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ITC

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE LA CONSTRUCCIÓN Maestría en Administración de la Construcción

Método para determinar el punto de

equilibrio

operativo

de unaempresa constructora de

instalaciones eléctricas.

Tesi s

Que para obtener elgrado de maestroen Administración de laConstrucción.

Presenta:

JesúsArmando Gándara Fernández.

ESTUDIOSCONRECONOCIMIENTO DEVALIDEZOFICIAL PORLASECRETARIADEEDUCACIÓN PUBLICA, CONFORMEALACUERDONO.2004452DEFECHA15 DEDICIEMBRE DEL2000.

CD . JUÁREZ, CHIH.2004

Dedicoestetrabajo amiesposa Clara,amishijas SurasíeIris porsuapoyo,yporser fuentes demotivación,tenacidadyreto.

Alamemoriademispadres por laformación yelejemploqueme dieron,yalamemoriademis hermanosporserejemploa seguir. Gracias,dondequieraqueestén.

AlamemoriadeEliaBlanco

Domínguez

Agradezcoa:

ElDr.ArturoPerlazcaLobato,

porsuapoyoyentregaparala

culminacióndeesteproyecto.

LaUniversidadAutónomade

CiudadJuárez,

porlaoportunidad.

LaempresaARGAElectricistas, yenespecial a:

MaryGándara,LucíaRamírez,

LuisBurrola,LeticiaDuróny

YazdhelCasasporsuvaliosa

colaboración.

RESUMEN

Estetrabajo de investigación presenta unanálisis sobreel Punto de Equilibrio Operativo

deuna empresaconstructoradeInstalacioneseléctricas.Seplantearondoshipótesis:(a)

Elconstructordeinstalacioneseléctricasnoconoceniaplica lametodología delpuntode

equilibrio y; (b) con la aplicaciónde la metodología del punto de equilibrio e l constructor

tiene elementos estructurados para latoma dedecisiones. Laprimera sedemostrócon

unaencuesta realizada a losconstructores de instalacioneseléctricas deCiudadJuárez.

Se establece que la mayoría de los empresarios constructores de instalaciones

eléctricas en Ciudad Juárez Chihuahua, México, noconocen, ni aplican la metodología

delpuntodeequilibrioensusempresas. Sinembargo,sereconocequelosempresarios

que contestaron afirmativamente son dueños de empresas medianas, mientras que los

micro y pequeños constructores en su totalidad contestaron en forma negativa. La

segunda se comprueba por medio de un estudio de caso de una empresa pequeña

donde se aplica la metodología analítica del punto de equilibrio a un proyecto por

separado y a tres proyectos de ejecución simultánea, pero con diferentes periodos de

realización y con diferentes conceptos de obra,tanto en descripción como en cantidad

deunidadesypreciounitario.

INTRODUCCIÓN

ÍNDICE

Capitulo1 .

1.1. -

Problemad e investigación

 

1

1.1.1. - Esquema de lproblema d e investigación

3

1.2.- Justificación

 

3

1.2.1.-Económic a

3

1.2.2.-Socia l

4

1.3.-Alcanc e

4

1.4.- Objetivos

4

1.4.1.-Genéric o

4

1.4.2.- Específicos

5

 

Capítulo 2 .

MARCO TEÓRIC O

 

2.1.-Introducció n

 

6

2. 2 Concept od e Punto d e Equilibrio

8

2.3. - Contabilidad d e Costos

9

2.3.1. - Sistemas básicos d e contabilidad d e costos

12

2.3.2.-Elemento s d e un producto

 

13

 

2.3.3. -

Identificación d e los costos

14

2.3.4.

-Análisi

s d e desviaciones desd e la contabilida d d e costos

 

19

2.4.-Análisi s de l punt od eequilibrio .

 

19

2.5. - Cálculo de l puntod eequilibri o

2

0

 

2.5.1.

- Método de

lmargen d

e contribución

2

1

2.5.2. - Métodod e

laecuació

n

2 7

 

2.5.3.-Método gráfico

2 9

Capítulo 3

MÉTODO

3.1.-Tip o d eestudi o

32

3.2. -

Hipótesis

32

3.3. -

Modelooperacional d e lasvariables

33

3.5.-

Diseño d e

la investigación

34

3.6.- Esquema

d e l a investigación

35

 

Capítulo4

MUESTREO

 

4.1. - Objetivo de l muestre o

 

36

4.2. - Tip o d e muestreo

36

4.3. - Unidad muestral

36

4.4. - Tamañ o de la muestra

36

4.5. - Encuesta

37

4.6. - Tabla d e resultados

38

4.7. - Estadísticas

39

4.8. - Interpretación d e resultados

4 1

Capítulo 5

DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA DE INSTALACIONES ELÉCTRICAS

5.1. - Descripción d e laempres a

 

4

2

5.2. -

Estados

financieros

4 2

5.3.-

Determinación d e lo s costos

4

2

5.3.1. - Descripción de l proyecto

4 3

5.3.2.-Presupuesto

5.3.3.-Análisis d e precios unitarios

5.3.4.-Costo de lproyect o 5.4.- Cálculo de l punto d e Equilibrio para unproyecto

5.4.1 . Comprobació n de l punto d

eequilibri o

5.5. ¿Cómo ayud a e lcálcul o de lpunt od eequilibrio e n la planeación ?

4 4

4 5

55

55

6 1

59

5.6. -Cálcul ode l punt od e equilibrio para tre s proyectos realizándos e a lmismotiempo

6

5

5.6.1. - Descripción d e losproyectos

6

5

5.6.2. - Costosfijo s

6 6

5.6.3.- Seleccióndeconceptosdeobra

67

5.6.4. CálculodelPuntodeEquilibriopormezcla d e importe s d eventas

68

5.6.5. - Razón promedi o de margen d e contribución

6 9

Conclusione s y Recomendaciones

7 5

ÍNDICEDETABLASYGRÁFICAS Figura 1.EsquemadelproblemadeInvestigación

Figura2.GráficadePuntodeEquilibrio

Figura3.ModeloOperacionaldelasVariables

Figura4. EsquemadelaInvestigación

Figura5.Encuesta

Figura6.Gráficaderespuestas

(pregunta1)

Figura7.Gráficaderespuestas

(pregunta2)

Tabla 1 .Porcentajedemezcladeventas Tabla2.Margende Contribuciónporproducto Tabla 3.Mezclaconformeaimportedeventas Tabla4. Mezcladeventadeunidades

Tabla5.Margendecontribución

Tabla6.Comprobacióndelpuntodeequilibrio

Tabla7.Tabladeresultadosdelaencuesta

Tabla8. Presupuesto Tablasdeanálisisdepreciosunitarios

Tabla9.PorcentajedeventasdelProyectoI

Tabla 10.MargendecontribucióndelproyectoI Tabla 11. Importedeventasdecadaproducto

enelpuntodeequilibrio

Tabla 12.MezcladeunidadesdelproyectoI Tabla 13.Distribucióndeventasdeunidadesene lPEdelproyectoI Tabla 14.MargendecontribucióndelsupuestoA Tabla 15.PorcentajedeventasdelproyectoII

Tabla

Tabla 17.Margendecontribucióndelproyecto II

16.PorcentajesdeventasdelproyectoIII

Tabla

18.MargendecontribucióndelproyectoIII

Tabla

19.MezcladeventasproyectosI,II,III

Tabla20.MargendecontribucióndelosproyectosI,II,III

Tabla 21. MezcladeimportesdeventasdelosproyectosI,II,III

Tabla22.Comprobacióndelpuntodeequilibrioparalamezclade

ProyectosI,II,III Tabla23. Distribucióndeunidadesene lPEdelproyectoII

Tabla24.DistribucióndeunidadesenelPEdelproyectoIII

Cli o

BIBLIOTEC A

Capitulo1

INTRODUCCIÓN

1.1. - Problema de investigación

El problema es qu e e l constructor desconoc e la relación qu e debe existir entr e los

ingresos, los costos y los gastos d e s u empresa, d e tal manera qu e no sabe cua l debe

ser e l volume n de sus venta s para que el monto de los gastos y costos no sean

mayores qu e los ingresos. En la mayoría d e los casos e l empresario de la construcción

ignora e l punt o de equilibrio en qu e sus ingresos y egresos so n iguales, por lo que

generalment e determina su s márgenes de ganancia o pérdida d e unaforma intuitiva.

El constructor comúnment e e s un empresario improvisado y financierament e

empírico , por lo que desconoc e y no utiliza modelos estructurados para la tom a d e

decisiones . Esta situación puede da r lugar a que las decisiones se realicen con un alto

grad o d e incertidumbre y la probabilidad d e qu e no sean las decisiones adecuadas

aumenta . Además , puede carecer d e una planeación d e su crecimiento apoyada en

dato s reales qu e le permitan con certeza saber e l monto a l que deb e elevar sus ingresos

o bajar sus costo s para no caer e n situaciones d e endeudamientos peligrosos o bien

incumplimient o con compromisos previamente adquiridos .

Cuando unaempres a s eencuentra e n una situació n como ladescrita , puede estar

operand o co n pérdidas durant e períodos no planeados , qu e e n determinad o momento l a

lleven a vivir situaciones financieras críticas qu e no solamente no le permitan

desarrollars e sin o que inclusiv e la obliguen a desaparecer.

En muchas d e la s decisiones qu e es necesario toma r en una empresa ,

indudablement e que e l aspect o económico jueg a un papel muy importante y sí s e

1

desconoceelpuntoen que los ingresos ylosegresos son iguales, noes posibledefinir

los márgenes de utilidad convenientes que relacionen la situación del mercado y las

necesidades de crecimiento con la solvencia financiera de la empresa en un plazo

determinado.

Lasexigenciasde la competitividad y laspolíticasdecontratación delosclientes

de la industria de laconstrucción en laactualidad,demandan de los constructores ysus

empresas unamejoraconstante desusprocesosproductivosyunamayorcapacidadde

financiamiento. Entonces, es necesario que los constructores hagan uso de

metodologías administrativas formales que les permitan ser competitivos, lo cual nose

logrará mientras noexista unaplaneación apoyadaenelconocimientodesusfortalezas

técnicasyeconómicasyenel aprovechamientodelasoportunidadesdelmomento.

2

1.1.1.-Esquemadelproblemadeinvestigación

Constructor que ignora modelos estructurados qu e loapoyen en latoma de decisiones

Planeación

Desconocimien

Toma de

incorrecta o

t

o de la

decisiones sin

nul a

relación

apoyos sólidos

 

costos-gastos-

 

ingresos

Competitivida d

Programación

Inversiones

Productividad

Inversiones

Incertidumbre

Crecimiento

Solvencia

Riesgo

Liquidez

1.2.- Justificación

1.2.1.-Económica:

Figura1

Regularmente las empresas constructoras de instalaciones eléctricas no

determinanypor lotanto noconocensupuntooperativodeequilibrio locuallesprovoca

problemas administrativos y financieros. Por ignorar este punto se dificulta e l tomar

decisionesenlosmomentosenqueesimportantereducirsuscostos,sobretodocuando

el monto de los ingresos disminuye y esto trae como consecuencia que para solventar

los gasto s fijo s s e teng a qu e disponer d e recursos qu e originalmente tenía n otr o

destino .

1.2.2.-Social

El no conocer e l punto d e equilibri o puede ser causa d e qu e las empresas gasten

más d e lo qu e unas finanzas sanas les permiten, teniendo qu e enfrentar situaciones

tale s qu e los ingresos no son suficientes para solventar los gastos fijos . Una situación

como ést a sostenida po r períodos relativamente largos, puede llevar a las empresa s a l

cierre d e operaciones, lo qu e tra e consigo la pérdida de l empleo, contribución a l

deterioro de l nivel d e vida ,frustración , bajaen los ingresos de l gobierno y aumento d e la

cargasocial .

1.3. - Alcanc e

Empresas constructoras dedicadas a instalaciones eléctricas en Ciudad Juárez,

Chihuahua , México y qu e se anuncian e n lasección amarilla de l directorio telefónico .

1.4. - Objetivos

1.4.1. - Genérico

Desarrollar un método mediante el cual las empresa s constructoras d e

instalaciones eléctricas e n México, puedan determinar su punto de equilibrio operativo ,

tomand o e n consideración todo s los conceptos qué impactan e n los costos mínimos

necesarios para qu e la empresa opere y con esta información como referencia,

determinar e l nivel mínimo d e ingresos necesario para que la organización trabaj e sin

pérdidas.

4

C I I c

BIBLIOTEC A

1.4.2.- Específicos

• Qu e las empresa s constructoras d e instalaciones eléctricas e n México disponga n

d e una metodología sencilla para calcular y conocer cuando sus egresos supera n a

sus ingresos (punto d e equilibrio) .

• Ilustrar a l constructor d e instalaciones eléctricas mediante un ejemplo práctico , la

aplicación de l método.

5

Capítulo2

MARCOTEÓRICO

2.1.-Introducción

En esta sección se ofrece una conceptualization general de la técnica del punto

de equilibrio como una herramienta auxiliar de análisis y reflexión que ofrece métodosy

alternativasquetienenelpotencialdeinfluirdemanerapositivaenlatomadedecisiones

técnico-administrativo-financieras de las empresas. En general, los/as estudiosos/as

de la materia opinan queel"puntodeequilibrio" es elnivelenelcual los ingresos "son

iguales a loscostosy gastos,ypor ende noexiste utilidad nipérdida";elnivelenelcual

desaparecen las pérdidas y comienzan las utilidades o viceversa (Thomsett, 1994;

Gómez,2004;Hicks,1998;Ortiz,2004;Zavaleta2004;Reyes, 2004).

Las decisiones de la administración implican una selección entre los cursos de

acción alternativos por loque loscostos juegan unpapelmuy importanteen latomade

decisiones, ya que sirven de base para medir el ingreso, para realizar la planeación de

utilidades, para el control interno requiriéndose diferentes costos para diversos

objetivos.

Cuando los valores cuantitativos pueden asignarse a las alternativas, la

administración cuenta con una indicación acerca de cuál es la alternativa más

conveniente desde unpuntodevista económico,esto norepresenta necesariamente la

decisión final, puesto que los factores no cuantitativos, como por ejemplo, prestigio,

relación obrero patronal, política a seguir, imagen de la entidad, también pueden

influenciar la decisión.

6

Indudablemente nuestra economí a s e encuentra inmersa e n un contexto

internacional y d e transformació n estructural , e n la cual e l manejo d e los recursos con

eficienci a es la clav e de l éxito . Como s e mencionó anteriormente , e s menester qu e los

empresarios ejecutivo s aplique n una adecuación técnico-administrativo-financiera e n las

empresas , para lograr la productividad y competitividad necesarias para alcanzar e l éxito

financiero . Este reto s e presenta frent e a los cambios mundiales d e la economía ; como

empresas actuales s e deb e modificar la visión hacia e l mercado, pues ya no será

posible continuar con políticas d e alto s márgenes, s i e s que deseamo s qu e las empresas

logren permanecer e ne lfutur o qu e y a comenzó .

Los gerente s d e las empresa s tiene n que decidir cómo adquirir y utilizar los

recursos económicos con vist a a una meta d e laorganización .A menos d e qu e puedan

realizar predicciones razonablemente exactas sobre niveles d e costos e ingresos , sus

decisiones pueden producir resultados indeseables o incluso desastrosos . Por lo

genera l estas decisione s so n a corto plazo , ¿cuantas unidades debe n fabricarse? , ¿se

debe n cambiar los precios? Cab e señalar que las decisiones a largo plazo com o la

compr a d e plantas y equipos tambié n dependen d e predicciones sobre las relaciones

resultantes d e costo -volume n-utilidad .

Entonces, resulta vita l implementar herramientas d e análisis , qu e permitan a las

empresa s competir e n est e nuevo mercado y que proporcione alternativas para llegar al

mercad o

con política s d e baj o marge n y mayor volume n d ecolocación .

El emple o d e la técnic a de l punto d e equilibrio brinda una herramienta auxiliar d e

análisi s y d e reflexión ,qu e utilizada co n ingenio, proporciona un soport e a ladirecció n d e

las empresa s par a lograr unatom a d edecisione s co n menos riesgos (Zavaleta 2004) .

7

2.2 Conceptode PuntodeEquilibrio En este caso, el punto de equilibrio se define como una herramienta financiera

que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los

costos, y se expresa en valores, porcentaje y/o unidades, se apoya en un análisis que

relacionaelcosto-volumen-utilidad.

Este proceso ilustra lacantidadde unidades que unaempresa debevender para

que los costos nosean superiores almontode lasventas y muestra la magnitud delas

utilidades o pérdidas de la empresa cuando las ventas exceden o caen por debajo de

este punto,detalforma que este vienee ser un puntode referencia a partir del cualun

incrementoenlosvolúmenes deventagenerará utilidades,perotambién undecremento

ocasionará pérdidas(Zavaleta2004).

El puntode equilibrio de unaempresa, seconocetambién como punto muertoo

"break even point". Setrata de un instrumento paraelanálisis ydecisiones de distintas

situaciones delaempresa,entreellas:volumende producción yventas necesarias para

no perder niganar, planeación de resultados,fijación de precios y de niveles de costos

fijosyvariables,etc.

Algunos autores denominan a este punto umbral de rentabilidad porque a partir

del mismo la empresa ingresa a una zona de ganancias, mientras que por debajo, no

cubresuscostos(gestiopolis.com. 2004).

Unacompañíaeficiente debeoperaraunnivelsuperior alpuntodeequilibrio para

poder reponer su equipo, distribuir sus dividendos y tomar providencias para su

expansión. Debe tenerse en cuenta que la depreciación contable se basa en el costo

8

original de ios artículos, mientras que la reposición a menudo ocurre en un mercadode

costosmáselevados.

Como puede verse el cálculo del punto de equilibrio incluye el análisis de los

costos, por lo que es necesario definir a algunos conceptos los cuales involucran a la

contabilidaddecostos.

2.3.-Contabilidad deCostos

En lo que se refiere a la contabilidad de costos, ésta es una rama de la

contabilidad que analiza cómo se distribuyen los costos y los ingresos que genera una

empresa entre: los diversos productos que fabrica, comercializa o los servicios que

presta entre sus diferentes departamentos y sus clientes. Conello,trata dever cuáles

elcostodecada producto,decadadepartamento,de cadaclienteyverque rentabilidad

obtienedecadaunodeellos (DelRío, 1997;Hicks,1998).

Engeneral,lacontabilidad nos permite conocer acuántoascienden losgastosde

personal, de materia prima, de suministros, de amortizaciones, etc., y a cuánto

ascienden los ingresos totales. En particular, la contabilidad de costos, en cambio,nos

dirácuantolecuestaalaempresafabricar cadatipodeproductoobiencuanto lecuesta

prestar unservicio. Podremossaberdelcostototalquepartecorrespondeaconsumode

materia prima,queparteamanodeobra,queparteaamortización demaquinaria,entre

otros.

También nos permite saber que margen obtiene la empresa de cada tipo de

producto,cualesson los más rentables obien encuales pierdedineroycomo impactan

losgastosdecadadepartamentoenelcostodelproducto.

9

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BIBLIOTEC A

En definitiva , mientras qu e la contabilidad general analiza a la empres a e n s u

conjunto , la contabilidad d e costos permite analizar en profundidad los ingresos qu e s e

han generad o y los costos qu e s e han producido y asigna a cada producto, client e y

departament o e l costoo ingreso qu e le corresponde.

Por loque , lacontabilidad d e costos permite:

• Conocer e n que costos incurre la empresa en cad a fas e d e elaboración d e su s

productos .

• Valora r las existencias d e productos en curso , semi-terminados y terminado s (en

funció n d e loscostos qu e hasta ese momento hayan generado).

• Detectar posibles actividades, productos o clientes e n los qu e l a empresa pierde

dinero .

• Fijar los precios

devent a conociendo qu e margen obtiene e n cada

producto.

La información que elabora la contabilidad general (balance, cuenta d e resultados,

estado s y orige n d e aplicación d e fondos , etc.) v a destinada tant o a la propia empres a

como a agente s externos (accionistas, Hacienda, Registro Mercantil, entidade s

financieras , etc.) , mientras qu e la información qu e genera la contabilidad d e costo s v a

dirigida únicament e a los órganos internos d e la empresa (Del Río, 1997; Hicks, 1998;

Thomsett , 1994).

Su s destinatarios so n la direcció n d e la empresa y los responsables d e los

distinto s departamentos co n vista a que puedan conocer e n profundidad cóm o

evoluciona n lo s diversos costos e ingresos, e n qu é medida s e apartan d e los

presupuestos , as í como los motivos d e estas desviaciones, cuáles so n las actividade s

rentables y e n cuáles s epierde dinero ,etc.

10

Mientras que la contabilidad general tiene unas normas y criterios muy

determinados, que son obligadas para todas las empresas, en lacontabilidad de costos

cada entidad tiene plena libertad para establecer el sistema que mejor se adapte a sus

necesidades.

Los mandos altos, la gerencia y el departamento administrativo se enfrentan

constantemente con diferentes situaciones que afectan directamente el funcionamiento

de la empresa, la información que obtengan acerca de los costos y los gastos en que

incurre laorganización para realizar laactividad que rigesucomportamiento, esdevital

importancia para latomadedecisionesdeunamanera rápidayeficaz,estohacequeen

la actualidad la "La contabilidad de costos" tome gran relevancia frente a las

necesidadesdelosusuariosdelainformación.

La información requerida por la empresa se puede encontrar en el conjunto de

operaciones diarias, expresada de una forma clara en la contabilidad de costos, de la

cual se desprende la evaluación de la gestión administrativa y gerencial convirtiéndose

en una herramienta fundamental para la consolidación de los departamentos de la

organización y de elle misma. Para suministrar información comprensible, útil y

comparable, esta debe basarse en los ingresos y costos pasados los cuales se

denominan costos históricos, obien enel presupuesto generadoexclusivamente para la

producción de un producto o servicio cuyo nombre es de costos estándar, necesarios

para el costeo de productos, así como en los ingresos y los costos proyectados para la

tomadedecisiones.

Los datos que necesitan los usuarios se pueden encontrar en un "Pool" de

informacióndecostosysepuedenclasificarendiferentescategoríassegún.

Loselementosdeunproducto.

11

• relación

La

co

n

laproducción .

• relación

La

co

n

e lvolumen .

• capacidad

La

para asociarlos.

• Eldepartamento donde se incurrieron .

• Las actividades realizadas.

• El periodo e n qu e se van acargar los costos a l ingreso.

• relación co n laplaneación ,e lcontro l y latoma d e decisiones.

La

A

continuación se presentan los aspectos más importantes y relevantes que

fundamenta n la información e n la contabilidad d ecostos.

2.3.1 .-Sistemas básicos d e contabilidad d e costos.

Existen dos diferentes sistemas d e contabilidad d e costos : un sistema d e costos

por órdenes d e trabaj o y u n sistema d e costos por proceso. En ambos sistemas e l

producto fina le se lcost

o unitario promedio d e la producciónfísica .

2.3.1.1. - Sistema por órdenes detrabajo .

Bajo un sistema por órdenes d e trabaj o los costos d e materias primas, mano d e

obra y costos indirectos aplicables a cada trabajo, se reúnen y s e divide n entr e la

cantida d de unidades producidas para obtener un cost o unitario promedio. En est e

sistem a la unidad d e producción e s e l trabaj o ó e l lote y s e utiliza cuando cad a producto

e s apreciablemente distinto . En la industria d e la construcción est e sistema e s e l más

utilizado y aqu e cada proyecto d e construcción tiene sus propias características.

12

2.3.1.2. -Sistema por procesos .

Este sistema es aplicabl e a industrias en las cuale s s u situación típica consist e e n

la fabricación de un gran volume n de productos iguales sobre una base relativamente

continua, este tip o d e coste o s e adapta particularmente a todas las operaciones para la

producción en masa

2.3.2. - Elementos de un producto :

Los elementos d e costo d e un producto o sus componentes so n los materiales directos ,

la mano d e obra directa y los costos indirectos d e fabricación , est a clasificación

suministra la información necesaria para la medición de l ingreso y la fijació n de l precio

de l producto.

2.3.2.1.-Materiales :

Son los principales recursos que s e usan en la producción ; estos s e transforma n

e n bienes o servicios terminado s co n la ayuda d e la mano d e obr a y los costo s indirectos

d efabricació n y pueden ser:

Directos: Son todo s aquello s qu e pueden identificarse e n la fabricació n d e un

producto o prestación d e un servicio terminado , fácilment e s e asocian con ést e y

representan el su principal cost o d e materiales.

Indirectos : Son los qu e están involucrados e n la elaboració n d e un producto,

per otiene n una relevancia relativa frent e a losdirectos .

13

2.3.2.2.-Manodeobra:

Eselesfuerzofísicoomentalempleadospara laelaboracióndeunproducto.

Directa: Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un producto

terminado que puede asociarse con este con facilidad y que tiene gran costo en la

elaboración.

Indirecta: Es aquella que no tiene un costo significativo en el momento de la

produccióndelproducto.

Costosindirectosdefabricación(CIF):

Sontodos aquellos costos que se acumulan

indirectos mástodos

los incurridosen laproducción

de los materiales y la manodeobra

peroqueenelmomentodeobtener

el costo del producto terminado no sonfácilmente identificables deforma directa con el

mismo.

2.3.3.-identificacióndeloscostos.

El costo se define como el valor sacrificado para adquirir bienes o servicios

mediante la reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se

obtienenlosbeneficios.

Los costos de unaempresa se pueden clasificar enfunción de diversos criterios,

según se puedan asignar o no de manera objetiva a un producto determinado. Todo

dependerá del uso que se quiera dar a la información, las razones por las cuales se

14

obtiene n y la relación que guarde n co n las parte s de l proces o dond e s e identifica s u

incurrencia, d eta lforma qu e es a identificación puede hacerse como sigue :

2.3.3.1. - En relación con la producción :

Esto est a íntimamente relacionado con los elementos de l costo d e un producto y

co n los principales objetivos d e la planeación y e l control . Las do s categorías, co n base

e n

s u relación co n la producciónson :

Costo s primos : Son todo s los materiales directos y la man o d e obra direct a de la

producción .

Costos primos = MD + MOD

Costos de conversión : So n los relacionados co n la transformació n d e los materiales

directos en productos terminados , o se a la mano d e obr a directa y los costos indirectos

d efabricación .

Costos d

e conversión = MOD + CIF

2.3.3.2. - Identificación de los costos e n relación cone lvolumen :

Los costos varían d e acuerdo co n los cambios en e l volumen d e producción , est e

s eenmarca e n cas itodos los

aspectos de l costeod e unproducto , estos s e clasificanen :

Costo s variables : Son aquellos e n los qu e e l cost o tota l cambia en proporción direct a a

los cambios e n e lvolumen ,e ntant

o

qu e e l costo unitari o permanece constante .

15

Costos fijos: Sonaquellos en los que el costo fijo total permanece constante mientras

queelcostofijounitariovaríaconlaproducción.

Comentario: De la relación entre el costo y el volumen de producción se puede decir

que:

Loscostosvariablescambianenproporciónal volumen.

Los costos variables por unidad permanecen constantes cuando se modifica el

volumen.

Loscostosfijostotalespermanecenconstantescuandosevaríael volumen.

Loscostosfijosporunidadaumentancuandoelvolumendisminuyeyvice-versa.

2.3.3.3.-ldentificación deloscostossegúnla capacidad paraobtenerlos:

Un costo puede considerarse directo o indirecto según la capacidad quetenga la

gerencia paraasociarloenformaespecíficaaórdenesodepartamentos,seclasifican en:

Costos directos: Son aquellos que la gerencia es capaz de asociar con los artículos o

áreasespecíficos. Losmaterialesylamanodeobradirectasonlosejemplos másclaros.

Este costo, se puede distribuir objetivamente entre los distintos productos, ya que se

sabe con total precisión en que medida cada uno de ellos es responsable de haber

incurrido en este costo. Las empresas son libres de establecer los criterios de

distribución que considere oportuno, conel único requisito de que sean criterios lógicos

queguardenrelaciónconlageneracióndelcostoquesevaadistribuir.

16

Costos indirectos: Son aquellos comune s a muchos artículos y por tant o no son

directamente asociables a ningún artículo o área . Usualmente, los costos indirectos se

cargan a losartículos oárea s con bas e e ntécnica s deasignación

.

Estos costos losestablece n las empresas e nfunció n de los criterios d e reparto y

son proporcionales con el nive l deventas . Entreestos se pueden mencionar

• e l costo del alquiler e n funció n de la superficie ocupada

• e l costo d e electricidad en funció n de l número d e horas d e funcionamient o d e

cada línea d e producción

• e l salario d e losvendedores e nfunció n del volume n d e ventas d e cada producto o

de l número d e clientes, etc.

Por otra parte , los costos será n directos o indirectos dependiend o de l tip o de

compañía, de la actividad qu e realice, d e cómo est é organizada . Puede ocurrir qu e un

cost o sea directo para una empresa e indirecto para otra , y viceversa . También , e l que

un costo sea direct o o indirecto puede depender d e los sistemas d e medición y control

qu e tenga laempresa .

2.3.3.4.- Clasificación de ios costos segú n el departamento dond e s e incurren :

Un departamento e s la principal división funciona l d e una empresa . El coste o por

departamentos ayuda a la gerencia a controlar los costos indirectos y a medir e l ingreso.

En lasempresas constructoras seencuentra n los siguientes tipo s d e departamentos :

Departamentos d e producción: Estos contribuyen directament e a la producción d e un

concept o d e obra e incluyen los departamentos donde tiene n lugar los procesos de

conversión o d e elaboración . Comprende las operaciones manuale s y mecánicas

realizadas directamente sobr e e l producto .

17

Departamentos de servicios: Son aquellos que no están directamente relacionados

con la producción de un concepto de obra.Sufunción consiste ensuministrar servicios

a otros departamentos. Los costos de estos departamentos por logeneral se asignana

losdepartamentosdeproducción.

2.3.3.5.-Clasificacióndeloscostossegúnlasactividadesrealizadas:

Los costos clasificados por función se acumulan según la actividad realizada. Según !a

actividad loscostossedividenen:

Costos de elaboración: Estos se relacionan con la producción de un artículo. Los

costosdeelaboraciónsonlasumadelosmateriales directos,de lamanodeobradirecta

ydeloscostos indirectosdefabricación.

Costosdemercadeo:Seincurrenenlapromociónyventadeunproductooservicio.

Costos administrativos: Se incurren en la dirección, control y operación de una

compañíaeincluyenelpagodesalariosalagerenciayalstaff.

Costos financieros: Estos se relacionan con la obtención defondos para la operación

de la empresa. Incluyen el costo de los intereses que la compañía debe pagar por los

préstamos,asícomoelcostodeotorgarcréditoaclientes.

Costos del producto: Son los que se identifican directa e indirectamente con el

producto.Estoscostosnosuministran ningúnbeneficiohastaquesevendaelproductoy

porconsiguiente se inventarían hasta laterminacióndelproducto.Cuandosevendenlos

productos, sus costos totales se registran como un gasto denominado costo de los

bienesvendidos.

18

2.3.4.-Análisisdedesviaciones desdelacontabilidad decostos

2.3.4.1.-Desviaciónencostosvariables

Ladesviaciónenuncostovariabledeterminadosepuededescomponeren:

Efecto precio: mide la desviación que se produce por diferencia entre el costo real

unitarioyelcostoestimado,considerandoqueelvolumennovaría.

Efecto volumen: mide la desviación que se produce por diferencia entre el consumo

realyelconsumoprevisto,considerandoqueelprecionovaría.

Efectomixto:mideelefectoconjuntodeladiferenciadelcostounitarioydelconsumo.

2.3.4.2.-Desviaciones encostosfijos

Lasdesviaciones en costos fijos se deben exclusivamente a unefecto precio,ya

que estos costos no varían con el volumen de actividad. La desviación se produce

cuandoelpreciorealesmayor ómenorqueelprecioestimado.

2.4.-Análisisdelpuntodeequilibrio.

El análisis de costo - volumen - utilidad proporciona una visión general del

proceso de planeación, brinda unejemplo concreto de la importancia decomprender el

comportamientodelcosto,esdecir larespuestadeloscostosadiversas influencias.

Elusodelanálisiscosto-volumen utilidadnospermitedeterminar lacantidaddeunidades

quedebenvenderseobienelmontoendineroquedebeingresar paraestarenequilibrio

conloscostos.

También mediante esteanálisis es posible predecir el impacto deun aumentode

preciossobrelasutilidadesdelaempresaobienconociendo loanteriortomardecisiones

19

r; i i c

BIBLIOTEC A

sobre los volúmenes d e venta o precios unitarios d e los productos, utilizar e l análisis

marginal para determinar la utilidad o pérdida e n los diferentes niveles de producción ,

hacer estudios d e sensibilidad qu e denorientación a lafunció n d eplaneación.

Para determinar e l punto d e equilibri o laempresa debe hacer algunas determinaciones

Y consideracione s antes d e proceder a la realización d e dicho cálculo, en e l

conocimiento de qu e los resultados del mismo no serán exactos ya que losdatos partirán

d e alguna s circunstancias supuestas , que en la realidad pueden ser diferentes y dentro

d e lascuale s pueden identificarse las siguientes:

• Qu e durant e e l período d e planeación los costos los costos fijos , los variables y

los precios d e venta habrán d e permanecer estables .

• Qu e los salarios no se modifiquen.

• Qu e ladistribución d e costos corresponda precisamente a laocurrencia real .

• Qu e las funcione s d e costo s e ingresos y egreso s correspondan a una línea

recta.

• La eficiencia y la productividad nohabránd e cambiar con respecto alvolumen .

• Durante e l período de planeación la mezcla d e ventas habrá de permanecer

inalterable.

2.5. -Cálcul o del punto d e equilibri o

Como s e mencionó anteriormente, e l punto d e equilibrio es aquel nivel d e

activida d e n e l qu e laempresa n i gana , n i pierde dinero , s u beneficio es cero. Por debajo

d e es e nivel d e actividad la empresa tendría pérdidas . Si e l nivel d e actividad fuera

superior, laempresa obtendría beneficios.

20

Existentre s métodos para

conocer e l punt od e equilibri o yson :

Método de l margen

d e

contribución .

"

Métodod e l aecuación

.

Método gráfico .

Para calcular e l puntod e equilibrio necesitamos conocer la siguient e información:

• Costos

fijo s d e la empresa

• Costos variables por unidad de producto

• Precio de venta del producto

El empleo d e uno u otro método dependerá d e la información qu e s e quiera

obtener yde l uso qu e se levalla a dar.

2.5.1. - Método del margen decontribución .

Elpunto d e equilibrio económico-físico es e l nivel d e actividad (producción y ventas) en

e l cua l la empresa recupera latotalidad d e sus costos (fijos + variables) y se basa e n e l

análisis siguiente:

Ventas (V) = Costos totales (Ct)

V

=Ct

V

=Costos fijo s (Cf) +Costos variables totale s (Cvt) = Pu .Px

Siendo: Pue l precio unitario de cada producto.

Px lacantidadd e productos producidos y vendidos

Pu. Px = Cf + Cv.Px

Pu.Px-Cv.P x =Cf

Px (Pu- Cv) =Cf

Px= Cf/(Pu-Cv )

Px = Cf/C M

21

Pxe = producción d e equilibrio (punto d e equilibrio económico - físico) , y representa las

cantidades (kilos, cajas, docenas , etc.) qu e se deben fabricar y vender para cubrir los

costosfijo s yvariables .

CM = Contribución marginal. - Es la

diferencia entre e l precio d e venta d e cada producto

y su cost o variable , es e l margen qu e obtiene la empresa y representa el excedente

mediante e l cual s e cubrirán los costos fijo s mas la utilidad . Si s e dividen los costos fijo s

entr e e l margen por producto obtendremos e l número d e productos qu e tendría qu e

vender laempresa para llegar a cubrir todo s sus costosfijos .

2.5.1.2. - Punto de equilibrio con mezcla deventas.

En una empresa constructora d e instalaciones eléctrica s , dentro de un proyecto

s u producto es la ejecución d e conceptos de obra, donde cada uno tiene diferentes

costos variables ,diferentes períodos d e ejecución ydiferentes precios d eventa , así qu e

e n est e caso e l cálculo de l punto d e equilibrio deberá realizarse por e l método de la

mezcla d e varios productos. La mezcla d e venta s se refiere a las proporciones relativas

d e los diferentes productos qu e integran las ventas totales . Si las unidades pueden ser

comparadas conforme a medidas fijas , la mezcla d e ventas habrá de indicar e l

porcentaje de volume n físic o d e ventas qu e representa cada uno de lo s productos. La

mezcla d e ventas tambié n se puede calcular con basee n e l importe d eventas .

Veamo s un ejempl o d e una empresa que fabrica los productos A , B y C, co n

características d e acuerd o a la siguiente tabla .

22

Producto

Unidades

A 50

B 30

C 20

100

Porcentajedemezcladeventas

Ventas

$ 50,000

$ 45,000

$ 80,000

$175,000

Enunidades

En importe de ventas

5

0 %

28.5

%

3

0 %

25.7

%

2

0 %

45.8

%

100 %

100 %

Tabla 1. -Porcentaje de mezcla d e ventas

El análisis costo-volumen-utilidad se lleva a cabo utilizando una razón promedio

d e marge n d e contribución para una mezcla d e ventas determinada o un margen d e

contribución promedio por unidad .

Si e lvolumen d e punto d e equilibrio sedetermina en importe d e ventas , las ventas

d e cada uno de los productos que integran este tota l s e determinan utilizando e l

porcentaje de mezcla d e ventas basado en los importes d e las ventas . Si e l volumen de l

punto d e equilibrio sedetermina e n unidades, las unidades d e cada uno d e los productos

qu e integran est e tota ls e determina utilizando e l porcentaje d e mezcla d e venta s basado

e n e l volumen físic o de ventas . La aplicación d e este método s e hará e n e l capítulo 5 y

s

e

explicará e ndetalle s u uso.

Estudiemos ahora la siguient e empresa con las condiciones mostradas e n latabl a y co n

costosfijo s d e $ 120,000.

23

 

Unidades

Margen de contribución

Producto

Venta s

 

vendidas

Importe

%M C

A

10,000

$ 100,000

$ 80,000

8

0 %

B

30,000

$ 120,000

$ 60,000

5

0 %

C

20,000

$ 180,000

$ 100,000

55.6

%

Totales

60,000

$ 400,00 0

$ 240,000

Tabla 2. -Margen d e contribución por producto

Si los costos fijos son $ 120,000, entonce s la utilidad antes de impuestos es : margen d e

contribución menos costosfijos =$ 120,000.

Análisis delpuntode equilibrio e n pesos :

Si se desea calcular e l volume n d e punto d e equilibrio con base en una razón

promedio de margen de contribución (% MC) , para la mezcla d e ventas determinada , s e

reparte e l importe deventas en e l punto d e equilibrio entr e cada uno d e los productos de

acuerdo conelporcentaje de lasventas reales representadas porA,B,C .

Producto

A

B

C

Totales

Tabla

%MC= S240 ' 000 =60 %

$400.000

Ventas

Mezcla conforme a importe de ventas

2 5 %

$

$

$

$ 100%

100,000

120,000

180,000

400,000

30

45

%

%

3.- Mezcla conforme a imported e ventas

24

o

A

TK -

Puntodeequilibrio enpesos=

Costos afijos

——~

%MC

=

$120.000

nn . m n

=$200,000

0.60

Distribucióndelasventasenelpuntodeequilibrio:

ContribucióndelproductoA=$200,000x25% =$50,000

ContribucióndelproductoB=$200,000X30%

=$60,000

ContribucióndelproductoC=$200,000x45%

=$90,000

Análisisdelpuntodeequilibrioen unidades:

Margendecontribuciónenpesospromedioporunidad =

M ar gen de_contribuciáón_total Unidades vendidas

$240,000

60,000

= $ 4

Ventas en unidades

Mezcla

de

ventas

unidades

A 10000

1/6

B 30000

3/6

C 20000

2/6

60000

6/6

Tabla4.-Mezcladeventadeunidades

25

Producto

Ventas en e l punto de equilibrio

%M C

Totald eMC.

A

$ 50,000

80

%

$ 40,000

B

$ 60,000

50

%

$ 30,000

C

$ 90,000

55.6

%

$ 50,000

Tota l

$ 120,000

Costos fijos

($120,000 )

Utilidad

-0 -

Punto d eequilibrio =

Tabla 5.-

Margend e contribución

- — = 30,000 Unidades.

$4

Distribución d eventasd e unidadese ne lpuntod eequilibrio:

Unidades necesarias del productoA = 30,000X 1/6 =5,000 Unidades

Unidades necesarias del producto B= 30,000X 3/6 = 15,000 Unidades.

Unidades necesarias del producto C= 30,000X 2/6 = 10,000 Unidades.

Comprobación de l puntode equilibrio:

Producto

Unidades

de

MCu

Total

venta e n e l punto de equilibrio

 

A

5000

$ 8

$ 40,000

B

15000

$ 2

$ 30,000

C

10000

$5

$ 50,000

Total

$ 120,000

Costos fijos

 

($120,000)

Utilidad antes de impuestos

-0 -

Tabla 6.- Comprobación del punto d e equilibrio

Observemos que losJL200.000 de ventas totales representan e l punto de equilibrio d e la

empresa como untodo. Loscostosfijo s nofueron cargados a productos específicos.

Todos los costos fijos seconsideraron como costos conjuntos de los productosA , B, C.

26

2.5.2.

- Método de laecuación :

Ejemplo : Fórmula para calcular e l puntod eequilibrio (Gómez, 2003)

Venta s e n puntod eequilibri o = Costosfijo s X

1

1 - Costos variables

Ventas

Ejemplo : En e l año 2003 , la empresa Fiera Eléctricos tuv o ingresos por concepto d e

venta s d e $6.750.000, e n e l mismo periodo sus costos fijo s fueron d e $2.130.000 y los

costo s variable sd e $3.420.000

Venta s e n puntod e equilibri o =2.130.000 X

Venta s e n puntod e equilibrio =2.130.000 X

Venta s e n punto de equilibrio = 4.346.938

1

1 -

0.49

1

3.420.000

6.750.000

El nivel d e ventas para no ganar, ni perder es d e $4.346.938, este es e l punto de

equilibri o para laempresa .

El porcentaje de l cost o variable en e l punto d e equilibrio está dado por la relación

existent e

entr e loscostos variables y e l niveld eventas , así :

Porcentaje d e costo variabl e =

costo variable X 100/Ventas

Porcentaje d e costo variable = 3.420.000 X 100 = 51%

Los costos variables en e l punto d eequilibrio son $4.346.938 X 51 % = $2.216.938

Comprobación de l punto de

equilibrio:

27

Venta s

4.346.938

(-) Costos variables

= Utilidad Brutae nVenta s

(-) Costosfijo s

2.216.938

2.130.000

2.130.000

=

Utilidad

neta

0

Aplicació

n de l punt od e equilibrio

Otr a aplicació n práctica , de l punt o d e equilibri o e s qu e sirve para calcular e l

volume n d e las ventas qu e debe realizar una empresa para obtener un porcentaje d e

utilidad determinado . Lafórmul a e s la siguiente :

Venta s = Venta s e n punt o d e equilibri o + Porcentaje d e Utilidad desead o + % d e Costo

variabl e

Ejemplo: La empres a desea obtener una utilidad de l 20 % sobre e l punto d e equilibrio.

Determinar e l volume n d e ventas necesario para obtener dich a utilidad. (Utilizando los

dato sd e losejemplo s anteriores) .

Venta s = Venta s e n punt o d e equilibri o + Porcentaje d e Utilidad deseado + % d e Costo

variable

Venta s =4.346.93 8 +20%(4.346.938) + 51%(4.346.938)

Venta s =4.346.93 8 + 869.387 + 2.216.938

Venta s = 7.433.263

Aplicació n

Venta s

7.433.263

(-) Costos variables *

3.790.964

=

Utilidad Bruta en Venta s

3.642.299

28

(-) Costos fijo s

2.130.000

= Utilidad neta

2.5.3.-Método gráfico :

1.512.299

Los datos d e cost o -Volume n - utilidad pueden relacionarse y representarse

gráficament e mediante e ltraz o de líneas e n un plano cartesiano .

Elvira s e propone vende r e n laferi a d e su escuela distintivos d e recuerdo, puede

comprarlo s e n $ .5 pesos cada uno con la posibilidad d e devolver todo s los qu e no

venda . El alquiler de l puest o para vender e s d e $200.00 , pagaderos por anticipado.

Vender á los distintivos a $.90 pesos , cada uno . ¿Cuántos distintivos tien e qu e vender,

para noganar, ni perder ?

Solución :

1. - Para trazar los gasto s variables s e selecciona un volume n de ventas conveniente .

Por ejempl o 1000 unidades . Se marcan los gastos variables totales para es e volumen

1000 X $.5 = $500 peso s (punto A) , Se traz a la línea d e gasto s variables desd e e l punto

A hast a e l puntod e origen O.

2. - Para marcar los gastos fijos , se determina la posición de $200.pesos e n e l ej e

vertical . (Punt o B) .Tambié n s e añaden los $200.00 a l punt o d e los $500.00 (punto A ) a

nivel d e volumen d e 1000 unidades para llegar a l punto C, 700 pesos. Utilizando estos

dos puntos trazar la línea de gastos fijo s paralela a la línea d e gastos variables. La suma

d e los gastos variables más los gastos fijo s so n los gastos totale s o lafunció n de l costo

tota l (línea BC).

3.- Para marcar las ventas , s e selecciona un volumen d e ventas conveniente, por

ejempl o 1000 unidades. Se determina empunto D para e l importe total d e las ventas y

29

es e volumen : 1000 X $.90= 900 PESOS. Se traza la línea de las ventas totales desde

e l punt o Dhastae l punto d e origen O.

El punto d e equilibrio e s dond e s e cruzan la línea d e ventas totales y la línea d e

gastos totales . Esta gráfica además muestra la perspectiva d e utilidades o pérdidas para

una ampli a escala d e volumen . La confianza qu e s e teng a e n cualquier gráfica e n

particular d e costo , volumen , utilidad e s desd e luego una consecuencia d e la exactitud

relativa d e las relaciones cost

Importe s

o volume n utilidad presentadas.

D

200 400 600 800

1000 1200

Ventas

C Totaldegastos

Margendecontribución

A Gastosvariables

B

Costosfijos

Unidade s

Figura 2. -Gráfica de l Punto d e Equilibrio (Zavaleta, 2004)

En su artículo , Zavaleta (2004) concluye que e l utilizar la técnica de l punto d e

equilibri o permite realizar e l análisis e n forma simple, pues s e pueden involucrar varias

variable s y manejar una gama de alternativas qu e permitan a la dirección, establecer

estrategias con bastante oportunidad así como valorar e l efecto del volumen contra

30

costos e n las utilidades. Para lograr lo anterior, deben concordar la misión financier a y

los objetivos qu e se desean , por s i es necesaria una reorientación a l mercado ,

implementando estrategias comerciales y financiera s con mayor creatividad, pues e l

mercad o e n s u proceso d e desarrollo, buscará servicios nacionales o internacionales

más competitivos.

31

3.1. - Tip o de estudio

Capítulo 3

MÉTODO

La presente investigación es d e tip o descriptiv o metodológico (Dankhe, 1980) y a

qu e abord a la problemática en la determinación de l punto de equilibrio para una

empres a constructora d e instalaciones eléctricas , identificando, describiendo y midiendo

las variable s involucradas en ladefinición de l punt o muerto financiero en donde s e iguala

la sum a d e los costos directos e indirectos co n las ventas esperadas por la empresa y

cuy o punt o determina ni perdida , ni utilidad , proponiendo est e modelo para ser utilizado

por e l constructor e n laayuda d es utom a d e decisiones .

3.2. - Hipótesis

H.1. - El constructor de instalaciones eléctricas no conoce ni aplica la metodología de l

punto d e equilibrio.

H.2.- Co n la aplicación d e la metodología de l punto d e equilibrio el constructor tiene

elemento s estructurados para latoma d e decisiones

32

3.3.- Model o operaciona l d e la s variable s

H1

X 1

Constructor d e instalaciones eléctricas

H2

X

2

Aplicació n d e la

metodología

del punto d e

equilibrio

Variable s independientes

Y

1

No conoce ni aplica la metodología del punto de equilibrio

Y2

Elementos estructurados para latoma d e decisiones.

Variables dependientes

Figura 3. - Modelo operaciona l d e las variables

3.4.- Descripción de lasvariables :

X1 . - Constructor d e instalaciones eléctricas. - Empresario dedicado a la construcción d e

líneas aéreas , subestaciones, redes industriales, urbanas y comerciales para la

distribució n d e energía eléctrica e instalaciones d

ealumbrado,fuerza ycontrol .

X2. - Metodología de l punto d e equilibrio. - Expresión matemática basada en la teoría de

costos que determina e n qu e momento s e igualan los egresos y los ingresos de una

empresa .

Y1. - Desconocimiento d e la metodología de l punto d e equilibrio. - Ignorancia d e recursos

teórico s acerca d e larelación costos - ingresos por parte de l constructor.

33

Y2. - Modelos analíticos.- Basados en expresiones matemáticas compuestas d e

variables , qu e sirvan como apoyo para tomar una decisión con niveles de

¡ncertidumbre bajos que minimizan e l riesgo.

3.5.- Diseño d e la investigación

El presente estudio esta dado bajo un esquema no experimental, debido a la

imposibilidad del investigador de manipular las variables en este tipo de procesos

constructivos, ya que sería utópicoe incosteable en la práctica, por loque el modelo

seproponeen elcontexto naturalde laconstrucción.

34

3.6. - Esquem a d e la investigació n

H1. - Comprobació n por muestre o

Desconocimiento y no aplicaciónd e métodos no estructurados para latom a dedecisiones, como lo

p<; <=>l nunt n rtp pnnilihri n

Objetivo: Establecer e l método para determinar e l punto de equilibri o en constructoras d e instalaciones eléctricas.

Marco teóric o

Hipótesis H1y H2

Teorí a d e costos

Método de l punto d e eauilibrio .

H2. - Comprobación por

cas o práctico .

Conclusiones y recomendaciones

Figura 4. - Esquema de la investigación

35

Capítulo4

MUESTREO

4.1.-Objetiv o de l muestreo .

Determinar e l grad o d e conocimiento y aplicació n de l punto d e equilibrio por parte

d

e los constructores

d

e

las instalaciones eléctricas .

4.2. - Tip o d e muestreo

.

Probabilístico.- Y a qu e todos los elementos muestreados tien e la misma

probabilidad d e se r elegidos y s e conoc e la confiabilidad y e l error estándar e n que

s e incurree n lamedición .Tod o bajo u nesquema aleatorio.

4.3. - Unidad muestral .

Todo s aquellos constructores dedicados a las instalaciones eléctricas e n toda s sus

variantes , registrados e n e l directorio telefónic o de Ciudad Juárez, Chihuahua.

4.4. - Tamaño de la muestra.

-

, ZlN "\

e 2 (N-\) + Z 2 pq

=2 8

n.- Tamañ o de la muestra

Z. - Nivel d e confianza =90 % N.- Universo =4 6 p.- Probabilidad afavo r = .5 q. - Probabilidad en contra =.5 e. - Error d e estimació n =10 %

36

4.5. - Encuesta

FOLIO No.001

ENCUESTA A EMPRESAS DE INSTALACIONES ELÉCTRICAS

¿Conoce ud .la metodología de l punto de equilibrio para una empresa?

Si

No

¿Podría decirme e n qu e consiste esta metodología ysu s puntos principales?

¿Aplica ud .e l punto d eequilibrio e n su empresa?

a

: No

¿Para qu e lees útil?

Figura 5.- Hoja d e encuesta

37

4.6. - Tabl a d e resultados .

No.

De

Respuestas a la pregunta 1 Si

No

Respuestas a la pregunta 2 Si

No

cuestionari o

 

1

X

X

2

X

X

3

X

X

4

X

X

5

X

X

6

X

X

7

X

X

8

X

X

9

X

X

10

 

X

X

11

X

X

1

2

X

X

13

 

X

X

1

4

X

X

15

 

X

X

16

X

X

17

X

X

18

X

X

19

X

X

20

X

X

21

 

X

X

22

 

X

X

23

X

X

2

4

X

X

25

 

X

X

26

X

X

27

 

X

X

28

 

X

X

Totale s

7

2

1

3

2

5

Tabl a 7.- Tabla d e resultados d e la encuesta

38

4.7. - Estadísticas

Pregunta 1

¿Conoce usted lametodológia del puntode equilibrio para una empresa?

No 75%

Si25 %

Figura 6. - Gráfica de respuestas a la pregunta 1

39

Pregunt a 2

¿Aplica ustedelpuntode equilibrio ensu empresa?

No 89 %

S i 11 %

Figura 7.- Gráfica d e respuestas a la pregunta 2 .

40

4.8. - Interpretació n d e resultado s

Como se observa e n las gráficas la mayoría d e los empresarios constructores

d e instalaciones eléctricas en Ciudad Juárez Chihuahua, México, no conocen , ni aplican

la metodología de l punto de equilibrio e n sus empresas , por lo qu e la Hipótesis 1queda

demostrada . Si n embargo, se reconoce qu e algunos d e los empresarios que

contestaro n afirmativamente son dueños d e empresa s medianas, mientras qu e los micro

y pequeño s constructores e ns utotalidad contestaron e nform a negativa. Por est arazón ,

e l ejempl o d e aplicación de l capítulo 5 estará apoyad o e n datos d e una empresa

constructor a d e instalaciones eléctricas pequeña .

41

Capítulo 5

DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA DE INSTALACIONES ELÉCTRICAS

5.1.

- Descripción d e la empresa

S e hará un análisis de l punto d e equilibri o d e la empresa "Instalaciones Eléctricas

d e la Frontera , S.A.", la cua l s e dedic a precisament e a construir instalaciones

eléctricas

d e tip o industrial , comercia l y urbano e n Cd . Juárez, Chihuahua, México. Es una

empres a pequeña y fu e seleccionada por las razones expuestas en e l apartado

Interpretación d e resultados de l Capítul o 5 , por ser est e tip o d e empresas quienes más

requieren conoce r como aplicar

e l método.

5.2.- Estados financieros

Elestad o d e resultados de lañ o2003 , informa lo siguiente:

• El monto d e venta s d e laempresa fu é d e $4 , 525,306.00.

• Los costos variables importaron $ 3, 599,880.00.

• Los

costosfijo s ascendieron a$ 506,834.00 .

• La utilidad antes d

e impuestos fu e d e $418,592.00 .

5.3.- Determinación de los costos

Por las características d e los trabajos qu e desempeña una empresa d e est e tipo , e l

control d e costos deb e realizarse por órdenes d e trabajo y los costos serán estándar ya

qu e lavent a d e cad a proyecto s e realiza e-a-base a un presupuesto con precios actuales

y no históricos que podrían acarrear errores graves en las cotizaciones.

42

5.3.1. - Descripció n de l proyect o

A partir del 3 de mayo del 2004 iniciará la construcción de las instalaciones

eléctricas de unas oficinas en Cd . Juárez y según e l programa de obra deberá

terminarla s e l 3d ejuli

o de l2004 . Eltrabajo s e realizará d e acuerdo a unpresupuesto por

precios unitarios los cuales s e determinaron e n bas e a análisis d e conceptos d e obra y

sus montos incluyen solo los costos directos y será n los qu e corresponden a los gastos

variables .

43

5.3.2.-Presupuesto .

Presupuesto

Clave

d e

concepto

IE-001

IE-002

IE-003

IE-004

IE-005

IE-006

IE-007

IE-008

IE-009

IE-010

 

Precio

Descripción

Unidad

Cantidad

unitario

Total

Salida eléctrica para lámpara 2 ' x 4 ' tip o empotrad a

Salida

2

8

$680.00

$19,040.00

Salid a eléctrica para apagador senad o

Salida

17

$530.00

$9,010.00

Salid a eléctrica para

 

apagado r

dobl e

marc a Levitón 15amp .

 

127v Cat 5634- W

Salid

a

1

$490.00

$490.00

Salida eléctrica para apagadordobl e 3 vías

Salid

a

12

$916.00

$10,992.00

Salid a eléctric a para

 

lámpara

d e

emergenci a co n text o

 

d

e "salida "

 

Salida

9

$398.00

$3,582.00

Salida eléctrica para

 

contact o

normal

polarizado 15 Am p

 

127

V

Salida

83

$593.00

$49,219.00

Salida eléctrica para contact o regulado polarizado 15 Am p 127V ,

Salida

7

3

$729.00

$53,217.00

Salida eléctrica para

 

contact o

polarizado

trifásic o

2 0 Am p

240

v

Salid a

2

6

$1,637 00

$42,562.00

Salida eléctrica e n piso para 2 contactos regulados polarizados 15Am p 127V

Salida

3

1

$2,2654.00

$82,274.00

Salid a eléctric a para contact o normal polarizado 220v-2f-3h tip o Twist-Locked , co n tap a a prueba d e agu a

Salida

1

$2,500.00

$2,500.00

Tota l d e Presupuesto

 

$272,886.00

Tabla 8.- Presupuesto

44

5.3.3.-Análisi s d e precio s unitario s

MATRIZDE PRECIO UNITARIO

OBRA:

 

DETALLE DEANÁLISISDEPRECIOSUNITARIOS

PARTIDA:

1.0

Unidad

SALIDA

Fecha:

2/12/04

Descripción:

SALIDAELÉCTRICAPARALAMPARA2 W TIPOEMPOTRAR

Hoja:

1

CONCEPT O

UNIDAD

PRECI O UNITARIO

CANTIDAD

 

IMPORT E

MATERIALES TUB O MET . PARE D DELGADA 13m m

m

5.39

4.1

3

22.23

CONECTO R MET . 13m m

pieza

1.19

2.0

0

2.38

COPL E MET . 13m m

pieza

1.35

1.00

 

1.35

CAJA CUADRAD A 4x4, CO NTAP A

pza

8.57

1.00

8.57

CABL E #1 2

m

1.58

21.37

33.76

TUB O GREENFIEL D 13mm

mi

6.85

1.50

10.28

CONECTO R PARA GREENFIEL D 13m m

pieza

2.96

2.00

5.92

CONTRATUERC A Y MONITOR DE 13m m

jg°

1.28

2.00

2.56

VARILLA ROSCADA5/16 "

mi

8.80

3.33

29.3

0

TUERC A YARANDEL A 5/16"'

jueg o

1.19

4.0

0

4.7

6

CINT A AISLANT E

rollo

11.92

0.10

 

1.19

SOPORT E

pza

99.31

0.20

19.86

 

-

-

-

-

 

TOTALDE MATERIALES

$

142.17

MANO DE OBRA

ELECTRICIST A

jor

302.33

0.333

100.68

AYUDANT E D E ELECTRICISTA

jor

245.28

0.333

81.68

SOBRESTANT E

jor

486.53

0.066

32.11

 

$

214.47

MAQUINARIA

HERRAMIENTA

%mo

214.47

0.03

 

6.43

EQUIPO0 MAQUINARIA

HRS

-

 

TOTALDEh 1AQUINAR1A

6.43

 

TOTA L

 

363.07 |

4 5

MATRIZ DEPRECIOUNITARIO

OBRA:

 

DETALLE DEANÁLISIS DEPRECIOSUNITARIOS

PARTIDA:

2.0

Unidad

SALIDA

Fecha

2/12/04

Descripción:

SALIDAELÉCTRICAPARAAPAGADORSENCILLO

Hoja

2

CONCEPTO

UNIDAD

PRECIO UNITARIO

CANTIDAD

MATERIALES

TUB O MET PARED DELGADA 13mm

m

538

600

CONECTORME T 13m m

pieza

119

20

0

COPLEME T 13mm

pieza

135

200

CABLE #12

m

158

186

0

CAJ A ME T D E2X4

pieza

54

6

100

TAPA DE BAQUEUTA PARAAPAGADOR SEN C

pieza

44

6

100

APAGADOR SE N MCA LEVINTON 15AMP 127V CAT 5691-C W

88 37

100

 

pieza

IMPORTE

 

322

8

 

2

3

8

2

7

0

2

9

39

54

6

44

6

88 37

CONTRATUERCA YMONITOR DE 13mm

jg°

CINTA AISLANT E

rollo

SOPORT E

pieza

MAN O DEOBRA

ELECTRICISTA

jor

AYUDANT E D E ELECTRICISTA

jor

SOBRESTANT E

S°r

128

2

00

25

6

119

2

010

 

1

19

99 3 1

015

149

0

 

-

-

-

-

-

-

TOTAL DE MATERIALES

$

183.69

302 33

0

333

100

68

24

52 8

0

333

816

8

48

6 53

006

6

 

321 1

 

$

214.47

MAQUINARIA

HERRAMIENTA

EQUIPO 0 MAQUINARIA

%mo

2144 7

0

03

-

TOTAL DE* MAQUINARIA

6

4 3

-

6.43

TOTAL

404

59

46

MATRIZ DE PRECIO UNITARIO

OBRA.

 

DETALLE DE ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS

PARTIDA:

3.0

Unidad

m

Fecha

2/12/04

Descripción:

SALID A ELÉCTRIC A PAR A APAGADO R DOBL E MARC A LEVITÓ N 15 AM P 12 7 V CA T 5634- W

Hoja

3

CONCEPTO

UNIDAD PRECIO UNITARIO CANTIDAD

MATERIALE S TUB O MET PARE DDELGADA 13mm

CONECTORME T 13mm

 

pieza

COPLEME T 13mm

pieza

CABL

E #1 2

CAJ A MET D E2X4

 

pieza

TAPADEBAQUEUTAPARAAPAGADORDOBLE

pieza

APAGADO R DOBLEMCA LEVITÓ N 15A 127VCA T 5634-W

pieza

CINT A AISLANT E

 

rollo

SOPORT E

pieza

MAN ODEOBRA

ELECTRICIST A

 

jor

AYUDANT E DE SOBRESTANT

53

8

6 00

11

9

100

13

5

2 00

158

24 80

54 6

10

0

446

10

0

842

2

10

0

119

2

010

99 31

01 5

TOTALDEMATERIALES $

302 33 2452 8 486 5 3

033 3

0

0

333

066

0 03

ELECTRICISTA

jor

E

jor

MAQUINARIA

HERRAMIENTA

%mo

214 4 7

EQUIPOOMAQUINARIA

HRS

TOTAL DEMAQUINARIA

TOTAL [

4 7

4064 8

MATRIZ DEPRECIO UNITARIO

OBRA.

 

DETALLEDEANÁLISIS DEPRECIOS UNITARIOS

PARTIDA:

4.0

Unidad

Fecha

2/12/04

Descripción:

SALID A ELÉCTRIC A PAR A APAGADO R DOBL E 3 VÍA S

Hoja

4

CONCEPTO

MATERIALES

UNIDAD PRECIO UNITARIO CANTIDAD

TUB O MET PARED DELGADA 13mm

CONECTORME T 13m m

 

pieza

COPLEME T 13mm

pieza

CABL E#1 2

 

CAJ A METÁLICA DE2X4

 

pieza

TAP A D EBAQUEUT A PARAAPAGADO R DOBL E

pieza

APAGADO R DOBLE 3 VÍA S MC A LEVITÓN 15 AM P 127 V CA T

5620

W

pieza

CINTA AISLANT E

 

roll

SOPORT E

pieza

MANO DEOBRA

ELECTRICISTA

 

jor

AYUDANT E DE ELECTRICISTA

SOBRESTANT

E

jor

jor

5 38

10 00

11

9

20 0

13

5

330

158

4 08 0

546

10 0

44

6

100

1747

5

100

119 2

01 0

9931

01 5

TOTALDE MATERIALES $

3023

2452

48 6 5 3

8

3

0 4

0 4

8

00

MAQUINARIA

HERRAMIENTA

EQUIPOO MAQUINARIA

%mo

HRS

257 9 6

0 03

TOTAL DEMAQUINARIA

TOTAL [

48

5915 6

MATRIZ DE PRECIO UNITARIO

OBRA

 

DETALLE DE ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS

PARTIDA:

5.0

Unidad

SALIDA SALIDA ELÉCTRICA PARA LAMPARA DE EMERGENCIA CON TEXTO

Fecha

2/12/0 4

Descripción:

DE"SALIDA"

Hoj a

5

CONCEPTO MATERIALES TUB O MET PARED DELGADA DE 19mm CONECTORME T 19m m COPLEME T 19mm

TUB O GREENFIEL D DE 19mm

CONECTO R GREENFIEL D 19m m CAJ A CUADRAD A 4X4,CO N TAP A CABLE #1 2 CINTA AISLANT E

MANO DEOBRA

ELECTRICISTA AYUDANT E DE ELECTRICISTA SOBRESTANT E

MAQUINARIA

HERRAMIENTA EQUIPO 0 MAQUINARIA

UNIDAD

PRECIO UNITARIO

CANTIDAD

mi

7 09

42

0

pieza

198

20

0

pieza

20

9

139

mi

54

6

05

0

pieza

194

20

0

pieza

85

7

100

m 158

rollo

119

2

126

0

010

IMPORTE

2978

39 6

2 91

27

38

3

8

85 7

1991

11

9

-

-

-

-

-

-

-

-

 

TOTALDE MATERIALES

$

72.9 2

jor

 

302

33

033

3

1006

8

jor

2452

8

033

3

816

8

j

w

486

53

006

6

321

1

 

$

214.47

%mo

2144

7

003

64

3

HRS

 

-

-

4 9

TOTAL D E ft MAQUINARIA

TOTALJ

6.43

29382I

C I I c

BIBLIOTEC A

MATRIZDEPRECIOUNITARIO

OBRA:

 

DETALLE DEANÁLISIS DEPRECIOS UNITARIOS

PARTIDA:

6.0

Unidad

SALIDA

Fecha

2/12/04

Descripción:

SALIDA ELÉCTRICA PARA CONTACTO NORMAL POLARIZADO 15 AMP 127V

Hoja

6

CONCEPTO

MATERIALES TUB O MET PARED DELGADA DE 19mm CONECTORME T 19m m

COPLEME T 19mm

UNIDAD

mi

pieza

pieza

TUB O PVC ELÉCTRICO 19m m

 

m

l

CONECTOR DE PVC 19m m

pieza

COPL ED E PV C 19m m

pieza

CABLE #1 2

mi

CONTACT O NORMAL POLARIZADO 15A 127V MCA LEVITÓN

pieza

CAJ A METÁLIC A DE 2X 4

 

pieza

TAPA DE BAQUELIT A PARA CONTACT O

pieza

CURVA DE PVC 13MM

 

pieza

PEGAMENT O PARA PVC

Ito

CABLE# 10THVW-L S

t r t

MANODEOBRA

ELECTRICISTA

jo

r

AYUDANT E DE ELECTRICISTA

 

jo

r

SOBRESTANT

E

jo

r

PRECIO UNITARIO

CANTIDAD

IMPORTE

70

9

0

70

49

6

19

8

01

2

0

24

20

9

02

3

0

4 8

172

8

70

0

12096

34

9

20

0

6

98

20

3

13

3

2

70

15

8

84

2

133

0

119

2

10