UNIVERSIDAD AUTNOMA DE NUEVO LEN

FACULTAD DE DERECHO Y CRIMINOLOGA

PROYECTO: FACTURACIN ELECTRNICA

Lic. Hilda E. Garca Leal

Aula: 116
Ana Roco Arvalo Martnez
Madonna Guadalupe Uranga Prado
Carlos Alberto Zapata de la Cerda
Erick Alejandro Prez Galvn

1511222
1528240
1538679
1520709

Cd. Universitaria, San Nicols de los Garza, N. L. a 07 de Noviembre de 2014

Contenido
INTRODUCCIN ............................................................................................... 3
1. Facturacin Electrnica .................................................................................. 4
1.1 Propsitos fundamentales ......................................................................... 5
2. Requisitos para emitir Facturas Electrnicas ................................................. 6
2.1 Firma Electrnica Avanzada ..................................................................... 6
2.2 Certificado de Sello Digital ........................................................................ 7
2.3 Lista de proveedores autorizados de certificacin .................................... 8
3. Caractersticas de la Facturacin Electrnica ................................................ 9
4. Ventajas y funcionalidades de la Facturacin Electrnica .............................. 9
5. Beneficios gracias a la Facturacin Electrnica ........................................... 10
5.1 Beneficios al medio ambiente ................................................................. 12
5.2 Beneficios en cuanto a la seguridad ....................................................... 12
6. Obligaciones de los emisores y receptores de Facturas Electrnicas a travs
de internet. ....................................................................................................... 13
7. La Normatividad en Mxico .......................................................................... 14
7.1 Lista de modificaciones y fechas al Anexo 20. ........................................ 15
7.2Suprema Corte de Justicia de la Nacin: La facturacin electrnica es
constitucional ................................................................................................ 16
7.3 Puntos Prcticos ..................................................................................... 16
7.4 Comentarios al fallo de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ........ 17
CONCLUSION ................................................................................................. 20
BIBLIOGRAFA ................................................................................................ 21

INTRODUCCIN

La factura electrnica en Mxico es la representacin digital de un tipo de

comprobante fiscal digital (CFD), que est apegada a los estndares definidos
por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) en el anexo 20 de la
Resolucin de Miscelnea Fiscal, y la cual puede ser generada, transmitida y
resguardada utilizando medios electrnicos. Cada factura electrnica emitida
cuenta con un certificado digital y sello digital que corrobora su origen y le da
validez ante el SAT; una cadena original que funciona como un resumen del
contenido de la factura; y un folio que indica el nmero de la transaccin.
La factura electrnica permite que instituciones, empresas y profesionales
dejen atrs las facturas en papel y las reemplacen por la versin electrnica del
documento tributario. Tiene exactamente la misma validez y funcionalidad
tributaria que la factura tradicional en papel. Todo el ciclo de la facturacin
puede ser administrado en forma electrnica.

Facturacin Electrnica

La factura electrnica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en

papel por la forma de gestin informtica y el envo mediante un sistema de
comunicaciones que conjuntamente permiten garantizar la autenticidad y la
integridad del documento electrnico, la realizan los contribuyentes con
ingresos mayores a 4 millones de pesos al ao.
Los contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos al
ao, emitirn comprobantes fiscales impresos con cdigo de barras. Pero en
sta investigacin solo nos referiremos a las facturas electrnicas.
Una factura electrnica se construye en 2 fases:
1. Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en un
fichero de datos.
2. Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o
electrnico propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y
aade el sello digital a la misma
Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza:

Que la persona fsica o jurdica que firm la factura es quien dice ser
(autenticidad) y

Que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).

El emisor enva la factura al receptor mediante medios electrnicos, como

pueden ser CD, memorias Flash e incluso Internet. Si bien se dedican muchos
esfuerzos para unificar los formatos de factura electrnica, actualmente est
sometida a distintas normativas y tiene diferentes requisitos legales exigidos
por las autoridades tributarias de cada pas, de forma que no siempre es
posible el uso de la factura electrnica, especialmente en las relaciones con
empresas extranjeras que tienen normativas distintas a la del propio pas.

Propsitos fundamentales

Uno de los propsitos ms importantes por los que se decidi ejercer la

Facturacin Electrnica es, el eficientar la recaudacin y fiscalizacin por parte
de la autoridad fiscal (SAT) toda vez que va su plataforma electrnica le
permite recibir informacin de todas las operaciones de compra-venta e
inversiones en activo fijo que realicen los contribuyentes, permitindole a la
autoridad, conocer cada mes en las fechas establecidas para tal fin (a ms
tardar el da 17 de cada mes) si el contribuyente est cumpliendo en tiempo y
forma con sus obligaciones fiscales.
La segunda de las razones que nos llev a ello, es eliminar la posibilidad de
evasin fiscal por parte de los contribuyentes, ya que el artculo 6 del Cdigo
Fiscal de la Federacin establece lo siguiente: las contribuciones se causan
conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las
leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Y a su vez el prrafo
segundo del mismo artculo seala, corresponde a los contribuyentes la
determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en
contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los
contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15
das siguientes a la fecha de su causacin.
Lo anterior permite la posibilidad en la prctica de que, si el contribuyente no
tiene los recursos econmicos necesarios para el pago de impuestos el da 17
de cada mes, considere la posibilidad de disminuir ingresos o aumentar
deducciones para reducir la base de impuesto y posteriormente regularizar las
diferencias que se presenten en el pago de sus contribuciones, incluido el pago
de actualizaciones y recargos de las mismas.

Requisitos para emitir Facturas Electrnicas

Los requisitos legales en relacin con la forma, imponen determinado

tratamiento en aras de garantizar la integridad y la autenticidad y ciertos
formatos que faciliten la interoperabilidad.

1. Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente.

2. Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital.
3. Contar con un sistema informtico para la generacin de las Facturas
Electrnicas.
4.- Lista de proveedores autorizados de certificacin

Firma Electrnica Avanzada

Para facturar electrnicamente es indispensable contar con Firma Electrnica

Avanzada (Fiel) por lo cual los contribuyentes deben acudir lo antes posible a
las oficinas del SAT a obtenerla o renovarla por internet y acercarse con
cualquiera de los 54 Proveedores Autorizados de Certificacin.
La Firma Electrnica Avanzada "Fiel" es un conjunto de datos que se adjuntan
a un mensaje electrnico, cuyo propsito es identificar al emisor del mensaje
como autor legtimo de ste, tal y como si se tratara de una firma autgrafa.
Por sus caractersticas, la Fiel brinda seguridad a las transacciones
electrnicas de los contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del
mensaje y verificar no haya sido modificado.
Su diseo se basa en estndares internacionales de infraestructura de claves
pblicas (o PKI por sus siglas en ingls: Public Key Infrastructure) en donde se
utilizan dos claves o llaves para el envo de mensajes

La "llave o clave privada" que nicamente es conocida por el titular de la

Fiel, que sirve para cifrar datos; y

La "llave o clave pblica", disponible en Internet para consulta de todos los

usuarios de servicios electrnicos, con la que se descifran datos. En
trminos computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una
llave que no corresponda

Certificado de Sello Digital

Un certificado de sello digital, es un documento electrnico mediante el cual

una autoridad de certificacin (SAT) garantiza la vinculacin entre la identidad
de un sujeto o entidad y su clave pblica.
El artculo 17-G del Cdigo Fiscal de la Federacin describe a los certificados
digitales de la siguiente manera:
Documento electrnico, mensaje de datos u otro registro que asocia una clave
pblica con la identidad de su propietario, confirmando el vnculo entre ste y
los datos de creacin de una firma electrnica avanzada o de un sello digital.
Adems de la clave pblica y la identidad de su propietario, un certificado
digital contiene los siguientes atributos:
I. La mencin de que se expiden como tales. Tratndose de certificados de
sellos digitales, se debern especificar las limitantes para su uso.
II. El cdigo de identificacin nico del certificado.
III. La mencin de que fue emitido por el SAT y una direccin electrnica.
IV. Nombre del titular del certificado y su clave del Registro Federal de
Contribuyentes.
V. Periodo de vigencia del certificado, especificando el da de inicio de su
vigencia y la fecha de su terminacin.
VI. La mencin de la tecnologa empleada en la creacin de la firma electrnica
avanzada contenida en el certificado

Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propsito
especfico: Firmar digitalmente las Facturas Electrnicas.
Por medio de ellos, el contribuyente podr sellar electrnicamente la cadena
original de las Facturas Electrnicas que emita; as se garantiza el origen de la
Factura Electrnica, la unicidad y las dems caractersticas que se heredan de
los certificados de firma electrnica avanzada (integridad, no repudio y
autenticidad).
El contribuyente podr optar por utilizar un sello digital para toda su operacin
(matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las sucursales,
establecimientos o locales, donde emita Facturas Electrnicas.

Lista de proveedores autorizados de certificacin

Los Proveedores son aquellos autorizados por el SAT, que asignan el nmero de
folio e incorporacin de sello digital a las Facturas Electrnicas. Algunos de ellos
son los siguientes:
No. Nombre Comercial
Edicom
1
2

Timbre Fiscal

3
4
5
6
7

Tralix
Ateb
Buzn E
CONTPAQ i
Solucin Factible

Denominacin o Razn Social

Clave del RFC

Edicomunicacio es Mxico, S.A. de

C.V.
Diverza Informacin y Anlisis, S.A.
de C.V.
Tralix Mxico, S. de R.L. de C.V.
ATEB Servicios, S.A. de C.V.
Buzn E, S.A. de C.V.
Msfacturacin, S. de R.L. de C.V.
SFERP, S.C.

EME000602QR9
DIA031002LZ2
TLE011122SC2
ASE0209252Q1
BUZ021107UG0
MAS0810247C0
SFE0807172W8

Caractersticas de la Facturacin Electrnica

La Facturacin Electrnica se caracteriza por cuatro aspectos, primeramente

es ntegra, lo cual significa que garantiza que la informacin contenida queda
protegida y no puede ser manipulada o modificada; es Autntica, lo que permite
verificar la identidad del emisor y el receptor de la Factura Electrnica, es
Verificable, y significa que la persona que emita una Factura Electrnica, no
podr negar haberlo generado, y por ltimo, sta es nica, ya que garantiza no
ser violada, falsificada o repetida al validar el folio, nmero de aprobacin y
vigencia del certificado de sello digital con el que fue sellada, puede validarse
contra el informe mensual.

Ventajas y funcionalidades de la Facturacin Electrnica

Las ventajas que conlleva facturar electrnicamente, son muchas y muy
variadas, entre ellas son, agilizar la conciliacin de la informacin contable,
simplificar el proceso de generacin de comprobantes para efectos fiscales.
Existe mayor ahorro debido a la mayor proporcin de facturas emitidas
electrnicamente. stas pueden ser vistas rpidamente desde cualquier
navegador para internet y su almacenamiento para el emisor es de manera
electrnica; y para el receptor es de manera electrnica o en papel segn lo
solicite. La integracin de las facturas electrnicas es de manera automtica y
segura a su contabilidad.
Entre las funcionalidades con las que cuenta estn:

Compatible con diversas plataformas y navegadores

Contempla todo el ciclo de generacin de una factura electrnica
(captura, sellado y certificacin digital).
El proceso de certificacin del SAT a la Factura Electrnica es en lnea.
Permite capturar los requisitos de las Facturas Electrnicas de acuerdo
con lo que establecen las disposiciones fiscales, as como la integracin
de leyendas fiscales y del Comprobante Electrnico de Pago (CEP),
vinculado con el Sistema de Pago Electrnico Interbancario "SPEI".
Genera el comprobante en su formato electrnico (XML) y la
representacin impresa.
Permite consultar y recuperar las Facturas Electrnicas (CFDI).
Almacena comprobantes en captura hasta por 72 horas.

Beneficios gracias a la Facturacin Electrnica

La reciente obligatoriedad de la Factura Electrnica para muchos
contribuyentes ha popularizado este importante estndar de comercio y ha
aumentado la sensibilidad de la poblacin hacia el tema. Actualmente son
muchos los contribuyentes que ya implementan la facturacin electrnica y la
mayora ya han recibido este tipo de comprobantes al realizar alguna compra.
Sin embargo, muchos de los beneficios de este esquema an son
desconocidos por ellos mismos.
La principal razn por la que se decidi hacer obligatoria la migracin a la
Factura Electrnica en Mxico es por el aumento en la eficiencia que sta
contiene. Para aquellos contribuyentes que facturan de esta manera, es mucho
ms sencillo y rpido generar un comprobante electrnico y envirselo a sus
clientes o proveedores en cuestin de segundos, lo que anteriormente poda
tardar hasta varios das.
En principio, es ms barato producir facturas electrnicas y entregarlas a los
clientes, ahorrando:

Costo y tiempo de impresor autorizado

Riesgo de caducidad de los formatos

Esto es un gran beneficio para pequeas empresas y profesionistas con bajo

volumen de facturas.
Las facturas se crean bajo demanda, cada vez que son necesarias y pueden
ser enviadas por correo electrnico o imprimirse al instante para ser entregadas
al cliente.
Esto puede representar un enorme ahorro en:

Sobres

Papelera

Mensajera

Beneficia a pequeas y medianas empresas para disminuir sus costos.

Adems el sistema de facturacin electrnica de Mxico, le ayuda en la
conciliacin contable dada su integracin automtica y permite ahorros en
procesos administrativos.
Se simplifica enormemente la creacin de facturas y entrega a clientes. Entre
ms facturas electrnicas se realicen, ms ahorro se obtiene.

10

Utiliza el Internet para ser enviado y por consecuencia, puede ser visto desde
cualquier computadora conectada a Internet. Y finalmente, como el
almacenamiento es electrnico disminuye costos de papel y almacenamiento
fsico.
Dependiendo del tamao de las empresas y el volumen de su facturacin, el
ahorro en concepto de emisin y gestin de facturas (emisin, envo,
recepcin, almacenaje, bsqueda, firma, devolucin, pago, envo, etc.) puede
fluctuar entre el 40% y el 80%.
Entre los motivos que hacen posible este ahorro se encuentran:

Oportunidad en la informacin, tanto en la recepcin como en el envo.

Ahorro en el gasto de papelera, la factura electrnica es ecolgica.

Facilidad en los procesos de auditora.

Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.

Menor probabilidad de falsificacin.

Agilidad en la localizacin de informacin.

Eliminacin de espacios para almacenar documentos histricos.

Procesos administrativos ms rpidos y eficientes.

Reduccin de costes.

Mejora de la eficiencia.

Aumenta la seguridad documental.

Reduccin en tiempos de gestin.

Mayor agilidad en la toma de decisiones.

Reduce errores en el proceso de generacin, captura, entrega y

almacenamiento.

Registro de la hora, el minuto y el segundo de emisin del comprobante

fiscal digital (time stamp o sello del fechador).

Adecuaciones sencillas en el archivo de impresin

Obtencin de sellos en serie y folios de serie ante la Secretara de

Hacienda y Crdito Pblico, con previa obtencin de la Firma Electrnica
Avanzada.

Contabilidad automatizada.
11

Facilidad para el clculo de impuestos.

Beneficios al medio ambiente

En cuanto al beneficio al medio ambiente, se pensara que el principal beneficio

de facturar electrnicamente sera la reduccin en el gasto de papel, puesto
que tericamente todos los comprobantes fiscales seran enviados y recibidos
de manera electrnica. Si bien efectivamente existe una considerable reduccin
en la cantidad de papel que se utilizara para estos comprobantes, por
cuestiones culturales de nuestro pas, muchas personas siguen exigiendo
contar con el documento impreso para validar el pago.

Beneficios en cuanto a la seguridad

La seguridad, tambin es una importante caracterstica del esquema. Debido a

que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet contienen 20 campos de
seguridad, y los Comprobantes Fiscales Digitales 19, ambos son virtualmente
imposibles de duplicar, falsificar o modificar. Adems, en caso de que algn
comprobante llegue a ser modificado, dicho cambio sera fcilmente detectable
puesto que los datos no coincidiran con la Cadena Original del comprobante.
Por si esto fuera poco, cada comprobante contiene un sello individual por parte
del SAT y por parte del algn PAC. As, la informacin de cada comprobante y
cada contribuyente esta celosamente bien resguardada.

12

Obligaciones de los emisores y receptores de Facturas

Electrnicas a travs de internet.
Para que se lleve una adecuada facturacin electrnica, los contribuyentes que
emiten y reciben las facturas electrnicas deben cumplir con ciertas
obligaciones claras y precisas.
Los emisores deben de:
1. Enviar al proveedor de certificacin autorizado, las facturas
electrnicas generadas, para su validacin, asignacin del folio e incorporacin
del sello digital del SAT.
2. Conservar en medios electrnicos actualizados las facturas
electrnicas y tenerlas a disposicin de las autoridades fiscales.
3. Expedir facturas electrnicas que amparen las operaciones
efectuadas con el pblico en general (a travs del RFC genrico
XAXX010101000).
4. Expedir facturas electrnicas para extranjeros (a travs del RFC
genrico XEXX010101000).
Las obligaciones de los receptores son:
1. Conservar las facturas electrnicas recibidas, en medios electrnicos
actualizados.
2. Validar las facturas electrnicas recibidas, para efectos de deduccin
o acreditamiento de impuestos.

13

La Normatividad en Mxico.

La constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos representa la ley

suprema dentro de nuestro sistema legal federal. Las disposiciones que de ella
emanen constituyen las bases sobre las cuales se ejecuta el sistema jurdico
de nuestro Pas. La constitucin establece en su artculo 31 fraccin IV, la
obligacin de todos los mexicanos de contribuir a los gastos pblicos, as de la
federacin, como del Distrito Federal o del Estado o municipios en que residan,
de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
A su vez el Cdigo Fiscal de la Federacin vigente a partir del da 1 de enero
de este ao establece en su artculo 1 1er. Prrafo que Las personas fsicas
y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a
las leyes fiscales respectivas. Slo mediante ley podr destinarse una
contribucin a un gasto pblico especfico.
A partir del 1 de enero de 2014 es obligatorio el uso de la Factura Electrnica
para todos los contribuyentes.
Como facilidad para las personas fsicas que en el ltimo ejercicio declarado
tuvieron ingresos iguales o menores a 500 mil pesos y emitieron comprobantes
impresos o CFD, podrn seguir facturando bajo estos esquemas hasta el 31 de
marzo de 2014, siempre y cuando a partir del 1 de abril migren al esquema de
facturacin electrnica CFDI.
Si es la primera vez:
1. Inscrbete al RFC con tu CURP en sat.gob.mx.
2. Date de alta en un rgimen fiscal, tambin en sat.gob.mx. 3. Utiliza el
servicio de facturacin electrnica gratuito que te ofrecemos, o acude a un
proveedor autorizado.
El pasado 31 de mayo el SAT comunic a travs del Diario Oficial de la
Federacin las nuevas disposiciones que afectan a los esquemas de CFD y
CBB.
Hasta antes del 31 de mayo del 2013, el SAT permita tres esquemas
Facturacin Electrnica; 1) Comprobante Fiscal Digital (CFD), 2) Cdigo
Barras Bidimensional (CBB) para todos aquellos contribuyentes que
facturacin anual fuera igual o menor a los 4 millones de pesos, y
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).

de
de
su
3)

Todos los contribuyentes que actualmente utilizan la modalidad CFD debern

adoptar la modalidad CFDI a partir del 1 de enero del 2014.
14

Se baja de 4 millones a 250 mil pesos el lmite de ingresos anuales para poder
usar la modalidad de facturacin CBB. Los contribuyentes que actualmente
utilizan la modalidad CBB y que rebasan este nuevo lmite debern adoptar la
modalidad CFDI a partir del 1 de enero del 2014. Los nuevos contribuyentes
debern iniciar directamente en la modalidad CFDI.
Se formaliza la opcin de usar el valor NA como unidad de medida en artculos
que representan servicios y renta de bienes.
Ante estas nuevas disposiciones, es de suma importancia que se tomen las
precauciones adecuadas para poder estar al da con las obligaciones fiscales y
gozar de los beneficios que otorga el uso de la facturacin electrnica.

Lista de modificaciones y fechas al Anexo 20.

Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2009 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 12, 14 y 20.
Anexo 20 de la Miscelnea Fiscal 2010
En Mxico el SAT ha establecido que un grupo de empresas a las cuales
denomina PAC Proveedores Autorizados de Certificacin, sean los encargados
de desarrollar y comercializar, la implementacin de la Facturacin Electrnica,
dentro de estas empresas existen diferentes modalidades, algunas de ellas
desarrollaron software, otras implementaron los servicios a travs de Internet,
con portales que convierten la adopcin de este sistema en algo parecido a
manejar una cuenta de correo electrnico, facilitando de forma impresionante el
uso generalizado por parte de los usuarios finales. Otro aspecto que es
importante mencionar con la implementacin de este sistema, adems de ser
un ente controlador propio para cada contribuyente, es el aspecto ecolgico de
la propuesta, ya que con la utilizacin de estos portales y el envo de los CFD
(Comprobantes Fiscales Digitales) por medio de la red, se est colaborando
con la vida en el planeta.

15

Suprema Corte de Justicia de la Nacin: La facturacin electrnica

es constitucional

Recientemente, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin

(SCJN) declar constitucional la obligacin de emitir comprobantes fiscales
digitales (CFD), los cuales tienen su fundamento en lo que disponen los
artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).
Como se recordar, el primero de esos numerales dispone que cuando las
leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las
actividades que se realicen, los contribuyentes debern emitirlos mediante
documentos digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT); que los CFD debern contener el sello digital
del contribuyente que lo expida, el cual deber estar amparado por un
certificado expedido por ese rgano desconcentrado, y dispone tambin que
las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce o usen
servicios, debern solicitar el CFD respectivo.
El citado dispositivo prev como parte del procedimiento para la emisin de los
comprobantes digitales, la obligacin a cargo de los contribuyentes de remitir al
SAT el comprobante respectivo a travs de los mecanismos digitales que para
tal efecto determine mediante reglas de carcter general y antes de su
expedicin, con la finalidad de que ese rgano desconcentrado proceda a
validar el cumplimiento de los requisitos; asigne el folio del CFD, e incorpore el
sello digital. Se dispone tambin que el SAT pueda autorizar a proveedores de
certificacin de CFD para que efecten la validacin, asignacin de folio e
incorporacin del sello antes referido.

Puntos Prcticos

Como se puede fcilmente apreciar del contenido de esta porcin normativa, la

obligacin a cargo de los contribuyentes en materia de expedicin de
comprobantes digitales para amparar las actividades que realicen,
necesariamente requiere la remisin de tales documentos, previamente a su
expedicin, al SAT o a algn proveedor de certificacin autorizado, para fines
de su validacin, asignacin de folio e incorporacin del sello digital. Ello trae
como consecuencia que ese rgano desconcentrado tenga acceso a la
totalidad de la informacin relativa a las actividades realizadas por los
contribuyentes, en materia de ingresos, sin que deba recurrir al ejercicio de sus

16

facultades de fiscalizacin con la finalidad de requerir informacin, practicar

una revisin de gabinete o realizar una visita domiciliaria

Comentarios al fallo de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin

Si bien es cierto que la obligacin de expedir comprobantes con requisitos
fiscales por las actividades que realicen los contribuyentes constituye una
obligacin formal derivada del deber ineludible de contribuir al gasto pblico, de
la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes, tambin lo es que
esa razn, por s misma, no es suficiente para justificar una medida de control
que pueda resultar desproporcionada para los fines que pretende alcanzar, si
con ello se trastocan derechos fundamentales de los contribuyentes, como el
derecho a la privacidad, de tal suerte que los datos relativos a sus operaciones
e ingresos no puedan ser revelados de manera pblica ni utilizados por
terceras personas, y la inviolabilidad de su domicilio, como ms adelante se
comenta.
En efecto, conforme a criterios doctrinales, el secreto fiscal encuentra su
justificacin en el derecho a la privacidad o dicho de otro modo en la garanta
a la intimidad, de tal manera que los datos manifestados en las declaraciones
fiscales de los contribuyentes no puedan ser revelados de manera pblica, ni
utilizados por terceras personas. De esa manera se pretende proteger tanto el
inters pblico como el inters individual, al garantizar que la informacin de
contenido econmico o patrimonial no podr ser revelada o utilizada, inclusive
en juicios en los cuales se debatan conflictos particulares. A manera de
justificacin en esta lnea de pensamiento, se ha sostenido que los objetivos
que se persiguen con esta reserva son esencialmente dos: primero, promover
el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, otorgando la seguridad
y confianza a los gobernados de que los datos de carcter patrimonial y
econmico proporcionados a las autoridades fiscales no podrn ser revelados,
y segundo, que al cumplir con ese objetivo, al mismo tiempo se facilita la
funcin recaudadora a cargo de las propias autoridades fiscales.
En ese sentido, la norma sujeta a estudio, al exigir a los contribuyentes la
expedicin de sus CFD a travs de los medios electrnicos del SAT, facilita con
ello que esa autoridad tenga acceso total a la informacin de las operaciones
celebradas y a los ingresos obtenidos por los contribuyentes, lo cual pone en
riesgo su garanta a la intimidad, ms an por el hecho de que esa norma
faculta a terceros los proveedores de certificacin al manejo de la referida
informacin, con los consecuentes riesgos que se pueden generar en virtud de
un posible mal uso de la misma.

17

Por otra parte, y contrario a lo que se afirma en el fallo que se comenta, el

hecho de remitir los CFD al SAT previo a su expedicin constituye, ms que un
mtodo de registro contable que no lo es, un verdadero procedimiento
directo de fiscalizacin de los contribuyentes, pues le permite a la autoridad
fiscal tener acceso a la totalidad de la informacin relativa a las operaciones
celebradas y a los ingresos obtenidos por los contribuyentes.
Esa medida bien podra estimarse excesiva o desproporcionada, pues si bien
es cierto que no trastoca necesariamente la inviolabilidad de las
comunicaciones, tambin es cierto que tal injerencia s afecta la garanta de
inviolabilidad del domicilio, pues sta no se limita al ingreso fsico y directo al
domicilio, sino que comprende tambin otro tipo de injerencias, como pueden
ser aqullas realizadas mediante aparatos mecnicos o electrnicos sin la
autorizacin o justificacin debida.

Por ltimo, es importante tener presente que las facultades de fiscalizacin

deben ser, por su propia naturaleza, selectivas, y dirigirse a determinados
contribuyentes respecto de los cuales, dadas sus circunstancias o por su
comportamiento en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, la autoridad
fiscal tenga indicios derivados de hechos o situaciones que puedan entraar un
posible incumplimiento a sus obligaciones en materia tributaria, emitiendo para
ello una orden de fiscalizacin debidamente fundada y motivada. Lo anterior,
no slo en respeto al principio de la autodeterminacin de las contribuciones
fiscales, sino al principio de buena fe que debe prevalecer en la relacin fiscocontribuyente.
Por esa razn, la medida de la que se habla se estima desproporcionada, al
constituir una injerencia excesiva en la informacin derivada de los
comprobantes fiscales de los contribuyentes, la cual pone en riesgo garantas
fundamentales.

18

Ventajas de la Factura Electrnica:

Caractersticas:
Integro: Garantiza que la informacin contenida
queda protegida y no puede ser manipulada o
modificada.
Autntico: Permite verificar la identidad del
emisor y el receptor del comprobante.
Verificable: La persona que emita un
comprobante fiscal digital, no podr negar
haberlo generado.
nico: Garantiza no ser violado, falsificado o
repetido al validar el folio, nmero de aprobacin
y vigencia del certificado de sello digital con
el que fue sellado,puede validarse contra el
informe mensual.

Agiliza la conciliacin de la informacin contable.

Simplifica el proceso de generacin de
comprobantes para efectos fiscales.
A mayor proporcin de comprobantes emitidos
electrnicamente, mayor ahorro.
El comprobante puede ser visto rpidamente
desde cualquier navegador para internet.
El almacenamiento de los comprobantes para el
emisor es de manera electrnica.
El almacenamiento de los comprobantes para el
receptor es de manera electrnica o en papel
segn lo solicite.
Integracin automtica y segura a su contabilidad.

FACTURACIN
ELECTRNICA

Beneficios de la Factura
Electrnica:
Dependiendo del volumen de las
empresas, el ahorro por concepto de
administracin de facturas (recepcin,
almacenaje, bsqueda, firma,
devolucin, pago, envo, etc.) puede
fluctuar entre el 40% y el 80%. Entre
los motivos que hacen posible este
ahorro se encuentran:

Oportunidad en la informacin, tanto en la

recepcin como en el envo.
Facilidad en los procesos de auditora.
Mayor seguridad
documentos.

en el resguardo de los

Menor probabilidad de falsificacin.

Agilidad en la localizacin de informacin.
Procesos administrativos ms rpidos y eficientes

19

CONCLUSION
Por lo antes expuesto creemos fielmente que desentraamos los conceptos mas
bsicos como el de la facturacion electronica mencionando como este concepto
juridico facilita la vida cotidiana de los contribuyentes, ademas de traer con ello
novedades en el campo juridico por ello es necesario la adecuacion e inovacion de
dichas leyes fiscales por lo cual mencionamos el riguroso proceso en mexico que habla
sobre este campo.
Esperando mediante este proyecto el poder aclarar ciertas dudas que como sociedad
son necesarias estar acorde con los avances en dichos campos, por ello hemos
entrado al estudio correspondiente e hicimos mencion sobre las caracteristicas de
dicha facturacion electronica, ademas de mencionar los beneficios y adelantos que
llegaron con la creacion de la misma.
Es por ello que con dicha investigacion concluimos que en Mexico se encuentran
grandes inovaciones en diferentes ramos jurdicos y por tanto nos encotramos en una
via de creciemiento mediante la leyes que rigen el estado de derecho.

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Bibliografa
1. Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2009 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 12, 14 y 20 Segunda
Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2009 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 12, 14 y 20 - Diario Oficial de la
Federacin
2. Anexo 20 de la Miscelnea Fiscal 2010 Anexo 20 de la Miscelnea
Fiscal 2010 - Diario Oficial de la Federacin
3. Cdigo Fiscal de la Federacin
4. Sitio web del SAT: http://www.sat.gob.mx
5. Ley de Impuestos sobre la Renta.
6. Constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos.

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