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El IMPUESTO DE INDUSTRIA y COMERCIO (ICA) es un gravamen, considerado impuesto directo,

de carcter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice
en la jurisdiccin del respectivo municipio.
"Las bases de retencin son las mismas de los impuestos nacionales"
.
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en:
Rgimen simplificado, segn los ingresos del ao inmediatamente anterior para las personas
naturales
Rgimen comn para las personas naturales que no cumplen los requisitos del rgimen
simplificado y todas las personas jurdicas sin excepcin.

Qu se entiende por retencin ICA o reteica?


Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado por el
comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de cobro.

Quines estn obligados a retener y consignar oportunamente?


Estn obligados a retener:
1. Entidades de derecho pblico.
2. Grandes contribuyentes.
3. Los que mediante resolucin del Director de Impuestos municipal se designen como agentes de
retencin.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas que generen
retencin ICA.
5. Consorcios y Uniones temporales.
6. Los contribuyentes de rgimen comn.

En la siguiente tabla se indica quines estn obligados a realizar la retencin de industria y


comercio.

VENDEDOR ( Le retienen)

Entidades
pblicas

Grandes
Contrib.

Consorcios
y uniones
temporales

Contribuy

Contrib.
rgimen
comn

Profesionaes
Transportadores

Rgimen
independient
simplif.
R Comn

Entidades
pblicas
No

Si

No

Si

Si

Si

Si

No

No

No

Si

Si

Si

Si

No

No

No

Si

No

Si

Si

No

No

No

No

No

Si

Si

Grandes
COMPRADOR

Contrib.

Agente
retendedor
Obligado a
retener y
consignar en
el municipo
respectivo

Consorcios
y uniones
temporales

Contrib.
Rgimen
comn

Transpor-

tadores

Contrib reg.
Simplificado

No

No

No

Si

Si

Si

Si

No

No

No

No

No

No

No

hoywvb@colombia.com

La base para efectuar la retencin es el valor total de la factura menos el impuesto de IVA
Facturado.
La retencin del impuesto de industria y comercio se debe consignar habitualmente de forma
bimestralmente EN LOS FORMULARIOS EXPEDIDOS POR CADA MUNICIPO

Actividades Excluidas del impuesto de industria y comercio.


Recordemos que existen algunas actividades que estn excluidas de pagar impuesto, las ms
comunes son (verifique en cada municipio su reglamentacin):

- La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la fabricacin de


productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformacin,
por elemental que ste sea.
- La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin.
- La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las actividades
desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de
lucro, por los partidos polticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al
sistema nacional de salud. Cuando las entidades en mencin realicen actividades industriales o
comerciales, sern sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de estas actividades.

- La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de actividades


de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya transformacin, por
elemental que sta sea.
- Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el municipio.
- La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con las
actividades propias de su objeto social.
- Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.

Actividades exentas del pago de impuesto de Industria y comercio (verifique en cada municipio):
- Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas a consecuencia de los
actos terroristas o catstrofes naturales (segn normatividad)
-La persona vctima de secuestro o desaparicin forzada, contribuyente del rgimen simplificado,
estar exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo
que dure el secuestro o la desaparicin forzada.
Y cualquier otro adicional que determine el concejo municipal,a efectuar la retencin es el valor
total de la factura antes del impuesto de IVA Facturado.

Pertenecen al rgimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y


comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al
mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional:

Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la


actividad, inferiores a $107.364.000. (valor ao base 2013 igual a 4.000 UVT). Para el ao
2013 $ 109.940.000.

Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso


contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a $88.575.000 (valor ao base 2013 igual a 3.300 UVT). Para el ao
2013 $90.700.500

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras


durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de
$120.784.000 (valor ao base 2013 igual a 4.500 UVT). para el ao 2013 $ 123.682.500

Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen


actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que
implique la explotacin de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios


gravados por cuanta individual y superior a $88.575.000 (valor ao base 2013 igual a 3.300
UVT). Para el ao 2013 $90.700.500. el responsable del rgimen simplificado deber inscribirse
previamente en el rgimen comn.
Si no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al rgimen comn.

Obligaciones del rgimen simplificado

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de


Informacin Tributaria RIT.

Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de


actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.

Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente.

Llevar libro fiscal de registro de operaciones.

Informar el NIT en correspondencia y documentos

Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan durante el ao gravable
ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales vigentes ($47.160.000 ao base 2013)
(para el ao 2014 $ 49.280.000) No tienen que presentar la declaracin del impuesto de Industria
y comercio.