CPCC.

WILFREDO ASPILCUETA ESPINOZA

LA TRIBUTACIN EN EL PAIS
Las personas trabajan para obtener ingresos, las empresas se crean y el objetivo del empresario es
obtener ganancias. Es decir las personas buscan ingresos para satisfacer sus necesidades, de igual
forma los empresarios buscan obtener Rentabilidad.
Realmente si concluimos que todos buscamos ingresos, debe ser necesario que existan empresas
o instituciones que necesariamente deben estar reguladas por un ente rector que en este caso es
el Estado, y para que existan estas es necesario que se den las condiciones, entre ellas: 1.- Que
haya poder adquisitivo por parte de la poblacin. 2.- Que la infraestructura sea adecuada. 3.- Que
la poltica econmica sea estable. 4.- Que las condiciones polticas sean claras, tal como la
manifestacin de las empresas transnacionales, es decir que para invertir en un determinado pas
se deben conocer las reglas de juego, y a la vez determinar que pas otorga mejores alternativas
comparativas para invertir.
Conforme a los precedentes, se deduce que tanto personas como instituciones requieren de
ingresos para cumplir sus objetivos; entonces, si hablamos que el Estado es un ente regulador
pero que no genera ingresos en forma directa para cubrir sus diferentes gastos que se establece
de acuerdo al Presupuesto General de la Repblica, en dicho documento se establece que los
gastos son financiados principalmente a travs de la recaudacin de tributos, que son aportados
por las personas naturales y jurdicas.
Si los tributos son aportados por los contribuyentes, es el Estado quin a travs de las Normas
Tributarias, determinan que tributos debe gravar, tanto a personas naturales como jurdicas,
teniendo en cuenta sus ingresos y las actividades que realizan, considerando el Principio de
Equidad, es decir que dicho tributo debe estar de acuerdo con la capacidad contributiva de cada
aportante, de manera que se llegue a una tributacin racional que no sea confiscatoria, de modo
que el contribuyente pueda seguir realizando sus operaciones normales sin el temor a la
tributacin y el Estado de igual forma pueda cubrir sus gastos corrientes y de inversin.
Uno de los objetivos de la reforma tributaria iniciada en 1,991 fue convertir a la SUNAT en una
institucin moderna y eficiente, cuyo compromiso fue de mejorar ms cada da, de brindar un
buen servicio y de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes con mayor y
mejor orientacin. En el caso de la SUNAT, los indicadores de gestin estn relacionados con los
procesos de recaudacin, fiscalizacin, reclamacin y atencin al contribuyente.

En los ltimos 24 aos en nuestro pas se han efectuado muchos cambios relacionado con la
recaudacin de impuestos por parte del Estado, es decir que hasta el ao 1,990 no exista un
control adecuado por parte de la Administracin Tributaria; adems exista muchos tributos y
algunos de poca recaudacin, no haba una estratificacin adecuada de los contribuyentes, exista
mucha informalidad, tributando solamente algunas empresas formales.
Frente a estos problemas en el ao de 1,993 se dict varios Decretos Legislativos donde se crea el
Sistema Tributario Nacional, la Ley de Cdigo Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley el
Impuesto General a las Ventas, Ley de Tributacin Municipal, entre otras.
El Estado tratando de hacer ms simple la tributacin simplificada dicha recaudacin en pocos
impuestos y a la vez trata agrupar para el Impuesto a la Renta teniendo en cuenta las empresas
grandes y medianas y para aquellos negocios los agrupa mediante el D. Legislativo N 777 Rgimen
nico Simplificado, donde pagarn en forma conjunta el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto a la Renta; y como el Estado a este pequeo grupo no le prestaba mucha importancia a
travs del pago de acuerdo a la categora donde se encuentra teniendo en cuenta sus ingresos,
efectu una Auditora Tributaria previa, limitndolo as mismo nicamente a vender a
consumidores finales por cunto no pueden otorgar facturas, que este trajo como consecuencia
para muchos negocios pequeos tener que cerrar. Los gremios profesionales, las instituciones que
agrupan a los empresarios reclamaron en ese momento, pero el Estado hizo odo sordo. No
aceptando dicho error, recin a fines de 1994 efecta modificacin a la Ley del Impuesto a la
Renta, introduciendo un captulo sobre el Rgimen Especial, creando una solucin al problema
anterior; pero el Estado aun considerando que el ingreso no era significativo establece el pago del
Impuesto a la Renta sobre los ingresos del 3%, pero de acuerdo a una evaluacin posterior el
Estado se dio cuenta que en este caso ha salido perjudicado porque muchas empresas crearon
otras empresas mediante este rgimen para eludir el pago de sus tributos, al darse cuenta de esto
modifica dicho rgimen excluyendo algunas actividades por no considerarlas convenientes. Luego
lo modifica con el Nuevo R.U.S. que est regulado por el Decreto Legislativo N 937 y que est en
vigencia desde el 1 de Enero del 2004 que le da ventajas de ubicarse en una categora de acuerdo
con su realidad econmica y no hay la obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal, siempre y cuando el monto de
los ingresos no superen los S/. 360,000 y que el valor de los activos fijos afectados a su actividad
sin considerar a los predios y los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio no
supere los S/.70,000. Del mismo modo el Rgimen Especial de Renta, que es un rgimen que est
dirigido a personas naturales, sociedades conyugales sucesiones indivisas y personas jurdicas
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, cuya tasa es el 1.5% de sus
ingresos netos mensuales. Contando tambin con el Rgimen General, contemplndose cambios
introducidos por el Decreto Legislativo N 1120, reglamentado por Decreto Supremo N 155-2012EF. que est vigente desde Agosto del 2012, que entre otros modific el artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta, en la cual se reduce el porcentaje a 1.5% para aquellos contribuyentes que
deban determinar sus pagos a cuenta mensuales mediante el sistema de porcentajes,
equiparndolo con la tasa que pagan los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER).
La Ley Marco del Sistema Tributario Nacional dispone como uno de sus objetivos principales
brindar al Sistema Tributario Peruano de una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. El
propsito es claro, pues a mayor simplicidad y con reglas de juego claras y estables en el tiempo,
resulta posible promover el cumplimiento voluntario y oportuno de los impuestos por parte de los

contribuyentes, facilitndoles el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y reduciendo los costos

de dicho cumplimiento.
As como esta medida ha tomado muchas otras en busca de mayor recaudacin. Sin embargo no
se ha resuelto el aspecto referido a la simplicidad de la aplicacin que toda norma tributaria debe
contener a efectos de facilitar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes,
cuyo propsito del fisco, por lo menos es el de incrementar la recaudacin tributaria en perjuicio
de los contribuyentes formales que ya vienen cumpliendo con sus obligaciones. A todo lo
manifestado se concluye que la tributacin es muy compleja, debiendo buscarse que el
contribuyente pague lo justo y el Estado brinde las normas adecuadas que incentive a seguir
invirtiendo en el pas.