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Declaracin Definitiva:

Segn el artculo 145 del COT los contribuyentes, responsables y terceros


estn obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalizacin e investigacin que realice al Administracin Tributaria y presentar,
dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. Declaracin definitiva
es un deber formal del contribuyente; debe prepararse en los formularios oficiales
emitidos para tales efectos por la Administracin Tributaria, y contendr los
resultados fiscales de un ejercicio.
Declaracin Sustitutiva: Segn el artculo 147 del COT dichas
declaraciones y manifestaciones se tendrn como definitivas aun cuando puedan
ser modificada espontneamente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el
procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en este Cdigo y, sin
perjuicio de las facultades de la Administracin Tributaria y de la aplicacin de
sanciones que correspondan, si tal modificacin ha sido hecha a raz de denuncias
u observaciones de la Administracin. No obstante, la presentacin de dos (2) o
mas declaraciones sustitutivas, o la presentacin de la primera declaracin
sustitutiva despus de doce (12) meses siguientes al vencimiento del plazo para la
presentacin de la declaracin sustitutiva, dar lugar a la sancin prevista en el
artculo 103.

Formularios a utilizar
La Administracin Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa
N 0103 (Gaceta Oficial N 39.296 del 30/10/2009), la obligatoriedad de la
presentacin de la declaracin definitiva del ISLR y las declaraciones que las
sustituyan, a travs del procedimiento electrnico, disponible en el portal fiscal
www.seniat.gob.ve

Declaracin Estimada:

Las personas naturales y jurdicas debern presentar la declaracin dentro


de la segunda quincena del sexto mes posterior del cierre del ejercicio anual, en
una oficina receptora de fondos nacionales. Las personas que realicen actividades
mineras o de hidrocarburos y conexas debern presentar declaracin estimada
dentro de los primeros 45 das continuos al cierre del ejercicio fiscal. Declaracin
estimada deber formal establecido en la Ley para determinadas categoras de
contribuyentes, obteniendo de stos el pago del impuesto en forma anticipada.

Lapso Y Lugar Para Su Presentacin.

El plazo vence el 31 de marzo de 2010, toda vez que la declaracin debe


presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el cual
coincide con el ao civil calendario. Es importante recordar que el ejercicio anual
gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a
actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el ao civil u otro
perodo de doce meses, elegido. No obstante, en la mayora de los casos el
ejercicio corresponde al ao civil, por lo tanto el plazo para presentar la
declaracin es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive
Los Bancos Recaudadores Son:
Banco Provincial
Banesco
Fondo Comn
Banco Central de Venezuela
Corp Banca
Banco Exterior
Banco De Venezuela
Banco Industrial
Banco Mercantil
B.O.D

Sancin a aplicar al contribuyente:


Omisin de la presentacin de declaracin

El artculo 103 del COT prev una sancin de 10 unidades tributarias por cada
declaracin que se haya dejado de presentar, multa que se incrementar en 10
unidades tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 50
unidades tributarias.
PRESENTACIN EXTEMPORNEA
Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo previsto en la
normativa, la multa ser de 5 unidades tributarias, la cual se incrementar en cinco
unidades tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 25 unidades
tributarias, ms la sancin prevista por retraso en el pago de tributos, es decir, multa del
uno por ciento (1%) del tributo dejado de cancelar y los intereses moratorios
correspondientes. (Fundamento legal Art. 103 y 109 del Cdigo Orgnico Tributario).
Presentacin con cifras manipuladas que con dolo, induzcan un error a la Administracin
Tributaria Nacional.
Segn el artculo 116 del COT incurre en defraudacin tributaria el que mediante
simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de engao induzca un erro a la
Administracin Tributaria y obtenga para si o un tercero un enriquecimiento indebido
superiora dos mil unidades tributarias (2000 U.T.), a expensas del sujeto activo a la
percepcin del tributo. La defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete
(7) aos. Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando la
defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en
jurisdiccin de baja imposicin fiscal.
Negativa de mostrar o consignar a la administracin tributaria el formulario de la
Declaracin

Presentar declaraciones en los formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados

por la Administracin Tributaria: 5 UT. Incrementada en 5 UT ms por cada nueva


infraccin cometida hasta llegar a 25 UT.
Segn el artculo 103 COT
RENTA MUNDIAL.
Se denomina Renta Mundial a la utilizacin de la fuente como criterio prioritario,
entendido reconocimiento de derecho del pas fuente a gravar esos bienes en primer
trmino y con discrecionalidad, sin perjuicio de las limitaciones que puedan convenirse en
los tratados para evitar la doble tributacin, y a gravar subsidiariamente las rentas de
fuente extranjero en virtud del principio de la fuente.
Cabe destacar que el 22 de Octubre de 1999, Segn Gaceta Oficial N 5390, se
emiti el decreto Ley de la Reforma de Impuesto Sobre la Renta, en el cual
establecieron los lineamientos para la aplicacin de la norma sobre Renta Mundial,
Ganancias de Capitales, Rgimen de transparencia.
As mismo, un principio relevante es el principio de territorialidad de la renta, el
cual fue aplicado en el proceso de reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renata que
tomo lugar en el 1999, incluyndose como eventos gravables tanto los de fuente territorial
como los de fuente extraterritorial.
Principio De Renta Mundial.
Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir, indica
hasta qu punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislacin tributaria
venezolana.
De acuerdo a lo anterior, los criterios utilizados para definir el mbito de aplicacin
de nuestra legislacin en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos, son la causa o
la fuente de tales enriquecimientos, siendo la causa, aquella circunstancia de hecho que
da origen a la renta y, la fuente, el origen del enriquecimiento en trminos de localidad, es
decir, se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la
renta.
Ambos criterios (causa o fuente), aunque puedan estar presentes en determinadas
circunstancias dependiendo del sujeto pasivo, no necesariamente son concurrentes y as
debe entenderse, pues, la ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por s solo la
gravabilidad del ingreso a los efectos del impuesto.

BASE IMPOSIBLE EN RENTA MUNDIAL

La determinacin de la base imponible, para el clculo del impuesto ser el


resultado de sumar la renta neta territorial con la extraterritorial. Es importante tener
presente que, no se admitir la imputacin de fuente extranjera a los enriquecimientos o
perdida de fuente nacional.
RENTA NETA GRAVABLE.
La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil ser determinada deduciendo de su
renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios de los periodos contributivos,
debebidamente comprobados, que hayan sido pagados o incurridos en la produccin de
la renta tales como:
I.

Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda


comercial, uso de materiales, reparacin y mantenimiento de
maquinaria o equipos y el importe de cualquier otro gasto
normal, propio del negocio o industria, fuente de la renta.

II.

Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta


pagadas a compaas aseguradoras nacionales y
extranjeras que estn debidamente incorporadas en el pas y
que mantengan por lo menos el 75% de sus reservas
matemticas de los contratos, invertidas en el pas.

III.

Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades


adeudadas por el contribuyente, siempre que en concepto de
la Direccin de las deudas sobre las cuales se pagan los
intereses hubieren sido contradas para obtener la renta.

IV.

El valor de la depreciacin de los bienes que son fuentes de


la renta de acuerdo con el mtodo o sistema aprobado por la
Direccin las deudas sobre las cuales se pagan los intereses
hubieren sido contradas para obtener la renta.

AJUSTE POR INFLACIN o GRAVMENES


La adopcin del ajuste por inflacin por parte de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta no es ms que un reconocimiento legal de la inflacin y sus afecciones sobre los
distintos elementos que conforman este impuesto.

El ajuste por inflacin no solo considera la revalorizacin de activos y pasivos no


monetarios tal como lo dice la norma sino que tambin reconoce de manera no expresa,
la prdida del valor de los activos monetarios con el ajuste del patrimonio neto inicial, esto
es, al sumar algebraicamente activos menos pasivos ( sin discriminacin entre monetarios
y no monetarios) incluye los valores monetarios que desde el inicio del ejercicio han
estado expuestos a la inflacin, ganando en el caso de los pasivos monetarios y
perdiendo en el caso de los activos

DESGRAVMENES.

Es un beneficio fiscal; supone una disminucin o rebaja de la cantidad que se debe


pagar en concepto tributario y slo tiene lugar en los supuestos en que as lo determine la
legislacin fiscal y tributaria. Se diferencia de la exencin, que es otro beneficio fiscal, en
que en sta un sujeto que en principio estaba obligado a tributar deja de estarlo por
establecerlo as la ley. Por el contrario, en la desgravacin se produce una disminucin de
la cantidad a pagar, pero no una exencin total de pago.
PRINCIPIOS BSICOS ISLR

Principio de Reserva Legal


Impuesto indirecto
Impuesto Real
Impuesto a la circulacin
No es acumulativo
No se incurre en doble tributacin
El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final

Propsito del Ajuste por Inflacin Fiscal


El propsito de este ajuste inicial es el de actualizar a valores corrientes las
cifras de activos y pasivos no monetarios, as como el patrimonio fiscal contenidas
en la contabilidad a costo histrico, de forma de comenzar a determinar el
resultado por exposicin a la inflacin sobre unas cifras a valores corrientes.

EVOLUCIN DEL ISLR

ALICUOTA IMPOSITIVA

AO

GACETA

FECHA

1993

No. 35.304

10%

01/10/93

1994

No.4.727

10%

27/05/94

1995

No. 36.007

12.5%

25/07/96

1996

No. 36.095

16.5%

27/11/96

1999

No. 5.341

15.5%

05/05/99

2000

No. 37.006

14.5%

01/08/00

2002

No. 5.601

16%

26/08/02

2004

No. 37.999

15%

01/09/04

2005

No. 38.263

14%

01/09/05

2007

No. 38.632

9%

01/07/07

2009

No. 39.147

12%

01/04/09