RECURSO DE AMPARO

Contra del Ministerio de Hacienda, Direccin

General de Tributacin Directa y el Instituto
Nacional del Seguros. Por los actos
administrativos derivados de la forma en la
que se calcula el valor fiscal de los vehculos
para el pago de marchamos 2015.

EXP. N_________

SALA IV, CONSTITUCIONAL

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA

SEORES MAGISTRADOS:

Los suscritos Otto Guevara Guth, Jos Alberto Alfaro Jimnez, Natalia Das Quintana,
y Carmen Quesada Santamara, en nuestra condicin de diputados de la Asamblea
Legislativa, Fraccin del Movimiento Libertario para el perodo constitucional 20142018, ante ustedes y con el debido respeto interponemos Recurso de Amparo en
contra del Ministerio de Hacienda, Direccin General de Tributacin Directa e Instituto
Nacional del Seguros; con motivo de los actos administrativos que establecen la
forma en la que se calcula el valor fiscal de los vehculos para el pago de marchamos
del perodo 2015. Dicho cobro ya se est llevando a cabo en 1648 establecimientos
autorizados y el monto puede ser consultado en el sitio web www.marchamoins.cr.com.
La forma en la que los peritos del Ministerio de Hacienda realizan los avalos a los
vehculos violentan y transgreden los principios constitucionales de Legalidad,
Propiedad Privada, Publicidad, Principios de Razonabilidad y Proporcionalidad as
como el Derecho a la Informacin. Sustentamos la presente accin con base en los
siguientes fundamentos fcticos y de derecho:

I-

LEGITIMACIN

La legitimacin para accionar se sustenta en los artculo 33 de la Ley de Jurisdiccin

Constitucional, puesto que cualquier persona puede interponer un recurso de amparo
cuando se trate de una amenaza o violacin de sus derechos fundamentales.
Adems, esta honorable Sala ha reconocido la legitimacin desde su creacin, a los
seores diputados en su carcter de representantes de la Nacin de conformidad con
el 106 de la Constitucin Poltica y el artculos 29 y 30 inciso a) de la Ley de la
Jurisdiccin Constitucional vigente, en contra de actos administrativos que violenten
las garantas constitucionales de los ciudadanos y ciudadanas.
En consecuencia y a nuestro criterio PROCEDE el planteamiento de este recurso.

II-ADMISIBILIDAD

El prrafo segundo del artculo 29 de la Ley de Jurisdiccin Constitucional es claro en

admitir la procedencia del Recurso de Amparo contra Toda disposicin, acuerdo o
resolucin y en general, contra toda ACCION, OMISIN O SIMPLE ACTUACIN
MATERIAL no fundada en un acto administrativo eficaz, de los servidores y rganos
pblicos, que haya violado, viole o amenace violar cualquiera de aquellos derechos.
La Sala Constitucional se ha pronunciado sobre el carcter subjetivo del amparo,
estableciendo que por la interposicin de esta accin no se controla la validez
abstracta de cualquier disposicin de los rganos pblicos, sino que se tiende a la
proteccin de derechos fundamentales.
En virtud de lo anterior y con motivo de los actos administrativos derivados del clculo
del valor fiscal de los vehculos. En el clculo del valor fiscal 2015 existe una evidente
revaloracin de algunos vehculos. El clculo del valor fiscal de los vehculos lo realiza
el Ministerio de Hacienda y sirve como base para calcular el Marchamo Vehicular. Al
existir poca claridad sobre la metodologa con la que se realiza el clculo del valor
fiscal, se puede estar produciendo con ello una violacin directa y flagrante de
derechos fundamentales como la Propiedad Privada, el cual constituye el presupuesto
para el ejercicio de otros derechos fundamentales, el Derecho a la Informacin, el
Principio de Legalidad, el Principio de Razonabilidad y Proporcionalidad y el Principio
de Publicidad.

III-HECHOS

1 INICIO DEL COBRO DEL MARCHAMO 2015:

El Instituto Nacional de Seguros inici el cobro del marchamo 2015, el 10 de
noviembre de 20141. El monto a pagar puede ser consultado en el sitio web
www.marchamo-ins.cr.com y el pago se puede realizar en 1648 establecimientos
autorizados.
2 CALCULO DEL MARCHAMO 2015:
Para realizar el clculo del monto total a pagar por marchamos, el Instituto
Nacional de Seguros utiliz valores fiscales de vehculos que no fueron publicados
en La Gaceta. La Ley 7088, en su artculo 9, inciso f establece:
ARTICULO 9.- Establcese un impuesto sobre la propiedad de vehculos automotores,
embarcaciones y aeronaves, que se regir por las siguientes disposiciones:
f)

Clculo del impuesto.1) Las tarifas establecidas son progresivas. El impuesto se pagar sobre el
valor que tengan, en el mercado interno, en enero de cada ao, los vehculos,
las aeronaves o las embarcaciones de recreo, segn la lista que el Poder
Ejecutivo emitir, por decreto, para cada marca, ao, carrocera y estilo Las
tarifas establecidas son progresivas. El impuesto se pagar sobre el valor que
tengan, en el mercado interno, en

enero de cada ao, los vehculos, las

aeronaves o las embarcaciones de recreo, segn la lista que el Poder Ejecutivo

emitir, por decreto, para cada marca, ao, carrocera y estilo.
El impuesto se pagar conforme a la tabla siguiente:
Valor

Tasa

Hasta 500.000,00
Sobre el exceso de

6.000
500.000,00 hasta 2.000.000,00

1,2 %

Sobre el exceso de 2.000.000,00 hasta 4.000.000,00

1,5 %

Sobre el exceso de 4.000.000,00 hasta 6.000.000,00

2,0 %

Sobre el exceso de 6.000.000,00 hasta 7.500.000,00

2,5 %

Sobre el exceso de 7.500.000,00 hasta 9.000.000,00

3,0 %

Sobre el exceso de 9.000.000,00

3,5 %

http://www.prensalibre.cr/Noticias/detalle/4920-3500-personas-cancelaron-marchamodurante-el-primer-dia-de-cobro

El Poder Ejecutivo actualizara la lista de valores de los vehculos citados en el

prrafo primero de este numeral; asimismo, los montos de la tabla anterior, con
un ndice de evaluacin determinado por el comportamiento de la tasa de
inflacin (ndice de precios al consumidor que calcula la Direccin General de
Estadstica y Censos), una tasa de depreciacin anual del diez por ciento (10
%) y la tasa de variacin de la carga tributaria que afecta la importacin de
cada tipo de vehculo.
Con base en el crecimiento de la tasa de inflacin, la tasa mnima de seis mil
Las tarifas porcentuales establecidas para los fines de este

impuesto no

podrn ser variadas.

La lista con el valor de los vehculos, mencionada en el primer prrafo de este
numeral, podr ampliarse con el fin de incorporar nuevos tipos, marcas, estilos
y otras

caractersticas de vehculos.

Cuando no existiere informacin sobre el valor de un determinado vehculo en

el mercado interno, la Direccin

General de la Tributacin Directa estar

facultada para establecer el valor mediante tasacin o por analoga o similitud

con otros vehculos incluidos en la lista referida en este inciso.
(As reformado este numeral 1) por el artculo nico de la Ley No.7665, del 8 de
abril de 1997.) (Resaltado no es el original)

3- PUBLICACION DEL VALOR FISCAL DE LOS VEHICULOS 2015:

Al no haberse publicado en enero de 2014 en La Gaceta, el valor fiscal de los
vehculos, contraviniendo lo dispuesto en la Ley 7088, en su artculo 10, inciso ll, que
establece:
ll)

Si la Administracin Tributaria no publicara en "La Gaceta", en enero de cada

ao, la lista con los valores de los vehculos, el impuesto se pagar sobre la base de
los precios fijados el ao anterior. Esto mientras no se publique la lista actualizada.

En virtud de lo anterior, el Ministerio de Hacienda evidentemente acta en contra de lo

dispuesto en el principio de legalidad, ya que no debera estar realizando el cobro por
medio del Instituto Nacional de Seguros, ni por medio de establecimientos
autorizados, sin antes haber publicado la lista actualizada de los valores fiscales
2014. Al no realizarse la publicacin en enero de 2014, el valor de referencia es la

ltima lista de valores fiscales de vehculos, que fue publicada en el decreto N 38043H, publicado en La Gaceta N 239 del mircoles 11 de diciembre del 2013.
4- CALCULO DEL VALOR FISCAL DE LOS VEHICULOS 2015:
Ante mltiples cuestionamientos de propietarios, sobre la revalorizacin del valor
fiscal en algunos de los vehculos; el 11 de noviembre del 2014, TELENOTICIAS2,
present una entrevista a la seora Marietta Montero, Directora de Valoraciones
Tributarias del Ministerio de Hacienda, donde indic:
El modelo contempla que nos tenemos que sujetar a los valores de importacin de los
vehculos, y si hay un vehculo nuevo pasa a ser valor de referencia, con lo cual si en 2015
est establecindose un valor ms alto, actualizando todo el resto de la flotilla para ese tipo
de vehculo puede producir que se eleve el valor

De las declaraciones de la Directora de Valoraciones Tributarias, se desprende que el

valor fiscal de los vehculos es actualizado utilizando un modelo que tiene como
referencia el valor fiscal del vehculo ms nuevo importado, lo cual es un absurdo
tomando en consideracin que en ningn caso es razonable que el valor de mercado
de un vehculo aumente porque hay una nueva versin del mismo, al contrario el valor
va a tender a bajar por la prdida de vigencia.
Es importante recalcar, que el modelo o frmula que estn utilizando los peritos del
Ministerio de Hacienda para revalorizar los vehculos, no es de conocimiento pblico.
Siendo que vivimos en la era de informacin y comunicacin, dicha frmula debera
estar publicada en el sitio web del Ministerio de Hacienda, en aras de validar la
transparencia institucional y el derecho a la informacin.

IV- DERECHOS Y LIBERTADES VIOLADAS

1.- VIOLACIN AL PRINCIPIO DE LEGALIDAD (Artculo 11 de la Constitucin
Poltica y 11 de la Ley General de la Administracin Pblica):
Este principio establece que toda actuacin o conducta de la administracin pblica
(actos administrativos, actuaciones materiales y servicios pblicos) deben estar
autorizados, de forma expresa por el ordenamiento jurdico. (Se caracteriza por
delimitar la actuacin de la administracin pblica, debido a que circunscribe dicha
2

http://www.teletica.com/m/Noticias/71929-Es-justa-la-formula-que-se-utiliza-para-calcular-elmarchamo.note.aspx

actuacin a la existencia previa de una norma escrita o no escrita que permita la

actuacin de la Administracin.
La jurisprudencia de la sala Constitucional se ha referido en numerosas ocasiones en
relacin, con este principio, de la siguiente manera:
El artculo 11 de la Constitucin Poltica consagra el principio de legalidad. Este principio
significa que los actos y comportamientos de la Administracin deben estar regulados por
norma escrita, lo que significa, desde luego, el sometimiento a la Constitucin y a la ley,
preferentemente, y en general a todas las otras normas del ordenamiento jurdico
reglamentos ejecutivos y autnomos especialmente; o sea, en ltima instancia, a lo que se
conoce como el principio de juridicidad de la Administracin.. En este sentido es claro que,
frente a un acto ilcito o invlido, la Administracin tiene no solo el deber sino la obligacin, de
hacer lo que este a su alcance para enderezar la situacin. (Voto de la Sala Constitucional
897-98)

As, la Sala establece:

En los trminos ms generales, el principio de legalidad en el estado de derecho postula una
forma especial de vinculacin de las autoridades e instituciones pblicas al ordenamiento
jurdico, a partir de su definicin bsica segn la cual toda autoridad o institucin pblica lo es
y solamente puede actuar en la medida en que se encuentre apoderada para hacerlo por el
mismo ordenamiento, y normalmente a texto expreso- para las autoridades e instituciones
pblicas slo esta permitido lo que este constitucional y legalmente autorizado en forma
expresa, y todo lo que no les este autorizado les est vedado.- (voto 440-98 de la Sala
Constitucional)

De acuerdo a los hechos descritos en el apartado anterior, el Ministerio de Hacienda

evidentemente acta en contra de lo dispuesto en el principio de legalidad, ya que no
debera estar realizando el cobro por medio del Instituto Nacional de Seguros, ni por
medio de establecimientos autorizados, sin antes haber publicado la lista actualizada
de los valores fiscales 2014. Al no realizarse la publicacin en enero de 2014, el valor
de referencia es la ltima lista de valores fiscales de vehculos, que fue publicada en
el decreto N 38043-H, publicado en La Gaceta N 239 del mircoles 11 de diciembre
del 2013.

2.- VIOLACIN AL PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD Y PROPORCIONALIDAD:

Este principio constituye un parmetro de constitucionalidad de los actos sujetos al
derecho pblico (leyes, reglamentos y actos administrativos en general). En el voto
732-2001 de las 12:24 hrs. Del 26 de enero del 2001, la Sala Constitucional
estableci:
V.- DEL PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD COMO PARMETRO CONSTITUCIONAL. La
jurisprudencia constitucional ha sido clara y conteste en considerar que el principio de
razonabilidad constituye un parmetro de constitucionalidad...Para realizar el juicio de

razonabilidad la doctrina estadounidense invita a examinar, en primer trmino, la llamada

"razonabilidad tcnica" dentro de la que se examina la norma en concreto (ley, reglamento,
etc.). Una vez establecido que la norma elegida es la adecuada para regular determinada
materia, habr que examinar si hay proporcionalidad entre el medio escogido y el fin buscado.
Superado el criterio de "razonabilidad tcnica" hay que analizar la "razonabilidad jurdica".
Para lo cual esta doctrina propone examinar: a) razonabilidad ponderativa, que es un tipo de
valoracin jurdica a la que se concurre cuando ante la existencia de un determinado
antecedente (ej. ingreso) se exige una determinada prestacin (ej. tributo), debiendo en este
supuesto establecerse si la misma es equivalente o proporcionada; b) la razonabilidad de
igualdad, es el tipo de valoracin jurdica que parte de que ante iguales antecedentes deben
haber iguales consecuencias, sin excepciones arbitrarias; c) razonabilidad en el fin, en este
punto se valora si el objetivo a alcanzar, no ofende los fines previstos por el legislador con su
aprobacin. Dentro de este mismo anlisis, no basta con afirmar que un medio sea
razonablemente adecuado a un fin; es necesario, adems, verificar la ndole y el tamao de la
limitacin que por ese medio debe soportar un derecho personal. De esta manera, si al mismo
fin se puede llegar buscando otro medio que produzca una limitacin menos gravosa a los
derechos personales, el medio escogido no es razonable... (El subrayado no es del original)

Los componentes bsicos de la proporcionalidad lo son la legitimidad, la idoneidad, la

necesidad y la proporcionalidad en sentido estricto. As, en el Voto No. 3933-98 de
las 9:50 hrs del 12 de junio de 1998, seala:
...La legitimidad se refiere a que el objetivo pretendido con el acto o disposicin impugnado,
no debe estar al menos legalmente prohibido. La idoneidad indica que la medida estatal
cuestionada deber ser apta para alcanzar efectivamente el objetivo pretendido. La necesidad
significa que entre varias medidas igualmente aptas para alcanzar tal objetivo, debe la
autoridad competente elegir aquella que afecte lo menos posible la esfera jurdica de la
persona. La proporcionalidad en sentido estricto dispone que aparte del requisito de que la
norma sea apta y necesaria, lo ordenado por ella no debe estar fuera de proporcin con
respecto al objetivo pretendido, es decir, no le sea "inexigible" al individuo...

A la luz de la jurisprudencia constitucional indicada, se cuestiona que la aplicacin del

modelo que revaloriza los vehculos, es totalmente desproporcionado e irrazonable,
pues dicho modelo toma como referencia el valor fiscal establecido con base en
automotores ms caros del mismo tipo.
La razonabilidad del acto se encuentra gravemente comprometida, ya que no es usual
que un vehculo aumente su valor en el mercado, contrariamente los vehculos debido
a la depreciacin, pierden valor debido al uso, al paso del tiempo, al cambio
tecnolgico, gustos y preferencias del consumidor, ingreso, bienes sustitutos, entre
mltiples variables.
3.- VIOLACIN AL DERECHO DE INFORMACIN:
Este derecho se encuentra consagrado en el artculo 30 de la Carta Poltica, que
dispone:

ARTCULO 30.- Se garantiza el libre acceso a los departamentos administrativos con

propsitos de informacin sobre asuntos de inters pblico.
Quedan a salvo los secretos de Estado.

La Sala con respecto a este derecho, ha sealado mediante el voto 880-90, en

relacin con las limitaciones a este derecho:
Dos nicas limitaciones contempla el artculo 30 de la Constitucin Poltica en cuanto a
obtener informacin de los departamentos administrativos a) que el asunto sobre el que se
requiera informacin sea de inters pblico, supuesto en el que se basa nuestro recurso, y
b) que no se trate de secretos del Estado, siendo que el secreto de Estado slo se refiere a
asuntos de seguridad, de defensa o de relaciones exteriores de la Nacin.

Este derecho garantiza que los administrados puedan obtener informacin sobre
cmo se realiza el clculo del valor fiscal de los vehculos, que es referencia para el
cobro del marchamo. Actualmente, dicha metodologa no se encuentra disponible
para que los propietarios de los vehculos la puedan accesar, cuestionar y apelar.3
Es importante que se respete ese acceso a la informacin que permita hacer un uso
responsable de los datos en aras de la transparencia hacia los ciudadanos del pas.

4.- VIOLACIN AL DERECHO DE PROPIEDAD PRIVADA:

Este derecho se encuentra consagrado en el artculo 45 de la Carta Poltica, que

dispone:
ARTCULO 45.- La propiedad es inviolable; a nadie puede privarse de la suya si no es por
inters pblico legalmente comprobado, previa indemnizacin conforme a la ley. En caso de
guerra o conmocin interior, no es indispensable que la indemnizacin sea previa. Sin
embargo, el pago correspondiente se har a ms tardar dos aos despus de concluido el
estado de emergencia.
Por motivos de necesidad pblica podr la Asamblea Legislativa, mediante el voto de los dos
tercios de la totalidad de sus miembros, imponer a la propiedad limitaciones de inters social.
3

http://www.nacion.com/economia/finanzas/Cambios-valor-fiscal-vehiculosmarchamo_0_1450654959.html

Al realizarse un clculo del valor fiscal de los vehculos de forma arbitraria, sin que
medie la publicidad de la formula o metodologa con el que realizan el estudio de
mercado interno, resultando dicho calculo en una revalorizacin del valor fiscal de los
vehculos.
Se afecta directamente el patrimonio de los propietarios de vehculos, pues se les
obliga a pagar impuestos sobre un bien cuyo valor fiscal fue fijado de forma arbitraria
y cuyo valor de mercado considerablemente menor.

5.- VIOLACIN AL PRINCIPIO DE PUBLICIDAD:

El principio de publicidad debe ser enfocado como un derecho de los ciudadanos de
conocer tanto el ordenamiento jurdico que lo rige, como el sustento de las
actuaciones de la administracin. El fundamento constitucional de este principio lo
encontramos en los artculos 124, 126 y 129 de la Constitucin Poltica de Costa Rica.
Sobre este tema, el artculo 129 de la Constitucin Poltica seala:
Las leyes son obligatorias y surten efectos desde el da que ellas designen; a falta de este
requisito, diez das despus de su publicacin en el Diario Oficial [...].

La publicidad se constituye en un principio esencial para la vigencia de las normas

jurdicas; asimismo, de las disposiciones que rigen el actuar de la Administracin
Pblica.
Se viola el derecho de Publicidad, puesto que se realiza un cobro usando como
referencia un valor fiscal de vehculos, que no ha sido publicado por el Ministerio de
Hacienda en La Gaceta.
PRUEBA

1.- http://www.prensalibre.cr/Noticias/detalle/4920-3500-personascancelaron-marchamo-durante-el-primer-dia-de-cobro
2.- Decreto N 38043-H, La Gaceta N 239 del mircoles 11 de diciembre del
2013.
3.- http://www.teletica.com/m/Noticias/71929-Es-justa-la-formula-que-se-utilizapara-calcular-el-marchamo.note.aspx

4.-http://www.nacion.com/economia/finanzas/Cambios-valor-fiscal-vehiculosmarchamo_0_1450654959.html
5.-http://www.nacion.com/economia/consumidor/INS-habilita-consulta-costomarchamo_0_1450255096.html

PETITORIA

1. Que se declare con lugar el presente recurso.

2. Que se cobre el marchamo tomando como referencia la ltima lista de valores
fiscales, publicada en la Gaceta N 239 del mircoles 11 de diciembre del 2013,
Decreto N 38043-H, aplicando la devaluacin del 10% y la inflacin (Como
est estipulado en la Ley 7088, articulo 9, inciso f).

3. Que se suspenda el cobro del marchamo o derecho de circulacin del periodo

2015.
4. Que se publique la metodologa con la que se realiza el estudio del mercado
interno para calcular el valor fiscal de los vehculos; se establezca un periodo
para que los propietarios de los vehculos puedan conocerla y de ser el caso
objetarla.
NOTIFICACIN

Se atendern notificaciones en la Jefatura de

Libertario, en la Asamblea Legislativa.

Diputados

Fraccin

del Partido Movimiento

Firma