CONSIDERACIONES PRELIMINARES SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO....................................

4. EXPEDIENTES DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA PBLICA ...........................................

4.1. DEFINICIN ........................................................................................................................

4.2. OBJETIVOS .........................................................................................................................

4.3. PAPELES DE TRABAJO ........................................................................................................

4.3.1. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO ...........................................................................

4.3.2. EFICACIA, EFICIENCIA Y CALIDAD ..........................................................................

4.3.3. CONTENIDO DEL EXPEDIENTE DE PAPELES DE TRABAJO ......................................

4.3.4. EVIDENCIA DEL TRABAJO EFECTUADO..................................................................

4.4. REGLAS DE EJECUCIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ......................................................

4.5. CDULAS DE AUDITORA ...................................................................................................

4.6. ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA .................................................................

4.7. REGLAS PARA LA ELABORACIN DE LAS CDULAS DE AUDITORA ...................................

4.8. NDICES, MARCAS, LLAMADAS Y CRUCES DE AUDITORA .................................................

4.8.1. OBJETIVOS ............................................................................................................

4.8.2. DEFINICIONES .......................................................................................................

4.8.3. CRITERIOS A SEGUIR PARA EL MANEJO DE LOS NDICES, MARCAS, LLAMADAS Y

5.1. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA ................................................................

5.2. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE SEGUIMIENTO ...........................................................

5.3. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE DE VISITAS DE INSPECCIN ............................................

5.4. INTEGRACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE (ELECTRNICO) ...........................................

5.5. ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ...............................................................................

5.6. PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONFIDENCIALIDAD .................................................................

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

1. CDULA DE NDICES DE AUDITORA ..................................................................................

2. CDULA DE NDICES DE SEGUIMIENTO .............................................................................

3. CDULA DE MARCAS DE AUDITORA .................................................................................

4. CDULA DE LLAMADAS DE AUDITORA .............................................................................

5. EJEMPLO DE CRUCES DE CDULAS SUMARIA Y ANALTICA ..............................................

6. ETIQUETA DE IDENTIFICACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA. ..................................

7. CDULA DE IDENTIFICACIN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORA .........................................

8. NDICE GENERAL DE PAPELES DE TRABAJO..

9. ETIQUETA DEL LOMO ..

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

3. CONSIDERACIONES PRELIMINARES SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Deben protegerse de cualquier contingencia, guardarse cuidadosamente en el curso de la

Podrn ser consultados por la Auditora Superior de la Federacin (ASF) y el despacho de

Contendrn la indicacin respecto de quin aplic los procedimientos de auditora y en qu

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

Debern estar completos y suficientemente detallados.

Debern contener informacin clara y comprensible para el lector.

4. EXPEDIENTES DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA PBLICA.

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

Constituir la evidencia documental ante cualquier instancia administrativa o legal de la aplicacin

Integrar y organizar la evidencia documental de la planeacin y la ejecucin de la auditora.

Facilitar la revisin, supervisin y evaluacin del trabajo de auditora.

4.3. PAPELES DE TRABAJO.

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

documental justificativa, comprobatoria y devengada; que el examen se hizo siguiendo los

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

4.3.1. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO.

Preparados por la unidad administrativa auditada.

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica

b) Cdulas elaboradas por la unidad administrativa auditada del INEGI diseadas y

Compulsas o confirmaciones de terceros. Son aquellos documentos que se obtienen de

4.3.2. EFICACIA, EFICIENCIA Y CALIDAD.

Constatar que los procedimientos determinados en la gua de auditora se hayan aplicado

Constatar que los resultados obtenidos en la aplicacin de los procedimientos revisados

Gua para la integracin de expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica