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REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA IMPORTACION DE BIENES

El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin definitiva de bienes


gravadas con el IGV. No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:
a) Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o
de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares
americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b)del artculo 78 del Reglamento
de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1
del Decreto Supremo N 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a)
del artculo 83 de la Ley General de Aduanas.
c) Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT.d) Efectuada por el S
ector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma
modificatoria.
e) De los bienes comprendidos en las sub partidas nacionales del Anexo N1

de

la presente

Resolucin.
f) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
g) De mercancas consideradas envos de socorro,

de acuerdo con

el

artculo

67

del

Reglamento de la Ley General de Aduanas.


MONTO DE LA PERCEPCION
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el
importe de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern
encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la
fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin
(DSI) en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de suinscripcin en el RUC y dich

a condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.


Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.

No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.


Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
Podrn

aplicarse

porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no


nacionalice

estos

bienes

ni

se

encuentre

en

el

supuesto

excepcional

del

Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca elporcentaje,

el

prrafo anterior.

monto de la percepcin ser, segn sea el caso:


5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en elsupuesto
excepcional antes referido. Tratndose de la importacin de bienes definidos en las
normas aduaneras como mercancas consideradas sensibles al fraude por concepto
de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor
monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

a) Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el


importe de la operacin.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en monedanacional, por el nmero
de unidades del bien importado, segn sea la unidadde medida, consignado en la DUA.
MOMENTO DE LA PERCEPCION
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que
se

refiere

al

artculo

24

de

la

Ley

General

de

Aduanas

conprescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.


COBRO DE LA PERCEPCION
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin deCobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda
nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor
en

Aduanas

DSI

segn

corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las modificaciones al valor
en Aduanas para determinar el importe de la operacin y aplicando los mtodos comprendidos
en el artculo 4 de la R.S N 203-2003/SUNAT. Las liquidaciones deben ser canceladas con
anterioridad a la entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de
recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr
realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia o cheque simple
del mismo banco ante el cual se efecta el pago.

CALCULO DE LA PERCEPCION

Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del
importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de emisin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado.
ACREDITACION DEL IMPORTADOR
El

importador

acreditar

el

pago

de

la

percepcin

mediante

la

Liquidacin

deCobranza - Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso


que

la

liquidacin

sea

cancelada

travs

de

medios

electrnicos,

laacreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sussistemas


informticos, no teniendo el importador que presentar constanciaalguna para tal efecto.
DECLARACION DEL CLIENTE Y DEDUCCION DEL MONTO PERCIBIDO
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no hubiera operaciones gravadas
o

si

stas

resultaran

insuficientes

absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr

utilizar

para
como

deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo. El importador podr solicitar la devolucin
de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.
REGISTRO DE LA PERCEPCION
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas ".En ella se controlar las
percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al
IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
DECLARACION Y PAGO
El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV
Renta Mensual, Formulario Virtual 621, en el que consignar el monto que se le hubiera
percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar.

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA ADQUISISCIONDE


COMBUSTIBLE

Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del


petrleo,

gravados

con

el

IGV,

por

el

cual los

sujetos

que

acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido


designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe
resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber
encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca elporcentaje, el monto de
la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar
a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones

practicadas

en

el

perodo y efectuar el pago respectivo


Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir
el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
AGENTES DE PERCEPCIN
Sera el sujeto que acta en la comercializacin de combustibles lquidos

derivados

del

petrleo, designados por la SUNAT. La designacin de agentes de percepcin, as como la


exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio deEconoma y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos queactuarn o
dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designacin o exclusin.
CLIENTE
Sujeto que adquiere de un agente de percepcin cualquiera de los combustibles lquidos
derivados del petrleo. Dicho concepto excluye a:

Otro agente de percepcin


Consumidor directo que

General de Hidrocarburos.
Consumidor final, es decir el sujeto que no comercializa el combustible adquirido.

cuente

con

registro

habilitado

en

la

Declaracin

IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN


El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por
ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que

graven la operacin).Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de


origen en el comprobante de pago que acredita la operacin. El agente de percepcin efectuara
la percepcin del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia
de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal.
DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
A.EL AGENTE DE PERCEPCIN.Declarara el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT -Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga
la calidad de agente de percepcin, an cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno
de ellos. El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su
favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La declaracin y el
pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
B. EL CLIENTE.El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV renta
Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar el impuesto que se hubiera percibido, a
efecto de su deduccin del tributo a pagar.
APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin Si no existieran operaciones
gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo. El Cliente podr
solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a
tres (3) perodos consecutivos.