ANALISIS PATRIMONIAL

ESPINOZA

CPCC. WILFREDO ASPILCUETA

ANLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA

El anlisis patrimonial o anlisis de la estructura del Balance o Estado de Situacin
Financiera atiende a la composicin de los elementos integrantes del mismo, a su peso
especfico dentro del conjunto de Activos y Pasivos y a la determinacin del equilibrio o
desequilibrio del patrimonio. Para el anlisis Activo y del Pasivo se utiliza la tcnica de
anlisis por descomposicin. Parta el estudio del equilibrio patrimonial se utiliza el
mtodo de las diferencias y el clculo de ratios.
El anlisis patrimonial tiene como finalidad estudiar la estructura y la composicin del
Activo (estructura econmica) y del Pasivo (estructura financiera), las relaciones entre las
diferentes masas patrimoniales y equilibrio financiero, para ello se forma la informacin
aportada por el Balance de Situacin.
Los equilibrios patrimoniales o financieros surgen al comparar las masas patrimoniales
que forman la Estructura Financiera (Pasivo) y la Estructura Econmica (Activo) de la
empresa y concretamente al analizar la posicin que ocupan los elementos que forman
parte el Patrimonio.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL PERIODO
Es un estado financiero que va a analizar las variaciones de un periodo a otro del
patrimonio que corresponde al elemento 5 del PCGE.
Para una evaluacin financiera empresarial se tiene en cuenta los siguientes mtodos:
1.- Mtodo de Aumento y Disminuciones.- Se va a comparar informacin teniendo un
punto de referencia. Los estados financieros comparativos pueden ser:
De dos periodos semestrales.
De presupuestos.
Estados financieros del sector, es decir comparar con otros empresas del sector.
Ejemplo:
Cuenta: Efectivo y Equivalentes de efectivo
Ao 2012
Ao 2013
Aumentos Absolutos Disminuciones relativas
S/. 10,000
S/. 12,000
S/. 2,000
20%
Interpretacin:
- Efectivo y equivalentes de efectivo se increment en S/. 2,000 en funcin al
ao 2,012.
- En cifras relativas Efectivo y equivalentes de efectivo se increment en un 20%
en funcin al ao anterior.
2.- Mtodo de Tendencias.- Para poder comparar un ao base con diferentes periodos.

Ejemplo: La empresa KARLA SAC. ha tenido en los siguientes ejercicios contables las
siguientes ventas y costo de ventas:
AOS
2,008
2,009
2,010
2,011
2,012
2,013

VENTAS

CIFRAS
ABSOLUTAS

CIFRAS
RELATIVAS

S/.120,000
140,000
130,000
150,000
145,000
180,000

COSTO DE CIFRAS
CIFRAS
VENTAS
ABSOLUTAS RELATIVAS
S/. 65,000
85,000
72,000
90,000
78,000
110,000

Mediante este mtodo de las tendencias el analista financiero o el contador de una empresa
tiene informacin de varios periodos para su anlisis e interpretacin, por lo cual debe elegir un
ao base que servir como punto de partida o punto de referencia, para comparar con los
otros periodos elegidos, de tal manera que se pueda apreciar la evolucin de las diferentes
partidas en el lapso de tiempo elegido. Este mtodo es muy importante bsicamente para el
anlisis de las ventas, costo de ventas, utilidad neta, gastos administrativos, gastos de ventas,
gastos financieros, remuneraciones, contrataciones y liquidaciones del personal, entre otros.
Este mtodo se complementa con un grfico, porque se visualiza mejor la evolucin de las
diferentes partidas en el periodo o periodos elegidos.
3.- Mtodo Vertical o Estructural.- Mediante este mtodo el analista financiero va a determinar
cmo est estructurado las diferentes cuentas o rubros de los estados financieros.
Para el anlisis en el caso del Estado de Situacin Financiera al total Activo y al total Pasivo y al
total Patrimonio se considera como un todo y a cada uno de los otros rubros como sus partes.
Este mtodo nos sirve para determinar el porcentaje de inversiones en cada partida, as como
el porcentaje de financiamiento por los diferentes acreedores, en el Estado de Resultados se
determina el porcentaje de costos y gastos en funcin de las ventas, as como la rentabilidad en
funcin de las ventas.
Ejemplo:
Empresa Comercial MIRIAM SAC.
Estado de Situacin Financiera del Periodo 2013
ACTIVO
Activo Corriente
Caja..S/. 35,500
Cuentas por cobrar terceros 208,000
Mercaderas 208,500
Total Activo Corriente
452,000

PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar TercerosS/. 152,500
Cuentas por pagar diversas.
6,500
Total Pasivo Corriente
159,000

Activo no Corriente
Inmuebles, maq. y equipos
Total Activo no Cte.

PATRIMONIO
Capital.... 350,000
Resultados acumulados.. 119,500
Total Patrimonio
469,500

176,500
176,500

TOTAL ACTIVO

628,500

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

628,500