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2.

Costos ABC

La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de rueda,
resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de
sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados
como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y
ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000 sillas durante el ao y 60
pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos es
de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la Compaa para la elaboracin de
estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el ao (sillas,
escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn divididos en
2.000 pedidos.
Concepto
Costos indirectos de manufactura
Costos de ventas y administracin
Costos indirectos totales
Grupo de costos por actividad

Valor
$ 25.000.000
$ 12.000.000
$ 37.000.0000
Medidas de la actividad

Montaje de unidades

Cantidad de unidades

Procesamiento de pedidos

Cantidad de pedidos

Asistencia al cliente

Cantidad de clientes

Se pide:

Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad.
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en ejecucin

Calcule el margen del producto.


Analice la rentabilidad del cliente.

DESARROLLO

Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de


acuerdo a los departamentos de los CIF.

Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Grupo de actividades
de costos
Montaje de unidades
Procesamiento
de
pedidos
Asistencia al cliente

Costo Total

Actividad Total

Tasa de Actividad

$ 17.400.000
$ 15.350.000

5.000
100

$ 1.450 Unidad
$ 7.675 Pedido

$ 4.250.000

$ 2.125.000 Cliente

Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad.
Solucin 2.- Distribucin del consumo de recursos
Para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la distribucin del
consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el ejercicio), sobre la base de
opiniones de los empleados, cuyos resultados se plantean de la siguiente manera:
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades:

60%

Procesamiento de pedidos:

35%

Asistencia al cliente:
Total:

5%
100%

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN


Montaje de unidades:

20%

Procesamiento de pedidos:

55%

Asistencia al cliente:

25%

Total:

100%

GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA


Montaje de unidades: (60% de 25.000.000)

= $ 15.000.000

Procesamiento de pedidos: (35% de 25.000.000)

= $ 8.750.000

Asistencia al cliente: (5% de 25.000.000)

= $ 1.250.000

Total:

$25.000.000

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN


Montaje de unidades: (20% de $ 12.000.000)

= $ 2.400.000

Procesamiento de pedidos: (55% de $ 12.000.000)

= $ 6.600.000

Asistencia al cliente: (25% de $12.000.000)

= $ 3.000.000

Total:

$ 12.000.000

Actividad total
Montaje de unidades ($ 15.000.000+$ 2.400.000)

= $ 17.400.000

Procesamiento de pedidos ($ 8.750.000+$ 6.600.000)

= $ 15.350.000

Asistencia al cliente ($ 1.250.000+$ 3.000.000)

= $ 4.250.000

Total

$ 37.000.000

Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin
Silla de ruedas Margen:
Ventas ($9.500 por unidad X 5.000 unidades)

= $ 47.500.000

-Costo:
Materiales directos

= $ 3.350*5.000 =

$ 16.750.000

Mano de obra directa = $ 2.230*5.000 =

$ 11.150.000

Gastos generales =

$ 37.000.000

Total costos

$ 64.900.000

Perdida antes de impuestos =

$ 17.400.000

Analice la rentabilidad del cliente.

Solucin punto 5.- Corresponde a una rentabilidad negativa que se podra considerar
desfavorable, , en este caso significa que la empresa tiene perdidas por sus altos costos de
produccin en que incurren en la produccin de los productos. La solucin es
reestructurar las base de los costos de produccin de cada producto para poder ser
competitivos y as generar utilidades.

3. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre
el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

VENTAS (unidades)
219.500
232.000
216.300
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de
ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.
DESARROLLO
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacin General: Y = a + bx
A y b son parmetros

Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el
nemotcnico y el de derivadas parciales.
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
a) Se escribe la frmula: y = a+bx
(1)
Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se
conserva, por tanto:
Xy = ax + bx2
(2)
b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:
y = Na+bx
(3)
2
xy = ax+b x

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera


de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.
De (3) y = Na+bx ; a = (y- b x)/N
xy = ax+b x2 ; a = (xy- b x2 )/ x
Luego:
(y- b x) = (xy- b x2 )
N
x
Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de
los medios. Solucionando nos resulta:
x(y- b x) = N(xy- b x2 )
xy b( x)2 = Nxy - N b x2
x2 Nb - b( x)2= Nxy - xy
b(N x2 - ( x)2) = Nxy - xy
b= Nxy - xy
N x2 - ( x)2
Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:
a = (y- b x) o a = (xy- b x2 )
N
x
Luego la frmula presupuestal ser:
a
b
Y = y- b x + (Nxy - xy) (X)
N
(N x2 - ( x)2)
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos
Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado
AO
2006

X AOS
1

Y VENTAS
219.500

X2
1

Y2
48.180.250.000

XY
219.500

2007
2008

2
3

232.000
216.300

4
9

53.824.000.000

464.000
648.900

46.785.690.000
2009

228.000

16

912.000
51.984.000.000

2010

229.200

25

1.146.000
52.532.640.000

2011

231.500

36

1.389.000
53.592.250.000

2012

230.000

49

1.610.000
52.900.000.000

2013

227.980

64

1.823.840
51.974.880.400

36

1.814.480

204

411.773.710.400
Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella
La tendencia que siguen las ventas ser:
b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.240 36(1.814.480)
(N x2 - ( x)2)
8(204) 362
b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640
1.632 1.296
336
b = 1.145X
a = (y- b x) = 1.814.480 1.145(36)
N

a = 1.814.480 41.220
8
a=

1.773.260
8

a=

221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)


y = a +bx

8.213.240

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que
de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963
unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del
incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
C= b(n)c = 1.145 X 8
y

= 9.160

1.814.480

= 0.005048
1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del
producto, fijando nuevos canales o zonas de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes
inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de
ventas de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial
de los clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con
exactitud.