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Consultas sobre Normas Internacionales de Información

Financiera – Preguntas y respuestas frecuentes

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exceder sus
expectativas

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preguntas y respuestas
contables “on line”
sobre NIIF

Activo por impuesto diferido
Diferencias temporarias deducibles y pérdidas fiscales no
utilizadas.
Utilización de diferencias temporarias
Problema
Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias
temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad tenga
diferencias temporarias imponibles en cuantía suficiente que se espera se reviertan
en el mismo período o en periodos en los cuales una pérdida fiscal originada por un
activo por impuesto diferido pueda ser compensada con ganancias anteriores o
posteriores.
Pregunta
¿Cómo se deberá calcular el activo por impuesto diferido cuando su
reconocimiento está basado en la reversión de diferencias temporarias imponibles?

Calidad, excelencia,
capacidad y dedicación,
es nuestro principal
activo intangible

Acompañamos el
desarrollo de su
negocio, como
asesores contables
especializados en NIIF

Contexto
Una entidad tiene diferencias temporarias imponibles por 40.000 que se espera
sean revertidas e incluidas en ganancias fiscales a razón de 10.000 por año entre
20X1 y 20X4. Además, la entidad tiene una diferencia temporaria deducible de
60.000 relacionada con el reconocimiento de una previsión que se espera sea
revertida y se convierta en deducible en términos fiscales de la siguiente manera:
20.000 en 20X1 y 40.000 en 20X2.
Las diferencias temporarias deducibles no pueden generar una pérdida fiscal ni
podrán ser compensadas por ganancias fiscales futuras. La tasa impositiva vigente
es del 30%.
La tabla que se encuentra a continuación expone las ganancias esperadas para la
entidad del 20X1 al 20X4 junto con la reversión de las diferencias temporarias
imponibles y las diferencias temporarias diferencias temporarias deducibles.

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© 2013 www.consultasifrs.com

000 como se ilustra a continuación.000 10.000 (20.com .000 Año 4 20.000) (30.000) 30.000) (40.000 (40.000 Año 4 20.000 (10.000) (40.000 Año 2 20.000) - (60.000) 20.000) 40.000 40.000 - - Ganancia Fiscal - - 30.000 (10.000) (30.000 Año 3 20.000 10.000 30.000) 10.000 Año 3 20.000) - - Total - (10.000 10.000 10.consultasifrs.000 Reversión de diferencias temporarias imponibles 10.000 30. en este caso es 50.000) 20.000 Reversión de diferencias temporarias deducibles 2 © 2013 www.000 (10.000 - - - Ganancias esperadas Reversión de diferencias temporarias imponibles Saldos al inicio Reversión de diferencias temporarias Saldo al cierre Reversión de diferencias temporarias deducibles Saldos al inicio Reversión de diferencias temporarias Saldo al cierre Respuesta La gerencia deberá reconocer el efecto las diferencias deducibles del impuesto diferido hasta el monto por el que pueden ser utilizables.000 Año 2 20.000 (10.000) Uso restringido de diferencias temporarias deducibles (no pueden usarse diferencias temporarias deducibles para crear pérdidas fiscales) - 10.Año 1 20. Ganancias esperadas Año 1 20.000 20.

000) 30.000) - Impuesto diferido activo / (pasivo) - (6.000 30.000 30.000) - - - Diferencias temporarias netas - (20. abarcando desde los temas más básicos a los más complejos.000) (10.000 - Reversión de diferencias temporarias deducibles Saldos al incio Reversión de diferencias temporarias Uso restringido de las diferencias deducibles Saldos al cierre ConsultasIFRS es una firma “on line” de asesoramiento profesional sobre normas internacionales de información financiera (NIIF).Por consiguiente. que pueden ayudar a resolver problemas contables a los contadores de cualquier organización a nivel mundial.000 (10.000) - Reversión de diferencias temporarias imponibles Saldos al inicio Reversión de diferencias temporarias Saldo al cierre 20.000) (10.000) 20.000 (10. necesitan un socio que entienda los aspectos únicos de su mundo. y pueda ofrecer soluciones adaptadas a sus necesidades.000) (3. así como los profesionales independientes en materia contable.000) (10. Tener a la persona adecuada con suficiente destreza es tan importante como el asesoramiento y consejo que usted recibe. cuando lo necesita.000 60.000 (30. 3 © 2013 www.000) 30.000 10. la gerencia deberá reconocer el impuesto diferido de la siguiente manera: Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 40.000 (20. Contamos con un inventario de más de 4. Las empresas.consultasifrs.000) 10.com .000 preguntas y respuestas realizadas por profesionales del todo el mundo sobre diferentes tratamientos contables en materia de NIIF.000 (10. Entregamos lo que necesita. Nuestras soluciones personalizadas sobre consultas contables proporcionan a nuestros clientes la combinación perfecta de talento y experiencia para alcanzar sus objetivos.